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Tamańo de
Texto:

Preguntas Frecuentes - Rentas

de Segunda Categoría
1. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes de abril 2018.
¿Cómo se calcula el costo computable?

En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera como “fecha de adquisición” en

caso de una sucesión intestada, en la fecha de la declaratoria de herederos, y si es una sucesión
testamentaria, en la fecha de inscripción del testamento en registros públicos,
Si la fecha de adquisición fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable será el valor
del autoevaluó ajustado con el Índice de Corrección Monetaria que publica el Ministerio de
Economía y Finanzas mensualmente.
Por el contrario si la fecha de adquisición fue a partir del 01 de agosto de 2012, el costo
computable será cero pero se podrá considerar como costo computable al que correspondía al
transferente antes de la transferencia, siempre que se acredite de manera fehaciente.

Base legal:Numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo Nº 86-2004-

EF, artículo 3 y Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1120 y
el inciso a.2) del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta antes de la modificatoria introducida
por el Decreto Legislativo N° 1120, vigente a partir del 01.08.2012

2. ¿La venta de un inmueble realizada por una persona natural no domiciliada que califica como
casa habitación adquirida a partir de 01.01.2004 en el país, se encuentra gravada con el Impuesto a
la Renta?

No, se exceptúa de la obligación de pagar el impuesto a aquellos inmuebles que califican como
casa habitación del contribuyente.

Base legal: Artículo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; trigésimo quinta
disposición transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta

3. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una enajenación de un bien
inmueble, ¿cuándo se debe declarar y pagar el Impuesto a la Renta?

La renta de segunda categoría se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se deberá declarar
y pagar el Impuesto por cada periodo tributario, es decir, deberá presentar dos Formularios
Virtuales 1665 a fin declarar los pagos realizados.

Base legal:Inciso d) del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.

4. ¿Es posible que las personas naturales que perciban intereses por préstamo puedan solicitar a
SUNAT la emisión y entrega del Formulario 820?

Las personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente ganancias por concepto de
intereses por préstamos otorgados a favor de empresas que requieren sustentar gastos para
efectos tributarios, pueden solicitar a SUNAT la emisión y entrega del Formulario No. 820 -
Comprobante por Operaciones No Habituales.
En caso se efectúe el préstamo de manera habitual, el contribuyente tendrá que obtener su RUC y
emitir factura por dicha operación.

Opinión vertida en el Informe 020-2014 (http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2014/informe-

oficios/i020-2014.pdf)

Base legal: Numeral 2 del Artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de
Superintendencia 007-99/SUNAT

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5. Si una persona natural no domiciliada propietaria de un departamento y un estacionamiento ubicado en el

país, vende el estacionamiento a una persona domiciliada, ¿deberá pagar renta de segunda Categoría?

Si. El comprador domiciliado deberá realizar la retención del 5% sobre el monto acordado por la
venta del inmueble, declararlo y pagarlo mediante el PDT Otras Retenciones– Formulario virtual
N° 617.

Base legal: inciso b) artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depósito ubicados en un mismo edificio,

¿me considero habitual en la venta de inmuebles?

No. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en una misma edificación se
encontraran comprendido dentro de un Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
Exclusiva y de Propiedad Común, por ello, la cochera y el cuarto de depósito no se computarán
para determinar la habitualidad.

Base legal:artículo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. Compré un terreno antes del 2004 y sobre el mismo construí mi casa el año 2012, ¿estaría
gravado con renta de segunda si lo vendo este año?

No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenación de un inmueble construido

después del 1.1.2004 por una persona natural sin negocio, sobre un terreno adquirido antes de
dicha fecha.

Opinión vertida en el Informe N.° 058-2012-SUNAT/4B0000

(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i058-2012.pdf)

8. Cuando se vende un inmueble que no genera obligación de pagar impuesto, ¿cómo lo acredito
ante el Notario Público?

En el caso de no generar ganancia de capital se deberá presentar al Notario una Comunicación de

no encontrarse obligado a efectuar el pago definitivo del impuesto a la renta de segunda categoría
por enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos,
(/images/imagenes/contenido/2da/formulario.pdf)con carácter de Declaración Jurada, indicando
alguna de las siguientes situaciones:

La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categoría.

El inmueble enajenado es su casa habitación.
Que no existe impuesto por pagar.

Base legal:Literal b.1 del numeral 1) del artículo 53°B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.

9. Si vendo mi única propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el 2014, ¿estoy
exonerado de pago del Impuesto a la Renta?

La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a partir del
01.01.2004, que constituye única propiedad del vendedor, sí se encuentra afecta al pago del
Impuesto a la Renta de segunda categoría siempre que dicho terreno sin construir no reúna las
condiciones para calificar como casa habitación.

Opinión vertida en el Informe N° 091-2012-SUNAT/4B 0000

(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i091-2012.pdf)

Base Legal:Artículo 1°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

10. Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo de legítima, ¿estaré obligado a pagar Impuesto a
la Renta?

La transferencia de propiedad a título gratuito no califica como enajenación por lo que no estará
obligado a pagar impuesto.

Base legal:Artículo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta.

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11.- ¿Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi renta de segunda categoría, sin
embargo, acorde con el comprador que dicho pago lo realizaría él, esta trasmisión de mi obligación
tributaria es válida?

No, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero,
carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.

Base legal : Artículo 26 del TUO del Código Tributario.

Preguntas Frecuentes Rentas de Segunda Categoría

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rentas-de-segunda-categoria)

Institucional (http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/index.html)

SUNAT Rinde Cuentas (http://www.sunat.gob.pe/cuentassunat/index.html)

Legislación (http://www.sunat.gob.pe/legislacion/general/index.html)

Estadísticas y Estudios (http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/index.html)

Indices y Tasas (http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/index.html)

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Atención

Contáctenos (http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/presencial_csc_servicios.html)
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Consultas de Aduanas (http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/virtual.html)
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Solicitud de Acceso a la Información Pública
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Informe del Banco Mundial - Aduanas (CAT-R) (http://www.sunat.gob.pe/orientacion/deInteres/ReporteCATT-
Peru2017.pdf)

Central de Consultas

Desde teléfonos Celulares

Marcar:
*4000 (Desde Claro, Entel y Movistar); o (01)3150730

Desde teléfonos fijos

Marcar 0-801-12-100 (Al costo de llamada local)

Horario:
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Enlaces de Interés

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Constitución de Empresa en Línea (https://www.sunarp.gob.pe/SintermediacionD.asp)
Marca Perú (http://www.peru.info/)
Ministerio de Economía y Finanzas (http://www.mef.gob.pe/)
Plan Operativo Anticorrupción (http://www.sunat.gob.pe/institucional/plananticorrupcion/index.html)
Sistema Nacional de Atención de Denuncias (http://www.sunat.gob.pe/mensajes/agosto/2012/SINAD/SINAD.zip)
SBS (https://www.sbs.gob.pe/)
SENCICO (http://www.sencico.gob.pe/)
SUNARP (https://www.sunarp.gob.pe/)

Gobierno del Perú

(http://www.peru.gob.pe/)

(http://www.sanciones.gob.pe/transparencia/)

(http://spij.minjus.gob.pe/Descargas/APP-MOVIL.jpg)

(http://www2.trabajo.gob.pe/prensa/charlas-y-eventos/)

(http://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/aprueban-politica-nacional-contra-el-lavado-de-

activos-y-el-decreto-supremo-n-018-2017-jus-1565834-4/)
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