REVELACION DEL SECRETO

BANCARIO
 CONTRIBUYENTES AFECTOS
 CONTRIBUYENTES NO AFECTOS
 VIGENCIA
 DUDA RAZONABLE
 CONCILIACION DE CUENTAS BANCARIAS
 LIBRO DE INVENTARIOS
 RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA (TRIBUTARIA) = MULTA 1% DE INGRESOS
BRUTOS
 RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA (PENAL) = PERSECUCION PENAL POR DELITO
 CONFIDENCIALIDAD DE OPERACIONES el articulo 48 de la ley para el fortalecimiento de la
transparencia fiscal y la gobernanza de la Superintendencia de Administración Tributaria,
reforma el articulo 63 del Dto. 19-2002 Ley de Bancos y Grupos Financieros
 PROCEDIMIENTO PARA LA REVELACION DEL SECRETO BANCARIO
 DERECHOS Y OBLIGACIONES
 INFORMACION FINANCIERA EN PODER DE TERCEROS (BANCOS)
 IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY
 CONCLUSION DEL PROCEDIMIENTO
 PRESCRIPCION PARA verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las
obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago
a los contribuyentes o los responsables (4 AÑOS, ART 47 COD TRIB) (ESP 8 AÑOS) el
computo se inicia desde que venció la obligacion para pagar el tributo
 SOLVENCIA FISCAL
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS
 PRESUNCIONES FISCALES
 REINCIDENCIA
 DERECHO DE REPETICION
 PRESCRIPCION DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS PRESCRIBEN EN 5 AÑOS,
DESDE QUE SE COMETIÓ LA INFRACCIÓN
 CONSENTIMIENTO DE LAS RESOLUCIONES
 DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE DINERO
 IVE
5 COSAS SOBRE EL SECRETO BANCARIO
El proximo 23 de febrero 2017 entrará en vigencia la norma que libera el secreto bancario en
Guatemala, ¿QUE DEBO SABER?

1. NO ES RETROACTIVO. La SAT no podrá pedir información a los bancos sobre tus cuentas
bancarias en periodos anteriores al 23 de febrero de 2017.
2. ¿A QUIENES AFECTA? A todos los contribuyentes que esten obligados a llevar una
contabilidad formal, es decir, Sociedades Anónimas, comerciantes indiviudales formales
que no sean pequeños contribuyentes.
3. ¿A QUIENES NO AFECTA? Comerciantes individuales formales inscritos en el Regimen de
Pequeño Contribuyente, profesionales que ejercen su profesion liberal, economía
informal.
4. ¿DEBO INFORMAR A SAT CUALES SON MIS CUENTAS BANCARIAS? Ahora es una
obligación fiscal registrar en la contabilidad las cuentas bancarias e inversiones en
Guatemala y en el extranjero, debiendo indicar: a) número de la cuenta bancaria; b)
Institución Bancaria; c) Tipo de cuenta y; d) El monto al cierre del ejercicio contable (fin de
año).
En el caso de las inversiones se deberá detallar: a) El monto de la inversión; b) La clase de
inversión; c) La institución en la que se encuentra y; d) Nacional o extranjera, de ser
extranjera deberá indicar el país.

5. CONCILIACION BANCARIA. Ahora es una obligación fiscal elaborar las conciliaciones

bancarias que justifiquen el saldo contable, es decir, si entra dinero a la cuenta bancaria,
deberá existir una factura por venta, y si sale dinero de la cuenta bancaria, deberá existir
una factura por compra de bienes o servicios, debiendo cuadrar con la declaracion de
impuestos. Tambien las partidas de diario deberán estar soportadas por los documentos
que originan la transacción.

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¿QUE ES EL SECRETO BANCARIO?
Para comprender la esencia del denominado SECRETO BANCARIO, es neceario comprender un
concepto del sistema bancario, y este es “LA CONFIDENCIALIDAD DE LAS OPERACIONES”. Pueden
imaginarse que nuestras operaciones e informacion bancaria no tuvieran el resguardo adecuado y
terceras personas tuviesen acceso a dicha información? Por tal razón, la Ley de Bancos y Grupos
Financieros regula que los bancos NO podrán proporcionar información, bajo cualquier modalidad,
a ninguna persona, individual o jurídica, pública o privada que tienda a revelar el carácter
confidencial de sus cuentahabientes, es decir que toda la información que posee un banco de sus
clientes por ley, es confidencial y no podrá ser revelado, salvo 2 excepciones:

a) La información que debe proporcionar a la Intendencia de Verificación Especial –IVE-, que

se relaciona con la prevención e investigación del delito de Lavado de Dinero (tema
importante que trataremos más adelante).
b) La información que por ley deba remitir ante i) La Junta Monetaria; ii) Banco de
Guatemala; iii) Superintendencia de Bancos y iv) Superintendencia de Administración
Tributaria –SAT-

Esto significa que el secreto bancario existe en Guatemala y se encuentra debidamente regulado y
resguardada la información con carácter de CONFIDENCIAL, sin embargo, como toda regla tiene su
excepción los bancos del sistema podrían revelar cierta información exclusivamente en los 2 casos
antes descritos, más aún, consecuencia de las reformas contenidas en la LEY PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LA GOBERNANZA DE LA SUPERINTENDENCIA
DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, contenidas en el Decreto 37-2016 del Congreso de la República
de Guatemala, se agregó a las instituciones públicas que regulan las politicas monetarias de
Guatemala, a la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT- tornando un giro
trascendental en la fiscaización tributaria para todos los guatemaltecos.

A diferencia de La Junta Monetaria, El Banco de Guatemala y La Superintendencia de Bancos, SAT

NO podrá pedir directamente información a los bancos, esta solicitud de información bancaria
deberá ser autorizada por un juez competente, quien podrá decidir sobre la procedencia o no del
requerimeinto de la SAT, si el juez accede a lo requerido, notificará al banco, ordenando
proporcionar la información requerida por la SAT, quien lo recibirá bajo la reserva de
confidencialidad

 El Secreto Bancario aún existe en Guatemala y se encuentra debidamente regulado en la

ley
 La revelación del secreto bancario es una excepción a LA CONFIDENCIALIDAD DE LAS
OPERACIONES BANCARIAS, observando los procedimientos legales para el efecto y de
manera muy particular cuando lo solicita la SAT.

En las proximas publicaciones trataremos los temas: A) Los motivos por los que SAT solicitará la
revelacion del secreto bancario y B) El procedimiento que SAT debe agotar para pedir informacion
bancaria ante juez competente.