Normas Internacionales de Auditoría

Lic. Marvin Barrios

Contador Público y Auditor
Magister en Administración Financiera
Demanda económica de la auditoría
• La auditoría es una práctica de trascendental importancia
social y económica, permite entablar relaciones de diversa
índole entre los agentes económicos, debido a la confianza
que se deposita en el trabajo de los contadores públicos y
auditores cuando ellos extienden su garantía personal o fe
pública, respecto del trabajo de investigación denominado
auditoría.
• Las organizaciones necesitan de los auditores para ayudar a
dinamizar su evolución, esto sólo es posible por medio del
conocimiento de las mismas.
Demanda económica de la auditoría
Dto. 10-20212 ARTICULO 40. Documentación de respaldo a la declaración jurada de renta.
Los contribuyentes deben tener a disposición de la Administración Tributaria lo siguiente:
1. Los obligados a llevar contabilidad completa, el balance general, estado de resultados,
estado de flujo de efectivo y estado de costo de producción, cuando corresponda.
2. Los contribuyentes calificados por la ley como agentes de retención del Impuesto al
Valor Agregado y los contribuyentes especiales, deben presentar a la Administración
Tributaria, por los medios que ésta disponga, adjunto a la declaración jurada anual, los
estados financieros debidamente auditados por Contador Público y Auditor
independiente, con su respectivo dictamen e informe, firmado y sellado por el profesional
que lo emitió.
3. Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa, deberán proporcionar
información en detalle de sus ingresos, costos y gastos deducibles durante el período de
liquidación.
4. En todos los casos, los comprobantes de pago del impuesto.
Demanda económica de la auditoría
Código Tributario Dto. 6-91
13. La no presentación ante la Administración Tributaria de los
informes establecidos en las leyes tributarias.
SANCIÓN: Una multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) la
primera vez; de diez mil Quetzales (Q.10,000.00) la segunda vez y
en caso de incumplir más de dos veces se aplicará multa de diez
mil Quetzales (Q.10,000.00) más el equivalente al uno por ciento
(1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente,
durante el último mes en el cual declaró ingresos. Esta sanción
será aplicada, por cada vez que incumpla con su obligación.
Servicios de aseguramiento
• Un trabajo de auditoría y de aseguramiento de la
información consiste en la aplicación de procedimientos
que le permitan al auditor concluir y asegurar a los
usuarios, mediante la emisión de informes, que la
información y los procesos utilizados en la compañía son
confiables, útiles, eficaces, eficientes y creíbles,
permitiéndoles la toma de decisiones oportunas y
acertadas.
Fases de los programas de seguramiento
• Los programas de aseguramiento tienen una serie de
fases que garantizan su efectividad.
• Estas son: las evaluaciones internas, que implican la
revisión continua de las auditorías internas; y
evaluaciones externas, estas últimas se ajustan a la
Normativa para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna, y deben realizarse al menos cada cinco años.
Auditoría de estados financieros
Evaluación y análisis de la razonabilidad de las cifras
registradas en los estados financieros, validando la correcta
presentación y revelación de los rubros.
En la realización de auditorias de EF se ponen en practicas las
NIA´s,
Las organizaciones, al emitir estados financieros, efectúan una
serie de afirmaciones sobre las transacciones que efectuaron y
los resultados obtenidos. Dichas afirmaciones se conocen
como aserciones y corresponde al auditor evaluarlas, para
poder expresar su opinión profesional.
Categorías de las aseveraciones
Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al periodo
sujeto a auditoría:

• Ocurrencia. Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y
están relacionadas con la entidad.
• Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registradas, han
sido registradas.
• Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos
registrados han sido registrados adecuadamente.
• Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable
correspondiente.
• Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas
contables apropiadas.
Categorías de las aseveraciones
Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:

• Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.

• Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derechos
sobre los activos, y los pasivos son obligaciones reales y adecuadamente
controladas por la entidad.
• Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberían haber
sido registrados se han registrado.
• Valuación. Los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los
estados financieros con los saldos apropiados y cualquier ajuste por
valuación está debidamente registrado.
Categorías de las aseveraciones
Aseveraciones sobre presentación y revelación:

• Ocurrencia y derechos y obligaciones. La revelación de eventos, transacciones y

otros asuntos, han ocurrido y conciernen a la entidad.
• Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados
financieros, se han incluido.
• Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se encuentra,
apropiadamente, presentada y descrita, y las revelaciones están expresadas con
claridad.
• Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que
concierna al proceso de negocio de la entidad, se encuentran revelados
apropiadamente, y por los montos correctos, en la información financiera presentada
por la compañía.
Auditorías de cumplimiento
Es un proceso sistemático para obtener y evaluar objetivamente
la evidencia y determinar si la materia en cuestión cumple con
las autoridades aplicables identificadas como criterios.
Revisión de documentos que soportan legal, técnica, financiera
fiscal, para determinar si los procedimientos utilizados y las
medidas de control interno están de acuerdo con las normas
que le son aplicables, si están operando de manera efectiva y
sin son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad,
con el fin de mejorar su eficiencia y competitividad.
Auditorías de cumplimiento
Se adapta a las consideraciones especiales propias de cada
entidad, teniendo en cuenta el tipo de producción, productos,
naturaleza de la entidad, tamaño, cultura organizativa y todo lo
que engloba su conformación y funcionamiento.
Las auditorías de cumplimiento se llevan a cabo para evaluar si
las actividades, operaciones financieras e información
cumplen, en todos los aspectos significantes, con las
regulaciones que rigen a la entidad auditada.
En Guatemala la SIB solicita una auditoria de cumplimiento a
sus sujetos obligados.
Auditorías de cumplimiento
Decreto Número 67-2001 Ley Contra el Lavado de
Dinero u Otros Activos
Acuerdo Gubernativo 118-2002 Reglamento de la Ley
Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos
Decreto 58-2005 Ley para Prevenir y Reprimir el
Financiamiento del Terrorismo
Acuerdo Gubernativo 86-2006 Reglamento de la Ley
para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del
Terrorismo
Auditorías de cumplimiento
Decreto Número 67-2001 Ley Contra el Lavado de
Dinero u Otros Activos
Acuerdo Gubernativo 118-2002 Reglamento de la Ley
Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos
Decreto 58-2005 Ley para Prevenir y Reprimir el
Financiamiento del Terrorismo
Acuerdo Gubernativo 86-2006 Reglamento de la Ley
para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del
Terrorismo
Auditorías Gubernamental
En Guatemala, es realizada por la Contraloría General de
Cuentas “con el fin de verificar que los órganos de la
Administración del Estado actúen dentro del ámbito de sus
atribuciones y con sujeción a los procedimientos que la ley
contempla”
Auditorías Operacionales
Evalúa el control interno y la gestión de calidad, a través de
la medición de efectividad de los procedimientos y políticas
implementadas para el alcance de los objetivos establecidos
por la Gerencia.
Las auditorías operacionales son, frecuentemente, aplicadas
en las organizaciones empresariales, sin importar el sector
al que pertenezcan. La razón es simple, cualquier entidad,
sin importar su rúbrica, cuenta con la posibilidad de mejora
de sus procesos internos, de producción o comerciales.
¿Cuáles son los objetivos de las auditorías
operacionales?
Saber qué es auditoría operacional y aplicarla permitirá que se
puedan lograr varios objetivos empresariales, entre los que se
encuentran:
• Optimización de los ingresos financieros.
• Reducción de los gastos y costos relacionados a la producción.
• Aumento de la rentabilidad financiera.
• Disminución de las situaciones que provocan pérdidas.
• Implementación de los cambios pertinentes para maximizar la
eficacia de la organización y optimizar los procesos internos.
Necesidad de una auditoría operacional
Tener en cuenta qué es auditoría operacional y aplicarla de forma periódica permite a las
empresas diagnosticar los posibles errores que se presenten en el funcionamiento
organizacional. Hay que recordar que para toda empresa, aspectos como efectividad y
rentabilidad son altamente apreciados.

Una forma de obtenerlo es a través de las evaluaciones de los procesos internos así una
vez realizado el diagnóstica se podrán tomar medidas que permitan corregir las
inconsistencias o modificar aquellos aspectos que interfieran en el comportamiento
óptimo de la organización.

Todas estas consideraciones nos hace pensar en la auditoría operacional como un factor
de cambio dentro de la empresa, a través de la evaluación y diagnóstico de debilidades y
necesidades, que pueden ser solucionada con propuestas e implementación de nuevas
técnicas y estrategias. Así que no dejes de ver nuestro siguiente apartado. Atrévete a ser
parte de la experiencia empresarial.
Tipos de auditores
Auditor internos
La auditoría interna de calidad es una herramienta de gestión
empleada por las organizaciones para evaluar la eficacia de su
sistema de gestión de calidad conforme a los requisitos
establecidos por las normas ISO o metodología propia de la
empresa, con el objetivo de establecer y mejorar sus políticas,
objetivos, estándares y otros requerimientos de calidad y
lograr así la mejora continua.
En toda esta ecuación el auditor interno de calidad juega un
papel destacado.
Tipos de auditores
Auditor externo
Un auditor externo es una persona que forma parte de un
despacho o de una empresa de auditoría, que ofrece sus
servicios a una empresa para revisar y hacer una auditoría
de manera independiente, con el objetivo de proponer
alternativas que permitan optimizar el uso de los recursos
y buscar las soluciones más eficaces que favorezcan el
crecimiento del negocio.
Tipos de auditores
El objetivo de contratar un auditor externo es que pueda revisar y analizar
el funcionamiento de una empresa, para así detectar posibles anomalías o
deficiencias que estén perjudicando a su viabilidad y crecimiento. Al
tratarse de una persona ajena a la naturalidad de la empresa, podrá realizar
la auditoría de una manera objetiva, buscando las soluciones que corrijan
y mejoren un proyecto empresarial, cumpliendo siempre con la legalidad.

Dicho esto, realizar una auditoría externa no debe entenderse como un

gasto adicional para la empresa, sino como una inversión que ayudará a
optimizar la gestión y mejorar el funcionamiento del negocio, a través de
los conocimientos y la experiencia de un auditor externo profesional,
totalmente independientemente.
“Nada tiene tanto poder para ampliar la mente
como la capacidad de investigar de forma
sistemática y real todo lo que es susceptible de
observación en la vida”. Marco Aurelio

“Investigación es lo que hago cuando no sé lo

que estoy haciendo”. Wernher von Braun