2103 CUENTAS POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones contraídas por la compra de bienes,
servicios, anticipos a proveedores y otros gastos incurridos por la entidad.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Las cuentas por pagar se reconocerán por el monto nominal de la transacción, menos los
pagos a cuenta efectuados.

Los Instrumentos Financieros Derivados se valoran, tanto inicialmente como en momentos

posteriores, a su valor razonable. Si un derivado, que se reconocía previamente como activo
financiero, se valora al valor razonable y éste es negativo, pasará a reconocerse como un
pasivo financiero.

En la contabilidad de coberturas se reconoce, en el resultado del periodo, el efecto de la

compensación de los cambios en los valores razonables de los instrumentos financieros de
cobertura y de las partidas cubiertas.
DINÁMICA

PRESENTACIÓN
Al cierre del ejercicio, con el propósito de una presentación adecuada en el Estado de
Situación Financiera, el saldo de esta cuenta cuyo vencimiento exceda el periodo corriente
será objeto de reclasificación para ser mostrado como Pasivo no Corriente, revelado
mediante notas a los estados financieros.
COMENTARIO
Las deudas contraídas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados
financieros, se expresarán al tipo de cambio promedio ponderado venta. Los anticipos
otorgados a proveedores, en cuanto correspondan a compra de bienes o servicios pactados,
deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo con la naturaleza de la
transacción.
 EJEMPLOS:

1. SE COMPRA UN EQUIPO PARA LA OFICINA DE ADMINISTRACCIÓN POR EL MONTO DE S/ 10,000.00.

ASIENTO:

Cuenta
Sub. Cta. 1
DENOMINACIÓN DEBE HABER
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
1503 Vehículos, maquinarias y Otros 10,000
1503.02 Maquinaria, equipos, mobiliario y otros
1503.0201 Para Oficina
1503.020101 Máquinas y equipos de oficina
2103 Cuentas por pagar 10,000
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2103.0101 Bienes y servicios por pagar

2. ALIMENTOS PARA EL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE POR S/ 40,000.00

ASIENTO:

Cuenta
Sub. Cta. 1
DENOMINACIÓN DEBE HABER
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
1303 Bienes de Asistencia Social 40,000
1303.01 Bienes de Asistencia Social
1303.0101 Apoyo Alimentario
1303.010101 Alimentos Para Programas Sociales
2103 Cuentas por pagar 40,000
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2103.0101 Bienes y servicios por pagar

3. LA MUNICIPALIDAD PAGA POR EL SERVICIO DE ENERGÍA ELECTRICA POR LA SUMA DE 720.00

ASIENTO:

Cuenta
Sub. Cta. 1
DENOMINACIÓN DEBE HABER
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
5302 Contratación De Servicios 720.00
5302.02 Servicios Básicos, de Comunicaciones, Publicidad y Difusión
5302.0201 Servicios de Energía Eléctrica, Agua y Gas
5302.020101 Servicio de Suministro de Energía Eléctrica
2103 Cuentas por pagar 720.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2103.0101 Bienes y servicios por pagar