“Año de la lucha contra la corrupción e impunidad”

Universidad Tecnológica del Perú

AUDITORIA FINANCIERA II

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

Especialidad: CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
Curso: Auditoria Financiera II
Docente: Sierra Hernández, William

Tema: Relación de NIIF Y NIA

Alumno: Zamora Huamani, Roosbel

Código: U17102518

Lima – Perú

17/06/2019

2019- II
 EXAMEN DE AUDITORIA

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

La auditoría de los fondos de efectivo consiste en todas las pruebas, exámenes y
análisis que se realizan para verificar los saldos, las transacciones y los registros
contable que han ocurrido durante el periodo que está sujeto a revisión de la
cuentas de efectivo.

Para una correcta auditoria se debe dar el cumplimiento de los estándares de

información financiera, en forma consiste, relacionados a este rubro.

NIC 1 Presentación de estados financieros

NIC 7 Estado de flujos de efectivo
NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
NIIF 9 Instrumentos financieros
CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del servicio, la
Restauración y la Rehabilitación Medioambiental

2. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES, OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar es el proceso de
examen y análisis objetivo que realiza el auditor con el propósito de determinar
la existencia real de los derechos, juzgar su correcta presentación en los estados
de situación financiera y conocer las probabilidades reales de cobro.

 Las cuentas por cobrar son producto de la venta de bienes o prestación

de Servicios.
 Comprende las cuentas por cobrar comerciales que están relacionadas
con la actividad principal del negocio.
 Cuentas por cobrar al personal, directores y accionistas.
 Cuentas por cobrar diversas, que no están relacionados con la actividad
principal del negocio.

Para una correcta auditoria se debe dar el cumplimiento de los estándares de

información financiera, en forma consiste, relacionados a este rubro.
NIC 1 Presentación de estados financieros
NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
NIIF 9 Instrumentos financieros
NIIF 15 Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes
3. EXISTENCIA
La auditoría de las exigencias en mercadería, ya terminada, en proceso o en
materia prima, consiste en efectuar las pruebas, los análisis y las evaluaciones
necesarias para obtener la evidencia suficiente que permite al auditor externo
su opinión respecto a la correcta valoración y representación de los inventarios
en los estados financieros.

Para una correcta auditoria se debe dar el cumplimiento de los estándares de

información financiera, en forma consiste, relacionados a este rubro.

NIC 1 Presentación de estados financieros

NIC 2 Inventarios
NIC 41 Agricultura
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas

4. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

La auditoría realizada a la propiedad, planta y equipo se fija más en el análisis de
las operaciones que en el examen de saldo de cuenta.
A. Examinar los riesgos inherentes, teniendo en cuenta los fraudes
B. Examinar el control interno de la propiedad, planta y equipo

Para una correcta auditoria se debe dar el cumplimiento de los estándares de

información financiera, en forma consiste, relacionados a este rubro.

NIC 16 Propiedad, planta y equipo

NIC 23 Costos por préstamos
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
NIC 40 Propiedades de inversión
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas
CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por retiro del servicio, restauración y
similares
CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio, la
restauración y la rehabilitación medioambiental

5. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS

La auditoría de las cuentas por pagar es el proceso de examen y análisis objetivos
que realiza el auditor con el propósito de determinar su existencia real,
comprobar la autorización para incurrir en ellos. Verificación de la autenticidad
de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado registro y control.

Para una correcta auditoria se debe dar el cumplimiento de los estándares de

información financiera, en forma consiste, relacionados a este rubro.
 NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo referente a compensación de
cuentas)
NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
NIIF 9 Instrumentos financiero

6. CUENTAS PATRIMONIALES
La auditoría del patrimonio es el proceso de examen y análisis objetivos que
realiza el auditor con el propósito de determinar la correcta aplicación de las
disposiciones legales en lo que corresponde a emisión, colocación y registro del
capital social, su correcta presentación en los Estados Financieros y el correcto
registro de todas las operaciones relacionadas o que se deriven del capital social.

Para una correcta auditoria se debe dar el cumplimiento de los estándares de

información financiera, en forma consiste, relacionados a este rubro.

NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
NIIF 2 Pagos basados en acciones
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
NIIF 9 Instrumentos financieros
CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos
similares.
CINIIF 17 Distribuciones a los propietarios de activos distintos al efectivo
CINIIF 19 Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio

NIC 1 Presentación de estados financieros

NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 12 Impuesto a las ganancias
NIC 16 Propiedad, planta y equipo
NIC 38 Activos intangibles
NIC 40 Propiedades de inversión
NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
7. CUENTAS AL ESTADO DE RESULTADOS
La auditoría de los ingresos y gastos es el proceso de examen y análisis objetivo
que realiza el auditor con el propósito de determinar que los ingresos
devengados hayan ingresado realmente a las arcas de la empresa, que los gastos
en los que haya incurrido sean razonables, así como para realizar las variaciones
importantes en las partidas de ingreso o gastos y comprobar que estas cuentas
no se hayan utilizado indebidamente para el ocultamiento de activos, pasivos o
para modificar el resultado real de la operación.

Para una correcta auditoria se debe dar el cumplimiento de los estándares de

información financiera, en forma consiste, relacionados a este rubro.

Marco conceptual para la información financiera

NIC 1 Presentación de estados financieros
NIIF 15 Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes
NIC 19 Beneficios a los empleados
NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por
retiro NIC 2 Inventarios
NIIF 16 Arrendamientos
NIC 40 Propiedades de inversión
NIC 41 Agricultura
NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
NIC 23 Costos por préstamos
NIC 24 Información a revelar sobre partes relacionadas
NIC 27 Estados financieros separados
NIC 28 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
NIIF 9 Instrumentos financieros
NIIF 11 Acuerdos conjuntos
CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos
similares

8. HECHOS POSTERIORES Y CONTINGENCIA

El auditor deberá obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria de los
hechos posteriores que se presenten desde la fecha de los estados financieros a
la fecha del dictamen del auditor, y verificar si están reflejados de acuerdo con
el marco de referencia de información financiera aplicable. Sumado a esto se
debe tener claridad de los procedimientos que se han establecido para
reconocer que los hechos posteriores se han identificado, estar alerta a cualquier
suceso que pudiera afectar los estados financieros, incluso leer las minutas de
las juntas directivas, que se han llevado a cabo después de la fecha de los estados
 financieros. Además, el auditor debe responder de manera adecuada a aquellos
hechos que se descubran después de la fecha del dictamen del auditor y que
pudieron haber ocasionado una modificación al dictamen.

En el examen a las contingencias el auditor puede considerar los siguientes:

 Comprobar que todas las contingencias de importancia estén

mencionadas en los estados financieros o en notas a los mismos.

 Determinar, en los casos en que el resultado de las contingencias se

puede anticipar razonablemente y redundará en pérdida para el negocio,
que se hayan hecho las provisiones necesarias en la contabilidad.

 Determinar, como consecuencia del estudio de las contingencias, si por

la importancia de estas el auditor puede tener la necesidad de emitir un
dictamen con salvedad, o de abstenerse de opinar.

RELACION CON LAS NIAs

1. COMPRENSION DE ACTIVIDAD
EL auditor debe conocer la forma en que la entidad opera, y una de las formas
de obtener este conocimiento o comprensión es precisamente el estudio de las
unidades de negocio y ciclo de operaciones. El conocimiento, la comprensión del
negocio y su entorno tiene como propósito ayudar a identificar: áreas críticas y
riesgos.

Base normativa

NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría.

NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros
NIA 520 Procedimientos analíticos.

2. AFIRMACION DE LA GENRENCIA
Los procedimientos de auditoría tienen por objeto recabar evidencia relativa a
las afirmaciones implícitas que hace la gerencia y que están contenidas en los
estados financieros. El auditor debe relacionar cada una de estas afirmaciones
con los riesgos y obtener las suficientes pruebas que respalden su opinión.

Base normativa

NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el

entendimiento de la entidad y su entorno.
3. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o a un grupo
de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen
mediante los cuales el Auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Base normativa

NIA 520 Procedimientos analíticos.

4. EVIDENCIAS
La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y
relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos
necesarios para que el ejercicio de Auditoría sea confiable, consistente, material,
productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de auditoría,
traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa

Base normativa

NIA 500 Evidencia de auditoría.

NIA 501 Evidencia de auditoría: consideraciones específicas para partidas
seleccionadas.
NIA 505 Confirmaciones externas.

5. PRUEBAS DE AUDITORIA( ANALITICA Y SUSTANCIAL)

Son los instrumentos y medios con los que el auditor pretende obtener la
evidencia de auditoría. Se encuentran muy relacionadas con los procedimientos
de auditoría. La definición del término evidencia lleva a la delimitación y
realización de las pruebas de auditoría, que debe conducir al auditor a una
opinión de manera suficientemente adecuada.

Base normativa

NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

6. MUESTRA DE AUDITORIA
El muestreo en auditoría se define como la aplicación de procedimientos de
auditoría a menos del 100% de las transacciones o ítems de un tipo determinado
o de una cuenta del balance, de tal manera que todas las unidades presenten la
misma probabilidad de ser seleccionadas.

Base normativa

NIA 530 Muestreo de auditoría.

7. CONCLUSION
El auditor después de haber obtenido evidencia válida y suficiente deberá llegar
a la conclusión de que existe o no incertidumbre material (importante o
significativa) en cuanto a la posibilidad de que el ente económico pueda seguir
operando como empresa en funcionamiento (empresa en marcha). El auditor
deberá emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.

Base normativa

NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.

NIA 701 Comunicación de asuntos importantes
NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe .del auditor independiente.
NIA 706 Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" en el
informe del auditor independiente.
NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros
comparativos.
NIA 720 La responsabilidad del auditor en relación a otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.