Universidad Nacional de Tumbes

F.C.E / Contabilidad

IMPUESTO A LAS
APUESTAS

2018
ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO
 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

“Año del Diálogo y Reconciliación Nacional”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE : Jhon Piero Dios Valladoli

ASIGNATURA : Estudio de los Tributos I
TEMA : Impuesto a las Apuestas
INTEGRANTES : Morán Reyes Sandy.
Saavedra Izquierdo, Erika.
Sarango Palma, Paola.
Yanayaco Pardo, Lorena.
Zárate Fox Leidy.

CICLO : VIII

TUMBES-PERÚ
2018

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

ÍNDICE
DEDICATORIA ................................................................................................................................ 4
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 5
OBJETIVOS ..................................................................................................................................... 6
OBETIVO GENERAL: .................................................................................................................. 6
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................................................... 6
Capítulo II: IMPUESTO A LAS APUESTAS EN EL PERÚ .................................................................... 9
2.1. Antecedentes legislativos ...................................................................................... 9
2.2. ¿Cuál es el ámbito de aplicación del impuesto a las apuestas?................. 9
2.3. Los ingresos que obtiene el organizador de los eventos hípicos y
similares ................................................................................................................................. 9
2.4. Empresas registradas como organizadores de los eventos hípicos en el
Perú 10
2.5. Organizadores de los eventos similares en el Perú ..................................... 11
Capítulo III: IMPUESTO A LAS APUESTAS EN TUMBES ................................................................ 14
3.1. ¿A QUIÉN CORRESPONDE LA ADMINISTRACIÓN Y RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A
LAS APUESTAS? ....................................................................................................................... 14
3.2. ¿CÓMO Y ENTRE QUIENES SE DISTRIBUYEN LOS INGRESOS POR LA RECAUDACIÓN
DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS? .......................................................................................... 14
3.3. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS .................................................. 15
3.4. TASA DEL IMPUESTO .................................................................................................. 15
3.5. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA LA DETERMINACIÓN Y DECLARACIÓN
DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS............................................................................................ 15
3.6. ¿En qué momento se debe presentar la declaración jurada y pagar el impuesto a las
apuestas? ................................................................................................................................ 16
3.7. ¿LAS EMPRESAS ORGANIZADORAS DE LAS APUESTAS DEBERÁ CUMPLIR CON
ALGUNA FORMALIDAD RESPECTO DE LOS TICKETS O BOLETOS DE APUESTAS? ................. 17
3.8. ¿LAS MUNICIPALIDADES PROVINCIALES ACRREDORAS DEL IMPUESTO A LAS
APUESTAS PUEDEN REALIZAR ALGUNA FISCALIZACIÓN? ..................................................... 17
CASOS PRÁCTICOS ....................................................................................................................... 18
REFERENCIAS ............................................................................................................................... 20
ANEXOS .................................................................................................................................... 21

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

DEDICATORIA

El presente trabajo monográfico de la asignatura de ESTUDIO

DE LOS TRIBUTOS I está dedicado primero y antes que nada
a Dios, por estar con nosotros en cada paso que damos, por
fortalecer nuestros corazones e iluminar muestras mentes para
poder desarrollar habilidades y destrezas; a nuestros
progenitores por el gran esfuerzo de formación que hacen en
cada uno de nosotros para lograr objetivos deseados a futuro.

Dedicamos también al profesor responsable de la asignatura

por la guía y orientación brindada en cada clase.

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

INTRODUCCIÓN
Una apuesta constituye un tipo de operación en el cual frente a un limitado o
amplio espectro de posibilidades mostradas como oferta, el apostador opta por
una de ellas a cambio de la entrega de una cantidad de dinero. Luego de un
determinado proceso en el cual participa el alea, el azar o el albur, una de las
opciones es la elegida.

Solo en el caso que el apostador haya elegido la opción que resulte ganadora,
se hará acreedor a una cantidad de dinero superior al valor de su apuesta.
Existiendo de este modo una ganancia tanto para el apostador como para la
entidad donde se realizan las apuestas.

El motivo del presente informe es analizar cómo se encuentra regulada a nivel

municipal la afectación tributaria a las apuestas en Tumbes y cuál es el
procedimiento administrativo para su cumplimiento.

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

OBJETIVOS

OBETIVO GENERAL:

 Dar a conocer a los Estudiantes del VIII ciclo de contabilidad La ley,

reglamentación y el ámbito de aplicación del IMPUESTO A LAS
APUESTAS, así como el procedimiento administrativo para su
cumplimiento.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Conocer cómo se determina el IMPUESTO A LAS APUESTAS en el

departamento de Tumbes.
 Establecer acciones para la presentación de declaración del impuesto a
las apuestas.

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

CAPÍTULO II:
IMPUESTO A LAS
APUESTAS
EN EL PERÚ

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

Capítulo II: IMPUESTO A LAS APUESTAS EN EL PERÚ

2.1. Antecedentes legislativos
Como antecedentes legislativos podemos indicar que en el Perú existió hasta el
año 1993 una gran cantidad de dispositivos que regulaban el tema impositivo
de las apuestas y premios a las carreras de caballos. Los dispositivos en
mención son los siguientes:

Las Leyes N.os 13052, 13205, 13302, 13925, 14202, 14727, 15224, 16901,
24088, 25074 y 25160.

- Los Decretos Ley N.os 21562, 22165 y 22248.

- Los Decretos Legislativos N.os 189 y 499.

Algunos de estos dispositivos fueron derogados por el literal l) de la primera

disposición final de la Ley de tributación municipal, cuyo Texto Único Ordenado
fue aprobado por el Decreto Supremo N.º 156-2004-EF. Otros fueron
derogados por los propios dispositivos que continuamente se publicaban en
esas fechas, como es la Ley N.º 15224 que derogó seis leyes relacionadas con
la aplicación de este impuesto. Para poder comprender el tributo había que
revisar las normas y sus modificatorias, lo cual implicaba un mayor trabajo de
parte tanto de los contribuyentes, como de la Administración tributaria.

2.2. ¿Cuál es el ámbito de aplicación del impuesto a las apuestas?

Conforme lo indica el texto del artículo 38° de la Ley de Tributación

Municipal “El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas”.

2.3. Los ingresos que obtiene el organizador de los eventos hípicos y

similares

Se pretende gravar son los ingresos que perciban las entidades

organizadoras de eventos hípicos y similares, en las cuales exista una apuesta
de por medio.

Ello determina que lo que se grava son los ingresos por las apuestas que el
organizador recauda por el proceso que lleva a cabo en las mismas.

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

Al gravarse los ingresos y no las apuestas de manera individual, ello desde el

punto de vista de política fiscal, calificaría como una especie de gravamen
parecido al Impuesto a la Renta aplicable al organizador.

Si se observa en el caso del apostador, la ganancia obtenida por él producto de

haber acertado el resultado de su predicción, a través de su apuesta, le genera
un ingreso que es considerado inafecto al pago del Impuesto a las Apuestas,
toda vez que lo que se grava son los ingresos de los organizadores.

2.4. Empresas registradas como organizadores de los eventos hípicos

en el Perú

El organizador del evento hípico es calificado como sujeto pasivo del pago del
Impuesto a las Apuestas conforme lo indica el texto del artículo 40° de la Ley
de Tributación Municipal, al indicar lo siguiente “El sujeto pasivo del impuesto
es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas”.

En el Reglamento se indica en el artículo 3° que son sujetos pasivos del

impuesto las entidades organizadoras de eventos comprendidos en los
artículos precedentes.

En nuestro país existe el Hipódromo de Monterrico, el cual se encuentra

ubicado dentro de la jurisdicción del distrito de Santiago de Surco en la
provincia de Lima. El organizador de las carreras hípicas, en las cuales se
realizan las apuestas es el Jockey Club del Perú, por lo que dicha institución
calificaría como contribuyente del Impuesto a las Apuestas como organizador
de las carreras hípicas.

Cabe resaltar que actualmente existe el Hipódromo de Cerro Colorado[9] en la

Región Arequipa, el cual es administrado por el Jockey Club de Arequipa y
también organiza carreras hípicas, por lo que calificaría como sujeto pasivo del
Impuesto a las Apuestas, al ser organizador de las mismas y en donde se
realizan apuestas.

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

Existe una institución denominada Jockey Club de Chiclayo, el cual en la

actualidad no organiza carreras hípicas, en el cerrado Hipódromo de Santa
Victoria de Chiclayo. Dicho recinto permanece cerrado desde hace algunos
años, no existiendo en este caso posibilidad de cobro del Impuesto a las
Apuestas, toda vez que no se programan carreras hípicas.

2.5. Organizadores de los eventos similares en el Perú

Antes de desarrollar este punto, debemos revisar lo indicado por el segundo

párrafo del artículo 2º del Reglamento para la aplicación del Impuesto a las
Apuestas por parte de la Administración Municipal, el cual fue aprobado
por el Decreto Supremo Nº 21-94-EF. Allí se indica que “se entiende por
eventos similares a aquellos eventos en los cuales, por la realización de una
competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en función al
total captado por dicho concepto, con excepción de los casinos de juego, los
mismos que se rigen por sus normas especiales”.

Otro tipo de actividad que podría estar incorporado dentro de la categoría

“eventos similares” podría ser el proceso de organización de una apuesta en
un proceso de competencias deportivas de futbol.

Un supuesto adicional en donde se puede presentar la figura de los eventos

similares, a efectos de poder afectar el Impuesto a las Apuestas, serían las
peleas de gallos, pero para que eso suceda se requiere que exista una
empresa que organice las peleas, determine las apuestas, recaude las mismas
de los apostadores, otorgue los premios respectivos, entre otras obligaciones.
Solo si ello se genera de manera permanente, organizado y existe todo un
reglamento propio de las apuestas y los premios otorgados es que se podrá
gravar con el tributo materia de análisis del presente informe.

Los premios otorgados y los ingresos gravados con el impuesto a las

apuestas

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

Si revisamos el texto del artículo 39º de la Ley de Tributación Municipal, se

indica que “los entes organizadores determinarán libremente el monto de los
premios por cada tipo de apuesta, así como las sumas que destinarán a la
organización del espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica”.

Por el texto antes descrito apreciamos que el legislador ha dejado en plena

libertad a los organizadores de los eventos hípicos o similares, para poder
entregar los premios y su monto por cada tipo de apuesta.

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

CAPÍTULO III:
IMPUESTO A LAS
APUESTAS
EN TUMBES

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

Capítulo III: IMPUESTO A LAS APUESTAS EN TUMBES

3.1. ¿A QUIÉN CORRESPONDE LA ADMINISTRACIÓN Y RECAUDACIÓN DEL
IMPUESTO A LAS APUESTAS?
La administración y recaudación del impuesto a las apuestas corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.

3.2. ¿CÓMO Y ENTRE QUIENES SE DISTRIBUYEN LOS INGRESOS POR LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS?

El texto del artículo 44º de la Ley de Tributación Municipal indica que el monto
que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los
siguientes criterios:

a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.

b) 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el

evento.

Es pertinente recalcar que será la Municipalidad Provincial quien cumplirá la

función de recaudar el Impuesto a las Apuestas y posteriormente se encargará
de trasladar a la respectiva Municipalidad Distrital, el porcentaje que de
acuerdo a Ley le corresponda.

Por ningún motivo será la Municipalidad Distrital quien recauda el tributo sino
que ésta deberá esperar la transferencia que le entregue la Municipalidad
Provincial respectiva.

Complementado la información indicada anteriormente debemos tener presente

el texto del artículo 10° del Reglamento del Impuesto a las Apuestas, el cual
precisa que la Municipalidad Provincial, por intermedio de la respectiva entidad
financiera, distribuirá los recursos que perciba por concepto del Impuesto, de
acuerdo a los porcentajes establecidos en el Artículo 44° de la Ley de
Tributación Municipal, dentro de los cinco (5) días posteriores a la fecha de
percepción.

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

3.3. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

El impuesto a las apuestas es de periodicidad mensual. La base imponible está
constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un
mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios efectivamente
pagados en el mismo mes.

Cabe indicar que el ingreso total percibido, es el monto obtenido de multiplicar

el precio de cada ticket o boleto por el número total vendido.

3.4. TASA DEL IMPUESTO

El impuesto se aplica con las siguientes tasas:

 Apuestas hípicas: 12%

 Apuestas similares: 20%

Originalmente la tasa era del 20%, sin embargo a raíz de la modificatoria

realizada por el artículo 1º de la Ley Nº 27924 se hizo una diferencia en la
aplicación de la tasa, considerando una menor para las apuestas hípicas (12%)
y en el caso de las otras apuestas 20%.

3.5. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA LA DETERMINACIÓN Y

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

De lo mencionado podemos señalar que la MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

TUMBES no percibe ingresos provenientes del IMPUESTO A LAS APUESTAS,
dado que en nuestra ciudad no existe ninguna empresa registrada ante SUNAT
como organizadora de eventos hípicos y similares

En el supuesto caso que existieran empresas dedicadas a brindar ese tipo de

actividades el procedimiento administrativo para la determinación y declaración
del impuesto a las apuestas sería el siguiente.

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

3.5.1. Tramitar la Licencia de Funcionamiento ante la Municipalidad Provincial

de Tumbes, cuyo costo estará en función al tamaño del establecimiento
y él se pagará por única vez.

Hasta 100 m2  S/. 150.00

100 m2 hasta 500 m2  S/. 500

3.5.2. Inscribir en la Gerencia de Rentas el negocio como organizador de

eventos hípicos o similares (APUESTAS),
3.5.3. Presentar la declaración Jurada del Impuesto a las apuestas

Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial

respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los
premios otorgados el mismo mes, según el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.

La concordancia reglamentaria la encontramos en el texto del artículo 7° del

Reglamento para la aplicación del Impuesto a las Apuestas por parte de la
Administración Municipal, cuando indica que los contribuyentes presentarán
mensualmente, en la misma fecha de pago del Impuesto, ante la Municipalidad
Provincial respectiva, una declaración jurada en la que se consignará el
número de tickets o boletos vendidos, el valor unitario de los mismos, el monto
total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el monto
total correspondiente a los premios otorgados el mismo mes, en el formulario
que para tal efecto proporcionarán las Municipalidades.

3.6. ¿En qué momento se debe presentar la declaración jurada y pagar el

impuesto a las apuestas?
El organizador de las apuestas deberá cumplir con presentar ante la
Municipalidad Provincial respectiva tanto la declaración como el pago del
Impuesto. En el Reglamento del Impuesto a las Apuestas se indica en el texto
del artículo 9° que el Impuesto deberá ser pagado mensualmente en la en la
municipalidad Provincial respectiva o en la entidad financiera que ésta

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

designe, dentro de los primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente a
aquel en se percibieron los ingresos.

3.7. ¿LAS EMPRESAS ORGANIZADORAS DE LAS APUESTAS DEBERÁ CUMPLIR

CON ALGUNA FORMALIDAD RESPECTO DE LOS TICKETS O BOLETOS DE
APUESTAS?

Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características serán

aprobadas por la entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en
conocimiento del público, por una única vez, a través del diario de mayor
circulación de la circunscripción dentro de los quince (15) días siguientes a su
aprobación o modificación.

La emisión de tickets o boletos, será puesta en conocimiento de la

Municipalidad Provincial respectiva. Esta obligación guarda correlato en el
Reglamento específicamente en el texto del artículo 8°, donde se precisa que
los contribuyentes deberán comunicar a la Municipalidad Provincial respectiva,
con cuarenta y ocho (48) horas, de anticipación la emisión de tickets o boletos,
estando dichas emisiones sujetas a control del referido municipio.

3.8. ¿LAS MUNICIPALIDADES PROVINCIALES ACRREDORAS DEL IMPUESTO A LAS

APUESTAS PUEDEN REALIZAR ALGUNA FISCALIZACIÓN?

Las Municipalidades Provinciales, conforme lo dispone el Artículo 62º del

Código Tributario, podrán efectuar acciones de fiscalización directa en los
eventos, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de la obligación
tributaria.

La Municipalidad Distrital donde se encuentra ubicado el Hipódromo no le

corresponde ejercer acciones de fiscalización por el Impuesto a las Apuestas.

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

CASOS PRÁCTICOS

1. En un hipódromo se recaudó al mes S/ 23050.00 en apuestas y se entregó

S/ 17500.00 en premios y para calcular el impuesto se da lo siguiente:

CALCULANDO EL IMPUESTO:
INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = S/ 23050.00

MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES = (S/ 17500.00)

BASE IMPONIBLE = S/ 5550.00

Tasa 12% = S/ 666.00

Importe a pagar = S/ 666.00

2. En el jockey club, Hipódromo, se va realizar una carrera de caballos por lo que el

consejo directivo va vender boletos, en las cual los apostadores de los boletos
acertados tienen derecho proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a la
suma recaudada. Ante esto el organismo ha cumplido con todo los requisitos; el costo
de los boletos ha sido fijado por la organización, que es de s/500.00; los boletos
emitidos han sido 1000.Al final de la carrera se pudo ver que acertaron 10 personas,
cada una poseedora de dos boletos. El premio a otorgar se realiza el siguiente mes de
realizado la apuesta. ¿Cuánto es el monto del impuesto que se debe pagar?

SOLUCIÓN:

BASE IMPONIBLE

INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES - MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

 INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500*1000= S /500000.00

 MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES=

500 100%

2 x

X= 100*2/500= 0.4%

 Cada persona tiene derecho a un 0.4% de 500000.00= s/2000.00

 Total premio otorgado=2000*10 = s/20000.00

CALCULANDO EL IMPUESTO:
INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500000.00

MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES = (20000.00)

BASE IMPONIBLE = 480000.00

Tasa 12% = 57600.00

Importe a pagar = 57600.00

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

REFERENCIAS

 Actualidad Empresarial
http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_17653_87746.pdf
 https://es.slideshare.net/roberthbedregalferro/monografia-de-impuesto-a-
las-apuestas
 https://issuu.com/jpatty/docs/tributos_municipales.docx

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO

 Universidad Nacional de Tumbes
F.C.E / Contabilidad

ANEXOS

ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS I VIII CICLO