Coeficiente de utilidad:

Es el porcentaje de utilidad obtenido del

ejercicio anterior, convertido en fracción
fracción, y
representa la utilidad por los ingresos
durante ese ejercicio, y en base a este se
calculan los pagos provisionales mensuales
para el siguiente año.
¿Cómo se calcula el coeficiente de utilidad?

 Artículo14 fracción I de la LISR

Se calculará el coeficiente de utilidad

correspondiente al último ejercicio por el que se
hubiera o debió haberse presentado declaración.

Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el

que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los
ingresos nominales del mismo ejercicio.
 Artículo 9 fracción I LISR

Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos

acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Ingresos Deducciones PTU pagada Utilidad

acumulables autorizadas en el ejercicio fiscal
Artículo 14 LISR

Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los

ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación
acumulable.

Ingresos Ajuste anual Ingresos

acumulables acumulable nominales
Determinación del coeficiente de utilidad
Utilidad Ingresos
fiscal nominales Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal o pérdida fiscal 179,747.22
/ Ingresos nominales 10,983,326.98
= Coeficiente de Utilidad 2017 0.0164

Utilidad fiscal 179,747.22

+ Deducción inmediata 0.00
+ Anticipos a socios
= Utilidad (perdida) fiscal 179,747.22

Ingresos acumulables 11,086,970.13

- Ajuste anual por inflación acumulable 103,643.16
= Ingresos Nominales 10,983,326.98

Coeficiente 2017 0.0164

Coeficiente 2016 0.0000
Coeficiente 2015 0.0505
Coeficiente 2014 0.0032
Coeficiente 2013 0.0686

Coeficiente a utilizar 0.0164

Participación de los Trabajadores en las
Utilidades de las empresas (PTU)

Artículo 123 Apartado A, Fracción IX CPEUM

➢ Los trabajadores tendrán derecho a una

participación en las utilidades de las
empresas.

Artículo 122 LFT

➢ El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá

efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la
fecha en que deba pagarse el impuesto anual.
Composición de Espacios, SA de CV
Determinación PTU del Ejercicio 2015

Conceptos
Ingresos acumulables 14,274,293.88
- Porcentaje no deducible de prestaciones a trabajadores 5,254.60
= Ingresos base para PTU 14,269,039.28
- Deducciones autorizadas para ISR 13,553,619.18
= Base para PTU 715,420.10
X Tasa 10%
= PTU 71,542.01

Datos a llenar
Concepto Monto APLICA
Ingresos acumulables 14,274,293.88 NO APLICA
Ajuste Anual acumulable 0.00
Dividendos reinvertidos
Dividendos en efectivo
Enajenación de AF 0.00
Ganancia Vta AF
Deducciones para ISR 13,553,619.18
Depreciacion Fiscal 161,415.78
Depreciacion Contable 150,386.12
Perdida Cambiaria 0.00 Ejercicios anteriores, saldo en
Ajuste Anual deducible 16,049.14 balanza al finalizar el ejercicio.
Parte no dpereciada de Vta de AF
PTU no cobrada del ejercicio anterior
0.00
67,223.00
(sin PTU del mismo ejercicio)
 Porcentaje no deducible de
prestaciones a trabajadores

Artículo 25 Fracción X de la LISR

El monto de la deducción a que se refiere esta fracción no excederá en ningún

caso a la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.47 al monto de la
aportación realizada en el ejercicio de que se trate. El factor a que se refiere
este párrafo será del 0.53 cuando las prestaciones otorgadas por los
contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos
para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan
respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

< Factor .47 > Factor .53

 Ejercicio 2017 Ejercicio 2018
100,000 D 47
53 % 90,000
110,000

A más aportación mayor porcentaje

Deducible
Composición de Espacios, SA de CV
Deducciones autorizadas Ejercicio 2015

Conceptos Monto
Sueldos y salarios 300,558
Honorarios pagados a personas físicas
Regalías y asistencia técnica
Donativos otorgados (ver nota) *
Uso o goce temporal pagados a personas físicas 208,206
Fletes y acarreos pagados a personas físicas 28,000
Contribuciones pagadas, excepto ISR, IETU,IMPAC, IVA y IEPS 29,599
Seguros y fianzas 21,230
Pérdida por créditos incobrables 1,078,650
Viaticos y gastos de viaje 1,020,654
Combustible y lubricantes 51,810
Crédito al salario disminuido de contribuciones
Impuesto sustitutivo del crédito al salario, efectivamente pagado
Aportaciones SAR, Infonavit y jubilaciones por vejez 36,497
Aportaciones para fondos de pensioines y jubilaciones
Cuotas al IMSS 38,188
Consumos en restaurantes 17,593
Pérdida por operaciones financieras derivadas
Monto total de de los pagos que sean ingresos exentos para el trabajador 11,180
Monto deducible al 47%
Monto deducible al 53% 5,925