100 Casos Practicos Del Igv

ABOGADOS
AUDITORES
CONTADORES
ECONOMISTAS
INGENIEROS
100
CASOS
PRCTICOS
de la Ley del
IGV
(Impuesto General a las Ventas )
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MODULO II
CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
INDICE
Pag.
Caso Prctico N 01
Caso Prctico N 02
Caso Prctico N 03
Caso Prctico N 04
Caso Prctico N 05
Caso Prctico N 06
: La Venta en el Pas de los Bienes Muebles a un Consumidor final

: La Venta en el pas de Bienes Muebles que Constituyen Activo Fijo de la empresa.
: Prestacin a Utilizacin de Servicios en el pas por un no domiciliado, implicancia tributaria y contable.
: Operaciones Gravadas la presentacin o utilizacin de Servicios en el Pais de un No Domiciliado.
: Arrendamiento y gestin de Bienes muebles e Inmuebles
: Arrendamiento de Naves y aeronaves prestados por Sujetos No Domiciliados que son Utilizados Parcialmente en el
Pais.
Caso Prctico N 07 : Contratos de Construccin cuya Condicin de Pago se da a travs de Pagos Parciales.
Caso Prctico N 08 : Contratos de Construccin cuya percepcin de ingresos se da por Avance de Obra.
Caso Prctico N 09 : La Primera Venta de Inmuebles que Realizan los Constructores de los mismos.
Caso Prctico N 10 : Primera Venta Efectuada entre Empresas Constructoras Vinculadas.
Caso Prctico N 11 : Primera Venta de Inmuebles que Realizan los Constructores de los Mismos.
Caso Prctico N 12 : Venta Posterior a la Primera Venta Efectuada por Empresas Vinculadas a Constructor (Persona Natural).
Caso Prctico N 13 : Venta Posterior a las Primera Venta Efectuada por Empresas Vinculadas a Constructor (Persona Natural).
Caso Prctico N 14 : Venta Posterior a la Primera Venta.
Caso Prctico N 15 : Venta de Inmuebles por Empresas Funcionales.
I GASTOS
Caso Prctico N 16 : Venta de Inmuebles en los que se haya realizado Trabajos de Aplicacin.
Caso Prctico N 17 : Operaciones Gravadas Importacin de Bienes
Caso Prctico N 18 : Operaciones No Gravadas concepto no gravado el Arrendamiento y de mas Formas de Cesin.
Caso Prctico N 19 : Concepto No Gravado. El Arrendamiento de Bienes Muebles.
Caso Prctico N 20 : Transferencia de Bienes Usados que Efectan las Personas Naturales que no Realizan Actividad Empresarial.
Caso Prctico N 21 : Concepto No Gravado Transferencia de Bienes Usados que efecten las personas Jurdicas que no realizan Actividad
Empresarial.
Caso Prctico N 22 : Operaciones no Gravadas Bienes y Servicios Inafectos al pago del I.G.V. por parte de las instituciones Educativas
Particulares y Publicas.
Caso Prctico N 23 : Concepto Gravado Transferencia de Bienes por Traspaso de empresas.
Caso Prctico N 24 : Concepto no gravado Transferencia de Bienes antes de haber solicitado su despacho a consumo.
Caso Prctico N 25 : Definicin de Venta, Caso de Retiro de Bienes producto de un Movimiento Ssmico.
Caso Prctico N 26 : Retiro de Bienes Efectuado por uno de los Socios.
Caso Prctico N 27 : Retiro de Bienes no Considerados como venta, Retiro de Bienes como Consecuencia de la Desaparicin, Destruccin o
Perdida de Bienes debidamente acreditada.
Caso Prctico N 28 : Perdida por Existencias Siniestradas no Aseguradas
Caso Prctico N 29 : No Constituye venta el Consumo que realice la Empresa de los Bienes del Giro de su Negocio.
Caso Prctico N 30 : Constituye Venta la entrega de Bienes a los Trabajadores de la Empresa, Remuneraciones Canceladas en Especie.
Caso Prctico N 31 : Tratamiento de Cesin Gratuita o Retiro de Bienes
Caso Prctico N 32 : Entrega a Ttulo Gratuito de Bienes que Efectan las Empresas con la finalidad de Promocionar venta de Bienes.
Caso Prctico N 33 : Entrega a Titulo Gratuito de Material Documentario que efectan las empresas con la Finalidad de Promocionar la Venta
de Bienes Retiro de Bienes no Considerados como Venta.
Caso Prctico N34 : Nacimiento de la Obligacin Tributaria en Anticipo Oportunidad de entrega de los Comprobantes de Pago por Pagos
Parciales Anticipados a la Transferencia del Bien.
Caso Prctico N 35 : Nacimiento de la Obligacin Tributaria en el caso de los Consignatarios.
Caso Prctico N 36 : Del Nacimiento de la Obligacin Tributaria en el caso de Pagos Parciales.
Caso Prctico N 37 : Sobre Comisiones Mercantiles Considerados como Servicios Exonerados del I.G.V.
Caso Prctico N38 : Contribuyente del I.G.V. Por los Productos Comprendidos en el Apndice I del T.U.O. del I.G.V. e I.S.C.
Caso Prctico N 39 : Aplicacin de la Renuncia a la Exoneracin del I.G.V. si ser Efectiva Previamente la Renuncia de la Exoneracin.
Caso Prctico N 40 : Renuncia de la Exoneracin.
Caso Prctico N 41 : De los Sujetos el Impuesto Empresa comercializadora que efecta ventas en el Pais de Bienes Afectos en la etapa del
Cielo de distribucin.
Caso Prctico N 42 : Sujetos que Utilicen en el Pas Servicios Prestados por No Domiciliados.
Caso Prctico N 43 : Utilizacin de Servicios prestados por No Domiciliados.
Caso Prctico N 44 : El Comprador de los Bienes Cuando el Vendedor no tenga Domicilio en el Pais.
Caso Prctico N 45 : De los Sujetos del Impuesto Responsables Solidarios.
Caso Prctico N 46 : De los Sujetos del Impuesto.
Caso Prctico N 47 : Determinacin del Impuesto.
Caso Prctico N 48 : Determinacin del Impuesto Bruto de las Importaciones.
Caso Prctico N 49 : El Clculo del Impuesto, Determinacin del Impuesto
Caso Prctico N 50 :Base Imponible en la Primera Venta de Inmuebles Realizada por el Constructor a favor de una Persona Natural sin Negocio.
Caso Prctico N 51 :De la Base Imponible del Impuesto Bruto en Caso de Comerciantes Minoristas.
Caso Prctico N 52 :Permuta.
Caso Prctico N 53 :Sobre Transferencia de Bienes Antes de su Despacho a Consumo.
Caso Prctico N 54 :No se Consideran Ventas las Entregas de Bienes Muebles que Efecten las Empresas como Bonificaciones al Cliente
sobre Ventas Realizadas.
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Jr. Natalio Sanchez N 220 - Of.1006, Jesus Maria (Alt. Cdra.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 - TeleFax: 332-7881-Cel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.com - www.estudiosaavedrat.com
MODULO II
INDICE
Caso Prctico N55 : mbito de Aplicacin del impuesto y del nacimiento de la Obligacin tributaria Tratndose de la Perdida Desaparicin o
Destruccin de los Bienes.
Caso Prctico N 56 : Implicaciones Tributarias por las Bonificaciones Otorgadas a los Clientes.
Caso Prctico N 57 : Del crdito Fiscal Requisitos Sustanciales.
Caso Prctico N 58 : Del Crdito Fiscal Requisitos Formales
Caso Prctico N 59 : Sobre Requisitos Sustanciales.
Caso Prctico N 60 : Sobre Requisitos Formales.
Caso Prctico N 61 : Comprobantes de Pago Emitidos Consignando Monto del Impuesto Equivocado.
Caso Prctico N 62 : Impuesto que Figura en el Comprobante de pago con un Monto Menor.
Caso Prctico N 63 : Caractersticas Formales de los Registros de Compras. Requisitos y Caractersticas de los comprobantes de Pago.
Caso Practico N 64 : I.G.V. que Grava Retiro no Genera Crdito Fiscal.
Caso Practico N 65 : Sobre servicios de Energa Elctrica, Agua Potable y Servicios Telefnicos, Telefax y Telegrficos.
Caso Practico N 66 : Reintegro del crdito Fiscal por la venta de Bienes.
Caso Practico N 67 : I.G.V. en la Venta de Bienes Depreciables que no Requieren de Reposicin en un Plazo Menor.
Caso Practico N 68 : Retiros no Considerados como Ventas o Desmedros Debidamente Acreditados.
Caso Prctico N 69 : Reintegro del I.G.V. por Destruccin de Mercaderas.
I GASTOS
Caso Prctico N 70 : Dacin en Pago: Venta de un Activo Fijo antes de haber Transcurrido dos aos de haber sido puesto en Funcionamiento.
Caso Prctico N 71 : Operaciones Gravadas y no Gravadas.
Caso Prctico N 72 : Operaciones no Gravadas.
Caso Prctico N 73 : Sujetos que realizan Operaciones Gravadas y no Gravadas.
Caso Prctico N 74 : Operaciones Gravadas y no Gravadas.
Caso Prctico N 75 : Del Crdito Fiscal Sujetos que realizan Operaciones Gravadas y no gravadas.
Caso Prctico N 76 : Utilizacin del crdito Fiscal en el Caso de Reorganizacin de Empresas.
Caso Prctico N 77 : Ajuste al Impuesto Bruto.
Caso Prctico N 78 : De los Ajustes al Impuesto Bruto y el Crdito Fiscal.
Caso Prctico N 79 : Del Impuesto Bruto.
Caso Prctico N 80 : Deducciones al Crdito Fiscal.
Caso Prctico N 81 : Determinacin del Impuesto a pagar.
Caso Prctico N 82 : Ventas Negativas
Caso Prctico N 83 : Liquidacin de Compras.
Caso Prctico N 84 : Reexportacin: Devolucin de Mercaderas Deficientes a Proveedores del Exterior.
Caso Prctico N 85 : Determinacin del Saldo a Favor por Exportaciones.
Caso Prctico N 86 : Sobre Impuesto Extraordinario de Solidaridad y su compensacin contra Ingresos del Tesoro Pblico.
Caso Prctico N 88 : De las Exportaciones.
Caso Prctico N 89 : De los Medios de Control. De los Registros Contables. Y de los Comprobantes de Pago.
Caso Prctico N 90 : Sobre Registro de Operaciones.
Caso Prctico N 91 : Retiro de Bienes Pago de Dividendos en Especie.
Caso Prctico N 92 : Presuncin de Venta Omitidas por diferencias entre los Bienes registrados y los Inventarios.
Caso Prctico N 93 : Obligacin de conservar los Comprobantes de Pago.
Caso Prctico N 94 : Comprobante de pago Emitidos por operaciones no Reales.
Caso Prctico N 95 : De las Empresas Ubicadas en la Regin de la Selva.
Caso Prctico N 96 : De las Empresas Ubicadas en la Regin de la Selva.
Caso Prctico N 97 : Tratamiento de Operaciones Gravadas y no Gravadas sobre Amazonia.
Caso Prctico N 98 : Operaciones Gravadas y no Gravadas en la Amazonia.
Caso Prctico N 99 : Requisitos para poder Aplicar el Beneficio de la Exoneracin.
Caso Prctico N 100: Empresa vinculada Econmicamente. Una Empresa que posee ms del 30 % del capital de la Otra Empresa
Directamente.
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MODULO II
02
CASOS PRACTICOS
DEL AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA OPERACIONES GRAVADAS
(Base Legal: Articulo 1 del D.S. N 055-99-EF y articulo 2 numeral 1,

inciso a), del D.S.N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF)
COMENTARIO
LA VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES UBICADOS EN EL
TERRITORIO NACIONAL QUE SE REALICE EN CUALQUIERA DE
LAS ETAPAS DEL CICLO DE PRODUCCIN Y DISTRIBUCIN
SEAN ESTOS NUEVOS O USADOS INDEPENDIENTEMENTE DEL
LUGAR EN QUE SE CELEBRE EL CONTRATO O DEL LUGAR EN QUE
SE REALICE AL PAGO .
1. Estn consideradas como operaciones gravadas la

venta en el pas de bienes muebles.
En virtud al Articulo1, inciso a), Primer prrafo, del D.S. N
13696- EF del impuesto general a las ventas, la venta en el
pas de bienes muebles son consideradas como
OPERACIONES GRAVADAS.
Asimismo el D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N
136-96-EF, Articulo 2 Numeral 1 inciso a) dispone que:
son consideradas como operaciones gravadas la venta en
el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional
que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin sean estos nuevos o usados
independientemente del lugar en que se celebre el
contrato o del lugar en que se realice el pago .
En consecuencia, la venta en el pas de bienes muebles,
ya sean nuevos o usados se encontrara gravada con el
impuesto general de las ventas.
De otro lado tratndose de personas que no realicen
actividad empresarial y realicen venta de bienes afectos,
sern considerados como sujeto del impuesto en tanto
sean habituales en dichas operaciones (Art. 9 penltimo
prrafo del D.S. N 005-99-EF).
CASO N 01
LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES A UN
CONSUMIDOR FINAL
(Base Legal: Articulo1, inciso a) del D.S.N055-9-EF y Articulo 2,
numeral1, inciso a) del D.S. N 029-94-EF Modificado por D.S. N 13669-E)
LA MODENA S.A. Dedicada a la comercializacin de

equipos de computo, vende un equipo por:
Valor de venta
IGV
Precio de venta
S/.2,500.00
475.00
S/.2,975.00
En vista que se trata de un consumidor final que realiza la

compra de equipo de computo, la empresa LA MODERNA S.A
Debe emitirse un boleta de venta consignado para ello los
datos completos de don Augusto Salas Prez que ya se trata
de una venta por una venta por un monto superior al 50 % de
la UIT (S/.1,500.00), esto en cumplimiento del reglamento de
comprobantes de pago (Resolucion de superintendencia N
007-99/ SUNAT.Art.8, subnumeral 3.10).
Venta a un consumidor final

LA MODERNA S.A.
R.U.C. 20100222554
Av.Larco 1550 Miraflores
I GASTOS BOLETA DE VENTA
Lima 12 de febrero de 2009

Seor(es): Augusto Salas Perez
055-N 03800
Dcto. De Identidad: D.N.I. N 07320651

Direccion Av.los Jazmines N 820-Ate
Cant
.
01
Detalle
Precio
Unitario
Equipo de computo - marca TEM
Precio de Venta
S/.2,975
Son: Dos mil novecientos cincuenta y 00/100 Nuevos Soles
S/.2,975
CASO N 02
LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES QUE
CONSTITUYEN ACTIVO FIJO DE LA EMPRESA
(Base Legal: Articulo 1, inciso a) del D.S. N055-99-EF y articulo 2,
numeral 1, inciso a) del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S N 136-96-ef)
La CIA. COMPUTRONICS S.A
tiene como activo fijo
equipos de computo y vende un equipo que est totalmente
depreciado por:
Valor de venta
US$
1,000.00
I.G.V.
190.00
Precio de venta
US$
1,190.00
la venta en el pas de bienes muebles usados en una
operacin gravada.
De otro lado, el reglamento del impuesto general de las
ventas, establece como OPERACIONES GRAVADAS la
venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio
nacional que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo
de produccin y distribucin, sean estos nuevos o usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato
o del lugar en que se realice el pago.
La venta en el pas de viene muebles nuevos ubicados en

el territorio nacional es una operacin gravada.
En consecuencia, la venta en el pas de bienes muebles
sean estos nuevos o usados se encuentran gravadas en el
impuesto general a las ventas.
MODULO II
03

CIA COMPUTRONICS S.A
Av.Tomas Marsano N 801 - Surco
R.U.C. 20880222559
FACTURA
Seor(es): Carlota Perez Ore
055-N 03500
Direccion Av.Valle 853 Lima
Cant
.
01
Ahora dado que el servicio del no domiciliado ha sido

realizado en el pas, ser una operacin gravada con el
impuesto general de las ventas.
Detalle
Precio
Unitario
Precio de Venta
US$.1,000
En la utilizacin en el pas por servicios prestados por no

domiciliados la obligacin tributaria se origina en la fecha en
que se anota el comprobante de pago en el registro de
compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que
ocurra primero en concordancia con el artculo 4 inciso d)
del D.S. N 055-99-EF.
Son: Mil ciento ochenta Dlares Americanos
Valor de
Venta
IGV 19%
US$.1,000
TOTAL
US$.1,190
190
CASO N 03
PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN
EL PAIS POR UNO NO DOMICILIADO.
IMPLICANCIA TRIBUTARIA Y CONTABLE
(Base Legal: Articulo 1 inciso b) articulo 4 inciso d) y
articulo21 del D.S. N 055-99-EF, Articulo 2 Numeral 1 inciso b) y
Articulo6 Numeral 11 de D.S. N 029-94-EF Modificado por D.S. N
054-99-EF).
Cules sern las implicancias tributarias y contables

cuando se toman los servicios de una empresa no
domiciliada con el fin de que presente servicios dentro
del pas
Datos adicionales
EMPRESA USUARIA DEL SERVICIO: ARMAS S.A.
(DOMICILIARIO ).
EMPRESA NO DOMICILIADA QUE PRESTA SUS
SERVICIOS EN EL PAIS: BONUS S.A.
A. Servicio prestado, adiestramiento del personal y de
instalacin de hornos industriales de secado servicio
que se presta parte en el pas y parte en el exterior .
Fecha de emisin del comprobante emitido por la
empresa NO DOMICILIADA : 28.06.09
Fecha de registro del servicio en el libro de compras:
28.06.09
MONTO DEL SERVICIO : S/. 50,000.00
INCIDENCIA EN EL IMPUETSO GENERAL A LAS VENTAS
En virtud del articulo1 inciso b) del D. S. N 055-99-EF y

el articulo 1 inciso b) del reglamento la, prestacin y
utilizacin de servicios en general prestados en territorio
nacional estn estn gravados con el impuesto general
a las ventas. Independientemente, del lugar en que se
abone o se perciba la contraprestacin y del lugar donde
se pueda celebrar el contrato.
De otro lado de acuerdo al Articulo2. Numeral 1, inciso
b) del D.S. N 064-2000-EF el servicio es presentado en
el pas cuando es prestado por un sujeto NO
DOMICILIADO y es consumido o empleado en el
territorio nacional.
Es asi como el contribuyente del impuesto ser aquel que

utilice el servicio en el pas quedando este obligado a
cumplir con el pago del I.G.V. al fisco en el mes siguiente
de originada d ela obligacin tributaria respetando pata ello
el cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias
establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 1382000/SUNAT.
Determinacin
DOMICILIADOS:
MOTO DEL SERVICIO
IGV RESULTANTE
delIGV
RETENCIONES
NO
S/.50,000.00
19%
S/.9.500.00
De acuerdo al articulo 5 de la resolucin de

superintendencia
N 087-99/SUNAT (25.07.99)los
deudores tributarios
estn eximidos
de presentar
declaracin del IGV por el concepto de la utilizacin en el
pas de los servicios prestados por no domiciliados dicho
concepto deber ser pagado utilizando las boleta de pago
1062 ( para medianos contribuyentes ) 0 1262(para
principales contribuyentes ).
CREDITO FISCAL
En concordancia con el articulo 21 del D.S. N 055-99-EF
y del articulo6 Numeral 11 del D.S. N029-94-EF modificado
por D.S. N 136-96- EF se establece que tratndose de la
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados el
crdito fiscal podr utilizarse nicamente cuando el
impuesto correspondiente hubiera sido pagado al fisco
motivo por el cual se permitir hacer uso del crdito al
crdito fiscal a partir de la declaracin correspondiente al
periodo tributario e el que se realizo el pago del impuesto
siempre que ese se hubiere efectuado en el formulario que
para tal efecto apruebe la SUNAT vale decir el formulario
1062 o 1262 dependiendo del tipo de contribuyente.
El crdito fiscal del I.G.V. que asciende a S/ 9,000.00 ser
considerado en el PDT IGV Renta Mensual IEV Formulario
Virtual N 621, por tratarse de una persona jurdica (Base
legal: Articulo1 inciso f) de la Resolucin de la
Superintendencia N 143-2000/SUNAT).
DEL DOCUMENTO QUE DEBE RESPALDAR EL CREDITO
FISCAL
De acuerdo a lo dispuesto en el Articulo6 Numeral 2, inciso

c) del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S.N 136-96-EF
se establece que el derecho al crdito fiscal se ejercer
nicamente con el original de:
El comprobante de pago en el cual conste el valor del
servicio prestado por el NO DOMICILIADO y el documento
donde coste el pago del impuesto respectivo en la
utilizacin de servicios en el pas.
MODULO II
04

En los casos de utilizacin de servicios en el pas que
hubieren
sido prestados
por sujetos NO
DOMICILIADOS en los que por tratarse de operaciones
que de conformidad con ,os usos y costumbres
internacionales no se emitan los comprobantes de
pago, el crdito fiscal se sustentara con el documento
en donde conste el pago del impuesto, vale decir el
formulario 1062 o 1262.
DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para efectos del impuesto a la renta dispuesto en el
D.S. N 054-99-EF el articulo 76 establece que las
personas o entidades que paguen o acrediten a
beneficios no domiciliados
en el pas rentas de
cualquier naturaleza
retener y empozar al
SUSTENTOdebern
FORMAL
FISCO con carcter definitivo y cancelatorio y dentro del
cronograma de obligaciones tributarias
segn la
resolucin de superintendencia N 138.2000/SUNAT
dichas retenciones efectuadas.
La base imponible conforme al inciso d) dl articulo 48
del D.S. N 04-99-EF es del 40% de los ingresos brutos y
el impuesto el 30% de la base imponible.
Total monto del servicio
Retencion por Impuesto a la Renta
40% de S/.50.000.00 x 30%
Monto neto a pagar
S/.50,000.00
(6,000.00)
S/. 44.000.00
Dicha retencin que hacienda a S/ 6,000.00 se declara

y se pagara
mediante PDT Otras retencionesFormulario Virtual N 617.
Incidencia contable
Asiento por el impuesto general a las ventas
_____________x_______________
S/.
S/.
63 Servicios prestados por terceros 50,000.00
633 produccin encargada a terceros
6331 Servicios NO DOMICILIADOS
44Cuentas por pagar diversas
50,000.00
469 Otras cuentas por pagar
X/x por el servicio en el pas de o
domiciliado
_____________x________________ S/.
S/.
94 Gastos administrativos
15,000.00
943 servicios no domiciliados
95 Gastos de ventas
35,000.00
CONCILIACION ENTRE TRATAMIENTO CONTABLE VS. TRIBUTARIO
953 servicios no domiciliados
79 cargas imputables a la cuenta
de costos
50,000.00
x/x por el destino de la clase 6 a la
clase 9.
______________x_______________ S/.
40 Tributos por pagar
9,500.00
401 gobierno central
4011 I.G.V.
10 caja y banco
x/x por el pago del IGV forma 2062
y/o 1262 pendiente de aplicar
______________x_______________

9,500.00
401 I.I.G.V.
4011 II.G.V.
9,500.00
4011 I.G.V.
4011.2 I.G.V. por aplicar
X/X por la utilizacin del crdito fiscal
y registro en el libro de compras del
I.G.V pagado
__ ____________x_____________
Incidencia contable
Por la cancelacin del impuesto a la renta y la retencin
del impuesto a la renta
______________x______________
46 Cuentas por pagar diversas
50,000.00
469 otras cuentas por pagar
diversas
6,000.00
4017 impuesto a la renta
4017 Retenc. No domiciliados
10 caja y banco
44,000.00
101 caja
X/X por la cancelacin de los servicios
y retenc. Renta de no domiciliado
_______________x______________
6,000.00
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
4017 Retenc. No domiciliados
10 Caja y banco
6,000.00
101 Caja
X/X por el pago de la retencin del impuesto a la renta
PDT.
_________x____________________
DE LA MAYORIZACION DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS
POR PAGAR
40112 I.G.V. POR APLICAR
s/.9,500.00 | s/.9500.00
4011 I.GV
s/.9,500.00
40171 RETENCIONES NO DOMICILIADOS

s/.6,000.00 | s/.6.000.00
CASO N 04
OPERACIONES GRAVADAS LA PRESTACION O
UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS
(Base Legal: Articulo 1 inciso b) del D.S N 055-99-EF y
Articulo2, Numeral 1, inciso b) del D.S. N 029-94-EF
modificado por D.S. N 064-2000-EF)
Datos del caso planteado
S/.
9,500.00
a) SUJETO QUE PRESTA EL SERVICIO: NO DOMICILIADO

b) USUARIO DEL SERVICIO:DOMICILIADO EN EL PAIS
c) COMPROBANTE DEPAGO QUE HACIENDE AL MONTO DE
PAGO DE: MIL DOLARES AMERICANOS(US$ 1.000)
d) TIPO DE CAMBIO DEL 12.07.2009: 2.877

e) FECHA DE EMISION DEL COMPROBANTE:
3.07.2009
f) FECHA DE REGISTRO EN EL LIBRO DE COMPRAS:
AGOSTO 2009
MODULO II
05

Generalmente , las empresas dedicadas ala importacin de
g) FECHA DE CANCELACION DEL SERVICIO AL SUJETO
NO DOMICILIADO: 12.07.2009
bienes requieren el certificado de ingreso de los bienes
1.1 INTERESES GENERADOS POR ENDEUADAMIENTOS CON PARTES
DE EMPRESAS)
queVINCULADOS
importen, el (SUBCAPITALIZACION
mismo que es expedido
por un sujeto no
En concordancia con el articulo2 numeral 1, inciso b) del
D.S. N 029-94-EF y modificado por D.S. N 064-2000EF , la presentacin o utilizacin de servicios en el pas,
se consideran como operaciones gravadas; no
interesando el lugar en que se pague o se perciba la
contraprestacin ni el lugar donde se celebre el
contrato.
En nuestro caso es el usuario del servicio quien tiene la
obligacin de abonar al fisco el I.G.V. del 19% sobre los
US$ 1,000 una vez que efectivamente lo haya podido
cancelar en el formulario 1062o 1262 (Pequeo o
principal contribuyente respectivamente ) y siempre
que lo haya registrado en su libro de compras podr
hacer uso del crdito fiscal.
Cabe recordar, que de acuerdo a lo dispuesto a lo
dispuesto en el articulo 6 numeral 11 del D.S. N
136-96-EF, se establece que que tratndose de la
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados
podr deducirse como crdito fiscal a partir de la
declaracin correspondiente al periodo tributario en
que se realizo el pago del impuesto .
domiciliado.
Con este certificado de inspeccin se podr avalar el
verdadero precio de los bienes que hayamos importado y
as evitar la su valuacin.
CASO N 05
ARRENDAMIENTO Y CESION DE BIENES MUEBLES
E INMUEBLES
(Base Legal: Articulo 1, inciso b) y articulo 2 , inciso a) del
D.S. N 055-99-EF).
PRESENTACION
DE SERVICIOS
(Operaciones Gravadas)
EN EL
PAIS
Supongamos que la empresa Luz de ngel S.R Ltda.

Arrienda un local comercial de su propiedad ubicado en el
pleno centro de lima a otra empresa jurdica, mediando el
acto de contrato de arrendamiento en el cual se estipula
una renta de $250 sin incluir impuestos.
SOLUCCION:
Este crdito ser considerado en el PDT I.G.V Renta

Mensual IEV Formulario Virtual N 621 y a su vez
deber ser presentado dentro del cronograma de
obligaciones tributarias dispuestas en la resolucin de
superintendencia N 138-2000/SUNAT .
Asimismo el articulo21 del D.S N 055-99-EF menciona
que el crdito fiscal por el servicio prestado por un no
domiciliado
podr aplicarse nicamente cuando el
impuesto correspondiente hubiera sido pagado, vale
decir efectivamente cancelado.
Regresando a nuestro caso, el crdito fiscal ser

utilizado en el periodo tributario agosto 2009
precisamente en el mes en que lo registro en el libro
de compras.
Monto del servicio del no domiciliado $ 1 000 x 3.501
= S/. 3,501.00
CONCEPTO GRAVADO CON EL I.G.V

En el presente caso, estamos frente a un arrendamiento de
bienes inmuebles, cuyo inmueble cuyo ingreso para el
propietario empresa Luz de ngel S.R. Ltda.; constituye
renta de tercera categora consecuentemente par a
efectos del impuesto general a las ventas se considera
como operacin gravada; debiendo emitir la empresa
arrendadora el correspondiente comprobante de pago es
decir debe entregar una factura a la empresa arrendatari.
Base imponible
$ 250.00
Impuesto bruto
(19% de $ 250)
TOTAL
$ 47.50
$ 297.50
Asiento contable
Para la empresa arrendadora:
Determinacin de a retencin IGV : S/ 3,501.00x

19%
S/. 665.19
Para efecto del pago del impuesto este se
redondea y la suma de S/. 630.00 deber ser pagada
al fisco , haciendo uso del formulario 1062o 1262
dentro del periodo tributario julio 2009 que vence en
el mes de agosto.
En efecto la suma de S/.630 ser utilizado como
crdito fiscal en el periodo tributario agosto 2009 que
vence en 09/2009.
____________x_____________________ S/.
S/.
12 clientes
1,029.35
121 Factura por cobrar
164.35
401 Gobierno nacional
4011 I.G.V.
70 Ventas
865.00
707 Arrendamiento de inmuebles
X/x por el arrendamiento del inmueble en el centro de lima
a la empresa x
____________x____________________
MODULO II
06

(*) Operaciones en moneda extranjera (Numeral 17,
articulo5 del D.S N 029-94-EF modificado por D.S. N
136-96-EF) En el caso de operaciones realizadas en
moneda extranjera. La conversin en moneda nacional
se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguro en la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria.
CASO N 06
ARRENDAMIENTO DE NAVES Y AERONAVES
PRESTADOS POR SUJETOS NO DOMICILIADOS QUE
SON UTILIZADOS PARCIALMENTE EN EL PAIS
(*)la base imponible est conformado por los servicios

prestados o utilizados en el pas independientemente del
lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin y del
lugar donde celebre el contrato en que realiza el pago, para
tal efecto debern considerar como cdigo de tributo:
-1041: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - Utilizacin
Servicios Prestados No Domiciliados
.UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL.- El impuesto
General a las ventas pagado por la utilizacin de los
servicios prestados por no domiciliados, podr ser
considerado como crdito fiscal a partir del periodo al que
corresponde dicho pago.
CASO N 07
(Base Legal: Articulo 2 ltimo prrafo del D.S. N 0642000-EF, articulo1, inciso b) del D.S. N 055-99-EF)
CONTRATOS DE CONSTRUCCION, CUYA CONDICION

DE PAGO SE DA A TRAVES DE PAGOS PARCIALES
La CIA. Reinoso flores S.A, sujeto no domiciliado a

prestado los servicios de arrendamiento de naves a la
empresa las rocas S.A. contribuyente domiciliado en el
pas.
(Base legal: Articulo1, inciso c) del D.S. N 055-99-EF

articulo 2 inciso c) del D.S N 029-94-EF)
Se sabe que dicho servicio es utilizado parcialmente en

el pas
el mismo que haciende a la suma de S/.
52,180.00 se determina si la prestacin de dicho
servicio se encuentra afecto al impuesto general a las
ventas.
En aplicacin a lo dispuesto en el articulo1, inciso b)
del D.S. N 055-99.EF, se considera como operacin
gravada en el impuesto general de las ventas la
prestacin o utilizacin de servicio en el pas.
De otro lado el articulo2 inciso b) del D.S N 029-94 -EF
modificado por D.S. N 064-2000-EF precisa que: en
los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y
otros medios de transporte prestados por sujetos no
domiciliados que son utilizados parcialmente en el pas
se entender que solo es sesenta por ciento (60%) es
prestado en el territorio nacional gravandose con el
impuesto solo dicha parte.
En consecuencia
siguiente:
procederemos a determinar
Calculo de base imponible

Base imponible
Base imponible a gravar con el IGV
Impuesto general a las ventas
lo
S/.52.780.00 x 60%
S/.31,668.00
S/.31,668.00 x 19%
S/. 6,017.00
.PAGO POR IGV POR LA UTILIZACION DE

SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS.En virtud a lo dispuesto por el articulo5 del D.S N08799/SUNAT se establece que los deudores tributarios,
estarn eximidos de presentar declaracin del IGV por
el concepto de la utilizacin en el pas de los servicios
prestados por no domiciliados, dicho concepto deber
ser pagado utilizando las boletas de pago N 1062 o
1262, deber ser pagado utilizando las boletas de pago
N 10 62 1262, segn corresponde a lo dispuesto en la
resolucin de superintendencia N 079-99-SUNAT. El
periodo tributario que deben consignar en la boleta es el
que corresponde a la fecha
CONTRIBUYENTE CONSTRUCTOR: Inmobiliaria constructores S.A.

OBRA
: Construccin de un edificio
CIIU
: 4520-7
CONDICIONES DE PAGO
:Diez (10) pagos parciales
PRIMER PAGO PARCIAL
: S/.25,000.00
FECHA DEL PAGO PARCIAL
: 28.02.09
Cabe recordar que los contratos de construccin son

considerados como OPERACIONES GRAVADAS con el
Impuesto General a las Ventas segn lo establece el
articulo1 inciso c), del D.S. N 055-99-EF y de acurdo al
articulo2 numeral 1 inciso c) del D.S. N 29-94-EF, se
establece que se encuentran comprendidos: los contratos
de construccin que se ejecuten en el territorio nacional
cualquiera sea su denominacin sujeto que lo realice, de
celebracin del contrato o de percepcin de los ingresos, en
el caso de contratos de construccin la obligacin tributaria
nace en la fecha de emisin del pago por el monto
consignado en el mismo o en la fecha de percepcin del
ingreso por el monto percibido lo que ocurra primero sea
este por concepto de adelanto de valorizacin peridica por
avance de obra a los saldos respectivos en consecuencia
el nacimiento de la obligacin tributaria se produce en el
periodo tributario ENERO-2009.
Para ello inmobiliaria Constructores S:A. en calidad de
constructor debe emitir el respectivo comprobante de
pago(factura ) por el pago parcial considerado como valor de
la construccin los S/.25,000.00 y como IGV la suma de
4,750 por lo tanto el valor total asciende a S/29,750.00.
OPORTUNIDAD DE LA ENTREGA DEL COMPROBANTE
DE PAGO
El articulo5, numeral 6, de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT establece que:
Los comprobantes de pago sern entregados en la
oportunidad que se indica:
En los contratos de construccin en la fecha de percepcin
del ingreso sea total o parcial y por el monto efectivamente
percibido por lo tanto inmobiliaria constructores S.A deber
emitir el respectivo comprobante de pago.
Es ms, de acuerdo a la
CLASIFICACION
INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME DE LAS
NACIONES UNIDAS CIIU, segn la REVISION III del
Instituto Nacional de Estadstica1 e informtica esta
codificado en 4 dgitos segn la actividad econmica de la
empresa podemos determinar las CIIU para el caso de
COSTRUCCION
MODULO II
07

4510-6 Preparacin del terreno
4520-7 Construccin de edificios completos o de partes
de edificio, obras de ingeniera civil.
4530-8 Acondicionamiento de edificios
4540-9 Terminacin del edifico
4550-0 Alquiler de equipo de construccin demolicin
dotado de operarios.
Precisamente este CIIU es un dato importante que va
consignado en la FICHA RUC (informacin registrada
por el contribuyente) y as sucesivamente en cada pago
parcial la obligacin tributaria nacer en el momento de
percibir el ingreso y por cada pago parcial deber emitir
el comprobante de pago respectivo (factura).
INMOBILIARIA CONSTRUCTORES S:A.
Av. Iquitos n 1690 La Victoria
R.U.C. 20857792269
Lima 28 de enero de 2009
FACTURA
Seor(es): Los Rosales S.A.
055-N 03440
R.U.C. 20421391012
Cant
Descripcion o Concepto
Precio
Unitario
Precio de Venta
LIQUIDACION POR AVANCE DE OBRA por esos cinco

(5)aos.
En todos los casos se llevara una cuenta especial por
cada obra.
El mtodo que se escoja deber aplicarse uniformemente
a todas las obras que ejecute la empresa y no podr ser
variado sin autorizacin de la SUNAT, la que determina a
partir de que ao podr efectuarse el cambio de mtodo.
En virtud a lo dispuesto en el inciso a) articulo 36 del D.S.
N 122-94-EF reglamento de la ley del impuesto a la Renta
se establece que a fi de determinar sus pagos a
cuneta mensuales las empresas que se hubieran acogido
al mtodo a) y C9 arriba mencionado solo consideran
como ingresos netos los importes cobrados en cada mes
por avance de obra, y las empresas que hubieran optado
por el mtodo c) solo consideran como ingresos netos los
importes cobrados en cada mes por avance de las obras
que se encontraran en el ltimo ejercicio de su ejecucin
y de esas obras superiores a cinco (5) aos los pagos a
cuenta se efectuaran de acuerdo al mtodo descrito e n
c).
Implicancia Contable
S/.25,000
POR EL PRIMER PAGO PARCAL
POR EL PRIMER PAGO PARCIAL

SEGN CONTRATO DE CONSTRUCCION
N A-580 CUOTA: 1/10
Son: Veintinueve mil quinientos y 00/100 nuevos soles
S.E.U.O
Son: Mil ciento ochenta y 00/100 Nu evos Soles
Valor de
Venta
IGV 19%
S/.25,000
TOTAL
S/.29,750
4,750.00
La parte de ADQUIRIENTE y SUNAT ser entregada

a los rosales S.A. y la inmobiliaria se quedara con la de
emisor.
INCIDENCIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA
En virtud al Artculo 63 del D.S. N 054-99-EF las
empresas de construccin que realicen contratos de
obra cuyos resultados corresponden a ms de un (1)
ejercicio gravable podrn tener la opcin de acogerse
a uno de los siguientes mtodos:
A ) Podrn asignar a cada ejercicio gravable la renta
bruta que resulte
de aplicar sobre los importes
cobrados por cada obra durante el ejercicio gravable el
porcentaje de utilidad bruta calculado para el total de la
respectiva obra .
B ) Podrn asignar a cada ejercicio gravable la renta
bruta que se establezca deduciendo del importe
cobrado o por cobrar por los trabajadores ejecutados en
cada obra
durante el ejercicio
los costos
correspondientes a tales trabajos.
C ) Definir los resultados hasta la total terminacin de las
obras cuando estas segn contrato deban ejecutarse
dentro del plazo no mayor de cinco (5) aos, en cuyo
caso los impuestos que correspondan se aplicaran
sobre las ganancias as determinadas en el ejercicio en
que se terminen las obras y en caso que la obra se deba
terminar o se termine en un plazo mayor de cinco (5)
aos la utilidad ser determinada a partir del quinto ao
siguiendo los procedimientos en a) y en b) previa
Libro diario de Inmobiliaria Constructores S. A.

_____________x___________ S/.
S/.
12 Clientes
29,750.00
121 Facturas por Cobrar
40 Tribtos por pagar
4,750.00
4011 IGV
49 Ganancias deferidas
25.000.00
491 ventas diferidas
X/x por la provisin del primer
pago parcial segn CONTRATO
DE OBRA N A580
POR EL INGRESO DEL PRIMER
PAGO PARACIAL
______________x____________S/.
S/.
10 caja y bancos
29,750.00
101 caja
12 clientes
29,750.00
121 Facturas por cobrar
x/x por el ingreso del 1er. Pago
parcial segn contrato de obra N A-580
______________x________________
POR EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
______________x_____________S/.
S/.
40 Tributos a pagar
4,750.00
4911 IGV
10 Caja y Bancos
4,750.00
101 caja
X/x por la cancelacin del impuesto general a las
ventas
______________x_________________
MODULO II
08

CASO N 08
CASO N 11
CONTRATOS DE CONSTRUCCION CUYA PERCEPCION

DE INGRESOS SE DA POR AVANCE DE OBRA
(Base Legal: Articulo1, inciso c) del D.S N 055-99-EF) y
articulo 2 numeral 1, inciso c) del D.S N - 029-24-EF
La empresa la Luna S.A. realiza un contrato de

construccin por US$2000,000 y percibe por avance
de obra la suma de:
Monto
I.G.V.
Total
US$50.000.00
9,500.00
US$59,500.00
Los contratos de construccin que se ejecuten en el

territorio nacional cualquiera sea el sujeto que lo
realice lugar de celebracin del contrato o de
percepcin de los ingresos es una operacin gravada.
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS

CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS
(BASE LEGAL: Artculo 1, inciso d) del D.S. N 055-99EF)

La empresa Inmobiliaria Bet S.A., construy un
inmueble conformado por siete (7) departamentos, lo
cuales se encuentran independizados desde el 20 de
junio de 2000. Se realiza la venta de uno de los
departamentos a una persona natural, la operacin se
realiz al contado.
DATOS:
1.Valor Venta
:
2.Valor de Autovalo :
2.1.Construccin
:
2.2.Terreno
:
3.Antigedad
:
S/.
100,000.00
75,375.00
60,300.00
15,075.00
11 meses
CASO N 09
LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN
LOS CONTRUCTORES DE LOS MISMOS
(Base Legal: Articulo1, inciso d) del D.S N 055-99-EF y

articulo 2 numeral 1, inciso d) del D.S N - 029-24-EF modificado
por D.S. N 136-96-EF).
4.Se pide determinar la incidencia tributaria con

respecto al I.G.V.
SOLUCION:
DE LA OPERACIN GRAVADA EN LA PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES
La misma empresa construyo un edificio de cuarto

Respecto al IGV, se encontrara con el mencionado
departamento con las mismas caractersticas
CONDICIONES PARA LA DEDUCIBILIDAD DE LAS REMUNERACIONES
DE TITULAR,
O SOCIOS
Y PARIENTES
Impuesto,
la ACCIONISTAS
primera venta
de inmuebles
que realicen
efectuando la venta de un departamento al Sr. Caldern
los constructores de los mismos, tal como lo seala el
por US$ 40 000(incluye terreno $5,000)mas I.G.V.
inciso d) del Artculo 1de la Ley del IGV D.S. N 055-99EF
Base imponible construccin
I.G.V
Valor de adquisicin actualizando de Acuerdo
al ajuste por inflacin
Precio de venta de departamento
US$ 35,000.00
6,650.00
US$ 41,650.00
US$ 5,000.00
US$ 46,650.00
La primera venta de inmuebles ubicados en el

territorio nacional que realicen los constructores de los
mismos en una operacin gravada
Debiendo recordar que segn el literal B del Apndice I

del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismo, cuyo valor de venta no supere las 35
Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinadas exclusivamente a viviendas y que cumplan
con las caractersticas tcnicas establecidas en el
Reglamento. (Artculo 1 inciso b) del D.S. N 119-99EF, publicado el 11.07.99)
CASO N 10
PRIMERA VENTA EFECTUADA ENTRE
EMPRESAS CONSTRUCTORAS VINCULADAS.
(Base Legal: Artculo 1, inciso d) del D.S, N 055-99-EF).
Constructora La Luna S.A., vende un segundo
departamento a Los Eucaliptos S.A., por $ 25,000.00
(incluye terreno $ 5,000.00). Constructora La Luna
S.A., tiene el 40% del capital de Eucaliptos S.A.
Base Imponible Construccin IGV
US$
I.G.V
Valor de adquisicin actualizado de acuerdo a

ajuste por inflacin
Precio de Venta
20,000.00
3,800.00
23,800.00
5,000.00
US$
28,800.00
La primera venta del segundo departamento de

Constructora La Luna S.A., es una operacin gravada.
Segn Decreto Supremo n 122-99-EF (16.07.99), para

considerar exonerada la primera venta de inmuebles a
la que se refiere el literal B del Apndice I del Texto nico
Ordenado del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el
Decreto Supremo N 55-99-EF y sustituido por el D.S.
N 119-99-EF, los inmuebles al momento de su venta
deben tener las siguientes caractersticas tcnicas:
a)De la Ubicacin: El Inmueble deber estar ubicado
en zonas para uso de vivienda, de acuerdo a lo
dispuesto en los planes urbanos y de zonificacin
vigentes en cada jurisdiccin municipal.
b)Modalidad o Tipo de Vivienda: Puede ser viviendas
bajo la modalidad de Conjuntos Residenciales
Econmicos de acuerdo a lo dispuesto por el Artculo 4
del D.S. N 053-98-PCM, viviendas multifamiliares,
MODULO II
09

viviendas unifamiliares, tipo quinta o la combinacin de
stas.
c)Previa Instalacin de Suministros: debern contar con
servicios de agua potable, desage y energa elctrica.
d)Convencional Material Noble: La construccin deber

realizarse con materiales y sistemas convencionales,
debiendo contar como mnimo con los siguientes
acabados:
-Muros interiores y exteriores terminados.
-Pisos de cemento pulido.
-Acabado impermeabilizado en la zona de ducha,
lavadero de cocina y lavadero de ropa.
-Toda unidad de vivienda debe contar por lo menos con
ventanas de fierro y vidrio crudo, as como dos puertas:
la principal y la del bao, que debern ser contra
placadas o de fierro.
-Instalaciones elctricas y sanitarias empotradas.
e) De los Compartimientos en la Vivienda: La vivienda
deber contar como mnimo con un dormitorio, un star comedor, cocina y un bao.
Los ambientes deben tener las dimensiones mnimas
establecidas en el Artculo 9 del D.S. N 053-98-PCM,
con un rea mnima de construccin de 32.35 m2 y un
mximo de 100 m2, por unidad de vivienda (Artculo 1
del D.S. N 122-99-EF).
Para efecto de clculo de las 35 Unidades Impositivas
Tributarias a que se refiere el literal B del Apndice I del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se debe
incluir en el Numeral 9 del Artculo 5 del Reglamento.
El valor de las Unidades Impositivas Tributarias a utilizar
para efecto de determinar el lmite a que se refiere el
prrafo anterior, ser el que se encuentre vigente al 01
de enero.
Asimismo mediante D.S. N 088-96-EF del 12.09.96, se
precis que el IGV que grava la primera venta de
inmuebles, es aplicable respecto de aquellos cuya
construccin se haya iniciado a partir del 10.08.91.
DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN LA
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
Para el caso de la primera venta de inmuebles, la

obligacin tributaria por pagar del IGV nace en la fecha
de percepcin del ingreso: por el monto que se perciba,
sea parcial o total; en este caso es por el total.
DEL CALCULO DEL IGV EN LA PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES (ARTICULO 12 D.S. N 055-99-EF; ARTICULO
5, NUMERAL 9 DEL REGLAMENTO DEL IGV, SUSTITUIDO
POR D.S. N 150-2000-EF)
Para determinar la Base Imponible en la primera venta

de inmuebles realizada por el constructor, se excluir del
monto de la transferencia el valor del terreno. Para tal
efecto, se entiende que el valor del terreno est
conformado por el valor de adquisicin o ingreso al
patrimonio debidamente registrado en los libros
contables, actualizado de acuerdo a las normas
correspondientes referidas al ajuste por inflacin.
En aquellos casos en los que no se acredite la
contabilizacin del valor de adquisicin o de ingreso al
patrimonio en los libros y registros contables, la deduccin

antes referida ser equivalente al valor arancelario oficial
del ejercicio en que se efecte la venta, actualizado con la
variacin experimentada por el IPM, que publica el INEI,
ocurrida entre el primero de enero del ao al que
corresponde el Arancel y el ultimo da del mes anterior a
aqul en el cual se efecte la venta
.
BASE IMPONIBLE DEL IGV
Valor venta del Inmueble
(A)Precio de Venta del Dpto.
Valor de venta S/.
IGV
Precio de Venta S/.
S/.
100,000.00
100,000.00
---.--100,000.00
No supera las 35 UIT (105,000.00) por lo tanto se trata de

una venta exonerada.
CASO N 12
VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA
EFECTUADA POR EMPRESAS VINCULADAS Al
CONSTRUCTOR (Persona Natural)
Los Algarrobos S.A. posteriormente vende el departamento
al Sr. Snchez por US$ 37,000 (incluye terreno US$ 5,000)
BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIN
IGV
TERRENO
PRECIO DE VENTA
US$
US$ 32,000.00
6,080.00
38,080.00
5,000.00
43,080.00
Se considera operaciones gravadas la posterior venta del

inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de este o de empresas vinculadas
econmicamente con el mismo.
CASO N 13
VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA POR
EMPRESAS VINCULADAS AL CONSTRUCTOR (Persona
Constructora La Luna S.A., vende un tercer departamento

a El Arbolito S.A., empresa vinculada donde el 45% del
capital es de constructora La Luna S.A., por la venta
realizada por US$ 40,000 (incluye terreno US$ 5,000)
valor de Tasacin del Inmueble US$ 32,000.00
IGV
VALOR DEL TERRENO
PRECIO DE VENTA
US$
US$35,000.00
6,650.00
41,650.00
5,000.00
46,650.00
La primera venta del tercer departamento de Constructora

La Luna S.A., en una operacin gravada
MODULO II
10

CASO N 14
CASO PRCTICO
VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA

El Arbolito S.A., posteriormente vende el departamento
al Sr. Sotomayor por US$ 45,000 (incluye terreno US$.
5,000)
IGV
VALOR DEL TERRENO
PRECIO DE VENTA
US$
US$40,000.00
---.--5,000.00
45,000.00
CASO N 15
VENTA DE INMUEBLES POR EMPRESA
FUSIONADA
La Empresa Constructora La Luna S.A., se fusiona por
absorcin con la empresa Constructora Pardo S.A.
posteriormente Constructora Pardos S.A., vende
departamento a Cherry S.A. por US$ 42,000 (incluye
terreno US$ 5,000)
IGV
VALOR DEL TERRENO
US$
US$37,000.00
7,030.00
44,030.00
5,000.00
49,030.00
La venta del cuarto departamento efectuada con

posterioridad a la fusin se considera primera venta y
por lo tanto es una operacin gravada
z
CASO N 16
VENTA DE INMUEBLES EN LOS QUE HAYA
REALIZADO TRABAJOS DE AMPLIACION
(BASE LEGAL: Artculo 2, Numeral l, inciso d) del D.S. N
029-24-EF modificado por D.S. N 136-96-EF).
La Empresa Ortega Hrnos S.A., en diciembre de 2007

compr un inmueble con un rea construida de 400
mts. En S/. 100,000.00 (incluye terreno S/. 15,000 de
octubre 2008 a mayo 2009 efecta trabajos de
ampliacin y construye 400 metros adicionales por S/.
300,000
En el mes de enero de 2010 vende el inmueble por S/.
700,000 (incluye terreno S/. 100,000).
A.Actualizacin IPM del Valor del Inmueble
IPM
SET.08
DIC. 08
1637.934146 = 3.142
521.367869
B.Porcentaje de Adquisicin Actualizada y Ampliacin

-Valor de Adquisicin de la Construccin actualizada
S/. 85,000.00 x 3.142 = S/.
267,070.00 = 47.1%
-Valor de la Ampliacin
S/.
300,000.00 = 52.9%
567,070.00 = 100%
Valor d venta de la construccin S/.
600,000.00
C.Determinacin de la Base Imponible IGV

52.9% de S/. 600,000.00 = S/. 317,400.00
IGV 19% de 317,400.00 = S/. 60,306.00
Total Venta
Valor de Venta S/.
IGV
TOTAL VENTA
700,000.00
60,306.00
760,306.00
En los inmuebles en que se efecten trabajos de

ampliacin, la venta se encuentra gravada por el valor de la
ampliacin, an cuando se realice conjuntamente con el
inmueble del cual forma parte. Para determinar el valor de
la ampliacin debe establecer la proporcin entre el costo
de la ampliacin y el de adquisicin del inmueble
actualizado con el IPM hasta el ltimo da del mes
precedente al inicio de los trabajos, el resultado se
multiplicar por cien y se expresar hasta con dos
decimales.
Estos porcentajes se aplican al valor de venta del bien
resultando as la base imponible de la ampliacin, como
operacin gravada
CASO N 17
OPERACIONES GRAVADAS IMPORTACION DE
BIENES
(BASE LEGAL: Artculo 1, inciso e) del D.S. N 055-99-EF;
Artculo 2, Numeral 1, inciso e) del D.S. N 029-94-EF modificado por
el D.S. N 136-96-EF y D.S. N 075-99-EF y Artculo 2, Numeral 9 del
D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF)
La Moderna S.A. realiza la Importacin de doce (12)

equipos de cmputo, segn el siguiente detalle:
Valor de Compra US$ 1,200 c/u =US$
Flete de EE.UU. al Callao
Seguro martimo
Valor CIF
US$
Ad. Valorem 12% de 15,600
Base Imponible IGV
US$
IGV
US$
Gastos de Aduana
US$
IGV
TOTAL PRECIO IMPORTACION US$
14,400.00
1,000.00
200.00
15,600.00
1,872.00
17,472.00
3,320.00
20,792.00
700.00
133.00
21,625.00
La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que

la realice (habitual o no) es una operacin gravada
COMENTARIO: Tratndose del caso de bienes
intangibles provenientes del exterior, el Impuesto se
aplicar de acuerdo a las reglas de utilizacin de
servicios en el pas y en el caso que la Superintendencia
Nacional de Aduanas ADUANAS hubiere efectuado la
liquidacin y el cobro del impuesto, ste se considerar
como anticipo del Impuesto que en definitiva
corresponda.
OPERACIONES NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LAS
VENTAS
(BASE LEGAL: Artculo 2, inciso a) del D.S. N 055-99-EF)
MODULO II
11

CASO N 18
CONCEPTO NO GRAVADO EL ARRENDAMIENTO Y
DEMAS FORMAS DE CESION
El Sr. Juan Prez con domicilio en la Av. Venezuela 1024

Brea, propietario de un predio de tres pisos, utiliza el
primer piso para su negocio de venta de artculos de
oficina, utiliza como vivienda el segundo piso y tercer
piso, lo alquila a la Empresa El Rpido S.A. en S/.
800.00 mensuales.
No constituye operacin gravada el arrendamiento de
bienes inmuebles, siempre que el ingreso constituya
renta de 1ra. Categora gravada con el Impuesto a la
Renta
CASO N 19
CONCEPTO NO GRAVADO EL ARRENDAMIENTO
DE BIENES MUEBLES
El Sr. Guillermo Camino alquila su vehculo a la Empresa
Andes S.A. EN s/. 900.00 mensuales.
Sin embargo, de realizar ACTIVIDAD EMPRESARIAL, la

transferencia de bienes nuevos o usados de su empresa,
estarn afectos al IGV.
MODELO DE SOLICITUD PARA OBTENER EL
FORMULARIO 820
Solicitud que deber pedir LA PERSONA NATURA SIN
NEGOCIO A LA SUNAT a fin de emitir a la empresa
adquiriente de sus bienes, el comprobante que le
permita sustentar COSTO o GASTO a la EMPRESA.
Seores de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria
Yo .., identificado con D.N.I. N
Domiciliado enConsiderando las necesidades de
sustentar el gasto de la empresa., con
RUC N. dedicada a la actividad
de
Le comunico la venta de por el monto
de S/. (cifras y letras)
Lima,.. de..de 2,009
FIRMA DEL EMISOR
FIRMA DEL ADQUIRIENTE O

REPRESENTANTE LEGAL
No constituye operacin gravada el arrendamiento de

bienes muebles siempre que el ingreso constituye rentas
de 1ra y 2da categora gravada con el Impuesto a la
Renta.
EMPLEADOR:
N DE RUC:
D.N.I. N
D.N.I. N
CASO N 20
TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE EFECTUAN LAS
PERSONAS NATURALES QUE NO REALIZAN ACIVIDAD
EMPRESARIAL
(BASE LEGAL: Artculo 2 inciso b) del D.S. N 055-99-EF)
Una persona natural de profesin Economista, decide

realizar estudios de Maestra en Argentina por un
periodo de tres (3) aos. Motivo por el cual vende ciertos
bienes de su propiedad.
SOLUCION:
Este profesional no tendr ninguna obligacin de
inscribirse ante la SUNAT, ni pedir Autorizacin de
Impresin a fin de expedir comprobante de pago para el
adquiriente de sus bienes, salvo que venda estos bienes
a una persona jurdica, debiendo en estos casos solicitar
el formulario N 820 adecuado para sustentar costo o
gasto para el adquiriente del bien, pero de una u otra
forma no estar afecto al Impuesto General a las Ventas.
En estos casos, la transferencia de bienes usados,
efectuado por personas naturales o jurdicas que no
realicen actividad empresarial de ninguna manera
estarn afectos al Impuesto General a las Ventas.
CASO N 21
CONCEPTO NO GRAVADO TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS
QUE EFECTAN LAS PERSONAS JURDICAS QUE NO REALICEN
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
La U.N.M.S.M realiza la venta de algunos equipos de

cmputo fuera de uso como sigue:
Valor de ventas
US$ 3,000.00
IGV
Precio de venta
US$ 3,000.00
No se considera operacin gravada con el impuesto la
trasferencia de bienes que efecten las instituciones
educativas publicas o particulares, exclusivamente para
sus fines propios.
(Base Legal: Articulo 2, inciso g) de la ley).
CASO N 22
OPERACIONES NO GRAVADAS BIENES Y SERVICIOS INFECTOS
AL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR PARTE
DE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES Y
PBLICAS.
(Base Legal: D.S. N 046-97-EF del 30-04-97)
MODULO II
12

un Centro Educativo particular nos consulta si la
expedicin de constancias, certificados de estudios,
diplomas y similares se encuentran gravada en el
impuesto General a las Ventas?
Con la dacin del D.S. N 046-97-EF de fecha 30-04-97
en su anexo I se publico la Relacin de servicios y bienes
infectos al impuesto general al impuesto general a las
ventas que en su segundo prrafo considere a la
expedicin de constancias, certificados, diplomas y
similares como operaciones infectas al I.G.V.
Cabe recordar que estas operaciones infectas al I.G.V.
si se encuentran gravadas con el Impuesto a la Renta
en virtud al D.L. N 882 que establece la ley de
Promocin en el sector Educativo.
CASO N 23
CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE
BIENES POR TRASPASO DE EMPRESAS
(Base Legal: Articulo 2,
inciso c) del D.S. N 055-99-EF).
El Sr. Luis Morales propietario de una panadera

traspasa al seor Alberto Lazo L. su negocio para que la
nueva empresa contine su actividad, as tenemos:
Existencia de mat. Prima y suministros S/. 56,000.00
Activos fijos diversos segn relacin
(Hornos elctricos y otros equipos)
175,000.00
Otros bienes del activo
35,000.00
Valor de activo
266,000.00
(-) Cuentas por pagar diversas
52,120.00
Total valor de la operacin
S/. 213,880.00
El traspaso de una sola operacin a un nico adquiriente
del total de activos
y pasivos de la empresa
unipersonales es considerada como una operacin no
gravada segn articulo 2 Numeral 7 del Reglamento.
Se condiciona continuar la explotacin de la actividad
econmica a cual estaban destinadas.
CASO N 24
CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE BIENES
ANTES HABER SOLICITADO SU DESPACHO A CONSUMO
No se considera operacin gravada con el impuesto al monto

de la transferencia de bienes por el valor C.I.F. antes de
haber solicitado su derecho a consumo considerndose
operacin gravada el monto adicional que corresponde a
la transferencia.
De acuerdo al reglamento de comprobantes de pago el
vendedor debe emitir un comprobante de pago el cual
presentara el adquiriente ante la autoridad aduanera al
solicitar el despacho a consumo, en comprobante de pago
de consignar el valor CIF, e l valor de la transferencia y la
diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF.
CASO N 25
DEFINICION DE VENA CASO DE RETIRO DE BIENES
PRODUCTO DE UN MOVIMIENTO SSMICO
(Base Legal: Articulo 3, Numeral 2, 5to. Prrafo del inciso a) del

D.S. N 055-97-EF Articulo2, Numeral 4 D.S. N 029-94-EF
Modificado por D.S. N 064-2000-EF).
La compaa CASANOVA S.A.,
dedicada a la
comercializacin de telas al por menor y mayor sufri la
perdida de su mercadera a causa de un movimiento ssmico
que destruyo sus bienes. Los mismos cuyo valor fue
reintegrado e un un 80% por la Cia de seguros (LA SEGUR.)
A continuacin detallamos las mercaderas destruidas:
TIPO
Orduroy
Lanilla
Pao
Total
VALOR DE COMPRA
S/ 130,000.00
220,000.00
185,000.00
S/.535,000.00
I.G.V
S/. 24,700.00
41,800.00
35,150.00
S/101.650.00
PRECIO DE COMPRA
S./. 154,700.00
261,800.00
220,150.00
S/. 636,650.00
Se pide conocer la implicancias constables y tributarias

SOLUCION
Incidencia tributaria en el impuesto general a las ventas
Para los efectos de la aplicacin del impuesto general a las
ventas se efecta del concepto de ventas el retiro de
bienes consecuencia d la depreciacin destruccin o
perdida de bienes debidamente acreditada con el informe
emitido por la CIa de seguros de ser el caso y con el
respectivo documento o denuncia policial, el mismo que
deber ser tramitado de os diez das hbiles de producido
los hechos.
(Base Legal: Articulo 2, inciso d) del D.S.N 055-97-EF)

Incidencia tributaria en el impuesto a la renta
La moderna S.A. realiza una importacin de Canad de
48 impresoras por un valor de adquisicin (FOB) de US$
25,000.00, adems el flete y seguro por US$ 2,000.00,
valor CIF US$ 27,000.00 transfiere los bienes antes de
solicitar su despacho a consumir a Tacna S.A. por US$
32.000.00
En el plazo planteado podemos ver que se trata de prdidas

extraordinarias por caso fortuito de los bienes productores
de la renta gravada pero solo constituir gasto para efectos
de determinar la renta neta en parte que tales perdidas no
resulten ser cubiertos por indemnizaciones o seguros.
Procedimiento
(Base Legal: Articulo 37 inciso d) del D.S. N 054-99-EF).
Valor de venta de bienes no nacionalizados

Valor CIF de los bienes
Monto adicional
I.G.V. sobre el monto adicional
Valor de venta
I.G.V.
Total
US$ 32,000.00
27,000.00
US$ 5,000.00
US$
950.00
US$ 32,000.00
US$
950.00
US$ 32,950.00
Incidencia contable
En virtud a lo estudiado en el articulo 2 numeral 4 del D.S. N 02994- EF modificado por D.S. N 064-2000-EF la baja de los bienes
deber contabilizar en la fecha en que se produjo la perdida
desaparicin o destruccin de los mismos
MODULO II
13

_______________x_____________ S/.
S/
1 . Se considera retiro de bienes y como tal efecto al I.G.V. el
16 Cuentas por cobrar
428,000.00TRABAJADOR REFERENTE
retiro o apropiacin de bienes por parte de uno de los socios;
162 Reclamaciones a terceros
en consecuencia , la empresa
deber emitir
el
66 Cargas Excepcionales
107,000.00
correspondiente comprobante de pago que para el caso ser
669 otras cargas excepcionales
una boleta de venta acompaado por una gua que sustente
6691 perdida de mercaderas
el traslado del bien retirado, en el comprobante de pago se
20 Mercaderas
535,000.00
indicara transferencia a ttulo gratuito.
201 Almacn
X/x por el costo de las mercaderas destruidas en el
almacn de la compaa
_____________x_______________
10 Caja y banco
428,000.00
104 cuenta corriente
16 Cuentas por cobrar diversas
428,000.00
162 reclamaciones a terceros

X/x por el reintegro de la Cia de seg. Las segura
S.A. del siniestro de nuestro almacn
____________x__________________
EXCLUSIN DE REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
A travs del Artculo 22 del D.S N 055-99-EF se establece lo
siguiente:
Se incluye de la OBLIGACION DEL REINTEGRO:
A ) La desaparicin, destruccin, o perdida de bienes que se
produzcan por caso fortuito o fuerza mayor; para efecto de lo
dispuesto, se deber tener en cuenta lo establecido en el
Reglamento de la presente ley y en las normas del impuesto a
la renta.
Cabe recordar que de acuerdo al inciso d) artculo 37 del D.S.
N 054-99-EF, se consideran como gastos deducibles:
las perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o
fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o
por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros, en la parte que tales perdidas no
resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre
que se hay probado judicialmente el hecho delictuoso o que se
acredite que es intil ejercitar la accin judicial
correspondiente.
CASO N 26
RETIRO DE BIENES EFECTUADO POR UNO DE LOS SOCIOS
(Base Legal: Articulo 3 Numeral2 del D.S. N 005-99-EF y el

articulo 2, Numeral 3, Inciso c) 2do. Prrafo del D.S. N 02994-EF modificado por D.S. N 136-96-EF).
Supongamos el retiro de bienes que efecta uno de los socios
de una empresa y para ello tenemos los siguientes datos:
1. Fecha de retiro
2. Bienes retirados
: 15.06.00
: 01 computadoras cuyo valor en
libros es de S/.4,800.00 y una
depreciacin de S/. 2,160.00 al 31
de diciembre de 2009
3. fecha de adquisicin del bien:02.01.09
4 . Precio de mercado
: S/.3.200.00 (incluye I.G.V.).
SOLUCION:
La base imponible ser fijado de acuerdo con las operaciones

onerosas que el contribuyente efectu con terceros.
Como el caso se trata de retiro de un activo fijo considerado
como una operacin no frecuente el contribuyente deber
usar como base imponible el valor de mercado y para ello
aplicara el 19% sobre S/. 2,712.00 lo que resulta S/. 515.28.
Asimismo el necesario resaltar que si el retiro de bienes del
activo fijo se realiza antes de haber transcurrido el periodo
de dos (2) aos de haberlo puesto en funcionamiento el
crdito fiscal utilizado en la compra de dichos bienes deber
reintegrarse en el mes de la venta por la diferencia de precio
siempre que se haya vendido a un precio.
2. Con respecto al impuesto a la renta el I.G.V. que grava el
retiro de bienes no podr ser considerado como costo o gasto,
debiendo constituir un reparo tributario.
Teniendo el retiro del bien la caracterstica de donacin, debe
agregarse via declaracin jurada del impuesto a la renta el
valor de mercado por ser superior al costo computable.
B . Contabilizacin:
__________________x____________ S/.
66 cargas excepcionales (***)
2.640.00
662 Enaj. de Inm. Maq. y equipo
39 Depreciacin y amort. Acum.
2,160.00
393 Deprec. De Inm. Maq. y equipo
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
336 Equipos diversos
15/02 por el reitero del activo fijo.
___________________x___________
64 Tributos (*)
488.00
641 Impuesto a las ventas
40 Tributos a pagar (**)
4011 I.G.V.
15/02 Por el I.G.V. Que grava el retiro de bienes.
___________________x____________
94 Gastos de administracin
488.00
79 Cargas Imp. A cuenta de costo
15/02 por el destino de los gastos
___________________x____________
S/.
4,800.00
488.00
488.00
(*) El I.G.V. que grava el reitero deber constituir un reparo

tributario, dicho gasto no es deducible para efectos del
impuesto a la renta.
(**) Resulta de aplicar el 19% sobre el valor del mercado S/.
2,721.00 x 19% = S/.5169.9
(***)Gasto aceptable tributariamente sin embargo se repara
el valor de venta del mercado S/.2,721.00
A . Efectos tributarios
MODULO II
14

CASO N 27
RETIRO DE BIENES NO CONSIDERADOS COMO VENTA EN RETIRO DE
BIENES COMO CONSECUENCIA DE LA DESAPARICIN DESTRUCCIN
O PERDIDA DE BIENES DEBIDAMENTE ACREDITADA
REPOSICIN DE EXISTENCIAS SINIESTRADAS ASEGURADAS
CASO N 28
PERDIDA POR EXISTENCIAS SINIESTRADAS NO ASEGURADAS
(Base Legal: Articulo 3, inciso a), Numeral 2, punto 4 del D.S. N

055-99-EF y articulo 2, Numeral 4 del D.S. N 029-94-EF modificado
por el D.S. N 064-2000-EF).
(Base Legal: Articulo 3, inciso a) numeral 2 del D.S. N 055-99-EF

articulo 5 del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 064-2000).
Trataremos sobre el procedimiento contable tributario

que se debe realizar
para reponer
existencias
siniestradas lo mismo que para nuestro supuesto se
encuentren aseguradas.
Tratemos sobre la incidencia contable y tributaria de

mercaderas que por caso fortuito fueron destruidos
sealando que durante el mes de julio 2009 fueron
siniestrados por causa de un incendio de uno de sus
almacenes. La mercadera tenan un valor de S/.
60,000.00, las cuales no estaban aseguradas.
Mercaderas por S/. 50,000.00 de la cuales el seguro

al que se encuentra afiliado, el contribuyente le
reintegra en el mes de julio 2009.
SOLUCION
Procedimiento Tributario:
El numeral 2) del articulo3 del D.S. N 055-99-EF
excepta del concepto de venta el retiro de bienes
como consecuencia de la desaparicin destruccin o
perdida de bienes debidamente acreditada conforme lo
disponga el Reglamento.
Por su parte el artculo 5 del D.S. N 064-2000-EF que
modifica el numeral 4) articulo 2 del D.S N 029-94-EF
reglamento del impuesto general a las vetas dice:
la perdida desaparicin de los bienes por siniestro se
acreditara con el informe emitido por la compaa de
seguros de se el caso, y con el respectivo documento
policial el cual deber sr tramitado dentro de los das
hbiles de producido los hechos. La baja de los bienes
deber contabilizarse en la fecha en que se produjo
perdida, desaparicin, destruccin de los mismos.
De otro lado el numeral 4 del artculo 6 del D.S. N 02994-EF Modificado por D.S N 136-96 determina la
prdida del crdito fiscal que origina las adquisiciones
de los bienes siniestrados debiendo reintegrarse el
mismo en el mes que se producen tales hechos.
Procedimiento contable:
1 . Por la baja de nuestros stocks de las
mercaderas siniestradas:
___________x___________
S/
S/.
16 Cuentas por cobrar diversas 50,000.00
20 Mercaderas
50,000.00
201 Almacn
____________x___________
SOLUCION
1 . Explicacin:
La empresa el mismo dia del incendio prestando la
denuncia policial la investigacin policial determino que
el siniestro fue consecuencia de un corto circuito y que no
existe responsable alguno, la accin judicial es intil ya
que la investigacin policial acredito el techo.
2 . Contabilizacin:
___________x_____________ S/.
S/.
66 Cargas excepcionales (*)
60,000.00
669 otras cargas excepcionales
20 Mercaderas
60,000.00
x/x por la perdida de las mercaderas .
____________x____________
3 . Tratamiento Tributario:
A ) Se acepta como gasto para efecto del impuesto a la
renta por cumplir los requisitos del articulo d) del articulo
37 del D.S. N 054-99-EF.
B ) No se reintegra el crdito fiscal utilizando en la compra
de mercaderas
siniestradas
con la explicacin
siguiente:
Articulo 22 inciso a) del D.S N 055-99-EF , se excluye
de la obligacin del reintegro la desaparicin, destruccin
o perdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o
fuerza mayor siempre que cumpla los requisitos del inciso
d) del articulo 37 e la ley del impuesto a la renta es decir
que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o
que se acredite que es intil ejercitar la accin judicial
correspondiente.
2 . Por el reintegro del seguro

para reposicin de mercaderas:
___________x___________
S/
S/.
10 Caja y Bancos
50.000.00
104 Cuentas Corrientes
50,000.00
_________________x____________________
MODULO II
01
CAPITULO III: REGIMEN GENERAL

c. la carga impositiva del exceso del valor de
Sobre el particular de la quinta deposicin final del D.S.
mercado de la remuneracin en el caso de los
N 123-2004-EF establece que en tanto la SUNAT no
emita la resolucin de superintendencia que regule el
El segundo prrafo del inicio ) del articulo 37 de la ley
procedimiento correspondiente ser de aplicacin lo
del impuesto a las rentas, prescribe que en el supuesto
dispuesto por la resolucin de la superintendencia N
que las citadas remuneraciones excedan el valor del
036-98/SUNAT en lo que resulte pertinente.
mercado la diferencia ser considerada dividendo a
cargo del titular de la EIRL, accionista participacioncita,
b. Exclusin de la renta que constituye dividendo de
socio o asociado de las personas jurdica s.
la declaracin anual
En tal sentido el pago de los dividendos no estar a
el segundo prrafo del artculo 49 del reglamento regula
cargo de quien realmente genera la remuneracin
que los perceptores de rentas de quinta categora que
(pariente) si no se traslada a los sujetos detallados en
resulten obligados a presentar declaracin jurada anual
el prrafo anterior estos deber pagar el 4.1% sobre el
(supuesto que se produce cuando percibe
exceso de las remuneraciones dentro del plazo de
adicionalmente otro tipo de rentas ) no incluirn en la
correspondientes al mes de diciembre.
misma los importes correspondientes a remuneraciones
No obstante en relacin con este caso debemos que
percibidas pero que para el impuesto a la renta
presionar que si bien el pago del tributo calculado sobre
constituyen dividendos al haber excedido el valor de
el exceso de las remuneraciones esta a cargo del titular
mercado.
del EIRL o el socio o accionista de las personas
jurdicas en el supuesto de producirse un exceso en las
2.3 ingresos percibidos por los asociados a las
retenciones de rentas de quinta categora de devolucin
sociedades civiles o de hecho
de la misma o su aplicacin contra las futuras
retenciones operara a favor del pariente que obtiene
Tambin es permitida la deduccin para efectos
la citada renta.
tributarios de los ingresos percibidos por asociados a
las sociedades civiles o de hecho o miembros de
CARGA IMPOSITIVA DEL EXCESO DEL VALOR
asociaciones que ejerzan cualquier profesin, arte
DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES
ciencia u oficio en virtud al trabajo personal que
desarrollen, siempre que no participe en la gestin de
las referidas entidades ya que en estos casos les
correspondera una participacin en la utilidades y ya
Remuneracion del titular
Remuneracion del
no una retribucin por sus servicios prestados.
participacionista, socio o
conyuge,concubino,famili
accionista
ar
2.4. Tratamiento de las asignaciones mensuales que
(Inc.n arte 37 LIR
(Inc. n, Art 37 LIR)
se atribuye al titular de una empresa unipersonal
Las atribuciones de ingresos que el titular del negocio
Cosntituye divideno que debe

ser rwetenido por la
empresa(4.1 % sobre
elexceso) y en caso no
pueda retenerse el total por
ser insufiente la diferencia
deber ser pagada por el
titular particionista, socio
accionista
Constitye dividendo
se asigne, ser calificado como renta de la tercera
pero no de quien
categora con lo cual se considera que el empresario
percibe la
por todo concepto que provenga del desarrollo de las
remuneracion.no retiene
actividad empresarial, obtiene renta de la tercera
la empresa .en este
categora incluyendo el monto que se pueda asignar.
caso el titular
particionista o socio
2.5Remuneracin que se paguen a las personas
vinculado con este
paga.
discapacitadas
Base Legal: Inciso z) articulo 37 TUO LIR, inciso x)

2.2.5 Normas vinculadas
articulo 21 RLIR.
Se admite la deduccin de un monto adicional sobre las
a. Remuneracin en exceso por rentas de quinta remuneraciones que se paguen a las personas con
categora
discapacidad, cuando se emplean en la respectivas
el inciso c) articulo 42 del reglamento regula que si empresas a las mencionadas personas.
parte de la remuneracin que ha sido puesta a
disposicin del trabajador constituye dividendo del Calculo del porcentaje adicional
propietario del a empresa titular de la EIRL, accionista,El porcentaje adicional aplicable a las remuneraciones
participacioncita socio o asociado de la personas
pagada por cada persona con discapacidad que se
jurdicas y ellos implican que se produzcan
debe calcular por cada ejercicio gravable, se
retenciones en exceso por rentas de quinta categora determina de la siguiente manera.
estas se sujetan a las disposiciones que la SUNAT
establezca para tal efecto.
MODULO II
15

CASO N 29
NO CONSTITUYE VENTA EL CONSUMO QUE REALICE LA
EMPRESA DE LOS BIENES DEL GIRO DE SU NEGOCIO
(Base Legal: Articulo 3, inciso a), numeral 2 del D.S. N 055-99EF articulo 2 numeral 3, inciso c) del D.S. N 029-94-EF
modificado por D.S. N 136-96-EF).
Supongamos que se trata de una empresa dedicada a la

venta de materiales de construccin la misma que ha
dispuesto la construccin de una oficina utilizando los
materiales que ella misma vende cuyo importe asciende
a S/. 21,800.00.
SOLUCION:
1 . Aspecto tributario:
En principio se trata de un retiro de bienes para ser

consumidos por la propia empresa y como cualquier
retiro de bienes este se considera como venta a
excepcin de lo depuesto en el quinto prrafo del
articulo3 del D.S N 0055-99-EF el cual seala que no
se considera como retiro de bienes aquellos que van a
ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea
necesario para la realizacin de las operaciones
gravadas, aplicndose este
ultimo prrafo
considerando que las oficinas a construir
sern
necesarias para
el desenvolvimiento
de las
operaciones de la empresa.
Por lo tanto, la empresa tendr que gravar con el I.G.V.
el consumo de sus bienes propios del giro de negocio.
2 . Aspecto contable:
De acuerdo a la norma internacional de contabilidad

N 16 inmuebles, maquinaria y equipo; el costo total de
los inmuebles, maquinaria y equipo construidos por la
entidad incluirn todos los costos directamente
atribuibles a poner el activo en las condiciones de
operacin necesarias para su uso.
3 . Contabilizacin:
______________x___________
S/.
S/.
61 Variacin de existencias
21,800.00
611 existencias
20 Mercaderas
21,800.00
201 Almacn
x/x por el consumo de los materiales
de construccin
_______________x___________
33 Inmuebles maquinaria y
equipo
21.800.00
339 Trabajos en curso
72 produccin Inmovilizada
21,800.00
72.1 Inmuebles maquinaria y
equipo
x/x Por los trabajos realizados por
la empresa para si misma
______________x____________
33 Inmuebles maquinaria y equipo 21,800.00
332 Edificios y otras
construcciones
33 Inmuebles maquinaria y equipo
21,800.00
339 Trabajos en curso
x/x por el traslado de la sub cuenta
especifica de los trabajos en curso
____________________x___________________
CASO N 30
CONSTITUYE VENTA LA ENTREGA DE BIENES A LOS TRABAJADORES
DE LA EMPRESA: REMUNERACIONES CANCELADAS EN ESPECIE
(Base Legal: Articulo 3 inciso a) numerl2 punto 7 del D.S. N 05599-EF articulo 2 numeral,3 , inciso c) del D.S. N 029-94-EF modificado
por el D.S. N 136- 96-EF)
Existir alguna incidencia tributaria en el pago de
remuneraciones del mes de junio 2009 las cuales
ascienden a S/ 6,700.00 y que al 30 . 07.09 no han sido
canceladas por falta de liquidez, habiendo llegado a un
acuerdo con el personal por el cual se ha establecido
cancelar con fecha 15.08.09 dichas remuneraciones de la
siguiente manera: el 50% efectivo y la diferencia en
mercaderas que la empresa posee para el desarrollo de
su actividades productora de ingresos?.
SOLUCION:
1 . Calculo de la forma a pagar:
Remuneraciones del mes de junio 2009 :S/6,700.00
Pago en efectivo (50% de 6,700.00)
: (3.350.00)
Pago en mercaderas (50% de 6,700.00): (3,350.00)
2 . Contabilizacin:
_______________x__________S/.
12 Clientes
3,350.00
126 Boletas por cobrar
40 Tributos a pagar
4011 IGV
70 Ventas
701 Mercaderas
S/
511.00
2.839.00
15/08 por el retiro de mercaderas

para ser entregadas a los
trabajadores.
________________x____________
41 Remun. Y part. Por pagar
411 Resum. Por pagar
12 Clientes
126 Boletas por pagar
10 Caja y Bancos
101 Caja
6,700.00
3,350.00
3,350.00
15/08 Por el pago de las remuneraciones pendientes.

_________________x____________
Notas explicativas:
(1)Obviamente para efectos del I.G:V la entrega de
mercaderas destinadas a los trabajadores de la empresa
cuando sea de su libre disposicin es considerado como
retiro de bienes y como tal efecto al impuesto general a
las ventas la base imponible para el impuesto ser el
valor considerado al realizar operaciones con terceros o
en su efecto el valor de mercado.
As mismo por dicho retiro de bienes se deber emitir el
correspondiente comprobante de pago que para el caso
a tratarse de trabajadores sern boletas de venta.
(2)El pago de remuneraciones podr realizarse en efecto
o en especie.
MODULO II
16

CASO N 31
TRATAMIENTO DE CESIN GRATUITA O RETIRO DE BIENES
(Base Legal: Articulo 3 numeral 2, del D.S. N 055-99-EF

articulo 2 numeral 3 inciso c) penltimo prrafo del D.S. N 029-94EF modificado por D.S. N 136-96-EF).
La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten en las
empresas con la finalidad de promocionar la venta de
bienes muebles inmuebles prestacin de servicios o
contratos de servicios
o contratos de construccin
siempre que el valor de mercado de la totalidad de
dichos bienes no exceda del uno por ciento (1%) de
sus ingresos brutos promedios mensuales de los
ltimos doce (12) meses con un lmite de veinte (20)
unidades impositivas tributarias.
Los casos en que se exceda ese lmite, solo se
encontrara gravado dicho exceso, el cual se determina
en cada periodo tributario. Entindase que para efecto
del computo de los ingresos brutos promedios
mensuales deben
incluirse
los ingresos
correspondientes al mes respecto del cual ser de
aplicacin dicho limite.
EJEMPLO:
Supongamos que la empresa MZ S.A. A fin de
promocionar sus ventas ha dedicado regalar a sus
distribuidores para lo cual las ha comprado por un
importe de S/. 50.000.00 mas I.G.V.
Datos adicionales:
Promedio de ingresos brutos de los ltimos 12 meses:
(de febrero 2008 a enero 2009) S/. 3'010,000.00
Limites:
1% de 3,010.000
Limite aceptado
=
=
30,100.00
60,000.00 (limite
50,000.00
mximo)
(20 x 3,000.00)
Valor de mercado
Por el ingreso de las mercaderas

al almacn:
______________x_________ S/.
S/.
60 compras
50,000.00
601 Mercaderas
9,000.00
4011 I:G:V
10 Caja y Bancos
59,000.00
101 Caja
x/x Por las compras de golosinas
_____________x___________
20 Mercaderas
50,000.00
201 Almacn
50,000.00
611 Mercaderas
x/x por el ingreso de las merc.
al almacn
_____________x____________
63 Servicios prestados por terceros 50,000.00
637 Publicidad. Publicac.

Y RR.PP.
20 Mercaderas
201 Almacn
50,000.00
x/x Por cesin gratuita de golosinas

______________x______________
Como el valor del mercado de las golosinas excedan
los limites establecidos, el retiro de las mismas se
encuentra gravado por el exceso.
Valor del mercado de la promocin
50,000.00
Limite mximo deducible (1% de 30,100.00) 30,100.00
Exceso
19,900.00
19%
Repara del I.G.V
3,781.00
Asiento contable:
________________x__________ S/ .
S/.
64 Tributos
3,781.00
641 I.G.V.
3,781.00
4011 I.G.V
x/x por el IGV que grava el retiro de bienes
_______________x___________
Asimismo deber emitirse el correspondiente
comprobante de pago con la leyenda(entrega de
bienes a ttulo gratuito).
Por otro lado, el importe de S/.3,781.00 considerando
contablemente como gasto para efectos del impuesto a
la renta no es deducible, por lo cual se considera vida
declaracin jurada como repara tributario.
_______________x____________ S/.
S/.
3,781.00
401 Gobierno Central
4011 I.G.V
10 Caja y Bancos
3,781.00
101 Caja
x/x por la cancelacin del I.G.V.
________________x____________
MODULO II
17

CASO N 32
ENTREGA A TITULO GRATUITO DE BIENES QUE EFECTEN
LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE PROMOCIONAR LA
VENTA DE BIENES
(Base Legal: Articulo 3 inciso a) numeral 2 del D.S. 055-99- EF,

articulo 2 numeral 3 del D.S.N029-94-EF modificado por D.S. N
064-2000-EF).
La Ca.San Jos S.A. Contribuyente del rgimen general y cuy
actividad es la fabricacin de polos de algodn, lino y polyester, en el
mes de julio por fiestas patrias con el fin de promocionar sus productos e
incrementar su ventas compra mil quinientos gorros con el logo de la
empresa y los reparte entre sus principales distribuidores para que
estos a su vez los regalen a los clientes. Segn el informe de sus
distribuidores en el mes de julio se obsequiaran entre los clientes el
total de gorros.
El valor en mercado del total de los gorros es de S/. 68.320.00 mas el
impuesto general a las ventas y los ingresos brutos de los ltimos doce
(12) meses asciende a S/. 52,850.00 se pide determinar el tratamiento
tributario y contable.
SOLUCION:
IMPLICANCIA TRIBUTARIA
En aplicacin a lo dispuesto en el artculo 4 del D.S. N 029-94-EF
modificado por D.S. N 064-2000-EF se establece por qu no se
considera venta el retiro por concepto de la entrega a titulo gratuito de
bienes que efectan las empresas con la finalidad de promocionar la
venta de bienes muebles, inmuebles prestacin de servicio a contratos
de construccin siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos
bienes no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos
promedios mensuales de los ltimos doce (12) meses con un lmite
mximo de veinte (20) unidades impositivas tributarias.
En los casos en que se exceda este lmite solo se encontrara gravado
dicho exceso el cual se determina en cada periodo tributario
Para efecto del cmputo de los ingresos brutos promedios mensuales,
deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual
ser de aplicacin dicho limite.
A fin de poder determinar si dicho retiro contribuye venta procederemos
a determinar el LIMITE TRIBUTARIO.
Primer Lmite:
Limite = 1% de los ingresos brutos promedios mensuales
Limite = 1% de S/. 52'850.00 /12
Limite = 1% x 4'404.208.00
Limite = S/. 44,042.00
Comprobante:
Valor en mercado del total de los garros
= S/. 68,320.00
Tributariamente:
1% x S/. 4'404.208.00
Exceso
= (44,042.00)
= S/. 24,278.00
En vista que el valor en mercado de la totalidad de los bienes (gastos

promocionales) excede del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos
promedios mensuales de los ultimo doce (12) meses la compaa se
encontrara gravada con el Impuesto General a las ventas por el exceso
por lo tanto le correspondera pagar el 19% de 24,278.00 (S/.4,612.82).
Segundo lmite:
Contablemente:
Valor en mercado del total de los gorros = S/.68,320.00
Tributariamente: (Limite mximo)
20UIT = 20 x S/.3,000.00
=(60,0000.00)
Como podemos apreciar el segn limite no es superior a lo expresado
contablemente sin embargo el exceso de da por el por el primer limite
entendemos que la condicin es por cualquiera de los dos (2) limites y se
aplica el menor.
DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Monto a gravar con el impuesto = S/. 24,278.00 x 19%
Impuesto resultante
= S/. 4,612.82
En consecuencia la compaa deber pagar por el periodo tributario julio
CASO N 33
ENTREGA A TITULO GRATUITO DE MATERIAL DOCUMENTARIO
QUE EFECTEN LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE
PROMOCIONAR LA VENTA DE BIENES RETIRO DE BIENES NO
CONSIDERADO COMO VENTA.
(Base Legal: Articulo 3 inciso a) numeral 2 del D.S. N 055-99-EF

articulo 2 numeral 3 del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N
064-2000-EF).
La compaa Soda S.A. contribuyente del rgimen
general a optado por entregar a titulo gratuito material
documentario(Boletines semanales) denominado gua de
compras con la finalidad de promocionar la venta de sus
productos que comercializa.
Soda S.A. solicita de determine el dicho retiro contribuye
venta y si es una operacin afecta al impuesto general a
las ventas.
SOLUCION:
En aplicacin a lo dispuesto en el articulo 2 de D.S.
N029-94-Ef modificado por D.S. N 064-2000-EF se
establece que:
No se considera venta en siguiente retiro:
la entrega a titulo gratuito de material documentario que
efectan las empresas con la finalidad de promocionar la
venta de bienes muebles, inmuebles prestacin de
servicio o contratos de construccin.
En consecuencia la Cia. Soda S.A. al no considerar como
venta la entrega de material documentario es decir sus
boletines semanales no tendra que pagar el impuesto
general a las ventas.
CASO N 34
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN ANTICIPOS OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE
PAGO POR PAGOS PARCIALES
ANTICIPADOS A LA
TRANSFERENCIA DEL BIEN
(Base Legal: Articulo 4 del D.S. N 055-99-EF articulo 3 numeral 1

inciso c) del D.S. N 029-94-EF resolucin de superintendencia N 00799/SUNAT. Articulo 5 numeral 4 Reglamento de Comprobante de Pago).
Una compaa comercializadora de artefactos elctricos
contribuyente del Rgimen General ofrece al publico en
general una campaa de oferta por fiestas patrias a fin de
pagar por partes bienes a precios totalmente rebajados
con la condicin de que estos sean cancelados hasta el 15
de julio de 2009.
Adquirente
= persona natural (consumidor final)
Compra de bien = una concina elctrica
Valor de bien
= S/. 999.00
Pago anticipado=20% del valor anticipado
03.06.09
Como podemos apreciar se ha efectuado una venta en la
que existen dos ( 2) situaciones:
A ) El bien no ha sido entregado.
B ) No se cancela el bien en su totalidad.
Por lo tanto la obligacin tributaria nace en el momento
de pago parcial equivalente al 20 % del valor de bien
MODULO II
18

debido a que los comprobantes de pago debern de
entregados en a oportunidad que se indica:
En la transferencia de bienes, por los pagos parciales
recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a
disposicin del mismo en la fecha y por el MONTO
PERCIBIDO.
Base Legal: Articulo 5 numeral 4 de la resolucin de la
superintendencia N 007-99/SUNAT que norma el
reglamento de comprobantes de pago.
En el referente al NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA de se origina:
En la venta de bienes en la fecha en que se emite el
comprobante como pago o en la fecha en que se entrega
el bien lo que ocurra primero
Base Legal: Articulo 4 inciso a) del D.S. N 055-99-EF
Como podemos distinguir en nuestro caso planteado el
nacimiento de la obligacin tributaria nace a la entrega
del comprobante de pago por cada pago parcial.
En conclusin la Cia comercializadora de artefactos
elctricos en cumplimiento de la ley del IGV. Emitida una
boleta de venta consignado el importe de pago parcial
anticipado equivalente al 20% de S/.999.00 =199.80
En dicho importe tenemos el I.G.V. Incluido.
As mismo, cuando el cliente efectu otro pago la
compaa emitir otra boleta de venta y as
sucesivamente hasta lograr cancelar el valor total de la
cocina elctrica.
CASO N 35
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN CASO
DE LOS CONSIGNATARIOS
(Base Legal: Articulo 4 inciso a) del D.S. N 055-99-EF

articulo 3 numeral 2, inciso a), 2do prrafo del D.S. N
029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF resolucin
de superintendencia N 007-99/SUNAT).
En el caso de CONSIGNATORIOS En qu momento
nace la OBLIGACION TRIBUTARIA?.
El nacimiento de la obligacin tributaria en caso de entrega
de los bienes
en consignacin nace cuando el
consignatario venda los mencionados
bienes
perfeccionndose
en esa oportunidad todas las
operaciones. Es ah donde se produce los dos (2) ventas:
En estos dos (2) casos a) y b) nace la obligacin tributaria
lo que da lugar a la emisin del comprobante de pago
respectivo.
Base legal: Articulo 3 numeral 2 inciso a) segundo
prrafo del Reglamento del I.G.V.
ENTIDAD O EMPRESA
CONSIGNATORIO
CONSIGNATORIO
CLIENTE
APLICACIN PRCTICA
CIA E L EL ECTRICO S.A.
Av. M i r o q ue sad a N 1 70 la vi cto r ia
Lim a 0 3 de junio de 20 0 9
R.U .C . 2 01 00 22 255 8
BO LE T A D E V E NT A
Se or(es ): M a rtin Ve rg ar a
050-N 03460
Ca nt
.
01
D es cr ipc in
Prec io
U nita rio
Po r el pago parcial de u na cocin a elctrica

llam agas seg n co ntrato N 1700 d e fecha
20-06-09 a cu enta 20% d e S/-999.80 sald o 80%
d e S/. 999= S/.799.20
Pre c io
S/.1 99 .8 0
Editorial los Apeninos S.A. Entrega en consignacin a la

librera Vargas hnos. S.A. 60 colecciones de libros de
auditora en el mes de febrero de 2009 a S/. 300.00 cada
coleccin pactndose segn el contrato un precio de venta
de S/. 400.00 y liquidacin mensual segn las cantidades
vendidas. Vargas Hnos. S.A.C. vende en el mes de junio
30 colecciones.
Procedimiento contable y tributario
Pre cio total
S/.1 99 .8 0
1 . Asientos contable y tributario

A ) Por la entrega de mercaderas en consignacin
Como vemos es una operacin de venta con pagos

recibidos anticipadamente a la entrega del bien el mismo
que da lugar a la OBLIGACION TRIBUTARIA para esta
Cia. El elctrico S.A deber cumplir con el pago del I.G.V
originado en el periodo Junio 2009 respetando el
CRONOGRAMA DE
VENCIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS dispuesto en la
resolucin N 138-2000/SUNAT.
Base imponible
Pago parcial
Valor de venta
199.80 1.19
I.G.V
TOTAL
S/. 199.80
S/. 167.90
31.90
S/. 199.80
______________x____________ S/.
012 Consignatario
18,000.00
020 Mercaderas
Remitidas a consignacin
S/.
18,000.00
x/x por la remesa de mercadera

en consignacin segn gua N xxx
______________x______________
B ) por la liquidacin segn ventas del mes por el
consignatario.
Nota: las liquidaciones por operaciones en consignacin
necesariamente tiene que abarcar las ventas
del
consignatario hasta el mismo da calendario de cada mes.
MODULO II
19

____________x_____________
12 Clientes
70Ventas
701Mmercaderias
S/.
9,000.00
S/.
42 Proveedores
421 Factura por pagar
9,000.00
x/x Por la compra(en consignacin)
de 30 colecciones de auditoria
segn fact. N xx
_______________x_____________
20 Mercader_as
9,000.00
201 Libros
9,000.00
611 Mercaderas
_______________x______________
x/x Por la facturacin al consignatario

por las ventas efectuadas por esta
a terceros segn liquidacin adjunta.
____________x_____________
C ) por el control del saldo en
consignacin
____________x_____________
9,000.00
S/.
S/.
D ) Por el control del saldo en
consignacin
_______________x_____________ S/.
042 Consignants
9,000.00
020 Mercaderas Remitentes a

Consignacin
9,000.00
012 consignatario
9,000.00
028 Mercad. Recibida en Consignac.
x/x Deduccin de la mercadera

vendida entrega en consignacin
____________x______________
E ) Por el costo de la mercadera

vendida.
A ) por la recepcin de mercadera

en consignacin.
042 Consignants
9,000.00
x/x Deduccin de la mercadera

vendida recibida en consignacin
_______________x______________
2 . Asientos contables del

consignatario.
____________x______________ S/.
028 Mercaderas recibidas en
consignacin
18,000.00
S/.
S/.
18,000.00
x/x Por la recepcin de mercadera

en consignacin segn gua N xxx
____________x______________
B ) Por la venta de terceros de
mercaderas recibidas en
consignacin.
____________x______________ S/.
S/.
12 Clientes
12,000.00
70 Ventas
12,000.00
701 mercaderas
_______________x______________ S/.
S/.
69 Costo de ventas
9,000.00
691 Mercaderas
20 Mercaderas
9,000.00
201 Libros
x/x Por el costo de ventas.
2 . Incidencia tributaria.
Las operaciones de venta deben ser declaradas por el
periodo tributario de junio (PDTIGV Renta Mensual IEV
Formulario Virtual N 621) por el consignador y el
consignatario como operacin exonerada del I.G.V. por
tratarse de libros culturales.
x/x Por la venta de colecciones

de auditora del pte. Mes de
setiembre
____________x______________
C ) Por la liquidacin segn
contrato de consignacin en el
mes de setiembre.
_____________x____________
_ S/.
S/.
60 Compras
9,000.00
601 Mercaderas
MODULO II
20

CASO N 36
DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN CASO
DE PAGOS PARCIALES
(Base Legal: Articulo 4, inciso a) D.S. N 055-99EF articulo 3

numeral 3 del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 064-2000EF)
Asi se distribuye el monto percibido como sigue:

Base imponible
I.G.V. 19%
Total percibido
S/. 14,000.00
2,660.00
S/. 16,660.00
B ) Tratamiento contable.
Cundo nace la obligacin tributaria en el caso de
pagos principales?
Nacimiento de la obligacin tributaria (por el monto
percibido) En el caso de la venta de bienes
muebles, los pagos anticipados a la entrega del bien
o puesta a disposicin del adquiriente.
La entrega de dinero en calidad de ARRAS de
retractacin, antes que exista la obligacin de
entregar la propiedad del bien no genera el
nacimiento de la OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Nacimiento de la obligacin tributaria (por el monto

percibido) En la presentacin o utilizacin de
servicios desde momento en que se percibe el
ingreso nace la obligacin tributaria.
Nacimiento de la obligacin tributaria ( a la
precepcin del ingreso) Los servicios prestados por
establecimientos de hospedajes as tengan la
calidad de deposito garanta arras o similares la
OBLIGACION TRIBUTARIA nacer con la
percepcin del ingreso.
Nacimiento de la obligacin tributaria. En la
primera venta de inmuebles se considera que
nace la obligacin tributario en el instante y por el
importe que se percibe, inclusive si se diera el
curso de que se le denomine ARRAS de
RETRACCION pero siempre que estas superen el
15 % del valor total del inmueble.
Empresa la Libertad S.A.

_______________x___________S/.
S/.
42 Proveedores
14,000.00
422 Anticipos otorgados
2,660.00
40.1 Gobierno Central
4011 I.G.V.
10 Caja y Bancos
16,660.00
104 Cuenta Corriente
x/x Por el anticipo otorgado en
la fabricacin de puertas.
______________x____________
Empresa Los especialistas del vidrio S.A.
______________x____________ S/.
S/.
10 Caja y Bancos
16,660.00
104 Cuenta corrientes
12 Clientes
14,000.00
122 Anticipos recibidos
2,660.00
4011 I.G.V.
X/x por el anticipo recibido por
produccin xx
______________x____________
Nota.- sin excepcin las arras confirmatorias se

encuentran gravadas con e I.G.V.
A ) Tratamiento tributario.
De conformidad al numeral 3 del articulo 3 del D.S. N
029-94-EF modificado por D.S. N 064-2000-EF. Los
pagos recibidos anticipadamente dan lugar al
nacimiento de la obligacin tributaria por el monto
percibido.
MODULO II
21

CASO N 37
SOBRE COMISIONES MERCANTILESCONSIDERADOS COMO SERVICIOS
EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Base Legal: Articulo 7 del D.S. N 055-99-EF articulo 2 numeral 12 del D.S.
N 029-94-EF
modificado por D.S. N 064-2000-EF
resolucin de
superintendencia N 103-2000/SUNAT).
(Base Legal: Articulo 5 y 6 del D.S. N 055-99-EF)

.
Un comisionista mercantil que inicio sus operaciones de colocacin en el
pas de bienes que provienen del exterior en el mes de enero de 2009.
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el

apndice I podrn renunciar a la exoneracin optada a por pagar el
impuesto por el total de dichas operaciones
de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
Percibi los siguientes ingresos:
CASO N 38
Enero
Febrero
Marzo
Abril
S/. 24,600
28,200
32,208
Mayo
Junio
Julio
Agosto
S/. 17,700
24,232
31,030
29,750
De los
cuales de enero a mayo des considero como exportacin
servicios.
Se pide determinar la incidencia tributaria con respecto al I.G.V.
sabiendo que su crdito fiscal mensual fue de:
Enero
Febrero
Marzo
Abril
478
1698
760
2142
Mayo
Junio
Julio
Agosto
513
1111
224
376
SOLUCION:
A . DE LA COMISIN MERCANTIL PAGADA EN EL EXTERIOR.
Entindase por comisin mercantil al ingreso
percibido de la
intermediacin entre dos partes.
Conforme lo establece el apndice II del D.S. N 055-99-EF ley de I.G.V
numeral 10: se considera como servicio exonerado del I.G.V: el
servicio de comisin mercantil prestadas a personas domiciliarias en
relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior
siempre que el comisionista actu como intermediario entre un sujeto
domiciliario en el pas y otro no domiciliado y la comisin ser pagada
desde el exterior.
B .
DE LA REGULARIZACIN DE
OBLIGACIONES POR
COMISIONES RECIBIDAS DEL EXTERIOR.
Mediante D.S. N 054-98-EF se precisa que los servicios
de
intermediacin de bienes o servicios provenientes del extranjero
prestado en el pas a sujetos no domiciliados no se encuentran incluidos
en el apndice V como exportacin de servicios.
C . COMO EJEMPLO REFERENCIAL
INDICAMOS LOS
PROCEDIMIENTOS CONTABLES TRIBUTARIOS DE LOS MESES
DE JULIO Y AGOSTO.
Julio 20009
Comisiones exoneradas
Compras gravadas
Valor de compra
I.G.V. por compra
Total Costo o Gasto
.CONTRIBUYENTE
REGIMEN
INICIO DE ACTIVIDADES
BIENES COMERCIALIZADOS
: Distribuidora la predilecta S.A

: General
: 05-10-2009
: (Apndice I del TUO e ISC)
Partida 0806.10.00.00 (uvas)
Partida 0805.10.00.00 (Naranjas frescas)
Partida 0807.11.00.00/0807.20.00.00 (melones,
sandias y papayas frescas)
PRESTACION DEL FORMULARIO 2225

VENTAS DEL MES DE NOVIEMBRE
ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS
GRAVADAS CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
: 05.10.2009
: S/.340,500.00
: S/. 135,500.00 (sin I.G.V.)
Se pide determinar la implicancia tributaria respecto a la renuncia a la

exoneracin del I.G.V. por los productos comprendidos en el apndice I
de la ley y la liquidacin del impuesto sabiendo que la compaa no tuvo
actividades en el mes de octubre 2009.
SOLUCION:
En vista que el contribuyente decide renunciar a la exoneracin por su
comercializacin de productos contenidos en el apndice I del TUO- IGV
e ISC este formaliza su renuncia a la exoneracin prestando el
formulario 2225 el 05.10.2009 de acuerdo al D.S. N 064-2000-EF que
modifica el reglamento del IGV se incluye como numeral 12 articulo 2 del
reglamento y se establece que la renuncia se har efectiva desde el
primer da del mes siguiente de aprobada la solicitud.
.LIQUIDACION DEL IMPUESTO
CONCEPTO
Valor de venta (1)
Valor de compra (2)
Impuesto remunerante(1)-(2)
BASE IMPONIBLE
640,500
(135,300)
505,200
I.G.V.
121,695
25,707
95,988
31,030.00
CASO N 39
1,244.00
224.00
1,468.00
APLICACIN DE LA RENUNCIA A LA EXONERACIN DEL

I.G.V. SIN SER EFECTIVA PREVIAMENTE LA RENUNCIA
Agosto 2009
Comisiones exoneradas
Compras gravadas
I.G.V. por compra
Total Costo o Gasto
CONTRIBUYENTE DEL IGV POR LOS PRODUCTOS

COMPRENDIDOS EN EL APNDICE I DEL TUO.IGV E ISC
29,750.00
2,089.00
376.00
2,465.00
(a)El I.G.V. podr se considerado como costo o gasto cuando no se tenga

derecho a usar como crdito fiscal.
RENUNCIA A LA EXONERACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
POR LAS OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL
APNDICE DE LA LEY
.
(Base Legal: Articulo7 del D.S. N 055-99-EF articulo2 numeral 12 del

D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 064-2000-EF Resolucin de
superintendencia N 103-2000/SUNAT).
CONTRIBUYENTE
BIENES EXONERADOS
INICIO DE ACTIVIDADES
PRESENTAION DEL FORMULARIO 2225
ADQUISICION DE BIENES
Y/O SERVICIOS
GRAVADOS CON EL I.G.V. AL 31.01.09
VENTAS EFECTUADAS AL 31.01.09
APROBACION DEL FORMULARIO 2225
Distribuidora Solangel S.A.

Lechugas y Zanahoria
10-08-08
05-01-09
S/. 87,800.00(sin IGV)
S/. 255,400.00(sin IGV)
08.03.09
MODULO II
22
Se sabe que el contribuyente aplico la renuncia a la exoneracin del

I.G.V. sin haberse hecho efectiva la renuncia.
SOLUCION:
En atencin a lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 1032000/SUNAT la renuncia se formaliza mediante la prestacin del
formulario 2225 y conforme al numeral 12 del articulo2 del Reglamento
de la ley del IGV de hace efectiva desde el da del mes siguiente de
aprobada la solicitud por lo tanto:
A . Teniendo conocimiento que distribuidora solangel gravo sus
operaciones antes de que se haga efectiva la renuncia a la exoneracin
dl IGV se encuentra obligado al pago de dicho impuesto por el total de
sus ventas inclusive en las que no se hubiere trasladado el I.G.V.
B . Distribuidora Solangel no podr aplicar el crdito fiscal por las
adquisiciones destinadas a dichas operaciones.
Debe tenerse presente que el pago del impuesto, referido en el literal a).
no significa la convalidacin de la renuncia ni tampoco da derecho a
solicitar la devolucin del mismo, asi se hubiese trasladado el impuesto
al adquiriente.
Como podemos apreciar el contribuyente ha aplicado incorrectamente y
en forma parcial lo depuesto por las normas tributarias ya que ha
aplicado el impuesto general a las ventas a un producto exonerado
(lechuga y zanahorias) para ello no ha considerado el hecho de tener por
efectiva la renuncia.
D . Calculo de saldo a favor

K = 9'000,000.00 x 100 = 60%
15'000,000.00
Base imponible 60% de 600,000.00
Saldo a favor 19% de 360,000.00
2 liquidacin del I.G.V mes de febrero la renuncia se har efectiva desde

el primer da del mes siguiente de aprobada la solicitud.
A . Informacin
Venta pas
Exportacin
700,000.00(mas IGV)
1200,000.00
Compras gravadas
I.G.V.
600,000.00
114,000.00
174,000.00
B . Calculo del impuesto

Base imponible
Impuesto bruto
700,000.00
126,000.00
C . Crdito fiscal
Impuesto por pagar
(114,000.00)
18,000.00
Producto de esto no podr utilizar el crdito fiscal por sus adquisiciones

efectuadas con anterioridad al primer dia del mes siguiente aprobada la
solicitud de renuncia a la exoneracin esto es con anterioridad al 1 de
abril de 2009.
3. Contabilizacin me s de enero
.Determinacin del impuesto general a las ventas
____________x______________
CON CEPTO
Valor de vent a
Valor de comp ra
Impuesto r esultant e
BASE IM PON IBLE

2554.00
878.00
2554.00
I.G .V
48,526
16,682(*)
(Base Legal: Articulo7 del D.S. N 055-99-EF).

La empresa Vargas Hnos. S.A. productor de frutas vende en el pas y
exporta su produccin con fecha 04 de enero de 2009 fue aprobada por
la SUNAT su solicitud de renuncia de exoneracin dl I.G.V.
Liquidacin del IGV por el mes de enero de 2009.
A . Informacin
500,000.00
1000,000.00
600,000.00
114,000.00
714,000.00
B . Datos adicionales
C . calculo del impuesto

Base imponible
Impuesto bruto
5500,000.00
8000,000.00
1'500,000.00
1'500,000.00
____________x_____________
60 Compras
601 Mercaderas
600,000.00
64 Tributos
43,200.00

64,800.00
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
708,000.00
X/x por las compras gravadas del mes

____________x_____________
20 Mercaderas
201 Almacn
600,000.00
94 Gastos administrativas
43,200.00
611 Mercaderas
79 Cargas imut. A cuenta de costos
0
0
S/.
x/x Por la venta en el pas y exportaciones
RENUNCIA DE LA EXONERACION
Venta quincenales
Pas
Exportacin
12 Clientes
S/.
70 Ventas
701 Mercaderas
702 productos terminados
CASO N 40
Venta pas
Exportacin
Compra( insumos y otros)
I.G.V.
=360,000.00
=68,400.00
600,000.00
43,200.00
x/x por el destino de las compras
MODULO II
23

Contabilizacion mes de febrero
___________x______________ S/.
12 Clientes
S/.
2026,000.00

4011 I.G.V.
126,000.00
70 Ventas
1'900,000.00
701 Mercaderas
702 Productos terminados x/ x por la
venta en el pas y exportaciones
____________x______________
60 compras
600,000.00
601 Mercaderas
114,000.00
401 Tributos por pagar 401 Gobierno
central
4011 I.G.V.
En nuestro caso la sucesin Carlota Paredez T. realiza de manera

habitual la venta en el pas de bienes afectos como es el aceite vegetal
determinndose la venta en la ultima etapa del ciclo de produccin que
es la venta al consumidor final o comerciante minorista.
Incidencia contable:
______________x______________ S/.
S/.
12 Clientes
318.60
4011 I.G.V.
48.60
70 Ventas
701 Mercaderas
270.00
X/x Por las vetas seg. Registro de Ventas

______________x______________
CASO N 42
42 Proveedores
x/x por las compras gravadas en el pas
____________x______________
20 Mercaderas
600,000.00
201 Almacn
708,000.00
611 Mercaderas
x/x por el destino de las compras
____________x______________
600,000.00
SUJETOS QUE UTILICEN EN EL PAS SERVICIOS

PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS
(Base Legal: Articulo 9 Inciso c) del D.S. N 055-99-EF).
Presta el servicio
: Sujeto no domiciliario
Usuario del servicio : Sujeto domiciliado en el pas
Se pide conocer quien es el sujeto del impuesto
De acuerdo al articulo9 inciso c) del D.S. N 055-99-EF e l sujeto del
impuesto como contribuyente es el usuario del servicio y es quien debe
a pagar el I.G.V al fisco.
De otro lado ya se consideran a los usuarios de los servicios prestados
por un no domiciliado como responsables solidarios si no que ahora
son sujetos del impuesto en calidad de contribuyente.
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
CASO N 43
CASO N 41
EMPRESA COMERCIALIZADORA QUE EFECTA VENTAS EN EL
PAS DE BIENES EN LA ETAPA DEL CICLO DE DISTRIBUCIN
UTILIZACIN DE SERVICIOS PRESTADOS POR

NO DOMICILIADOS
(Base Legal: Articulo9n inciso c) D.S. N 055-99-EF).
(Base Legal: Artculo 9 del D.S. N 055-99-EF).

SUCESIN CARLOTA PAREDES TORRES vende 5 docenas de aceite
vegetal a Sra. Carmen Gomes dicha venta haciende a S/.270 cada
docena haciende S/. 54.
Incidencia tributaria.- En virtud al artculo 9 del D.S. N 055-99-EF son
sujeto del impuesto
en calidad de contribuyentes las personas
naturales jurdicas las sociedades conyugales que ejerzan la opcin
sobre atributos de rentas provistos en las normas que regulan en
impuesto a la renta sucesiones indivisas
sociedad irregulares,
patrimonios fedeicometidos de sociedad titularizados, los fondos mutuos
de inversin en valores y los fondos de inversin que:
Efecten ventas en el pas de bienes afectos en cualquier de las etapas
del ciclo de produccin y distribucin.
SUCESION CARLOTA PAREDES TORRES

Av. La regla N 520-Rimac
R.U.C. 20582654229
BOLETA DE VENTA
Seor(es): Carmen Gomez Poma
052-N 03440
Ruc: 20910428109
Cant
.
5do
c
Descripcin o concepto
Aceite primor vegetal
Son: Trescientos
Nuevos Soles
Precio
Unitario
S/. 54
Precio de Venta
Valor
de
venta
IGV 19%
S/.270.00
Total
S/.321.30
S/.270.00
dieciocho y 600/100
51.30
Una empresa del exterior ha prestado los servicios de asesoramiento a

una empresa domiciliada en el pas de servicio ha sido pactado en US$
1,800.00 emitindose con fecha 05-08-2008 una factura a nombre de la
empresa domiciliada, el servicio fue cancelado el 16.02.2009.
De la operacin gravada
Se encuentra gravada con el I.G.V la prestacin y utilizacin de servicios
en el pas independientemente del lugar en que se pague o se perciba
la contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.
Del concepto de utilizacin del servicio
El servicio es utilizado en el pas cuando es prestado por un sujeto no
domiciliado, la obligacin tributaria nace en la fecha en que se anote el
comprobante de pago en el registro de compras o en la fecha en que se
pague la retribucin lo que ocurra primero.
Del sujeto del impuesto
Son sujetos del impuesto en calidad d contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas que utilicen en el pas servicios prestados por no
domiciliados.
Del crdito que respalda el crdito fiscal.
A ) Documento que respalda el crdito fiscal
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados,
el crdito fiscal se sustentara en el documento que acredite el pago del
impuesto (formulario 1062 o 1262 si se trata de pequeo y mediano
contribuyente o de principales contribuyentes, respectivamente), y el
comprobante de pago en el cual conste en valor del servicio prestado por
el no domiciliado
En los casos de utilizacin de servicios en el pas que hubieran sido
prestados por sujetos no domiciliados en el que por tratarse de
operaciones que de conformidad con los usas
y costumbres
internacionacionales no se imitan los documentos donde conste el pago
del impuesto.
As mismo los comprobantes de pago emitidos por los sujetos
domiciliados no necesariamente deben cumplir con los requisitos y
caractersticas sealadas en el Reglamento de comprobantes de
pago.
MODULO II
24

En este caso el crdito fiscal podr aplicarse a partir de la declaracin
correspondiente al periodo tributario en que se realizo el pago del
impuesto siempre que este se haya efectuado en el formulario 2062
o 1262 segn sea el caso.
Del clculo del I.G.V
Base imponible
$ 1,800.00 (1)
I.G.V.
$ 342.00 (1)
Tipo de cambio al 16.02.09 S/. 3,478
S/. 6,262.00
S/. 1,190.00
Efectuado la cancelacin del impuesto en el mes de marzo este usara

como crdito fiscal en el mes de marzo siendo exigible en el mes de
abril de 2009.
CASO N 44
EL COMPRADOR DE LOS BIENES CUANDO EL
VENDEDOR NO TENGA DOMICILIO EN EL PAS
( Base Legal: Articulo 10 inciso a) del D.S. N o55-99-EF).
Entre el comprador de bienes y el vendedor que no tiene domicilio en el
pas Cual de ellos es sujeto del impuesto en calidad de responsable
solidario?
En concordancia, con el articulo 10 inciso a) del D.S. N 055-99-EF
son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios el
comprador o adquiriente de los bienes y siempre que el vendedor no
tenga un domicilio en el pas.
Pero sucede que ahora en la actualidad ya nos e considera a los
USUARIOS
DE LOS
SOCIOS PRESTADOS
POR UN NO
DOMICILIADO como responsables solidarios, ahora son sujetos del
impuesto en calidad de contribuyente.
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO RESPONSABLES SOLIDARIOS
(Base Legal: Articulo 10 inciso b) del D.S. N 055-99-EF articulo 2
numeral 3 inciso b) del D.S. N 026-94-EF modificado por D.S. N 13696-EF articulo 28 del D.S. N 054-99-EF).
Tratndose de comisionista En que momento nace la obligacin
tributaria del impuesto general a las ventas y del impuesto a la renta?
Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios los
comisionistas subastadores, martilleros y todos los que vendan o
subasten bienes por cuenta de terceros siempre que estn obligados a
llevar contabilidad completa.
De los otro lado con la dacin del D.S. N 054-99-EF que forma la ley
del impuesto a la renta los mediadores de comercio como son los
comisionistas que no generan vinculo laboral general rentas de tercera
categora y como tal estn afectos al impuesto.
El nacimiento de la obligacin tributaria se da cuando el comisionista
vende los bienes de y quien emite
el comprobante de pago por la
venta realizada es la empresa por la cual el comisionista
CASO N 45
transferencia de bienes efectuados por los comisionistas y otros que

la realicen por cuenta de terceros.
CASO N 46
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
El comerciante Sr. Ricardo Ros Vsquez por la venta de de
colecciones bblicas a Editorial Santa Lucia S.A. percibe una comisin
del 20% habiendo efectuado en el mes de junio una venta de S/.
6,000.000
A . Tratamiento tributario
La empresa Editorial Santa Lucia S.A por la venta de las colecciones
Bblicas declara en el mes de junio la operacin (PDT IGV Renta
Mensual IEV Formulario Virtual N 621) como ingreso exonerado por
no estar afecto al I.G.V.
Por la comisin del Sr. Ros debe recibir una factura por S/. 1,416.00
(20% de S/. 6,000.00 = S/. 1,200.00 mas I.G.V.) el cual registra como
gasto incluido el I.G.V.
B . Asiento Contable
Por la venta
________________x_________
12 Clientes
S/.
6,000.00
70 ventas
701 Mercaderas exoneradas
6,000.00
X/x por la venta de la mercadera exonerada del impuesto a las ventas

_________________x_________
Por la comisin del Sr. Ros
_________________x________
63 Servicios prestados por
terceros
632 comisiones
64 Tributos
S/.
S/.
1,200.00
216.00
42 Proveedores
1,416.00
x/x Por la comisin pendiente de pago al Sr. Ros

_______________x__________
93 Gastos de ventas
1,416.00
79 Gastos imp. A cuenta de Costos

x/x por el destino de pago
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO RESPONSABLES

SOLIDARIOS
1,416.00
CASO N 47
DETERMINACION DEL IMPUESTO
(Base Legal: Articulo 10 inciso b) del D.S. N 055-99-EF articulo 2 numeral 3

inciso b) del D.S. N 026-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF articulo 28 del
D.S. N 054-99-EF).
Tratndose de comisionista En que momento nace la obligacin
tributaria del impuesto general a las ventas y del impuesto a la renta?
Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios los
comisionistas subastadores, martilleros y todos los que vendan o
subasten bienes por cuenta de terceros siempre que estn obligados a
llevar contabilidad completa.
De los otro lado con la dacin del D.S. N 054-99-EF que forma la ley
del impuesto a la renta los mediadores de comercio como son los
comisionistas que no generan vinculo laboral general rentas de tercera
categora y como tal estn afectos al impuesto.
El nacimiento de la obligacin tributaria se da cuando el comisionista
vende los bienes de y quien emite
el comprobante de pago por la
venta realizada es la empresa por la cual el comisionista
gestiona la venta asi como tambin la responsable de trasladar el
impuesto por la venta realizada en la empresa y no el comisionista.
Por el servicio mercantil, el comisionista emitir a la empresa su factura
por la comisiones ganadas en dicha venta, en ese instante nace la
OBLIGACION TRIBUTARIA para el COMISIONISTAS
En concordancia al D.S. N 029-94-EF modificado por D.S N 136-96-EF
en su articulo2 numeral 3 inciso b) se considera venta la
S/
(Base Legal: Articulo 11 del D.S. N 055-99-EF).

La empresa SOL DE ORO S.A. Posee los siguientes datos:
1) Venta de mes de junio de

2,000
a) Ventas de bienes segn
facturas de la serie 001
Importe
I.G.V.
S/. 101,400.00
19,266.00
b)Prestacin de servicio segn

factura de la serie 002
52,600.00
9,994.00
c) Ventas de bienes
al por
menor segn facturas de la
serie 003
10,800.00
2,052.00
d) De bienes con derechos a

crdito fiscal
62,760.00
11,924.40
e) De servicios con derecho a

crdito fiscal
12,800.00
2,432.00
2 ) Compras
MODULO II
25

SOLUCION:
I ) determinacin de l impuesto Base imponible
bruto
a)Por ventas de bienes
101,400.0 0
b)Por prestacin de servicios
52,600.00
c)Por ventas de bienes al por 10,800.00
menor
A ) Total impuesto bruto
II) determinacin de crdito
fiscal
d)Por compras de bienes
62,760.00
e)Por compras de servicios
12,800.00
B) Total crdito fiscal
III)Determinacion del impuesto (A-B)
Total impuesto bruto
Total crdito fiscal
C) Impuesto por pagar
Impuesto
19,266.00
9,994.00
2,052.00
31,312.00
11,924.40
2,432.00
14,356.40
31,312.00
(14,356.00)
16.063.00
CASO N 48
DETERMINACIN DEL IMPUESTO BRUTO EN LAS
IMPORTACIONES
(Base Legal: Articulo 11 D.S. N 055-99-EF).
La empresa SOL y Luna S.A importa artculos de oficina por un valor
CIF de US$ 52,720.00 determinan el impuesto bruto aplicando a los
bienes una tasa arancelaria del 12%.
El I.G.V. a favor del fisco por la suma de S/. 693.00 correspondiente al

periodo tributario febrero 2009 deber declararse y empozarse al
fisco hasta el 16 de marzo del presente ao en cumplimiento a la
resolucin de superintendencia 138-2000/SUNAT que establece el
cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias ejercicio
2009.
Cabe recordar, que la presentacin extempornea de la declaracin
jurada de I.G.V y otros tributos administrados por SUNAT conlleva a
una multa equivalente al 100% de la UIT conforme a ley N 27335
infraccin que goza de una rebaja del 80% si la subsanacin es
voluntaria y una rebaja del 50% si la subsanacin es inducida.
A continuacin mostramos el llenado del PDT IGV Renta mensual IEV
Formulario Virtual N 621 ya que la empresa Mar y Luz S.A. en
calidad de persona jurdica est obligada a a partir del 2 de enero del
presente ao a prestar sus declaraciones telemticas conforme lo
dispone la resolucin de superintendencia N 143-2000/SUNAT.
A fin de mostrar la declaracin jurada I.G.V. Renta completa
asumimos que Mar y Luz S.A. a obtenido perdida bajo declaracin
jurada del impuesto a la renta anual y por lo tanto a elegido como
sistema de pago a cuenta del impuesto a la renta el articulo 85 inciso
b) del D.S. N 054-99-EF que es el 2% de los ingresos del mes (2%)
de S/. 65,500.00 =S/.1,350.00).
CASO N 50
SOLUCION:
Valor CIF :
Derecho s ad uaner os :
(12% de 52,720.00)
B ase imp onible:
I.G .V. o im puesto b ruto
(19% de $ 59,046.40)
U S$ 52,7 20.00
6,326.40
U S$ 59,0 46.40
U S$ 11,2 18.74
En consecuencia la empresa SOL y LUNA S.A por realizar la

importacin respectiva pagara como impuesto bruto de I.G.V. El
importe de US$ 10,628.35; adems de los derechos aduaneros
determinados.
EL CLCULO DEL IMPUESTO DETERMINACIN

DEL IMPUESTO
El impuesto general a las ventas se determinara mensualmente
deduciendo del impuesto bruto de cada periodo el crdito fiscal,
determinando de acuerdo a ley.
CASO PRCTICO:
C o n t rib u ye n t e
R UC N
R g im e n Tr ib u t ario
P e rio d o trib u t a rio
M o n t o d e ve n t a s
I.G .V . d e ve n t as
M o n t o d e c o m p ra s
I.G .V . d e c o m p ra s
C r d ito a f a vo r d el m e s d e f e b re ro 0 9
(Base Legal: Articulo 13 inciso d) del D.S. N 055-99-EF (texto nico

ordenado de la ley del impuesto general a las ventas) articulo 5
numeral 9 del D.S. N029-94-EF (subtitulado por el D.S. N 150200/EF).
La empresa constructora Pirmide S.A. En el mes de enero de 2009
realiza la primera de un inmueble construido en la zona residencial
las lagunas del distrito LA MOLINA AL Sr. Arturo Santander Esparza.
La venta fue pactada por S/. 1'885,350.00 adems el valor
autoevalu del inmueble es como sigue:
CASO N 49
M a r y L u z S .A.
20790409128
R g im e n G e n e ra l
F e b re ro 2 0 09
S /. 6 7 ,5 0 0. 0 0
S /. 1 2 ,8 2 5. 0 0
S /. 5 6 ,8 5 0. 0 0
S /. 1 0 ,8 0 1. 5 0
S /. 1 ,2 2 4 .0 0
Se pide calcular el impuesto general a las ventas

I ) Procederemos a determinar la LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
Liquidacin del I.G.V
I.G.V. de ventas
I.G.V. de compras
Crdito del mes anterior
I.G.V. a favor del fisco
BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA DE

INMUEBLES REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR A
FAVOR DE UNA PERSONA NATURAL (sin negocio)
Valor auto valu

Valor del terreno
Valor de la construccin
del
S/. 1285.350.00
S/. 257,070.00
S/.1028,280.00
Se pide determinar la base imponible para efectos de clculo del

impuesto general a las ventas sabiendo que no se cuenta con el valor
de
adquisicin del inmueble.
SOLUCION:
En aplicacin a lo dispuesto en el articulo 1 inciso d) del D.S. N 05599-EF (TUO-EGV) se establece que: El impuesto General a las Ventas
graba las siguientes operaciones: d) la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.
De otro lado el articulo 5 numeral 9 del Reglamento del TUO

de la ley de IGV e ISC Sustituido por D.S N 150-2000/EF
Dispone que para determinar la base imponible en la primera
venta de inmuebles realizada por el constructor se excluir
del monto de la transferencia el valor del terreno.
S/.12,825.00
(10,801.50)
(1,224.00)
S/. 693.00
MODULO II
26

Para tal efecto se entiende que el valor del terreno esta conformad por
el valor de adquisicin o ingreso al patrimonio debidamente registrado en
los libros contables actualizado de acuerdo, en aquellos casos en los
que no se acredite la contabilizacin del valor o adquisicin o de
ingreso al patrimonio en los libros y registros contables la deduccin
antes referida ser equivalente al valor arancelario oficial del ejercicio
en que se efecta la venta actualizado con la variacin experimentada
por la IPM que publica el INEI, ocurrido entre el primero de enero del ao
a que corresponde el arancel y el ultimo da del mes anterior a que el
cual se efecta la venta.
I . DETERMINACION
DEVENGADO:
DE LA BASE IMPONIBLE Y EL IGV
Valor de venta
(-)Valor de terreno actualizado (*) Base imp.
-I.G.V. 19%
Precio de venta
S/. 1885,350.00
(262,725.00)
S/. 1622,625.00
S/. 292,072.00
S/.1914,697.00
La actualizacin de refiere a la variacin experimentada por el IPM que

publica el INEI, cuando entre el primero enero del ao al que corresponde
el arancel y el ultimo da del mes anterior a aquel en el cual se efecta la
venta.
=S/. 257,070.00 X IPM de Diciembre 2008
IPM de Enero 2009
= S/. 257,070.00 x 1 697.520148
1 661.207974
= S/. 275,070.00 c 1,022.00
=S/. 262,725.00
En el presente caso se ha deducido el valor de venta del inmueble el
valor del terreno considerado el valor arrendatario oficial debidamente
actualizado como indica el articulo5 numera 9 del reglamento de la ley
de I.G.V. e ISC respecto a aquellos casos en los que no se acredite la
contabilizacin del valor de adquisicin o de ingreso al patrimonio en los
libros y registros contables se considera el valor arancelario oficial del
terreno respecto al ejercicio en que se efectu la venta actualizada con la
variacin experimentada por el IPM que publica el INEI, ocurrido ente el
primero de enero al que corresponde al arancel y el ultimo dia del mes
anterior a aquel en el cual se efecta la venta.
De otro lado un apersona (sin negocio) se cuenta con un valor de ingreso
al patrimonio en los libros y registros contables ya que no es generador
de las rentas de la tercera categora ni tampoco cuenta con el valor de
adquisicin de dicho inmueble.
Se pide determinar la base imponible y el impuesto bruto sabiendo

que:
Ventas afectas de enero2009
Compras afectadas de mes de enero 2009
I.G.V de compras del mes de enero de 2009
Compras inafectas y/o exoneradas del mes de
enero 2009
S/.12,500.00
9,2500.00
1,757.50
2,870.00
I . Primero determinamos el porcentaje de las adquisiciones gravadas

y no gravadas:
TIPO DE ADQUISICION
Compras afectas
Compras no afectas
totales
IMPORTE
S/.9,250.00
2,921.00
S/. 12,171.00
PORCENTAJE
76%
24%
100%
En consecuencia la ventas afectas equivalen al 76% y las no afectas

al 24% del total.
II .Determinamos el porcentaje de las ventas:
Ventas afectas
Ventas no afectas
Total
S/.12,500.00x76%
12,500.00x24%
S/. 9.500.00
3,000.00
S/. 12,500.00
Impuesto que grava las operaciones afectas:

S/. 9,500.00 x 19 % = S/: 1,805.00
Liquidacin del impuesto
I.G .V. de las ventas
(-)I.G.V. d e las compr as
Cr d ito del m es an ter io r
I.G .V. a fav or del FIS CO
S /. 1,805.00
S /. (1,757.50)
()
S /.
47.50
En consecuencia a la base imponible de las ventas gravadas

asciende a S/. 9,500.00 y su impuesto a S/. 1,710.00 el impuesto
resultante es de S/. 45.00, el mismo que deber de cancelarse
tomando en consideracin el cronograma de vencimiento de
obligaciones tributarias (Res. De superintendencia N 1382000/SUNAT).
Incidencia Tributaria:
Los comerciantes minoristas que no superen
mensualmente el monto referencial previsto en el artculo 118 de la
ley del impuesto a la renta (S/.18.000.00), que por la modalidad o
volumen de ventas no les sea posible discriminar las ventas
gravadas de las que no lo estn, determinaran la base imponible
aplicado al total de ventas al mes el porcentaje que corresponda a
las compras gravadas del mismo periodo en relacin con el total de
las compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.
DE LA BASE IMPONIBLE Y DEL IMPUESTO BRUTO
CASO N 51
EN EL CASO DE LOS COMERCIANTES
MINORISTAS
(Base Legal: Articulo 13 del D.S. N 055-99-EF articulo 5 numeral 8 del D.S. N
Se trata de un comerciante minorista LOS ANGELES

S.A. que por la modalidad de sus ventas no puede
discriminar las ventas afectadas de las inafectadas.
MODULO II
27

CASO N 52
611 Mercaderas
PERMUTA
(Base Legal: Articulo 13 del D.S. N 055-99-EF y articulo 5 numeral 4 del
6,750.00
x/x por el traslado de la mercadera al almacn

_________________x_______
D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF).
Se realiza una permuta de un bien por un servicio, sabiendo que el

bien tiene un valor de S/. 6,750.00 mas IGV y el servicio es
valorizado en S/. 3.800.00 mas el IGV
.
SOLUCION:
En primer trmino determinamos a la permuta como un acto por el
cual las partes transfieren un bien a cambio de otro bien, un bien
por el servicio o viceversa. Para el caso planteado lo gratificamos de
la siguiente manera.
Empresa de servicios los amigos S.A. Brinda un servicio a la
empresa comercializadora la Sonora S.A. la primera canjea sus
servicios con bienes.
El acuerdo de las partes corresponde a una permuta la cual est
gravada con el I.G.V. la base imponibles ser fijada de acuerdo con
las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros.
Como el presente caso se trata de un intercambio de servicios por
bienes; entonces la base imponible del servicio ser el valor de
venta que correspondan a los bienes es decir los servicios se
valoran de mercado interior o igual al de los bienes.
Ambas empresas debern emitir el correspondiente comprobante
de pago (factura), una por la prestacin de servicios y la otra por la
venta de bienes.
42 Proveedores
421 facturas por pagar
7,965.00
12 Clientes
121 facturas por cobrar
7,965.00
x/x por el canje de facturas.
CASO N 53
SOBRE TRANSFERENCIA DE BIENES ANTES DE
SU DESPACHO A SU CONSUMO
(Base Legal: Articulo 14 D.S. N 055-99-EF y articulo2 numeral 10 del D.S.
N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF).
La empresa IMPACTO S.A. importa de Canad ciertos bienes por un

valor CIF de S/. 70,950.00 dichos bienes se encuentran afectos al 12%
de tasa arancelaria luego de unos das la empresa decide no realizar tal
adquisicin por lo cual decide transferir dicha compra o otra empresa de
similar actividad siendo el valor de venta pactado entre ambas empresas
en S/. 85.340.00.
Se pide determinar las implicancias tributarias.
SOLUCION:
DE LAS OPERACINES NO GRAVADAS
F AC TU RA CIO N
V A LOR V E NT A
IG V 19%
T O TA L VE N T A
E M PRE SA LOS AM IG O S S.A .

6 750.00
1,282.50
8032.50
E M PRE SA LA S ON O RA S .A .
6 750.00
1,282.50
8032.50
Tal como lo dispuesto el articulo 2 inciso d) del D.S. N 055-99-EF no

esta gravado con el impuesto el monto equivalente al valor de CIF en la
transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de
haber solicitado su despacho a consumo.
Contabilizacin:
DEL VALOR DE VENTA
Empresa los amigos S.A. (De Servicios)
Por otro lado el articulo14 de la mencionada norma en su segundo

prrafo seala que tratndose de transferencia de bienes no producidos
en el pas efectuado antes de haber solicitado su despacho a consumo se
entiende por valor valor de venta la diferencia entre el valor de
transferencia y el valor CIF
________________x__________
12 Clientes
S/.
S/.
7,965.00

4011 I.G.V
1'82.50
70 Ventas
702 Servicios
6,750.00
DETERMINACION DEL VALOR DE VENTA GRAVADOS CON EL IGV

1Valor de venta pactado entre las dos empresas
2 Valor CIF de la importacin
3 Valor de venta afecto
4 I.G.V. (19% de S/. 14,390.00)
S/. 85,340.00
(70,950.00)(*)
S/. 14,390.00
S/.2,734.10
(*) La empresa que adquiera los bienes pagara el I.G.V. que

corresponde por la importacin de los bienes en base al valor CIF de S7.
70.950.00
x/x Por la prestacin de servicios a la

empresa La Sonora S.A.
________________x_________
60 Compras
601 Mercaderas
6,750.00
40 tributos por pagar

40.1 Gobierno central
4011 I.G.V
1,282.50
42 Proveedores
(**) La empresa Impacto S.A. pagara al fisco el I.G.V. correspondiente a la

diferencia entre el valor de venta pactado y el valor CIF.
Asimismo deber emitir el correspondiente comprobante de pago
(factura) a la empresa adquiriente a fin de que este ltimo pueda
sustentar su costo y crdito fiscal.
7,965.00
DEL IMPUESTO A LA RENTA

El ingreso obtenido por la empresa IMPACTO S.A. en la venta de bienes
contribuye ingreso de tercera categora por lo tanto el importe S/.
85,340.00 constituye base para el pago a cuenta del mes en que se
efectu la transferencia.
x/x por la adquisicin de los bienes

a la empresa La Sonora S.A.
________________x________
20 Mercaderas
201 Almacn
6,750.00
MODULO II
28

CASO N 54
NO SE CONSIDERAN VENTAS LAS ENTREGAS DE BIENES
MUEBLES QUE EFECTUEN LA EMPRESAS COMO
BONIFICACIONES AL CLIENTE VENTAS REALIZADAS
(Base Legal: Articulo 14 inciso b) del D.S. N 055-99-EF articulo4 del D.S. N
029-094-EF modificado por D.S. N 064-2000-EF y el articulo 5 numeral 13 del
D.S. N029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF).
La empresa la casa del pan S.A. Contribuye del Rgimen General

cuya actividad econmica es la comercializacin de pan y dulces al por
menor y por mayor tiene como prctica usual a fin de poder captar una
mayor demanda de clientes lo siguiente:
Por el pago anticipado de parte de sus clientes se le otorga una porta
cosmtico si es dama y un agenda empresarial si es caballero.
Se pide determinar si se encuentra considerado como venta dicho
retiro y cuales serian las implicancias tributarias respecto al impuesto
general a las ventas.
SOLUCION:
En virtud a lo dispuesto en el articulo3 inciso a) numeral 2 del D.S. N
055-99-EF y articulo 2 del numeral 3 del D.S.N 029-94-EF
modificado por D.S. N 136-96-EF se entiende que para efecto del
impuesto general a las ventas e impuesto de promocin municipal no
se consideran ventas las entregas de bienes muebles que efectenlas
empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas
siempre que cumplan con lo requisitos establecidos en el numeral13
del articulo 5 del reglamento, que a la letra sealada lo siguiente:
DESCUENTOS
Los descuentos que se conceden u otorguen no forman parte de la
base imponible siempre que:
Se trate de prcticas usuales en
el mercado o que respondan a
determinadas circunstancias
tales como pago anticipado,
monto. Volumen u otros
Se otorguen con carcter

general en todos los casos en
que se ocurran iguales
condiciones.
Conste en el comprobante de
pago o en la nota de crdito
Se pide determinar cules son las implicancias tributarias y contables

producto de esta perdida.
SOLUCION:
IMPLICANCIA TRIBUTARIA RESPECTO AL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
De acuerdo a lo dispuesto en el reglamento del impuesto general a las
ventas en caso de la perdida desaparicin o destruccin de bienes por
caso fortuito o fuerza mayor asi como por los delitos cometidos en
perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros se
acreditara con el informe emitido por la compaa de seguros de ser el
caso y con el respectivo documento policial el cual deber ser tramitado
dentro de los diez(10) das hbiles de producidos los hechos o que se
tome conocimiento de la comisin del delito antes de ser requerido por la
SUNAT por ese periodo.
En el presente caso como los bienes nos e encuentran asegurados no se
requerir contar con el informe emitido por la compaa de seguros de
otro lado la baja de los bienes deber contabilizarse en la fecha en que
se produjo la perdida desaparicin, destruccin de los mismos o cuando
se tome conocimiento de las comisin del delito.
Precisamente el articulo3, inciso a) numeral 2 del D.S. N 055-99-EF
(texto nico ordenado del impuesto general de las ventas) seala que no
constituye venta el retiro de bienes como
consecuencia de la
desaparicin, destruccin o perdida de bienes debidamente acreditada
conforme lo dispone el reglamento.
En consecuencia en medida en que la compaa cumpla en asentar la
denuncia policial dentro de los diez (10) das hbiles posteriores al 24 de
febrero es decir hasta el 09 de marzo la compaa no tendr que
considerar como venta dicha perdida de bienes(VHS, televisores y
equipos de sonido).
IMPLICANCIA
RENTA
TRIBUTARIA RESPEC TIVO AL IMPUESTO A LA
En virtud a lo sealado en el articulo 37 inciso d) del texto nico

ordenado por la ley del impuesto a la renta se establece que son
deducibles:
d) La prdida extraordinaria sufrida por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productos de renta gravada o por delito cometido en perjuicio
del contribuyente por sus dependientes o terceros en la parte que tales
perdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros siempre
que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se
acredite que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente.
De los expuestos podemos concluir que si la empresa logra probar
judicialmente el hecho delictuoso del que ha sido vctima o en todo caso
logre acreditar que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente,
podr deducir dichas perdidas como gasto.
CASO N 55
AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA TRATANDOSE DE LA
PERDIDA DESAPARICION O DESTRUCCION DE BIENES
IMPLICANCIA CONTABLE
PERDIDA DE MERCADERIAS NO CUBIERTAS POR EL SEGURO
DEBIDAMENTE ACREDITADAS
______________x_____________ S/.
(Base Legal: Articulo 22, 3er. Prrafo del D.S. N 055-99-EF articulo6
numeral 4 del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 064-2000-EF).
SANSUMG S.A. contribuyente del Rgimen General el 24 de febrero
del presente ao fie sujeto de una asalto en su establecimiento
comercial.
Producto de este caso fortuito se llevaron 35 VHS/televisores valuados
a un precio de mercado de S/. 40.750.00 y 10 equipos de sonido
valuados en S/. 25,970.00 adems se sabe que dichos bienes no se
encontraban asegurados y su costo de adquisicin asciende a S/.
37,440.00 y S/. 21,880.00 respectivamente.
S/.
16 Cuentas por cobrar diversas 59,320.00

20 Mercaderas
x/x por la prdida de las mercaderas
___________x____________
Ud.
Detalle
Precio Unitario
35
10
VHS/Televisores
Eq. De sonido
S/. 1,070.00
2,188.00
59,320.00
Costo
Total
Adquisicin
$/. 37,440.00
21,880.00
S/. 59,320.00
de
MODULO II
29

Para dar de baja a la mercadera producto del asalto.
_____________x_____________
66 Cargas excepcionales
669 Otras cargas excepcionales
S/.
_____________x____________ S/.
S/.
59,320.00

59,320.00
x/x Para reflejar la perdida producto del asalto al no haberse

recuperado monto alguno y por concluir el proceso judicial
____________x_______________
CASO N 56
IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS POR LAS
BONIFICACIONES OTORGADAS A LOS CLIENTES
(Base Legal: Articulo 14 inciso b) del D.S. N 055-99-EF articulo2 numeral 3
del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 064-2000-EF).
La sociedad PROPOSITO S.A. contribuyente del rgimen general desea
saber si el obsequio otorgado por su compaa dedicada a la
distribucin de bebidas gaseosas, vinos y licores, consistente a la
entrega de una (1) botella de la misma por la compra de una docena del
mismo producto podra ser considerado como bonificacin concedida.
Se pide determinar cules serian las implicancias tributarias y contables
al respecto
SOLUCION:
De conformidad con lo dispuesto en el articulo 2 numeral 3 del D.S. N
029-94-EF modificado por el D.S. N 064-2000-EF reglamento de la ley
de I.G.V. no se considera venta el siguiente retiro.
Para efecto del impuesto general a las ventas e impuesto de promocin
municipal no se considera ventas las entregas de bienes muebles que
efecten las empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas
realizadas siempre que se cumplan con los requisitos establecidos en
el mismo numeral 13 del articulo5 excepto el literal e) que a la letra seala
lo siguiente :
BONIFICACIONES:
12 Clientes
S/.
1,274

4011 I.G.V
194
70 Ventas
701 Mercaderas
1,080
x/x Por la venta de tres docenas botellas de vino segn

F 001.1320
____________x___________
74 Descuentos, rebajas y
Bonificaciones concedidas
20 Mercaderas
20.1 Vino tacama
90
90
x/x por la contabilizacin de la bonificacin de tres

botellas de vino adicionales a la compra
_____________x__________
B ) COMPRADO:
Por la adquisicin de tres (3) docenas de botellas de
vino tinto
_____________x____________ S/.
S/.
60 Compras
1,080
601 Mercaderas
4011 I.G.V.
194
Las bonificaciones que se concedan u otorguen no forman parte de la

base imponible siempre que:
42 Proveedores
Se trata de prcticas usuales el mercado o que respondan a

determinadas circunstancias tales como pago anticipado, monto,
volumen u otros.
x/x Por el traslado de las mercaderas al almacn

_______________x__________
Se otorguen con carcter general en todo los casos en que ocurran

iguales condiciones, conste en el comprobante de pago o en la nota de
crdito respectiva.
20 Mercaderas
1,080
x/x Por el destino de las compras
_______________x__________
En tal sentido de acuerdo con las normas tributarias cuando la compaa

obsequie por ejemplo por botellas de vino tinto tacama al consumidor o
comprador que adquiera una docena del mismo producto, sera un retiro
de bienes no considerado como venta.
IMPLICANCIA CONTABLE:
A ) VENDEDOR (Compaa la sociedad S.A.)
Por la venta de 3 docenas de botella de vino tinto segn la factura 0011320 el valor de venta de cada docena es de S/. 360.00
20 Mercaderas
90
2011 Vino tinto
73 Descuentos, rebajas y
Bonificaciones obtenidas
738 Bonificaciones obtenidas
1,274
1080
90
x/x Por la recepcin gratuita de tres botellas de vino

como promocin
_________________x______________
MODULO II
30

DEL CREDITO FISCAL REQUISITOS
SUSTANCIALES
FERRETERIA EL ACERO S.A.

Av. Toquepala N 381 Rimac
R.U.C. 20152466501
Lima 16 de marzo de 2009
CASO N 57
FACTURA
Seor(es): Viviana Escobeto T.

R.U.C. 208214921629
052-N 03440
(Base Legal: Articulo 18 del D.S. N 055-99-EF articulo 6 del D.S.N 136-96EF).
Cules son los requisitos sustanciales a fin de que el crdito

fiscal sea aceptado tributariamente?
Cant
20
Descripcin o Concepto
Bolsas de cemento
El crdito fiscal esta constituido por el impuesto general a las ventas

consignada separadamente en el comprobante de pago que respalda
la adquisicin de bienes servicios y contratos de construccin o el
pago en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas
de servicios prestados por no domiciliados.
Los requisitos son los siguientes:
Precio
Unitario
S/.22
Precio de Venta
Valor de
Venta
IGV 19%
S/.440.00
TOTAL
S/.523.60
S/.440.00
83.60
a.)Que sean permitidos como GASTO o COSTO de la empresa de

acuerdo a la legislacin del impuesto a la renta.
Del impuesto a la renta el articulo 37 nos muestra todo los gatos
deducibles para efectos de determinar la renta bruta imponible y el
articulo 44 muestra la relacin de todos los GASTOS NO
ACEPTABLES TRIBUTARIAMENTE en consecuencia los gastos no
aceptables para efectos del impuesto general a las ventas.
b.)Que de destinen a operaciones por las que se deba pagar el
impuesto a tal punto que obtenemos la siguiente LIQUIDACION DEL
IMPUESTO.
I.G.V. de ventas S/. 4,600.00
(-)I.G.V. de compras (1,000.00)
(-) Crdito fiscal del mes anterior (1,200.00)
I.G.V. resultante a favor del fisco S/. 2,400.00
Y de acuerdo al articulo 6 numeral 1 del D.S. N 136-96-EF se estable
que las Adquisiciones que otorgan derecho al crdito fiscal, son los
bienes servicios y contratos del construccin que se destinen a
operaciones gravadas y cuya adquisicin o importacin dan derecho
a crdito fiscal y son :
CASO N 59
SOBRE REQUISITOS SUSTANCIALES
(Base Legal: Articulo18 y 19 del D.S. N055-99-EF).

La empresa X S.A. incurre en gastos de viajes y viticos (por 10 das) al
interior del pas como sigue: Pagase S/. 1,520.00 mas I.G.V viticos S/.
2,930.00 mas I.G.V. respectivamente con la finalidad de promocionar los
productos que ella fabrica.
Dichos desembolsos se encuentran acreditados con comprobantes de
pago quedan derecho a crdito fiscal.
Solucin:
DE LOS REQUISITOS SUSTANCIALES
a) Materias primas y bienes intermedios que se utilizan para la

elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se
presten.
El articulo 18 inciso a) del D.S. N 055-99-EF seala que otorgan

derecho a crdito fiscal, las adquisiciones de servicios que sean
permitidas como costo o gasto de la empresa conforme al impuesto a la
renta.
b) Bienes del activo fijo de la empresa

c) Todo bien adquirido a fin de ser vendido
d) Todo bien servicio y contrato de construccin, cuyo uso o
consumo sea necesario para realizar las operaciones de la empresa.
DE LOS REQUISITOS FORMALES
CASO N 58
DEL CRDITO FISCAL REQUISITOS FORMALES

Cules son los requisitos formales para ejercer el derecho al
crdito fiscal?
Para efectos de ejercer
siguientes requisitos:
el derecho al crdito
fiscal tenemos los
a)Que e l impuesto este consignado por separado en el comprobante

de compra del bien, del servicio a efecto del contrato de construccin
o de ser el caso en la nota debito o en la copia autenticada por el
agente de aduanas o por el fedatario de la aduana de los documentos
emitidos por aduanas que acrediten el pago del impuesto en la
importacin de bienes.
Para ejercer derecho al crdito fiscal es necesario que el impuesto este

consignado por separado en el comprobante de pago del servicio afecto
que los comprobantes que sustentan el servicio hayan sido emitidos de
conformidad con las disposiciones sobre la materia ; y que los
comprobantes de pago
sean anotados por el sujeto del
impuesto(empresa X S.A.) en su registro de compras.
DE LOS VIATICOS Y EL IMPUESTO A LA RENTA

Conforme al articulo 37 del D.S. N 054-99-EF se establece que son
gastos deducibles a fin de determinar la renta neta de tercera categora
aquellos que sean necesarios para producir y mantener la fuente, asi los
gastos de viajes sern deducibles en tanto sean necesario de acuerdo
con la actividad productora de ingresos de la empresa x S.A.
Para los gastos de viticos estos debern estar acreditados mediante
comprobante de pago no pudiendo exceder del 54% de la R.M.V. por
dia.
Por todo lo sealado en los gastos por viticos no se considera como
crdito fiscal el impuesto correspondiente (19%) sobre el exceso del
monto por vitico diario aceptado de acuerdo al impuesto a la renta.
MODULO II
31

EL CREDITO FISCAL NO ES COSTO NI GASTO
COMERCIAL SOTO AL POR MAYOR
El impuesto general a las ventas no constituye costo o gasto para

efectos del impuesto a la renta, cuando se tenga derecho a aplicar
como crdito fiscal.
En contraposicin la empresa x S.A. al no poder utilizar como
crdito fiscal el exceso de los viticos aceptados, este podr ser
considerado como gasto o costo segn corresponda.
FACTURA
001-N 0001
Seor(es): Industrias el angel S.A.

R.U.C. 20136845104
Cant
APLICACIN PRCTICA
R.U.C. 20198624324
De: Carlos Sotomayor Moreno

Av . Ejercit o 136 0 Miraflores
10
Galones de goma simetrica
Precio
Unitario
S/.42.50
Precio de Venta
Valor de
Venta
IGV 19%
S/.360.17
TOTAL
S/.428.60
S/.42.50
1 IGV aceptado como crdito fiscal
-Pasajes
Viticos(*)
Gasto aceptado
Total crdito fiscal
Gasto no aceptado
IGV a gasto o costo
Total gastos
Base imponible
1,520.00
2,214.00
3,734.00
Tributo
273.60
398.52
Cancelado
672.12
716.00
136.04
136.04
4,450.00
= 4,586.04
2 Limite diario por viticos:

Total viticos (por 1 das)
Viticos aceptados
([54% de 410]x10)
Viticos no aceptados
68.43
CASO N 61
2,28.00
410.58
716.00
(2,214.00)
136.04
COMPROBANTE DE PAGO EMITIDOS

CONSIGNADO MONTO DE IMPUESTO EQUIBOCADO
(Base Legal: Articulo 19 inciso c) 2do prrafo del D.S. N 055-99-EF artciculo6
numeral 7 del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF).
CONTABILIZACION
_________________X__________
S/.
S/.
Cul es el tratamiento a seguir cuando el impuesto que figura en el

comprobante de pago se hubiera consignado por un monto inferior o
mayor al que corresponda?
63 Serv. Prestados por terceros

4,586.04
639 otros servicios
639.1 Viajes al interior del pas 1,520.00
639.2 viticos al interior del pas 3,058.88
En virtud a lo dispuesto en el D.S. N 055-99-EF en su articulo 19 inciso

c), 2do prrafo establece que para la subsanacin respectiva se
deber anular en comprobante de pago original y emitir un nuevo.
De lo contrario, se proceder de la siguiente manera:
40 tributos por pagar

4011 I.G.V crdito fiscal
672.12
10 caja y bancos
101 caja
x/x por los gastos de viajes y viaticos.
_____________x_______________
5,251.00
a)Si el impuesto que figura en el comprobante de pago se hubiere

consignado por un monto menor al que corresponde el interesado o
contribuyente solo podr deducir el impuesto consignado en el.
b)Si el impuesto que figura es por el monto mayor proceder la
deduccin nicamente hasta el monto del impuesto que corresponde.
95 Gastos de Ventas
4,578.88
79 Cargas imp. a cuenta de costos
CASO N 62
IMPUESTOO QUE FIGURA EN EL COMPROBANTE
DE PAGO CON UN MONTO MENOR
4,578.88
LIBRERA DE TODOS S.A.
x/x por el destino de los gastos

_____________x_______________
R.U.C. 20125489674
De: Carlos Sotomayor Moreno

Av. Ejercito 1360 Miraflores
FACTURA
Lima 06de marzo de 2009
Nota: (*) Resulta de Sumar:
002-N 1300
Seor(es): Jupiter S.A.
Viticos aceptados
Viticos no aceptados
I.G.V. como costo o gasto
Total
S/. 2,214.00
716.00
136.04
S/. 3,066.00
R.U.C. 54 8976244
Cant
10
Cientos de archivo de palanca
Precio
Unitario
S/.100
Precio de Venta
Valor de
Venta
IGV 19%
S/.1.000
TOTAL
S/.1.190
S/.1.000
CASO N 60
SOBRE REQUISITOS FORMALES
(Base Legal: Articulo 19 inciso a) del D.S. N 055-99-EF artciculo6

numeral 2.1 del D.S. N 136-96-EF).
190
a)Que el impuesto este considerado por separado en el

comprobante de pago de pago de compra del bien, del servicio
afecto de contrato de construccin o de ser el caso en la nota de
dbito o en la poliza de importacin.
MODULO II
32

Jupiter S.A deber solicitar se anule la factura N 002-1300 y se emita
una factura en la cual debe anotarse el I.G.V. correcto que realmente
deber ser S/. 180.00.
De un anularse dicha factura, el adquiriente (Jupiter S.A.), solo podr
utilizar el monto consignado en la misma es decir la suma de
S/.160.00 (monto limite).
MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS DE JUPITER S.A.
(Base Legal: Articulo 10 numeral 1 del D.S. N 029-94-EF incorporado por D.S. N 064-2000EF).
Fecha
Dia
Mes
Tiempo Comprobante
de
documen
to
Ao
Serie
Nde
Proveedor Valor de
comprobante
compra de
por utilizacin
operacione
de servicio
s grvadas
IGV que
otroga
credito
fiscal
IGV
que no
otorga
crdit
o fiscal
Numero
Es un modelo de registro de compras adecuado para la

empresa JUPITER S.A.
dicho
registro
puede
ampliarse dependiendo esta de la actividad propia de
cada empresa.
n) otros tributos y cargos que no formen parte de la base

imponible .
o)Importe total de las adquisiciones segn comprobante de
pago.
p)Numero de comprobante de pago emitido por el sujeto
no domiciliado e la utilizacin de servicios o adquisiciones
de
intangibles provenientes del exterior cuando
corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible
correspondiente al monto del impuesto pagado.
Vale recordar para efecto del registro de compras las
adquisiciones pueden
ser anotadas dentro de las
cuatro (4) periodos tributarios computados a partir del
primer da del mes siguiente de la fecha de emisin del
documento que corresponda siempre que dichos
documentos sean recibidos con retraso.
De haberse vencido dicho plazo el adquiriente que haya
pedido el derecho a crdito fiscal podr contabilizar el
impuesto
como COSTO o GASTO para efectos del
COMENTARIO:
Los registros de los comprobantes de pago, se ceirn a
lo siguiente:
LIBRERA DE TODOS S.A.
R.U.C. 20125489674
Calle uno N 620 los olivos
FACTURA
Registro de compras
a)Fecha de emisin del comprobante de pago, fecha de
pago del impuesto retenido en el caso de liquidacin de
compras o la fecha de pago del impuesto que grave la
importancia
de bienes o utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados segn corresponda.
b)Tipo de documento, de acuerdo con la codificacin
que apruebe la SUNAT.
c)Serie de comprobante de pago.
d)Numero de comprobante de pago o numero de orden
del formulario donde conste el pago del impuesto
tratndose de liquidaciones de compra o utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados numero de la
declaracin nica de importacin o; en los casos en que
nos e emita tal documento liquidacin de cobranza u
otros documentos
emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del impuesto que grave la importacin.
e)Numero de
R.U.C. del
proveedor cuando
corresponda.
f)Nombres, razn social o denominacin del proveedor
g)Base imponible de las adquisiciones gravadas que
dan derecho acredito fiscal y/o saldo a favor por
exportacin destinadas
nicamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
h)Base imponible de las adquisiciones gravadas que
dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor
a
exportacin conjuntamente
con exportaciones no
gravadas.
i)Base imponible de las adquisiciones gravadas que no
dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por
exportacin por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
j)Valor de las adquisiciones no gravadas.
k)Monto del impuesto selectivo al consumo en los casos
que el sujeto pueda utilizar como deduccin de pago.
l)Monto del impuesto correspondiente a la adquisicin
registrada en la columna g).
ll)Monto del impuesto correspondiente a la adquisicin
registrada en la columna h).
Seor(es): Jupiter S.A.
002-N 1304
R.U.C. 20789556574
Cant
1500
Unidades de cuadernos LUCAS
Precio
Unitario
S/.100
Precio de Venta
Valor de
Venta
IGV 19%
S/.1,500
TOTAL
S/.1,785
S/.1,500
285
Ya que el impuesto IGV figura en el comprobante de pago

por un monto mayor proceder la deduccin nicamente
hasta el importe del impuesto que corresponda en nuestro
caso lo correcto es un IGV menor, es decir debido haber
sido as:
VALOR DE VENTA
S/. 1500
IGV
285
PRECIO DE VENTA S/.1.770.00
El adquiriente (JUPITER S.A.) deber solicitar a librera de
todos S.A. la anulacin de la factura 002-1304, y que emita
otra factura en la cual deber anotarse el I.G.V correcto
es decir el de S/. 285.00
Y de no anularse dicha factura el adquiriente, solo podr
utilizar el crdito fiscal hasta por la suma de S/ 285.00 que
es equivalente al 19 % del 1,500.00
Y lo que resulte como diferencia es decir S/. 300.00 285 =
S/. 15.00 JUPITER S.A. podr aplicarlo como COSTO o
GASTO para efectos del impuesto a la renta ya que
constituye un crdito que no otorga crdito fiscal.
CARACTERISTICAS FORMALES DE LOS REGISTROS
DE COMPRAS
MODULO II
33

SOLUCION:
CASO N 63
REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
(Base Legal: Resolucin de superintendencia N 007-99/SUNAT
numeral 1, sub numeral 1.13).
Archivo 8,
Me encuentro elaborando el registro de compras de mi compaa fin

de determinar el crdito fiscal del IGV y me doy con la sorpresa que
tengo adquisicin referentes a una sola compra en siete (7) facturas
totalizadas y cerradas independiente mente cada una de ellas como
debo registrar tales facturas si fue tan solo una compra la que efectu
debo agruparlas m y registrar el monto consolidado debo regstralos
una por una.
El hecho de que se haya efectuado una sola compra que provocado
tener que hacer
una serie de facturas es en cumplimiento al
reglamento de comprobantes de pago segn la resolucin de la
superintendencia N 007-99/SUNAT que establece dentro de los
requisitos mnimos en su articulo8 numeral 1 sub numera 1.13 que
cada factura debe ser totalizada y cerrada independientemente es
ms que figure el importe total de las ventas, de la cesin en uso o del
servicio prestado expresado numrica literalmente.
COMENARIO
Los comprobantes de pago
guardan condigo
las mismas
caractersticas para efecto de los registros de venta e ingresos y de
compras ya que estos debern totalizar sus importes en cada
columna al final de cada pgina por periodo tributario.
(Base Legal: Articulo 10 numeral3 sub numeral 3.5.)
CASO N 64
I.G.V. QUE GRAVA EL RETIRO NO GENERA
CREDITO FISCAL
La empresa Z S.A. recibi bienes en calidad de donacin de la
empresa Y S.A. por un importe de S/. 2,500.00 mas IGV acreditando
dicha transferencia mediante factura.
CONSULTA:
El IGV consignado en el comprobante de pago da derecho a crdito
fiscal?
SOLUCION:
La empresa Z S.A. (Adquiriente) no podr considerar el impuesto
consignado en la factura otorgada por la empresa Y S.A. Como
crdito fiscal ni tampoco podr ser considerado como costo o gasto.
Asimismo la empresa Y S.A. Sujeto del impuesto en el retiro de
bienes no podr considerar el impuesto como costo o gasto
CASO N 65
SOBRE SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGIA
ELECTRICA,AGUA POTABLE Y SERVICIOS
TELEFONICOS, TELEFAX Y TELEGRAFICOS
(Base Legal: Articulo 21 artculo 40 del D.S. N 055-99-EF).
Una empresa dedicada a la produccin y venta de prendas textiles

posee dos vendedores los cuales atienden la demanda de lima y
provincias; y a los que se les ha entregado 02 telfonos celulares para
su rpida localizacin y comunicacin con la empresa.
El servicio de telefona celular total del mes de Febrero de 2009
asciende a US$ 312.40 incluido I.G.V. Por cada vendedor.
Se pide: determinar el crdito fiscal que podr utilizar la empresa por
servicios telefnicos sabiendo:
1 Fecha de emisin del recibo
: 12-01-09
2 Fecha de vencimiento
:15-02-09
3 Fecha de cancelacin
3.1Si se cancela e l 12-02-09 ( antes del vencimiento)
3.2Si se cancela el 18-02-09 ( despus del vencimiento)
DE LAS OPERACIONES GRAVADAS

El impuesto general a las ventas
gravadas entre otros conceptos
estipulados en el articulo 1 del D.S. N 055-99-EF: la prestacin de
servicios en el pas.
Entendindose por prestacin de servicios en el pas cuando el sujeto que
lo presta se encuentra establecido en el:
El rgimen del I.G.V precisa que el sujeto se encuentra establecido en el
pas cuando se encuentre ubicado en el territorio nacional sea no
domiciliado.
DE LAS OPERAIONES EN MONEDA EXTRANGERA
En el caso de las operaciones
realizadas en moneda extranjera la
conversin en moneda nacional se realizara al tipo de cambio actual
promedio ponderado venta que publica la superintendencia de la banca y
seguros en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria.
DEL DOCUMENTO QUE RESPANDA EL CREDITO FISCAL
El derecho a crdito fiscal se ejercer con el original del comprobante de
pago emitido por el sujeto que presta el servicio.
Sobre el caso en particular conforme al reglamento de comprobante de
pago
articulo 4 numeral 6.1 los recibos emitidos por los servicios
pblicos de suministros de energa elctrica, agua, telfono, telefax, y
telegrfica son documentos autorizados que permiten sustentar gasto o
costo para efecto tributario ejercer el derecho al crdito fiscal o al crdito
fiscal o al crdito deducible, siempre que se identifique al adquiriente o
usuario y se discrimine el impuesto.
DE LA APLICACIN DEL CREDITO FISCAL.
El crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del
servicio o en la fecha de pago lo que ocurra primero.
Calculo del crdito fiscal
Valor del servicio US$ 264.75
I.G.V.
50.30
Total
315.05
1 fecha de vencimiento
: 15-02-09
Fecha de cancelacin
: 12-02-09
En este caso el tipo de cambio promedio ponderado venta ser el que
corresponde al dia 12-02-09 dado que la fecha de pago ocurra primero al
vencimiento del mismo tal como lo hemos sealado anteriormente.
Ejem. 1.- Conversin a moneda nacional:
Tipo de cambio
Base imponible (3.481 x 264.75)
I.G.V. (19 % )
Total
Fecha de vencimiento
Fecha de cancelacin
3.481
S/.921.59
175.10
1096.6
: 15-02-09
: 18-02-09
En este caso, contrato anterior se tiene que la obligacin tributaria nace

en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio , siendo la
conversin moneda nacional utilizando el tipo de cambio del dia 15-0209 as mismo a la fecha de cancelacin de deuda total se incrementara
o disminuir segn corresponda producto de la diferencia cambiara
existencia entre la fecha de provisin y fecha de cancelacin.
Contabilizacin
A Para el ejemplo uno
______________x___________
S/.
63 servicios prestados por terceros
921.59
631 correo y telecomunicaciones
6314 celulares
4011 I.G.V.
42 Proveedores
12/07 Por el servicio prestado de
telefona celular
_____________x______________
93 Gastos de ventas
921.59
79 cargas imp. a cuenta de costos
12/07 Por el destino de los gastos
______________x_____________
42 Proveedores
1,087.98
10 Caja y Banco
12/07 por la cancelacin del servicio
______________x_________________
S/.
175.10
1.087.48
921.50
1,087.98
MODULO II
34

CASO N 66
REINTEGRO DEL CREDITO FISCAL POR LA
VENTA DE BIENES
(Base Legal: Articulo 22 del D.S. N 055-99-EF articulo 6 numeral 3
del D.S. N 136-96-EF y D.S. N 064-2000-EF).
Cul es el procedimiento a seguir en el caso de venta de bienes
depreciables antes de que transcurran 2 (dos) aos de su puesta en
funcionamiento y a un precio menor al de su adquisicin?
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar
parte del activo fijo antes de transcurrido el plazo de dos aos de
haber sido puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su
aplicacin el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes
deber reintegrarse en el mes de la venta en la proporcin que
corresponda a la diferencia del precio.
El mencionado reintegro producto del IGV de la compra menos el
IGV de la venta deber efectuarse en la fecha que corresponda
declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en
que se produzca la venta.
Base Legal : Articulo 22 del D.S. N 055-99-EF articulo 6 numeral 3 del D.S. N
136-96-EF y D.S. N 064-2000-EF.
En esta situacin deber reingresarse en el mes de la venta la

proporcin de crdito fiscal que corresponde a la diferencia del precio
de adquisicin con el de la venta.
A fin de que sea didctico mostramos el siguiente caso:
Bien comprado
Fecha de la compra
Valor de adquisicin
Fecha de la venta
Valor de la venta
Ajuste por inflacin a junio..
Equipo de computo
01-06-09
S/. 5,200.00
04-07-00
S/.4,000.00
En caso en que el contribuyente ha vendido un bien del activo fijo

antes de que transcurra dos aos de su puesta en funcionamiento,
esto hace que tenga que reintegrar al fisco el crdito
en la
proporcin que corresponda a la diferencia del precio.
Determinamos la diferencia en el precio:
Valor de venta
Valor de venta
Diferencia
2008
2009
S/. 5,200.00
(4,000.00)
S/. 1,200.00
S/. 988.00
(760.00)
228.00
Como puede apreciarse el contribuyente hizo uso de un crdito fiscal

al momento de hacer la adquisicin de equipo de computo la suma
de S/. 936.00 posteriormente y al momento de vender este equipo a
un precio menor al de compra lo hace debitando un IGV inferior
equivalente a S/. 720.00 existiendo asi una diferencia por reintegrar
al fisco por S/. 216.00 la misma que deber reintegrarse juntamente
con la declaracin pago correspondiente al periodo tributario julio
2009.
Incidencia contable
Por el retiro de los EQUIPOS DE COMPUTO
____________x________________
S/.
S/.
4,448.00
662 Costo neto de enajenacin de
inmuebles maq. Y equipos
39 depreciacin y amortizacin acumulada
760.00
392 Deprec. De Eq. De computo
33 Inmuebles maquinarias y equipo
5,208.00
336 equipos diversos
x/x Por el costo del activo vendido ajustado por inflacin que figura en
los libros de contabilidad clculo de la depreciacin (Base Legal
articulo 22 del D.S. N 122-94-EF).
____________x_______________
Incidencia contable por la venta de activos
____________x________________
4,720.00
168 otras cuentas por cobrar
720.00
4011 I.G.V.
76 Ingresos excepcionales
4.000.00
762 Enaj. de inm. Maq. y equipo
x/x Por la Vta. Del equipo de computo
____________x________________
Incidencia contable por el reintegro

____________x______________
64 Tributos
4011 I.G.V.
x/x Por el reintegro del I.G.V.
ocasionadito por la venta de un
archivo a un menor precio que
la adquisicin de esta.
_____________x_____________
94 Gastos administrativas
95 Gastos de Ventas
79 Cargas imputables a cuenta de
costos
x/x Por la transferencia de la clase 6
a la clase 9.
____________x______________
del I.G.V.
216.00
216.00
65.00
151.00
216.00
CASO N 67
IGV EN LA VENTA DE BIENES DEPRECIABLES QUE NO
REQUIEREN DE REPOSICION EN UN PLAZO MENOR
(Base Legal: articulo 22 D.S. N 055-99-EF articulo 6 numeral 3 del
D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF y D.S. N 0642000-EF)
Cmo se debe proceder contable y tributariamente al haberse vendido
un activo fijo antes de haber transcurrido los (2) aos de haber sido
puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su adquisicin?
Asimismo dicho activo no requiere de reposicin en un plazo menor.
DATOS:
Bien
Fecha de compra
Valor de compra
Fecha de venta
Valor de venta
Cortadora de telas
31 de junio de 2008
S/9, 900.00
13 de agosto de 2009
S/. 6,000.00
SOLUCION:
A Incidencia tributaria
1 Con respecto al I.G.V.
Conforme se trata en el articulo 22 del D.S.N 055-99-EF, ley de
impuesto general a las ventas y el articulo 6 numeral 3 segn
prrafo del reglamento del mismo impuesto que para caso de venta de
bienes depreciables destinados a tomar parte del activo fijo antes de
transcurrido el plazo de dos aos de haber sido puesto en
funcionamiento y en precio menor al de su adquisicin el crdito fiscal
aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en la
fecha que corresponda declarar la operacin que se realice en el
periodo tributario en que se produzca la venta.
Sin embargo de acurdo a lo dispuesto en el articulo 22 del D.S. N
055-99-EF tratndose de los bienes a lo que se refiere el prrafo
anterior que por su naturaleza tecnolgica requieran de reposiciones
en un plazo menor no se efectuara el registro del crdito fiscal siempre
que dicha situacin se encuentre debidamente acreditada en informe
tcnico del ministerio del sector correspondiente en este caso se
encuentra obligado a
reintegrar e l crdito fiscal en forma
proporcional si la venta se produce antes de transcurrido un (1) ano
desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento
El reintegro del IGV ser :
Valor de compra
Valor de venta
Base imponible
IGV
S/. 9.900.00
S/. (6.,000.00)
S/.3,900.00
S/. 3,900.00
I.G.V
IGV
S/. 1,881.00
1,140.00
S/.741.00
MODULO II
35

2 Con respecto al impuesto a la renta
La venta se encuentra gravada en el impuesto dado que se trata de
un resultado de la enajenacin de bienes en consecuencia el
contribuyente deber adicionar dicha venta a su base imponible para
el pago a cuenta del impuesto correspondiente al periodo de agosto
2009 cuyo vencimiento ser exigible en setiembre 2009, segn
cronograma de obligaciones al ultimo digito de su RUC.
El reitero del IGV es aceptable tributariamente como gasto.
3Asimismo deber de emitir el correspondiente comprobante de
pago, el cual acredita la transferencia de bien
Tratndose de los desmedros de existencias la SUNAT aceptara como

prueba la destruccin de las existencias efectuadas antes notario pblico
o juez de paz a falta de aquel, siempre que comunique previamente a la
SUNAT en un plazo no menor de 6 das hbiles anteriores a la fecha en
que se llevara a cabo la destruccin de los referidos bienes dicha entidad
podr designar a un funcionamiento para presenciar dicho acto tambin a
los indicadores tomando en consideracin la naturaleza de las
existencias o la actividad de la empresa.
En consecuencia si la empresa Drogueria Saldaa S.A. acredita dichos
desmedros de acuerdo a lo indicado el retiro de las existencias producto
de desmedro no ser tipificado como una venta.
B Incidencia Contable
Se deber proceder a realizar los siguientes asientos
___________X_________________ S/.
S/.
16 Cuentas por cobra Diversas
7,080.00
168 Otras cuentas por pagar
1,080.00
4011 IGV
6,000.00
762 Enajenacin de inmuebles maq.
y equipos13/08 Por la venta de la
maquinaria insolad ora de placas
__________x______________
8,910.00
662 Costo neto de enajenacin
Inm., maq., y equipo
39 Depreciacin y amortizacin acumulada 990.00
391 Depreciacin de inmuebles maquinarias
y equipos
33 Inmuebles maquinarias y equipos
9,900.00
333 Maquinarias equipos y otras unidades
de explotacin
13/08 por el retiro del activo vendido.
64 tributos
702.00
642 impuesto a las ventas
702.00
4011 I.G.V
X / 08 por el reintegro del IGV en la venta
del activo fijo a un precio menor al de su
adquisicin
_______________x____________
702.00
79 Cargas Imp. cuenta de costos
702.00
X / 08 Por el destino del IGV a la cuenta de la
clase 9
______________x_____________
CASO N 69
REINTEGRO DE I.G.V. POR DESTRUCCION DE
MERCADERIAS
(Base legal: Articulo 6 numeral 4 del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N
064-2000-EF articulo 22 del D.S.N 064-2000-EF).
Una empresa que en el mes de enero de 2009 sufri un incendio en sus

almacenes trajo consigo una destruccin de mercaderas por un costo de
S/. 30,000.00.
Asimismo, las mercaderas no se encontraban aseguradas y al mes de
julio posea un saldo a favor de I.G.V. de S/. 8,300.00 , nos consulta
Cmo aplicar el crdito fiscal el mes anterior ? y la forma de contabilizar
el hecho sabiendo que durante el mes de enero no se efectu ninguna
operacin de compra venta.
SOLUCIN:
1 . Con respecto a I.G.V. y conforme lo establece el reglamento referido
al impuesto en su articulo 6 numeral 4 de bienes cuya adquisicin genero
un crdito fiscal determina la perdida de crdito sin embargo a partir del
01.01.09 la desaparicin destruccin o perdida que se producen por caso
fortuito o fuerza mayor se excluyen de la obligacin del reintegro.
2 . Con respecto al impuesto a la renta
Para el caso planteado en costo de las mercaderas siniestradas
consideradas como perdidas extraordinarias sern deducibles siempre
que cumplan con el requisito establecido en el articulo 3 inciso d) del D.S.
N 054-99EF es decir que se pruebe judicialmente el hecho delictuoso o
que se acredite que es intil ejercitar la accin judicial.
En consecuencia no existe REINTEGRO TRIBUTARIO siempre que se
cumpla con el reglamento y con las normas establecidas en el impuesto a
la renta
CASO N 70
Nota: La depreciacin a sido calculada de la siguiente manera:
CASO N 68
RETIROS NO CONSIDERADOS COMO VENTA O
DESMEDROS DEBIDAMENTE ACREDITADOS
DACION EN PAGO: VENTA DE UN ACTIVO FIJO ANTES

HEBER TRANSCURRIDO DOS AOS DE HABER SIDO
PUESTO EN FUNCIONAMIENTO.
(Base Legal: Articulo 22 y 42 D.S. N 055-99-EF).
(Base Legal: Articulo 22 inciso d) del D.S. N 055-99-EF artculo 4 del D.S. N
0642000-EF).
La empresa droguera Saldaa S.A. Contribuyente del rgimen

general dedicada a la comercializacin de productos farmacuticos
en general tiene mensualmente productos que se daan fsicamente,
por lo que se a producido desmedros en su stock de mercaderas, se
pide determinar si dicho retiro de existencias producto del desmedro
se encuentra considerado como venta.
SOLUCION:
IMPLICANCIA TRIBUTARIA:
Mediante lo dispuesto en el artculo 4 del D.S. N 064-2000-EF no se
considera
venta el retiro
producto que se efectan como
consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditados
conforme a las disposiciones del impuesto a la renta.
Respecto a los desmedros el reglamento del impuesto a la renta
aprobado segn D.S. N 194-99-EF lo concepta como:
Supongamos que se trate de una operacin de compra de una empresa

importadora y distribuidora de vehculos a las cual se le entrego un
vehculo usado ms un importe de S/. 29,266.83 como parte de pago de un
vehculo nuevo cuyo precio de compra es de S/.55-837.60.
El vehculo entregado en dacin de pago tiene un costo S/. 29.000.00 mas
S/.5,220.00 de I.G.V. y una depreciacin del 35 % a la fecha de entrega.
SOLUCIN:
Se deber contabilizar el retiro del activo a valor de mercado del mismo
y el nuevo activo ene este caso el vehculo se contabilizara de acuerdo con
la cantidad de efectivo desembolsado mas su valor de mercado del
vehculo usado.
MODULO II
36

CONTABILIZACION:
________________x_____________ S/.
S/.
26,570.77
168 Otras cuentas por cobrar
4,053.17
4011I.G.V.
22,517.00
762 Enajenacin de inmuebles
Maquinarias y equipos
x/x Por la enajenacin del vehculo.
A su valor del mercado
_______________x_____________
33 Inmuebles maquinarias y equipos 47,320.00
334 Vehculo
8,517.00
4011 I.G.V.
42 Proveedores
55,837.00
x/x Por la compra del vehculo nuevo.
_______________x______________
66 Cargas Excepcionales
18,850.00
662 Costo neto de enajenacin
39 depreciacin y amortizacin
acumulada
10,150.00
393 depreciaciones del inmueble,
maquinaria y equipo
33 Inmuebles maquinaria y equipo
29,000.00
334 Unidad es de transporte
334.1 Vehculos
x/x por el retiro del vehculo usado marca Nissan, de nuestros libros
___________________x________
42 Proveedores
55,837.60
20,570.77
10 Caja y Banco
29,265.83
104 Cuenta corriente
x/x Por la dacin en pago de un vehculo usado ms efectivo
______________x_____________
64 Tributos
1,166.83
1,166.83
4011 I.G.V.
x/x Por el reintegro del I.G.V en la venta de bienes del activo fijo.
_______________x______________
Aspecto Tributario
A . Se deber emitir el correspondiente comprobante de pago que para
el caso ser una factura
B . conforme con el articulo 3 inciso a) numeral 1 del D.S. N 055-99EF se entiende como venta a todo los actos por el que se transfieren
bienes a titulo oneroso independientemente de la designacin que le
den las partes.
C . Adicionalmente y en conformidad al artculo 22 del D.S. N 055-99EF y articulo 6 numeral 3 del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S.
N 136-96-EF y por D.S. N 064-2000-EF.
En caso de venderse bienes del articulo fijo antes de transcurrido el
plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un
precio menor al de su adquisicin el crdito fiscal aplicado en la
adquisicin de dicho bien deber reintegrarse en el mes que se realizo
la venta, as nuestro suscriptor deber reintegrar el crdito fiscal
siguiente:
Compra:
Venta:
Base imponible para el reintegro:

IGV a reintegrar:
Valor
S/. 29.000.00
(22,517.60)
I.G.V.
S/. 5,510.00
(4,283.44)
6,482.40
1.166.83
CASO N 71
OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
(Base Legal: Articulo 23 D.S. N 055-99-EF articulo 6 numeral 6 del D.S. N 029-94EF modificado por el D.S. 136-96-EF).
Cmo proceder a utilizar el IGV como crdito fiscal para el mes de gasto
de 2009?. Sealando que un contribuyente realiza operaciones gravadas
y no gravadas con el impuesto.
DATOS:
Compras gravadas con el IGV:
IGV
Ventas gravadas de agosto 2009
Venas gravadas de gasto 2009
Total ventas gravadas de setiembre 08 a agosto
de 09
Total ventas gravadas de setiembre 08 a agosto
de 09
50.000.00
9,500.00
70,000.00
26,000.00
3700,500.00
350,500.00
SOLUCION:
1 .con respecto al I.G.V.
El reglamento del I.G.V. establece que los sujetos que realicen
operaciones gravadas y no gravadas y que no puedan determinar las
adquisiciones que hayan sido destinadas a dichas operaciones el crdito
fiscal se calculara en forma proporcional, utilizando el siguiente
procedimiento.
A . Determinaran el monto total de las operaciones gravadas con el posee
nuestro suscriptor (que dicho sea de paso no posee nuestro suscriptor) de
los ltimos 12 meses incluyendo el mes al que corresponde el crdito.
B . Se determinara el total de las operaciones del mismo periodo es decir
de los 12 meses considerando a las gravadas y no gravadas incluyendo a
las exportaciones de ser el caso.
C. El monto obtenido en el punto a que se dividir entre el monto del
punto b y el resultado se multiplicara por 100.
El porcentaje se expresara hasta en dos decimales.
D . El porcentaje obtenido se aplicara sobre el monto del impuesto que
haya gravado la adquisicin resultando el crdito fiscal del mes.
2 . con respecto al impuesto a la renta
La parte del IGV no utilizado producto del sistema prorrata empleado,
podr ser considerado como gasto o costo, dado que dicha porcin del IGV
no tiene derecho a aplicarse como crdito fiscal en consecuencia en
deducible para efectos del impuesto a la renta.
calculo para determinar el crdito fiscal del mes de agosto 2008.
Procedimiento prorrata
(OD. Gravadas + OP. Exportacin) de setiembre 08 a agosto de 09
(Op. Grav + Op Export. + Op No grav. De set 08 a agosto 09)
Remplazando tenemos:
3,700 500.00 + 70 000.00
=3'770,500.00
(3 700 500.00 + 70 000.00) + Op. No Grav. De set. '08 a agosto 09
Crdito fiscal a aplicarse en el mes de agosto:
I.G.V. por compras gravadas
I.G.V. a utilizar segn mtodo prorrata
(9,000.00 x 90.91%)
I:G.V. a considerar como gasto o costo
( en esta oportunidad ser considerado como gasto)
4 . Contabilizacin
: S/. 9,500.00
: (8,182.00)
: S/. 818.00
_________________x____________ S/.
S/.
60 Compras
50,000.00
601 Mercaderas
64 Tributos
818.00
8,182.00
4011 I.G.V Crdito fiscal
42 Proveedores
59,000.00
x/04 Por las compras de mes de agosto y la determinacin del crdito
fiscal a aplicase en el mes segn mtodo prorrata
________________x___________
MODULO II
37

20 Mercaderas
50,000.00
201 Almacn
61 variaciones de existencias
79 Cargas Imp. a cuentas de costo
x/04 Por el destino de las mercaderas
al almacn y el I.G.V considerado como gasto
_____________x_______________
Contabilizacin:
818.00
50,000.00
818.00
CASO N 72
OPERACIONES NO GRAVADAS
(Base Legal: Articulo 23 del D.S. N 055-99-EF y articulo 6 numeral 6

del reglamento)
La empresa data servicie S.R.L dedicada a la venta de computadoras
y accesorios y prestacin de servicios de mantenimiento a los mismos
con fecha 30 de junio del 2008 realiza la venta de una computadora
Pentium XI, por un valor de $ 1,600 cubriendo un ao de garanta, al
cabo de 5 meses dicho aparato sufre un desperfecto el cual es
subsanado mediante el cambio de piezas y los repuestos
y un
exhaustivo servicio de mantenimiento del computador; los cuales han
sido gratuitos a medito de la garanta existe, el valor de adquisicin de
los repuestos es de S/. 90.00.
INCIDENNCIA TRIBUTARIA
De la venta de bienes
Con respecto al impuesto general a las ventas la venta en el pas de
bienes muebles como es el caso del computador se encuentra
gravada con dicho impuesto en consecuencia al 30 de junio del 2008
la empresa data service S.R.L. debe haber considerado como
impuesto bruto el I.G.V. en la venta del bien aplicando la tasa de 19%
sobre el valor de los US$ ,600
As mismo conforme al artculo 5 del Reglamento de comprobantes
de pago, Resolucin de Superintendencia N 077-99/SUNAT; la
transferencia de bienes muebles dar lugar a la emisin de un
comprobante de pago pudiendo ser este una factura si el adquiriente
es sujeto del impuesto o una boleta de venta si el adquiriente es un
consumidor final.
Del retiro de bienes (cambio de piezas) articulo 3 y artculo 15 del
D.S. N 055-99-EF articulo 2 y 5 numeral 6 de reglamento.
En efecto se considerara venta segn lo establecido en el D.S. N
0555-99-EF entre otros conceptos el retiro de bienes considerado
como tal a todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a
ttulo gratuito.
De la base imponible en el registro de bienes
As mismo tratndose del retiro de bienes de base imponible ser
fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el
sujeto con terceros en su defecto se aplicara el valor de mercado.
En consecuencia el retiro de almacn del repuesto se encontrara
gravado con el IFV que deber ser considerado como impuesto bruto
no pudiendo este considerado como costo o gasto para efectos del
Comprobantes de pago en el retiro de bienes (articulo 5 numeral
2 y articulo 8 de la resolucin de N 007-99 /SUNAT).
En el caso de retiro de bienes muebles el comprobante de pago
deber emitirse en la fecha que se efecta el retiro.
Por otro lado en la transferencia del bien efectuada gratuitamente se
consignara e el comprobante de pago la leyenda de transferencia
gratuita precisndose el valor d venta que hubiera corrido a dicha
operacin.
Calculo del IGV.
Valor de adquisicin del requisito
S/. 90.00
I.G.V.
16.20
Del servicio gratuito:
La presentacin de servicios a titulo gratuito ser considerada como
operacin no gravada por tanto no afecta al IGV.
Asimismo la presentacin de servicios que se efectu gratuitamente
se consignara de los comprobantes de pago la leyenda servicio
prestado gratuitamente precisndose el valor de la venta, el importe
del servicio prestado.
Por la transferencia de los bienes y servicios gratuitamente, se efectuaran

los siguientes asientos contables.
_____________x_____________
S/.
65 Cargas diversas de gestin
90.00
658 Otras cargas diversa de gestin
26 Suministros diversos
261 Almacn
x/x Por el retiro de la piezas de respuesta
a ttulo gratuito
________________x____________
64 Tributos
16.20
641 Impuesto Gral. Alas vetas
40 Tributos para pagar
4011 I.G.V.
x/x Por el I.G.V. que grava el retiro de bienes
S/.
90.00
16.20
CASO N 73
DEL CREDITO FISCAL
SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES
GRAVADAS Y NO GRAVADAS
(Base Legal: artculo 23 del D.S. N 055-99-EF articulo 6 numeral 6.2 del
D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF).
Una editora de libros, revistas, papeles de regalo y otros desea saber
que establece la norma tributaria respecto al crdito fiscal a utilizar
cuando se realizan operaciones gravadas y no gravadas y no es posible
demorar fehacimiento el destino de las compras con operaciones
menores a doce meses.
Si la Cia editora realiza operaciones gravadas y no gravadas
determinaran el crdito fiscal proporcionalmente en funcin con el
siguiente procedimiento
I).Determinaran el importe de las operaciones gravadas con el impuesto
asi como las exportaciones de los ltimos 12 meses incluyendo el mes al
que corresponde el crdito.
II).Determinaran la totalidad de las operaciones del mismo periodo
acumulado considerando las gravadas y las no gravadas y las
exportaciones si la hubiese.
III).El monto de I) se dividir entre el obtenido en II) y el cociente se
multiplicara por cien (100 ).
IV).El porcentaje se aplicara al crdito fiscal de las adquisiciones
gravadas resultando asi el crdito fiscal del mes.
Basta que la Cia cuando menos una vez en el periodo mencionado haya
obtenido operaciones gravadas y no gravadas aplicara todo este
procedimiento del I) al IV).
Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce meses de
actividad el periodo deber computarse desde el mes en que inicio sus
actividades as no rena los 12 meses esto no quita que incluyan el mes
al que corresponda el crdito hasta completar el periodo de doce meses.
Contribuyente
Inicio de actividad
Compras del mes de mayo 08
I.G.V. de las compras
Ventas del mes de mayo 08
I.G.V. de las ventas
Ventas no gravadas del mes
Rgimen general
01.01.09
S/. 40,000.00
S/. 7,600.00
S/. 68,000.00
S/. 12,920.00
S/. 30,000.00
Cuadro de operaciones de enero a mayo 2008
MES/ANO
Enero 2008
Febrero 2008
Marzo 2008
Abril 2008
Mayo 2008
TOTAL
OPERACIONES
GRAVADAS
S/. 45,000.00
52,000.00
56,000.00
60,000.00
68,000.00
S/.281,000.00
OPERACIONES NO
GRAVADAS
S/. 12,000.00
15,000.00
17,000.00
20,000.00
30,000.00
S/. 94,000.00
TOTAL
S/. 57,000.
67,000.
73,000.
80,000.
98,000.
S/. 375,000
MODULO II
38

I).Determinacin de la proporcin tomando en consideracin el total de
ventas realizadas por la empresa desde enero 2008 hasta mayo
2008
Vetas gravadas enero a mayo 2008x
Ventas gravadas de enero a mayo 2008 + ventas no gravadas de
enero a mayo 2008
Remplazando datos:
281,000.00X 100
281,000.00 + 94,000.00 = 74.93%
II).Obtenido ya el porcentaje del crdito aceptado, aplicamos este al
IGV de las compras:
I.G.V de las compras
S/. 7.200.00x
74.29%
Crdito fiscal permitido
S/. 5,395.00
III).Liquidacin del impuesto en el periodo mayo 2008
I.G.V. de ventas
S/. 12,395.00
(-) IGV de las compras
Crdito permitido
Tributariamente
(5,395.00)
IGV resultante a pagar
S/. 6,845.00
D.IGV por pagar del mes de febrero

4,751.00
POSEIDON S.A. Califica como una persona jurdica razn por la cual est
en la obligacin de presentar PDT conforme o establece el artculo 2 de la
presente resolucin de superintendencia N 143-2000/SUNAT.
CASO N 75
DEL CREDITO FISCAL
SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES
GRAVADAS Y NO GRAVADAS
(Base Legal: Articulo 23 del D.S. N 055-99-EF articulo 6 numeral 6.1 del D.S. N
Se desea saber cual es el procedimiento a fin de obtener e el crdito

fiscal en el caso de contribuyente que realizan operaciones gravadas y no
gravadas
y puedan identificarse
plenamente el destino de sus
adquirientes.
Los sujetos del impuesto
general a las ventas que efecten
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas aplicaran el
procedimiento adecuado de acuerdo a dos tipos y a manera de hacerlo
didctico mostramos el siguiente caso practico.
Contribuyente
CASO N 74
OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
(Base Lega: Articulo 23 D.S. N 005-99-EF).

La empresa POSEINDON S.A. con R.U.C. 20269500417 tiene la
siguiente informacin correspondiente al mes de febrero de 2009.
1.Ventas gravadas
2.Ventas no gravadas
3.Adquisicion destinada a operaciones gravadas y
no gravadas
4.IG: compras
5. Total ventas gravadas de febrero 2008 a enero
2009
6.Total ventas no gravadas de febrero 2008 a
enero 2009
7.Determinar e impuesto, su declaracin y pago
52,700.00
12,500.00
29,600.00
5,328.00
528,720.00
96,702.00
Solucin:
A.Calculo del crdito fiscal del mes de febrero 2009
Mtodo prorrata
(Op. Gravadas + Op. De exportacin de febrero 2008 a marzo del
2009)
X 100
(Op. Gravadas + Op. De exportacin + Op. No gravadas) de febrero
2008 a enero 2009
Remplazando:
= 528,720.00 + 52,700.00
(528.720.00 + 52.700.00) + (96.702.00+ 12,500.00)
= 84.19%
B.Determinacion de crdito fiscal del mes de febrero del 2009
IGV por compras gravadas
(19% de 29,600)
IGV a utilizar segn mtodo prorrata
(S/. 5,624 x 84.19%)
IGV a ser considerado como costo o gasto
Base imponible
52,700.00
24,922.00
I). Primero determinamos

las compras destinadas
gravadas, no gravadas y de utilizacin comn
DESTINO POR
ADQUISICION
MERCADERIAS
SERVICIOS
A
operaciones
gravadas
A
operaciones
no gravadas
De utilizacin
comn
Total ventas
S/. 70,000.00
S/.
20,200.00
20,000.00
a operaciones
ACT.FIJOS
Y
DIVERSOS
S/.----
VALOR DE
VENTA
IGV
PRECIO DE
VENTA
S/.90,200.00
S/.
17,138
S/.106,436.00
5,000.00
7,000.00
32,000.00
6080
37,760.00
---
2,000.00
8,000.00
10,000.00
1,900.00
11,800.00
S/. 90.000.00
S/.27,200
S/.
15,000.00
S/.
132,200.00
S/.
25,118
S/.155,996.00
EL IGV por las adquisiciones destinados a operacin no gravadas no

podrn ser utilizados a operaciones no gravadas no podrn ser utilizadas
como crdito fiscal es decir el monto de S/. 5,760.00.
Sin embargo el I.G.V por las adquisiciones destinadas a operaciones
gravadas se utilizan en un 100% ascendente a la suma de S/.16.236.00.
II) Determinamos el porcentaje a aplicar al OGV para las adquisiciones
destinada a utilizacin comn.
Ventas gravadas (12 ltimos meses) x 100 = 2'600.000.00 x 100=74.29%
Ventas gravadas 12 meses + venta no gravada 12 meses
2'600.000.00
+900,000.00
Ahora aplicamos el porcentaje al IGV por las compras de utilizacin
comn del mes.
Crdito por adquisicin de utilizacin comn S/. 1,800.00 x
(%) a aplicar
74.29%
S/. 5.624.00
Crdito fiscal permitido a utilizar
(4,735.00)
S/. 1,337.00
LIQUIDACION DEL IMPUESTO BRUTO Y EL IMPUESTO RESULTANTE

A PAGAR
S/. 889.00
C.Declaracion del impuesto
Por ventas:
Por compras:
Ventas gravadas del mes

Ventas no gravadas del mes
Ventas gravadas de los ltimos 12 meses
Ventas no gravadas de los ltimos doce meses
Ventas por exportacin
Rgimen general ( que puede identificar

plenamente sus operaciones gravadas y no
gravadas )
S/. 120,000.00
S/. 70,000.00
2600,000.00
S/. 900.000.00
S/. ---------------
Tributo
9,486.00
4,735.00
Vent as gravadas del mes

I.G.V D e las v entas G ravad as
Pr ecio d e v enta
I.G.V d e v entas(-) crdito fiscal po r op eracio nes gravadas
(-) cr d it o fiscal po r las co mpras de ut ilizacin co mn
I.G.V. r esult an te a pagar
S/. 120,00 0. 00
22,800.00
S/.142,800.00
S/.21,600.00
S/.(1,3 37. 00)
4,027.00
MODULO II
39

En nuestro
caso se aprecia que el contribuyente por sus
adquisiciones de utilizacin comn pago la suma de S/. 1,800.00
por el IGV Sin embargo utiliza solamente S/. 1,337.00 dicha diferencia
no utilizada como crdito deber utilizarse como COSTO O GASTO.
COMENTARIOS:
A partir de 1 de enero de 1997 con la decisin de D.S. N 136-96-EF
modificado parcialmente por el D.S. N 064-2000-EF establece que
dicha comunicacin se considera como efectuada con la sola
presentacin de la declaracin, pago del impuesto respectivo pero
siempre que se haya contabilizado por separado las operaciones
gravadas y de exportacin y las operaciones no gravadas.
En efecto el primer cuarto que mostramos nos permite distinguir la
contabilizacin separada clarificando sus adquisiciones
de la
siguiente manera.
1 . En destinadas a ser utilizadas exclusivamente en a realizacin de
OPERACIONES GRAVADAS
2 . En destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de
OPERACIONES NO GRAVADAS
3 . En destinados a administracin de utilizacin comn es decir
conjuntamente en OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS.
Asi los sujetos del impuesto que puedan demostrar fehacientemente
que determinados bienes, servicios y contratos de construccin son
destinados exclusivamente a sus operaciones gravadas y de
exposicin podrn utilizarse adquisicin de dichos bienes, servicios y
contratos de construccin.
Una vez obtenido el monto que resulte de la aplicacin del
mecanismo sealado para obtener el porcentaje de las ventas se le
adicionara el que resulte de aplicar el aducciones de bienes servicios
y contratos de construccin de utilizacin comn en operaciones
gravadas y no gravadas.
___________x__________
60 Compras
601 Mercaderas
6011 Gravados 70.000.00
6012 Gravados 20.000.00
63 Servicios prestados por terceros
634 mantenimiento y reparacin
6341Gravados 20,200.00
6342No gravadas 5,000.00
6343 Utiliz. Comn 2,000.00
64Tributos
641 I.G.V
6412 No gravadas 4,500.00
6413 Utiliz. Comn 93.00
33 Inmuebles Maq. y equipo
336 Equipos diversos
33621 No gravados 7,000.00
33622 I.G.V.
1,260.00
336331 Utiliz. Comn 8,000.00
33632 I.G.V.
370.00
401 I.G.V
42 Proveedores
____________x_____________
B Por las ventas:
__________x_________ S/.
12 Clientes
401.1 I.G.V.
70 Ventas
701 Mercaderas
7011Grvada
120.000.00
7012 No gravadas
70.000.00
_____________x__________
S/.
90.000.00
S/.
CASO N 76
UTILIACION DEL CREDITO FISCAL EN EL CASO
DE REORGANIZACION DE EMPRESAS (ESCICION
POR ABSORCION)
(Base Legal:articulo 24 4to prrafo, D.S. N 055-99-EF numeral 12 articulo 6 del
D.S. N 029-94-EF sustituido por el articulo 26 del D.S. N 064-2000-EF).
La Cia. Los Alcones S.A. contribuyente de rgimen general a ingresado en

un proceso de reorganizacin atreves de una estacin por absorcin.
Se sabe que los activos y pasivos correspondientes al bloque patrimonial
de los Alcones S.A. quedara transferido en un 35 % a la Cia. Ventura
S.A. y un 65% a la Cia. Gravados S.A.
El bloque patrimonial transferido es de S/.750.550.00
Asimismo no existe pacto expreso de la distribucin distinta del crdito
fiscal.
Se pide determinar la proporcin de crdito que le corresponde a la Cia.
Ventura S.A. se sabe que la Cia. Cuenta con la siguiente informacin:
BALANCE GENERAL
Al 31.12.08
(Expresado en nuevos soles)
TOTAL ACTIVO 750,550.00(*) TOTAL PASIVO 562,913.00
TOTAL PATRIMINIO 187,637.00
750,550.00
750.550.00
SOLUCION:
A efecto de poder entenderles mostramos un cuadro didctico.
EMPRESA QUE RECIBE LA
TRANSFERENCIA
Cia. Ventura S.A.
Cia. Granados S.A.
Total Bloque Patrimonial
transferido
PORCENTAJE TRANSFERIDA
ACTIVO TRANSFERIDO
35%
65%
100%
262,693.00
487,857.00
750,550.00
En virtud a lo presente en el numeral 12 articulo 5 del D.S. N 029-94-EF

sustituido por el articulo 26 del D.S. N 064-2000-EF nos desea a entender
lo siguiente.
La norma en mencin lo que pretende decir es que a cada compaa le
corresponde la proporcin del crdito fiscal relacionada con la proporcin
del activo que su bloque patrimonial representa frente al total de activo
transferido en el presente caso el total del activo transferido asciende a la
suma de 750.550. por lo tanto el crdito fiscal que le corresponda a cada
compaa es lo siguiente:
27,200.00
4,593.00
16,630.00
EMPRESA QUE RECIBE LA

TRANSFERENCIA
17,573.00
155,996.00
PORCENTAJE (%)
CREDITO FISCAL
Cia. Ventura S.A.
IMPORTE SEGN
PROPORCION DEL
ACTIVO
S/.262.693.00
35
CIA. Granados S.A.
S/. 487,857.00
65
Totales
S/.750,550.00
100
S/.95,000.00 x 35%
= S/.33,250.00
S/. 95,000.00x 65%
= S/. 61,750.00
S/. 95,000.00
Como podemos apreciar al Cia Ventura S.A. le corresponde e S/.

33,250.00 de crdito fiscal y a la Cia. Granados S.A. le corresponde de
crdito fiscal la suma de S/. 750.00.
S/.
211,600.00
21,600.00
190.000.00
MODULO II
40

CAPITULO VII
CASO N 77
AJUSTE AL IMPUESTO BRUTO DEL IGV

(Base Legal: articulo 26 D.S. N 055-99-EF articulo 7 numeral 3 y 4 del D.S.
N 029-94-EF modificado por D.S.N 136-96-EF ).
como proceder a contabilizar un descuento del 100% por pronto

pago sobre el valor de la factura N 004-002001, por S/. 4,800.00 en
compras de mercaderas?
SOLUCION:
De conformidad a los articulo 26 y 27 de la ley del I.G.V. que regula
del respecto a los ajustes al impuesto bruto y al crdito fiscal tenemos:
Para el caso del impuesto bruto: podr de decirse:
El I.G.V correspondiente a descuentos otorgados con posterioridad a
la emisin del comprobante de pago.
El monto de impuesto bruto proporcional a la parte del valor de venta
restituida tratndose de la anulacin total o parcial de ventas debiendo
devolverse los bienes.
El exceso del impuesto bruto que por error se hubiese consignado en
el comprobante de pago siempre que demuestre que el adquiriente
no utilice dicho exceso como crdito fiscal.
Las deducciones debe estar respaldar por las notas de crdito
emitidas por el vendedor.
Calculo del descuento:
Valor de venta
IGV (19% de 4,067.80)
Total factura N 004-002001
Descuento (10% de 4840.68 )
: S/. 4,067.80
772.88
:S/. 4,840.68
484.06
Nota de crdito
Valor de venta
I.G.V. (19% de 406.78)
Total nota de crdito
: S/. 406.78
77.28
S/. 484.06
Contabilizacin por parte del vendedor:

___________x__________
S/.
12 Clientes
4,800.00
40Tributos por pagar
4011 I.G.V.
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por las ventas segn factura
N 004-002001
S/.
732.20
4,067.80
Contabilizacion por parte del comprador

__________x____________
74 descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas
4011 I.G.V.
12 Clientes
x/x Por el descuento otorgado
por pronto pago
__________x__________
60 Compras
601 mercaderas
4011 I.G.V.
42 Proveedores
x/x Por las compras segn
factura N 004-002001
___________x_________
20 Mercaderas
201 Almacn
61.1 Mercaderas
x/x Por el destino de las mercaderas
al almacn
_________x___________
42 Proveedores
406.78
73.22
480.00

40.1 Gobierno central
4011 I.G.V.
73 Descuentos rebajas y
Bonificaciones obtenidos
X/x Por el descuento obtenido
__________X______________
73.22
406.78
CASO N 78
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL
CREDITO FISCAL
(Base Legal: articulo 26, inciso b) del D.S. N 055-99-EF articulo 7
numeral 1 del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF)
La Ca. El Analista S.A.C el da 07.09.08 vendi 8 televisores de 14
pulgadas
marca SONY y 6 televisores
de 21 pulgadas marca
PANASONIC a un valor unitario de S/. 670.50 y S/. 850.50respectivamente
mas IGV expidiendo para ello su respectiva factura y gua de remisin a la
Ca. la Elegancia S.A.
Posteriormente con fecha 18 de enero de 2009 la compaa adquiriente
le devuelve cuatro (4) televisores que tienen fallas tcnicas es de esta
manera que la ca. El analista decide enviarle con fecha 20 de enero de
2009 la respectiva nota de crdito.
Se pide determinar la implicancia tributaria y la implicancia contable a
efectuar por la parte proporcional de la venta anulada se sabe que el
costo de venta de los 14 televisores asciende a la suma de S/. 8,681.80 y
por cada uno de los televisores de 14'' la suma de S/. 545.00 y por los de
21 S/. 720.30.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
I.Del impuesto general a las ventas.- En virtud al artculo 26 inciso b) del
D.S. N 055-99-EF se establece lo siguiente:
Del monto de impuesto bruto resultante del conjunto de las operaciones
realizadas en el periodo que corresponda se decidir:
El monto del impuesto bruto proporcional a la parte del valor de venta o
de la retribucin del servicio restituido y tratndose de la anulacin total o
parcial de ventas de bienes a de prestacin de servicios la anulacin de
los bienes o servicios de los bienes y de la retribucin efectuada segn
corresponda.
De otro lado las deducciones debern estar respaldadas por nota de
crdito que el vendedor debe de emitirlo de acuerdo con los normas que
seale el reglamento.
As mismo al amparo del artculo 7 numeral 1 del reglamento el ajuste al
impuesto bruto y al crdito fiscal se sujetara a las siguientes disposiciones:
Los ajustes a que se refiere los artculos 26 y 27 del decreto se
efectuaran
en el mes en que se produzcan las rectificaciones
devoluciones o anulaciones de las operaciones originales.
II.Del impuesto a la renta.- Cabe recordar que de acuerdo a lo dispuesto en
el articulo 85 inciso b) del TUO aprobado segn D.S. N 054-99-EF se
establece que:
Se considera ingresos netos en total de ingresos gravables de la
tercera categora devengando en cada mes menos las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza
similar que respondan a la costumbre de la plaza y se considera
impuesto calculado el importe determinado de acuerdo al artculo 55
de esta ley
4,067.80
732.20
4,800.00
4,067.80
4,067.80
480.00
En lo que respecta los pagos a cuenta del valor de venta anulado que
figura en el nota de crdito no corresponder deducir de las ventas del
mes en vista que la devolucin no corresponde a un mismo ejercicio.
III.Del reglamento de comprobante de pago.- De acuerdo a lo dispuesto en
el articulo 10 de la resolucin de la superintendencia N 007-99EF/SUNAT se establece las normas aplicables de las notas de crdito.
Dichas notas de crdito se emitirn por concepto de anulacin , descuento,
bonificaciones devoluciones y otros.
De otro lado debern contener los mismos requisitos y caractersticas
de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se imitaran.
Asi mismo solo podr ser emitido al mismo adquiriente o usuario para
modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
De acuerdo a los dispuesto en el articulo 10 numeral 1 subnumeral 1.6 de
la resolucin de la superintendencia N 007-99/SUNAT (24.01.99) se
estable que 1.6 el adquiriente o usuario o quien reciba la nota de crdito
a nombre de estos deber consignar en ella su nombre y apellido su
documento de identidad la fecha de recepcin y de ser el caso, sello de la
empresa
MODULO II
41

INCIDENCIA CONTABLE
a)Por la venta de los televisores
_______________x____________
S/.
12 Clientes
12,351.06
401 Mercaderas
4011 I.G.V.
70 Ventas
701 Mercaderas
7011 Televisores marca SONY 5364
7012 Televisores marca PANASONIC 5103
x/x Por la venta de los ocho (08) televisores
marca SONY y seis (06) televisores de
marca PANASONIC
_____________x_______________
b)Por el costo de venta de los televisores
_____________x_______________
S/
69 Costo de ventas
8,681.80
691 Mercaderas
20 Mercaderas
201 Almacn
x/x Por el costo de ventas de los
televisores vendidos
____________x__________________
c).Por la cobranza de la venta de televisores
____________x______________
S/.
10 Caja y bancos
12,351.06
101 Caja
12 Clientes
x/x Por la cobranza de la venta de los 8
televisores de marca SONY y 6
televisores de marca PANASONIC
_______________x______________
CONCEPTO
Valor de venta
I.G.V
Precio de venta
VALOR UNITARIO
S/. 850.50
CANTIDAD
04 televisores
Marca PANASONIC
De 21 pulgadas
CASO N 79
S/.
1,884.06
10,467.00
S/.
1.Ventas de bienes al por mayor

2.Venta de bienes al por mayor
3.Descuento en ventas por
pronto pago segn notas de
crdito
4.Cargas por financiacin segn
nota de debito
5.Devolucion de mercaderas
segn nota de crdito
Valor venta
S/. 104,760.00
263,600.00
12,700.0 0
I.G.V.
19,904.40
50,084.00
2,413.00
6,900.00
1,311.00
21,700.0 0
4,123.00
Se pide determinar el impuesto bruto
S/.
12,351.06
TOTAL
S/. 3,402.00
646.38
4,048.38
CALCULO DE LA CUENTA DE COSTO
d).Por la venta anulada segn nota de crdito

____________X_______________
S/.
20 Mercaderas
3,402.00
201 Almacn
646.38
4011 I.G.V.
12 Clientes
4,014.36
x/x por la devolucin de los cuatro
televisores marca PANASONIC de 21
segn nota de crdito.
________________X_____________
e).Por la devolucin del efectivo cancelado pro el cliente
S/.
SOLUCION:
DE LAS DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del impuesto bruto resultante del conjunto de operaciones
realizadas en el periodo que corresponda en este caso del mes de julio del
2008, se decidir.
1.Los descuentos que el sujeto del impuesto (Angelito S.A.) haya
otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que
respalda la operacin que lo origina.
2.El monto del importe bruto, proporcional a la parte del valor de ventas
restituido, tratndose de la anulacin de total o parcial de ventas.
3.Exceso de impuesto bruto que por error se hubiese consignado en el
comprobante de pago siempre que el sujeto demuestre que el adquiriente
no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el
vendedor (Angelitos S.A.) deber emitir de acuerdo con las normas que
seale el reglamento.
DE LAS NOTAS DE CREDITO
Conforme lo establece el articulo 10 del reglamento de comprobante de
pago resolucin N007-99/SUNAT se seala que las notas de crdito
deben cumplir con las siguiente disipaciones:
1.Se emitirn por concepto de simulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros .
2.Deberan contener los mismos requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago en relacin a los cales se emitan.
3.Solo podrn emitirse al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgado con anterioridad.
4.En el caso de descuentos o bonificaciones solo podrn modificar
comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible
o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
DE LAS NOTAS DE CREDITO
1.Se emiten a fin de recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor
con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como inters,
moras u otros.
2.Podran ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgado con anterioridad.
3.Deberan contener los mismos requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan.
Calculo del impuesto bruto: base imponible tributo
4014.30
_______________X________________
f). Regularizacin contable segn NIC 2 existencias
68 Previsiones del ejercicio
520.80
685 Desvaloriza. De existencias
29 Provisiones para desvalorizacin
de existencias
x/x Provisiones efectuadas conforme
a la NIC 2 existencias
___________________x_______________
(Base legal: Articulo 26 D.S.- N 055-99-EF articulo 7 numeral 3 del D.S.

N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF).
La empresa ANGELITO S.A. tiene la siguiente informacin del mes de
julio del 2008.
8,681.80
Precio de venta de los 4

4 televisores x S/850.50
S/. 3,402.00
televisores de 21 pulgadas
(-) costo de venta de los 4
4 televisores x S/720.30
(2,881.20)
televisores de 21 pulgadas
Importe que registraremos en la cta. De prov. Para desvalorizar De existencias 520.80
______________x_________________
12 Clientes
4,014.30
212 Facturase por cobrar
10 Caja y banco
X/x Por la devolucin de dinero de
los cuatro televisores marca PANASONIC
De 21 pulgadas a la Ca. La Elegancia S.A.
DEL IMPUESTO BRUTO
520.80
A.Por las operaciones realizadas

1.Por las ventas por mayor
2.Ventas al por menor
B.Adiciones al impuesto
3.Cargos por financiacin segn nota
de crdito
Total ventas brutas
C.Deducciones al impuesto bruto
4.Descuentos segn notas de crdito
5.Devolucion de mercaderas segn
nota de crdito
D.Total ventas netas e impuesto
bruto del mes de julio 08
S/.104,760.00
S/. 263,600.00
S/. 368,360.00
19,904.40
50,084.00
69,988.40
6,900.00
1,311.00
375,260..00
71299.40
(12,700.00)
(21,700.00)
(2,413.00)
(4,123.00)
340,860.00
64,763.40
MODULO II
42

CASO N 80
CASO N 81
DEDUCCIONES AL CREDITO FISCAL
DETERMINACON DEL IMPUESTO A PAGAR
(Base Legal: articulo 27 D.S. N 055-99-EF articulo7 numeral 4 del D.S. N

029-94-EF modificado por el D.S. N 136-86-EF).
(Base Legal: articulo 29 D.S. N 005-99-EF articulo8 numeral 1 del D.S. N 029-94EF modificado por D.S. N 136-96-EF).
La empresa EL ROSAL S.A. tiene los siguientes datos respecto al

registro de compras correspondientes al mes de febrero de 2009.
La empresa distribuidora de artculos deportivos EL BALON S.A. compra

mercaderas a la empresaDEPORTES S.A. sus ventas son a nivel
nacional a la cadena de tiendas EL BOCON S.A.
Determinar el impuesto a pagar:
Valor de venta
1.Administracion de bienes
S/.270,600.00
2.Adquisicion de servicios
52,000.00
3.Devolucion de mercaderas a
29,750.00
proveedores segn notas de
crdito
4.Descuentos obtenidos segn
4,936.00
notas de crdito
5.Interese de financiamiento
16,380.00
segn nota de debito
Se pide determinar el crdito fiscal del mes de febrero de 2009
I.G.V
51,414.00
9,880.00
5,652.50
DATOS:
1. Regisro de compras
937.84
Valor compra
117,600.00
3,112.20
Total Compras
139,933.00
I.G.V.
29,051.00
Total Compras
181,951.00
2. Regisro de ventas
SOLUCION:
Valor compra
152,900.00
DE LAS DEDUCCIONES DEL CREDITO FISCAL

Tal como lo seala el artculo 27 de la ley del I.G.V. del crdito fiscal se
deducir.
1.El impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos
que el sujeto (EL ROSAL S.A.) haya obtenido con posterioridad a la
emisin del comprobante de pago que respalde la administracin que
origina dicho crdito fiscal presumiendo sin admitir
prueba
encontrarlo que los descuentos obtenidos operan en proporcin a la
base imponible en el respectivo comprobante.
Los descuentos son aquellos que no contribuyan retiro de bienes.
2.El impuesto bruto correspondiente a la parte proporcional del valor
de los bienes que el sujeto haya devuelto.
3.El exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de
pago que correspondan a las adquisiciones que originan dicho crdito
fiscal. Las deducciones debern estar respaldadas por las notas e
crdito que emite el vendedor (proveedor)
Si hablamos de crdito fiscal las deducciones respectivas deben
realizar en el registro de compras.
DE LAS NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE CREDITO
Las notas de contabilidad debern cumplir con las disposiciones
sealadas en el articulo 10 del reglamento de comprobantes de pago
resolucin de superintendencia N 007-99/SUNAT (ver caso Angelito
N 79).
Calculo del crdito fiscal
A.Por adquisiciones
1.Adquisiciones
270.000.00
de bienes
2.Adquisiciones
52,000.00
de servicios
B.Adiciones al registro de compras
3. Interes de
16,380
financiamiento
segn nota de
debito
Subtotal
C.Deducciones al
crdito fiscal
4.Devolucion de
29,750.00
mercaderas
segn nota de
crdito
5.Descuentos
4,936.00
obtenidos segn
nota de crdito
34,686.00
I.G.V.
22,344.00
Base imponible
322,600.00
Tributo
58,068.00
16,380.00
2,48.48
338,080.00
(34,686.00)
61,010.00
(6,243.48)
304,204.00
54,772.92
48,708.00
9,360.00
LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Por las ventas efectuadas en el
pas a la empresa EL BOCON
S.A
Por las compras efectuadas a la
empresa DEPORTES S.A.
Total a pagar
Base imponible
S/. 152,900.00
Tributo
29,051.00
(117,600.00)
22,344.00
S/. 6,707.00
ASIENTOS CONTABLES
________________x________________ S/.
S/.
60 Compras
117,600.00
601 Mercaderas
22344.00
4011 I.G.V.
42 Proveedores
139,933
x/x Por el registro de las compras
efectuadas
________________x________________
12 Clientes
181,951.00
70 Ventas
152,900.00
701 Mercaderas
X/x Por las ventas de mercaderas efectuadas
________________x___________
_______
Al mes siguiente realizara el pago del impuesto conforme el cronograma de
pago de obligaciones segn ultimo digito de RUC.
_________________x_______________
6,707.00
4011 I.G.V.
10 Caja y Bancos
6,707.00
101Caja
x/x Por el pago de l I.G.V.
__________________x_______________
2,948.40
5,355.00
888.48
6,243.48
MODULO II
43

CASO N 82
CASO N 83
VENTAS NEGATIVAS
LIQUIDACION DE COMPRAS
(Base Legal: Articulo 30 D.S. N 005-99-EF articulo 8 del D.S. N 029-94-EF

modificado por numeral2 D.S. N 136-96-EF)
(Base Legal: articulo 31 D.S. N 055-99-EF).
.
Supongamos que al 30 de junio un contribuyente dentro del rgimen
general posee los siguientes datos:
Cmo realizar la contabilizacin de las liquidaciones de compra en compra de

bienes?
Ventas gravadas
notas e abono por devolucin
de ventas
Ventas netas
Compras gravadas (*)
Saldo a favor para el mes de
julio
Base imponible
28,000.00
32,000.00
I.G.V.
5,320.00
(6,080.00)
(4,000.00)
22,000.00
(760.00)
(4,180.00)
4,940.00
Contabilizacin:
____________x_______________
S/.
60 compras
22,000.00
601 Mercaderas
4,180.00
401 Gobierno centra
4011 I.G.V. Crdito fiscal
42 Proveedores
30/06 Por la provisin de las
compras de pte. mes segn registros
_________________x____________
12 Clientes
33,040.00
4011 I.G.V
70 Ventas
701 Mercaderas
30/06 por las ventas correspondientes
al mes segn registro
________________x_______________
70 Ventas
42,000.00
709 Devolucin de mercaderas
6,080.00
4011 I.G.V.
12 Clientes
30/06 Por la devolucin de mercaderas
segn notas de crdito emitidas
y registradas en los libros correspondientes.
_______________x_________________
S/.
SOLUCION:
1. Sobre el caso en particular tenemos a bien indicarle lo siguiente:
De conformidad al reglamento de comprobante de pago vigente resolucin de
superintendencia N 007-99/SUNAT las liquidaciones de compra son emitidas por
personas naturales o jurdicas sociedades conyugales sucesiones indivisas,
adquisiciones que efecten a personal naturales productoras y/o acopiadoras de
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y
extraccin de madera de productos silvestres, minera auriferita, artesanal, artesana
y desperdicios de cauchos siempre que estas personas no otorguen comprobantes
de pago por carecer a fin de numero de RUC.
2. Con respecto al impuesto a la renta las liquidaciones de compra podrn ser
empleadas a fin de sustentar costo o gasto siempre que cumplan con el principio de
casualidad implcito en el artculo 37 de la ley del impuesto a la renta es decir que
sean necesarios a fin de mantener y producir la renta.
3.con respecto al I.G.V. las liquidaciones de compra permitirn ejercer el derecho a
crdito fiscal siempre que el impuesto ser retenido y pagado por el comprador
quien queda designado como agente de retencin.
CASO N 84
25,960.00
REEXPORTACION: DEVOLUCION DE MERCADERIAS

DEFICIENTES A PROVEEDORES DEL EXTERIOR
(Base Legal: Articulo 33 numeral 3, D.S. N 055-99-EF).
5,320.00
28.000.00
37,760.00
2 Efectos tributarios:
Con respecto al I.G.V.:
Como el contribuyente posee ventas negativas para efectos del
correcto llenado del formulario PDT IGV renta mensual IEV formulario
virtual N 621 la operacin afecta debe ser consignada en la casilla N
100 como ventas gravadas S/. 00 y en casilla N 101 tributo IGV S/. 00;
en la casilla N 107 como compras afectas 22.000 y en la casilla N 108
como crdito fiscal S/. 4,180.00.
La diferencia de S/. 4,000.00 y el I.G.V. de S/. 720.00 debe deducirse a
las ventas gravadas y el impuesto correspondiente al mes de julio de
2009.
Con respecto al impuesto a la renta:
El contribuyente al carecer de ingresos netos correspondientes al mes
de junio el coeficiente y/o tasa del 2% a que se encuentra afecto,
resultara como impuesto a la renta el importe de S/. 00 consignado en
la casilla N 301 del mismo formulario virtual S/. 00.
Cul es la incidencia tributaria y contable que se origina en la

devolucin de mercaderas (por otra<s iguales) a un proveedor del exterior
debido a que estas llegaron en estado malogrado?
Datos adicionales
Valor CIF
Ad valoren (12%)
Base imponible para el IGV
I.G.V.
Total importacin
Unidades enviadas
Unidades malogradas
Fecha de importacin
Fecha de llegada de mercadera al almacn segn
D.U.I
S/. 90,676.00
10,881.12
101,557.12
19,295.85
S/.119,837.40
25,000.00
12,000.00
28.01.08
15.03.08
SOLUCION:
1. Incidencia Tributaria
De conformidad con el D. Leg. N 809, Ley General de Aduanas en su
articulo 66 se seala que se considera como una exportacin temporal en
cambio o reparacin de mercaderas que haban sido nacionalizadas, al
momento de su instalacin resulte deficiente o no corresponda a la
solicitada por el importador siempre en cuando dicha exportacin se
efectu dentro de los (3) meses contados a partir de la numeracin de la
declaracin de importacin y previa de la documentacin justificadora, en
este caso no se genera obligaciones tributaria alguna.
En consecuencia la empresa
importadora deber emitir el
correspondiente comprobante de pago que para el caso planteado, ser
una factura, indicado la reexportacin de las mercaderas, operacin
considerada como exportacin la misma que se encuentra exonerada de
lI.G.V.
2 Contabilizacin:
_____________x________________ S/.
28 Existencias por recibir
48,747.36
281 Mercaderas
20 Mercaderas
201Almacen
X7x Por la devolucin de unidades
de X malogradas, esperando la
entrega de unos nuevos.
S/.
48,747.36
MODULO II
44

Importe a contabilizar :
Unidades importadas
Unidades a reexportacin
Total de costo incurrido en importacin
Costo Unitario de mercadera
Total costo reexportar por devolucin: (4,062.28 x
12,000 unidades)
Ventas gravadas S/. 40.000.00

Ventas no gravadas 10,000.00
Exportaciones 30,000.00
x/x Por las ventas del mes segn registro
25,000.00
12,000.0
S/. 101.557.12
4,062.28
(*)48,747.36
As mismo se adicionara al costo de las mercaderas todos los

desembolsos que originen al enviar las mercaderas al exterior
siempre que estos sean asumidos por la empresa importadora.
CASO N 85
DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR POR
EXPORTACIONES
(Base Legal: articulo 34 y artculo 35 del D.S. N 055-99-EF artculo 6
numeral 6 del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF)
Exportaciones S.A.C dedicada la venta de chompas de alpaca,
arrendamiento de inmuebles y a su vez exporta las compas a los
pases de Bolivia y ecuador.
Se pide determinar el saldo a favor a favor del exportador por el mes
de julio de 2008, teniendo en cuenta la informacin que a continuacin
detallamos:
Ventas gravadas de agosto 2008 hasta julio 2009
Exportaciones deagosto 2008hasta julio 2009
Ventas no gravadas de agosto 2008hastajulio 2009
Ventas, gravadas de julio2009
I.G.V. ventas gravadas dejulio 2009
Exportaciones dejulio 2009
Ventas no-gravadas dejulio 2009
Compras de julio 2009
I.G.V. decompras dejulio 2009
S/. 600.000.00
S/.780.000.00
S/. 320.000.00
S/. 40.000.00
S/. 7.600.00
S/. 30.000.00
S/.100.000.00
S/. 10.000.00
S/. 9.000.00
I.-Determinamos el saldo a favor

Ventas gravadas
+ Exportaciones
De 08/08 hasta 07/09 de 08/08 hasta 07/09
%= ----------------------------------------------------------------------------_x 100
Ventas gravadas + exportaciones
+ ventas no gravadas
De 08/08 hasta 07/09 de 08/08 hasta 08/09 de 08/08
hasta 07/09
59,000.00
50,000.00
9,000.00
1,694.00
x100
SOBRE IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE

SOLIDARIDAD Y SU COMPENSACION CONTRA
INGRESOS DEL TESORO PBLICO
1'380,000.00 x100
1'380.000.00 = 81.18%
II.-Determinamos el saldo a favor del exportador:
% x I.G.V de las compras de julio =
81.18% x S/. 9,000.00
= 7,306.00
(Base Legal: Articulo 34 D.S N)
Ahora aplicaremos este monto obtenido el importe bruto del mes.

S/. 7,200.00
(7,306.00)
S/. (106.00)
El exportador podr compensar automticamente los S/. 106.00

contra los pagos a cuenta y/o regularizacin del impuesto a la renta o
cualquier otro tributo que sea considerado ingreso del tesoro pblico:
podr aplicar como Crdito Fiscal del I.G.V. de los siguientes meses
y/o devolucin va notas de crdito negociables.
INCIDENCIA CONTABLE
A.-Asiento de ventas:
_______________x_________________ S/.
12 Clientes
40Tributos por pagar
4011 I.G.V.
70 Ventas
701 Mercaderas
S/.
CASO N 86
Remplazando datos:
S/-600,000.00 + S/. 780.000.00
S/. 600.000.00 + S/. 780.000.00 + S/. 320.000.00
I.G.V de ventas
(%)Obteniendo
Salda a favor del exportador
b).-Asiento de compras por su naturaleza

______________x_________________ S/.
60 Compras
50,000.00
601 Mercaderas
9,000.00
4012 I.G.V. de compras por aplicar
42 Proveedores
x/x Por las compras del mes segn registro
_______________x________________
c).- Asiento de compras por su destino
_______________x________________
20 Mercaderas
50.000.00
201 Almacn
611 Mercaderas
x/x Por el destino de las compras
________________x______________
d).-Monto enviado al costo
________________x_______________
60 Compras
1694.00
809 Gastos vinculados con las compras
7,306.00
4011 I.G.V.
4011.2 I.G.V. de compras por aplicar
x/x Porcentaje aplicado como saldo a favor
_________________X_______________
e).- Destino del costo de mercaderas
_________________X_______________
20 Mercaderas
1,694.00
611 Mercaderas
_________________x_______________
S/.
87,200.00
7,200.00
80,000.00
Veamos la aplicacin del saldo a favor del exportador contra los pagos del
impuesto extraordinario de solidaridad.
SOLUCION:
1.-Del saldo a favor del exportador.
De acuerdo al artculo 34 de la ley del impuesto general a las ventas, el
monto del impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de
pago correspondiente a la adquisiciones de bienes servicios contratos de
un saldo a favor del exportador.
2.-de la aplicacin del saldo a favor.
El saldo a favor obtenido en el puno anterior se deducir del impuesto
bruto si lo hubiese de cargo del mismo sujeto de no ser posible esta
deduccin por no existir operaciones gravadas o ser estas insuficientes
para absorber
dicho saldo
el exportador podr compensarlo
automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuentas y de
regularizacin del impuesto a la renta .
Si no tuviera impuesto a la renta que pagar durante el ao o en el
transcurso de un mes o este fuera insuficiente para absorber dicho saldo,
podr compensarlo con la deuda de notas de crdito negociable.
Utilizando para ello el formulario N 4949, solicitud de devolucin, y los
requisitos establecidos en el TUPA de la SUNAT segn D.S. N 0612000- EF publicado el 27.06.08.
- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
El calculo del saldo a favor del exportador se determina aplicando el
procedimiento establecido en el numeral 6 articulo 6 del Reglamento del
I.G.V.
MODULO II
45

Para el caso en particular solo si realizan operaciones de exportacin
podr utilizarse el mtodo de identificacin directa y por tal, se podr
utilizar como crdito fiscal del impuesto que haya gravado la
adquisicin de bienes servicios contratos de construccin e
importaciones destinados a operaciones de exportacin: dicho
crdito consistir el saldo a favor por exportacin el mismo que se
deducir del impuesto bruto convirtindose el saldo si lo hubiere, en
saldo a favor materia del beneficio.
Mes de julio
I.G.V. de los servicios
Exportaciones de servicios tcnicos
Compras de repuestos
I.G.V. compras
Compra de equipo de computo
I.G.V. equipo de computo
Compra de tiles y otros gastos
I.G.V. gastos
S/.40.000.00
7,600.00
50,000.00
10,000.00
1,900.00
45,000.00
8,550.00
12,000.00
2,280.00
F.-CALCULO DEL SALDO

Determinacin del impuesto
1.-Saldo a favor del

exportador
Crdito fiscal del mes de
julio 2008
BASE IMPONIBLE
TRIBUTO
Por adquisiciones de M.P

Por adquisiciones de servicios
Total saldo a favor de
exp ortador
2.-Imp uesto bru to
Operaciones gravadas
Exp ortaciones (A)
3.-Saldo a favor materia a
beneficio
4.- lmite para la compensacin
o devolucin de articulo 4 D.S.
N 106-94-EF 19% de la
exp ortacin 19% de S7.
362,800.00
5.-Compenzacion Supongamos
que dicho periodo 2008 la
empresa tiene un tiempo por
pagar de renta (pago a cuenta)
del 2 % de
S/.362,800.00=S/.7,256.0 0
luego de presentar los
formularios correspondientes
proceder a su compensacin
asi: saldo a favor materia de
beneficio pago a cuenta.
Saldo a favor por devolver
216,400. 00
104,700. 00
S/. (41,116.00)
(19,893.00)
S/. (61,009.00)
-----_-----362,800. 00
-------_-------------_-----S/. (61,009.00)
S/.68,932.00
(61,009.00)
Base imponible S/. 40,000.00

Impuesto bruto
Crdito fiscal y/o saldo a favor
I.G.V. compra repuestos
I.G.V. equipo de computo
I.G.V. gastos
Saldo a favor
7,600.00
1,900.00
8,550.00
2,280.00
12,730.00
S/.5,130.00
El saldo a favor se deducir de impuesto bruto y si es insuficiente para

absorber el saldo podr compensarse con la deuda por pagos a cuenta y
de regularizacin del impuesto a la renta y si fuera insuficiente se
compensara con el impuesto extraordinario de solidaridad o cualquier otro
impuesto del tesoro pblico. Si no es posible lo sealado procede la
devolucin.
CASO N 89
DE LOS MEDIOS DE CONTROL DE LOS
REGISTROS CONTABLES Y LOS
7,256.00
S/.(53,753.00)
G-DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

La factura ser el documento que deber utilizarse en la exportacin
de bienes y/o prestacin de servicios , las mismas que contendrn los
riquitos bsicos de informacin impresa y no necesariamente
empresa expresados en castellano conforme al reglamento de
comprobante de pago.
Para el caso de exportacin no ser necesario consignar el numero de
RUC
del adquiriente o usuario, por cuanto no posee dicha
identificacin.
CASO N 88
DE LAS EXPORTACIONES
(Base Legal: Articulo 33 apndice y del D.S. N 055-99-EF y articulo 9 del
D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF modificado por el D.S. N
064-2000-EF)
E l articulo 9 numeral 1 del reglamento establece que las normas de
la ley sobre exportaciones de servicios se sujetaran a las siguientes:
Los servicios incluidos en el apndice V del decreto se consideran
exportados cuando:
a).-Son prestados a titulo oneroso lo que debe demostrarse con el
comprobante de pago que corresponda de acuerdo con el reglamento
de la materia y anotado en el registro de ventas o ingresos.
b).-El exportador es una persona domiciliada en el pas:
c).-El usuario o beneficiario del servicio es una persona no domiciliada
en el pas.
d).-El uso explotacin o el aprovechamiento de los servicios tienen
lugar en el extranjero.
Servicios generales S.A empresa dedicada a la asistencia tcnica y
consultora en el pas y exterior tiene las siguientes operaciones en
julio 2008.
Servicios prestados en el pas:
(Base Legal: Art. 37 del D.S. N 055-99-EF, articulo 10 numeral 3 del D.S. N 13696-EF).
La Cia. EL COMPUTADOR S.A. desea saber si para efectos de

contabilizar su registro de
compras puede registrar un resumen
diariamente de aquellas operaciones que no otorgue crdito fiscal y
como seria de llevarse un contabilidad manual y otra en el sistema
mecanizado.
Cabe mencionar que segn lo dispuesto en el articulo 37 de la ley del I.G.V
los contribuyentes de impuesto estn obligados a llevar un registro de
ventas e ingresos y otro de compras en los que anotacin las
operaciones que realicen de acuerdo a lo dispuesto en ele reglamento
del I.G.V.
En el caso de operaciones de consignacin los contribuyentes del
impuesto debern llevar un control permanente correspondiente a los
bienes entregados y recibidos en consignacin de acuerdo a lo
establecido en el reglamento.
En virtud al articulo 10 numeral 3 sub-numeral 3.3 del D.S. N 136-96-EF
(Reglamento del I.G.V.) los contribuyentes del impuesto general a las
ventas que lleven en forma manual los registros de ventas o ingresos y
de compras podrn registrar un resumen diario de aquellas operaciones
que no otorguen los documentos que acrediten las operaciones siempre
que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificacin individual de cada comprobante de pago.
De los contribuyentes del impuesto general a las ventas que utilicen
sistema mecanizado de contabilidad podrn anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho acredito fiscal en forma
consolidada en los libros auxiliares, siempre que el sistema de enlace se
mantenga la informacin solicitada y se pueda realizar a verificacin
individual de cada comprobante de pago.
As mismo el debe tomar en cuenta solo los comprobantes de pago
segn su reglamento dispuesto en el reglamento de superintendencia N
007-99/SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del impuesto se consignara
separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto
del impuesto, si se tratara de operaciones realizadas con personas que no
sean contribuyentes del impuesto se podr consignar en los respectivos
comprobantes de pago el precio o valor total sin discriminar el impuesto.
MODULO II
46

De otro lado el impuesto de contabilidad
llevado por cada
contribuyente debe ser previamente comunicado a la administracin
tributaria (SUNAT) puesto que cuando nos inscribamos como
contribuyentes y sacamos nuestra FICHA RUC, comunicamos
nuestro sistema de contabilidad pudiendo ser manual o mecanizado y
de cambiarse en algn momento debemos informarlo a travs del
FORMULARIO 2127(COMUNICACIN O MODIFICACION DE
DATOS).
SOBRE REGISTRO DE OPERACIONES

(Base Legal: Articulo 37 D.S. N 055-99-EF artculo 10 del D.S. N 029-94EF sustituido por D.S. N 064-2000-EF).
Con los siguientes datos proporcionados se piden realizar el registro
de operaciones correspondiente al mes de marzo de 2009.
1.Facturas de ventas:
N 0308
Akisa S.R.L de fecha 03-03-01 importe total
N 0309
LAVARAPIC de fecha 03-03-01 importe total
N 0310
Anulada
N 0311
Carpio & Ca. de fecha 03-03-01 importe toral
N 0312
Consorcio JAHUAY de fecha 03-03-01 Importe total
N 0313
Carlos torres & Tagle de fecha 03-03-01 importe
total
N 0314
Hiu Do S.C.R .ltda de fecha 03-03-01 importe total
N 0315
Central hidro S.A. de fecha 03-03-01 importe total
S/.60,700.00
S/.715.00
S/.1,180.00
US$ 590.00
US$ 160.00
S/.2,020.00
S/. 240.00
2 Facturas de compra:
F/N26300
Comercial Type S.A. de fecha 16-03-01 importe total
F/N0048
Servicios agume S.A. de fecha 12-03-01 importe total
F/N0008
Telefnica del Per de fecha 03-03-01 vencimiento
y cancelacin: 16-08-98 importe total
F/N14601
Ferretera Ysa, de fecha 12-03-01 importe total
F/N4460
Equipos de computo S.A de fecha 025-03-01
importe total
B/VN31400
Comercial Yupanki EIRL de fecha 27-03-01 importe
total
F/N0074
Royalti S.A. de fecha 27-03-01 importe total
Solo se encuentra con copia SUNAT, no muy legible
S/.1,236.00
S/.2,950.00
S/.106.00
S/.59.00
S/.5,750.00
S/.350.00
A.- Del registro de ventas:

El registr de ventas deber contener como mnimo:
Base imponible
de Op. gravadas
SERIE
001
001
001
001
001
001
001
001
N DE
COMPROBANTE
0307
0308
0310
0311
0312
0313
0314
0315
Base imponible de
Op. no gravadas
Otros
S/. 514
605.93
1,000.00
1,481.00
400.27
1,711.86
203.39
S/. 5,916.86
N DE R.U.C
CLIENTE
20137835722
20146025412
20283046114
20210088603
20400602519
20514033221
20139831404
AKISA S.R.L
LAVARAPIC S.A
Anulado
CARPIO & CIA S.A
CONSORCIO JAHUAY S.A
CARLOS TORRES & TAGLE B.
HIU Do S.R.Ltda.
CENTRAL HIDRO S.A.
I.G.V.
Importe total
S/.92.59
109.07
180.00
266.58
72.05
308.14
36.61
S/.607.00
715.00
1,180.00
1,747.58
472.32
472.32
2,020.00
240.00
S/.6,981.90
S/.1,065.04
I.S.
C
907.00(6)
I.G.V.
Importe
total
S/.
188.54
450.00
29.00
9.00
877.12
151.95
S/.
1,236.00
2,950.00
196.00
59.00
5,750.00
907.00
996.10
S/.12.094.00
S/.1,706.51
Observaciones
Bienes o
servicios
adquiridos
Mercadera
Servicios
Servicio
Varios
Eq. computo
Mercadera
Mercadera
Observaciones
$ 350 T.C.2846(2)
(7)Copia del emisor
C.-De la contabilizacin:
______________x_____________
S/.
60 Compras
601Mercaderas 2,798.61
63 Servicios prestados por terceros
631 Correos y telecom. 166.10
6311 Telefnica
639 Varios
65 Cargas diversas de gestin
659 Otras cargas diversas 50.00
33 Inmub. Maquinarias y equipo
336 equipos diversos
3361 Equipos de cmputo
4011 I.G.V.
42 Proveedores
32/07 Por el registro de la compras
del mes
______________x___________
2798.61
20 mercaderas
201 Almacn
93 Gastos de venta (30%)
94 Gastos de administracin (70%)
61 variaciones de existencias
611 Mercaderas
79 Cargas Imp. a cuenta de costos
31/07 Por el destino de las compras
y gastos
________________x_____________
S/.907.00
SOLUCION:
TIPO DE
DOCUMENTO
01(1)
01(1)
01(1)
01(1)
01(1)
01(1)
01(1)
01(1)
Compras que no
dan derechos
crditos fiscal
S/.
S/.907.00
CASO N 90
FECHA DE
EMISION
03-07-01
05-07-01
11-07-01
13-07-01
18-07-01
24-07-01
28-07-01
Compras
no
gravadas
S/.
2,666.10
50.00
4,872.88
1,706.51
12,084.10
2,798.61
814.83
1,901.27
12 Clientes
6,981.90
4011 I.G.V
70 Ventas
701 Mercaderas
31/07 Las ventas del Pte. Mes segn
registro
________________x______________
2,798.61
2,716.10
1,065.04
5,916.86
Cabe recordar que el art. 37 de la ley nos dice que:

$590 T.C. 2.962 (2)
$160 T.C. 2.952 (2)
En caso de operaciones de consignaciones, los contribuyentes de

impuesto debern llevar un control permanente correspondiente a los
bienes entregados y recibidos en consignacin de acuerdo a lo
establecido en el reglamento.
B.- Del registro de compras:

Fecha de
emisin
Tipo de
documento
Serie
N de
comprobante
N de R.U.C
Proveedor
Compras
gravadas
16.07.01
12.07.01
01(1)
01(1)
001
004
28.300
0048
20156088214
20162044127
S/.1,047.46
2,500.00
18.07.01
14(1)
005
0476
12.07.01
25.07.01
01(1)
01(1)
001
007
1461
4460
20100044205
20123000417
27.07.01
03(1)
002
31400
20143002226
26.07.01
01(1)
003
0074
20252004214
Comercial tipy S.A

Servicios Agume
S.A
Telefonica del
peru (4)
Ferreteria Ysa S.A.
Equipo de
computo S.A
Comercial
Yupanqui S.R.L
Royalti S.A.
166.10
50.00
4,872.88
844.15
S/.9,480.59
MODULO II
47

CASO N 91
RETIRO DE BIENES PAGO DE DIVIDENDOS EN
ESPECIE
(Base Legal: Articulo 42 D.S. N 055-99-EF artculo 10 del D.S. N 029-94-EF
modificado por D.S. N 136-96-EF y por D.S. N 064-2000-EF).
Cul ser la incidencia tributaria contable sobre el pago de

dividendos al 15.05.00, correspondiente a las utilidades por distribuir
del ejercicio gravable 1999?
Los dividendos ascienden a S/. 110,500.00 el cual ser cancelado de
la siguiente forma:
En efectivo:
40,000.00
En maquinarias (especie)
70,500.00
TOTAL
S/.110,500.00
Adems nos indican que el valor de la maquinaria al 30.04.98 segn
libros es de S/. 67,000.00 y una depreciacin de S/. 35.000.00.
SOLUCION:
INCIDENCIA TRIBUTARIA TRIBUTARIA:
1.- con respecto al IGV por el pago de dividendos en especie,
precisamente de maquinarias, se tiene que; todo acto a titulo oneroso
que conlleve la transferencia de propiedad de bienes
independientemente de la denominacin que le den las partes como
dacin en pago, permuta, expropiacin, retiros, entre otros, ser
considerado como venta y como tal gravado con el impuesto. La base
imponible del IGV ser fijada de acuerdo con las operaciones
onerosas efectuadas por el sujeto con terceros en su defecto se
aplicara el valor del mercado de bien transferir, considerado como
valor fehaciente de acuerdo al articulo 42 del D.S. N 055-99-EF.
2.-Con respecto al impuesto a la renta, y conforme se establece en el
articulo 30 del referido impuesto, las referidas jurdicas constituidas
en el pas que distribuyan dividendos o utilidades en especie,
excepto acciones de propia emisin consideran como ganancia o
perdida la referencia que resulte de comprar el valor de mercado y el
costo computable de las especies distribuidas.
CONTABILIZACION:
_______________x______________
S/.
59 resultado acumulados
110,500.00
591 unidades por distribuir
45 Dividendos por pagar
15/05 Por los dividendos a pagar
correspondientes al ejercicio 1999
______________x______________
40 Tributos pro pagar
4011 IGV
672 Enajenacin de inm. Maq. y eq.
59 resultado acumulados
10,500.00
591 unidades por distribuir
15/05 Por los dividendos a pagar
correspondientes al ejercicio 1999
______________x______________
40 Tributos pro pagar
4011 IGV
672 Enajenacin de inm. Maq. y eq.
15/ 05 Por la enajenacin de maquinarias
_______________x_____________
662 costo de enajenacin de inm,. Maq. y eq.
39 Deprec. Y amortiz. Acumulada
393 Depprec. De inm. Mq. Y eq.
S/.
110,500.00
70,500.00
10,754.24
59,745.00
110,500.00
70,500.00
10,754.24
59,745.00
32,000.00
35,000.00
33 Inmuebles maquinarias y equipos

333 Maq. equipo y otras unidades de exp.
15/05 Por el retiro del activo fijo de los libros
______________x__________________
110,500.00
16 cuentas por cobrar diversas
10 caja y bancos
15/05 Por el pago de dividendos en especie
y efectivo.
________________X_______________
67,000.00
70.500.00
40,000.00
Valor no fehaciente o no determinado de las operaciones

(Base Legal: articulo 42 de D.S. N 055-99-EF articulo 10 numeral 6 del
D.S.N 029-94-EF modificado por D.S.N 136-96-EF modificado por
D.S.N 064-2000-EF jurisprudencia _ RTF N 308-4-96 del 31.01.96)
CASO N 92
PRESUNCION DE VENTAS OMITIDAS POR
REFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS
Y LOS INVENTARIOS
(Base legal: articulo 69 del D.S. N 135-99-EF T.U.O. del cdigo tributario).
La Cia. LA POSITIVA HNOS S.A.C. Contribuyente del rgimen general,

dedicada a la comercializacin de
de venta de calzados de cuero
de buena calidad, ha sido requerido por la superintendencia nacional de
administracin tributaria a fin de que se le efectu una revisin
pormenorizado de sus inventarios.
Para ello la administracin ha encontrado faltantes de inventario por
ventas emitidas y es mas el costo de ventas declarado en su declaracin
jurada del impuesto a la renta es incoherente e ilgico ya que en ese tipo
de actividad su costo no puede significar un 99% de sus ventas.
De tal manera que la administracin procede aplicar la presuncin de
ventas omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los
inventarios, debido a faltantes de calzados en (800) unidades, monto
encontrado que resulto de las verificaciones efectuadas con sus libros y
registros contables y documentacin de ventas y compras de la empresa.
Se pide determinar la incidencia tributaria en lo que respecta al impuesto
general a las ventas. Cdigo tributario y el impuesto a la renta.
INCIDENCIA TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Del valor no fehaciente o no determinado de la operaciones, cuando por
cualquier causa el valor de venta de bien, el valor del servicio o el valor de
la construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT
podr estimarlo con la forma y condiciones que determine el reglamento en
concordancia con las normas del cdigo tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin , cuando no obstante haberse
expedido
el comprobante de pago se produzcan, entre otras, las
siguientes situaciones:
a).Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios
de igual naturaleza, salvo prueba en contrario.
b).Que las disminuciones de precio por efecto de normas o razones
anlogas, se efectan fuera de los mrgenes normales de la actividad.
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la ley o el
reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando
no existe documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo esta
no especifique naturaleza, o precios.
Las operaciones entre empresas vinculadas se consideran realizadas a
valor de mercado, para este efecto, se considera como valor de mercado al
establecido por la ley del impuesto a la renta, para operaciones entre
empresas vinculadas econmicamente.
Las SUNAT podr corregir de oficio y sin tramites precios, mediante
sistemas computarizados, los errores e inconsistencias que aparecen en
la revisin
de la declaracin prestada y re liquidar por los mismos
sistemas de procesamiento, el impuesto declarado requiriendo el pago
del impuesto omitido o de las diferencias adeudadas.
Determinacin de la SUNAT, en aplicacin al articulo 69 del cdigo
tributario sobre presuncin de ventas omitidas por diferencia entre los
bienes registrados y los inventarios.
Cabe recordar que al encontrar la SUNAT diferencia entre las existencias
de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que resulte de los
inventarios comprados y valuados por la administracin, representa, en el
caso de faltantes de inventario, bienes transferidos cuyas ventas han
sido omitidas de registrar en el ao inmediato anterior.
Motivo por el cual, el monto de las ventas omitidas en el caso de
FALTANTES, SUNAT determina multiplicando el nmero de unidades
faltantes por el valor de venta promedio del ao inmediato anterior, se
tomara en consideracin el VALOR DE VENTA UNITARIO QUE FIGURE
EN EL ULTIMO COMPROBANTE DE VENTA DE CADA MES.
MODULO II
48

Mes/ao
1)Abril / 1999
2) Mayo / 1999
3)Junio/ 1999
4)Julio/ 1999
5)Agosto/ 1999
6)Setiembre/ 1999
7)Octubre/ 1999
8)Noviembre/ 1999
9)Diciembre/ 1999
Valor de venta unitario que figura en el ultimo

comprobante de venta de cada mes(Base Legal:
Articulo69 2do. Prrafo del D. Leg. 816).
S/.168.00
185.00
190.00
168.00
190.00
185.00
168.00
168.00
190.00
S/.1612.00
NOTA: La Cia. inicio actividades en el mes de abril e 1999.

SUNAT PROCEDE A DETERMINAR EL VALOR DE VENTA
PROMEDIO
Valor promedio de venta
Vpv=
Suma del v. v. que figure en el ultimo comprobante de pago
de cada mes
Numero de meses del ejercicio anterior
(VPV)= 1,612.00 = 179.11
9 meses
Determinacin del importe total de ventas omitidas detectadas.
Importe total de ventas omitidas = (vpv)
Numero de unidades
faltantes
Reemplazamos datos:
Importe total de ventas omitidas = (179.11)x(800 Udes.)
Importe total de ventas omitidas =S/. 143,288.00
Este procedimiento que podemos apreciar se encuentra establecido
en el articulo 69 del CODIGO TRIBUTARIO en el 6 prrafo que
dispone lo siguiente.
Cuando la administracin determine diferencias de inventario producto
de las verificaciones efectuadas con los libros y registros contables y
cualquier documentacin pertinente, se presumirn ventas omitidas
en cuyo caso sern atribuidas al periodo requerido en que se
encuentran tales diferencias.
Las ventas omitidas se determinaran multiplicando el nmero de
unidades que constituyen las diferencias halladas por el valor de
venta promedio del periodo requerido.
Base imponible para determinar el importe del impuesto general a la
venta. De acuerdo al penltimo prrafo del articulo 69 del cdigo
tributario (D.S. N 135-99-EF) se establece que, para efectos del IGV e
ISC de ser el caso las ventas omitidas incrementaran la base
imponible en la misma proporcin a las ventas declaradas o
registradas en cada uno de los meses del ao calendario respectivo.
De otro lado el IMPUESTO BRUTO determinado en esta situacin de
haber sido determinado por Presuncin no genera ningn crdito
fiscal.
Determinamos la base imponible del impuesto general a las ventas:
(Base imponible de ventas omitidas) x 19% =
S/. 143,288.00
x19%=
I.G.V. determinado por las ventas omitidas = S/. 27,224.72
En efecto el I.G.V. Determinado de S/. 27,224.72 deber ser
cancelado incluyendo el inters diario
INCIDENCIA TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA
En concordancia al cdigo Tributario en su articulo 69 ultimo prrafo
se dispone que para efecto del impuesto a la renta las ventas omitidas
se consideran venta neta, el mismo que genera un impuesto a la
renta al (30%).
CONSECUENCIAS DE LA INFRACCION.
Obviamente, la aplicacin de las presunciones ser considerada para
efecto de los tributos que constituyen el sistema tributario nacional y
ser susceptible de la aplicacin de multas establecidas en la tabla
de infracciones tributarias y sanciones y si nos ahondamos un poco
mas a revisar nuestro CODIGO TRIBUTARIO, la encontramos en el
articulo 178 INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, Cuyo
numeral 1) establece que contribuye infraccin el hecho de : NO
INCLUIR
EN LAS DECLARACIONES INGRESOS, RENTAS,
PATRIMONIO, ACTOS GRAVADOS OO TRIBUTOS RETENIDOS O
PERCIBIDOS, O DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS U
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, La misma que
genera una multa de 50% del tributo omitido.
Dicha multa esta sujeta a la re baja por SUBSANACION EXPONTANEA

DE LA INFRACCION, establece en el articulo 179 del cdigo tributario, en
nuestro coso nos encontramos en la tercera fase que es querer subsanar
con posterioridad al inicio de la verificacin o fiscalizacin pero antes de la
modificacin de la orden de pago o resolucin de determinacin, segn
corresponda, esta se reducir en su (60%).
DE LA JURISPRUDENCIA
Segn resolucin de tribunal fiscal N 308-4-96 del 31 de enero de 1996
cuya dumilla dice:
Si bien el artculo 112 del D.S. N 109-85-EF establece que el valor de
venta de un producto no es fehaciente cuando sea inferior al valor usual
del mercado para otros bienes de igual naturaleza, dicho articulo admite
prueba en contrario.
Aqu cabe recordar que el articulo 42, inciso a) del D.S. N 055-99-EF
estable que los bienes que se comercializan tienen un valor no fehaciente,
en la medida que estos sean de precios inferiores al valor usual del
mercado en comparacin con otros bienes o servicios de igual naturaleza.
SALVO PRUEBA EN CONTRARIO.
De otro lado existe un PATRON DE NORMALIDAD, que es el valor de la
contraprestacin recibida por operaciones similares realizadas
con
terceros con lo que no se guarda relacione de vinculacin, en
operaciones similares, en condiciones iguales o parecidas , obviamente
que para esto debe tomarse en cuenta toso los elementos pertinentes y de
no poderse determinar este valor, se toma el de MERCADO.
CASO N 93
OBLIGACIONES DE CONSERVAR LOS
(Base Legal: Articulo 41 D.S N 055-99-EF)
Cunto tiempo deben conservarse los comprobantes de pago y dems

documentos contables?
SOLUCION:
Las copias y los originales en su caso de los comprobantes de pago y de
mas documentos contables debern ser conservados durante un periodo
de prescripcin de la accin fiscal, teniendo en cuenta que el precio
prescriptivo del tributo de liquidacin mensual como lo es el I.G.V es de 4
aos asi:
*Fecha de presentacin de la determinacin pago mensual
1996 enero a diciembre
* Computo de periodo rescriptorio
Enero 97 a diciembre 2000
*Prescriptivo a partir de
Enero del 2001
Computo de los plazos de prescripcin:
Conforme lo establece el articulo 44 inciso 3 del cdigo tributario D.S. N
135-99-EF, el termino prescriptivo se computara desde el 01 de enero
siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria.
CASO N 94
COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR
OPERAQCIONES NO REALES
(Base Legal: articulo 44 del D.S. N 055-99-EF Y articulo 6 numeral 2.2 del D.S. N
029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF)
La empresa AO DOS MIL S.A.C. Adecuada a la nueva ley general de

sociedades, adquiere una media docena de persianas que le ofrecen por
CAMPAA DE FIESTAS PATRIAS, cuyo
importe total asciende a S/.
1,200.00 para esto la empresa vendedora le emite una factura a nombre
de la empresa, a su vez le dejaran tarjetas de presentacin para que
pueda adquirir bienes con un descuento del 10%.
Luego de recibir la factura del vendedor la empresa, AO DOS MIL
S.A.C. le gira un cheque contra su propia cuenta correspondiente y a
favor de emisor del comprobante de pago, el mismo que dice NO
NEGOCIABLE a fin de que sea pagado directamente a la empresa
vendedora, a su vez anota en el reverso del cheque e numero de RUC del
emisor del comprobante de pago asi como el numero y la fecha de la
factura, todo esto por sugerencia del ASESOR LEGAL de la empresa.
MODULO II
49

En vista que SUNAT al efectuarle una fiscalizacin directa que la
factura por las persianas perteneca a una empresa FANTASMA no
registrada en los registros, que implicancias tributarias se originan y si
se permitir que la empresa AO DOS MIL SAC podr sustentar el
crdito fiscal por dicha factura o SUNAT la reparara ya que se trata de
un COMPROBANTE DE PAGO FALSO.
INCIDENCIA TRIBUTARIA.- Si bien es cierto que los comprobantes de
pago emitidos por operaciones no reales obligara al pago del impuesto
consignado en ella, por el responsable de un emisin y el que recibe el
comprobante de pago no tendr derecho hacer uso del crdito fiscal,
Base Legal: Articulo 44 del D.S. 055-99-EF.
Sin embargo el reglamento que norma la ley del I.G.V establece en su
articulo 6 numeral 2.3 que para sustentar el crdito fiscal por
documentos cuyo comprobante de pago es FALSO, NO FIDEDIGNO
no rene los requisitos legales, o es otorgado por contribuyentes cuya
inclusin es algn rgimen especial no lo habilita para ello, se deber
cumplir con los siguientes requisitos:
a).Haber efectuado la totalidad del pago de la operacin incluyendo el
monto del impuesto en cheque.
b).Girar el cheque contra su propia cuenta corriente y a favor del
emisor del comprobante de pago con la clausura NO NEGOCIABLE a
fin de que sea pagado directamente al emisor del comprobante de
pago en efectivo abono en su cuneta corriente , o por intermedio de
un banco a favor de cual se le endoso en comisin de cobranza.
c).Anotar en el reveso del cheque, el numero de RUC del emisor del
comprobante de pago as como el numero y la fecha de este ultimo.
d).Gira el cheque dentro del plazo de cuatro (4) meses de emitido el
comprobante de pago.
e).El comprobante de pago debe cumplir con los requisitos mnimos
dispuestos en el artculo 8 del rgimen de comprobantes de pago
aun cuando los datos del emisor consignados en el comprobante no
fueran fidedignos
CASO N 95
DE LAS EMPRESAS UBICADAS EN LA REGION
DE LA SELVA
(Base Legal: Artculo 45, 46, 47 del D.S. N 055-99-EF Artculo 11
Numerales del 1 al 6 del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 13696-EF)
La Ca. LA BOA SAC, constituida en el mes de enero de 2009
debidamente inscrita en los Registros Pblicos de la Regin de Loreto,
dedicada a la extraccin y comercializacin de maderas de la regin.
De otro lado el Departamento de Administracin se encuentra ubicado
en la Regin, as como la contabilidad general de la empresa.
Asimismo el centro de operaciones y labores est ubicado en la regin.
Se pide determinar si se trata de una empresa ubicada en la regin que
puede gozar de los beneficios tributarios.
La empresa cuenta con los siguientes datos:
CUADRO DE INGRESOS POR TIPO DE OPERACIONES
TIPO DE OPERACIONES
Operaciones en la Regin
Operaciones fuera de la Regin
Totales
INGRESOS EN EL PERIODO TRIBUTARIO (enero a marzo de 2009

ENERO
FEBRERO
MARZO
TOTAL
S/. 60,000.00
S/. 70,000.00
S/ 77,000.00
S/. 207,000.00
18,000.00
20,000.00
22,000.00
60,000.00
S/. 78,000.00
S/. 90,000.00
S/. 99,000.00 S/. 267,000.00
Esta empresa puede gozar de los beneficios que se establecen para

las empresas ubicadas en la Regin de la Selva ya que rene los
siguientes requisitos establecidos en el Artculo 46 del D.S. N 055-99EF que son:
a)
Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en
la Regin. Precisamente la empresa est ubicada en la Regin de
Loreto.
De otro lado, la administracin de la empresa se realiza dentro de la
Regin Selva.
El centro de operaciones y labores se realiza en la Regin. Est
constituida e inscrita en los Registros de la Regin de Loreto.
b)
Llevar su contabilidad en la Regin. La Boa SAC, lleva la
contabilidad en la regin de Selva, as como sus libros y registros
contables, documentos sustenta torios y otros afines.
c)
Realiza no menos del 75% de sus operaciones en la Regin.
Como podemos apreciar en el Cuadro de Ingreso por Tipo de
Operaciones podemos determinar el porcentaje de operacin,
dispuesto en el Artculo 11, numeral 2 del D.S. N 0136-96-EF que
establece los siguiente:
Para determinar el porcentaje de operaciones realizadas en la Regin se

considerar el total de operaciones efectuadas por el contribuyente durante
el ao calendario anterior.
Los contribuyentes que inicien operaciones durante el transcurro del ao
calendario estarn comprendidos en el beneficio siempre que durante los
tres (3) primeros meses el total de sus operaciones en la Regin sea igual o
superior al 75% del total de sus operaciones.
Si el periodo mencionado el total de sus operaciones en la Regin, no
llegara al porcentaje antes indicado, el sujeto se encontrar gravado con el
impuesto por el resto del ao calendario, debiendo en el ao calendario
siguiente determinar el porcentaje de acuerdo a las operaciones realizada
en la Regin durante el ao calendario inmediato anterior.
En consecuencia, La Boa SAC, realiza no menos del 75% de sus
operaciones en la Regin.
Para esto mostramos el Resumen de Ingresos de enero a marzo 2009.
TIPO DE OPERACIN
Operaciones en la Regin
Operaciones fuera de la Regin
TOTAL
IMPORTE
S/. 207,000.00
60,000.00
S/. 267,000.00
PORCENTAJE
77.53%
22.47%
100.00%
De acuerdo al cuadro podemos apreciar que la empresa La Boa SAC en

los tres primeros meses del Ejercicio 2009 ha obtenido ingresos por
operaciones en la Regin ascendente al 77.53%, es decir ms del 75% de
sus operaciones totales, por lo tanto, cumple con uno de los requisitos para
el Beneficio Tributario.
DE LA EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
La BOA SAC, estar exonerada del Impuesto General a las Ventas con
respecto a los siguientes puntos:
a)
La importacin de bienes que se destinen al consumo de la
Regin, especificadas y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al
Protocolo modificado del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano
Colombiano de 1938, y los bienes contenidos en el Apndice del Decreto
Ley N 21503.
As mismo, est exonerada la importacin de los insumos que se utilicen en
la Regin para la fabricacin de dichos bienes.
b)
La venta en la Regin, para su consumo en la misma.
c)
La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los
bienes que se produzcan en ella, de los insumos que se utilizan para
fabricar dichos bienes y de los productos naturales, propios de la Regin,
cualquiera que sea su estado de transformacin; y,
d)
Los servicios que se presten en la Regin.
CASO N 96
DE LAS EMPRESAS UBICADAS EN LA REGION
SELVA
La empresa LOS VULCOS SA, dedicada a la compra de bienes
contenidos en el Decreto Ley N 21503, se solicita lo siguiente:
Cules son los procedimientos a seguir a fin de que se pueda solicitar el
Reintegro Tributario y como se deber realizar el Registro de Operaciones
para la determinacin del Reintegro Tributario?.
Datos Adicionales:
Las Adquisiciones contenidas en el Decreto Ley N 21503 asciende a S/.
40,000.00 y un IGV de S/. 7,600.00.
Las ventas asciende a la suma de S/. 47,600.00
I.INCIDENCIA TRIBUTARIA
1.DEL REINTEGRO TRIBUTARIO.- Los comerciantes que compren
bienes contenidos en el Decreto Ley N 21503, tendrn derecho a un
REINTEGRO equivalente al monto del Impuesto que grav las compras.
Dicho reintegro se har efectivo mediante NOTAS DE CREDITO
NEGOCIABLES
De acuerdo al Reglamento de Notas de Crdito Negociables, en su Artculo
37 establece que los sujetos que soliciten Notas de Crdito Negociables
en aplicacin del beneficio establecido para los comerciantes de la Regin
de la Selva, los mismos debern presentar un escrito fundamentado al que
adjuntarn el formulario correspondiente y copia de los documentos qe
sustenten el beneficio.
MODULO II
50

2.De los requisitos para gozar de la EXONERACION DEL IGV
A fin de que la empresa Los Vulcos SA, pueda gozar de la
exoneracin del IGV no debe dejar de cumplir los siguientes requisitos:
a)Tener domicilio fiscal y la Administracin de la empresa en la Regin;
b)Llevar su contabilidad en la misma Regin;
c)Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Regin:
d)Debe estar constituida e inscrita en los Registros Pblicos de la
Regin.
e)La Administracin de la empresa debe realizarse en la Regin, de tal
manera que se pueda efectuar la labor de Direccin a quien dirige la
empresa. (Base Legal: Artculo 46 del D.S. N 055-99-EF).
1.Del Reintegro Tributario para Comerciantes en la Regin de la Selva,
mediante Notas de Crdito Negociables o cheque:
De acuerdo al Texto nico de Procedimientos Administrativos de
SUNAR, dispuesto en el Decreto Supremo N 061-2000-EF
(27.06.2000), se establece como PROCEDIMIENTO N 41 los
siguientes:
REINTEGRO TRIBUTARIO PARA COMERCIANTES EN LA REGION
SELVA, MEDIANTE NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLE O
CHEQUE.- Se deber presentar el formulario 4949 Solicitud de
Devolucin firmado por el deudor tributario o representante legal
acreditado en el RUC.
Escrito fundamentado adjuntando lo siguiente:
a)Relacin detallada de los comprobantes de pago visados por las
dependencias de la SUNAT que respalden las adquisiciones
efectuadas fuera de la Regin, correspondientes al periodo que el que
se solicita el Reintegro , emitidos de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de pago.
Relacin de Notas de Dbito
2.De registro de operaciones para la determinacin del reintegro
tributario: los comerciantes que tienen derecho a solicitar reintegro
tributario de acuerdo a lo establecido en el articulo 48 del decreto,
debern contabilizar separadamente las adquisiciones clasificndolas
en:
Destinadas a realizar operaciones exoneradas por el beneficio de
regin de la selva que les de derecho a solicitar REINTEGRO
TRIBUTARIO.
Las dems operaciones, de acuerdo al numeral 5 del articulo 6
(REINTEGRO DE CREDITO FISCAL POR NULIDAD ANULACION,
RESCINSION O RESOLUCION DE CONTRATO).
De no efectuar dicha contabilizacin, se hara acreedor de las
sanciones establecidas
en el CODIGO TRIBUTARIO. (Base legal:
Articulo 11 numeral 5 del D.S. N 029-94-EF modificado pro D.S. N
136-96-EF).
II INCIDENCIA CONTABLE
ASIENTO DE VENTA
_______________x________
S/.
12 Clientes
50,400.00
70 Ventas
701 Mercaderas no gravables
x/x Por las ventas del mes segn registro
_____________x______________
ASIENTO DE COMPRA POR SU NATURALEZA:
_____________x__________
60 Compras
601 Mercaderas
7,200.00
401 I.G.V.
42 Proveedores
47,200.00
421 Facturas pro pagar
x/x Por las compras del mes segn registro
________________x____________
ASIENTO POR SU DESTINO:
________________x____________
20 Mercaderas
40,000.00
201 Almacn
611 Mercaderas
x/x Por la transferencia de las mercaderas al almacn
PROVISION POR LA SOLICITUD DE REINTEGRO TRIBUTARIO:

_______________x___________
7,200.00
40119 Certificado de registro tributario
7,200.00
4011 I.G.V.
x/x Por la provisin de la solicitud
del certificado de reintegro tributa ario
____________x______________
POR LA VENTA DEL CERTIFICADO DE REINTEGRO TRIBUTARIO:
_____________x____________
10 Caja y bancos
7,200.00
101 Caja
7,200.00
4019 Certificacin del reintegro
tributario a travs de la nota de
crdito negociable.
CASO N 97
TRATAMIENTO DE OPERACIONES GRAVADAS Y NO
GRAVADAS SOBRE AMAZONIA
La empresa Las Garzas S.A. ubicada en la provincia de Atalaya en el
departamento de Ucayali, se dedica a la actividad ganadera en la
amazonia, durante el periodo tributario julio 2000 realizo las siguientes
operaciones:
1.- Adquiri bienes a proveedores ubicados en la ciudad de lima por el
importe de S/. 50,200.00.
2.-Vendio mercadera a cliente ubicados en el departamento Madre de
Dios por el importe de S/. 78,300.00
3.-Vendio mercadera a clientes ubicados en la ciudad de Ica no
comprendida en la regin selva por importe de S/. 88,500.00
Datos adicionales:
Operaciones gravadas de los ltimos doce meses : S/.1'027,035.00
Operaciones gravadas y no gravadas de los ultimo doce meses
:
S/. 1'450,000.00
Determinar:
1).El tratamiento contable y tributario de:
a)La adquisicin de bienes y proveedores ubicados en la ciudad de lima
(sujetos afectos no comprendidos en la regin selva)
b)La venta de bienes a clientes ubicados en la amazonia (operaciones
no gravadas)
c).La venta de bienes a clientes ubicados en la ciudad de Ica (operaciones
gravadas).
2). El importe a pagar (Impuesto general a las ventas) corresponde al mes
de julio 2000
SOLUCION:
Tratamiento contable y tributario de las siguientes operaciones:
S/.
50,400.00
40,000.00
40,000.00
a).-Adquisicin de bienes a proveedores ubicados en la ciudad de

lima.
BIENES
Preparados para la
alimentacin del
ganado.
Vacunas y
medicamentos
empleados en
veterinaria
Totales
VALOR COMPRA
30,200.00
IGV
5,738.00
PRECIO COMPRA
35,636.00
20,000.00
3,800.00
23,600.00
50,200.00
9,538.00
59,236.00
Registros contables:
______________x___________ S/.
60 compras
606 Sum. Diversas 50,200.00
609 Gastos vinculados con las compras
6096 I.G.V.
2,636.00
4011 I.G.V.
42 Proveedores
X/x Para registrar la admisin de suministros
segn F/. 4585
S/.
52,836.00
6,400.00
59,236.00
MODULO II
51

______________x_____________
52,836.00
268 Suministros de diversos
61 Variacin de Existencias
52,836.00
x/x Por la transferencia de las compras a los suministros
______________x_____________
b).- Ventas de bienes a clientes ubicados en la amazonia, para el
consumo en la regin.
OPERACIONES NO GRADAS
VALOR DE VENTA
78,300.00
7,965.00
1,565.00
CASO N 98
IGV
Exonerado
PRECIO DE VENTA
78,300.00
Registro contable
_____________X____________ S/.
12 Clientes
78,300.00
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas
segn F/. 8745.
_____________x____________
78,300.00
c).-Venta de bienes a clientes ubicados en la ciudad de Ica(No

comprendida en la regin Selva)
IGV
16,815.00
PRECIO DE VENTA
104.430.00
Las ventas efectuadas a clientes ubicadas fuera de la regin Selva

estn gravadas con el comprobante de pago no deber consignarse
la frase de exoneracin por tratarse en este caso, de una operacin
gravada.
Registro contable:
_____________x_________
12 Clientes
4011 I.G.V.
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas
segn F/, 8864
_____________x___________
S/.
104,430.00
S/.
16,815.00
88,500.00
Clculo:
Operaciones gravadas (ltimos 12 meses)/ Total de operaciones
gravadas y no gravadas (ultimo 12 mese) X 100
S/.1'027,035.00 /S/. 1'450,000.00 x 100
=70.83%
Crdito del mes: S/. 9,036.00 x 70.83%
= S/. 6,400
Determinacin del IGVque se enva al costo =S/. 9,036.00S/ 6,400.00
= S/.2,636.00
Determinacin del impuesto a pagar:
Impuesto bruto
S/. 16,815.00
(-) Crdito fiscal
(6,400.00)
S/. 9,530.00
(-) Crdito fiscal
50% de impuesto bruto
(50% de S/. 15,930)
(7,965.00)
Impuesto a pagar
S/.1,565.00
Registro contable:
_____________x_____________ S/.
4011 IGV
40111 Crdito fiscal
OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS EN

AMAZONIA
S/.
Incidencia tributaria:
La venta de ganado esta exonerada del impuesto general a las ventas
por tratarse de una empresa ubicada en la Amazonia y por la que la
venta se efecta en la zona para el consumo en la misma. Por ello, en
el comprobante de pago que emita deber consignar lo siguiente,
bienes transcurridos en la Regin Selva para ser consumidos en la
misma (base Legal: Articulo 47 del D.S. N 055-99-EF y articulo 13
inciso a) de la ley N 27037).
OPERACIONES GRADAS
VALOR DE VENTA
88,500.00
75 Impuesto diversos
759 Otros ingresos
7591 Crdito fiscal especial
10 Caja y Bancos
101 Caja
x/x Para registrar el crdito especial y el pago del IGV.
______________x_______________
La empresa la Sociedad S.A. realiza durante el presente ejercicio las

siguientes operaciones:
a).-Adquisicin de bienes en la ciudad de lima, segn F/ 001-1546 por S/.
22,700.00
b).-Ventas de bienes que efectu en la zona , segn F/.001-1106 por S/.
32,900.00
Datos adicionales:
Ubicacin:
Distrito de Amarilis, provincia y Dpto. Hunuco.
Actividad:Venta de repuestos para vehculos.
SOLUCION:
La empresa esta ubicado en la amazonia, por lo tanto de acuerdo al articulo
13 de la ley N 27037, esta exonerada del impuesto general a las ventas
COMP RA DE MERCADERIAS
F /. N 001-1546, REPUESTOS MEXICO S.A. (LIMA)
Valor de compra
22,700.00
IGV 19%
4,313.00
Precio de compra
27,013.00
Registro contable
_______________x_____________ S/.
60 Compras
27,013.00
601 Mercaderas 22,700.00
609 Gastos vinculados con
las compras 6096 IGV 4,086.00
42 Proveedores
x/x Por la adquisicin de mercadera
segn F /. 001-1546
_______________x___________
20 Mercaderas
27,013.00
288 Suministros Diversos
61 Variacin de Existencias
611 Mercaderas
x/x Por la transferencia de la provisin
al costo de las existencias
______________x____________
S/.
27013.00
27,013.00
VENTA DE MERCADERIAS
F /. N 001-1106
Costo
27,013.00
Utilidad 20%
5,402.60
Precio de compra
32,415.60
Valor de venta
IGV Exportacin segn ley n 27037
Precio de venta
32,415.60
----------_------32,415.60
Registro contable
S/.
______________x__________ S/.
12 Clientes
32,415.00
S/
9,530.00
MODULO II
52

70 Ventas
32,415.00
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas segn F/.001-1106
______________x____________
Liquidacin del impuesto general a las ventas
Impuesto bruto
S/ _......
Crdito fiscal
.._.......
Impuesto a pagar
.._.....
TRATAMIENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA
AMAZONIA
(Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 088-99/SUNAT del 29.07.99).
De conformidad con los artculo 68 y 69 de la construccin poltica

del Per, el estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonia
con una legislacin orientado a promover la conservacin de la
diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas.
Por ende, la ley de promocin de la investigacin en la amazonia
aprobada segn ley N 27037 tiene por objeto promover su desarrollo
sostenible e integral, establecido las condiciones para la investigacin
pblica y la promocin de la investigacin privada dentro de los
beneficios tributarios encontramos la exoneracin del impuesto
general a las ventas para los contribuyentes ubicados en la
amazonia, por las siguientes operaciones.
C
R
E
D
I
T
O
Crdito fiscal especial

equivalente al 25 %
Contribuyentes ubicados
en la Amazonia
A excepcin de
F
I
S
C
A
L
E
S
P
E
C
I
A
L
Contribuyente ubicado en
los departamentos de
Loreto Madre de Dios y
los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia
de coronel Portillo y las
provincias de a Atalaya y
Purus de ldepartamento
de Ucayali.

equivalente al 50 %
PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA LA DETERMINACION DEL

CREDITO FISCAL ESPECIAL
EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS PARA LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN
LA AMAZONIA POR LAS SIGUIENTES OPERACIONES
La venta de bienes
que se efecte en la
zona para su
consumo en la
misma
Los servicios que se

presenten en la
zona
Los contratos de
construccin o la
primera venta de
inmuebles que
realicen los
constructores de los
mismos en dicha
zona
En consecuencia, los contribuyentes aplicaran el impuesto general la

ventas en todas su s operaciones fuera del mbito de zona de
amazonia.
De otro lado los contribuyentes ubicados en la amazonia, que se
dediquen principalmente a la actividades econmicas tales como:
-Agropecuaria
-Agricultura
-Pesca
-Turismo
-Actividades manufactureras vinculadas al procedimiento
trasformacin y comercializacin de productos primarios provenientes
de las actividades antes indicados en la zona, gozaran de un crdito
fiscal especial, para determinar el impuesto general a las ventas que
corresponda a la venta de bienes gravados que efecten fuera de la
amazonia.
a).-Determinacin el impuesto bruto correspondiente a las operaciones

gravadas del mes.
b).-Deducir, del impuesto bruto, el crdito fiscal determinado conforme
el crdito fiscal especial.
c).-Deducirn el crdito fiscal especial.
La aplicacin de este crdito fiscal especial no genera saldo a favor del
contribuyente, no podr se arrastrado a los meses siguientes, ni dar
derecho a solicitar su devolucin.
d).- El monto resultante constituir el impuesto a pagar, el importe
deducido aplicado como crdito fiscal especial deber abonarse a la cuenta
de ganancias y prdidas de la empresa.
CASO N 99
REQUISITOS PARA PODER APLICARSE EN
BENEFICIO DE LA EXONERACION DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
(Base legal: Articulo 2 del D.S. N 103-99-EF de l 26.06.99)

DETALLE
Domicilio fiscal
Inscripcin en los registros pblicos
Activos fijos
Produccin
CONCEPTO
Debe estar ubicado en la Amazonia
Tratndose de personas jurdicas deber estar
inscrita en los registros pblicos de la amazonia.
Que los activos se encuentren en la Amazonia en
un porcentaje no menor al 70 % de sus activos
fijos dentro de este porcentaje deber estar
incluido la totalidad de los medios de produccin.
Que la produccin realizada en la amazonia se de
en un porcentaje del 10% de la produccin.
Ejemplo:
Un contribuyente con domicilio fiscal en los consumidos en la zona y de otros que se
efectan fuera de la Amazonia, desea saber cul es el tratamiento tributario del
impuesto general a las ventas para el efecto se cuenta con la siguiente informacin:
MODULO II
53

Contribuyente
Domicilio fiscal
Actividad econmica
Porcentaje de produccin y activos de la regin
Inscripcin ante los registros pblicos
Administracin y contabilidad llevada en
Venta exonerada(efectuadas en la regin para el consumo
de la misma)
Compras determinadas a ventas exoneradas
Ventas gravadas(efectuadas fuera de la regin)
Compras destinadas a ventas gravadas
Periodo tributario
Cia. El paiche S.A.

Loreto
Pesca y comercializ. De la misma.
100%
Loreto
Loreto
S/.94.000.00
S/.73.000.00
S/.62.000.00
S/.44.000.00
Agosto 2000
Se pide determinar el impuesto general a las ventas que se debe

abonar al fisco.
De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 13 de la ley N 27037 se
indica que los contribuyentes ubicados en la Amazonia que se
dediquen principalmente a las actividades comprendidas en el
numeral 11.1 del articulo11 gozaran de un crdito fiscal especial,
para determinar el impuesto general a las ventas que corresponde a
la venta de bienes gravadas que efecten fuera de la regin, dicho
crdito fiscal ser de 50 % del impuesto bruto mensual.
Debiendo tener en cuenta que el contribuyente deber contabilizar
separadamente las compras destinadas a operaciones gravadas y
no gravadas.
SOLUCION:
DETERMINACION DEL IMPUESTO BRUTO MENSUAL
Ventas gravadas
62,000
X tasa del IGV
19%
Impuesto bruto mensual
11,780
DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR LAS COMPRAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS
Compras determinadas a ventas gravadas
44,000
X tasa del IGV
19%
Crdito fiscal
8,360
DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL (50%)
11,160
x tasa de crdito fiscal especial
50%
5,580
Liquidacin del impuesto general a las ventas
S/.11,780.00
(-)Crdito fiscal
(9,360.00)
(-)Crdito fiscal especial
(5,580.00)
IGV por pagar
S/. 26,620.00
Primero procedemos a determinar el precio de compras.

Valor del aguardiente de caa
Impuesto selectivo al consumidor tasa del 40% segn el apndice IV
LITERAL A:SISTEMA AL VALOR
Base imponible para el IGV
Tasa del 19% (IGV +1PM)
S/.42,000.00
16,800
S/. 58,800.00
11,172.00
S/.69,972.00
(OPERACIONES REALIZADAS EN FEBRERO 2001)

En virtud al artculo 57 del D.S. N 055-99-EF se establece que las
empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores
con los que guarden VINCULACION ECONOMICA, sin perjuicios de lo
pagado por estos, quedan obligados al paso del impuesto selectivo al
consumo con la tasa que le corresponda al productor o importador
vinculado; en nuestro caso es el 40% TASA aplicable a la empresa
AGUARDIENTE DE CAA S.A.
Asimismo se podr deducir del impuesto que le corresponda abonar, el que
haya gravado la compra de los bienes adquiridos al PRODUCTOR o
importador con los que guarda vinculacin econmica.
A fin de poder entender como la Cia BOTONES LISTOS S.A. podr
aprovechar la deduccin del impuesto que le corresponda abonar,
procederemos a realizar la siguiente operacin.
La empresa Botones S.A. va a vender a un comerciante del mercado
central aguardientes de caa por la suma de S/. 61.000.00 mas I.S.C. y
I.G.V.
Valor total del producto
Tasa del 40 por ciento
(I.G.V. + IPM) 19%
Precio de venta al comerciante
S/.61,000.00
24,400.00
S/. 85,400.00
16,226.00
S/.101,626.00
Como podemos apreciar el crdito fiscal ms el crdito fiscal especial

arroja un monto superior al impuesto bruto mensual (S/.
8,360.00+5,580.00 = 13,940.00), se entiende que dicho crdito fiscal
especial no genera saldos a favor del contribuyente el mismo no podr
ser arrastrado a los meses siguientes, ni dar derecho a solicitar su
devolucin.
La Cia. El Paiche S.A. deber declarar sus impuestos en el formulario
114- otros regmenes.
CASO N 100
EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE
UNA EMPRESA QUE POSEE MAS DEL 30% DEL
CAPITAL DE LA OTRA EMPRESA, DIRECTAMENTE
(Base Legal: Articulo 54 del D.S. N 055-99-EF y articulo 12 numeral a2 del
D.S. N 029-94_EF modificado por D.S. N 064-2000-EF D.S. N 010-2001-EF).
La Cia BOTONES LISTOS S.A. es una empresa vinculada
econmicamente la empresa AGUARDIENTE DE CAA S.A..
Dicha empresa posee mas de 30% de sus acciones
Para esto la Cia BOTONES LISTOS S.A. compra aguardiente de
caa a la empresa AGUARDIENTE DE CAA S.A. el valor del bien
asciende a la suma de S/. 42.000.00 mas el I.S.C. y el I.G.V. es decir:
Se desea conocer que incidencia tributaria se origina y se pide
determinar el precio de compra.

100 Casos Practicos Del Igv

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ABOGADOS

: La Venta en el Pas de los Bienes Muebles a un Consumidor final

CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(Base Legal: Articulo 1 del D.S. N 055-99-EF y articulo 2 numeral 1,

1. Estn consideradas como operaciones gravadas la

LA MODENA S.A. Dedicada a la comercializacin de

En vista que se trata de un consumidor final que realiza la

Venta a un consumidor final

Av.Larco 1550 Miraflores

I GASTOS BOLETA DE VENTA

Lima 12 de febrero de 2009

Dcto. De Identidad: D.N.I. N 07320651

Equipo de computo - marca TEM

Son: Dos mil novecientos cincuenta y 00/100 Nuevos Soles

La venta en el pas de viene muebles nuevos ubicados en

CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Lima 15 de febrero de 2009

Seor(es): Carlota Perez Ore

Direccion Av.Valle 853 Lima

Ahora dado que el servicio del no domiciliado ha sido

Equipo de computo - marca TEM

En la utilizacin en el pas por servicios prestados por no

Son: Mil ciento ochenta Dlares Americanos

Cules sern las implicancias tributarias y contables

En virtud del articulo1 inciso b) del D. S. N 055-99-EF y

Es asi como el contribuyente del impuesto ser aquel que

De acuerdo al articulo 5 de la resolucin de

De acuerdo a lo dispuesto en el Articulo6 Numeral 2, inciso

CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Dicha retencin que hacienda a S/ 6,000.00 se declara

40 Tributos por pagar

40171 RETENCIONES NO DOMICILIADOS

a) SUJETO QUE PRESTA EL SERVICIO: NO DOMICILIADO

d) TIPO DE CAMBIO DEL 12.07.2009: 2.877

CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Supongamos que la empresa Luz de ngel S.R Ltda.

Este crdito ser considerado en el PDT I.G.V Renta

Regresando a nuestro caso, el crdito fiscal ser

CONCEPTO GRAVADO CON EL I.G.V

Determinacin de a retencin IGV : S/ 3,501.00x

CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(*)la base imponible est conformado por los servicios

CONTRATOS DE CONSTRUCCION, CUYA CONDICION

La CIA. Reinoso flores S.A, sujeto no domiciliado a

(Base legal: Articulo1, inciso c) del D.S. N 055-99-EF

Se sabe que dicho servicio es utilizado parcialmente en

Calculo de base imponible

.PAGO POR IGV POR LA UTILIZACION DE

CONTRIBUYENTE CONSTRUCTOR: Inmobiliaria constructores S.A.

Cabe recordar que los contratos de construccin son

CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Lima 28 de enero de 2009

Seor(es): Los Rosales S.A.

Equipo de computo - marca TEM

LIQUIDACION POR AVANCE DE OBRA por esos cinco

POR EL PRIMER PAGO PARCAL

POR EL PRIMER PAGO PARCIAL

Son: Mil ciento ochenta y 00/100 Nu evos Soles

La parte de ADQUIRIENTE y SUNAT ser entregada

Libro diario de Inmobiliaria Constructores S. A.

CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS