Contabilidad Superior 1

Contabilidad Superior

Pinargote López Erika Nayeli

Facultad de Contabilidad y Auditoría, Universidad Laica

Eloy Alfaro De Manabí - Ext. El Carmen

Análisis NIC 12

4to “A” Contabilidad y Auditoría

Ing. Ana M. Zambrano

18 de diciembre del 2022

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Contenido
NIC 12: Impuesto a las ganancias...................................................................................2

Objetivo............................................................................................................................ 2

Alcance............................................................................................................................ 2

Definiciones..................................................................................................................... 3

Medición........................................................................................................................... 3

Los activos y pasivos por impuestos diferidos no deben ser descontados.........4

¿Qué señala esta normativa sobre los impuestos a las ganancias?.....................4

Bibliografía....................................................................................................................... 5
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NIC 12: Impuesto a las ganancias

La NIC 12 no pretende dictaminar reglas fiscales para la determinación del impuesto a

las ganancias, al contrario, busca la forma de reconocer el impuesto, establecido por la norma

fiscal, en los estados financieros de la entidad.

La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” entre otros aspectos, trata sobre los impuestos

diferidos, los que pueden ser: Impuesto Diferido Activo o Impuesto Diferido Pasivo, el primero

equivale a reconocer una cuenta por cobrar al Fisco y el segundo a reconocer una cuenta por

pagar al Fisco, en ambos casos originados por las diferencias temporarias (las diferencias

definitivas no generan impuestos diferidos) entre lo que establecen las Normas Internacionales

de Información Financiera- NIIF y lo que establece la Normativa Tributaria, situación que ocurre

en la mayoría de países del mundo, pues hay que considerar que el objetivo primordial de la

Normativa Tributaria es lograr una mayor recaudación, mientras que las NIIF pretenden lograr

una presentación razonable de las cifras en los estados financieros. (Silva, 2019)

Objetivo

El texto de la NIC 12, expresa que el objetivo de la norma es prescribir el tratamiento

contable del impuesto a las ganancias (IASB, 2021); en este sentido se comprende que lo que

busca la normativa contable es orientar acerca de cómo incorporar determinado en obediencia

a la normativa tributaria del país.

Alcance

Dicho lo antes mencionado, es hora de adentrarnos a la NIC 12, el alcance de esta

normativa trata de los impuestos a las ganancias, por lógica su alcance es de aplicación para

todas las entidades que manejan una contabilidad con los impuestos sujetos a esta imposición,

por lo general, numerosas organizaciones están obligadas a cumplir con los impuestos a las
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ganancias (impuesto nacional o internacional) y entre ellos se los incluye a las retenciones

sobre la distribución de dividendos.

Definiciones

La ganancia (pérdida) fiscal representa a un periodo que se calcula conforme a

los reglamentos fijados por la autoridad fiscal.

El gasto (ingreso) es el valor total que se incluye al momento de determinar el

resultado neto del período, que contiene el impuesto corriente y el impuesto

diferido.

Los activos por impuestos diferidos son los importes correspondientes al

impuesto a las ganancias que se deben recuperar en ejercicios posteriores.

Las diferencias temporarias se refieren al registro del importe en libros, tanto

del activo, pasivo y la base fiscal.

La base fiscal de un activo y pasivo es el valor atribuido con él objetivo fiscal

netamente para dichos componentes.

Medición

Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas

fiscales que se espera se apliquen en el período en el que el activo se realice o el pasivo se

cancele, basándose en las tasas y leyes fiscales que a la fecha del balance hayan sido

aprobadas o prácticamente terminado el proceso de aprobación

La medición de los activos y los pasivos por impuestos diferidos debe reflejar las

consecuencias fiscales que se derivarían de la forma en que la entidad espera, a la fecha del

balance, recuperar el importe en libros de sus activos o liquidar el importe en libros de sus

pasivos.
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Los activos y pasivos por impuestos diferidos no deben ser

descontados.

El importe en libros de un activo por impuestos diferidos debe someterse a revisión en

la fecha de cada balance. La entidad debe reducir el importe del saldo del activo por impuestos

diferidos, en la medida que estime probable que no dispondrá de suficiente ganancia fiscal, en

el futuro, como para permitir cargar contra la misma la totalidad o una parte, de los beneficios

que comporta el activo por impuestos diferidos. Esta reducción deberá ser objeto de reversión,

siempre que la entidad recupere la expectativa de suficiente ganancia fiscal futura, como para

poder utilizar los saldos dados de baja.

¿Qué señala esta normativa sobre los impuestos a las ganancias?

La NIC 12 (Norma Internacional de Contabilidad 12) es una normativa que establece el

tratamiento contable sobre los impuestos a las ganancias de las empresas. Se encarga de

regular el gasto por el impuesto corriente y el gasto por el impuesto diferido.

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Bibliografía

Silva, W. (27 de agosto de 2019). Impuesto a la ganancia Nic 12. Obtenido de AENA:

https://aena.com.ec/impuesto-diferido-activo-nic-12/#:~:text=La%20NIC

%2012%20%E2%80%9CImpuesto%20a,en%20ambos%20casos%20originados%20por