MEMORANDO DE PLANEACIÓN

1. OBJETIVOS DE LA CONTRATACIÓN

Hemos sido contratados por la administración AGROBOLSA S.A. para actuar como
auditores externos de la compañía por el periodo comprendido del 02 de enero al 02
de junio de 2018, para manifestar una opinión independiente sobre la razonabilidad
de las cifras reveladas en los estados financieros presentados. Estado de situación
financiera, estado de resultados integrales, estado de flujo de efectivo y estados de
cambios en el patrimonio por el año 2017 de conformidad con las normas
internacionales de información financiera adoptadas en Colombia (NIIF).

1.1.GENERAL

Emitir la presentación de informes financieros de acuerdo a lo establecido en la ley

1314 del 2009 para determinar que las cifras de los estados financieros sean
razonables y estén con un bajo nivel de riesgo sobre información financiera errónea
o con fraude.

1.2. ESPECIFICOS

 Mostrar seguridad razonable sobre los estados financieros conforme al decreto

2420 del 2015, que incorpora las Normas Internacionales de Auditoria-NIA. Con
el fin de dar confianza a la administración de la compañía AGROBOLSA S.A. de
acuerdo a sus metas propuestas durante un periodo determinado de tiempo.
 Advertir sobre distintas inconsistencias que se pueden ver reflejadas mediante las
actividades de la compañía AGROBOLSA S.A. en sus distintas fases de
operación.
 Dictaminar los estados financieros a 31 de diciembre de 2017

1.3. INVESTIGACIÓN PRELIMINAR

1.3.1. TIPO DE EMPRESA

AGROBOLSA S.A se constituyó por Escritura Pública número 1531 de julio 31 del
2002, de la Notaria Novena de Bogotá. Inicio operaciones en octubre 31 del mismo
año, cuando se le otorgo permiso de funcionamiento.
Su objeto social, encaminado a la celebración de contratos de comisión y corretaje
para la compra y venta de bienes, productos y servicios agropecuarios,
agroindustriales y otros commodities, la pone en condiciones de negociación acorde
con los mercados nacionales e internacionales de productos, por el reconocimiento
que ha encontrado en años recientes, el tema de commodities. Adicionalmente a lo ya
mencionado, la negociación de títulos, valores, derivados, derechos y contratos con
 origen o subyacente de bienes, productos y servicios que se negocien en la Bolsa
Mercantil de Colombia, para lo cual contamos con la infraestructura y tecnología
requerida, para el desarrollo de estas actividades.
Para acceder a Bolsa Mercantil de Colombia y a los distintos mercados que
administra, es necesaria la representación a través de nuestra firma comisionista.
AGROBOLSA S. A. como Miembro Activo de la Bolsa Mercantil De Colombia, está
en condiciones de prestar distintas asesorías en la realización de los múltiples
negocios que a diario se registran, en los mercados administrados por la Bolsa. Es un
mercado de grandes oportunidades, ágil, seguro y rentable para los actores del mismo.
MISIÓN
Tiene como misión participar en los mercados que administra la Bolsa, optimizando
las oportunidades que el campo y la industria ofrecen a los participantes de los
sectores agropecuario, agroindustrial, forestal, pesquero y hoy en día de otros
commodities como el del carbón, el del oro y otros más. Las diferentes alternativas
bursátiles están encaminadas a buscar financiación, comercialización de productos,
satisfacción de necesidades del sector oficial y adquisición de inversiones y hoy en
día Asesorías en Mercados.
1.3.2. VISIÓN
Tiene como visión mantener el reconocimiento como firma comisionista entre los
actores del mercado por su profesionalismo y cumplimiento en las obligaciones
derivadas de su actividad, enmarcada en el respeto del ordenamiento jurídico y
reglamentario, propio de este tipo de sociedades. A futuro se proyecta como empresa
líder en el mercado.
1.4.EXPECTATIVAS DEL CLIENTE
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Representante Legal de la compañía
AGROBOLSA S.A. manifestó que de acuerdo con la elección donde se nos eligió
como auditores externos, en tal sentido nuestro trabajo a efectuar, estará orientado en
las diferentes áreas que a continuación mencionamos:
 Examinar la razonabilidad de las cuentas por cobrar
 Confirmar que los inventarios sean registrados y evaluados correctamente
 Analizar que las inflexiones en concepto de gastos sean debidamente autorizados
y documentados
 Revisar la razonabilidad financiera de la entidad, de acuerdo a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) y normas internacionales de
auditoria (NIA) en el país.
 Probar que los registros contables y registros auxiliares se encuentren
debidamente diligenciados conforme a las leyes tributarias y mercantiles, así
 como la documentación que se tenga de soporte para sustentar los registros
contables.
 Comprobar que los saldos de los estados de situación financiera y estados de
resultados integral, permita la evaluación del riesgo de control en base a pruebas
de evidencias.

1.5. ORGANIGRAMA DE AGROBOLSA S.A.

ASAMBLEA DE
ACCIONISTAS
DEFENSOR DEL
REVISOR FISCAL
CONSUMIDOR
FINANCIERO

JUNTA
DIRECTIVA

OFICIAL DE CONTRALOR
CUMPLIMIENTO NORMATIVO

AUDITOR
EXTERNO

GERENCIA
GERENAL

ASESORES EN SUBGERENTE SUBGERENTE

MERCADOS COMERCIAL OPERATIVO
DIRECTOR DE
RIESGO

OPERADORES
SOPORTE Y
CERTIFICADOS
TECNOLOGÍA

ASISTENTES
ADMINISTRATIVOS
DIRECTOR
CONTABILIDAD
COORDINADOR COORDINADOR COORDINADOR
REGISTROS DE MCP OPERACIONES DE
FACTURAS MERCADO ABIERTO
AUXILIARES

ASISTENTE ASISTENTE
REGISTRO TESORERIA
1.6. NATURALEZA ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA

Efectuaremos la auditoria de los estados financieros de acuerdo con las Políticas

Contables de la empresa y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) e incluirá
aquellas pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoria que
consideraremos necesarios y apropiados según las circunstancias, con el propósito de
expresar una opinión sobre los estados financieros. Dicho examen incluirá una
verificación del activo y del pasivo de la empresa y de los resultados de sus
operaciones, pero se entiende naturalmente que, dadas las características, así como
tampoco revela necesariamente todos los faltantes u otras irregularidades, si estos
existieran.

El propósito de nuestra auditoria es la expresión de una opinión independiente sobre

la razonabilidad de la presentación de los estados financieros de la compañía, de
conformidad con la base contable aceptada en el país (NIIF). Nuestra capacidad para
expresar una opinión dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro
informe. Si por algún motivo, estamos imposibilitados para completar la auditoría o
no podemos expresar una opinión, o si nuestro informe de auditoria requiere de
modificaciones, esto será discutido con la gerencia de la compañía.

Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el control

interno, los procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento oportuno
de las obligaciones legales. Este trabajo incluirá una revisión limitada del
cumplimiento de ciertas obligaciones legales, y con el único objeto de evaluar el
efecto de cualquier contingencia en los estados financieros, por lo que debe
entenderse que no representa un trabajo especial de área, el cual de ser requerido por
ustedes, será objeto de negociación con ustedes. Planificaremos y realizaremos la
auditoria para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están
exentos de errores significativos.

1.7. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de esos

estados financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
financiera y del control interno necesario para permitir la preparación de estados
financieros que estén libres de representación errónea materiales, ya sea por fraude o
por error.

1.8. OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Las obligaciones del auditor son expresar una opinión sobre los estados financieros,
realizar la auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, planear
 la auditoria , considera el control interno relevante para la preparación y presentación
razonable de los estados financieros por la entidad, con el fin de diseñar los
procedimientos para obtener evidencia de auditoria, evaluar lo apropiado de las
políticas contables usadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por
la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.

1.9.NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS

DOCUMENTOS QUE SE EMITIRAN

Al culminar nuestra auditoria entregaremos los siguientes informes.

1.9.1. INFORMES

Informe y dictamen sobre la presentación razonable de la situación financiera de

AGROBOLSA S.A. de conformidad con lo establecido en las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA) y con Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) al 02 de junio de 2018. El cual contendrá como mínimo lo
siguiente:

 Carta de presentación del dictamen

 Certificación de los estados financieros: Estado de situación financiera, estado de
resultados integrales, estado de cambios en el patrimonio, estado de flujo de
efectivo y las respectivas notas relativas a dichos estados, para propósitos
financieros.
 Informe sobre la revisión de la situación financiera en cuentas específicas.

1.9.2. OTROS DOCUMENTOS A PRESENTAR

Se presentarán en su debido momento o cuando sea necesario: cartas a gerencia,

compromisos, cartas salvaguardadas, entre otros documentos que sean pertinentes
e importantes de informar.

1.10. METODOLOGÍA A SER APLICADA

1.10.1. PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE REVISIÓN FINANCIERA:

 Planificar y evaluar el ambiente de control aplicando un cuestionario previamente
diseñado al efecto.
 Verificar la razonabilidad de la situación y desempeño financiero de la empresa
mediante la evaluación de las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF), aplicados de conformidad a los procedimientos de Normas
Internacionales de Auditoria.
 Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y
cualquier otro registro especial, estén conforme al sistema de contabilidad
 utilizado por las empresas, así como la documentación de soporte que sustenta los
registros contables de acuerdo a lo especificado por los principios de contabilidad,
leyes fiscales y tributarias.
 Revisar, en base a evidencias, los saldos del balance general y estados de
resultados, y comprobación que son necesarias para la verificación de su
revelación suficiente.
 Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de procedimientos
de auditoria aplicables en las circunstancias, de que los controles contables
permiten remitir toda la información financiera para que sea registrada por
contabilidad.

1.10.2. TECNICAS

La recolección de la evidencia se efectuara a través de las diferentes técnicas de

auditoria.

 Verbales (Indagación, entrevistas y cuestionarios)

 Oculares (Observación, comparación, confrontación y revisión)
 Documentales (Calculo, comprobación, métodos estadísticos, análisis y
tabulación)
 Físicas (Inspección)

Estas serán documentadas en los papeles de trabajo correspondientes.

1.10.3. VISITAS

 Visita preliminar
 Visitas durante el desarrollo del trabajo
 Visita Final

2. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES

APLICABLES EN LA AUDITORIA

 Normas internacionales de auditoria (NIA)

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
 Leyes y decretos específicos del régimen tributario, comercial, laboral y otros
que sean aplicables.

2.1.ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisión y examen de los estados
financieros de AGROBOLSA S.A. serán designadas de acuerdo a programas y
eventos relevantes para la empresa y adecuación conveniente de parte de la auditoria:
 ACTIVIDADES
Labores de planificación
Ejecución del trabajo
Elaboración del informe
Comunicación de resultados
FECHAS
07/07/2017 Al 17/07/2017
20/08/2017 Al 26/09/2017
01/10/2017 Al 05/11/2017
15/11/2017 Al 02/12/2017

2.2.PERSONAL DE AUDITORIA QUE PARTICIPA EN EL TRABAJO

Para llevar a cabo la auditoria de la empresa AUDIOCOM IPS el equipo de auditoria

estará conformado por las siguientes personas.

NOMBRE CARGO
David Alejandro García Gerente de Auditoria
Daniela Lorena Caicedo Auditor
Angélica Dayana Méndez Especialista en control y riesgos
Ana Victoria Martínez Asistente

2.3.DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS

2.3.1. BASES DE PRESENTACIÓN

Los estados financieros, son preparados en concordancia con la Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF) y atendiendo la normatividad
vigente en Colombia establecida en la Ley 1314 del 2009 y Decretos 2784 y 3024 del
2013. Las NIIF comprenden a las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF). Los mismos serán elaborados sobre la base del costo histórico, el cual es
modificado por el valor razonable de los activos financieros.

El 13 de Julio del 2009, el gobierno nacional expidió la Ley 1314, por la cual se
regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de la información en Colombia, que conformen un sistema único y
homogéneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia. Esta ley aplica a
todas las personas naturales y jurídicas que de acuerdo con la norma, estén obligadas
a llevar contabilidad.

Igualmente, AGROBOLSA S.A. aplica en sus registros contables la Resolución

Número 001474 de Octubre 23 del 2009 y la Resolución 001646 de Noviembre 25
del 2009 en relación al nuevo Plan Único de Cuentas para las Instituciones
Prestadoras de Servicios de Salud de naturaleza privada y Empresas que prestan
Servicios de Transporte Especial de Paciente.
 Las Normas de Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia
(NCIF) se basan en las Normas Internacionales de información Financiera (NIIF),
junto con sus interpretaciones, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standars Board – IASB, por sus siglas en
inglés); las normas de base corresponden a las traducidas al español y emitidas el 1
de Enero del 2012 y a las enmiendas efectuadas durante el año 2012 por el IASB.

En atención a lo anterior, los primeros estados financieros de la compañía de acuerdo

con las Normas Internacionales de Información Financiera aceptadas en Colombia
serán preparados al 31 de Diciembre del 2016. Los estados financieros adjuntos son
los primeros estados financieros que AGROBOLSA S.A. presenta conforme a las
NIIF.

En Noviembre del 2016 la Superintendencia Nacional de Salud emitió la Circular

Externa 016 la cual realiza adiciones, modificaciones y eliminaciones a la Circular
Única 047 de 2007 en lo relacionado con información financiera.

Establece archivos técnicos de Información Complementaria Financiera con fines de

supervisión, con el objetivo principal de contar con información oportuna y de calidad
que permita realizar nuevos análisis para fortalecer las acciones de supervisión tanto
de cumplimiento como del modelo preventivo.

 UNIDAD MONETARIA

De acuerdo con disposiciones legales, los hechos económicos se reconocen en la

moneda funcional que para los efectos es el Peso Colombiano (COP). La información
es presentada en Pesos Colombianos ha sido redondeada a la unidad más cercana,
excepto cuando se indica de otra manera.

 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO

Los equivalentes a efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a

3 meses, desde la fecha de adquisición. Cada concepto de efectivo se mostrará en una
cuenta específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente.
Este rubro está compuesto por: Caja Menor, Bancos.

El efectivo se mide por el al costo de la transacción inicial y se realizará en unidades

de la moneda funcional de la entidad. Su medición posterior se realizará en las unidades
monetarias que se recibirán por la liquidación de los rubros que la componen. Se
reclasificará cualquier partida que no se convierta en efectivo en un período mayor a
tres meses.
 INVERSIONES Y OPERACIONES CON DERIVADOS
Activos financieros en títulos de deuda e instrumentos de patrimonio en entidades
donde no se tiene control ni influencia significativa; adquiridos igualmente, para dar
cumplimiento a disposiciones legales y reglamentarias.
Clasificación
Las inversiones podrán ser clasificadas en: inversiones negociables, inversiones para
mantener hasta el vencimiento e inversiones disponibles para la venta.
• Inversiones negociables
Se clasifican como inversiones negociables todo valor o título y, en general, cualquier
tipo de inversión que ha sido adquirida con el propósito principal de obtener utilidades
por las fluctuaciones a corto plazo del precio.
Forman parte de las inversiones negociables, en todo caso, las siguientes:
a. La totalidad de las inversiones en títulos o valores efectuadas por los fondos de
inversión colectiva.
b. La totalidad de las inversiones en títulos o valores efectuadas con los recursos de los
fondos de pensiones obligatorias y de cesantías, las reservas pensionales administradas
por entidades del régimen de prima media y patrimonios autónomos o encargos
fiduciarios cuyo propósito sea administrar recursos de la seguridad social, tales como
los que se constituyen en cumplimiento de lo dispuesto en el Decreto 810 de 1998 y
las Leyes 549 y 550 de 1999, o demás normas que las sustituyan modifiquen o
subroguen. No obstante, las inversiones forzosas u obligatorias suscritas en el mercado
primario en los portafolios de los literales a) y b) antes mencionados, así como las que
establezca el contratante o fideicomitente en los patrimonios autónomos o encargos
fiduciarios cuyo propósito sea administrar recursos pensionales de la seguridad social,
podrán clasificarse como inversiones para mantener hasta el vencimiento.
• Inversiones para mantener hasta el vencimiento
Se clasifican como inversiones para mantener hasta el vencimiento, los valores o títulos
y, en general, cualquier tipo de inversión respecto de la cual el inversionista tiene el
propósito y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlas hasta
el vencimiento de su plazo de maduración o redención. El propósito de mantener la
inversión corresponde a la intención positiva e inequívoca de no enajenar el título o
valor.
Con las inversiones clasificadas en esta categoría no se pueden realizar operaciones del
mercado monetario (operaciones de reporto o repo, simultáneas o de transferencia
temporal de valores), salvo que se trate de las inversiones forzosas u obligatorias
suscritas en el mercado primario y siempre que la contraparte de la operación sea el
Banco de la República, la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional
o las entidades vigiladas por la SFC. Sin perjuicio de lo anterior, los valores clasificados
como inversiones para mantener hasta el vencimiento podrán ser entregados como
garantías en una cámara de riesgo central de contraparte con el fin de respaldar el
cumplimiento de las operaciones aceptadas por ésta para su compensación y
liquidación, y/o en garantía de operaciones de mercado monetario.
• Inversiones disponibles para la venta
Son inversiones disponibles para la venta los valores o títulos y, en general, cualquier
tipo de inversión, que no se clasifiquen como inversiones negociables o como
inversiones para mantener hasta el vencimiento.
Los valores clasificados como inversiones disponibles para la venta podrán ser
entregados como garantías en una cámara de riesgo central de contraparte con el fin de
respaldar el cumplimiento de las operaciones aceptadas por ésta para su compensación
y liquidación. Así mismo, con estas inversiones se podrán realizar operaciones del
mercado monetario (operaciones de reporto o repo (repo), simultáneas o de
transferencia temporal de valores) y entregar en garantía de este tipo de operaciones.
 Inversiones obligatorias permanentes en valores participativos
Las inversiones obligatorias en valores participativos que deben mantener las
sociedades comisionistas de bolsa de valores y las de bolsa de bienes y productos
agropecuarios y agroindustriales o de otros commodities como miembros de las
respectivas bolsas, deberán clasificarse como disponibles para la venta, medirse por su
variación patrimonial, no podrán ser objeto de negociación en ningún momento dada
su vocación de permanencia, y no podrán ser reclasificadas
Agrobolsa S.A., tiene inversiones participativas en la Bolsa Mercantil de Colombia; La
medición inicial se realiza al valor de la variación patrimonial; sus mediciones
posteriores se hacen al valor de la variación patrimonial de acuerdo al certificado de
acciones emitido por la Bolsa Mercantil de Colombia.
 Excedentes sobre inversiones obligatorias permanentes en valores participativos
Las inversiones que las entidades hayan adquirido en exceso sobre las inversiones
obligatorias señaladas en el párrafo anterior, y que opten por clasificarlas como
disponibles para la venta deberán medirse a valor razonable, de acuerdo con el numeral
6.2.2 del presente Capítulo y podrán reclasificarse de acuerdo con las reglas previstas
en el numeral 4.2 de este Capítulo.
 Inversiones Voluntarias
Su medición Inicial se realizará por su valor razonable registrando las ganancias o
pérdidas que dichas inversiones pudieran sufrir por cambios de valor, dentro del
patrimonio neto, hasta que dichas inversiones sean vendidas o existan evidencias
objetivas de que se han deteriorado. Las variaciones se medirán a valor razonable con
 efectos en el Otro Resultado Integral (patrimonio). El deterioro se medirá a valor
razonable con cambios en el ORI.
 DETERIORO DE LAS INVERSIONES
Se considera que hay deterioro cuando existe evidencia objetiva que indica que uno o
más sucesos ocurridos después del reconocimiento inicial, tienen efecto en los flujos
estimados de dicho activo. La Compañía tomará en cuenta, al evaluar la evidencia
objetiva de deterioro, la información contable relativa a la liquidez del deudor o emisor,
cuando un descenso en el valor de la variación patrimonial de un activo financiero
disponible para la venta haya sido reconocido directamente en el patrimonio neto, y
existiese evidencia objetiva de que el activo ha sufrido deterioro, la pérdida acumulada
que haya sido reconocida directamente en el patrimonio neto se eliminará del mismo y
se reconocerá en el resultado del ejercicio, aunque el activo financiero no haya sido
dado de baja en cuentas.
 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Su medición inicial se realiza sobre el monto de la factura o el valor de la transacción.

La medición posterior se mantendrá por el valor de la transacción.

 DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones cuando exista evidencia objetiva
del incumplimiento de pagos a cargo del deudor; La gerencia de la compañía realizará
la respectiva evaluación al final de cada anualidad, sin perjuicio de que se puede hacer
antes de un año; se realizará su respectiva realización del deterioro con efectos en PYG.

Agrobolsa S. A. podrá aprobar castigos o dar de baja alguna partida, cuando cumplan
con los siguientes parámetros:

- Altura de mora mayor o igual a 360 días.

- Expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero;
o se transfiera el activo financiero y cumpla con los requisitos para la baja de cuentas.
- Haber agotado las instancias de cobro definidas en la política de recuperación sin que
se hayan logrado resultados positivos.
- Contar con concepto de la Junta Directiva y del Revisor Fiscal.
- Contar con conceptos de abogados externos, respecto de la irrecuperabilidad de la
obligación si el monto lo acredita.
- Contar con provisiones por el 100% del capital y otros conceptos.

No obstante, lo anterior, podrán considerarse deterioro de cuentas por cobrar de mora

inferior a 360 días, en aquellos casos en que se conozca situaciones que permitan
establecer razonablemente, que los saldos adeudados son irrecuperables.
 POLITICA DE ANTICIPOS A CONTRATISTAS Y EMPLEADOS

La compañía maneja anticipos a contratistas y a empleados, los cuales se van

legalizando en la medida en que se vaya recaudando la cartera de clientes, de acuerdo
a los contratos de corretaje que se manejan y que son recursos vigilados por la entidad,
producto de hechos pasados, los cuales generan beneficios económicos futuros y se
pueden medir fiablemente.

Medición Inicial.

La medición inicial será por el valor liquidado de acuerdo al contrato de corretaje

suscrito con el comercial en el momento de la solicitud del anticipo. El cual se va
legalizando en la medida en que se recaude la cartera de clientes. Se establecerá un
corte anual para reconocer en el gasto los anticipos causados, de acuerdo con los
históricos de recaudo.

Medición Posterior

La medición posterior será por el valor liquidado de acuerdo al contrato de corretaje

suscrito con el comercial en el momento de la solicitud del anticipo. El cual se va
legalizando en la medida en que se recaude la cartera de clientes.

 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Un elemento de propiedades, planta y equipo será reconocido como activo cuando sea
probable que la entidad obtenga los beneficios económicos del mismo y cumpla con
las condiciones para ser reconocido como un activo. Se valorará por el modelo costo y
se registrará por su costo, menos la depreciación acumulada y el importe del valor
acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.

La compañía medirá posteriormente la propiedad, planta y equipo al costo, menos la

depreciación acumulada y la pérdida por deterioro acumulada que haya sufrido dicho
elemento.
Se dará de baja en cuentas un activo de propiedad, planta y equipo por su disposición
o cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por disposición o por uso
del activo. La ganancia o pérdida por la baja se reconocerá en cuentas de un activo de
propiedad, planta y equipo, en el período contable en que se produjo.

 DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

El cargo por depreciación de la propiedad, planta y equipo se reconocerá en el resultado

del período contable. Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de
propiedad, planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total
del elemento. Se iniciará la depreciación cuando dicho activo esté disponible para su
uso, es decir se encuentre en un lugar y en un contexto necesario para operar, de la
manera prevista por la gerencia.

La empresa distribuirá el importe depreciable de una propiedad, planta y equipo a lo

largo de su vida útil de forma sistemática con relación al método de depreciación
elegido por la entidad. Se determina que la vida útil de un activo de propiedad, planta
y equipo se deprecia por el desgaste físico esperado, la obsolescencia, los límites o
restricciones de uso del activo.

Con base en lo anterior, la compañía decidió usar el método de depreciación por Línea
Recta, para los diferentes grupos de propiedad, planta y equipo, así:

GRUPO METODO PATRON DE TIEMPO

DEPRECIACION
Muebles y enseres Línea Recta Vida útil 10 años
Equipo de cómputo Línea Recta Vida útil 5 años
y comunicaciones

Anualmente se revisará el valor residual (si existe) y la vida útil de cada uno de los
elementos de la propiedad, planta y equipo y si las expectativas financieras de la
gerencia varían de las estimaciones previas los cambios se contabilizarán como un
cambio en una estimación contable, de acuerdo con la NIC 8

 DETERIORO DEL VALOR DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Se reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo de propiedad, planta y

equipo en el resultado del período contable en que se produzca.

La entidad registrará una pérdida por deterioro de valor para un activo de propiedad,
planta y equipo, cuando el valor en libros es mayor a su importe recuperable. La
empresa considerará los siguientes factores para tener indicio de la existencia de
deterioro de valor: el valor de mercado ha disminuido, evidencia de obsolescencia y
deterioro físico, cambios en el uso del activo, rendimiento económico del activo se
prevé inferior de lo esperado, cambios al entorno legal, económico o del mercado en el
que opera.

A la fecha sobre la cual se informan los estados financieros, los activos de propiedad,
planta y equipo que en períodos anteriores se reconoció una pérdida por deterioro, la
cual puede haber desaparecido o disminuido.
 Se reconocerá una revisión del deterioro del valor de propiedad, planta y equipo,
cuando se incremente el valor en libros al valor semejante del importe recuperable, ya
que la valuación indicó que el importe recuperable había excedido el importe en libros.

Se reconocerá la reversión de pérdida de deterioro de valor en el resultado del período

contable en el cual se presentaron los indicios de que ha desaparecido o disminuido

 OTROS ACTIVOS

Un activo intangible se medirá inicialmente por su costo. El costo de un activo

intangible adquirido de forma independiente comprende: El precio de adquisición
incluidos los aranceles de importación y los impuestos no recuperables (los llamados
descontables en Colombia) que recaigan sobre la adquisición, después de deducir los
descuentos comerciales y las rebajas; y cualquier costo directamente atribuible a la
preparación del activo para su uso previsto. La medición posterior se realizará al valor
del costo. Y la medición del deterioro se realizará al valor del costo.

 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO
Se reconoce cuando es originado por una transacción mediante el cual la compañía se
obliga a devolver el monto en efectivo durante cierto plazo, con un rendimiento de valor
de dinero en el tiempo y conlleva un riesgo crediticio.
Un préstamo recibido se reconocerá inicialmente al valor razonable, restando al monto
por pagar los costos de transacción, así como las comisiones, intereses las cuales se
contabilizarán en las cuentas de resultados y otras partidas pagadas por anticipado, para
determinar el monto neto del financiamiento.
Se medirán los préstamos al costo amortizado, utilizando el método de interés efectivo
y los intereses devengados se contabilizarán en las cuentas de resultado.
 PROVISIONES
La empresa reconocerá una provisión cuando tenga una obligación a la fecha sobre la
que se informa el resultado de un suceso pasado, sea probable desprenderse de recursos
para liquidar la obligación y el importe de la obligación pueda ser estimado de forma
fiable.
Se reconocerá una provisión como un pasivo en el estado de situación financiera y el
importe de la provisión como un gasto en resultados del período contable. Se medirá una
provisión por el importe que se pagaría procedente para liquidar la obligación, al final
del período contable sobre el que se informa
La empresa medirá la provisión posteriormente, cargando únicamente aquellos
desembolsos para los cuales fue reconocida originalmente la provisión. Se evaluará al
final del período contable que se informa, las provisiones y si fuese necesario la empresa
ajustará su valor para reflejar la mejor estimación actual del importe requerido para
cancelar la obligación.
Reconocerá en gastos de resultados del período cualquier ajuste realizado a los importes
de la provisión previamente reconocidos.
 IMPUESTO DIFERIDO
Se calcula por las diferencias temporales que surjan entre activos y pasivos,
comparándolos con las bases fiscales de activos y pasivos. Se reconoce impuesto diferido
solamente cuando dicha diferencia implique en un futuro, que ese pague más o menos
impuesto de renta. Si una vez calculada la diferencia, en un futuro se prevé que no
afectará el pago del impuesto de renta, es una diferencia permanente y no habrá lugar al
cálculo de dicho impuesto diferido.
Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria
imponible, a menos que la diferencia haya surgido por:
El reconocimiento inicial de una plusvalía comprada.
La plusvalía comprada cuya amortización no sea deducible a efectos fiscales.
El reconocimiento inicial de un activo o un pasivo en una transacción que: no es una
combinación de negocios, o en el momento en que fue realizada no afectó ni a la
ganancia contable ni a la ganancia (pérdida) fiscal.
O se reconocerá un activo por una diferencia temporaria deducible, en la medida en que
resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que
cargar esas diferencias temporarias deducibles, salvo que el activo por impuestos
diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una
transacción que:
No sea una combinación de negocios y que, en el momento de realizarla, no haya
afectado ni a la ganancia contable ni a la ganancia (pérdida) fiscal.
 BENEFICIOS A EMPLEADOS
Agrobolsa S.A. reconocerá los beneficios de los empleados a los que estos tengan
derecho, como resultado de servicios prestados a la entidad, durante el período que se
informa como un pasivo, después de deducir los importes que hayan sido pagados
directamente a los empleados.
Si el valor pagado excede a los aportes que se deben realizar según los servicios
prestados hasta la fecha sobre la que se informa, la empresa reconocerá ese exceso como
un activo en la medida en que el pago anticipado vaya a dar lugar a una reducción en los
pagos a efectuar en el futuro a un reembolso en efectivo y como un gasto, a menos que
otra sección de la NIIF 19 requiera que el costo se reconozca como parte de un activo.
Los beneficios de los empleados a corto plazo comprenden las siguientes partidas:
salarios, prestaciones sociales, auxilio de transporte y aportes seguridad social.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO DE GANANCIA
OCASIONAL
El gasto por impuesto a la renta del periodo comprende el impuesto a la renta corriente,
impuesto de renta para la equidad CREE y el impuesto diferido. El impuesto diferido se
reconoce en el resultado del periodo, excepto cuando se trata de partidas que se
reconocen en el patrimonio y en otro resultado integral.
El cálculo se hace sobres la base de las leyes tributarias promulgadas a la fecha del estado
de situación financiera.
 INGRESOS
La actividad sobre la cual Agrobolsa S.A. genera sus ingresos ordinarios es a través del
pago de comisiones por la realización de contratos de corretaje y de comisión sobre
productos negociados a través de la Bolsa Mercantil de Colombia lo que implica
normalmente la ejecución por parte de la entidad, de un conjunto de tareas acordadas en
un contrato, con una duración determinada de tiempo. Los servicios pueden prestarse en
el transcurso de un único período o lo largo de varios períodos contables.
Los ingresos de actividades ordinarias comprenden solamente las entradas brutas de
beneficios económicos recibidos y por recibir, por parte de la entidad, en desarrollo de
su objeto social Las cantidades recibidas por cuenta de terceros tales como impuestos
sobre las ventas, sobre servicios, no constituyen entradas de beneficios económicos para
la entidad y no producen aumentos en su patrimonio.
Cuando los ingresos puedan estimarse de forma fiable, Agrobolsa S.A. reconocerá los
ingresos por prestación de servicios durante el período sobre el que se informa y de
acuerdo con el grado de terminación de la prestación final de la transacción.
Para que el resultado de una transacción pueda ser medido con fiabilidad, se deben
cumplir las siguientes condiciones:
• El importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad.
• Ser probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la
transacción.
• El grado de realización de la transacción, al final de período sobre el que se informa,
pueda ser medido con fiabilidad.
• Los costos ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir hasta
completarla, puedan ser medidos con fiabilidad.
El método porcentaje de realización, es el método que Agrobolsa S.A. utilizará para el
reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias lo cual significa que de acuerdo
 con el grado de terminación o realización de una operación su reconocimiento se hará
en los períodos contables en los cuales tiene lugar la prestación del servicio.
Sin embargo, cuando exista incertidumbre sobre la recuperación de un saldo ya incluido
en los ingresos de actividades ordinarias, la cantidad respecto de la cual el cobro ha
dejado de ser probable se procede a reconocerlo como un gasto.
Si durante el período sobre el que se informa, el resultado de una operación no pueda ser
medido de forma fiable, los ingresos de actividades ordinarias deber ser reconocidos
como tales, solo en la cuantía de los gastos reconocidos que se consideren recuperables.
Los ingresos provenientes de actividades ordinarias se medirán inicialmente de acuerdo
con el porcentaje de realización de la operación, teniendo en cuenta cualquier importe
en concepto de descuentos, rebajas o bonificaciones.
Siempre que el plazo de una operación se extienda más allá de los plazos establecidos,
se medirá al valor presente de los ingresos futuros descontados a una tasa de interés de
mercado legalmente aceptada.
Se reconocerán dividendos, cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del
accionista.
 GASTOS
Los decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del período sobre
el que se informa en forma de salidas o de disminuciones del valor de los activos, o bien
por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultados decrementos en el
patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los
inversores de patrimonio.
El reconocimiento del gasto procede directamente del reconocimiento y medición de los
activos y pasivos. Agrobolsa S.A. reconocerá gastos en el estado de resultados, cuando
hayan surgido de un decremento en los beneficios económicos futuros, relacionados con
el decremento en un activo o un incremento en un pasivo, que puedan medirse con
fiabilidad.
En el estado de resultados integral Agrobolsa S.A., realizará el desglose de los gastos de
acuerdo a la naturaleza de los gastos.
 CUENTAS DE ORDEN FIDUCIARIAS
Las cuentas de orden fiduciarias reflejan los activos, pasivos y las operaciones de los
clientes. Se registran en ellas todos aquellos actos en virtud de los cuales una persona
entrega a la Compañía dinero o bienes, con el propósito de que esta cumpla con ellos
una finalidad específica, en beneficio del comitente.
Los valores registrados corresponden al valor consolidado para cada una de las
actividades desarrolladas sin perjuicio del manejo contable independiente por negocio y
cliente.
2.4. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES
 VENTAS: Su justificante son las facturas y comprobantes de crédito fiscal
emitidos por ventas al crédito y al contado, los cuales se archivan en los paquetes
de ventas diarias.
 INGRESOS: Su justificación es el efectivo y los cheques recibidos diariamente
provenientes de las ventas y otras actividades financieras, depositados en los
bancos.
 EGRESOS: Su justificante son las facturas, comprobantes de crédito fiscal y
recibos, los cuales son pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y
notas débito bancarias y tarjetas de crédito corporativo.
 COMPROBANTES DE DIARIO: Su justificante son las entradas contables por
los traslados de valores en las cuentas, contabilización de inventarios,
transacciones, etc. Y toda otra operación contable que no represente ingreso o
egreso en efectivo.

Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada partida
que cubra una operación, ya sea de venta, ingreso, pagos, etc. Generando registros
auxiliares o reportes mecanizados que sean necesarios para el control y
contabilización de tales operaciones.
Los comprobantes justificantes y demás documentos probatorios son archivados y
numerados correlativamente por cada mes y año separadamente, así: comprobantes
de ingreso, de egreso, de diario y de ventas. Estos comprobantes se registran en un
reporte mecanizado auxiliar mensual y se archivan en orden cronológico por mes y
año.
Con el sistema se generan muchos reportes con información completa de todas las
operaciones de la empresa, las cuales ayudan al análisis y depuración de cuentas.

CODIFICACIÓN
1. ACTIVOS
2. PASIVOS
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. GASTOS
6. COSTOS
2.5. IDENTIFICACION DE RIESGOS CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS

Presentar por medio de una matriz, la estructura para considerar la evaluación de los
riesgos, como parte importante de la planeación de la auditoria, según su
entendimiento y entorno.

2.5.1. RIESGOS DE AUDITORÍA

Dentro de la evaluación de riesgos a los que se puede enfrentar la empresa
Agrobolsa S.A., debemos considerar los factores internos y externos que puedan
afectar el objetivo de la compañía. En la determinación del nivel de riesgo, se
tuvo en cuenta el impacto y la probabilidad de los controles existentes al interior
de los diferentes procesos y procedimientos que se han de realizan. Para adelantar
esta etapa se deben tener muy claro los puntos de control existente en los
diferentes procesos, los cuales permiten obtener información para efectos de
tomar decisiones.

2.5.1.1. CONTROL
Este riesgo está relacionado con los controles vigentes que se tengan, si los
mismos son adecuados y suficientes, por lo tanto, si este riesgo de control es
mínimo significa que los controles del área son suficientes.

2.5.1.2. INHERENTE
Este riesgo está relacionado con la naturaleza del negocio. El riesgo inherente
tiene más probabilidades de variar de una empresa a otra para cuentas tales como
inventarios, préstamos a cobrar, propiedades, instalaciones y equipo. La
naturaleza del negocio del cliente debe tener un efecto escaso o nulo en el riesgo
inherente para cuentas tales como efectivo, bancos, cuentas particulares, etc. La
información conseguida al estudiar la industria y el negocio del cliente, y al
evaluar su riesgo es útil para evaluar este factor.

2.5.1.3. DETECCIÓN
Es evidente que si un error nació por las características del ente y de rubro
auditado y no fue detectado y corregido por el sistema de control interno, se
encuentra contenido en los estados contables. Es tarea del auditor encontrarlo y
proponer los ajustes correspondientes. Para ello, el auditor realizará las pruebas
de validación de saldos que le permitirán obtener satisfacción sobre los saldos de
los estados contables (o no, según se desarrolle la auditoría).

Sin embargo, en la etapa de realización de pruebas de validación de saldos

también existe un riesgo: que el auditor no detecte los errores ya contenidos en
 los estados contables y, por lo tanto, no proponga los asientos de ajustes
correspondientes. Si esto ocurre, ese error no detectado, en la medida en que sea
significativo, generará un informe distinto al que debería emitirse, con lo que
completa el esquema del riesgo total de auditoría.

RIESGOS:
o Que no se lleve a cabo la programación de la auditoria de acuerdo con el
cronograma establecido.
o Que el acceso al sistema aplicativo sea el adecuado.
o Que la compañía no facilite la información necesaria para efectuar la
auditoria.

2.5.2. MEDICION Y DETERMINACION DE LA IMPORTANCIA RELATIVA

(ERROR DE MATERIALIDAD) DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

La determinación de la importancia relativa por parte del auditor es una cuestión

de juicio profesional, y afecta la percepción del auditor de las necesidades de
información financiera de los usuarios de los estados financieros (NIA 320,
párrafo 4).
La importancia relativa del desempeño significa la cantidad o cantidades que fija
el auditor para los estados financieros como un todo para reducir a un nivel
apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de declaraciones erróneas
y sin exceda la importancia relativa para los estados financieros como un todo.

2.6.IMPORTANCIA RELATIVA

Se establece un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma

cuantitativa las representaciones erróneas de la misma, se considera tanto el monto
(cantidad) y la naturaleza (calidad), de las representaciones.

2.6.1. MATERIALIDAD E IMPORTANCIA RELATIVA ENCONTRADA EN

LOS ESTADOS FINANCIEROS

En la Compañía AGROBOLSAS S.A. se encuentra en una etapa pre-operativa, el

equipo de auditoría determinó en la etapa de planeación, que el punto de
referencia a utilizar serían los Activos Totales, con un % del 1%. que señalan las
posibles incorrecciones o errores materiales en los estados financieros en su
conjunto y en determinados tipos de transacciones, saldos contables o
información a revelar; Con base a lo anterior el equipo de auditoría, tomó las
cifras de planeación y proyectó los Activos Totales al 30 de Junio de 2017, la cual
ascendió a $ 60.202.000 pesos, materialidad con la cual se realizaron las pruebas
en las etapas de pre-cierre y cierre.
  La compañía específicamente tiene el 77,7% de sus Activos Corrientes en los
saldos de cuentas Deudores. La cifra es bastante alta, debido a que presenta un
vencimiento de cartera de hasta 360 días; luego de ese tiempo la Compañía pasaría
a dar de bajas aquellos que estén en Mora.
 Debido al alto porcentaje de Deudores influyendo en los Activos, la auditoria ha
propuesto a la Junta Directiva realizar una rotación de cartera y análisis de cartera,
con el fin de detectar errores en las cuentas por cobrar y recomendar hacer algunas
liquidas para aumentar el Disponible.
 La auditoría ha dado mayor importancia relativa a la Cartera debido a que
AGROBOLSAS S.A. es una Comisionista en Bolsa, por ello la mayoría de sus
ventas es a Crédito, mientras que en el efectivo no tiene gran participación en
respecto a los Activos Totales (3,6%).
 La auditoría considera una revaluación a la Propiedad Planta y Equipo con un 9%
de participación dentro del Activo Total, específicamente en las adquisiciones
recientes NOTA 18.
 Las inversiones han disminuido en un 0,4% debido al año 2016 han gastado en
grandes montos de inversión en bolsa, generado gastos y pérdidas en el valor de
sus acciones y operación. En el 2017 se reciben las pequeñas utilidades recién
generadas.
AGROBOLSAS S.A. que está enfocada a la obtención de utilidades, el equipo de
auditoría determinó también en la etapa de planeación, que el segundo punto de
referencia a utilizar sería la utilidad antes de impuesto, con un % del 10%. Con base
a lo anterior el equipo de auditoría, tomó las cifras de planeación y proyectó la utilidad
antes de impuesto al 30 de Junio de 2017, la cual ascendió a $51.783.000 pesos,
materialidad con la cual se realizaron las pruebas en las etapas de pre-cierre y cierre.
 La auditoría hará revisión en los ingresos y gastos que ha adoptado la compañía,
principalmente apoyados en la revisión de facturas registradas, si en algunas
situaciones se encuentran erróneas.

2.7. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Nuestro enfoque de auditoria será diseñado para maximizar la calidad, eficiencia de
nuestro examen y los pasos básicos del mismo, se resumen a continuación:
Para obtener conocimiento del sistema básico de contabilidad utilizado por la compañía,
efectuaremos los siguientes procedimientos:
 Obtendremos información relativa a la actividad que realiza la compañía.
 Identificaremos y documentaremos las operaciones claves.
 Verificaremos los controles críticos del sistema de contabilidad para efectos
financieros.
 Revisaremos el sistema de documentación existente para evitar riesgos
financieros.
 2.7.1. CUESTIONARIO INTERNO DE CONTROL
A continuación presentamos el formato utilizado para las encuestas a los operarios
internos de la Compañía, en base a ello se harán las observaciones respectivas. Y se
adicionaran procesos a la planeación de auditoria mediante la etapa de ejecución.
SUJETO Nº
AMBIENTE DE CONTROL
4 3 2 1
INTEGRIDAD Y 1. ¿Existe, se entrega y se da a conocer un código de conducta de la
VALORES ÉTICOS empresa, al momento de la contratación de personal?. X
2. ¿De no existir un código escrito de comportamiento, la cultura
de la X
dirección enfatiza la importancia de la integridad y
comportamiento ético en forma verbal, ya sea, en reuniones
grupales, individuales o a diario?
3. ¿La dirección responde ante las violaciones de normas de
comportamiento o comportamientos que atentan contra la ética? X
VALOR TOTAL 4 3 0 1
COMPROMISO Y 4. ¿Hay preocupación de la Gerencia por hacer y tener X
COMPETENCI A documentadas descripciones formales o informales de puestos de
PROFESIONAL trabajo u otras formas de describir las funciones que comprenden
trabajos específicos?
5. ¿Para contratar personal, se evalúa el perfil requerido para cada X
cargo?
6. ¿Los empleados demuestran, a través de su trabajo, poseer los X
conocimientos y habilidades requeridos para el puesto?
VALOR TOTAL 4 3 0 1
CONSEJO DE 7. ¿Existe consejo de administración, comité de auditoría u otro X
ADMINISTRACIÓN que indique que hay un elemento de control en la empresa?
Y COMITÉ DE 8. ¿Se formula, comunica y aplica algún mecanismo de control X
AUDITORIA interno en la empresa?
9. ¿Se fomenta la creación de un consejo que esté formado por X
empleados de la empresa, para cuestionar y examinar
detalladamente las actividades, presentar opiniones y alternativas
y tomar las medidas que sean necesarias, como mecanismo de
control interno
VALOR TOTAL 0 3 2 1
FILOSOFÍA DE 10. ¿Se protegen los activos (incluyendo los bienes intelectuales y X
DIRECCIÓN Y la información) del acceso o uso no autorizado?
ESTILO DE 11. ¿Se reducen al mínimo las influencias que puedan afectar X
GESTIÓN estimaciones contables significativas y minimizar otros juicios?
12. ¿La gerencia conoce y emplea procesos para monitorear los X
riesgos de
negocios que afectan a la organización?
VALOR TOTAL 8 3 0 0
ESTRUCTURA 13. ¿La estructura organizacional resulta adecuada para el X
ORGANIZATIVA tamaño, actividades operacionales y ubicación de la compañía?
14. ¿Se preocupa la gerencia por establecer, revisar y modificar la X
estructura organizacional de la empresa de acuerdo a los cambios
de condiciones?
15. ¿Los directores de departamento y supervisores tienen tiempo X
suficiente para cumplir con sus responsabilidades de manera
eficiente?
VALOR TOTAL 4 0 4 0
ASIGNACIÓN DE 16. ¿Se realiza la asignación de autoridad y responsabilidad a los X
AUTORIDAD Y empleados de una forma sistemática en toda la organización de la
RESPONSABILIDAD empresa?
 17. ¿Se da una clara segregación de actividades incompatibles (es X
decir, la separación entre la contabilización y el acceso a los
activos?
18. ¿Existe información apropiada y documentada para X
determinar el nivel de autoridad y el alcance de la responsabilidad
asignada a cada persona?
19. ¿La empresa tiene el personal técnico adecuado y suficiente X
para el proceso
de datos y contabilidad?
20. ¿Se adoptan políticas apropiadas y reconocidas para aquellos X
asuntos como la autorización y aprobación de transacciones, la
aceptación de nuevos negocios, los conflictos de interés, y las
prácticas de seguridad?
VALOR TOTAL 4 9 0 1
POLÍTICAS Y 21. ¿Se formulan, aplican y comunican normas y procedimientos X
PRÁCTICAS EN para la selección, la contratación, adiestramiento, motivación,
MATERIA DE evaluación, promoción, remuneración, traslados y terminación de
TALENTO personal que sean aplicables a todas las áreas funcionales (p.ej.
HUMANO 22. ¿El desempeño del trabajo es evaluado y revisado X
periódicamente con cada
empleado?
VALOR TOTAL 0 0 4 0
EVALUACION DE RIESGOS 4 3 2 1
OBJETIVOS DE LA 1. ¿La empresa establece, comunica y monitorea los objetivos de
ENTIDAD negocios, como crecimiento en ventas, rentabilidad, participación X
etc..?
2. ¿Se diseñan, comunican e implementan planes estratégicos para X
el cumplimiento de los objetivos?
3. ¿El plan estratégico de la empresa y los objetivos de negocio se X
complementan entre si?
4. Se revisan y actualizan periódicamente los planes estratégicos de X
toda la
empresa?
VALOR TOTAL 8 6 0 0
OBJETIVOS 5. ¿Se establecen y revisan periódicamente los objetivos X
ESPECÍFICOS específicos para
PARA CADA comprobar que continúen siendo relevantes?
ACTIVIDAD 6. ¿Los objetivos incluyen criterios de cuantificación e incluye los X
recursos necesarios para alcanzarlos?
7. ¿Los directivos o supervisores de actividades o departamentos X
participan en la determinación de los objetivos de las actividades
de las que son responsables?
VALOR TOTAL 4 3 2 0
RIESGO 8. ¿Son bien controladas las adquisiciones, ventas, y disposiciones X
de negocios significativas para la empresa y los activos?
9. ¿Se establece un proceso de evaluación de riesgo, incluyendo la X
estimación de la importancia de los riesgos, la evaluación periódica
de la probabilidad de su ocurrencia, y la determinación de las
acciones necesarias a seguir?.
10. Se establece y emplea un mecanismo adecuado que identifique
riesgos de negocios, incluyendo aquellos que resulten de:
Entrada a nuevos mercados o líneas de negocios? X
Ofrecimiento de nuevos productos y servicios? X
Cumplimiento de requerimientos de privacidad y protección de X
información?
Otros cambios en el negocio, la economía y el entorno regulador? X
 11. ¿Se establecen mecanismos para anticipar, identificar y X
reaccionar a los
cambios que pudieran tener un efecto dramático y dominante en
la empresa? Comente quiénes son los responsables y cuáles los
procesos para informarlos.
12. ¿Se establecen procesos para asegurar que el departamento de X
contabilidad conozca los cambios en el entorno operativo, para que
luego pueda revisar tales cambios y determinar los efectos, si es
que existe alguno, que los cambios puedan tener sobre las
13. ¿Se cuenta con procesos para asegurar que el departamento de X
contabilidad (y los socios y/o el comité de auditoría) conozcan las
transacciones significativas con partes relacionadas, para que
luego puedan determinar si tales transacciones son apropiad
VALOR TOTAL 16 12 2 0
INFORMACION Y COMUNICACIÓN 4 3 2 1
INFORMACIÓN 1. ¿Reciben los socios y la gerencia a satisfacción suficiente X
información oportuna y confiable que les permita cumplir con sus
responsabilidades (la empresa prepara informes financieros,
exactos y oportunos, incluyendo informes de utilización interna?
2. ¿Son definidos y medibles los objetivos y resultados de la X
gerencia en términos de presupuestos, ganancias, y otros objetivos
financieros y operativos?
3. ¿Los sistemas de información son desarrollados, modificados o X
revisados con base al plan estratégico de la empresa, y responden
al logro de sus objetivos y procesos/aplicaciones?
4. ¿Hay un nivel suficiente de coordinación y flujo de información X
entre las funciones/departamentos de contabilidad y
procesamiento de sistemas de información?
5. ¿Se establecen aplicaciones o transacciones importantes que X
sean ejecutadas/
procesadas por organizaciones externas que prestan estos
servicios?
6. ¿La gerencia destina los recursos humanos y financieros X
apropiados para desarrollar los sistemas de información
necesarios, y asegura y supervisa a los usuarios que participan en
el desarrollo (incluyendo revisiones) y prueba de los programas?
7. ¿Son replicados (backed up) los programas de aplicación y los X
archivos?
¿Existe un plan actual de recuperación oportunamente de
desastres para componentes importantes de la infraestructura de
tecnología de Información y para las funciones críticas, los
sistemas, procesos e información del negocio?
VALOR TOTAL 12 6 4 0
COMUNICACIÓN 8. ¿Son claramente definidas y comunicadas las líneas de autoridad X
y responsabilidad (incluyendo líneas de reportes) dentro de la
compañía? ¿Dicho adiestramiento/orientación incluye una
discusión de controles internos específicos de los cuales son respons
9. ¿Se sucede un proceso adecuado y confidencial para que los X
empleados
comuniquen situaciones impropias?
10. ¿Son revisadas, investigadas y resueltas oportunamente todas X
las posibles situaciones impropias reportadas?
11. ¿Tienen los empleados la información adecuada y oportuna X
para cumplir con las responsabilidades de su trabajo?
12. ¿Se cuenta con un proceso para recopilar la información de los X
clientes, proveedores, reguladores y otras partes externas, y
responde apropiada, oportuna y correctamente a sus
comunicaciones? Comente si se asigna responsabilidad a un
miembro de la ger
VALOR TOTAL 12 6 0 0
 ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE CONTROL 4 3 2 1
CONTROL
1. Se siguen las prácticas contables y de cierre consistentemente en X
fechas interinas (p. ej., trimestral, mensualmente) durante el año?
2. ¿Se involucra la gerencia en la revisión de las estimaciones X
contables significativas y apoyo para las transacciones no usuales
significativas y asientos
de¿dRiaerviiosano eesmtápnrdeasra? políticas procedimientos
para
determinar si continúan siendo apropiados para las actividades de X
la compañía?
4. ¿La gerencia plantea objetivos claros en términos de X
presupuesto, utilidades y otras metas financieras y de operación,
son comunicados y monitoreados?
5. ¿Son implantados sistemas de planificación y de reporte para X
identificar variaciones en el rendimiento planificado y comunicar
las variaciones al nivel apropiado de la gerencia?
De ser así, ¿la gerencia investiga estas variaciones y toma acciones X
correctivas apropiadas y oportunas?
6. ¿Se plantea un sistema de presupuesto? X
7. ¿La gerencia cuenta con indicadores clave de rendimiento (p. ej., X
presupuestos, utilidades, metas financieras, metas operativas)
regularmente (p. ej., mensual, trimestralmente) e identifica
variaciones significativas?
8. ¿Establece la gerencia procedimientos para conciliar X
periódicamente activos físicos (p. ej., efectivo, cuentas por cobrar,
inventarios, activo fijo) con los registros contables relacionados?
9. ¿Establece la gerencia procedimientos para prevenir acceso no X
autorizado a, o la destrucción de documentos, registros
(incluyendo programas de computación y archivos de datos) y
activos?
10. ¿La información electrónica crítica es respaldada diariamente X
y guardada fuera de las instalaciones?
VALOR TOTAL 20 12 0 2

MONITOREO MONITOREO
1. ¿La gerencia revisa periódicamente los procesos de control para X
asegurarse
que los controles están siendo aplicados, omitidos y si la omisión
fue apropiada?
2. ¿Existe auditoría interna que la gerencia utilice para asistir sus X
actividades de monitoreo?
VALOR TOTAL 0 0 2 1

Con este formato la auditoria ha detectado las siguientes resultados, observaciones y

recomendaciones:
FALENCIAS DETECTADAS POR COMPONENTE RIESGO IMPACT PROBABILIDA PROPUESTA DE
ASOCIADO O D DE MEJORA
AMBIENTE DE CONTROL OCURRENCIA
INTEGRIDAD Y CARENCIA DE CODIGO DE ETICA Conductas BAJO BAJA Diseñar un codigo
VALORES ÉTICOS Y CONDUCTA impropias de los de ética y conducta
empleados que para la empresa
atenten contra el
patrimonio de la
empresa
COMPROMISO Y CARENCIA DE MANUALES DE Falta de BAJO BAJA Diseñar y entregar a
COMPETENCIA FUNCIONES compromiso de los los empleados sus
PROFESIONAL CARENCIA DE DESCRIPCIÓN DE empleados, manuales de
PUESTOS DE TRABAJO, conflicto de funciones,
RESPONSABILIDADES Y intereses,falta de procedimientos y
PERFILES POR ESCRITO herramientas para responsabilidades
 FALTA DE POLÍTICAS DE justificar despidos
CONTRATACIÓN DE PERSONAL - lo que puede
NO SE DOCUMENTAN acarrear demandas
laborales.
FALTA DE PROGRAMAS DE Errores de los ALTA ALTA Diseñar e
CAPACITACIÓN Y empleados que le implementar un
ENTRENAMIENTO cuesten dinero a la programa de
empresa o atenten capacitación y
contra su entrenamiento
patrimonio
CONSEJO DE FALTA DE COMITÉ DE Conductas ALTO ALTA Establecer un
ADMINISTRACIÓ AUDITORIA inapropiadas de los comité de auditoría,
N Y COMITÉ DE AUSENCIA DE EVALUACIONES DE socios y empleados o un mecanismo de
AUDITORIA CONTROL INTERNO de la evaluación del
administración, control interno
que atenten contra
el patrimonio de la
empresa
FILOSOFÍA DE ACTIVOS FIJOS NO ASEGURADOS Pérdidas ALTO ALTA Establecer un
DIRECCIÓN Y economicas o de mecanísmo para
ESTILO DE AUSENCIA DE MECANISMOS patrimonio identificar y
GESTIÓN PARA IDENTIFICAR Y controlar riesgos
CONTROLAR RIESGOS
ASIGNACIÓN DE CONCENTRACIÓN DE Pérdidas ALTO ALTA Segregar funciones
AUTORIDAD Y ACTIVIDADES LABORALES economicas o de de actividades
RESPONSABILIDA INCOMPATIBLES patrimonio incompatibles
D AUTORIZACIONES
IMPORTANTES SOLO A CARGO
DEL GERENTE
POLÍTICAS Y FALTA DE NORMAS Y Falta de BAJO BAJA Diseñar e
PRÁCTICAS EN PROCEDIMIENTOS PARA LA compromiso de los implementar un
MATERIA DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL empleados, proceso de selección
TALENTO conflicto de de personal
HUMANO NO SE EVALUA EL TRABAJO DE intereses,falta de BAJO BAJA Establecer un
LOS EMPLEADOS herramientas para sistema de
justificar despidos evaluación y
lo que puede desempeño
acarrear demandas
laborales.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
OBJETIVOS NO SE DISEÑAN PLANES Perdida de MEDIO MEDIA Diseñar planes
GLOBALES DE LA ESTRATÉGICOS oportunidades en el estrategicos
ENTIDAD mercado
OBJETIVOS NO SE ESTABLECEN Perdida de BAJO BAJA Establecer
ESPECÍFICOS INDICADORES DE GESTIÓN información para indicadores de
PARA CADA la toma de gestión
ACTIVIDAD decisiones
importantes
EL PERSONAL NO PARTICIPA EN Falta de BAJO BAJA Integrar a los
EL DISEÑO DE LOS OBJETIVOS compromiso del empleados en el
personal de la diseño de objetivos
empresa
RIESGO NO SE EVALUAN LOS RIESGOS Pérdidas BAJO BAJA Establecer un
economicas o de mecanísmo para
NO SE DOCUMENTA LA patrimonio identificar y
IDENTIFICACIÓN DE LOS controlar riesgos
RIESGOS Y SU IMPACTO
NO SE IDENTIFICAN LOS
CAMBIOS DEL ENTORNO QUE
TENGAN IMPACTO EN LA
EMPRESA
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
INFORMACIÓN NO SE HACE COPIA DE Perdida de ALTO ALTA Hacer diriamente
SEGURIDAD DE LA información de la una copia de
INFORMACIÓN DE LA EMPRESA empresa- Pérdidas seguridad de los
económicas archivos de la
empresa
COMUNICACIÓN NO SE COMUNICA CLARAMENTE Falta de BAJO Comunicar a los
A LOS EMPLEADOS, SUS compromiso de los empleados sus
FUNCIONES Y empleados, funciones y
RESPONSABILIDADES PARA EL conflicto de responsabilidades
CUMPLIMIENTO DE SUS intereses,falta de
ACTIVIDADES herramientas para
justificar despidos
lo que puede
acarrear demandas
laborales.
ACTIVIDADES DE CONTROL
ACTIVIDADES DE NO SE PLANEA PRESUPUESTO Pérdidas MEDIO MEDIA Diseñar y ejecutar
CONTROL economicas por presupuesto
falta de control
NO HAY LIMITACIÓN DE Perdida de ALTO ALTA Limitar el acceos a
ACCESOS AL SISTEMA DE LA información de la la información de la
EMPRESA Y LA PAPELERIA empresa- Pérdidas empresa
económicas
MONITOREO
MONITOREO NO SE REVISAN Y EVALUA EL Pérdidas ALTO ALTA Establecer un
CONTROL INTERNO economicas por programa de
falta de control evaluación del
control interno

2.8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA

 EVALUACION DE LOS SISTEMAS

Mediante el uso de diferentes herramientas, evaluaremos los principales sistemas, con

el propósito de identificar las áreas de mayor importancia y aquellas que se consideran
problemáticas para efectos financieros.

 EVALUACION DE LOS SISTEMAS

Para confirmar nuestro conocimiento del sistema, cuando lo consideremos apropiado,

llevaremos a cabo lo siguiente:
 Seleccionaremos las transacciones contables representativas.
 Seguiremos el proceso de las transacciones desde el punto de origen del
sistema y a través de cada punto de control, hasta su última disposición.
 Seleccionaremos aspectos legales claves de cumplimiento para evaluar que
este haya sido oportuno y efectivo.

 COMUNICACIÓN DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

 Estructuraremos el enfoque de auditoria para identificar problemas tan pronto

como sea posible.
 Presentaremos formalmente a la administración, los problemas detectados en
la auditoria, sobre una base regular, con el propósito de permitir la evaluación
de tales problemas.
 Comunicaremos nuestras observaciones y recomendaciones sobre el
cumplimiento de obligaciones sustantivas y formales de acuerdo a las leyes
tributarias a través de reportes escritos para la administración.

 PLANEACION DE PRUEBAS FINALES DE AUDITORIA

 Basado en nuestro conocimiento y evaluación de los sistemas básicos de control
interno de la compañía, planearemos nuestras pruebas de auditoria de saldos de
cuentas de balance y resultados para verificar la situación financiera, para lo cual
efectuaremos lo siguiente:
 Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas para
determinar la extensión y oportunidades de nuestros procedimientos de
revisión, los cuales incluyen examen de evidencia y confirmación con terceros.
 Obtendremos conclusiones sobre la presentación razonable de las cuentas y
decidiremos sobre la disposición final de los problemas encontrados a través
de discusión con la administración.

2.9. ADMINISTRACION DEL TRABAJO

REFERENCIA: NIA 300, 315, 330
El auditor debe desarrollar un plan de auditoria que deberá incluir una descripción de la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria planeados para la
evaluación del riesgo.
Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la auditoria, el auditor
deberá evaluar el diseño de estos controles y determinar si se han implementado, mediante
la aplicación de procedimientos, así como al realizar los cuestionamientos al personal de la
entidad. (NIA 315, PARRAFOS 54, 55 Y 56).
La naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditoria adicionales planeados a
nivel de aseveración (NIA 330, PARRAFOS 10 AL 21).
El plan de auditoria es más detallado que la estrategia general de auditoria, en cuanto a que
incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a realizar por
los miembros del equipo de trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir
el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. (NIA 300, PARRAFO 14).

3. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES

APLICABLES EN LA AUDITORIA
Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos a la actividad de nuestro cliente y en el ambiente en
donde opera, combinaremos este enfoque con el juicio de nuestros profesionales para
desarrollar “Un enfoque de la actividad de AGROBOLSA S.A., hacia la auditoria”.

3.1. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

REFERENCIA: NIA 220, CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
La firma de auditoria es responsable de los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos.
La auditoría tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le
brinde seguridad razonable de que: la firma y su personal cumplen con las normas profesionales y
con los requisitos legales y de regulación aplicables, y los dictámenes emitidos por la firma o los
socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.
3.2. HONORARIOS Y FACTURACION
REFERENCIA: NIA 210, ACUERDO DE LOS TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE
AUDITORIA
El auditor deberá acordar los términos del trabajo de auditoria con la administración o los encargados
del gobierno corporativo, según sea apropiado.
Dentro de la carta de compromiso de auditoria puede variar para cada entidad y dentro de la
información que se incluye entre ellas está la base para el cálculo de honorarios y cualquier arreglo
sobre facturación. (NIA 210, PARRAFOS 6 A 8).
Hemos estimado que nuestros Honorarios para los servicios de auditoría financiera del año 2017
como se detallan a continuación IVA incluido, de acuerdo a una planificación acordada con la
administración de la compañía.
UMBRELLA CORPORATION S.A.S. $ 63.684.706,00 COP.
A continuación, se presenta la relación de los honorarios en horas hombre, ejercidas durante el
periodo de auditoria.

El trabajo a desarrollar se ha dividido en las siguientes actividades:

PLANEACION DE AUDITORIA
Cliente: AGROBOLSA S.A. Auditoria a: 31 de Diciembre 2017
N° ACTIVIDAD HORAS / HOMBRE
1 Labores de planificación 90
2 Ejecución del trabajo 280
3 Elaboración del informe 260
4 Comunicación de los resultados 50
TOTAL 680

La cuota por hora del Recurso Humano a utilizar de la firma es el siguiente:

RECURSO HUMANO DE AUDITORIA

Cliente: AGROBOLSA S.A. Auditoria a: 31 de Diciembre 2017
RECURSO SUELDO/HORA MARGEN PRECIO A FACTURAR
Asistente $8.333 $8.333 $16.666
Auditor $48.750 $48.750 $97.500
Auditor $48.750 $48.750 $97.500
Control de Riesgos $32.500 $32.500 $65.000
Los Honorarios del Recurso Humano a utilizar para cada actividad es el siguiente:

LABORES DE PLANIFICACIÓN
Cliente: AGROBOLSA S.A. Auditoria a: Diciembre 31 de 2017
Recurso requerido Sueldo Hora Número de Horas Precio a Facturar
Asistente $16.666 30 $499.980
Auditor $97.500 20 $1.950.000
Auditor $97.500 20 $1.950.000
Control de Riesgos $65.000 20 $1.300.000
TOTAL $276.666 90 $5.699.980

EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Cliente: AGROBOLSA S.A. Auditoria a: Diciembre 31 de 2017
Recurso requerido Sueldo Hora Número de Horas Precio a Facturar
Asistente $16.666 50 $833.300
Auditor $97.500 80 $7.800.000
Auditor $97.500 80 $7.800.000
Control de Riesgos $65.000 60 $3.900.000
TOTAL $276.666 280 $20.333.300

ELABORACIÓN DEL INFORME

Cliente: AGROBOLSA S.A. Auditoria a: Diciembre 31 de 2017
Recurso requerido Sueldo Hora Número de Horas Precio a Facturar
Asistente $16.666 80 $1.333.280
Auditor $97.500 60 $5.850.000
Auditor $97.500 60 $5.850.000
Control de Riesgos $65.000 60 $3.900.000
TOTAL $276.666 260 $16.933.280

COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS

Cliente: AGROBOLSA S.A. Auditoria a: Diciembre 31 de 2017
Recurso requerido Sueldo Hora Número de Horas Precio a Facturar
Auditor $97.500 30 $2.925.000
Auditor $97.500 10 $975.000
Control de Riesgos $65.000 10 $650.000
TOTAL $276.666 50 $4.550.000

Valor total a facturar:

FACTURACIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORIA

Cliente: AGROBOLSA S.A. Auditoria a: Diciembre 31 de 2017
N° ACTIVIDAD PRECIO A FACTURAR
1 Labores de planificación $5.699.980
2 Ejecución del trabajo $26.333.300
 3 Elaboración del informe $16.933.280
4 Comunicación de los resultados $4.550.000
IVA $10.168.146
TOTAL $63.684.706

Nuestros honorarios y cronología de trabajo están basados, entre otras cosas, en nuestra experiencia
y las representaciones que nos han hecho y están sujetos al nivel de asistencia que nos proporcione.
Si nuestras estimaciones con respecto a estos asuntos fuera incorrectas o si el estado de los registros,
grados de cooperación u otros asuntos fuera de nuestro control razonable requieran compromisos
adicionales de parte nuestra, más allá de aquellos para los cuales estimamos nuestros honorarios,
podríamos ajustar nuestros honorarios y fechas programadas de terminación.

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REPRESENTANTE LEGAL AUDITOR EXTERNO
ARMANDO REINEL CRETE ALEJANDRO GARCIA LOPEZ
C.C. 95.789.123 C.C. 1.110.600.526