Bancarizacion en Bolivia: respuestas a

dudas del seminario

Se bancarizan los movimientos entre cuentas de una misma empresa? (Ejem. Si retiro en bolivianos
de una cuenta para depositar el dinero en dólares en otra cuenta de la misma empresa).

RCA: No, ya que no constituyen transacción de compra o venta.

Las Tarjetas de Crédito emitidas en el exterior ¿Permiten deducir gasto para efectos tributarios?

RCA: No. El pago con tarjeta de crédito, para fines tributarios, debe ser con una tarjeta emitida dentro del
país.

¿A efectos de la obligación de utilizar “Medios de Pago” se considera los montos en términos netos
ó brutos? por ejemplo: Remuneraciones y honorarios.

RCA: El Medio de Pago utilizado debe señalar el monto total y neto a pagar al beneficiario del pago. Así,
si se paga remuneraciones, el depósito en la cuenta haberes del trabajador, debe ser el monto neto luego
de los descuentos que el Empleador debe deducir a su trabajador, reteniendo las deducciones que
correspondan, como pueden ser tributos, aportaciones, retención RC IVA, etc.

Las remuneraciones de una Coop. de Ahorros y Crédito (no autorizada a operar por a ASFI) se
abonan en las cuentas de ahorro de los mismo trabajadores en la misma cooperativa, pregunto ¿Es
obligatorio el uso de M.D.P.? si sólo son transferencias internas que no pasan por el Sistema
Financiero.

RCA: Las Cooperativas de Ahorro y Crédito no autorizadas por la ASFI, no son para los fines como
“Entidades del Sistema Financiero”, por lo que si el pago de las remuneraciones son menores a Bs 50,000
los puede hacer sin usar Medio de Pago. En caso contrario, deberá hacerse utilizando cualquiera de los
Medios de Pago. De no hacerlo así, no podrá deducir como gasto para los fines del Impuestos Nacionales.

Adicionalmente a los denominados “Medios de Pago” existen otras formas de pagar o cumplir
obligaciones tales como: Compensación, pago por terceros, pagos en especie, dación en pago
(incluso de letras de terceros) todas estas permiten la cancelación o pago de obligaciones ¿Son
aceptadas para efectos tributarios? ¿Requieren o aconseja una Formalidad especial?
RCA: La ley y RND sobre Bancarización no limitan ni prohíben el uso de todos estos medios o formas de
pago distintos al pago con dinero. Podría teóricamente inclusive hacerse todos los pagos de cargo del
contribuyente en modo distinto al pago con dinero. En ese caso, este contribuyente no tendrá la
obligación de hacer uso de Medios de Pago, que sólo son obligatorios tributariamente cuando los pagos
son en dinero y mayores de Bs.50,000.

¿Cuál es la definición de una obligación? En caso de contratos de pagos sucesivos (Ejem. Alquileres
por un año) el total de la obligación es el alquiler por un año (ejem. Bs 40.000 x12) o sólo un período
mensual (Ejem. 40.000 Bs)

RCA: Los criterios pueden variar en obligaciones contractuales como éste. Lo mismo ocurre con las
cuotas del leasing y otros pagos que se generan en una relación de tracto sucesivo o de ejecución
continuada;

Si un contribuyente firma un contrato de arrendamiento o alquiler por un año, en el cual se establece un

canon o cuota de arrendamiento de Bs 40.000 mensuales, cada pago mensual tiene una factura. Si bien el
valor del contrato en el año corresponde a Bs 480.000; en este caso al ser un contrato de tracto sucesivo,
no es necesario el cumplimiento del requisito de bancarización por cuanto cada cuota es menor a Bs
50.000 y se consideran como transacciones independientes.

Si la empresa C le debe Bs 70.100 a la empresa B y, a su vez la empresa B le debe Bs 30.000 a la

empresa A, cuando C paga a A ( por encargo de B), ¿Se puede concluir que se están satisfaciendo
dos obligaciones con un solo Medio de Pago?

Comentar si tanto C como B cumplen con la “bancarización”.

RCA: La obligación de C es pagar Bs 70,100, por lo que debe usar uno o varios medios de pago para
saldar ese pago. Si por acuerdo con su acreedor B conviene que parte de la deuda sea entregada a A,
cuando pague los Bs 30.000 a éste, debe usar medio de pago, por ser una parte del monto total que
adeuda.

Ahora B estará pagando a A con la cesión de derechos, por tanto sin uso de dinero, por lo que no está
obligado a usar medio de pago; pero este pago debe colocarse en el libro auxiliar de compras de
bancarización para computar para los pagos acumulado y completar luego con otros(s) pagos la
transacción.

Es deducible un pago efectuado utilizando un Medio de Pago, si este se efectúa a persona distinta
del (Prestador de Servicios o Proveedor de Bienes) Ejemplo: (Pago en cta. de Gerente y no de
empresa)

RCA: Un pago hecho a Juan no podría demostrar que es un pago hecho a Pedro; por lo que el Medio de
Pago (MdP) utilizado debe ser coincidente con el emitente de la factura. Lo que sí podría ser posible es
que Pedro (acreedor original) ceda su derecho a Juan (cesionario), por lo que el pago en ese caso se
verificará a éste, pero en vía de subrogación. Estos casos pueden presentarse cuando se utilizan títulos
valores que permiten la transferencia del derecho al pago, o cuando las acreencias se transfieran a
entidades crediticias, en cuyo caso será válido pagar a tercero, bajo el sustento de la cesión o endoso
comunicados o documentados ante el deudor que hace el pago; todo lo cual es legal y permitido por las
leyes, no oponiéndose a eso la norma sobre bancarización.

¿Los titulares de cuentas corrientes en bancos del exterior que recaudan sus exportaciones en
dichas cuentas deben bancarizar? ¿Cómo y cuándo?

RCA: Si el pago es realizado de cuenta extranjera a cuenta extranjera, no es necesario bancarizar

(tampoco es posible) pues la Entidad Financiera extranjera no tiene NIT Boliviano. Sin embargo como los
exportadores tienen la posibilidad de mantener fondos en entidades del exterior, podrán válidamente
realizar sus pagos a sus proveedores y acreedores en Bolivia, disponiendo desde el exterior transferencias
de esos fondos con abono o depósito en la cuenta de sus proveedores en cuentas de Bolivia. Lo que
(depósito en Cuenta) constituye un MdP válido que le permitirá poder bancarizar.

El importe total de ventas en efectivo lo utilizaré para pagar al proveedor mediante depósito en
cuenta, sin girar cheque. ¿Debo dejar de bancarizar?

RCA: No. Nadie está obligado a depositar en cuenta propia para efectuar los pagos a proveedores y
acreedores. Por el contrario, el depósito en cuenta y el giro son formas válidas de realizar pagos con el
beneficio de deducir tales formas de pago como gasto o costo en la determinación del IUE

¿Con la bancarización se elimina la compensación de facturas?

¿Si tengo una factura por cobrar de Bs 149,000 y mi cliente tiene una factura a mi nombre por Bs
100,000, se puede compensar para que yo termine cobrando Bs 49,000? o necesariamente tengo que
pagar Bs 100,000 y cobrar Bs 149,000.

RCA: No. La bancarización no prohíbe los pagos por compensación, ni en especie u otras modalidades de
liberarse de obligaciones sin uso de pago a través de bancos; por lo que en el ejemplo anterior, el pago en
dinero sólo se limitaría a BOB 49,000.

Claro está que, si el pago del saldo es menor Bs 50,000, habrá que pagar utilizando MdP por ser la suma
total a pagar mayor al monto mínimo establecido para este efecto, evitando que se estime que esta
compensación se hizo sólo para no usar medio de pago.

Un accionista prestó a una empresa y a su vez ésta maneja sus gastos personales, los cuales paga
por él, aplica el total de los gastos del período como devolución del préstamo recibido.

¿Debo emitir un cheque por el monto de la amortización del préstamo al accionista?

¿Debo manejar su cuenta independientemente al accionista por sus gastos?

RCA: El accionista prestamista, debe utilizar un MdP cuando entrega el préstamo a la empresa. Si ésta,
en lugar de pagar directamente a su acreedor, paga a terceros a quienes el accionista le ha indicado,
dichos pagos deben ser hechos utilizando MdP.

El pago que el accionista hace a sus acreedores, será uno sin uso de dinero, sino por cesión de derecho.

Soy parte de una empresa que cumple con pagar las obligaciones de otras empresas que se
encuentran vinculadas entre sí.

¿Es válida la operación hecha o debo aperturar cuentas bancarias por cada una para que operen
sus operaciones por cuenta propia?

RCA: Si una empresa paga deuda ajena, debe estar subrogándose en esas acreencias que paga o
compensando mutuas acreencias, o tal vez concediendo créditos a las empresas cuyas obligaciones paga.
En ese caso, tales acreencias deberán ser compensadas o reembolsadas por las empresas deudoras; en
todo lo cual deben usar MdP si el importe total es igual o supera los Bs 50,000 y bancarizar.

¿La compra de moneda extranjera se debe bancarizar?

RCA: La compra venta o mejor dicho el cambio de moneda nacional por extranjera y viceversa, no
constituye sino una sustitución de un activo monetario por otro, no generando gasto deducible para los
fines del IUE y no se bancarizaría.

La bancarización viola el derecho fundamental del secreto bancario dispuesto en la Constitución y

la Ley de Bancos?

RCA: En efecto, la norma constitucional que señala Ud. establece que el secreto bancario solamente
puede levantarse por disposición de juez, fiscal de la nación y de comisión investigador, siempre que se
refieran al caso investigado. No hay más autoridad ni ente alguno con esta facultad de disponer el
levantamiento del secreto bancario según la Ley de Bancos. Por tanto, el SIN, en forma directa, no puede
acceder a informaciones protegidas con secreto bancario.

Así, las Entidades se encuentran ante dos normas contradictorias, una que les obliga a guardar secreto y
ante su infracción encontrarse dentro del tipo penal previsto por el secreto bancario; y, otra norma que les
obliga a entregar esa información a la renta, entidad que carece de facultad para acceder a esa
información reservada, cuyo incumplimiento les generará sanciones tributarias.

Si compro a x, pero x me dice que en vez de girarle el cheque a su nombre lo gire a nombre de una
persona natural, esto es factible, esto me perjudicará y hará que pierda el crédito en función que no
figurará un pago a nombre de x si bancarizo con otro nombre?.

RCA: Los pagos con cheques deben ser hechos a nombre de la persona en cuyo favor debe hacerlo. Sin
embargo, si X ha comunicado a su deudor, que su acreencia frente a él, ha sido cedida a Z, bien puede ese
deudor pagar a Z lo que tenía que pagar a su acreedor original que cedió su derecho a Z, recabando la
factura cancelada o recibo pagado de parte de X.
¿Cuál es el tratamiento de las operaciones entre vinculadas cuyas operaciones son canceladas a
través de cuentas corrientes contables, sin pagar a través del sistema financiero?

RCA: Los pagos en vía de compensación, con cesión de derechos, con dación en pago, en especie, etc.,
no están prohibidos. Son pagos legalmente admisibles. Al tratarse todos ellos de pagos sin uso de dinero,
no hay obligación para quien paga de este modo de usar MdP.