Almirante Santa Cruz PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
“LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS COMPUTARIZADOS,

APLICANDO EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
EN LA EMPRESA INTEGRACIÓN LA FAMILIA EIRL”
PRESENTADO POR:
Bach. ALMIRANTE SANTA CRUZ, Henry José
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ
2013
1
ASESOR:
C.P.C. LUIS ALBERTO CONDEZO ORDOÑEZ
2
A mis queridos padres, por su amor
y apoyo incondicional.
3
INDICE
ASESOR II
DEDICATORIA III
INDICE IV
RESUMEN VII
INTRODUCCION VIII
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción de la Realidad Problemática 10

1.2. Formulación del Problema 13
1.2.1. Problema Principal 13
1.2.2. Problema Específico 13
1.3. Objetivos de la Investigación 13
1.3.1. Objetivo General 13
1.3.2. Objetivo Específico 13
1.4. Formulación de Hipótesis 14
1.4.1. Hipótesis general 14
1.4.2. Hipótesis específico 14
1.5. Justificación 15
1.6. Operacionalización y variables 15
1.6.1. Variable Independiente 15
1.6.2. Variable Dependiente 15
1.6.3. Variable Interviniente 16
1.7. Metodología de la Investigación 16
1.7.1. Tipo de Investigación 16
1.7.2. Método de Investigación 16
1.7.3. Técnicas de Investigación 17
4
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Bases Teóricos 19

2.1.1. Libros y Registros tributarios 19
2.1.2. El plan contable general y empresarial 45
2.2. Renta de tercera categoría 52
CAPITULO III
LA EMPRESA INTEGRACIÓN LA FAMILIA E.I.R.L. – ORGANIZACIÓN Y
SISTEMA CONTABLE
3.1. Reseña Histórica 85

3.2. Características 85
3.3. Objetivo 86
3.4. Estructura Organizativa 86
3.4.1. El organigrama 87
3.4.2. Organigrama de la empresa 88
3.4.3. Órganos componentes de la organización 89
3.5. Sistemas de Información Contable 95
3.5.1. Libro y registros contables 95
3.5.2. Utilización de comprobantes de pago y otros documentos 96
3.5.3. El Proceso Contable 96
3.6. Aspectos Tributarios 97
CAPITULO IV
MONOGRAFIA DE LA EMPRESA CORRESPONDIENTE A ENERO 2012
4.1 Antecedentes 98
4.2 Operaciones 99
5
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
6
RESUMEN
El presente trabajo de investigación titulada " LIBROS Y REGISTROS
TRIBUTARIOS COMPUTARIZADOS, APLICANDO EL PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL EN LA EMPRESA INTEGRACIÓN LA FAMILIA
EIRL " tiene por objetivo implementar un sistema computarizado que genere libros
y registros tributarios mediante la aplicación del PCGE. Para cumplir con la
normativa en materia tributaria vigente, que sea rápido y eficiente en la
elaboración de información financiera. Esta normativa tributaria está enmarcada
en la RS. N° 234-2006/SUNAT. La metodología empleada se sustenta en que el
tipo de investigación es aplicada, los métodos utilizados son: la observación,
inducción – deducción, análisis y síntesis; así como las técnicas de investigación
son: la recopilación de datos, tabulación y selección de datos, tratamiento de la
información y el análisis y la interpretación.
Para lograr el objetivo, se solicitó a la empresa la información relativa a un mes de
operaciones (Enero 2012), a fin de procesar los datos en el sistema propuesto y
obtener los libros y registros tributarios antes mencionados; y comprobar la
efectividad del sistema respecto al nivel de detalle de los reportes que permita un
adecuado análisis financiero.
Producto de esta aplicación, se llegó a la siguiente conclusión: la implementación
del sistema computarizado para la generación de libros y registros tributarios
mediante la aplicación del PCGE en la empresa Integración La Familia EIRL de la
provincia de Huancayo tiene como resultado que ésta puede obtener de manera
rápida y eficiente los reportes solicitados por la Resolución 234-2006/SUNAT.
7
INTRODUCCIÓN
En la actualidad las normas legales están cambiando constantemente,
adaptándose a un mundo globalizado que exige mayores estándares de calidad
en cuanto a la información confiable que las empresas generan día a día. Es en
este ámbito que la Contabilidad no puede ser ajena a estos cambios, siendo una
parte vital del aparato legal vigente en nuestro país, en lo que denominamos la
tributación.
El año 2006 la SUNAT emitió la Resolución N° 234-2006/SUNAT en la cual se
regula en un solo cuerpo legal el procedimiento de autorización, los plazos
máximos de atraso, el tratamiento en caso de pérdida o destrucción, la forma de
llevado y la información mínima y formatos que integran los libros y registros
contables vinculados a asuntos tributarios. Asimismo, se establecieron las normas
que regulan los libros y registros exigidos por la Ley del Impuesto a la Renta.
Por otro lado, el Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano del Sistema
Nacional de Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio,
análisis y opinión sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de
los sectores público y privado, así como la aprobación de las normas de
contabilidad para las entidades del sector privado. Dentro de esas atribuciones, es
que emite el Plan Contable General para Empresas (PCGE), que contempla los
aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).
8
Es por ello que analicé que las empresas de nuestro medio, aún no están
preparadas para asumir estos cambios. La información sobre la aplicación del
nuevo plan contable y la elaboración de los libros de acuerdo a los formatos
exigidos por la SUNAT resulta muy complicado, sobretodo en empresas que aún
llevan la contabilidad manual. Es ahí que surge el planteamiento de implementar
un sistema computarizado que pueda resolver estos dos “problemas” que se
están presentando actualmente en las empresas, y poder saber después de esta
aplicación cómo está influyendo este “cambio” en la empresa Integración La
Familia EIRL respecto a su información contable.
La tesis está dividida en cuatro capítulos; el primero trata sobre la planificación
metodológica, el segundo consiste en el marco teórico conceptual de los libros y
registros contables computarizados y el PCGE; el tercero identifica plenamente a
la empresa interviniente, Integración La Familia EIRL y por último en el cuarto
capítulo se desarrolla la aplicación práctica en el sistema contable computarizado
con las operaciones que desarrolló la empresa en el mes de enero del 2012,
mostrando los libros y registros generados, sus Estados Financieros y finalmente
los reportes generados por el sistema.
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CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción de la Realidad Problemática
La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes a
partir del 1 de julio de 2010, integrando así en un solo cuerpo legislativo
las normas vigentes sobre la materia.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios están referidas a:
 El procedimiento para la autorización de los mismos.
 La forma en la cual deberá ser llevados.
 Los plazos máximos de atraso.
 La pérdida o destrucción de los mismos.
 La contabilidad completa - vigencia a partir de julio de 2010.
10
La información mínima contenida en ellos, así como los formatos
que la integran - vigencia a partir de julio de 2010.
Las disposiciones referidas a la contabilidad completa, así como la
utilización de los formatos que debe contener cada libro o registro
entrarán en vigencia a partir del 1 de julio de 2010, dejando a opción
de los deudores tributarios poder llevarlos de acuerdo a las nuevas
disposiciones antes de la referida fecha. Si hace uso de dicha opción,
ya no se podrá volver llevar los libros y registros de acuerdo a la
regulación anterior.
Por lo mismo, las exigencias de información señaladas más arriba son
claras y la Contabilidad en su rol de instrumento administrativo
destinado a cubrir las necesidades de información por parte de los
usuarios, aún no es valorada en su exacta dimensión, observándose
que gran parte de las empresas y sus directivos, no orientan su
atención y preferencia hacia las bondades que ofrece un Sistema de
Contabilidad, esta situación es consecuencia de la mala utilización de
los recursos que ofrece el vertiginoso avance tecnológico y que ahora
está al alcance de todas las organizaciones empresariales desde las
más grandes a la más pequeñas, el cual como es obvio permite
alcanzar mayores ventajas comparativas con respecto a su carencia
en una organización en marcha.
Ante tales hechos, como producto de nuestra indagación hemos
elegido como muestra de investigación, a la empresa Integración La
Familia EIRL que tiene por objeto principalmente la prestación de
11
servicios, la que sin embargo, carece de un Sistema de Contabilidad
que le permita generar los nuevos libros y reportes que la norma
tributaria vigente exige, asimismo, que permita el control estricto del
movimiento financiero de la empresa y por lo mismo requiere de
manera urgente implementar lo dispuesto por la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT.
Consecuentemente la presente investigación se propone obtener un
conocimiento adecuado de la de prestación de servicios de la entidad
muestreada y de las transacciones financieras que realiza, todo con
propósito de alcanzar una propuesta de sistema contable dirigido al
control, medición y procesamiento contable de las operaciones
inherentes a tal proceso así como de los rubros que permiten
controlar la situación financiera de la empresa así como generar los
libros y reportes tributarios establecidos por la normativa tributaria
indicada, debiendo cumplirse con el estudio los objetivos que más
adelante detallamos.
Este es el desafío que se plantea a la profesión contable, adecuar
nuestros sistemas de información contable a la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y sus modificatorias. La
misma que va a cambiar el proceso contable tal como la conocemos y
realizamos actualmente por otro que permita generar los libros y
registros tributarios exigidos a partir del mes de julio de 2010 y se
constituye para nuestro caso en el Objeto de Investigación.
12
1.2. Formulación del Problema
1.2.1. Problema Principal
¿Cuáles son las herramientas tecnológicas que deben implementarse en
la empresa “Integración La Familia EIRL" para cumplir con la normativa
contable y tributaria referida a los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios aplicando el PCGE en un entorno de Procesamiento
Computarizado?
1.2.2. Problema Específico
a) ¿Cuáles son las características que deben reunir el programa
contable para generar los nuevos libros y registros referidos a
asuntos tributarios que cumplan con los requisitos mínimos de la
Resolución 234-2006/SUNAT y sus modificatorias, en la empresa
“Integración La Familia EIRL"?
b) ¿Cuáles son los procedimientos para implementar la empresa
“Integración La Familia EIRL", referidos al almacenamiento de datos
y registro de los mismos con el nivel de detalle que requiere la
resolución 234-2006/SUNAT y el PCGE con reales posibilidades de
éxito?.
1.3. Objetivos de la Investigación
1.3.1. Objetivo General
Establecer las características de las herramientas tecnológicas que
deben tener los programas de aplicación contable, así como los
procedimientos de recolección y registro de datos con el suficiente nivel
13
de análisis para que puedan generar los libros y registros tributarios
exigidos aplicando el PCGE.
1.3.2. Objetivo Especifico
a) Determinar cuáles son las principales características de las
cuentas, el proceso contable y los Estados Financieros en la
Empresa Integración La Familia EIRL.
b) Analizar los procedimientos para implementar de datos mínimos y
los de registro al sistema contable para su implementación; con el
nivel de detalle suficiente y así cumplir con los requisitos mínimos
de información indicados en la Res. 234-2006/SUNAT y el PCGE.
1.4. Formulación de Hipótesis
1.4.1. Hipótesis General
Las herramientas tecnológicas que deben implementarse en la empresa
“Integración La Familia EIRL" son: los sistemas de información
computarizados aplicado a los libros y registros tributarios
computarizados y el PCGE; los cuales permitirán cumplir con la
normativa contable-tributaria.
1.4.2. Hipótesis Especifico
a) Las características que deben reunir los sistemas de información
contable son: Analizar las cuentas a nivel de subdivisionarias,
realizar el proceso contable y los Estados Financieros.
b) Los procedimientos para implementar la empresa “Integración La
Familia EIRL", están referidos al almacenamiento de datos y registro
14
de los mismos que permitirán alcanzar el nivel de detalle que
requiere la resolución 234-2006/SUNAT y el PCGE con real éxito.
1.5. Justificación
El estudio investigativo a realizar es importante y necesario
fundamentalmente para el conjunto de empresas de la zona central del
país y en general para aquellas que con frecuencia afrontan problemas
en cuanto a información financiera oportuna y confiable que sirva para
tomar decisiones así como la determinación de los costos de servicio
para establecer precios competitivos con los que deben operar en el
mercado.
En este contexto el presente trabajo de investigación va a cubrir vacíos o
falta de información respecto a los procedimientos necesarios que deben
considerar los sistemas de información que permitan cumplir la normativa
tributaria, el trabajo adquiere aún más relevancia por cuanto nos
permitirá conocer de manera precisa el papel que debe cumplir el
Profesional Contable en la implementación y manejo de este tipo de
sistemas.
1.6. Operacionalización y variables
1.6.1. Variable Independiente
Libros Y Registros Tributarios Computarizados X1
1.6.1.1. Indicadores
- Resolución N° 234-SUNAT-2006
- Diario, Inventarios y Balances, Mayor
15
- Estados Financieros
1.6.2. Variable Dependiente
Plan Contable General Empresarial Y1
- Objetivos
- Estructura de cuentas
- Sistemas y registros contables.
1.6.3. Variable Interviniente
Empresa Integración La Familia EIRL, de la provincia de
Huancayo
 Características
 Estructura organizativa
1.7. Metodología de la Investigación
1.7.1. Tipo de Investigación
El tipo de investigación es Aplicada
1.7.2. Método de Investigación
Para desarrollar el presente trabajo de investigación, se utilizará de
manera interrelacionada e interactiva de los métodos de
investigación indicados a continuación:
a. Método De Observación
Proceso de conocimiento por el cual se perciben
deliberadamente ciertos rasgos existentes en el objeto de
conocimiento.
16
b. Método De Inducción – Deducción
El método inductivo es el proceso de conocimiento que se inicia
por la observación de fenómenos particulares con el propósito de
llegar a conclusiones y premisas generales que pueden ser
aplicadas a situaciones similares a la observada.
El método deductivo es el proceso de conocimiento que se inicia
con la observación de fenómenos generales con el propósito de
señalar las verdades particulares contenidas explícitamente en
la situación general.
La inducción y deducción son dos métodos de conocimiento que
no son incompatibles sino complementarios.
c. Método De Análisis.
Es el proceso de conocimiento que se inicia por la identificación
de cada una de las partes que caracterizan una realidad. De esta
manera se establece una relación causa-efecto entre los
elementos que componen el objeto de la investigación.
d. Método De Síntesis.
Es el proceso de conocimiento que procede de lo simple a lo
complejo, de la causa a los efectos, de la parte al todo, de los
principios a las consecuencias.
1.7.3. Técnicas de Investigación
En el desarrollo práctico de los métodos anteriormente indicados,
haremos uso de las técnicas siguientes en la recolección de
información de fuentes primarias y secundarias:
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a) Recopilación de datos:
Que comprende los procedimientos de:
 Fichaje Bibliográfico y de Hemeroteca.
 Visitas y observaciones de campo.
b) Tabulación y Selección de Datos:
Procedimiento de ordenación y clasificación de las fuentes de datos
recopiladas.
c) Tratamiento de la Información.
Consiste en estructurar los datos procesados de acuerdo con el
esquema tentativo.
d) Análisis, Interpretación.
El análisis y la interpretación de datos consistirá en:
 La comparación de los datos obtenidos acerca del objeto de
estudio con respecto a estándares u objetivos teóricos, tecnológicos,
técnicos y administrativos según corresponda.
18
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. Bases Teóricas
2.1.1. Libros y Registros Tributarios
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios son los libros de
actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia que se señalan a
continuación en la R.S. 234-2006/SUNAT y modificatorias.
Resolución 234-2006/SUNAT y Modificatorias
Esta resolución tiene por objeto permitir un mejor ejercicio de la facultad de
fiscalización, para ello la Administración Tributaria ha establecido una serie
de libros y registros que tienen que ver con materia tributaria, estos
documentos han sido establecidos por R.S. N°234-2006/SUNAT1 a los
cuales se les ha denominado “Libros y Registros vinculados a asuntos
1
C.P.C. EFFIO PEREDA, Fernando, Libros y Registros Contables 2010, Pág. 22.
19
tributarios”. Los cuales deben cumplir con una serie de formalidades que
van desde su legalización, plazos de atraso, procedimientos para llevarlos,
utilización de formatos, entre otros aspectos.
Procedimiento de autorización de los libros y registros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por
los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de
paz2, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado
el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias
de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una
constancia en la primera hoja de los mismos, con la siguiente información:
a. Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el
caso;
b. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor
tributario, según sea el caso;
c. Número de RUC;
d. Denominación del libro o registro;
e. Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma
denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;
f. Número de folios de que consta;
g. Fecha y lugar en que se otorga; y,
h. Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
2
R.S. N° 234-2006/SUNAT: Norma referida a Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, Publicado
el 30.12.2006 y su Modificatoria con R.S. N° 230-2007/SUNAT.
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El notario o juez, según sea el caso, sellará todas las hojas del libro o
registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro
o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las
legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicarán el número de la
legalización, los Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del
deudor tributario, el número de RUC, la denominación del libro o registro
que se ha legalizado, la fecha de la incautación del libro o registro anterior
de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el
caso, el número de folios de que consta y la fecha en que se otorga la
legalización.
Oportunidad de la Legalización
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser
legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas
o continuas.
Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá por lo dispuesto
en el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias.
Forma en que deberán ser llevados los Libros y Registros vinculados
a Asuntos Tributarios
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, deberán:
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Contar con los siguientes datos de cabecera:
(i) Denominación del libro o registro.
(ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
(iii) Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastará con
incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastará con incluir
como datos de cabecera los señalados en el literal i) y ii).
Contener el registro de las operaciones:
(i) En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se
establezca un orden pre-determinado.
(ii) De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.
(iii) Utilizando el Nuevo Plan Contable General Empresarial vigente en el
país, a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas a nivel de:
(iii.1) Tres (3) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (150) UITs; y,
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(iii.2) Cuatro (4) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en
el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (150)
UITs.
(iv) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable
hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según
corresponda.
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, serán trasladados al folio
siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera línea del folio
siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la
frase "VIENEN". Culminado el período o ejercicio gravable, se realizará el
correspondiente cierre registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio
gravable, se registrará la leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio
correspondiente.
Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a los libros o
registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. En ese caso, la
totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio.
(v) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas
por el Código Tributario.
 Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que
correspondan.
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 Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios,
salvo disposición legal en contrario.
 Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al
cierre de cada período o ejercicio gravable, según corresponda, por el
deudor tributario o su representante legal, así como por el Contador Público
Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración.
De los Plazos Máximos de Atraso de los Libros y Registros
vinculados Asuntos Tributarios
Los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios se rigen por lo dispuesto en el Anexo 23.
De la Pérdida o Destrucción de los Libros
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por
siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, documentos y otros antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o que estén relacionados con ellas, respecto de tributos no
prescritos, deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo
de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario.
3
C.P.C. EFFIO PEREDA, Fernando, Libros y Registros Contables 2010, Pág. 688
24
De la Contabilidad completa
Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del
Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad
completa son los siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad
completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos
de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
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De la Información Mínima a ser incluida en los Libros y Registros
vinculados a Asuntos tributarios, así como los formatos que lo
integran
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener
determinada información mínima establecida en el Artículo 13°4, de la R.S.
234-2006/SUNAT.
Libros de Contabilidad
Los libros de Contabilidad son registros en donde se anotan las
operaciones o transacciones comerciales que realiza una empresa durante
un ejercicio económico.
Sin embargo para efectos tributarios, la importancia de estos documentos
es mayor aún, pues los mismos sirven de base para que la administración
tributaria ejecute sus labores de fiscalización.
Los requisitos mínimos y los nuevos formatos de libros y registros
contables que debían empezar a regir a partir de enero del 2010, fueron
diferidos por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) hasta el mes de julio.
Ello según el "Proyecto que establece disposiciones para la
implementación del llevado de determinados libros y registros vinculados a
asuntos tributarios de manera electrónica" que la SUNAT ha publicado en
su página web.
4
Ibíd. 3
26
En consecuencia, desde 01 de julio del 2010 los contribuyentes podrán
llevar sus libros y registros contables vinculados con asuntos tributarios, de
manera física o electrónica, a su elección.
Libros de Inventarios y Balances
Es un libro principal y de foliación simple, en el que se registran los activos,
pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Para efectos mercantiles, este
libro es regulado por el artículo 37 del Código de Comercio.
La finalidad de este libro es mostrar la situación económica de la empresa.
Para ello se consigna al inicio de las operaciones (cualquier mes del año) el
inventario inicial con el que empieza la empresa. Asimismo, al cierre del
ejercicio (31 de diciembre), también se consigna el llamado ¨Inventario
Final o de Cierre¨.
Objetivos
Al iniciar y cerrar una actividad comercial, la empresa debe elaborar un
inventario y balance con el objeto de:
 Conocer de manera exacta la situación patrimonial de la empresa
 Registrar los bienes, valores y obligaciones, de acuerdo con las
normas legales
 Expresar la cantidad de artículos inventariados
 Codificar las partidas del inventario mediante las cuentas y las sub
cuentas del Plan Contable
 Señalar el valor o precio unitario que corresponde a cada artículo.
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Balance de Inventario
Es la relación de las partidas del Activo, Pasivo y Capital de la empresa,
que son transferidas del inventario inicial donde muestra en forma
equilibrada y/o balanceada, podemos mencionar las siguientes partes:
FORMATO 3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES-BALANCE

GENERAL
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL

PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
FECHA Y FIRMA
Obligados a Llevarlo
De acuerdo al artículo 12 de la R.S. Nº 234-2006/SUNAT, la contabilidad
completa comprende entre otros, el Libro de Inventarios y Balances. En ese
sentido los contribuyentes del R.G, que están obligados a llevar el Libro de
I.B, son los que superan en ingresos brutos anuales las 150 UITs
Libro Diario
Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo
sistema contable, alrededor de él giran los diversos registros auxiliares,
28
teniendo luego como punto final su centralización en el libro. El objeto
principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las
operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha
información a otro libro llamado MAYOR. Por lo tanto podemos decir que:
Es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan
todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en
forma cronológica.
Objetivos del Libro Diario
El objetivo del Libro Diario en la contabilidad es el siguiente:
 Registrar los hechos económicos en forma de asientos contables.
 Anotar cronológicamente todas las operaciones comerciales.
 Informar los hechos de acuerdo a la fecha, anotando el día en el cual
se originó el documento fuente.
 La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta.
 Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del
mayor.
Base Legal
Es obligatorio el llevado del Libro Diario de acuerdo a la Ley del Impuesto a
la Renta, articulo 65, Código de comercio, articulo 38, Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, articulo 8 y 12, Código Tributario,
articulo 175.
29
Formatos de Libro Diario
Se deberá de emplear el FORMATO 5.1: ¨LIBRO DIARIO¨, para las
empresas que hayan obtenido ingresos superiores a 150 UITs en el
ejercicio anterior y el FORMATO 5.2: ¨LIBRO DIARIO-FORMATO
SIMPLIFICADO¨, para las empresas que hayan obtenido ingresos menores
a 150 UITs en el ejercicio anterior.
El Asiento Contable
Es el registro o anotación que se hace en el Libro Diario de una operación
contable originados por hechos económicos realizados por la empresa,
donde se hace constar además del DEUDOR y ACREEDOR, todos los
detalles de la operación.
Por la Naturaleza y Destino de sus Operaciones
Antes haremos un previo análisis al respecto y ello tiene que ver con la
clase 6 del Plan Contable General Empresarial la que está conformada de
la siguiente manera:
Clase 6: Compra y Gastos
I. Asientos por Naturaleza: Son los asientos en que se registran todas
las operaciones referidas a compras, gastos y provisiones
generados durante el ejercicio. Los cargos se registran en las
cuentas: 60, 62, 63, 64, 65, 66, 67 y 68.
30
II. Asientos por Destino: Son los asientos en que se registran todas
las operaciones que se derivan de las compras, gastos y
provisiones. Así las cuentas 60, 62, 63, 64, 65, 67 y 68, de acuerdo
al origen de las cargas. Cuando se trata de mercaderíasse transfiere
a una de las cuentas de clase 2 utilizando como medio de transporte
a la cuenta 61.
Cuando se trata de un gasto de la clase 6 y no sean las cuentas 60, 61,
66 y la 69, el total de los gastos se transfieren a la clase 9, dividiendo el
gasto entre las cuentas 94, 95 y 97; utilizando como medio de
transporte la cuenta 79.
Libro Mayor
En términos contables, el Libro Mayor es un libro regulado por el
artículo 39º del Código de Comercio que tiene la calidad de principal y
obligatorio, cuya finalidad es clasificar por cada cuenta o subcuenta las
partidas deudoras y acreedoras, con el objetivo de determinar el
movimiento de cada una de ellas. La información registrada en este
libro se obtiene del Libro Diario, siendo su registro en forma ordenada,
cronológica, e independiente por cada cuenta, determinando el
movimiento y saldo de cada una de estas a efectos de formular el
balance de comprobación y determinar la forma y el contenido de los
estados financieros.
31
Objetivos del Libro Mayor
 Abrir las cuentas deudoras y acreedoras provenientes del Libro
Diario.
 Registrar mayorizando los valores de cada cuenta tanto en el
DEUDOR (Debe) como en el ACREEDOR (Haber).
 Registrar el movimiento analíticamente del débito o crédito de cada
cuenta.
 Este libro hace la labor de clasificación de datos que se tiene en el
Diario.
Obligados a LLevarlo
Los obligados a llevar el Libro Mayor, son aquellas personas acogidas
al Régimen General del Impuesto a la Renta de tercera categoría,
obligadas a llevar contabilidad completa, es decir aquellas cuyos
ingresos brutos anuales hayan superado 150 UIT’s.
Libro, Caja y Bancos
Es un libro principal y obligatorio en el que se registran las operaciones
en efectivo que realiza la empresa (sustentados con los documentos
fuentes), efectuándose un cierre cada fin de mes, centralizándose luego
al Libro Diario.
Efectivo: es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta
una empresa para cubrir sus inmediatas obligaciones.
Se considera efectivo: al dinero en efectivo de curso legal, depósitos
realizados en bancos (en las cuentas corrientes y de ahorros),
32
instrumentos de crédito de cobranza inmediata (cheques ordinarios,
cheques de gerencia, cheques viajeros, giros postales y telegráficos),
divisas y monedas extranjeras de libre cotización en la banca nacional.
No se considera efectivo: dinero que no sea de inmediata disponibilidad
(depósitos dados en garantía, coberturas de reserva de capital y/o
fondos de reserva legal, prestaciones sociales, depósitos bancarios
congelados por intervención de la institución financiera u otros motivos,
depósitos a plazo fijo, cheques devueltos por falta de fondos,
estampillas postales o fiscales, adelantos por viáticos u otros gastos,
vales en caja y cheques con fechas adelantadas.
Los obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, son aquellas personas
acogidas al Régimen General del Impuesto a la Renta de tercera
categoría, obligadas a llevar contabilidad completa, es decir aquellas
cuyos ingresos brutos anuales hayan superado 150 UIT’s. No obstante
lo anterior el deudor tributario lleve sus libros y registros utilizando hojas
sueltas o continuas, se encontrara exceptuado de llevar el Libro Caja y
Bancos, siempre que su información se encuentre contenida en el Libro
Mayor.
Objetivos del Libro Caja
 Reflejar los movimientos de efectivo de pagos y cobros.
 Mostrar los saldos en efectivo durante un mes.
 Llevar el control de la disponibilidad de fondos.
33
Registro de Compras
Es un libro auxiliar obligatorio, donde se anotan todas las compras de
bienes y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y
otras secundarias que también son objeto de la aplicación del I.G.V. las
operaciones se sientan en forma detallada y ordenada, especificándose
si son compras y/o gastos afectos o inafectos al I.G.V. En forma
correlativa deberá señalarse la fecha de adquisición y/o gasto, el
nombre del proveedor y número de RUC, el número de comprobante de
pago al que se hace referencia, el valor de compra del bien, el I.G.V.
pagado (crédito fiscal) y el precio de compra. En este libro también se
acumula y cierra la cuenta mensualmente al término del mes
calendario, originándose un asiento contable que se registra en el Libro
Diario.
Están obligados a llevar este registro aquellos sujetos que califiquen
como contribuyentes del IGV. Así lo establece el artículo 37º de la Ley
del IGV el cual establece que “los contribuyentes del impuesto están
obligados a llevar un Registro de Compras”.
Sin perjuicio a lo anterior debe señalarse que no solo los sujetos del
IGV deben llevar este libro, sino que su obligación abarca incluso a los
sujetos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Así lo señala, el
artículo 124º de la Ley del Impuesto a la Renta, según la cual los
sujetos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta están obligados
a llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas de acuerdo
con las normas vigentes sobre la materia.
34
Objetivos
 Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble con finalidad
tributaria y contable.
 Registra y controla las adquisiciones de mercaderías y/o
bienes y servicios.
 Registra para controlar el crédito fiscal.
 Cada fin de mes se centraliza al Libro Diario.
 Permite sustentar los egresos: compras y gastos, para
determinar las utilidades en los estados financieros.
 Se podrá determinar el control de los bienes y servicios que
ingresan así como los impuestos que se deben abonar al fisco
con las disposiciones tributarias vigentes para cada tipo de
negocio.
Importancia
Este Registro de Compras es un libro importante para el Estado y la
empresa, para este ultimo por la importante información contable y
tributaria que nos ofrece de este modo ayuda al gerente a tomar
decisiones coherentes de la marcha de empresa.
IMPORTANCIA
CONTABLE TRIBUTARIA
Nos permite mostrar los totales Porque nos permite determinar
tanto de las compras como del el monto de los impuestos (IGV
IGV para registrar el asiento del ISC) del mes a favor (crédito
mes en el Libro Diario. fiscal) del comerciante
35
Registro de Ventas e Ingresos
Es un libro obligatorio y principal, en el cual se registran las ventas de
bienes y servicios que están relacionados con el giro del negocio, se
centralizan cada fin de mes en el Libro Diario, en forma detallada, clara
y precisa, sea al contado o crédito.
Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, aquellos
sujetos que califiquen como contribuyentes del IGV. Así lo establece el
articulo37º de la Ley del IGV según la cual “los contribuyentes del
Impuesto están obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos”.
Sin perjuicio a la anterior, deberá señalarse que no solo los sujetos del
IGV deberán llevar este libro, sino que su obligación alcanza incluso a
los sujetos acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Así
lo señala el artículo 124º de la Ley del Impuesto a la Renta, según el
cual, los sujetos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta están
obligados a llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas de
acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.
Objetivos
 Es un libro auxiliar obligatorio con finalidad tributaria y contable.
 Permite conocer el importe de los impuestos que se van a pagar.
 Permite determinar la base imponible del IGV e ISC.
 Registra y controla las ventas de mercaderías y/o bienes y
servicios.
36
 Muestra el importe de las operaciones gravadas y exoneradas, del
mismo modo para sustentar el importe de los ingresos de las
ventas para efecto del Impuesto a la Renta.
 Determinar los importes para centralizar cada fin de mes al Libro
Diario.
 Permite sustentar los ingresos: ventas y servicios, para determinar
las utilidades en los estados financieros.
IMPORTANCIA DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
IMPORTANCIA
CONTABLE TRIBUTARIA
Nos permite mostrar los totales Porque nos permite determinar
tanto de las ventas como del IGV el monto de los impuestos (IGV
para registrar el asiento del mes ISC) del mes a los que está
en el Libro Diario. obligado (débito fiscal) el
comerciante
Los Estados Financieros
Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los
Estados Financieros
Este marco es de aplicación para:
Objetivo de los Estados Financieros
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca
de la situación financiera, desempeño y cambios en la situación
37
financiera para asistir a una amplia gama de usuarios en la toma de
decisiones económicas.
Un juego completo de estados financieros incluye un balance general, un
estado de ganancias y pérdidas, un estado de cambios en el patrimonio
neto, y un estado de flujos de efectivo, así como notas explicativas.
Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cual
existen usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente
principal de información de la empresa. Entre estos usuarios tenemos a
los inversionistas, empleados, prestamistas (bancos y financieras),
proveedores y acreedores comerciales, clientes, el gobierno y
organismos públicos, principalmente.
De acuerdo con el Marco Conceptual, la responsabilidad de la
preparación y presentación de estados financieros recae en la gerencia
de la empresa. Consecuentemente, la adopción de políticas contables
que permitan una presentación razonable de la situación financiera,
resultados de gestión y flujos de efectivo, también es parte de esa
responsabilidad. En el Perú, la Ley General de Sociedades atribuye al
gerente, responsabilidad sobre la existencia, regularidad y veracidad de
los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordena llevar, y los
demás libros y registros que debe llevar un ordenado comerciante. Por
su parte, el Directorio, de acuerdo con la Ley General de Sociedades,
debe formular los Estados Financieros finalizado el ejercicio.
Dos hipótesis fundamentales guían el desarrollo, la adopción y la
aplicación de políticas contables:
38
 Base de acumulación o devengo
Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando
ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de
efectivo)7. Asimismo, se registran en los libros contables y se informa
sobre ellos en los estados financieros de los períodos con los que se
relacionan. Así, se informa a los usuarios no sólo de las transacciones
pasadas que suponen cobro o pago de dinero, sino también de las
obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que representan
efectivo a cobrar en el futuro.
 Negocio en marcha
Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se
encuentra en funcionamiento y que continuará sus actividades operativas
en el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses hacia,
adelante). Si existiera la intención o necesidad de liquidar la empresa o
disminuir significativamente sus operaciones, los estados financieros
deberían prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada
adecuadamente.
Características cualitativas de los Estados Financieros
Comprensión
La información de los estados financieros debe ser fácilmente
comprensible por usuarios con conocimiento razonable de las
actividades económicas y del mundo de los negocios, así como de su
contabilidad, y con voluntad de estudiar la información con razonable
diligencia. No obstante ello, la información sobre temas complejos
39
debe ser incluida por razones de su relevancia, a pesar que sea de
difícil comprensión para ciertos usuarios.
Relevancia (importancia relativa o materialidad)
La relevancia de la información se encuentra afectada por su
naturaleza e importancia relativa; en algunos casos la naturaleza por sí
sola (presentación de un nuevo segmento, contrato a futuro, cambio
de fórmula de costo, entre otros) puede determinar la relevancia de la
información. La información tiene importancia relativa cuando, si se
omite o se presenta de manera errónea, puede influir en las
decisiones económicas de los usuarios (evaluación de sucesos
pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los Estados
Financieros.
Fiabilidad
La información debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos
o prejuicios (debe ser neutral) para que sea útil, y los usuarios puedan
confiar en ella.
Además, para que la información sea fiable, debe representar
fielmente las transacciones y demás sucesos que se pretenden;
presentarse de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no
solamente según su forma legal.
Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboración de la
información financiera surgen una serie de situaciones sujetas a
incertidumbre, que requieren de juicios que deben ser realizados
40
ejerciendo prudencia. Esto implica que los activos e ingresos así
como las obligaciones y gastos no se sobrevaloren o se subvaloren.
Para que la información de los Estados Financieros se considere
fiable, debe ser completa.
Comparabilidad
La información debe presentarse en forma comparativa, de manera
que permita que los usuarios puedan observar la evolución de la
empresa, la tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser
comparada con información de otras empresas
Elementos de los Estados Financieros
Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y
otros sucesos de una empresa, agrupándolos por categorías, según
sus características económicas, a los que se les llama elementos.
En el caso del balance, los elementos que miden la situación
financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado
de ganancias y pérdidas, los elementos son los ingresos y los gastos.
El Marco Conceptual no identifica ningún elemento exclusivo del
estado de cambios en el patrimonio neto ni del estado de flujos de
efectivo, el que más bien combina elementos del balance general y
del estado de ganancias y pérdidas. Para efectos del desarrollo del
PCGE, se consideran estos elementos para la clasificación inicial de
los códigos contables.
Las características esenciales de cada elemento se discuten a
continuación.
41
a) Activo: Recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios
económicos.
b) Pasivo: Obligación presente de la empresa, surgida de eventos
pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
c) Patrimonio Neto: Parte residual de los activos de la empresa una
vez deducidos los pasivos.
d)Ingresos: Son incrementos en los beneficios económicos,
producidos durante el período contable, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de
las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no
están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patrimonio.
e)Gastos: Disminuciones en los beneficios económicos, producidos
en el período contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien originados en una obligación o aumento
de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el
patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios de ese patrimonio.
Reconocimiento de los elementos de los Estados Financieros
Debe reconocerse toda partida que cumpla la definición de elemento
siempre que:
42
Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida
llegue a, o salga de la empresa; y,
La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Medición de los elementos de los Estados Financieros
Las bases de medición, o determinación de los importes monetarios en
los que se reconocen los elementos de los estados financieros son:
 Costo Histórico: El activo se registra por el importe de
efectivo y otras partidas que representan obligaciones, o
por el valor razonable de la contrapartida entregada a
cambio en el momento de la adquisición; el pasivo, por el valor
del producto recibido a cambio de incurrir en una deuda, o, en
otras circunstancias, por la cantidad de efectivo y otras partidas
equivalentes que se espera pagar para satisfacer la
correspondiente deuda, en el curso normal de la operación.
 Costo Corriente: El activo se lleva contablemente por el
importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,
que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el
mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe, sin
descontar, de efectivo u otras partidas equivalentes al
efectivo, que se requeriría para liquidar el pasivo en el
momento presente.
 Valor Realizable (de liquidación): El activo se lleva
contablemente por el importe de efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidas, en el
43
momento presente por la venta no forzada del mismo. El
pasivo se lleva por sus valores de liquidación, es decir, por los
importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes del
efectivo, que se espera utilizar en el pago de las deudas.
 Valor Presente: El activo se lleva contablemente a valor
presente, descontando las entradas netas de efectivo que se
espera genere la partida en el curso normal de la operación.
El pasivo se lleva contablemente al valor presente,
descontando las salidas netas de efectivo que se espera
necesitar para pagar tales deudas, en el curso normal de
operaciones.
 Valor razonable:En una serie de normas contables se cita
esta forma de medición. El valor razonable es el precio por el
que puede ser adquirido un activo o pagado un pasivo, entre
partes interesadas, debidamente informadas, en una
transacción en condiciones de libre competencia.
El valor razonable es calculado por referencia a un valor de
mercado fiable. En consecuencia, el precio de cotización en
un mercado activo es la mejor referencia de valor razonable,
entendiendo por mercado activo el que cumple las siguientes
condiciones:
 Los bienes intercambiados son homogéneos;
 Concurren permanentemente compradores y vendedores; y,
44
Los precios son conocidos y de fácil acceso al público. Además, estos
precios reflejan transacciones de mercado reales, actuales y
producidas con regularidad.
2.2.2. El Plan Contable General y Empresarial
El Plan de Cuentas representa la estructura del sistema de contabilidad,
una relación que contiene todas las cuentas que han de ser utilizadas al
desarrollar la contabilidad de una empresa y poder reflejar sus
operaciones5. Se trata de un catalogo que es el marco y el instrumento
de normalización contable utilizado por un Estado, que sirve de
referencia para registrar las transacciones llevadas a cabo por un ente
que ordena las cuentas por afinidades que permitan una fácil
verificación de la situación de una empresa. Contiene el número y
nombre de cada cuenta que se utiliza.
Objetivos
 La acumulación de información sobre los hechos
económicos que una empresa debe registrar según las
actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de
códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú,
que es el que corresponde a las Normas Internacionales de
Información Financiera-NIIF.
 Proporcionar a las empresas los códigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permitan, tener un
grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener
5
Ediciones Caballero Bustamante, Dinámica Contable, Pág. 11.
45
estados financieros que reflejen su situación financiera,
resultados de operaciones y flujos de efectivo;
 Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las
empresas efectúan.
Disposiciones Generales
Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las
NIIF. De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicación de lo
dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la
jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.
En general se debe considerar lo siguiente:
Empleo de las cuentas
 La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente
detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos
económicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y así facilitar
la elaboración de los estados financieros completos, y otra
información financiera.
 Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a
su naturaleza.
 Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco
dígitos, los que se han establecido para el registro de la información
según este PCGE (véase el numeral 3 Estructura de Cuentas en el
Plan Contable General para Empresas, de estas Disposiciones
46
Generales). En algunos casos, y por razones del manejo del detalle
de información, las empresas pueden incorporar dígitos
adicionales, según les sea necesario, manteniendo la estructura
básica dispuesta por este PCGE. Tales dígitos adicionales pueden
ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas;
operaciones en distintas líneas de negocios o áreas geográficas, mayor
detalle de información, entre otros.
 Si las empresas desarrollan más de una actividad económica, se
deben establecer las subcuentas y divisionarias que sean
necesarias para el registro por separado de las operaciones que
corresponden a cada actividad económica.
 Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos
(cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en este
PCGE, siempre que soliciten a la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso
homogéneo.
Sistemas y Registros Contables
La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas
a través de la técnica de la partida doble. Ésta se refiere a que
cada transacción se refleja, al menos, en dos cuentas o códigos
contables, una o más de débito y otra de crédito. El total de los
valores de débito deben ser iguales al valor total de los valores de
crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable.
El registro contable no está supeditado a la existencia de un
47
documento formal. En los casos en que la esencia de la operación se
haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para
la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las
NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente,
así no exista comprobante de sustento. En todos los casos, el
registro contable debe sustentarse en documentación suficiente,
muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada
internamente.
Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los
libros y registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del
cumplimiento de otras disposiciones de ley.
Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro
contable, serán conservados por el tiempo que resulte necesario
para el control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo
que prescriben otras disposiciones de ley.
Estructura de Cuentas
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos,
de acuerdo a la información que se pretende identificar como
detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias
previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
- Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los
elementos de los estados financieros, excepto para el dígito "8" que
corresponde a la acumulación de información para indicadores
nacionales, y el dígito "0" para cuentas de orden;
48
• 1, 2 y 3 para el Activo;
• 4 para el Pasivo;
• 5 para el Patrimonio Neto,
• 6 para Gastos por Naturaleza;
• 7 para Ingresos;
• 8 para Saldos Intermediarios de Gestión;
• 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del
gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
• "0" para Cuentas de Orden, que acumula información que no se
presenta en el cuerpo de los estados financieros;
- Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo
de presentación de estados financieros requeridos, en tanto
clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio
neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel
de tres dígitos;
- Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o
la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de
especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso
por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de
los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.
- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica
valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga
un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las
49
Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se
distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo
referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el
tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar
y pagar entre aquellas.
Aspectos Fundamentales de la Contabilidad
Un plan o catálogo de cuentas es una herramienta necesaria para
procesar información contable. Esa información contable responde a
la aplicación de normas contables para el tratamiento de los
efectos financieros de los hechos y estimaciones económicas que
las empresas efectúan, normativa que no se sustituye en ninguno de
sus extremos, por la emisión de este PCGE. Sin embargo, para el
cabal entendimiento de este último, se reproducen diversos
conceptos de la normativa mencionada, la que contempla, sin
limitarse, las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Los conceptos que se mencionan a continuación han sido tomados
de la edición de las NIIF publicada por el Consejo de Normas
Internaciones de Contabilidadvigente internacionalmente. En todos
los casos, las prescripciones de las NIIF prevalecen sobre las
disposiciones contenidas en este PCGE.
Base Teórica
Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las
NIIF oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC).
50
Además, toma en consideración los estándares contables de
vigencia internacional.
En los casos en los que no existe normativa específica sobre
ciertos temas, tales como fideicomisos, participación de los
trabajadores en sus porciones diferidas, y otros, la parte
correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base de la
experiencia internacional disponible y en los conceptos y
definiciones contenidas en el Marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de Estados Financieros (en adelante, el
Marco Conceptual).
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Establecen los requisitos de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar, respecto de hechos y
estimaciones de carácter económico, los que de forma resumida y
estructurada se presentan en los estados financieros con propósito
general. Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco
Conceptual, que tiene como objetivo facilitar la formulación coherente
y lógica de las NIIF, sobre la base de una estructura teórica única,
para resolver las cuestiones de tratamiento contable.
Las NIIF se encuentran diseñadas para ser aplicadas en todas las
entidades con fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin
fines de lucro pueden encontrarlas apropiadas. Al respecto, la (junta
de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público
(JNICSP por sus siglas en idioma castellano), de la Federación
51
Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés)4, ha
emitido una Guía donde establece que las NIIF son aplicables a las
empresas del gobierno, en ausencia de Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público específicas.
2.2. Renta de Tercera Categoría
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría o de las empresas grava o
afecta los ingresos generados por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente, estas rentas se producen por la participación conjunta de
capital y trabajo.
Nuevo Régimen Simplificado (NUEVO RUS).
Se creó raíz de la publicación del Decreto Legislativo Nº 937 (14.11.2003) y
tuvo como antecedente inmediato al Decreto Legislativo Nº 777 (31.12.93).
Dicho régimen permite a las personas naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas en el país que exclusivamente obtengan rentas por la
realización de actividades empresariales, entendidas estas como las
actividades generadoras de rentas de tercera categoría.
Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la
venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
52
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
cría y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
Declaración Mensual- Renta (RÉG. ESPECIAL) e IGV
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y
pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categoría

1.5% de sus ingresos
netos mensuales
(RÉGIMEN ESPECIAL)
I.G.V e Impuesto de Promoción Municipal 18%
La nueva tasa única del Régimen Especial de Renta (RER) de 1.5%, será
aplicable a partir del período tributario OCTUBRE 2008, independientemente
de la actividad que realice el contribuyente.
Libros y Registros Contables
Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán
registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
53
 Libro de Planillas o La Planilla Electrónica, según corresponda, en
caso de tener trabajadores dependientes.
Régimen General del Impuesto a la Renta (RG).-
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas
que generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).
Libros de contabilidad
Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o
jurídica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán
llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un
Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas
sobre la materia.
Los demás perceptores del régimen cuyos ingresos brutos anuales
superenlas 150 UIT están obligados a llevar contabilidad completa.
Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar
cualquier otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a
las normas tributarias, al tipo de organización o a otras circunstancias
particulares.
El impuesto a la renta anual es el 30% sobre la renta neta imponible.
A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas
gravadas con este impuesto:
54
a. Las rentas que resulten de la realización de actividades que
constituyan negocio habitual, tales como las comerciales,
industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios
comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b. También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las
generadas por:
-Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de
seguros y comisionistas mercantiles.
-Los Rematadores y Martilleros
-Los Notarios
-El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
c. Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier
otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con
carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les
corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el
Código Tributario, cuotas mensuales que determinarán con arreglo a alguno
de los siguientes sistemas:
55
Sistema A
Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales: Fijando la
cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos
netos del mismo ejercicio6.
Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán utilizando
el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior. En este caso, de no
existir impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior se aplicará el
método previsto en el Sistema B.
En base a los resultados que arroje el balance del primer semestre del
ejercicio gravable, los contribuyentes podrán modificar el coeficiente a que
se refiere el primer párrafo de este inciso. Dicho coeficiente será de
aplicación para la determinación de los futuros pagos a cuenta.
Sistema B
Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales: Aquéllos que inicien
sus actividades en el ejercicio efectuarán sus pagos a cuenta fijando la cuota
en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
6
C.P.C. Jaime Flores Soria, Tributación, Pág. 141.
56
También deberán acogerse a este sistema quienes no hubieran obtenido
renta imponible en el ejercicio anterior7.
Impuesto General a las Ventas
Es un impuesto indirecto que en la mayor parte de la legislación tiene la
denominación de Impuesto Sobre el Valor Agregado (IVA).
En términos generales se considera que el Impuesto sobre el Valor
Agregado constituye una de las buenas ideas y se piensa que representa
uno de los principales hallazgos en materia de tributación.
El Impuesto General a las Ventas es un impuesto al consumo, que:
- Grava toda o parte de los consumos, sean bienes o servicios.
- Grava los consumos en todas o algunas de las etapas de producción
y/o comercialización.
- Es un impuesto indirecto porque recae al consumidor final.
Operaciones Gravadas
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a. La venta en el país de bienes muebles;
b. La prestación o utilización de servicios en el país;
c. Los contratos de construcción;
d. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
7
Ibíd. 7.
57
Conceptos no Gravados
No están gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes
muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de
primera o de segunda categorías gravadas con el Impuesto a la
Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas
naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que
sean habituales en la realización de este tipo de operaciones.
c) La importación de:
 Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrán ser transferidos o cedidos durante el
plazo de cuatro (4) años contados desde la fecha de la numeración
de la Declaración Única de Importación. En caso que se
transfieran o cedan, se deberá efectuar el pago de la deuda
tributaria correspondiente de acuerdo con lo que señale el
reglamento. La depreciación de los bienes cedidos o transferidos
se determinará de acuerdo con las normas del Impuesto a la
Renta.
No están comprendidos en el párrafo anterior los casos en que por
disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o
requisitos para la transferencia o cesión de dichos bienes.
 Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o
liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta
58
el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepción de
vehículos.
 Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior,
siempre que estén destinados a la ejecución de obras públicas por
convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperación técnica, celebrados entre el Gobierno del Perú y otros
Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de
fuentes bilaterales y multilaterales.
d) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:
 Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgánica.
 Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes,
monedas, cospeles y cuños.
e) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus
agentes pastorales, según el Reglamento que se expedirá para tal
efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de
transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre
zonas fronterizas.
Determinación del Impuesto
El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto
Bruto de cada período el crédito fiscal.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período
tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al
párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese período.
59
Base Imponible
La base imponible está constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes
b) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
c) El valor de construcción, en los contratos de construcción.
Tasa del Impuesto
La tasa del impuesto es 17% más el 2% de impuesto a promoción municipal
(19%). Hasta febrero del 2011.
El Crédito Fiscal, requisitos sustanciales
El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en
la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a
la legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no
esté afecto a este último impuesto.Tratándose de gastos de
representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto.
60
El Crédito Fiscal, requisitos formales
a) Que el impuesto general esté consignado por separado en el
comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio
afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de
débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el
fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT,
que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia
en el presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas
pertinentes, sustentan el crédito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y
número del RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al
contrastarlos con la información obtenida a través de los medios de
acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información
obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes
de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la
fecha de su emisión.
c) Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos
emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario
donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios
prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier
momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El
mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento.
61
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de los
deberes formales relacionados con el Registro de Compras, no
implicará la pérdida del derecho al crédito fiscal, el cual se ejercerá en
el período al que corresponda la adquisición, sin perjuicio de la
configuración de las infracciones tributarias tipificadas en el Código
Tributario que resulten aplicables.
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar
separadamente el monto del impuesto, estando obligado a ello o, en
su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, procederá
la subsanación conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crédito
fiscal sólo podrá aplicarse a partir del mes en que se efectúe tal
subsanación.
Tratándose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no
domiciliados, no será de aplicación lo dispuesto en los incisos a) y b)
del presente artículo. Tratándose de comprobantes de pago, notas de
débito o documentos que incumplan con los requisitos legales y
reglamentarios no se perderá el derecho al crédito fiscal en la
adquisición de bienes, prestación o utilización de servicios, contratos
de construcción e importación, cuando el pago del total de la
operación, incluyendo el pago del impuesto y de la percepción, de ser
el caso, se hubiera efectuado:
i. Con los medios de pago que señale el Reglamento; y,
ii. siempre que se cumpla con los requisitos que señale el referido
Reglamento.
62
Forma y oportunidad de la Declaración y Pago del Impuesto
La declaración y el pago del Impuesto deberán efectuarse conjuntamente en
la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario
siguiente al período tributario a que corresponde la declaración y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago, la declaración o
el pago serán recibidos, pero la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria -SUNAT aplicará los intereses y/o en su caso la
sanción, por la omisión y además procederá, si hubiere lugar, a la cobranza
coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido
en el Código Tributario.
La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y
formalidades concernientes a la declaración y pago.
Régimen de Tracciones del IGV (SPOT)
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo
en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados
en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de
tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.
Bienes y servicios están comprendidos en el Sistema
63
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y
servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los
bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus
correspondientes porcentajes de detracción.
 Anexo 1, azúcar, alcohol etílico,
 Anexo 2 recursos hidrobiológico, algodón, maíz amarillo, caña de
azúcar, madera, piedra y arena,
 Anexo 3 arrendamientos de bienes, mantenimiento y reparación de
bienes muebles, servicios empresariales.
Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en
el correspondiente anexo. Así tenemos:
 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, y siempre que el
importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media
(1/2) UIT, son las siguientes:
 La venta gravada con el IGV
 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 , las operaciones
sujetas al Sistema son las siguientes:
 La venta gravada con el IGV
 El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del
artículo 3° de la Ley del IGV (venta de bienes)
64
 Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3, las
operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el
IGV.
Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema: Comprobante de
pago que no permite sustentar crédito fiscal.
 Liquidación de compra.
A partir del 01.03.2006 (nacimiento de la obligación tributaria), el sistema no
se aplicará para los bienes y servicios contenidos en los Anexos N° 2 y 3
cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 nuevos soles).
Obligación de la empresa respecto en operaciones sujetas a Detracción
La empresa esta afecta a detracciones de acuerdo al Anexo 2, y el
porcentaje para la venta de madera es de 9%.
Sujetos obligados a efectuar el depósito
 Para los bienes del Anexo 1:
 En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de
bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2)
UIT, siempre que resulte de aplicación el Sistema, o cuando reciba
65
la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el
depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la
Bolsa de Productos.
 En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
 En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue
el traslado.
 Para los bienes del Anexo 2:
 En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación
sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea
realizada a través de la Bolsa de Productos.
 En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
 Para los servicios del Anexo 3:
 El usuario del servicio
 El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de
la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo
Depósito por la detracción
El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes
modalidades:
66
 A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena
el cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a
la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de
acuerdo al Instructivo de Depósito de Detracciones por Internet. En
este caso el depósito se acreditará mediante una constancia generada por
SUNAT "Operaciones en Línea".
 Directamente en las agencias del Banco de la Nación: En esta
modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las
agencias del Banco de la Nación.
El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo, mediante cheque del
Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas
del Sistema Financiero. También se podrá cancelar dicho monto mediante
transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la
Nación, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca
tal entidad.
El depósito se acreditará mediante una Constancia de Depósito, la misma
que se emitirá de acuerdo a lo siguiente:
 Cuando el depósito se realice a través de SUNAT Virtual, La constancia
de depósito será generada por el propio sistema, la cual podrá imprimirse o
enviada a su correo electrónico.
 Cuando se utilice el formato pre impreso, la constancia de depósito será
autogenerada por el sistema del Banco de la Nación, la cual será
67
debidamente sellada y será entregada (tres copias) al sujeto obligado en la
fecha en que se realice el depósito.
Los Comprobantes de Pago
El comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia
de bienes, la entrega en uso de bienes, o la prestación de servicios,
siempre que cumpla con los requisitos mínimos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago Nro. 007-99/SUNAT y normas
modificatorias, Los obligados a emitir los comprobantes de pago son las
personas naturales o jurídicas, entre otras que realicen transferencia de
bienes a título oneroso (que exige una contraprestación económica o
personal) o gratuito.
Por adquisiciones a productoras y/o acopiadoras de productos primarios.
Oportunidad de Entrega de los Comprobantes de Pago
En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se
entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra
primero.
En la prestación de servicios, cuando alguno de los siguientes
supuestos ocurra primero: (La culminación del servicio. La percepción de la
retribución, parcial o total, debiéndose emitir el comprobante de pago por el
monto percibido)
Ventas en consignación, dentro de los 9 días hábiles siguientes
La Factura
La factura es un comprobante de pago que refleja toda la información de
una operación de compraventa. La información fundamental que aparece
68
en una factura debe reflejar la entrega de un producto o la provisión de un
servicio, junto a la fecha de devengo, además de indicar la cantidad a
pagar como contraprestación.
Además, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del
destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los
precios unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos.
La factura se considera como el justificante fiscal de la entrega de un
producto o de la provisión de un servicio, que afecta al obligado tributario
emisor (el vendedor) y al obligado tributario receptor (el comprador).
Casos emisión de la factura:
 Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o
costo para efecto tributario.
 Cuando el sujeto del Nuevo Régimen Único Simplificado lo solicite a
fin de sustentar la propiedad de los bienes.
 En operaciones de exportación.
 En operaciones realizadas con entidades del sector público.
 Sólo se emitirán a favor de adquirientes que posean número de RUC,
exceptuándose de este requisito a las operaciones de exportación.
La Boleta de Venta
Es un Comprobante de Pago (documento de compra y venta) que otorga el
vendedor al comprador como constancia de una transacción realizada, en
operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones
realizados por sujetos del nuevo RUS.
69
Entrega de la Boleta de Venta
 Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a
consumidores finales, por ejemplo en bodegas, restaurantes,
farmacias, zapaterías, ferreterías, etc.
 Aquellos comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado.
Debe identificarse al comprador o usuario (*)
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 UIT.
(Unidad Impositiva Tributaria) por operación será necesario identificar al
comprador o usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y
nombres completos, dirección y número de su documento de identidad. (*)
A partir del 01.03.2009 se reduce a setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00)
por operación el importe a partir del cual será necesario identificar al
comprador o usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y
nombres completos y número de su documento de identidad.
Existe un monto mínimo para la emisión de Boletas de Venta
No existe un monto mínimo. Sin embargo, si el monto de la venta no
supera los cinco nuevos soles (S/. 5.00) no hay obligación de entregar
Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite.
En estos casos, el vendedor deberá llevar un control diario, emitiendo una
Boleta de Venta al final del día por el importe total de estas operaciones.
Debe conservar en su poder el original y copia de la Boleta de Venta.
70
Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crédito fiscal
No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos señalados
expresamente por la ley.
Tickets o cintas de maquinas registradoras
Tickets para usuarios finales
Se emitirán en los siguientes casos:
En operaciones con consumidores finales y en operaciones realizadas por
los sujetos del Nuevo RUS, Régimen General y Régimen Especial del
Impuesto a la Renta.
Se emitirá en original y una copia (cinta testigo)
Tickets com efectos tributários
Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, crédito deducible, y
sustentarán gasto o costo para efecto tributario, en los casos que la ley lo
permita y que se cumpla con lo siguiente:
- Se identifique al comprador con su número de RUC, Nombre o
Razón Social
- Se emita en original, copia y cinta testigo
- Se discrimine el monto del Impuesto General a las ventas
Maquinas Registradoras: Las máquinas registradoras deben permitir
almacenar la información de las operaciones realizadas. Deben ser de
“programa cerrado” (no permite modificaciones o alteraciones de los
programas de fábrica).
71
Permiten ejercer derecho al crédito fiscal, o sustentar gasto o costo
Sólo sí el Ticket tiene impresos:
 Los siguientes datos del emisor: número de RUC, apellidos y
nombres, o denominación o razón social, dirección del
establecimiento en el cual se emite el ticket. Adicionalmente los
contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán
consignar su nombre comercial, si lo tuvieran;
 La numeración correlativa y autogenerada por la máquina
registradora, que deberá constar de por lo menos cuatro dígitos,
pudiendo omitirse la impresión de los ceros (00) a la izquierda,
debiendo emplearse hasta el último número que permita la máquina
antes de retornar a cero (0).
 Número de serie de fabricación de la máquina registradora.
 Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o código que lo
identifique.
 Importe de la venta, de la cesión en uso o del servicio prestado.
 Fecha y hora de emisión.
 El Ticket debe contener discriminado el monto del impuesto.
Tenga en cuenta que el original, la copia y la cinta testigo deben contener
el número de RUC del adquiriente o usuario y la descripción del bien
vendido, cedido en uso o del servicio prestado.
En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres
o razón social del adquirente o usuario, de manera no necesariamente
72
impresa por la máquina registradora. El original y la copia deben ser
identificables como tales
Liquidaciones de Compras
Es un documento emitido por el comprador, su empleo se permite
únicamente cuando el vendedor es una persona natural productora y/o
acopiadora de productos primarios derivados de actividades como:
agricultura, pesca artesanal, artesanía etc.
Dimensión mínima es de 21cm x 14 cm
La liquidación de compra deberá emitirse en los siguientes casos:
1. Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que se encuentran
obligados a emitir la Liquidación de Compra por las adquisiciones que
efectúe a personas naturales productoras y/o acopiadoras de
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal y extracción de madera de productos silvestres, minería
artesanal, artesanía, desperdicios, desechos metálicos y no metálicos,
desechos de papel, desperdicios de caucho, siempre que estas personas
no otorguen Comprobantes de Pago por carecer de número de RUC.
Efectos Tributarios
Permite ejercer el derecho a crédito fiscal siempre que el IGV se haya
pagado, pueden ser sustentados como gasto o costo.
Emisión de las Liquidaciones de Compra
Los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no
están inscritos en el RUC.
73
Estos comprobantes permiten ejercer el derecho a crédito fiscal
Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crédito fiscal
siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 -
Otras retenciones) quien actúa como agente de retención.
Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el
comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados.
Además, estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto
o costo para efecto tributario.
Recibo por honorarios
Los Recibos por Honorarios son comprobantes de pago que se entregan
por un servicio prestado ya sea por un profesional o por cualquier arte,
ciencia u oficio.
En qué casos deben emitirse los Recibos por Honorarios
Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
Cuándo debe entregarse el Recibo por Honorarios
En el momento en que se perciba la retribución y por el monto de la misma.
Se debe consignar la retención efectuada en el Recibo por Honorarios
Sí, debe consignarse el monto discriminado de las retención que afecten
dicha operación (Impuesto a la Renta: 10 %) y que será realizada por quien
utiliza el servicio.
Estos comprobantes tienen efectos tributarios
Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario
siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
74
Nota de Crédito
Son comprobantes de índole contable y tributaria, que sirven para sustentar
el otorgamiento de un descuento o bonificación, anulación total o parcial de
la devolución de bienes vendidos.
Se entiende por Descuento: A la reducción habitual que se aplica sobre el
precio de venta, generalmente por volumen de ventas o por la calidad o
prestigio del cliente.
Se entiende por Rebaja: A la reducción extraordinaria que se aplica sobre
el precio de venta, generalmente por cambio de moda, fin de temporada o
por defectos de calidad.
Se entiende por Bonificaciones: Como el reconocimiento a los clientes
de primas habitualmente concedidas por los volúmenes de ventas
negociados en un determinado período.
Se entiende por Devoluciones de Ventas: A los productos que son
devueltos por el cliente
Se entiende por Descuento por Pronto Pago: Son los descuentos que la
Empresa realiza a sus clientes fuera de factura (Nota de Crédito) al
concederles reducciones en los precios si pagan antes de la fecha de
vencimiento.
Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:
Las Notas de Crédito se emiten por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
75
En el caso de los descuentos o bonificaciones, solo podrán modificar
comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible,
o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o
bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago.
Los Descuentos dentro de Factura NO SE CONTABILIZAN por que se
refiere a operaciones normales que la Empresa realiza y que forman parte
de los precios de ventas; en tal razón, estos no forman parte de ninguna
cuenta contable y no deben registrarse como tal. Pero los Descuentos
fuera de Factura SI SE CONTABILIZAN y estarán respaldados con la
respectiva NOTA DE CREDITO.
Nota de Debito
Son comprobantes de índole contable y tributaria, que sirven para
sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta, que consiste
en la rectificación por suplemento del precio facturado, errores u omisiones
en el monto de la operación.
Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:
Las Notas de Debito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos
por el vendedor con posterioridad a la emisión de la Factura o Boleta de
Venta, como intereses por mora u otros.
Deberán contener los mismos requisitos y característica de los
comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.
Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
76
Las Notas de Débito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor,
para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurrió para
efectivizar la cobranza, como por ejemplo, los gastos de protesto, gastos
bancarios, intereses, etc.
Es importante explicar que las NOTAS DE DEBITO según la Resolución
de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, menciona que las Notas de Débito
se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses
por mora u otros.
La Planilla Electrónica
Es el documento llevado a través de medios electrónicos, presentado
mensualmente a través del medio informático desarrollado por la SUNAT
(PDT 601 Planilla Electrónica)8, en el que se encuentra registrada la
información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios y
derechohabientes.
Obligados a usar el PDT 601 Planilla Electrónica: Se encuentran obligadas
las empresas cuando cumplan con alguna de las siguientes condiciones:
a. Cuenten con (1) o más trabajadores.
b. Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios (prestador de
servicios de cuarta categoría).
Contrato de Trabajo
El contrato de trabajo está regulado en la Ley de Productividad de
Competitividad Laboral (LPCL), DS 003-97-TR9. Un acuerdo que celebran
el empleador y el trabajador, en virtud del cual el primero se compromete

8
www.sunat.gob.pe
9
Ynés Rosario Vergaray Aliaga, Manual Práctico Laboral, Pág. 107
77
aprestar sus servicios y el segundo a pagar una remuneración como
contraprestación. Con el contrato de trabajo se inicia un vínculo laboral
generando con ello derechos y obligaciones de ambas partes.
Jornada de Trabajo
De acuerdo al art. 25° de la Constitución Política del Perú y D. Leg. 854 del
25-09-96 la Jornada de Trabajo ya sea para varones y mujeres es de 8
horas diarias o 48 horas semanales como máximo.
En el supuesto de que en el centro de labores existan jornadas menores a
8 horas diarias o 48 semanales el empleador podrá extender
unilateralmente la jornada hasta dichos límites incrementando la
remuneración en forma proporcional al tiempo incrementado.
Horario de Trabajo
El horario de trabajo es un período de tiempo dentro del cual se ubica la
jornada diaria, legal o contractual que el trabajador debe cumplir. Se fija
como horario la hora que ingresa y sale el trabajador.
Registro de Pagos
El registro de pagos son hojas en el que se firman la recepción de las
boletas de pago de todos los trabajadores de una empresa sean estos
obreros o empleados.
Remuneraciones
Según el art. 6° de la Ley de productividad y competitividad laboral
perteneciente a la ley del Fomento del Empleo D. Leg. 728 dice que
“constituye remuneraciones para todo efecto legal el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios o en especie, cualquiera sean la forma o
denominación que se le dé, siempre que sea de su libre disposición”.
78
Principales conceptos remunerativos
Remunerassem Mínima Vital. - Es un monto mínimo remunerativo que
debe percibir un trabajador sujeto al régimen laboral de la actividad privada.
Asignación Familiar.- Remuneración que representa el 10% de la
remuneración mínima vital, percibida por un trabajador que tiene hijos
menores a su cargo e hijos que cursan estudios superiores hasta los 24
años.
Bonificación por Tiempo de Servicios.- Es un beneficio otorgado a todos
los trabajadores de la actividad privada como reconocimiento a la labor.
Si bien anteriormente la CTS se calculaba y entregaba al final del contrato
de trabajo en la actualidad con la finalidad de dar una mejor protección a
este beneficio y se cumpla sin inconvenientes a partir del año 1991 este
beneficio se calcula y deposita semestralmente en entidades del Sistema
Financiero10.
Horas Extras.- Son horas trabajadas fuera de la jornada ordinaria de
trabajo para un mismo empleador y por cuyos servicios se abona un
recargo remunerativo.
Destajo.- Los trabajadores recibirán un monto remunerativo según los
artículos producidos y la productividad alcanzada.
Gratificaciones.- Monto que otorga el empleador a sus trabajadores en
forma excepcional o habitualmente en razón de los servicios que le preste.
- Extraordinarias.
- Ordinaria.
10
Ibíd. 10 Pág. 161
79
Vacaciones.- Descanso que se le otorga a un trabajador después de
laborar un año y por el cual tiene derecho a una remuneración
correspondiente a un mes.
Salario Dominical.- Beneficio exclusivo de los obreros.
Beneficios sociales que afectan las Remuneraciones
Las remuneraciones de los trabajadores están sujetas a descuentos y
aportes con referencia a ciertas contribuciones sociales e impuestos.
Descuentos
Sistema Nacional de Pensiones (13%) o
Administradora de Fondo de Pensiones.
Aportes
Es salud (9%)
Boletas de Pago
Es un documento que se le entrega al trabajador como garantía después
de que éste ha recibido su remuneración correspondiente. El duplicado
queda en la empresa y en él figurará los mismos datos de las planillas
electrónicas. El original de la Boleta de Pago debe ser entregada a más
tardar el tercer día hábil siguiente a la fecha de pago. La obligación de
entregar la Boleta de Remuneraciones se mantiene en los términos del
D.S. 001-98-TR11.
Bancarización
La bancarización es utilizar intensivamente el sistema financiero para
facilitar las transacciones efectuadas entre agentes económicos.
11
Ibíd. 11 Pág. 44
80
Este proceso permite evitar el uso del dinero físico.
La Bancarización influye directamente en el crecimiento económico de un
país, en el caso peruano, el indicador de Bancarización se encuentra
actualmente alrededor del 25%
Es importante para:
1. impulsar la formalización de la economía vía la canalización por sistema
financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la economía.
2. promover la documentación de operaciones entre agentes económicos.
3. reducción la evasión y la informalidad en la medida que potencia la
fiscalización, al servir como fuente de información.
4. Desincentivar la realización de operaciones marginadas y simuladas.
Cabe señalar que internacionalmente se ha demostrado que existe una
innegable relación entre los niveles de Bancarización y evasión tributaria.
Por otro lado, el desarrollo tecnológico y económico actual del sector
financiero, genera un marco adecuado para la implementación de la
medida.
La norma de Bancarización en la economía
El Decreto Legislativo Nº 939 norma la utilización de medios de pago
bancarios para evitar la evasión (Bancarización de la economía).
Dicha genera la obligación de utilizar medios de pago bancarios para
cancelar operaciones superiores a determinado importe. (Inicialmente se
ha establecido S/.5 000 ó US$ 1 500). Los medio de pago que podrán
utilizarse son:
a. Depósitos en cuentas
81
b. Giros o trasferencias de fondos.
c. Órdenes de pago.
d. Tarjetas de debito expedidas en el país.
e. Tarjetas de crédito expedidas en el país.
Cheques con la cláusula de no negociable, intransferibles, no la orden u
otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190º de la ley de títulos
valores. Asimismo, se establece que los Notarios y Jueces de Paz incluyan,
en los documentos en los que participen, el detalle del medio de pago que
se utilizo, independientemente del monto transado.
Por otro lado, se establece la obligación para que en todo préstamo de
dinero se utilice un medio de pago para acreditar la recepción y la
devolución del dinero.
Importe para utilizar medios bancarios
Las normas de bancarización exigen que todo pago de sumas de dinero a
partir de S/. 3,500 ó USD 1,000 según la moneda en la cual se pacto la
obligación, deberán efectuarse utilizando las Empresas del Sistema
Financiero.
Efectos tributarios del incumplimiento de esta norma.
En caso no se utilice los medios de pago a que se refiere la norma, no se
reconocerá para efectos tributarios el crédito fiscal del IGV así como el
costo y/o gasto para el Impuesto a la Renta. Tampoco se podrán solicitar
las devoluciones de impuestos.
82
Impuesto a las Transacciones Financieras
El Impuesto a las Transacciones Financieras es un impuesto que grava
principalmente los movimientos de dinero en cuentas bancarias. Este tipo
de impuestos existe en diversas partes del mundo, destacando por su
capacidad recaudadora. Actualmente muchos países lo están utilizando
como medio de información para detectar incumplimiento tributario.
Tasa del ITF
La tasa del ITF es 0.005% (2012), se aplica sobre cada deposito y sobre
cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria, salvo que la misma se
encuentre exonerada.
Importe para el pago del ITF
El ITF se aplica sobre cualquier importe, independientemente del monto
salvo que la cuenta donde se realice el movimiento se encuentre
exonerada.
Pagos de ITF
Los contribuyentes del ITF se realizaran en las cuentas de depósito
abiertas en el sistema financiero, salvo que las mismas se encuentren
exoneradas. También tendrán que pagar ITF quienes reciban o paguen
préstamos bancarios en efectivo, quienes compren cheques de gerencia o
determinados instrumentos financieros en efectivo o quienes realicen
envíos de dinero sin utilizar cuentas.
83
CAPITULO III
LA EMPRESA INTEGRACIÓN LA FAMILIA E.I.R.L. – ORGANIZACIÓN Y
SISTEMA CONTABLE
3.1.Reseña Histórica
La Empresa INTEGRACIÓN LA FAMILIA EIRL se constituyó el 21 de octubre
del 2005, como Pequeña Empresa, integrado por su representante Otoya
Fernández Gladis Marisol, con capital propio, con el nombre comercial
"INTEGRACIÓN LA FAMILIA EIRL" ubicada en el Jirón Mantaro N° 816,
Huancayo, provincia de Huancayo y departamento de JUNIN, La empresa
básicamente se dedica al beneficio de Aves (Pollos, pavos, etc), los cuales
pasan por un proceso para poder obtener los productos terminados. En
primer lugar la empresa compra aves vivas las cuales son transportadas
hasta el establecimiento donde serán beneficiadas (Camal), ya en el camal se
procede a beneficiarlos. Una vez terminado el proceso de beneficio, los
productos terminados son trasladados hasta distintos mercados y
establecimientos comerciales, sin perjuicio de lo anterior señalado nuestra
84
empresa cuenta con su propio espacio comercial, donde se atiende al por
menor.
Actualmente la empresa está considerado como principal contribuyente en la
SUNAT, cuenta también con el servicio de transporte de carga por carretera,
en este giro ofrecemos servicios a las distintas empresas contratantes con
rapidez, seguridad y puntualidad.
Por ser persona jurídica se constituyo mediante escritura pública e inscrita en
registros públicos con numero de partida registral N° 11045722, para
posteriormente tramitar su inscripción en la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria, obtener el Registro Único de
Contribuyente que es el N° 20486363658.
3.2. Características
La empresa Integración La Familia E.I.R.L. tiene las siguientes
características:
 Se dedica a la compra de aves.
 Venta a empresas y consumidores finales.
 Realiza sus compras fuera de la ciudad de Huancayo y lo traslada
hasta su camal.
 Es proveedor de empresas mayoristas de Huancayo.
 El capital de la empresa Integración La Familia E.I.R.L, es de S/.
217,203.
 La empresa tiene una duración indefinida.
85
3.3. Objetivos
La empresa tiene como objetivo, generar utilidad y satisfacer las necesidades
de las pequeñas empresas de manera eficiente y eficaz.
Los objetivos de la empresa son:
- Ofrecer un producto de calidad, en buen estado a fin de obtener la
confianza de los clientes e incrementar las ventas.
- Cultivar un ambiente donde todos los trabajadores sean
capacitados y motivados a desarrollar su más alto potencial de
productividad y creatividad, para que, quienes laboren en ella
mantengan su compromiso, lealtad y orgullo, alcanzando así más
alta satisfacción en el trabajo.
- Contribuir con el desarrollo del país mediante su permanencia en
el marco económico nacional, actuando conforme a principios
éticos y disposiciones legales
3.4. Estructura Organizativa
Denominamos estructura a la forma como está constituida
administrativamente la empresa, para el logro de sus objetivos. Una
organización es más perfecta cuando se da cumplimiento a sus principios. La
estructura de una organización se plasma a través de lo que se denomina
organigrama.
Una Organización es un grupo social que está compuesto por personas
adecuadas a la naturaleza de cada individuo el cual tiene por función
organizarse, tareas y administración, que forman una estructura sistemática
de relaciones de interacción, tendientes a producir bienes o servicios para
86
satisfacer las necesidades de una comunidad dentro de un entorno y así
poder satisfacer su propósito distintivo que es su misión.
Las organizaciones son sistemas sociales diseñados para lograr metas y
objetivos por medio de los recursos humanos o de la gestión del talento
humano y de otro tipo. Están compuestas por subsistemas interrelacionados
que cumplen funciones especializadas. También se definen como un
convenio sistemático entre personas para lograr algún propósito específico.
3.4.1. El Organigrama:
Un organigrama es la representación gráfica de la estructura de una
empresa u organización. Representa las estructuras
departamentales y, en algunos casos, las personas que las dirigen,
hacen un esquema sobre las relaciones jerárquicas y
competenciales de vigor en la organización.
El organigrama es un modelo abstracto y sistemático, que permite
obtener una idea uniforme acerca de la estructura formal de una
organización.
Tiene una doble finalidad:
 Desempeña un papel informativo.
 Obtener todos los elementos de autoridad, los diferentes niveles
de jerarquía, y la relación entre ellos.
En el organigrama no se tiene que encontrar toda la información, para
conocer como es la estructura total de la empresa.
Todo organigrama tiene que cumplir los siguientes requisitos:
87
 Tiene que ser fácil de entender y sencillo de utilizar.
 Debe contener únicamente los elementos indispensables.
3.4.2. Organigrama de la Empresa
La administración del la empresa, está dirigida por el titular de la
empresa quien a su vez cumple con el rol de gerente general, este
cumple sus funciones de acuerdo a las normas establecidas en el
estatuto.
La empresa reúne todos los recursos básicos en formas ordenada y
acomoda a las personas en un esquema captable la cual permite
que puedan desempeñar las actividades requeridas con eficiencia
para el logro de los objetivos.
GERENCIA
SECRETARIA
DPTO. DE DPTO. DE VENTAS DEPARTAMENTO DE

COMPRAS CONTABILIDAD
JEFE DE JEFE DE CONTADOR

COMPRAS Y VENTAS
ALMACEN
ASISTENTE DE
CAJERA CONTABILIDAD
88
3.4.3. Órganos Componentes de la Organización
Órgano de la Dirección
La Gerencia
Es el órgano máximo de empresa y tiene a su cargo la decisión
sobre los bienes y actividades de esta. Son competencias del titular:
 Aprobar o desaprobar las cuentas.
 Disponer la aplicación de las utilidades.
 Designar y sustituir a los gerentes y liquidadores.
 Disponer investigaciones, auditorias y balances.
 Modificar la escritura de constitución de la empresa.
 Aumentar o disminuir el capital.
 Modificar la denominación, el objeto y el domicilio de la
empresa.
 Transformar, fusionar, disolver y liquidar la empresa.
 Decidir sobre los demás asuntos que requiere el interés
de la empresa o la ley lo determine.
 Se encarga de la administración de la empresa, este
cargo es personal e indelegable. Le corresponde al
gerente:
 Organizar el régimen interno de la empresa.
 Representar judicialmente y extrajudicialmente a la
empresa.
 Realizar los actos y celebrar los contratos que sean
necesarios para el cumplimiento de la empresa.
89
 Cuidar la contabilidad y formular las cuentas y el
balance.
 Dar cuenta periódicamente al titular de la marcha de la
empresa.
 Ejercer las demás atribuciones que le señale la ley o le
confiera el titular.
Entre sus funciones esenciales podemos destacar las
siguientes:
 Ayudar y prestar servicios a la organización, a sus
dirigentes, gerentes y empleados.
 Describe las responsabilidades que definen cada
puesto laboral y las cualidades que debe tener la
persona que lo ocupe.
 Evaluar el desempeño del personal, promocionando el
desarrollo del liderazgo.
 Reclutar al personal idóneo para cada puesto.
 Capacitar y desarrollar programas, cursos y toda
actividad que vaya en función del mejoramiento de los
conocimientos del personal.
 Brindar ayuda psicológica a sus empleados en función
de mantener la armonía entre éstos, además buscar
solución a los problemas que se desatan entre estos.
 Llevar el control de beneficios de los empleados.
90
 Distribuye políticas y procedimientos de recursos
humanos, nuevos o revisados, a todos los empleados,
mediante boletines, reuniones, memorandums o
contactos personales.
 Supervisar la administración de los programas de
prueba.
 Desarrollar un marco personal basado en
competencias.
Garantizar la diversidad en el puesto de trabajo, ya que
permite a la empresa triunfar en los distintos mercados
nacionales y globales.
Órgano de Línea
Departamento de Compras
El departamento de compras es la unidad encargada de abastecer
los pedidos remitidos por el jefe de compras y almacén; evaluar y
aprobar el cuadro de cotizaciones de los proveedores, mantener un
stock permanente que facilite las ventas y pedidos al publico que es
el potencial comprador y cuyas características interesan conocer de
la manera más apropiada posible.
El éxito en la gestión de compras es fundamental en el conocimiento
de tres factores: precio, calidad y cantidad.
La gestión de compras es una de las principales funciones que está
íntimamente relacionado con las demás actividades del negocio:
91
guarda una obligación y obliga la relación con la intensidad de las
ventas, lo cual al hacer compra de mercaderías se cuenta con la
capacidad que se tienen para venderlos, teniendo en cuenta que los
proveedores cumplan con traer la mercadería a tiempo.
Departamento de Ventas
El departamento de ventas es el órgano encargado de la venta de
los productos en las condiciones y facilidades establecidas por la
empresa, la importancia de esta operación es contar con un personal
idóneo que se encargue de la venta para así poder captar la mayor
cantidad posible de fondos en función de las transacciones
comerciales que se realiza; es por ello que la Empresa para una
mayor fluidez en las ventas tiene con los clientes las siguientes
consideraciones:
 Respetar los plazos de entrega y los precios ofertados.
 Comunicar con anticipación cualquier aumento de
precios.
 Atender todos los reclamos que hubiese.
 Efectuar la venta al crédito a los clientes principales.
Cajera
La cajera de la empresa tiene las siguientes funciones:
 Cancelar las facturas por fletes y proveedores.
 Recepcionar todo tipo de ingresos; por concepto de
ventas, las cobranzas de las ventas al crédito y otros.
 Llevar los registros correspondientes al movimiento
diario.
92
 Preparar y entregar los depósitos bancarios diarios.
 Efectuar el pago de sueldos.
 Llevar el libro de valores y el control de los mismos.
 Entregar los documentos de movimiento diario para la
preparación de registros contables.
 Confeccionar los registros de ingresos de caja.
 Elaborar las consolidaciones bancarias.
 Elaborar los cheques a girarse por obligaciones
diversas de la empresa.
 Distribuir los documentos en las áreas respectivas.
Departamento de Contabilidad
La contabilidad de la empresa está organizado de tal modo que se
permita lograr una ajustada división de trabajo, control de los valores
patrimoniales o información necesaria para la dirección de la
administración.
El departamento contable es un órgano de apoyo a la empresa, que
depende jerárquicamente del titular y/o propietario y funcionalmente
de la administración, está organizada mediante actividades
relacionadas entre sí. Esta sección está a cargo de un Contador
Público Colegiado.
La organización contable es muy importante para conocer
analíticamente la situación de los resultados de los diferentes
departamentos y/o secciones de la organización, centralizándose la
información proporcionada en la contabilidad general, la cual permite
al final del ejercicio formular los estados financieros.
93
El Contador General
Función General:
 Revisar los Estados Financieros, Programar, dirigir,
controlar y supervisar las operaciones contables.
Funciones Específicas:
 Aplicar las políticas contables de la empresa y
participar en su formulación.
 Visar la documentación emitida por áreas bajo su
responsabilidad.
 Preparar los informes financieros para la Gerencia y
entidades que requieran.
 Dirigir, controlar y supervisar la formulación de los
Estados Financieros.
 Controlar el avance de los libros y registros contables.
 Verificar y controlar las obligaciones tributarias.
 Realizar arqueos periódicos de caja.
 Elaborar y mantener actualizado el manual normativo
contable y tributario del Área Contable.
Asistente de Contabilidad
El asistente contable es el profesional encargado de procesar la
información financiera con su respectivo documento fuente que
permitirá elaborar los Estados Financieros fidedignos.
Además dentro de las funciones que debe realizar es lo siguiente:
 Cumplir con las políticas contables de la empresa.
94
 Ordenar la documentación fuente de áreas bajo su
responsabilidad.
 Preparar los Estados Financieros para su respectiva
revisión.
 Realizar las liquidaciones y declaraciones de impuestos
mensuales.
 Rellenar los libros y registros contables.
3.5. Sistemas de Información Contable
El sistema contable de la empresa es en forma manual, el cual permite medir
los resultados de las operaciones utilizadas, conocer las partidas que
componen los ingresos y egresos; para posteriormente poder elaborar los
estados financieros, es decir esta información contable permitirá a la
gerencia tomar decisiones.
3.5.1. Libro y Registros Contables
La empresa Integración La Familia E.I.R.L, lleva libros de
contabilidad de acuerdo a la R.S. Nº 234-2006/SUNAT, artículo 33°
del Código de Comercio, el código tributario y las disposiciones del
Impuesto a la Renta e IGV. Cabe señalar que la empresa está
considerada como pequeño contribuyente y al estar constituida
como persona jurídica está obligada a llevar contabilidad completa,
la cual se describe a continuación:
 Libros Principales:
 Libro de inventarios y balances
 Libro mayor
95
 Libro diario
 Libros Auxiliares
 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro caja
La información de la empresa debe ser registrada mensualmente en
los libros de acuerdo a las normas de contabilidad y codificada con el
Nuevo P.C.G.E.
3.5.2. Utilización de Comprobantes de Pago y otros documentos
La empresa Integración La Familia E.I.R.L, utiliza en el proceso
contable de los libros principales y auxiliares, con la finalidad de
obtener datos en detalle y resumido para el registro en los libros de
contabilidad, los siguientes comprobantes y documentos: facturas,
boletas de venta, notas de crédito, notas de debito, liquidación de
compra, guía de remisión-remitente, recibo de ingresos y recibo de
egresos.
3.5.3. El Proceso Contable
El proceso de contabilidad establecido en la empresa Integración La
Familia E.I.R.L, permite que los principios y procedimientos estén
enlazados entre si y garantizan un control adecuado de las
operaciones realizadas por la misma, como captar ingresos, gastos y
96
costos para el normal desarrollo de sus actividades los cuales son
codificados y procesados de acuerdo a la normatividad vigente.
De lo expuesto se resume que se obtiene una acumulación de datos
a través de los documentos fuente los que son registrados en los
libros correspondientes para así obtener los estados financieros al
término de cada ejercicio.
3.6. Aspectos Tributarios
El aspecto tributario de la empresa Integración La Familia E.I.R.L, se cumple
realizando las declaraciones mensuales dentro de las cuales la empresa
esta afecta a lo siguiente:
 Impuesto a la Renta.
 Impuesto General a las Ventas.
 Aporte a ESSALUD.
 Contribución a la ONP.
 Detracciones.
 Retenciones de cuarta categoría.
 IGV-Retenciones.
97
CAPITULO IV
MONOGRAFIA DE LA EMPRESA CORRESPONDIENTE A ENERO 2012
4.1. Antecedentes
La empresa ¨Integración La Familia EIRL¨, con número de RUC
20486363658 dedicada a la compra y venta de productos avícolas, es
principal contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, está
obligado a llevar Contabilidad Completa y tiene los siguientes datos:
Enero del 2012:
Con fecha 02.01.12 reinicia sus operaciones con el siguiente activo, pasivo y
patrimonio:
ACTIVO PASIVOY PATRIMONIO

EFECTIVO Y
101 EQUIVALENTE DE 12,575.00 40111 IGV POR PAGAR 4,727.00
EFECTIVO
IMP. LA RENTA DE
CTA. CTE. BCO.
1041 27,525.00 40171 TERC. CATEGORIA- 5,690.00
CREDITO
ANUAL
CTA. CTE. PARA FINES
1042 3,920.00 4031 ESSALUD 301.00
ESPECIFICOS
4032 ONP 435.00
2011 MERCADERIA 223,513.00
4151 CTS 715.00
334 UNIDADES DE 230,371.00 4212 CTAS. COMERCIALES 167,770.00
98
TRANSPORTES POR PAGAR-
TERCEROS
DEPRECIACION
INMUEBLE,
39 (41,120.00) 5011 CAPITAL 217,203.00
MAQUINARIA Y
EQUIPO
RESULT.
5911 59,943.00
ACUMULADOS
TOTAL 456,784.00 TOTAL 456,784.00
4.2. Operaciones
1. El 02 de enero, se realiza la compra de mercaderías, por S/. 40,000 más el
IGV, según factura N° 001-11530, a la empresa Avícola San Luis S.A.C, con
N° RUC 20530627331. Se cancela con cheque N° 00110.
2. El 02 enero, se venden mercaderías por un precio de venta de S/. 8,000
según factura Nº 002-0707 a la empresa Sociedad Minera Corona S.A.C,
con RUC 20217427593.
Nos cancelan depositando en la cuenta corriente. El costo de las ventas es
de S/. 5,000
3. El 03 enero, se venden mercaderías por un precio de venta de S/. 28,500
según factura Nº 002-0708 a la empresa VeryRich SAC, con RUC
20545471885.
Nos cancelan depositando en la cuenta corriente. El costo de las ventas es
de S/. 21,000
4. El 05 enero, se realiza el servicio de transporte a la empresa Redondos S A,
con RUC 20221084684 por un total de S/. 6 500 según factura Nº 003-
000220. La empresa nos paga depositando en cuenta corriente. Dicho
servicio esta afecta a detracción (4%)
99
5. El 06 de enero, se realiza el mantenimiento de la unidad de transporte,
pagando en efectivo S/ 1 500 más IGV, según factura 001-80092, a la
empresa Automóviles S.A, con RUC 20132834351. El gasto será distribuido
en 100% para ventas.
6. El 07 de enero se compra combustible por un valor de S/ 2,450 más el IGV,
al grifo San Ignacio SAC, con RUC 20100075858, con factura N° 024-
121720, se pago en efectivo. El combustible fue utilizado para las ventas.
7. El 07 de enero, se realiza la compra de mercaderías, por S/. 31,500 más el
IGV, según factura N° 001-11580, a la empresa Avícola San Luis S.A.C con
N° RUC 20530627331. Se paga con cheque N° 00111
8. El 10 de enero, se vende mercaderías según factura Nº 002-0709 a la
Cabaña & Incas EIRL, con RUC 20319686313, por un importe de S/ 25,000
más el IGV. Nos cancelan depositando en cuenta corriente del Banco de
Crédito.
El costo de ventas es de S/ 18,000
9. El 12 de enero, se realiza la compra de mercaderías, por total de S/. 50,000,
según factura N° 001-11620, a la empresa Avícola San Luis S.A.C con N°
RUC 20530627331. Se paga con cheque N° 00112
10. El 17 enero, se realiza el servicio de transporte a la empresa Redondo S A,
servicio esta afecta a detracción (4%)
11. Con fecha 19 de enero, se gira el cheque N° 0017 del banco de la nación
para el pago de tributos (cuenta detracciones). Se realiza la declaración de
tributos (IGV, P/C/IR, ESSALUD, ONP) correspondiente al mes de
100
diciembre, considerando que para el pago a cuenta del impuesto a la renta
se debe utilizar el sistema B (2%). La base imponible es de S/ 45,670.
12. El 20 de enero se compra combustible por un valor de S/ 3,300 más el IGV,
al grifo Santa Cecilia S.A, con RUC 20219539119, con factura N° 002-
81712, se pago con cheque N° 00113. El combustible fue utilizado para las
ventas.
13. El 23 de enero, se vende mercaderías según factura Nº 002-0710 al Grupo
ZhiWan SRL, con RUC 20541535978, por un importe de S/ 28,000 más el
IGV. Nos cancelan depositando en cuenta corriente del Banco de Crédito.
El costo de ventas es de S/ 22,000
14. El 31 de enero, se paga con cheque N° 00114 al contador, Víctor Velarde
Pérez, R/H N° 001-00157, con N° RUC 10200523968, el total del recibo por
honorarios es de S/ 1,000. Considerar como gasto administrativo.
15. El 31 de enero, se vende mercaderías con boleta de venta Nros. 001-011045
al 001-011380 a consumidores finales por S/ 66 900, nos cancelan en
efectivo y depositamos en cta. cte. El costo de ventas es de S/. 48 500.
16. El 31 enero, se realiza el servicio de transporte a la empresa Redondo S A,
servicio esta afecta a detracción (4%).
17. El 31 de enero, se provisiona y paga en efectivo los siguientes servicios:
Energía eléctrica por un total de S/ 650, empresa Electrocentro S.A, RUC
20129646099, Recibo N° 786-10928960.
Internet por un total de S/ 300 y empresa Telefónica del Perú S.A, RUC
20100017491, N° de factura 0004-803321142.
101
Agua por un total de S/ 250 empresa Sedam Huancayo S.A, RUC
20121796857, Recibo N° 005-238765.
18. El gasto será distribuido en 40% para ventas y 60% para gasto
administrativos.
19. El 31 de enero se provisiona y se paga con cheque la planilla de
remuneraciones de los siguientes trabajadores:
Gerente General, Gladis Marisol Otoya Fernández (DNI 20029256), con fecha de
ingreso del 01.03.2010, remuneración S/ 945 inscrito en la ONP.
Secretaria, Beatriz Otoya Fernández (DNI 20405521), con fecha de ingreso
02.01.2010, remuneración S/ 800, e inscrito en la ONP.
Empleado, Simón Palacios Lucio (DNI 23176549), con fecha de ingreso
01.02.2010, remuneración S/ 900, más asignación familiar e inscrito en la ONP.
Empleado, Edgar Curiñaupa Medina (DNI 40793394), fecha de ingreso
01.03.2010, remuneración S/ 900, inscrito en la ONP.
Empleado, Inga Zanabria Elmer Alias (DNI 41926836), con fecha de ingreso
01.02.2010, remuneración S/ 750, inscrito en la ONP.
Provisionar CTS correspondiente al mes.
El total del gasto será distribuido en 40% para ventas y 60% para gasto
administrativos.
Realizar los asientos de ajuste
Realizar los asientos correspondientes en el sistema de contabilidad.
102
CONCLUSIONES
1. La implementación del sistema computarizado para la generación de libros y
registros tributarios mediante la aplicación del PCGE en la empresa
Integración La Familia EIRL de la provincia de Huancayo tiene como
resultado que ésta puede obtener de manera rápida y eficiente estos
reportes conforme lo solicita la Administración Tributaria de acuerdo a lo
establecido en la Resolución 234-2006/SUNAT y la información generada
figura con mayor nivel de detalle para un adecuado análisis financiero y
tributario.
2. Las características técnicas que deben tener los componentes tecnológicos
referidos al procesamiento de la información contable – tributaria para
cumplir con lo dispuesto en la Resolución 234-2006/SUNAT son las
siguientes: El equipo de computo debe ser moderno, con los elementos más
apropiados para poder ingresar la información con facilidad, de igual manera
procesarla y finalmente generar los reportes exitosamente; para poder
enlazar la información entre varios usuarios de la empresa. Asimismo
refiriéndonos al programa de contabilidad este debe tener insertado el Plan
Contable General Empresarial, y tener las plantillas que generen los libros y
registros contables detallados en la Resolución 234-2006/SUNAT, el
programa es la herramienta para los administradores y usuarios de la
información contable que ayudará a que el sistema de información contable
pueda seguir un proceso preestablecido automáticamente con sólo ingresar
los datos.
103
3. Los procedimientos de acopio de datos mínimos y los de registro al sistema
contable con el nivel de detalle suficiente para la correcta aplicación y
utilización del PCGE en la empresa Integración La Familia E.I.R.L de la
provincia de Huancayo son los que establece la normatividad del CNC,
respecto al empleo de cuentas, sistemas y registros contables y estructura
de las cuentas.
104
RECOMENDACIONES
1. Es de vital importancia que la empresa Integración La Familia EIRL procese
su información contable – financiera mediante un sistema computarizado
(programa contable) a fin de generar los libros, registros y en especial los
Estados Financieros de manera oportuna siempre que lo necesite, ya sea
para un control interno (toma de decisiones de la gerencia) o para poder
facilitar esta información a los usuarios externos interesados, por ejemplo:
SUNAT, Entidades Financieras y Bancarias, entre otros que puedan
presentarse.
2. La empresa Integración La Familia EIRL debería actualizar los equipos
computarizados que utiliza tanto en el área comercial, como en el área
administrativa; puesto que sus sistemas operativos son desfasados, siendo
esta una traba para que la empresa opte por implementar un sistema
contable computarizado.
3. El área contable de la empresa debería capacitarse con mayor profundidad
acerca de los procedimientos que establece la normatividad del CNC,
respecto al empleo de cuentas, sistemas y registros contables y estructura
de las cuentas, a fin de cumplir con los objetivos que persigue la aplicación
de el PCGE en el sistema de información contable de la empresa Integración
La Familia EIRL.
105
BIBLIOGRAFÍA
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www.sunat.gob.pe
106
ANEXOS
107
RESOLUCIÓN DE CASO PRÁCTICO DE MONOGRAFIA DE LA
EMPRESA CORRESPONDIENTE A ENERO 2012
108

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

“LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS COMPUTARIZADOS,

Bach. ALMIRANTE SANTA CRUZ, Henry José

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

C.P.C. LUIS ALBERTO CONDEZO ORDOÑEZ

1.1. Descripción de la Realidad Problemática 10

2.1. Bases Teóricos 19

3.1. Reseña Histórica 85

El presente trabajo de investigación titulada " LIBROS Y REGISTROS

TRIBUTARIOS COMPUTARIZADOS, APLICANDO EL PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL EN LA EMPRESA INTEGRACIÓN LA FAMILIA

y registros tributarios mediante la aplicación del PCGE. Para cumplir con la

normativa en materia tributaria vigente, que sea rápido y eficiente en la

elaboración de información financiera. Esta normativa tributaria está enmarcada

en la RS. N° 234-2006/SUNAT. La metodología empleada se sustenta en que el

tipo de investigación es aplicada, los métodos utilizados son: la observación,

inducción – deducción, análisis y síntesis; así como las técnicas de investigación

son: la recopilación de datos, tabulación y selección de datos, tratamiento de la

información y el análisis y la interpretación.

Para lograr el objetivo, se solicitó a la empresa la información relativa a un mes de

operaciones (Enero 2012), a fin de procesar los datos en el sistema propuesto y

obtener los libros y registros tributarios antes mencionados; y comprobar la

adecuado análisis financiero.

Producto de esta aplicación, se llegó a la siguiente conclusión: la implementación

del sistema computarizado para la generación de libros y registros tributarios

mediante la aplicación del PCGE en la empresa Integración La Familia EIRL de la

rápida y eficiente los reportes solicitados por la Resolución 234-2006/SUNAT.

En la actualidad las normas legales están cambiando constantemente,

adaptándose a un mundo globalizado que exige mayores estándares de calidad

en cuanto a la información confiable que las empresas generan día a día. Es en

El año 2006 la SUNAT emitió la Resolución N° 234-2006/SUNAT en la cual se

regula en un solo cuerpo legal el procedimiento de autorización, los plazos

máximos de atraso, el tratamiento en caso de pérdida o destrucción, la forma de

llevado y la información mínima y formatos que integran los libros y registros

contables vinculados a asuntos tributarios. Asimismo, se establecieron las normas

Por otro lado, el Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano del Sistema

Nacional de Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio,

análisis y opinión sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de

los sectores público y privado, así como la aprobación de las normas de

aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Información

preparadas para asumir estos cambios. La información sobre la aplicación del

nuevo plan contable y la elaboración de los libros de acuerdo a los formatos

llevan la contabilidad manual. Es ahí que surge el planteamiento de implementar

un sistema computarizado que pueda resolver estos dos “problemas” que se

están presentando actualmente en las empresas, y poder saber después de esta

aplicación cómo está influyendo este “cambio” en la empresa Integración La

Familia EIRL respecto a su información contable.

La tesis está dividida en cuatro capítulos; el primero trata sobre la planificación

metodológica, el segundo consiste en el marco teórico conceptual de los libros y

registros contables computarizados y el PCGE; el tercero identifica plenamente a

la empresa interviniente, Integración La Familia EIRL y por último en el cuarto

capítulo se desarrolla la aplicación práctica en el sistema contable computarizado

mostrando los libros y registros generados, sus Estados Financieros y finalmente

los reportes generados por el sistema.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción de la Realidad Problemática

La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia N° 234-

2006/SUNAT ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y

registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes a

partir del 1 de julio de 2010, integrando así en un solo cuerpo legislativo

las normas vigentes sobre la materia.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios están referidas a: