AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales

PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
CLIENTE: EL AUDITORIA A: DICIEMBRE
FINAL SA 2018
No OPERACIÓN DEBE
. REALIZARLA:

OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORÍA

1 Evaluar los sistemas de control, AUDITOR SENIOR
implantados por la Gerencia
General que le permitan medir,
controlar el rendimiento económico y
los recursos financieros de la
empresa.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA

1 Analizar si los depósitos en cuenta de AUDITOR JUNIOR
los disponibles se registran
adecuadamente.
2 Recopilar la existencia y aplicación AUDITOR JUNIOR
de una política de manejo del
disponible.
3 Verificar que los soportes de las AUDITOR JUNIOR
cuentas registradas como disponible,
se encuentren en orden y de acuerdo a
las disposiciones legales.
4 Determinar la eficiencia de la
política de disponible de la compañía.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES

A LA ETAPA PRELIMINAR DE AUDITORÍA
1 Introducción al negocio ASISTENTE GRADO
1
2 Determinar claramente las funciones, ASISTENTE GRADO
responsabilidades y obligaciones del 1
personal que tienen a su cargo la
custodia del efectivo y la
autorización de pagos previos
3 Recopilación de información referente ASISTENTE GRADO
a las cuentas por cobrar. 1
4 Revisión de los procedimientos de ASISTENTE GRADO
contabilidad. 1

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES

A LA ETAPA FINAL
5 Efectuar arqueo de caja en presencia ASISTENTE GRADO
de los responsables de esta, 2
manteniendo control sobre los fondos
hasta que el arqueo se termine.
6 Realizar revisión y análisis de los AUDITOR JUNIOR
saldos anteriores en caja
7 Obtener extractos del banco AUDITOR JUNIOR
directamente y realizar
conciliaciones.
8 Cerciorarse de la exactitud del saldo AUDITOR JUNIOR
inicial según el banco en el extracto
del cierre del banco y el registrado
en el libro auxiliar.

9 Examinar la documentación AUDITOR JUNIOR

comprobatoria de todas las otras
partidas en conciliación, tales como
servicios cargados, errores y
correcciones del banco, etc. y
ubicarlos en su respectivo registro.
AUDITORIA DEL DISPONIBLE
 AUDITORESDELA COSTA LTDA
CLIENTE:
AUDITORÍA A: 31  DICIEMBRE 2018
EL FINAL SAS 
HONORARIOSESTIMADOSPARA EL PROGRAMA  
RECURSOS SUELDOSHORAS MARGEN PRECIO FACTURA

SECRETARIA 18000/12 18000,00 216000,00

ASISTENTE
22000/72 22000,00 1584000,00
GRADO 1

ASISTENTE
27000/85 27000,00 2295000,00
GRADO 2
AUDITOR
110000/35 110000,00 3850000,00
JUNIOR
AUDITOR
120000/17 120000,00 2040000,00
SENIOR

TOTAL 221 9769000,00

 AUDITORESDELA COSTA LTDA
FACTURACIÓN DELOSSERVICIOSDEAUDITORÍA
CLIENTE:
AUDITORÍA A: 1 DEABRIL 2019  
SAN VALENTIN SA
No NOMBREDEL PROGRAMA PRECIO FACTURA
1 TOTAL A PAGAR POR PERSONAL 9769000,00
2 GASTOSPOR PAPELERÍA 1200000,00
3 VIÁTICOS 2002000,00
TOTAL 12971000,00
PROGRAMA DE AUDITORIA

AUDITORESANDINOSLTDA.
PROGRAMA DEAUDITORIA DELASCUENTASPOR COBRAR
AUDITORIA A:
CLIENTE: EL FINAL SA
dic-18
HORAS HECHO
No. OPERACIÓN HORASREALES REF. P/T FECHA
ESTIMADAS POR
INTRODUCCIÓN
El disponible es definido como el grupo
que comprende las cuentas que registran
los recursos de liquidez inmediata, total o
parcial, con que cuenta el ente
económico y puede utilizar para fines
generales o específicos, dentro de los
cuales podemos mencionar la caja, los
depósitos en bancos y otras entidades
financieras.
OBJETIVOSDELA AUDITORIA
Determinar claramente las funciones,
responsabilidades y obligaciones del
personal que tienen a su cargo la
1 custodia del efectivo.
Controlar quien y como se realizan los
2 pagos hechos por la caja.

Verificar que lasconsignacioneso egresos

3
estén adecuadamente respaldadas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
APLICABLESA LA ETAPA PRELIMINAR
Efectúe un arqueo si se requiere ASISTENTE
1 20 25 ene-19
pertinente GRADO 2
Cerciorarse que los saldos encontrados ASISTENTE
22 ene-19
2 tengan su soporte. 15 GRADO 2
Obtenga confirmación de los saldos de
ASISTENTE
3 las cuentas del disponible de la empresa 11 30 ene-19
GRADO 1
EL FINAL SAS.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
APLICABLESA LA ETAPA FINAL
Asegurarse, que las consignaciones
posteriores, tengan comprobantes de
1 ingresos, estén contabilizados e 25 AUDITOR JUNIOR ene-19
identificar, y quien realizo la
consignación. 25
Dejar constancia de cualquier diferencia
2 20 10 AUDITOR JUNIOR ene-19
u observación
Señores
JUNTA DIRECTIVA
EL FINAL SAS

Cordial saludo

De acuerdo con su solicitud que auditemos los E.E.F.F. de la

empresa EL FINAL SAS a 31 de diciembre de 2018, los
correspondientes al flujo de efectivos y notas a los mismos.
Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar
nuestra aceptación ante este compromiso. Nuestro trabajo
consistirá en realizar auditoría específica del rubro de
Caja y Bancos a la fecha estipulada (); con el objeto de
emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cifras que
se muestran en dicho rubro.

Nuestra auditoría será efectuada con base a las Normas

Internacionales de Auditoria (NIAS) vigentes en Colombia.
Dichas normas requieren que cumplamos con los requerimientos
éticos planeemos y realicemos nuestra auditoría para obtener
seguridad razonable sobre si el rubro de Caja y Bancos están
libres de error de importancia relativa. Una auditoría
implica la realización de procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en el
rubro de Caja y Bancos. Los procedimientos escogidos
dependen del criterio del auditor, incluyendo la valoración
de los riesgos de error de importancia relativa del rubro de
Caja y Bancos, ya sea debido a fraude o error.
Debido a las limitaciones inherentes de una auditoría, junto
con las limitaciones inherentes de control interno, hay un
riesgo inevitable de que errores de importancia relativa no
puedan detectarse, aunque la auditoría sea planeada y
realizada de manera adecuada de acuerdo con NIA.
Al hacer nuestra valoración de riesgo, consideramos el
control interno relevante para la elaboración de la entidad
de los estados financieros en el cual se reflejan el rubro
de Caja y Bancos para diseñar procedimientos de auditoría
que sean adecuados en las circunstancias, pero no para el
propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno de la entidad.
Sin embargo, les comunicaremos por escrito respecto de
cualesquier deficiencias importantes en el control interno
que hayamos identificado durante la auditoría, relevantes a
la auditoría de los estados financieros.
 AUDITORES

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS

RESPUESTAS
No PREGUNTA COMENTARIO
SI NO N/A
.
GENERALIDADES X
1 ¿Existe un manual de X Autorizado por
procedimientos que la Junta
registre, controle, Directiva
custodie, asigne
responsabilidad, autorice
e indique las formas
estándar que se usa en el
control del efectivo de
ingresos y egresos?

2 ¿Las funciones de los X

responsables del manejo de
efectivo son
independientes de las de
preparación y manejo de
libros?

3 ¿Se giraron instrucciones X Por el Gerente

a los bancos de no cambiar
ningún cheque por efectivo
que este a nombre de la
entidad?

4 ¿Efectúan las labores de X

contabilidad y la de caja
empleados competentes
independientes uno de
otro?
5 ¿Notifican inmediatamente X Gerencia y con
a los bancos de cambios de copia a Junta
personas autorizadas en Directiva
firmar cheques?
6 ¿La apertura de las X Por Junta
cuentas bancarias y Directiva
firmas responsables son
debidamente autorizadas?
7 ¿Existen mecanismos que X Está en el
garanticen procedimientos Manual de
existentes para Control Interno
pagos, control de
transacciones y registro
de operaciones contables?
8 ¿Se lleva un registro X
auxiliar de cuentas
bancarias y está
autorizado por la
Gerencia?
9 ¿Las facturas y recibos X
están numeradas y
impresas?
10 ¿Existen reportes de X Libros
registro y control de auxiliares de
ingresos y egresos? bancos y
reportes
diarios
11 ¿Está definida la X En el manual de
responsabilidad de las funciones
personas que manejan
fondos y valores?
12 ¿Es adecuada la X
segregación de funciones
incompatibles en el área
para:- Las funciones de
caja, cobro, depósitos al
banco y registro
contable.
13 ¿Son los cheques X Receptora
entregados por una
persona independiente de
quién los prepara?
14 ¿Se efectúan X Auxiliar de
conciliaciones bancarias? contabilidad
a) ¿Quién las efectúa? Mensual
b) ¿Con qué frecuencia?
15 ¿Están registradas las X
conciliaciones en los
libros auxiliares de
bancos?
16 ¿Qué ingresos recibe la X Venta de
entidad? computadoras,
accesorios y
reparaciones
17 ¿Existen integraciones de X
ingresos?
18 ¿Los ingresos se X Diariamente
depositan a las cuentas
bancarias autorizadas por
la entidad?
19 ¿Los ingresos se emiten X
facturas autorizados por
la administración
tributaria?
20 ¿Se emiten cheques por X Por Gerencia
gastos realizados?
21 ¿Los cheques pagados X
tienen facturas de
soporte autorizadas por
la administración
tributaria?
22 ¿Los gastos se registran X
en libro auxiliar de
bancos y libros
principales autorizados?
23 ¿El libro auxiliar de X
bancos está autorizado
por la Gerencia?
 MATRIZ DE RIESGO Y CONTROL DE LAS CUENTAS DEL DISPONIBLE

31/12/2018

DESCRIPCION EXPLICACION IMPACTO DEL TIPO DE CONTROL

CONTROL
DEL RIESGO DEL RIESGO RIESGO PREVENTIVO CORRECT
El efectivo
Dinero robado o
Dinero en generalmente extraviado
efectivo robados afecta la
robado o generalmente liquidez del Haciendo
perdido por los ente y las responsable al
empleados, por ganancias de cajero o
 ser efectivo. este. encargado. X
El dinero es
mal utilizado Generar
agotando de registros de
manera gastos de caja
Uso inapropiada el menor con
inapropiado Recurrentes dinero físico, soportes y de
del dinero gastos y así generando esta manera
en efectivo innecesarios, rubros por llevar un
usualmente en gastos control de
 caja menor. innecesarios. gastos X
Llevar a los
EEFF valores
Equivocaciones errados,
incurridas por afectando de Que se realicen
la empresa o esta manera la las
por el banco adecuada y correspondientes
Errores sin que nadie acertada toma conciliaciones
detectar capta de decisiones. bancarias. X
Que el
saldo de Chequeos de
efectivo Llevar a los registros
presentado La empresa no EEFF valores contables,
en los actualiza los errados, tomando muestra
libros de la cambios afectando de aleatoria de
empresa, no realizados a esta manera la algún documento
represente las cuentas adecuada y contable y
el valor del acertada toma comparándolo con
real del disponible. de decisiones. su soporte. X
disponible
para las
operaciones
de la
empresa

LOS PAPELES DE TRABAJO QUE RESPALDAN EL TRABAJO REALIZADO.

Se sumista por la empresa y se extrae de ella aplicando unos

de los procedimientos establecidos en la parte superior de
la auditoria la siguiente información.

SEGÚN BALANCE31/12/16
RECAUDACIONESA DEPOSITAR 5200 5.200
BANCO DAVIVIENDA CTA. CTE 16.000

ARQUEO TOMADO POR EL AUDITOR 03/01/17

EFECTIVO 3100
FACTURA DEUTILESDELIMPIEZA 75
COMPROBANTEALMUERZO PERSONAL DECONTADURIA 600
ANTICIPO SUELDO OTORGADO AL CAJERO 450
FACT. ENERGIA ELECT (BIMEST OCT Y NOV) 225
CHEQUEDETERCEROSENDOSADOSDEFECHA 15/02/13 600
CHEQUEDEPAGO DIFERIDO A LA ORDEN DELA SOCIEDAD 750
TOTAL 5800
 COBRANZASPENDIENTESDEDEPOSITOSAL MOMENTO DEL ARQUEO
RECIBO #
360 26/12/2016 1734
361 27/12/2016 1200
364 30/12/2016 472
365 30/12/2016 1350
366 30/12/2016 374
369 2/01/2017 600
TOTAL 5730

# CHEQUESEN PODER DEL CAJERO EN EL MOMENTO DEL ARQUEO

331 10/06/2016 3000 DAVIVIENDA
347 28/08/2016 1200 DAVIVIENDA
672 30/12/2016 2100 DAVIVIENDA
673 30/12/2016 2400 DAVIVIENDA
674 30/12/2016 2550 DAVIVIENDA
TOTAL 11250

MAYOR AUXILIAR DEL BANCO DAVIVIENDA

FECHA CONCEPTO DEBE HABER
30/11/2016 SALDO 14500
5/12/2016 DEPOSITO 6600
5/12/2016 DEBITO 750
5/12/2016 CHEQUE060 1350
5/12/2016 CHEQUE061 1350
5/12/2016 CHEQUE065 300
12/12/2016 DEPOSITO 6000
12/12/2016 DEPOSITO 1650
12/12/2016 CHEQUE066 4200
12/12/2016 CHEQUE067 1800
19/12/2016 DESCUENTO DOCUMENTO 1050
30/12/2016 CHEQUE070 2100
30/12/2016 CHEQUE071 2400
3/01/2017 CHEQUE072 2550
SALDO 15300 31300
SALDO FINAL 16000
 CEDULAS DE AUDITORIA, TABLAS ANEXAS CON LOS HALLAZGOS
OBTENIDOS DURANTE LA AUDITORIA Y AJUSTES A LOS RUBROS
ENCONTRADOS DURANTE EL EJERCICIO DE ESTA.

11
EL FINAL SA
ACTIVO
CUENTASDEL DISPONIBLE

AUDITORÍA A DICIEMBRE31 DE2018

Elaboró: EPM Supervisó: JH
Salgo 31 de SALDO 3 AJUSTESY RECLASIFICACIONES SALDO DIC 31
INDICE CAJA Y BANCOS
Dic/16 de Enero/17 DEBE HABER SEGÚN AUDITORIA
1105 CAJA GENERAL 5.200,00 5.800,00 Y 70,00 5.730,00
1110 BANCOSNACIONALES 16.000,00 19.300,00 Y - 19.300,00

TOTALES $ 21.200,00 25.100,00 25.030,00

Fuente CUENTASDEL DISPONIBLE CONCLUSIÓN

LOSRUBROSOBTENIDOSAL MOMENTO DELA AUDITORIA DEL DISPONIBLE(CAJA
Y BANCO) NO COINCIDIERON CON LOSREGISTRADOSEN LIBROS.

Y Inspeccionado

1105 CAJA $ 70,00

ASIENTO DEAJUSTE GENERAL
5195 GASTOS $ 70,00
ASUMIDOS
 AJUSTES A LOS REGISTROS DE LA EMPRESA EL FINAL SA CON BASE A LOS SALDOS DEL BANCO

DATOS DEL MAYOR AUXILIAR AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO DIC 31

INDICE AUXILIAR DEL BANCO
DEBITO CREDITO DEBE HABER SEGÚN AUDITORIA
30/11/2016 Deposito 6.600,00 ¢ 0
5/12/2016 Debito /pendiente de cobro 750,00 ¢ 750 0
5/12/2016 Cheque 060/ cobrado 1.350,00 ¢ 0
5/12/2016 Cheque 061/cobrado 1.350,00 ¢ 0
5/12/2016 Cheque 065/cobrado 300,00 ¢ 0
12/12/2016 Deposito/contabilizado 6.000,00 ¢ 0
12/12/2016 Deposito/contabilizado 1.650,00 ¢ 0
12/12/2016 Cheque 066/cobrado 4.200,00 ¢ 0
12/12/2016 Cheque 067/cobrado 1.800,00 ¢ 0
19/12/2016 Descuento Documento/por identifica 1.050,00 c 1.050,00
30/12/2016 Cheque 070/cobrado 2.100,00 ¢ 0
30/12/2016 Cheque 071/pendiente de cobro 2.400,00 c 2.400,00 0
3/01/2017 Cheque 072/pendiente de cobro 2.550,00 c 2.550,00 0
TOTALES $ 8.700,00 16.800,00 1.050,00
CONCLUSION
EN LA CONCILIACION PRACTICADA SE REFLEJO QUE EXISTEN PARTIDAS POR IDENTIFICAR Y QUE 3 CHEQUES ESTAN PENDIENTES DE COBRO.

¢ Confrontado con extracto

ASIENTOS DE AJUSTES PARA CHEUES POR COBRAR

Cuenta contable No. Cheque Debito Credito
1110 CH.071 2400
2335 CH.071 2400
1110 CH.072 2550
2335 CH.072 2550
AJUSTE NOTA DEBITO NO COBRADA
1110 Debito (No.de transferencia) 750
2335 Debito (No.de transferencia) 750

 Descuento documento registrado en el libro auxiliar del

banco Davivienda, por valor de $1,050 del que no se
tiene soporte pero que aumenta los ingresos de la
empresa EL FINAL SA.
 AJUSTES A LOS REGISTROS DE LA EMPRESA EL FINAL SA CON BASE A LOS SALDOS DEL BANCO
31 de Diciembre 2016 según Aux.Banc AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO DIC 31
INDICE EXTRACTO DEL BANCO DAVIVIENDA
Debitos Creditos DEBE HABER SEGÚN AUDITORIA
30/11/2016 Cheque 055/cobrado 1.800,00 ¥ 0
5/12/2016 Cheque 057/cobrado 600,00 ¥ 600,00 0
5/12/2016 Deposito 96 hrs/deposito 2.700,00 2.700,00 0
5/12/2016 Cheque 058/cobrado 3.000,00 ¥ 3.000,00
7/12/2016 Deposito/depositado 6.600,00 ¥ 0
7/12/2016 Debito/ cobrado 75,00 ¥ 0
8/12/2016 Cheque 061/cobrado 1.350,00 ¥ 0
14/12/2016 Cheque 065/cobrado 300,00 ¥ 0
14/12/2016 Cheque 062/cobrado 450,00 ¥ 450,00 0
14/12/2016 Deposito/depositado 6.000,00 ¥ 0
14/12/2016 Cheque 066/cobrado 4.200,00 ¥ 0
14/12/2016 Cheque 069/cobrado 150,00 ¥ 150,00 0
14/12/2016 Cheque 060/cobrado 1.350,00 ¥ 0
19/12/2016 Deposito 72 hrs/despositado 1.650,00 ¥ 0
19/12/2016 Cheque 067/cobrado 1.800,00 ¥ 0
21/12/2016 Descuento documento/ depositado 975,00 975,00 0
3/01/2017 Cheque 070/cobrado 2.100,00 ¥ 0
TOTALES $ 2.175,00 17.925,00 -
¥ Confrontado con libros

CONCLUSION.
SEGÚN EL EXTRACTO BANCARIO SE ENCUENTRAN SALDOS NO REGISTRADOS EN EL LIBRO AUXILIAR DEL BANCO, POR EJEMPLO LOS CH 057, 062, 069 Y LOS DEPOSITOS 96 HS Y DESCUENTO DOCUMENTO.
SEGÚN EL EXTRACTO BANCARIO SE ENCUENTRAN SALDOS NO
REGISTRADOS EN EL LIBRO AUXILIAR DEL BANCO, POR EJEMPLO LOS
 CH 057, 062, 069 Y LOS DEPOSITOS 96 HS Y DESCUENTO
DOCUMENTO.

ASIENTO DE AJUSTE PARA CH 069

CUENTAS DESCRIPCION No. Cheque Debito Credito
1110 BANCO CH.069 150,00
1330 ANTICIPO CH.069 150,00
ASIENTO DE AJUSTE PARA CONSIGNACIONES POR IDENTIFICAR
1110 BANCO DEPOSITO 96 HS 2.700,00
130599 CONSIGNACION *IDENT CONSIGNACION POR IDENTIFICAR 2700
1110 BANCO DECUENTO DOCUMENTO 975,00
130599 CONSIGNACION *IDENT CONSIGNACION POR IDENTIFICAR 975

NOTA DE CONTABILIDAD/ SALIDAS SIN IDENTIFICAR NI SOPORTAR

1110 BANCO CH 058 3000
1330 ANTICIPO CH 058 3000

1110 BANCO CH 057 600

1330 ANTICIPO CH 057 600
 0
DETALLE DE COBRANZAS PENDIENTES DE DEPOSITO AL MOMENTO DEL ARQUEO
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO DIC 31
INDICE CUENTAS POR COBRAR
SALDO 3 de Enero/17 DEBE HABER SEGÚN AUDITORIA
26/12/2016 Comp. Pago 360 1.734,00 1.734,00
27/12/2016 Comp. Pago 361 1.200,00 1.200,00
30/12/2016 Comp. Pago 364 472,00 472,00
30/12/2016 Comp. Pago 365 1.350,00 1.350,00
30/12/2016 Comp. Pago 366 374,00 374,00
2/01/2017 Comp. Pago 369 600,00 600,00
TOTALES 5.730,00 5.730,00

1110
EL FINAL SAS
BALANCE GENERAL
ACTIVO

AUDITORÍA A DICIEMBRE 31 DE 2017

Elaboró: EPM Supervisó: JH

Saldo 31 de AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO DIC 31

INDICE BANCOS NACIONALES
Dic/16 SALDO 3 de Enero/17(auditoria) DEBE HABER SEGÚN AUDITORIA
SALDO ANTERIOR BANCOS NACIONALES 14.500,00 18.550,00 Y 18.550,00
1110 BANCOS NACIONALES 16.000,00 19.300,00 Y 19.300,00

TOTALES $ 30.500,00 37.850,00 37.850,00

FUENTE LIBRO AUXILIAR Y EXTRACTO BANCARIO CONCLUSIÓN

LOS SALDOS ANTERIORES DE CAJA Y BANCO AL IGUAL QUE LOS OBTENIDOS EN ULTIMA FECHA SON
DIFERENTES.

Y Inspeccionado
 Sugerencias para el mejor desempeño del control interno
riesgo
Las cobranzas se depositan
quincenalmente, mientras
tanto, el gerente financiero
es el responsable de la
custodia de los fondos.
La empresa no posee fondo
fijo, abandonándose los
gastos menores con fondos
Control interno
Es recomendable que los
montos por cobranzas sean
depositados en el banco
semanalmente, para evitar
desperdicios del efectivo o
pérdida de este.
Establecer un fondo fijo
para caja menor o constituir
esta es ideal, para llevar
un mayor control de los
 provenientes de
recaudaciones a depositar.
Dentro del sector de ventas
se realizan las siguientes
actividades: ventas por
mostrador, ventas
telefónicas, servicio post
venta, cobranzas, control y
actualización de cuentas
corrientes.
Diariamente, antes de
iniciar las actividades
comerciales, se realiza la
caja del día anterior.
No se realizan las
conciliaciones de las
cuentas a cobrar
individuales con la cuenta
general de mayor.
La empresa no tiene
establecido un límite en
cuanto al monto de las
cobranzas en efectivo.
gastos pequeños que se hacen
en una empresa, de esta
manera también es posible
evitar la pérdida del
efectivo.
Es indispensable que el
recaudo, control y registro
de las ventas, sean
segregadas a diferentes
departamentos o sectores del
ente para evitar y controlar
malversaciones de los rubros
registrados de las
operaciones realizadas en la
empresa.
Se sugiere cerrar la caja de
manera contable al terminar
la jornada laboral cada día,
para evitar la desaparición
del físico en caja, y que de
esta manera el rubro real no
concuerde con las ventas
efectuadas el día anterior.
Es importante verificar
cuenta por cuenta cada
cierto periodo de tiempo.
Es peligroso que se
establezca un monto un monto
máximo de efectivo para
efectos de control.
 Los cheques emitidos por la
empresa son firmados solo
por el tesorero.
Para mayor control se
sugiere que los cheques sean
firmados mínimo por los
personas por temas de
control.

COMO MITIGAR EL RIESGO

El control interno de manera obvia debe fortalecerse en las

diferentes falencias que presenta, creando un esquema de
organización, conjuntos de planes, métodos, principios,
normas, procedimientos y mecanismos de verificación y
evaluación, con el fin de procurar que todas las actividades
se lleven a cabo de la mejor manera.
Es fundamental que se creen controles con respecto al
disponible para moderar los riesgos inherentes que contienen
las cuentas del disponible.

Informe sobre los hallazgos obtenidos en las cuentas del

disponible de la empresa EL FINAL SA
Cartagena, 31/12/2018

JUNTA DIRECCTIVA
EL FINAL S.A
CARTAGENA
 Asunto: Informe sobre los hallazgos obtenidos
en la auditoría de cuentas del disponible1

Hemos llevado a cabo los procedimientos acordados con ustedes

en relación a las cuentas por cobrar de la entidad EL FINAL
SA a la fecha
31/12/2018, incluidas en tablas, cedulas, listas de cheques
o reportes financieros donde se evidencien los rubros y
desagregación de las cuentas del disponible con el fin de
servir de fundamento para el presente informe.

Este encargo de auditoría ha sido realizado de conformidad

con los requerimientos de ética aplicables, y nos hemos ceñido
a los lineamientos de las Normas de Aseguramiento de la
Información introducidas por la Ley 1314 de 2009, reformada
por el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y demás normas
que lo modifican o adicionan en lo que respecta a las Normas
Internacionales de Servicios Relacionados aplicables a los
encargos para realizar procedimientos acordados, NISR 4400.
Tales procedimientos se han diseñado con el propósito de
ayudarles en la evaluación de la validez de las cuentas del
disponible; en resumen, son los siguientes:
1. Se ha obtenido y comprobado la suma de las cuentas del
disponible incluidas en el balance de comprobación con
saldo a31/12/2017 preparado por la entidad EL FINAL SA,
habiendo comprobado además, la coincidencia de este
total con el saldo de los activos.

2. Hemos comprobado la coincidencia de los terceros con la

lista adjunta de los principales clientes y los importes
que estos adeudan a la entidad, a la fecha de 31/12/2017
comparando dicha información con los saldos del balance
de comprobación.

1
Fuente: Decreto 2132 de 2016, Anexo 2 NIRS 4400 Encargos para realizar procedimientos acordados
sobre información financiera.
3. Hemos obtenido información por parte del banco con los
respectivos soportes y comprobantes contables, y se le
ha solicitado la confirmación de los saldos a través de
documentos de circularización para verificar los rubros
a 31/12/2017

4. Hemos comparado los soportes y comprobantes contables y

los documentos de circularización con el fin de verificar
los importes que no sean coincidentes; respecto a estos,
se ha obtenido de la entidad El final SA la conciliación
correspondiente. Para verificar el soporte de dicha
conciliación se han identificado y listado comprobantes
como cheques 055- 057- 058- 061- 065- 062- 066- 069 entre
otros, pendientes de liquidación de un importe superior
a 0. Hemos localizado y examinado tales cheques 071-
072, etc. y hemos comprobado que, en efecto, han sido
tenidos en cuenta como pendientes de cobro en la
conciliación.

5. Con el fin de atender el principio de deterioro de los

activos, incluido en la sección 11 del Estándar para
Pymes se ha realizado una revisión de la gestión del
departamento de tesorería en la que se evidencian los
motivos por los cuales se consideran ingresos por
identificar o soportar. Se realiza una revisión de la
información expuesta por dicho departamento y de los
rubros asociados a deterioro.

6. Dado que el deterioro en las cuenta por cobrar

dependiendo de su origen podría establecerse como
deducción o no para efectos del impuesto de renta y
complementario, se realiza una revisión con la
información descrita en el punto anterior, los rubros de
deterioro de asociados a las cuentas por cobrar y las
respectivas deducciones por deterioro que dieron lugar,
con el fin de determinar la concordancia del proceso de
 deterioro en cada fase de su incorporación a los estados
financieros.

A continuación, informamos sobre los hallazgos:

a) En relación al procedimiento 1 de la etapa preliminar,

hemos hallado que la suma es incorrecta y el importe
total de las cuentas del disponible no coincide con
los saldos encontrados.

b) En relación al procedimiento 2 de la etapa preliminar,

hemos hallado que existen importes en los extractos
bancarios que no tienen soportes, ni se encuentran
registrados en el auxiliar de la empresa.

c) En relación al procedimiento 3 de la etapa preliminar,

se ha confirmado cada saldo encontrado en la
auditoria, cabe anotar que se encontraron ciertas
irregularidades.

d) En relación con el procedimiento 1 de la etapa final,

no se hallaron pagos efectuados después de empezar la
auditoria.

e) En relación con el procedimiento 2 de la etapa final,

cualquier anomalía hallada en la auditoria fue
plasmada en el los diferentes papeles de trabajo
anexando sugerencias a los datos encontrados no
concordantes con lo recopilado en la auditoria

Debido a que los procedimientos anteriormente descritos no

constituyen una auditoría de estados financieros ni una
revisión realizada de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría –NIA– o con las Normas
Internacionales de Encargos de Revisión –NIER–, no expresamos
seguridad alguna sobre las cuentas del disponible al cierre
de 31/12/2017.
En el caso de haber aplicado procedimientos adicionales o de
haber realizado una auditoría o una revisión de los estados
financieros de conformidad con las NIA o con las NIER, podrían
haber llegado a nuestro conocimiento otras cuestiones sobre
las que les habríamos informado.
Este informe se emite exclusivamente para el propósito
indicado en el primer párrafo y para su información. No debe
ser utilizado para fines diferentes, ni ser distribuido a
terceras personas. Cabe anotar que este informe se refiere
exclusivamente a los saldos y partidas indicados y no es
extensible a los estados financieros de la entidad EL FINAL
SA considerados en su conjunto.

_______________________
ELDA PUELLO MUÑOZ
Arjona – Bolívar
31/12/2018

AUDITORIA A LAS CUENTAS DEL DISPONIBLE DE LA EMPRESA EL

FINAL S.A
 ELDA PUELLO MUÑOZ

JAVIER HERRERA DÍAS

CRISTIAN CHACON

JOSE CONTRERAS RESTREPO

PRESENTADO AL ESPECIALISTA KENNETH LICONA EN LA ASIGNATURA

DE AUDITORIA II/ CONTADURIA PUBLICA SEPTIMO SEMESTRE

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA RAFAEL NÚÑEZ

CARTAGENA - BOLÍVAR
2019