Asiento Contable: NIC 12 Diferencias Temporarias

Asientos Contables - Por Miguel Torres en 4 mayo, 2015 7 comentarios

Cada cierre de ejercicio debemos analizar las diferencias temporarias en base a la NIC 12 que
pueden ser Imponibles (Pasivo Diferido – Cuenta Contable 49) o Deducibles (Activo Diferido-
Cuenta Contable 37).

Un detalle importante que mencionar es que hasta 2013 los asientos contables sobre NIC 12 eran
uniformes (recuperación con tasa del 30%), a partir del 2014 tienen que tener mucho cuidado a la
hora de realizar tus asientos sobre las diferencias temporarias ¿Porque? , porque como sabrán las
tasas del impuesto a la renta han variado y para ponerlo mas interesante son diferentes cada 2
años (28%, 27% y 26%).

Momento de la Recuperación según la NIC 12

La NIC 12 menciona un párrafo muy interesante sobre como debemos registrar las diferencias
temporarias en el caso de variación de tasa de impuesto, revisemos el párrafo 46 de la NIC 12:

Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del ejercicio presente o de ejercicios
anteriores, deben ser valorados por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad
fiscal, utilizando la normativa y tipos impositivos que se hayan aprobado, o estén a punto de
aprobarse, en la fecha del balance.

De lo antes mencionado deducimos que la valoración de las diferencias temporarias se realiza con
la tasa de impuesto a la renta con la que se va recuperar. En algunos casos tendrás que realizar un
ajuste por la variación de las tasas.

Además también podríamos mencionar el párrafo 47 de la NIC 12:

Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se
espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se cancele …

Veamos un caso práctico para entenderlo mucho mejor:

Caso Práctico: NIC 12 Diferencia Temporaria en el caso Depreciación

La empresa Noticiero Contable adquiere un vehículo a inicios del 2014 por un importe de S/.
68,000. La vida útil del vehículo esta estimada en 4 años. Veamos el registro de la diferencia
temporarias.

Primero que nada vamos armar un cuadro comparando la tasa de depreciación contable y
tributaria.
Luego calcularemos la valoración de la diferencia temporarias según lo mencionado el párrafo 46
de la NIC 12.

Para finalizar el registro contable de la diferencia temporaria.

Descargar Archivo

Comparto el archivo en excel sobre el caso práctico sobre diferencias temporarias. Si deseas
descargarlo solo dale clic en “recomendar”.

>> Descargar el archivo del caso práctico <<

Conclusión

1. Es posible que tengas que realizar un asiento de ajuste, por la variación de tasa por tu registro
contable de la diferencia temporaria del 2013 (30% – Tasa de recuperación).

2. Las diferencias temporarias deducibles utilizan la cuenta 37 del plan contable, mientras que las
diferencias temporarias imponibles utilizan la cuenta 49 del plan contable.

¿Que son las Diferencias Temporales – NIC 12?

Acerca de Miguel Torres

Hola ! me llamo Miguel Torres. Soy un apasionado de la tecnología (fans de la marca apple), me
encanta viajar mucho y escribir artículos sobre temas contables.