Manual de Auditoría Financiera A Los Estados Financieros Bajo Niif para Empresas Pymes de Calzado PDF

MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
BAJO NIIF PARA EMPRESAS PYMES DE CALZADO EN LA CIUDAD DE

BUCARAMANGA
MAYE LIZETH DOMÍNGUEZ ARCHILA

YURLEY PAOLA JOYA SILVA
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA
BUCARAMANGA
2017
MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
BAJO NIIF PARA EMPRESAS PYMES DE CALZADO EN LA CIUDAD DE
BUCARAMANGA
MAYE LIZETH DOMÍNGUEZ ARCHILA

YURLEY PAOLA JOYA SILVA
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: CONTROL Y ASEGURAMIENTO
JAVIER TORRA SÁNCHEZ

Director de Proyecto
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA
BUCARAMANGA
2017
AGRADECIMIENTOS
A Dios por regalarnos la fortaleza para cumplir satisfactoriamente este nuevo

objetivo en nuestras vidas.
A nuestros padres, docentes y especialmente al director por acompañarnos en

este proceso.
3
CONTENIDO
1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................................... 13
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................. 13
1.2 OBJETIVOS ............................................................................................................. 14
2. JUSTIFICACIÓN........................................................................................................ 16
3. MARCO REFERENCIAL .......................................................................................... 19
3.1 ESTADO DEL ARTE .............................................................................................. 19
3.2 MARCO HISTÓRICO ............................................................................................. 23
3.3 MARCO TEÓRICO ................................................................................................. 27
3.4 MARCO LEGAL....................................................................................................... 33
3.5 MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................ 35
3.5.1 Auditoría financiera: ............................................................................................35
4. METODOLOGÍA ........................................................................................................ 39
4.1 TIPO Y ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 39
4.2 MÉTODOS ............................................................................................................... 39
4.3 POBLACIÓN Y MUESTRA.................................................................................... 40
4.4 FUENTES DE INFORMACIÓN............................................................................. 40
4.5 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS .......................................................................... 41
4.6 ANÁLISIS Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN......................................... 41
5. IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS PYMES ....... 41
5.1 PRESENTACIÓN DE LAS EMPRESAS SELECCIONADAS .......................... 41
4
5.2 CARACTERIZACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................. 44
5.2.1 Cuadro Balance General.......................................................................................44
5.2.2 Cuadro Estado de Resultado ................................................................................49
5.3 PRESENTACIÓN PROTOTIPO DE ESTADOS FINANCIEROS .................... 54
5.3.1 Estado de Situación Financiera Calzado XYZ .....................................................54
5.3.2 Estado de Situación Integral Calzado XYZ .........................................................58
6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A ESTADOS

FINANCIEROS................................................................................................................... 61
6.1 evaluación del control interno ............................................................................... 61
6.1.1 Formato aplicación C.E.C.I Caja menor. .............................................................67
6.1.2 Formato aplicación C.E.C.I Caja general............................................................73
6.1.3 Formato aplicación C.E.C.I de Bancos. ...............................................................80
6.1.3 Formato aplicación C.E.C.I de otras inversiones .................................................88
6.1.4 Formato aplicación C.E.C.I de cuentas por cobrar, comerciales y otras ..............93
6.1.5 Formato aplicación C.E.C.I de inventarios. .......................................................100
6.1.6 Formato aplicación C.E.C.I de propiedad planta y equipo ................................106
6.1.7 Formato aplicación C.E.C.I de proveedores ......................................................111
6.1.8 Formato aplicación C.E.C.I de cuentas por pagar..............................................117
6.1.9 Formato aplicación C.E.C.I de préstamos con interés (Obligaciones financieras)

.....................................................................................................................................122
6.1.10 Formato aplicación C.E.C.I del patrimonio .....................................................127
6.1.11 Formato aplicación C.E.C.I de retención en la fuente .....................................130
6.1.12 Formato aplicación C.E.C.I de nómina, liquidación y pago de prestaciones

sociales ........................................................................................................................133
6.1.13 Formato aplicación C.E.C.I de los impuestos gravámenes y tasas ..................138
5
6.1.14 Formato aplicación C.E.C.I del impuesto a las ventas por pagar.....................142
6.1.15 Formato aplicación obligaciones laborales ......................................................145
6.1.16 Formato aplicación C.E.C.I ingresos operacionales ........................................148
6.1.17 Formato aplicación C.E.C.I de los ingresos no operacionales .........................153
6.1.18 Formato aplicación C.E.C.I del costo de ventas ..............................................156
6.1.19 Formato aplicación C.E.C.I de los gastos operacionales .................................160
6.1.20 Formato aplicación C.E.C.I de los gastos no operacionales ............................165
7. PRUEBAS SUSTANTIVAS DE AUDITORÍA ...................................................... 169
7. 1 Efectivo y equivalentes en efectivo ................................................................... 169
7.1.1 Formato Caja menor ...........................................................................................170
7.1.2 Caja general ........................................................................................................173
7.1.3 Bancos ................................................................................................................175
7.1.4 Otras inversiones ................................................................................................179
7.1.3 Cuentas por cobrar, comerciales y otras.............................................................184
7.1.4 Inventarios ..........................................................................................................189
7.2 pruebas sustantivas propiedad, planta y equipo. ............................................ 195
7.2.1 Formato pruebas sustantivas propiedad, planta y equipo. ..................................196
7.2.2 Formato Cuentas por pagar ................................................................................203
7.2.3 Formato Patrimonio............................................................................................210
7.2.4 Formato Retención en la fuente .........................................................................214
7.2.5 Formato Nómina de salarios, liquidación y pago de aportes .............................217
7.2.6 Formato Impuestos gravámenes y tasas .............................................................220
7.2.7 Formato Impuesto a las ventas por pagar...........................................................223
6
7.2.8 Formato Obligaciones laborales.........................................................................226
7.2.9 Formato Ingresos operacionales.........................................................................229
7.2.10 Formato Ingresos no operacionales..................................................................232
7.2.11 Formato Costo de ventas ..................................................................................235
7.2.12 Gastos operacionales ........................................................................................238
7.2.13 Gastos no operacionales ...................................................................................242
8. CONCLUSIONES .................................................................................................... 246
9. RECOMENDACIONES........................................................................................... 248
10. BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................... 249
11. CIBERGRAFÍA...................................................................................................... 252
12. ANEXOS ................................................................................................................ 253
7
LISTA DE TABLAS
Tabla 1................................................................................................................................. 32
Tabla 2. Marco Legal ........................................................................................................ 34
Tabla 3. Análisis de la estructura de los estados financieros .................................... 44
Tabla 4. Estados de Resultados ..................................................................................... 49
Tabla 5. Prototipo estado de situación financiera ........................................................ 54
Tabla 6. Prototipo estados de resultados integral........................................................ 58
Tabla 7. Cuestionario Caja menor .................................................................................. 67
Tabla 8. Cuestionario Caja General ............................................................................... 73
Tabla 9. Cuestionario Bancos ......................................................................................... 80
Tabla 10. Cuestionario Control de Inversiones ............................................................ 88
Tabla 11. Cuestionario cuentas por cobrar, comerciales y otras .............................. 93
Tabla 12. Cuestionario de inventarios.......................................................................... 100
Tabla 13. Cuestionario propiedad, planta y equipo ................................................... 106
Tabla 14. Cuestionario C.E.C.I proveedores .............................................................. 111
Tabla 15. Cuestionario cuentas por pagar .................................................................. 117
Tabla 16. Cuestionario obligaciones financieras ........................................................ 122
Tabla 17. Cuestionario Patrimonio ............................................................................... 127
Tabla 18. Cuestionario Retención en la fuente .......................................................... 130
Tabla 19. Cuestionario nomina de salarios, liquidación y pago de prestaciones . 133
8
Tabla 20. Cuestionario Impuestos grávamenes y tasas ........................................... 138
Tabla 21. Cuestionario Impuesto a las ventas por pagar ......................................... 142
Tabla 22. Cuestionario obligaciones laborales ........................................................... 145
Tabla 23. Cuestionario ingresos operacionales ......................................................... 148
Tabla 24. Cuestionario Ingresos no operacionales .................................................... 153
Tabla 25. Cuestionario Costos de ventas.................................................................... 156
Tabla 26. Cuestionario Gastos Operacionales ........................................................... 160
Tabla 27. Cuestionario Gastos No operacionales ...................................................... 165
Tabla 28. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas caja menor ....................... 170
Tabla 29. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas caja general ..................... 173
Tabla 30. Cuestionario pruebas sustantivas bancos ................................................. 175
Tabla 31. Formato aplicación pruebas sustantivas. Otras inversiones .................. 179
Tabla 32. Cuestionario aplicación pruebas cuentas por cobrar, comerciales ....... 184
Tabla 33. Cuestionario aplicación preubas sustantivas inventarios........................ 189
Tabla 34. Cuestionario propiedad, planta y equipo ................................................... 196
Tabla 35. Cuestionario Cuentas por pagar ................................................................. 203
Tabla 36. Cuestionario pruebas sustantivas de patrimonio...................................... 210
Tabla 37. Formato pruebas sustantivas retención en la fuente por pagar ............. 214
Tabla 38. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas nomina de salarios ......... 217
Tabla 39. Cuestionario pruebas sustantivas impuestos, gravámenes y tasas...... 220
Tabla 40. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas Impuesto a las ventas .... 223
Tabla 41. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas Obligaciones laborales .. 226
9
Tabla 42. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas ingresos operacionales .. 229
Tabla 43. Cuestionario aplicación pruebas susta ntivas Ingresos............................ 232
Tabla 44. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas Costo de ventas .............. 235
Tabla 45. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas Gastos operacionales .... 238
Tabla 46.Cuestionario aplicación pruebas sustantivas Gastos no operacional .... 242
10
LISTA DE GRÁFICAS
Pág.
Gráfica 1. Proceso de auditoría. ..................................................................................... 27
11
ANEXOS
Pág.
Anexo 1. Estados financieros Inversiones Delgado Carrillo S.A. ............................ 253
Anexo 2. Estados financieros Bromx S.A.S. ............................................................... 260
Anexo 3. Estados financieros Fábrica de Calzado Juliana LTDA ........................... 269
Anexo 4. Estados financieros Inversiones Rheguti S.A.S. ....................................... 273
Anexo 5. Estados financieros Sueños Moda y Estilos S.A.S. .................................. 278
12
1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Bajo la normativa de la ley 1314 del 2009 y el decreto 3022 de 2013 que
reglamentó esta ley, se establece la necesidad de implementar las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF para pymes) en las empresas
colombianas con el propósito de estandarizar los procesos contables.
Específicamente se diseñan las NIIF para Pymes que están dirigidas a las
empresas Pymes de todo el mundo. En el rango de las empresas Pymes se
encuentran las pequeñas y medianas empresas que tienen gran participación en
la economía colombiana en general. Para el caso de la ciudad de Bucaramanga
se encontró que para el 2014 según informe de la cámara de comercio de
Bucaramanga, se registraron 91 empresas Pymes de los distintos sectores
económicos, incluyendo el sector industrial y el subsector del calzado (Cámara de
Comercio de Bucaramanga, 2015).
Según lo anterior, la implementación de las NIIF para pymes se hace necesaria en

las empresas de la ciudad de Bucaramanga y en este caso en particular las
dedicadas a la industria del calzado. Es imperativo que estas se encuentren bajo
la reglamentación vigente en materia de regulación financiera y contable.
Con este panorama, pueden surgir impactos negativos para las empresas y el
sector económico que las representa si no se aplica las NIIF adecuadamente para
Pymes. De la misma manera, en el campo de las exportaciones, se corre el riesgo
de efectuar registros contables sin las normativas vigentes debido al
desconocimiento de un lenguaje contable internacional, así como contar con una
13
fuente confiable al momento que se reflejen los registros contables de una
empresa.
Otro de los riesgos a los que se ven abocadas las empresas por la falta de
aplicación de las NIIF es que surjan sanciones para las empresas que no adopten
las nuevas normativas y que dicha información contable no sea acorde a los
parámetros establecidos.
Es por tal razón, que surge la siguiente pregunta ¿Es posible elaborar un manual
de auditoría financiera a los estados financieros de las empresas de calzado de
Bucaramanga según las NIIF para pymes?
1.2 OBJETIVOS
1.2.1 General. Elaborar un manual de auditoría para evaluar los estados

financieros bajo NIIF para pymes de acuerdo a las NIA en empresas Pymes de
calzado en la ciudad de Bucaramanga.
1.2.2 Objetivos específicos.
 Identificar la estructura de los estados financieros de las Pymes del sector

calzado en Bucaramanga.
14
 Determinar los procedimientos de auditoría aplicables a cada elemento de
los estados financieros de las pymes sector calzado, preparados conforme
a las NIIF para pymes con base en las normas internacionales de auditoría.
 Estructurar el manual de auditoría a los estados financieros de las Pymes

sector calzado, preparados conforme a las NIIF para pymes, con base en
las normas internacionales de auditoría (NIA).
15
2. JUSTIFICACIÓN
En el marco de la globalización caracterizado por la apertura económica a través

de los tratados de libre comercio y el acceso de los países a mercados
internacionales, se requiere la integración de normas de estandarización para los
procesos financieros que permitan universalizar un mismo lenguaje contable en la
comunidad empresarial. Es por ello, que se ha instado a la mayoría de los países
para que adopten las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF
para pymes), que se han venido implementado en más de cien países de la Unión
Europea, América y Asia en los últimos años (Olave, 2013).
Colombia a través del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo se encuentra en

el proceso de implementación de las NIIF para pymes mediante la aprobación y
reglamentación de decretos y normas que regulan los procesos de
estandarización contable. La ley 1314 de 2009 y el decreto 0302 de 2015 tiene
como objetivo gubernamental conocer la información financiera de las empresas
nacionales con el fin de ser mayormente competitivas a nivel internacional.
Para ofrecer una perspectiva objetiva, clara y adecuada sobre la preparación de

los estados financieros bajo NIIF para las Pymes del sector calzado de
Bucaramanga, se toma la auditoría financiera como herramienta principal,
teniendo como referencia lo mencionado por Gómez (2011):
“La finalidad del examen de los estados financieros por parte del contador
público independiente es expresar una opinión a si dichos estados
financieros presentan la situación financiera, los resultados de operación,
las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación
16
financiera en una empresa; de acuerdo con principios de contabilidad
aplicados sobre bases consistentes”. (p. 62)
Dichos elementos serían los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados

(PCGA), Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF para pymes) o
Normas Nacionales de Contabilidad aplicados.
El manual de auditoría financiera se efectuará mediante un análisis descriptivo

realizado a la estructura y los procesos de auditoría con base en las NIA,
aplicables a cada elemento de los estados financieros de las Pymes comerciales
de calzado Bucaramanga. No obstante, partiendo de que la “finalidad perseguida
por el auditor al efectuar sus pruebas es satisfacer los diversos objetivos de
auditoría, los cuales se encuentran relacionados con las distintas afirmaciones
recogidas en las cuentas anuales” (Arcenegui, 2003, p. 102).
Por otra parte “La International Financial Reporting Standard (IFRS) requiere que
una entidad que adopta por primera vez las NIIF para pymes haga una declaración
explícita y sin reservas del conocimiento en el primer conjunto completo anual de
sus estados financieros” (Vazquez & Franco, 2014, p. 63). Esto es un paso a paso
estructurado que busca dar un entender en términos generales que, por medio de
informes y planteamientos, van dando forma a lo que será el nuevo manual de
procesos de las entidades comerciales.
Las empresas de calzado pertenecientes al sector Pymes, son las más sensibles
a los cambios del mercado y debido a su gran auge en Colombia se hace
necesario que controlen efectivamente su crecimiento económico. Por lo cual esta
investigación le será de gran ayuda a los auditores debido a que poseerá pautas
17
generales obtenidas por medio de la observación y el análisis deductivo, con lo
cual lograrán comprender y desarrollar con suficiencia una auditoría a los estados
financieros bajo Estándares Internacionales.
El manual de auditoría financiera para entidades de calzado del sector comercial

grupo Pymes en Bucaramanga pretende proporcionar una herramienta que
permita soportar una opinión respecto de si “los estados financieros han sido
preparados en todos los aspectos materiales de conformidad con el marco de
información financiera aplicable” (Espino, 2014, p. 40).
18
3. MARCO REFERENCIAL
3.1 ESTADO DEL ARTE
En el proceso de búsqueda de sustento teórico para la realización del Manual de

Auditoría Financiera para Empresas Pymes de Calzado en la Ciudad de
Bucaramanga, se tuvo en cuenta los aportes de tres documentos que por su
pertinencia y similitud de objetivos sirvieron como guía para la elaboración del
proyecto de grado.
Título: PROPUESTA DE UN MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA BASADO

EN LAS NIA PARA LA EMPRESA COOPERATIVA DE TRANSPORTE DE
CARGA TERRESTRE EN BUCARAMANGA, COVOLCO.
Universidad: Universidad Cooperativa de Colombia.
Ciudad y Año: Bucaramanga 2015
Autores: Gerson Damián Rangel Pabón, María Alejandra Portilla Romero, Yuly
Andrea Díaz Velandia.
Problemas: La propuesta del Manual de Auditoria Financiera responde a la

necesidad de conocer la información financiera actual de las empresas de
Cooperativas de transporte en Bucaramanga (Santander) en base a los
procedimientos de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las exigencias
del gremio contable.
Formulación del problema: Elaborar un manual de auditoría financiera basado en

las NIA para orientar la realización de la auditoría a los estados financieros en la
19
empresa cooperativa de transporte de carga terrestre de Bucaramanga,
COVOLCO.
Objetivos: Elaboración de un manual de auditoría financiera basado en las NIA

para revisar el estado financieros de la empresa cooperativa de transporte de
carga terrestre de Bucaramanga, COVOLCO.
Metodología: La metodología utilizada para dicho trabajo de grado fue de tipo

descriptivo con un enfoque cuantitativo y con un método de investigación de
carácter deductivo, cuya población objeto de estudio fue la empresa de transporte
de carga Covolco (Santander). Para ello hubo necesidad de analizar y seleccionar
material relacionado con planes de auditoría financiera.
Conclusiones: Bucaramanga ha sido una región reconocida a nivel nacional, como

una de las ciudades con mayor crecimiento económico en el país, Covolco,
transportadora local con más de 50 años de servicio desea responder a los
diferentes cambios que en la normatividad colombiana se han venido
implementando durante los últimos años.
Debido a esto la propuesta de Manual de Auditoría Financiera, contribuye a la

realización de algunas preguntas de los cuestionarios y una correcta recolección
de datos que se encaminarían a cumplir con los objetivos del trabajo de grado.
De la misma manera aporta a identificar los factores de riesgo, objetivos y la

aplicación de normas y procedimientos para los sistemas de control interno que
ayuden a reconocer los estados financieros actuales de las empresas
cooperativas de carga terrestre.
20
Título: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA EMPRESA
“SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES J.M.H, C.A”, LOCALIZADA EN CUMANÁ
ESTADO SUCRE.
Universidad: Universidad de Oriente

Ciudad y Año: Cumaná (Venezuela), 2011
Autores: Ciliberto Bouttó, Saiduvis J.
Problema: Es necesaria la implementación de un sistema contable para la

empresa de Servicios y Construcciones J.M.H, C.A. que ayude en la toma de
decisiones por parte de las directivas de la empresa con el fin de generar cambios
en términos de producción, calidad y eficiencia, simplificando los procedimientos
contables que en esa organización se realiza.
Formulación del problema: Elaboración de un Manual de Procedimientos

Contables para la empresa “Servicios y Construcciones J.M.H, C.A.
Objetivos: Diseño un Manual de Procedimientos Contables para la empresa
“Servicios y construcciones J.M.H, C.A”, ubicada en la ciudad de Cumaná- Estado-
Sucre.
Metodología: La metodología utilizada para la investigación realizada fue de tipo

documental ya que fue un proceso basado en la búsqueda, selección y análisis de
material que enriquece el contenido del trabajo.
Conclusiones: La implementación del manual de procedimientos contables en la

empresa facilitaría el manejo de la información financiera de manera confiable,
eficaz y precisa.
21
Se hace necesario el registro sistemático de cada movimiento, dado que Servicios
y Construcciones J.M.H, C.A está catalogada como una Pymes debe avanzar
hacia la sistematización de información financiera computarizada para agilizar los
procesos de control.
Título: MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL ÁREA

CONTABLE DE LA DISTRIBUIDORA NEGOCIEMOS.
Universidad: Universidad Autónoma de Occidente
Ciudad y Año: Santiago de Cali (Colombia), 2012.
Autores: Jenny Patricia Álvarez Villareal
Problema: La Distribuidora Negociemos ha experimentado desde su fundación

(1999) un proceso de expansión de sus actividades comerciales, este crecimiento
le ha generado dificultades en la obtención de información financiera confiable y
oportuna.
Actualmente dicha información es obtenida mediante la retroalimentación del uso

de software digitales que ayudan a su sistematización, sin embargo se ha
evidenciado que el personal no está totalmente involucrado en su manejo y el rol
que deben cumplir dentro de la organización.
Por tanto, el diseño de un manual debe poseer métodos eficaces para el envío y
control de información siendo una herramienta que apoye los procesos de
inducción y capacitación del personal nuevo.
Formulación del problema: ¿Cuáles son los procedimientos para que el área
contable de la distribuidora Negociemos obtenga una información eficaz y eficiente
para la toma de decisiones?
22
Objetivos: Diseñar los procesos y procedimientos necesarios para que el área
contable de la distribuidora Negociemos obtenga una información eficaz y eficiente
para la toma de decisiones.
Metodología: La metodología utilizada para la investigación fue de tipo descriptivo

con instrumentos de recolección de datos como la observación directa y la
entrevista.
Conclusiones: El diseño de este manual fue importante en la elaboración de la

presente investigación puesto que apoya el proceso de identificación de
información relevante para la toma de decisiones que ayuden a lograr los objetivos
de la organización.
De la misma manera, la tesis considera otro tipo de aspectos relevantes en el

proceso de obtención de información financiera como lo son la proyección de la
imagen corporativa de la organización en el mercado.
Tener en cuenta las anteriores características, la inclusión de un manual de

procesos para el área contable permitirá cumplir los objetivos establecidos
permitiendo que todas las áreas de la empresa trabajen en conjunto.
3.2 MARCO HISTÓRICO
Se han encontrado evidencias de algunas prácticas contables en el año 6.000 y

3.500 antes de nuestra era. Estas pruebas consisten en rústicos instrumentos o
dispositivos cuya función era llevar a cabo procedimientos que los antropólogos,
23
arqueólogos y paleontólogos solo han podido explicar asociándolos a incipientes
expresiones de actividad contable.
Dichas pruebas se encontraron en las civilizaciones desarrolladas de esa época,

Grecia, Egipto y en los valles de Mesopotamia, entre los ríos Tigris y Éufrates.
(Ramos & Becerra, 2009). Gracias a los hallazgos se evidencia que desde las
primeras civilizaciones que surgieron sobre la tierra, los hombres ya organizados
sobre la base de congregaciones, buscaron en forma afanosa dejar constancia de
determinados fines u objetos.
Debido a estos hallazgos se explican los dibujos que el hombre primitivo dejó en
las cuevas que usaban como refugio contra las inclemencias del tiempo “en estos
dibujos se percibe, tanto el afán de reflejar vivencias que tan cuenta de lo que era
su vida cotidiana, como también un cierto afán de trascendencia.” (Ramos &
Becerra, 2009, p. 28). Con el pasar del tiempo las operaciones se tornaban más
complejas, lo que a su vez representó un gran desafío para el hombre ya que por
la trascendencia no podían ser conservados solo por la memoria, como en las
primeras transacciones comerciales, puesto que eran más pequeñas y menos
frecuentes. Los más antiguos testimonios de expresión contable gráfica de la
cultura occidental, son los encontrados en la baja Mesopotamia aproximadamente
en el año 4.500 antes de nuestra era. Dichos documentos eran de tipo
administrativo y contable.
A partir de esto, resultó inevitable que se desarrollaran e hicieran comunes las

prácticas contables, tal y como lo afirma Ramos y Becerra (2009):
“Así, en Babilonia, bajo el reinado de Hammurabi, surgió una clase de comerciante

que actuaba en la actividad privada como intermediario, mayorista, banquero y
prestamista, conocido por Tamkarum, lo que obligó al gobierno a reglamentar el
24
registro de sus operaciones comerciales mediante leyes incluidas en el código
Hammurabi, lo cual constituiría la primera reglamentación contable conocida” (p.
30).
Este código tiene una data aproximada de 1.700 años antes de nuestra era y
contenía leyes penales, normas civiles y de comercio. Es importante recalcar que
los “contadores” de esta era realizaban sus respectivos cálculos mediante un
instrumento conocido hasta este tiempo como el ábaco del cual se tienen sus
primeros indicios de existencia hacia el año 2.500 antes de nuestra era.
La contabilidad fue de suma importancia entre los mesopotámicos en Egipto, una

civilización caracterizada por su fuerte centralización del poder y sus grandes
actividades económicas. Tuvieron la necesidad de formar funcionarios para que se
encargaran de inspeccionar el registro de operaciones y la recaudación de
tributos, esto se puede considerar como el origen de los antecedentes de la
auditoría. (Ramos & Becerra, 2009).
Con esto se hizo evidente la necesidad de la contabilidad y la auditoría de los

estados contables en las actividades económicas,
“la auditoría de los estados contables se origina como una necesidad social, para
aportar transparencia necesaria a incrementar la fiabilidad de la documentación
contable presentada por los responsables de las compañías constituyendo un
elemento de protección de los legítimos intereses de todos los usuarios de la
25
misma: accionistas, acreedores, trabajadores, analistas o el estado“. (Sánchez,
2014, p. 32).
La concepción actual de la auditoría como actividad profesional independiente se

ha ido construyendo como consecuencia de la formulación doctrinal, del
reconocimiento de su necesidad social y de la precisión de sus objetivos
relacionados con la transparencia de la información que deben ofrecer las
entidades.
Esta necesidad se ha hecho más evidente como consecuencia de la globalización

económica y el desarrollo de grandes corporaciones internacionales, es por esto
que “la auditoría es un fenómeno corriente en países de elevado nivel de
desarrollo económico pero sobre todo, es una consecuencia del proceso de
separación entre los responsables de la gestión y los titulares de capital” (Sánchez
2014, p. 32).
Sin duda alguna, en la actualidad la concepción de la auditoría debe ir más allá de

la revisión de lo contable, si bien es cierto que se emite una opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros, no es menos cierto que los estados
financieros son un reflejo de las decisiones y operaciones que se ejecutan en una
organización (Norka, 2004). Es por esto que el análisis debe ser profundo, se debe
dar vida a las cifras para de esta forma generar una opinión clara, transparente,
acertada, la cual sea de ayuda para la organización.
26
3.3 MARCO TEÓRICO
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF para pymes) fueron

emitidas por International Accounting Standars Board (IASB), el cual se constituyó
en el año 2001 funcionando bajo la supervisión de la Fundación del Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF). En Colombia el encargado de
orientar la transición y convergencia, es el Consejo Técnico de la Contaduría
Pública, el cual abarca de igual manera la investigación de las normas de auditoría
de aceptación general en el país (NAGAS), las cuales fueron incorporadas en
Colombia por vía legal con el artículo 7 de la ley 43 de 1990 (Mantilla, 2015).
Todo esto sirve de base para el análisis de los estados financieros siendo estos
los resúmenes que se obtienen del proceso contable durante un periodo y que
permiten analizar la gestión financiera y económica de la organización de manera
general o fraccionada según la necesidad del usuario que lo requiere. (Rincón,
Grajales, & Zamorano, 2012).
27
Gráfica 1: Proceso de Auditoria. Fuente: Autoras del proyecto
“La carta de encargo opera como propuesta de contratación de los servicios

profesionales del auditor. Esta propuesta debe ir dirigida a la junta general de
accionistas o al registro mercantil dependiendo de quién efectué el
nombramiento”, (Arcenegui, 2003, p. 42). La carta de encargo nace en el momento
que el auditor acepta realizar la auditoría a la entidad u organización que requiere
su servicio, no obstante esta carta comprende desde la entrevista que tienen las
partes donde el auditor recopila y analiza la información para definir si acepta o no
el encargo; es importante de igual manera comunicarse con el auditor anterior
para corroborar que no hay ningún impedimento para aceptar el encargo.
Cuando un auditor realiza un trabajo de auditoría adquiere una serie de

responsabilidades con el público, con su cliente y con los miembros de la
28
profesión. (Orta, Castrillo, Sánchez & Sierra, 2012). En el documento quedará
estipulado el objetivo de la auditoría, las responsabilidades adquiridas por el
profesional que la realizará, los honorarios, el plan de trabajo y la firma del auditor
y la entidad que contrata el servicio. El auditor deberá cumplir con las normas y
técnicas generalmente aceptadas.
Por su parte “la planificación del trabajo es muy importante debido a que es la
única forma de controlar los procedimientos y pruebas que van a desarrollarse y
así evitar pérdidas de tiempo por llevar a cabo aquellos que no sean necesarios”
(Orta, Castrillo, Sánchez & Sierra, 2012, p. 79). Es decir, que antes de iniciar el
encargo de auditoría el profesional deberá tener claridad de los pasos a seguir, no
obstante cada encargo es diferente por esto el auditor deberá con buen juicio
desarrollar la planificación adecuada conforme a los requerimientos del encargo.
Al tratarse de una opinión se asume un riesgo el cual es inherente al trabajo de
auditoría.
Las principales ventajas de la planificación son: a) Identificar aspectos contables y

de auditoría más importantes que afectan a la empresa. b) Distinguir puntualmente
problemas que puedan surgir en el desarrollo de la auditoría. e) Asignar el
personal con la suficiente experiencia y conocimiento tanto de la empresa como
del sector. d) Comunicar al equipo de auditoría los objetivos de ésta y fijar las
fechas en que se va a desarrollar la revisión.
Si se logra cumplir con estas ventajas, el riesgo de tener una opinión errada de la
situación financiera de la entidad disminuye considerablemente, esto sin
desconocer que la información que suministra no es absoluta debido a la
29
valorización de ciertos elementos que conforman dichos estados. Otro de los
riesgos que se pueden contemplar son las cuentas por cobrar a clientes morosos
debido a la incertidumbre sobre la recuperación del dinero.
Para poder lograr una ejecución del trabajo se requieren pruebas de auditoría las
cuales son encontradas a medida que el auditor cumple con la planificación del
trabajo, dichas pruebas valoran el funcionamiento del control interno de la
organización. La ejecución del trabajo se debe documentar en los papeles de
trabajo, esta documentación suele organizarse en dos ficheros, el primero de ellos
llamado archivo permanente el cual conserva la evidencia que puede ser útil en la
realización de auditorías sucesivas y el segundo conocido como archivo del
ejercicio, encargado de conservar la información relativa al periodo que se está
auditando (Arcenegui, 2003, p. 55).
Los papeles de trabajo son la base del auditor para poder soportar su opinión al
finalizar la auditoría, estos son útiles también para que las personas conocedoras
del tema puedan supervisarla ya que en ellos quedan consignados evidencias
sobre el proceso y posibles errores. Un claro ejemplo de ello son las facturas de
venta, y los recibos de caja; es importante aclarar que los papeles de trabajo le
pertenecen al auditor el cual debe conservarlos mínimo cinco años después de
realizada la auditoría.
Al finalizar, el auditor emite el informe donde está consignada su opinión, es allí

donde con la ayuda de los papeles de trabajo y sustenta las situaciones que
encontró al realizar la auditoría. Este informe puede presentar una opinión
favorable o desfavorable y cuenta con tres párrafos denominados Identificación,
30
Alcance y Dictamen u opinión. De la misma forma, el auditor puede presentar un
dictamen limpio, con salvedades, con excepciones y en el peor de los casos omitir
su opinión, cuando esto sucede el informe consta solo de dos párrafos.
Por otra parte, las normas internacionales de información financiera (NIIF para
pymes) fueron emitidas por el IASB en el 2001, esta entidad fue conocida como
IASC desde 1973 hasta 2001; reconocidas hoy por la fundación IFRS
(Internacional Financial Reporting Stándard). Dicho de otra manera, las NIC
(normas internacionales de contabilidad) fueron emitidas hasta el 2001 por el
IASC, a partir de esta fecha el IASB ha emitido las normas con un nuevo nombre
llamadas NIIF para pymes. (Rincón, Grajales, & Zamorano, 2012, p. 41).
En Colombia, esta normatividad se rige por medio de la ley 1314 de 2009,

expedida por el gobierno de la República, la cual dispone la regulación contable y
financiera con el fin de homogenizar la información logrando estados financieros
comprensibles, transparentes, comparables, pertinentes, confiables y universales.
Merece especial atención el paso del sistema P.C.G.A (Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados) hacia el sistema de las NIIF para pymes (Estupiñan,
2012, p. 28). Las NIIF clasificaron las entidades en 3 grupos; el primero de ellos
denominado NIIF plenas, el segundo NIIF para pymes y tercero personas
naturales o jurídicas que cumplan con lo establecido en el artículo 499 del estatuto
tributario el cual se estipulan quienes pertenecen al régimen simplificado. Para dar
una visión más amplia se toma el siguiente cuadro:
31
Tabla 1
Clasificación de empresas según NIIF para pymes y P.C.G.A.
TIPO DE NORMAS GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3

a) Emisores de valores; a) Empresas que no cumplan con los (a) Personas naturales o
b) Entidades de interés público ; requisitos del literal c) del grupo 1; jurídicas que cumplan los
c) Entidades que tengan Activos totales superiores a b) Empresas que tengan Activos totales criterios establecidos en el
treinta mil (30.000) SMMLV o planta de personal por valor entre quinientos (500) y art. 499 del Estatuto
superior a doscientos (200) trabajadores; que no treinta mil (30.000) SMMLV o planta de Tributario (ET) y normas
sean emisores de valores ni entidades de interés personal entre once (11) y doscientos posteriores que lo modifiquen.
público y que cumplan además cualquiera de los (200) trabajadores, y que no sean Para el efecto, se tomará el
siguientes requisitos: emisores de valores ni entidades de equivalente a UVT, en salarios
i. ser subordinada o sucursal de una compañía interés público; y mínimos legales vigentes.
extranjera que aplique NIIF; c) Microempresas que tengan Activos (b) Microempresas que tengan
ii. ser subordinada o matriz de una compañía totales excluida la vivienda por un Activos totales excluida la
nacional que deba aplicar NIIF; valor máximo de quinientos (500) vivienda por un valor máximo
iii. realizar importaciones (pagos al exterior, si se SMMLV o Planta de personal no de quinientos (500) SMMLV o
trata de una empresa de servicios) o exportaciones superior a los diez (10) trabajadores, Planta de personal no
(ingresos del exterior, si se trata de una empresa de y cuyos ingresos brutos anuales sean superior a los diez (10)
servicios) que representen más del 50% de las iguales o superiores a 6.000 SMMLV. trabajadores que no cumplan
compras (gastos y costos, si se trata de una empresa Dichos ingresos brutos son los con los requisitos para ser
de servicios) o de las ventas (ingresos, si se trata de ingresos correspondientes al año incluidas en el grupo 2 ni en el
una compañía de servicios), respectivamente, del inmediatamente anterior al periodo literal anterior.
año inmediatamente anterior al ejercicio sobre el sobre el que se informa.
que se informa, o Para la clasificación de aquellas
iv. ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o empresas que presenten
más entidades extranjeras que apliquen NIIF. combinaciones de parámetros de
planta de personal y activos totales
diferentes a los indicados, el factor
determinante para dicho efecto, será el
de activos totales.
Normas de Información NIIF plenas (IFRS) NIIF para PYMES (IFRS for SMEs) El Gobierno autorizará de
Financiera - NIF manera general que ciertos
obligados lleven contabilidad
Normas de 1) Estándares Internacionales de Auditoría (ISA – por sus siglas en inglés),
simplificada, emitan estados
aseguramiento de la 2)Estándares Internacionales sobre Trabajos de Revisión Limitada (ISRE – por sus
financieros y revelaciones
Información NAI siglas en inglés), 3) Estándares Internacionales sobre Trabajos de Aseguramiento
abreviados o que estos sean
(ISAE – por sus siglas en inglés), 4) Estándares Internacionales sobre Servicios
objeto de aseguramiento de la
Relacionados (ISRS – por sus siglas en inglés), 5) Estándares Internacionales de
información de nivel
Control de Calidad para los servicios incluidos en los estándares de IAASB (ISQC –
moderado
por sus siglas en inglés), 6) Estándares Internacionales sobre Prácticas de Auditoría
(IAPS – por sus siglas en inglés) y 7) Código de Ética para Contadores Profesionales
(IESBA -por sus siglas en inglés).
Otras Normas de Desarrollo normativo de manera general o para cada grupo de todo lo relacionado con el sistema documental
Información Financiera - contable, registro electrónico de libros, depósito electrónico de información, reporte de información mediante
ONI XBRL, y los demás aspectos relacionados que sean necesarios.
Fuente: Direccionamiento Estratégico, según el C.T.C.P
32
Bajo estas premisas el grupo 2 debe presentar los siguientes estados financieros:
1. Estado de situación financiera.

2. Estado de resultados integral.
3. Estado de cambios en el patrimonio.
4. Estado de flujo de efectivo.
Adicional a estos estados se encuentran las notas a los estados financieros, estas
no son consideradas un estado más, debido a que su naturaleza es profundizar en
determinado estado, situación relevante o una explicación de un rubro especifico,
según el caso.
La implementación de las NIIF para pymes es un compromiso de toda la

organización, cada área de la empresa juega un papel fundamental debido a que
debe alcanzarse toda la información cumpliendo con los pasos al momento de
iniciar la implementación, siendo estos: reconocimiento, medición, presentación y
revelación, de los estados financieros.
3.4 MARCO LEGAL
33
Tabla 2. Marco Legal
NORMA FECHA OBJETO

Ley 43 1990 Por el cual se reglamenta la profesión de
Contador Público y se dictan otras disposiciones
Decreto 1993 Por el cual se reglamenta la Contabilidad en General y
2649 se expiden los principios o normas de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia
Ley 1314 13 Julio Por la cual se regulan los principios y normas de
del 2009 contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de información aceptados en Colombia,
se señalan las autoridades competentes, el
procedimiento para su expedición y se determinan las
entidades responsables de vigilar su cumplimiento
NIAS 2009 Normas Internacionales de auditoría que abarcan los
fundamentos, estándares e implicaciones de la
auditoría
Decreto 27 de Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el
3022 diciembre marco técnico normativo para los preparadores de
del 2013 información financiera que conforman el Grupo 2
Decreto 2015 Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el
0302 marco técnico normativo para las normas de
aseguramiento de la información
Las normas planteadas en el cuadro anterior serán la base legal para el desarrollo
del manual, con el fin de tener un soporte confiable y fidedigno en la aplicación del
mismo.
34
3.5 MARCO CONCEPTUAL
3.5.1 Auditoría financiera:
El propósito de una auditoría financiera es lograr a través de la aplicación de las

Normas Internacionales de Auditoría (NIA), una revisión detallada de las cuentas
de la organización de manera que el auditor pueda certificar que la información es
verídica para posteriormente dar un dictamen adecuado y conforme a los
requisitos éticos que fundamentan su profesión.
Este procedimiento expresado por parte de un auditor que genera confianza en

sus colegas, usuarios y clientes hablará de los valores profesionales y dotará de
credibilidad sus hallazgos financieros.
Otra definición está representada por el examen de los estados financieros de un

ente económico en una fecha determinada con el fin de emitir una opinión acerca
de la razonabilidad de sus cifras.
3.5.1.1 (López & Zea, 2011, p. 105) Cualidades de la información contable.
 Comparabilidad: La información que se entrega debe ser concebida de tal

manera que los usuarios puedan comparar los estados financieros de una
entidad a lo largo de un tiempo o periodo determinado e identificar las
tendencias posibles de su situación financiera así como de sus rendimientos
financieros.
Así mismo, debe permitir a los usuarios ser capaces de comparar los estados
financieros con otras entidades lo que implicaría otorgar la capacidad a estos
de discernir y tomar la mejor decisión con base en la información entregada.
35
 Comprensibilidad: La información suministrada en los estados financieros
debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen
un conocimiento limitado de las actividades económicas empresariales y de la
contabilidad, así como la voluntad de estudiar diligentemente dicha
información. (López & Zea, 2011, p. 104). Esto supone en los usuarios una
capacidad para analizar con conocimiento razonable del mundo de los
negocios y la contabilidad, lo cual les permita comprender fácilmente la
información incluida en los estados financieros.
 Control: Este aspecto la auditoría la define (Galindo, 2008) “Poder para dirigir
las políticas financieras y de explotación de una sociedad, con el fin de obtener
beneficios de sus actividades, acuerdos estatutarios o contractuales de diversa
naturaleza, establecidos con el objetivo de compartir el control sobre una
actividad económica”
 CTCP: Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Estados financieros: “Son los documentos de mayor importancia que presenta a

pesos constantes los recursos generados o utilidades en la operación, los
principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo
final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado”.
(Galindo, 2008) Mediante ellos se obtienen una visión general acerca de la
situación financiera de la empresa.
 IASB: International Accounting Standars Board.
 NAI: Normas de Aseguramiento de la Información.
 NIAS: Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
 NICC: Normas Internacionales de Control de Calidad.
36
 Normas Internacionales de información financiera (NIIF):
“Pronunciamientos de carácter técnico que exigen seguir prácticas contables
que son aceptables para los usuarios como para los preparadores de
información financiera en un ámbito internacional” (Estupiñan, 2013), es decir
son las normas contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad, con el propósito de uniformizar la aplicación de las normas
contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas,
comprensibles y de alta calidad; esto permite que la información de los estados
financieros sea altamente comparable y transparente, lo que hace que los
inversionistas pongan el ojo en ellas y hayan más participantes en los
mercados.
 NISR: Normas Internacionales de Servicios Relacionados
 NITR: Normas Internacionales de Trabajos de Revisión
 Políticas contables: Conjunto de reglas y procedimientos que, dentro de las

alternativas permitidas por las normas contables, sigue una empresa en el
registro de las operaciones o la elaboración de sus estados financieros. Se
corresponde con los principios específicos, bases, acuerdos, reglas y
procedimientos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de
sus estados financieros (Galindo, 2008).
Son de gran importancia debido a que en ellas se establecen las pautas del
como es el actuar de la compañía, adicional a aprender a conocerla. Los
principios específicos, bases, convenciones, reglas y prácticas aplicadas por
una entidad para la elaboración y presentación de sus estados financieros.
 Planificación: Regulación contable que utiliza como vehículo o instrumento

normalizador un “plan de cuentas” (Galindo, 2008). Es un modelo de
37
información y control de una realidad económica concreta. Ha de servir como
medio capaz de suministrar información cuantitativa y cualitativa de la situación
patrimonial de una unidad económica.
 Relevancia: Implica que la información disponible puede hacer que el usuario

ejerza influencia o reciba esa influencia sobre las decisiones económicas que
deba tomar. (Galindo, 2008). La información debe tener las dimensiones de
preventiva y confirmativa. Se debe tener en cuenta el concepto de importancia
relativa.
 Valor razonable: “El precio que podría ser recibido al vender un activo o
pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre
participantes del mercado a una fecha de medición determinada.” (Galindo,
2008). Ordenada se refiere a una transacción sin presiones, en condiciones
normales e independientes. Una venta durante una liquidación, o bajo
condiciones que no indiquen total libertad del comprador y del vendedor no
estaría enmarcada dentro de la definición de valor razonable.
38
4. METODOLOGÍA
4.1 TIPO Y ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación será cualitativa y cuantitativa. La de tipo cualitativa tendrá una

metodología descriptiva puesto que busca describir situaciones y cualidades del
fenómeno estudiado. La investigación cuantitativa tendrá una metodología
observacional susceptible de cuantificación y se utilizará la estadística para el
análisis de la información. Esto se hará con el objetivo de preparar un manual que
permita a los profesionales contables contar con una herramienta que facilite los
procesos de auditoría a los estados financieros bajo NIIF para pymes y de esta
forma evaluar la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros.
4.2 MÉTODOS
Con base en la metodología expuesta en el ítem anterior se desarrollará el

proyecto de la siguiente manera:
Tras la selección de las empresas objeto de estudio, escogidas mediante una

muestra por conveniencia, se identificará la estructura de los estados financieros
de dichas empresas siguiendo los procesos contables que se desarrollan con el fin
de tener claridad sobre el modo en que se establecen los estados financieros.
Seguidamente, acorde a los parámetros establecidos en las NIIF para Pymes y a

las normas internacionales de auditoría, se estructurará el manual de auditoría
haciendo una correcta descripción de cada uno de los procesos aplicables a las
39
empresas de calzado en Bucaramanga, esto con el propósito de evidenciar las
bases sobre las cuales se debe realizar la auditoría financiera.
Después, se determinarán los procedimientos de auditoría aplicables a cada

elemento de los estados financieros prototipo sujetos a las NIIF para pymes.
4.3 POBLACIÓN Y MUESTRA

La población está representada por las Pymes del sector del calzado de la ciudad
de Bucaramanga. La muestra serán cinco empresas Pymes del sector del calzado
de la ciudad de Bucaramanga, que serán seleccionadas por medio de un
muestreo por conveniencia que es una técnica del muestreo no probabilístico
caracterizada porque los sujetos son seleccionados dada la conveniente
accesibilidad y proximidad que existe hacia a ellos. (Explorable.com, párrafo 4)
4.4 FUENTES DE INFORMACIÓN
 Las fuentes primarias de información serán las NIIF para Pymes, las
normas internacionales de auditoría (NIA) y la información sobre los
estados financieros que se obtenga de las empresas seleccionadas.
 Las fuentes secundarias de información se obtendrán de libros, revistas,

artículos, guías, normas y reglamentos que traten el tema central que se
desarrolla en el presente proyecto.
40
4.5 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
El instrumento principal para la elaboración del manual de auditoría será la

información sobre los estados financieros de las entidades del sector calzado
seleccionadas, además de textos relativos a la auditoría y las normas
internacionales de información financiera.
4.6 ANÁLISIS Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN
La información obtenida por medio de los estados financieros será procesada

según las normas ya establecidas en el Decreto 2649 de 1993 y re-expresadas
conforme a los requerimientos contemplados en las Normas Internacionales de
Información Financiera para ser aplicadas en el manual a desarrollar.
5. IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS PYMES
5.1 PRESENTACIÓN DE LAS EMPRESAS SELECCIONADAS

El sector calzado en Colombia tiene gran auge según su producción y se
representa en cinco ciudades, siendo estas: Bogotá con un 28%, Bucaramanga
con un 19%, Cali 12%, Cúcuta 10% y Medellín 8%, según ACICAM (Asociación
Colombiana de Industriales del Calzado, Cuero y sus Manufacturas), razón por la
cual el calzado en Bucaramanga es de los sectores más importantes e influyentes
en lo económico y social, debido a que está en el segundo lugar después del
Distrito Capital, es el sector que genera gran parte del empleo y a su vez calidad
de vida en la región.
41
En el actual capítulo se presenta los estados financieros de las empresas Pymes
de calzado de la ciudad de Bucaramanga seleccionadas, los cuales se encuentran
preparados conforme al decreto 2649 de 1993, dichos estados financieros serán
re-expresados de acuerdo a las Normas Internacionales de Información (NIIF para
pymes) Pymes.
Se revisaron los estados financieros de cinco empresas de calzado pertenecientes

al grupo Pymes, elegidas por medio de la base de datos del programa compite
360 de la Cámara de Comercio de Bucaramanga, la cual suministró la información
financiera de 20 empresas, de las cuales se escogieron cinco por medio de una
muestra por conveniencia.
Las empresas presentadas a continuación fueron las elegidas.
 INVERSIONES DELGADO CARRILLO S.A

NIT. 900035053-6
Estados Financieros (Ver anexo 1)
 BROMX S.A.S.
NIT: 900586987-3
 EXPORT ALLIANCE LTDA.

NIT: 800158985-0
 INVERSIONES RHEGUTI SAS

NIT: 900423269-4
42
 SUEÑOS MODA Y ESTILO S.A.S
NIT: 900557530-8
Con el fin de obtener un prototipo adecuado se realiza la siguiente caracterización

a la estructura de los estados financieros de las empresas mencionas
anteriormente, debido a que son las únicas empresas Pymes del sector calzado
encontradas en la base de datos suministradas por la Cámara Comercio de
Bucaramanga.
43
5.2 CARACTERIZACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Para tener un conocimiento específico de la estructura de los estados financieros de cada una de las empresas
seleccionadas, a continuación se presenta un cuadro el cual refleja el análisis de la estructura de los estados
financieros.
5.2.1 Cuadro Balance General
Tabla 3. Análisis de la estructura de los estados

financieros
Continuación Tabla 3. Análisis de la estructura de los estados financieros
45
46
47
48
5.2.2 Cuadro Estado de Resultado
Tabla 4. Estados de Resultados
49
Continuación Tabla 4. Estados de Resultados
50
51
52
Fuente: Autoras del proyecto
53
5.3 PRESENTACIÓN PROTOTIPO DE ESTADOS FINANCIEROS
A continuación, se presenta el prototipo elaborado según el análisis de las

características y de acuerdo a la estructura de los estados financieros en las
empresas Pymes seleccionadas. Debido a que los estados financieros se
encontraban aún bajo la normatividad del Decreto 2649 de 1993, se procedió a
efectuar el prototipo que se re-expresó de conformidad a las Normas
Internacionales de Información (NIIF) para Pymes.
5.3.1 Estado de Situación Financiera Calzado XYZ
Tabla 5. Prototipo estado de situación financiera

Continuación Tabla 5. Estado de Situación Financiera
55
56
57
5.3.2 Estado de Situación Integral Calzado XYZ
Tabla 6. Prototipo estados de resultados integral.
58
Continuación Tabla 5. Prototipo estados de resultados
59
De acuerdo con el análisis realizado en las empresas Pymes de calzado de la
ciudad de Bucaramanga que fueron seleccionadas, se elaboró el prototipo re-
expresado según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
para pymes.
60
6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A ESTADOS
FINANCIEROS
6.1 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
La amplia temática sobre la aplicación del sistema de control interno permite

resaltar la importancia de su ejecución para la obtención de información del estado
financiero de una organización y tomar medidas de precaución encaminadas a
cumplir con los objetivos trazados por esta.
En el campo de los estudios administrativos, el control interno de manera

simplificada podría referirse a una serie de procedimientos que velan por los
comportamientos de los costos y gastos que tiene una organización. Sin embargo,
dentro de la amplia gama de este concepto se han venido involucrando
perspectivas que abordan el término desde el campo de la psicología, la
sociología, entre otras.
Estas nuevas investigaciones tienden a ser interdisciplinarias aplicando no solo

una fórmula matemática al oficio del auditor, sino involucrando elementos como
personal calificado y sistemas de asignación de tareas. Al respecto Jiménez y
Ortiz señalan:
En consonancia con los campos que van sucediendo las investigaciones deben
orientarse hacia una perspectiva amplia. Así, se observa que el conjunto de
aspectos que se debe incluir bajo el control organizacional, está evolucionando
con estudios que tienen en cuenta, el desempeño, los procesos de control, en el
sentido de analizar su evolución a la forma paralela a la evolución de la
organización (Ruiz & Hernández, 2007, p.2).
61
El papel que juega el proceso de control interno dentro una organización permite
entonces definir una ruta de seguimiento que va más allá de un proceso de
fiscalización de los activos y pasivos de una empresa, sino que desea conocer, de
dónde viene y hacia dónde se encamina la organización.
De esta manera se puede afirmar que el control interno es aquel proceso llevado a
cabo por el concejo de administración, diseñado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos
relacionados con las operaciones, la información, y el cumplimiento de las metas
propuestas (Torra, 2013).
La responsabilidad del proceso de control interno recae en básicamente tres

actores que son los encargados de asumir los mecanismos de implementación y
diseño de recolección de la información: 1) El primero de ellos es la dirección de
administración; quien planea, dirige y controla las actividades de una institución
con el fin de optimizar los recursos económicos y humanos. 2) El consejo de
directores; son los miembros de un equipo que tiene como objetivo apoyar las
decisiones de la administración de modo que conocen las necesidades de la
entidad gracias a que establecen una efectiva comunicación ascendente y
descendente con los distintos departamentos, de tal forma que son capaces de
identificar y corregir problemas. 3) Otro personal; es también responsabilidad de
cada uno de los miembros de una empresa informar detalladamente sobre las
situaciones que puedan poner en peligro su estabilidad y por último 4) Los
auditores internos; encargados de evaluar la situación al interior de una institución
de forma que puedan corregir, aplicar y prever futuros riesgos que afecten la
organización (Turco, párrafo. 12).
62
El auditor debe adquirir un entendimiento de la entidad y su entorno, lo cual
incluye realizar el control interno, este proceso es continuo, dinámico, de
actualización y análisis de la información.
Por tanto, para la ejecución de esa tarea es designado el auditor, el cual es

aquella persona que por sus capacidades y experiencia, es elegida para llevar a
cabo esas tareas de supervisión con el propósito final de inspeccionar y valorar el
análisis de los resultados de su gestión. De forma que pueda realizar un juicio
efectivo, la organización deberá estar dispuesta a seguir las recomendaciones
hechas por el experto.
Con el fin de conocer detalladamente las relaciones que puedan poner en riesgo el
equilibrio de una organización, se tiene en cuenta entre los elementos de
evaluación de las auditorías, el cuestionario de control interno, este permite la
recolección de información para diagnosticar el estado e idoneidad del personal
responsable del área en proceso de seguimiento. “No existe una regla fija
establecida donde diga - así se debe realizar el cuestionario de control interno-,
todo depende del criterio de un auditor, de la cuenta que está evaluando y el tipo
de empresa” (s.f, 2015, párr. 3).
El cuestionario de control interno es la columna vertebral de la auditoria, es una

herramienta que le da a este una visión general del estado de la organización de
forma que conocerá, de primera mano, sus fortalezas y debilidades. En esta
medida dar paso a la realización del plan de auditoria; es por esto que este
cuestionario se le realiza a cada uno de los elementos de los estados financieros.
Por tanto, para la selección del cuestionario aplicado en el proyecto de grado, se

elaboró en base a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
63
para pymes y según la estructura de los estados financieros de cinco Pymes del
sector calzado, seleccionadas a conveniencia, en la ciudad de Bucaramanga.
En la estructura del manual que se presenta en siguiente párrafo se evidencian los

cuestionarios de control interno los cuales se realizaron en base a los
componentes y principios del control interno los cuales se mencionaran a
continuación:
1) Entorno de control; es una actitud global de autorregulación estimulada y

ejercida por cada una de las áreas de la entidad, cuyo objetivo es tener control
efectivo sobre los procedimientos específicos. 2) Evaluación de riesgo; permite
identificar los valores de riesgo de cada dependencia con el medio laboral
circundante, de manera que cuando se produzcan cambios significativos dentro de
la entidad se puedan prever y corregir a futuro. 3) Actividades de control; políticas,
sistemas y procedimientos que propendan por la identificación y diagnóstico de los
riesgos potenciales, propios y ajenos, que pueden desestabilizar una organización.
4) Información y comunicación; Implementación de sistemas de comunicación
eficientes para el manejo del público interno y externo que informen de manera y
eficaz una situación de riesgo. 5) Actividades de supervisión; Supervisión
permanente del sistema de control implementado, de manera que se puedan
reforzar, ajustar o cambiar para evitar el deterioro posibles fallas en el proceso de
auditoría (s.f, 2003, Capítulo 7).
El marco establece 17 principios los cuales se encuentran asociados con los

componentes de manera conceptual, estos principios proceden directamente en
los componentes, gracias a ellos la entidad puede alcanzar un control interno
efectivo por supuesto aplicando todos los principios, es por esta razón que los
cuestionarios van enfocados en descubrir el nivel del control que posee la
empresa para determinar las falencias o por el contrario ver que cumple con
efectividad los controles.
64
Una vez realizada la evaluación del control interno “el auditor deberá considerar la
evaluación del riesgo de control para determinar el riesgo de detección apropiado
que debe aceptar para las afirmaciones de los estados financieros y para
establecer la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
para dichas afirmaciones” (Luna, B. 2003).
Los procesos sustantivos están diseñados para obtener evidencias referentes a la

integridad, exactitud, y validez de la información producida por el sistema de
contabilidad pueden ser de dos tipos: 1) Pruebas de detalles de transacciones y
saldos o 2) Análisis de índices y tendencias importantes incluyendo la
investigación resultante de las fluctuaciones y partidas inusuales.
Al obtener la evidencia con las pruebas, el auditor se interesó en comprobar que

se cumplieran a cabalidad los objetivos de la auditoría, los cuales se presentan de
la siguiente manera y contenidas en el artículo 57 del Reglamento General de
Contabilidad (Decreto 2649 de 1993).
 Existencia
 Integridad
 Derechos y obligaciones
 Valuación
 Presentación y revelación
Estas afirmaciones pueden hacerse posibles gracias a las técnicas de auditoria

siendo estas (Blanco, L. s.f.):
65
 Estudio general: se realiza una apreciación de las características generales
de la empresa, de sus estados financieros, y de los rubros y partidas
importantes, el contador debe recurrir a su juicio profesional.
 Análisis: se utiliza para conocer cómo se encuentran integradas las cuentas
y rubros de los estados financieros, el análisis puede ser de saldos o
movimientos.
 Inspección: es el examen físico de los bienes materiales o documentos con
el objeto de cerciorarse de una operación registrada o presentada en los
estados financieros.
 Confirmación: es la obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa pero que cuenta con conocimiento de la
naturaleza, y condiciones de la operación reconociendo de manera valida.;
dicha conformación puede ser positiva o negativa.
 Investigación: con esta práctica el auditor obtiene conocimiento y formar
una opinión sobre los saldos y algunas operaciones realizadas por la
empresa.
 Certificación: obtención de un documento en el que se asegura un hecho
legalizado, con la firma de una autoridad.
 Observación: el auditor se cerciora de cómo se realizan las operaciones
verificando visualmente como lo realizan los trabajadores.
 Calculo: verificación matemática de una partida específica.
Entre otras, algunas de las técnicas mencionadas se ven reflejadas en el capítulo

que verán a continuación de manera práctica.
Como futuros profesionales de la Contaduría Pública, es preciso atender desde el

ámbito de la disciplina las áreas inherentes al ejercicio laboral, una de ellas, son
los procesos de auditoría y control con el fin de evaluar los riesgos, evaluar planes
o programas que permitan prever algunos riesgos en las Pymes seleccionadas.
66
De conformidad con lo anterior y dado el crecimiento de la industria del calzado en
Bucaramanga, que en la actualidad cuenta con “6.200 unidades productivas que
fabrican cerca de dos a tres millones de pares de zapatos al mes” (España, 2016,
pár. 2) se vio a la necesidad de realizar este manual para estandarizar el proceso
de recolección de información en las auditorías internas de algunas pymes de la
ciudad.
6.1.1 Formato aplicación C.E.C.I1 Caja menor.
Tabla 7. Cuestionario Caja menor
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE CAJA

MENOR
Elaboró: Supervisó: Fecha:
1
Cuestionario Evaluación del Control Interno.
67
OBJETIVO: Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de normas
y procedimientos que enmarcan la ejecución de operaciones a través del fondo
fijo de caja menor, así como su correcto manejo, custodia, seguridad, existencia,
integridad, valuación y presentación en los estados financieros.
Continuación tabla 6.
ÍTEM DETALLE SI NO N/A REFERENCIA PT
1 ¿Existe un fondo fijo de caja menor?
¿El lugar donde se guardan los

2
fondos es adecuado?
¿Está debidamente protegido con

3 algún mecanismo de seguridad
física?
¿El acceso al fondo se permite

4 únicamente al funcionario encargado
de su manejo?
¿El funcionario encargado cuenta

5 con una máquina probadora de
billetes?
6 ¿El funcionario encargado tiene el

perfil requerido?
7 ¿El funcionario encargado tiene

experiencia en el cargo?
8 ¿El encargado del manejo del fondo

ha recibido entrenamiento
68
adecuado?
¿Existe una póliza de manejo que

9
cubra al responsable del fondo?
¿Existe reglamentación escrita para

10
la caja menor?
¿El responsable del fondo conoce la

11
reglamentación?
¿Se han definido en la

12 reglamentación los conceptos de
gastos autorizados?
¿Se han definido en la

reglamentación las cuantías
13
máximas autorizadas por cada
pago?
¿Se ha definido el momento

14
oportuno de hacer el reembolso?
¿Se han prohibido los préstamos a

15 empleados, asociados, o terceros a
través de este fondo?
¿Se ha prohibido el cambio de

16 cheques con recursos de este
fondo?
¿Se autoriza la emisión de vales

17
provisionales?
18 ¿Los vales provisionales tienen un

plazo definido para su legalización?
69
¿Existen funcionarios responsables
19 de autorizar los pagos por caja
menor?
¿Los funcionarios autorizados tienen

20
la firma registrada?
¿Se aprueban los recibos por gastos

21
antes de ser pagados?
¿Se efectúan pagos sujetos a

22
retención en la fuente?
¿Se descuenta la retención en la

23 fuente a los pagos sujetos a la
misma?
¿La retención en la fuente

24 descontada es debidamente
contabilizada?
¿Los recibos que soportan los pagos

25 se elaboran a nombre de la
empresa?
¿Los recibos de gastos están libres

26 de borrones, tachones o
enmendaduras?
¿En los recibos de gastos coincide la

27
cantidad en letras y números?
¿Se ha definido la información que

28 deben tener los recibos de pago en
materia tributaria?
70
¿Se revisa el correcto
diligenciamiento de los recibos de
29 pago y el cumplimiento de los
requisitos establecidos, antes de ser
pagado?
¿Los beneficiarios de los pagos

30
tienen RUT?
¿Se tiene copia del RUT de los

31
beneficiarios de los pagos?
¿Las copias del RUT se encuentran

32
debidamente archivadas?
¿El archivo del RUT facilita su

33
consulta?
¿Se hace reembolso al final de cada

34
mes para efectos del corte contable?
¿El reembolso se solicita en un
35
formato específico?
¿El reembolso es sometido a

36
revisión antes de ser girado?
¿El reembolso contiene las fechas

37 del período que cubren los gastos
efectuados?
¿El cheque del reembolso se gira a

38
nombre del responsable del fondo?
71
¿Los recibos que soportan el
39 reembolso son debidamente
anulados con sello de “PAGADO”?
¿El reembolso es enviado a

40 contabilidad para su registro
contable oportuno?
¿Los registros contables son

41 efectuados por una persona
diferente al encargado del manejo?
¿Se hacen arqueos periódicos por

42
parte de los organismos de control?
¿Se deja evidencia en papeles de

43
trabajo de los arqueos realizados?
¿El personal de la empresa conoce

44 el reglamento para el manejo del
fondo?
¿El personal de la empresa respeta

45
y cumple el reglamento?
¿La reglamentación se encuentra

46 actualizada de conformidad con las
prácticas actuales?
¿El aumento o disminución del fondo

47 es aprobado por un funcionario
autorizado?
48 ¿En caso de violaciones al

reglamento, la gerencia niega el
72
respaldo al funcionario implicado?
¿Las modificaciones al reglamento

49 se hacen por escrito y se comunican
oportunamente?
¿Se revela adecuadamente el

efectivo en caja menor, de
50 conformidad con los requisitos
establecidos en el marco técnico
aplicable?
Fuente: Torra, Javier. Informe Coso 3. Adaptado por Domínguez, Maye & Joya, Yurley
6.1.2 Formato aplicación C.E.C.I Caja general
Tabla 8. Cuestionario Caja General
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE CAJA

GENERAL
73
y procedimientos que enmarcan la ejecución de operaciones de ingresos y
desembolsos a través de la caja general, así como su correcto manejo, custodia,
seguridad, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados
financieros.
REFERENCIA
ÍTEM DETALLE SI NO N/A
PT
¿El responsable de manejo de la caja

1 general es independiente de otra
función?
¿La dependencia de caja general es un

2
área independiente de las demás?
¿El acceso a la caja general es

3
restringido?
¿Existe caja fuerte para la custodia del

4
efectivo y los documentos?
¿La clave de la caja fuerte solamente

5 es conocida por el personal
autorizado?
¿Existe pólizas de manejo para el

6
responsable de la caja general?
¿Los cheques recibidos son

7
previamente revisados?
74
¿Son archivados en un lugar seguro y
8 apropiado los comprobantes que
soportan tanto ingresos como egresos?
¿La custodia para salvaguardar
9 físicamente el dinero ingresado es
adecuada?
¿Los dineros recaudados en el día son

10
ingresados a caja?
¿Existe libro para el registro diario del

11
dinero recibido?
12 ¿Se hacen controles permanentes a lo

registrado en contabilidad?
¿Al recibir el dinero se expide el

13
respectivo recibo de caja?
14 ¿El recibo de caja posee un número de

consecutivo pre-impreso?
¿Los recibos de caja son elaborados

únicamente por el funcionario
15
responsable del manejo de caja
general?
¿Se realiza controles permanentes al

16
consecutivo de los recibos de caja?
¿La información registrada en el recibo

17 de caja se revisa que esté libre de
tachones, borrones y enmendaduras?
75
¿Son endosados o cruzados los
18 cheques al momento de recibirlos para
evitar que se cobren en efectivo?
¿Los recibos de caja anulados son

19 conservados en forma consecutiva e
integra el original y todas sus copias?
¿Los recibos de caja anulados son

20 archivados con sus respectivas
copias?
¿Los talonarios de recibos en blanco

21
son guardados en caja fuerte?
¿Se revisa que los valores escritos

22
correspondan en números y letras?
¿Los recibos de caja son firmados por

23
el cajero que recibe el efectivo?
¿Se realizan arqueos sorpresivos al

24 responsable del manejo de la caja
general por los fondos recaudados?
¿Existen manuales de procedimientos

25 para la caja general que regulan el
manejo de la caja general?
¿Los manuales de procedimientos para
26 la caja general son evaluados y
actualizados periódicamente?
¿El responsable del manejo de la caja

27
general cuenta con el perfil requerido?
76
¿El personal que realiza la
28 consignación de los dineros de caja
general es un único funcionario?
¿Se verifica que la consignación se

29 realiza el mismo día de la entrega del
dinero?
¿Es firmado en un libro diario el dinero

30 que se le entrega al mensajero para
que consigne?
¿El mensajero es capacitado para que

31 cambie las rutas de ida al banco
cuando consigna?
¿Existe reglamento de manejo y

32
custodia de la caja general?

33
general conoce este reglamento?

34 general carece de acceso al sistema
contable?
¿El reglamento se encuentra

35 actualizado de acuerdo con las
prácticas actuales?
¿La responsabilidad del manejo de la

36 caja general recae sobre una sola
persona?
37 ¿Se realizan arqueos sorpresivos a la
77
caja general?
¿Se verifica que los pagos con tarjetas

38 tengan las respectivas copias del
voucher?
¿Es verificado que el voucher

39
corresponda a la fecha del arqueo?
¿Existe límite de dinero para los pagos

40
que se realizan en la caja general?
¿Se verifica que los pagos realizados

41
tengan su respectivo soporte?
¿Está prohibido usar los ingresos de

42 caja general para hacer préstamos a
empleados?
¿Están debidamente clasificados los
43 recibos de caja de acuerdo a la
naturaleza de los ingresos?
¿Se ejecutan medidas correctivas

cuando se presentan inconsistencias e
44
irregularidades en el manejo de la caja
general?
¿Existe adecuada protección física en

el área donde se encuentran
45
localizadas las dependencias de caja
general?
¿Se hace control de los cheques

46
posfechados?
78
¿Poseen políticas de disposición del
47
efectivo?
¿Realizan planilla de caja donde se

48 puedan visualizar los movimientos de
caja diarios?
¿Los recibos de caja son elaborados

49 en la tipografía autorizada por la
empresa?
¿Cuentan con un listado de pagos

50 autorizados para realizar por medio de
la caja general?
¿La empresa cuenta con lámpara

51 ultravioleta para verificación de los
billetes?
¿La empresa posee máquina

52
contadora de billetes?
¿Existe copia de llaves de acceso a la

53
caja general?
¿Existe un funcionario autorizado de

54 manejo de la copia de llaves del
acceso a la caja general?
¿En la dependencia de caja general

55
cuenta con sistema contra incendio?
¿Se revelan adecuadamente el saldo

56
en caja general de conformidad con los
requisitos establecidos en el marco
79
técnico aplicable?
Fuente: Torra, Javier. Informe Coso 3. Adaptado por Domínguez, Maye & Joya, Yurley
6.1.3 Formato aplicación C.E.C.I de Bancos.
Tabla 9. Cuestionario Bancos
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE

BANCOS

y procedimientos que enmarcan la ejecución de operaciones a través de cuentas
bancarias, así como su correcto manejo, custodia, seguridad, existencia,
80
¿Existe un empleado encargado del
1
manejo de tesorería?
¿En el momento de la apertura de una

2
cuenta es autorizada por la gerencia?
¿La apertura de las cuentas bancarias

3
realiza a nombre de la empresa?
¿Se realizan pre-estudios en cuanto a

los servicios que ofrecen los bancos
4
para la apertura de las cuentas
bancarias?
¿La apertura de cuentas bancarias se

5 realiza para destinaciones
específicas?
¿Existe una persona encargada del

6
manejo de las cuentas bancarias?
¿La persona encargada de manejo de

las cuentas bancarias es
7
independiente de realizar funciones de
registros contables en general?
¿Existe póliza de manejo para el área

8
de tesorería?
¿El funcionario encargado tiene el

9
perfil requerido?
¿Existe manual de procedimientos
10 para la autorización de giro de
cheques?
81
¿Existe reglamento para el manejo de
11
bancos?
¿El funcionario responsable conoce la

12
reglamentación?
¿La clave para realizar las

13 transacciones bancarias es manejada
por un solo funcionario?
¿Se realiza control contable de las

14
transferencias efectuadas?
¿Existen restricciones para pagos

15
electrónicos?
¿Las transferencias quedan

16 debidamente documentadas con las
respectivas autorizaciones?
17 ¿Los cheques girados han sido

previamente autorizados?
¿Se informa previamente al banco

cuando un funcionario que autoriza los
18
cheques es despedido o deja de
laborar?
¿La solicitud de chequera nueva es

19
autorizada por un solo funcionario?
¿En el momento de recibir una

chequera nueva se verifican los
20
consecutivos de los cheques que
estén completos?
82
¿Las chequeras en blanco son
21
guardadas en caja fuerte?
¿La clave de la caja fuerte la maneja

22
un solo funcionario?
¿Además de autorizar el giro de los

23 cheques con firma, existen sellos
restrictivos?
¿Existe más de una firma para el giro

24
de cheques?
¿Los cheques girados son cruzados

25
para evitar el cobro en efectivo?
¿Los sellos restrictivos son guardados

26
en caja fuerte?
¿Se encuentran debidamente

27 protegidos los cheques girados y no
cobrados?
¿La empresa tiene establecido fecha
28 límite de vencimiento para los cheques
no cobrados?
¿Se lleva control del consecutivo de

29
los cheques?
¿Los cheques son girados en orden

30
secuencial y cronológico?
31 ¿Se encuentran archivados en orden
83
secuencial los cheques anulados?
¿La empresa utiliza el sello restrictivo

32 de páguese únicamente al primer
beneficiario?
¿Es utilizado el sello de protector de

33
cheques?
¿Se confirma que los datos

registrados en el cheque coinciden
34
con los datos del cliente a quien se le
va girar?
¿Se realiza la verificación de los

35 soportes antes de ser firmado el
cheque?
¿Está prohibida la firma de cheques

36
en blanco?
¿Al momento de girar un cheque se le

37
trazan las rayas paralelas de cruzado?
¿Las chequeras en blanco son

controladas para que personas no
38
autorizadas para girar cheques
puedan hacer uso indebido de ellas?
¿Está prohibido realizar cheques a

39 nombre del funcionario encargado del
manejo de la chequera?
¿Está establecido un horario y fechas

40
especiales para entrega de cheques?
84
¿Se realiza el registro en los libros
41 auxiliares de bancos de los cheques
girados?
¿Se realizan conciliaciones bancarias

42
periódicamente?
¿Son empleados diferentes quienes

43 preparan y revisan la conciliación
bancaria?
¿Las conciliaciones bancarias las

44 realizan funcionarios diferentes a los
que realizan los pagos?
¿Se archivan en orden secuencial las
45
conciliaciones bancarias?
¿Son realizados los ajustes

46 necesarios luego de elaborar las
conciliaciones?
¿Existe soporte documental sobre

472 todo ingreso y egreso para conocer su
origen y autorización?
¿Los comprobantes de egreso e

48 ingreso se encuentran salvaguardados
por el funcionario encargado?
¿Los soportes de ingresos y egresos

49 están libres de borrones,
tachones o enmendaduras?
2
Tomado del proyecto de grado MANUAL DE AUDITORIA FINANCIERA COVOLCO.
85
¿Se revisa que los soportes coincidan
50
en la cantidad de números y letras?
¿Es solicitado la copia del RUT a los

51
beneficiarios de los pagos?
¿Estas copias del RUT son

52
debidamente archivadas?
¿Se verifican los consecutivos de

53 comprobante de egreso en efectivo y
en cheque?
¿Son revisados los comprobantes de

54 egreso para verificar su correcta
contabilización?
¿Los comprobantes de egreso se

55 encuentran libres de tachones,
borrones o enmendadoras?
¿Los comprobantes de egreso tienen

56 las firmas de: elaborado, revisado,
aprobado y contabilizado?
¿Los comprobantes de egreso tienen

57 la firma del beneficiario en señal de
recibido?
¿Se le practica retención en la fuente

58
a los pagos que lo requieran?
¿Se verifica la correcta contabilización

59
de la retención en la fuente?
86
¿Se registran en contabilidad todas las
60 cuentas bancarias a nombre de la
empresa?
¿Es revelado adecuadamente el saldo

en bancos, de conformidad con los
61
técnico aplicable?
Fuente: Proyecto de grado manual de auditoría financiera Covolco. Adaptado por Domínguez,
Maye & Joya, Yurley
87
6.1.3 Formato aplicación C.E.C.I de otras inversiones
Tabla 10. Cuestionario Control de Inversiones
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE OTRAS

INVERSIONES
OBJETIVO: Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de normas y

procedimientos que enmarcan las operaciones de inversiones, así como su correcto
manejo, custodia, seguridad, existencia, integridad, valuación y presentación en los
ITEM DETALLE SI NO N/A REFERENCIA PT
1 ¿Existen manual de políticas y

procedimientos para el manejo y
88
realización de inversiones?
¿Es asignado un empleado para que

2 tenga autoridad y responsabilidad sobre la
inversión?
¿Está reglamentado el tipo de inversiones

3 que son autorizadas por el gerente y/o
consejo administrativo?
¿Se revisa que las políticas y

procedimientos para el manejo y
4
realización de inversiones cumplan con la
regulación aplicable?
¿Las políticas de inversión han sido

5
establecidas por el órgano superior?
¿El órgano superior es quien tiene la
6 última palabra para tomar la decisión de
hacer la inversión?
¿Está establecido los tipos de inversión

7
en los cuales se puede invertir?
¿Las inversiones son tomadas a nombre

8
de la empresa?
¿Existen límites en montos de inversión

9
sobre estos tipos de inversión?
¿Existe algún tipo de excepción a las

10
políticas?
11 ¿Se hace la verificación respectiva de las

transacciones de inversión que fueron
89
debidamente autorizadas y
documentadas?
¿Periódicamente se realiza provisión de

12 protección de inversiones para controlar
posibles pérdidas?
¿Se realiza clasificación de las

13 inversiones teniendo en cuenta la
duración de la inversión?
¿Se verifica que las inversiones estén

14 correctamente clasificadas según la
duración?
¿Se realizan valoración de las inversiones

15 para analizar la conveniencia o no de la
inversión?
¿Existe funcionario responsable de la

16 custodia de los títulos o documentos
representativos de las inversiones?
¿Se realizan revisiones periódicas de las

17 condiciones de seguridad, custodia y
acceso?
¿Se realizan arqueos físicos de títulos y

18
documentos de inversión?
¿Los títulos o documentos representativos

19 de las inversiones están resguardados
bajo seguridad y custodia?
¿Se reciben inversiones de entidades

20
externas como garantía?
90
¿Las inversiones recibidas por terceros
21 como garantía están endosadas a nombre
de la compañía?
¿Se encuentra establecidos los
22 procedimientos para el análisis de las
transacciones de inversión?
¿Se realiza la verificación de que todas

23 las transacciones de inversión son
debidamente registradas?
¿Se realiza la verificación de que las

pérdidas y/o ganancias en la venta de
24
inversiones sean debidamente
contabilizadas?
¿Existe lista de firmas autorizadas para

25
inversión?
¿La lista de firmas es revisada

26
periódicamente?
¿Existe política de discreción absoluta

para los agentes que le sirven a la
27
empresa en la toma de decisiones sobre
las inversiones?
¿Se verifica periódicamente la

28 documentación de las transacciones de
inversión?
¿Se registran periódicamente los ingresos

29
derivados de inversiones?
91
¿La redención de las inversiones se hace
30
con autorización del órgano superior?
¿El producto de la redención de las

inversiones ingresa a las cuentas
31
bancarias o a la caja general de la
empresa?
¿Se realizan adecuadamente los registros

32
de los rendimientos financieros?
¿Se hacen revisiones periódicas en el

33
registro de los rendimientos financieros?
¿Está prohibida la autorización de

34 redención de inversiones a través de
medios telefónicos y por correo?
¿La revisión la realiza un funcionario

35
diferente al que las registró?
¿Se realizan ajustes contables en las

36
cuentas de inversión?
¿Los ajustes a las cuentas de inversión

37 son revisados y aprobados por la
gerencia?
¿El módulo de inversiones en el software

38 contable está limitado para el personal
autorizado?
¿Existen procedimientos para que la
39 gerencia seleccione las actividades de
inversión?
92
¿Existen procedimientos para que la
40 gerencia monitoree las actividades de
inversión?
¿Se venden inversiones únicamente con

41
autorización del funcionario responsable?
¿Existen procedimientos para la

presentación de informes a la gerencia
42
sobre los detalles importantes de las
inversiones?
¿Se reportan oportunamente a las

43 entidades financieras, los cambios de
representante legal?
¿Se revelan adecuadamente las

inversiones, de conformidad con los
44
técnico aplicable?
Maye & Joya, Yurley
6.1.4 Formato aplicación C.E.C.I de cuentas por cobrar, comerciales y otras
Tabla 11. Cuestionario cuentas por cobrar, comerciales y otras
CALZADO XYZ
93
NIT: 900.000.000-1

CUENTAS POR COBRAR, COMERCIALES Y OTRAS

y procedimientos que enmarcan las operaciones de otorgamiento de créditos, así
como su correcto manejo, custodia, seguridad, existencia, integridad, valuación y
presentación en los estados financieros.

¿Existe manual de políticas y
1 procedimientos para el otorgamiento
de créditos a clientes?
¿Existe formato definido para la

2 solicitud de crédito y vinculación de
clientes?
¿Se verifica que la solicitud de crédito

3
sea diligenciada en su totalidad?
¿Se verifica que esté libre de

4
5 ¿Existe registro de las solicitudes de
94
créditos?
¿Existe registro de documentos

6
requeridos para la solicitud de crédito?
¿Con estos documentos requeridos se

7
abre hoja de vida para cada cliente?
¿Es actualizado periódicamente la

8
información comercial del cliente?
¿Se hacen consultas en las centrales

9 de riesgos para la aprobación del
crédito?
¿Se establecen límites de crédito para

10 clientes, según resultado del estudio
de crédito?
¿Las notas crédito por rebajas son

11 aprobadas por el departamento de
crédito?
¿El personal que autoriza la

aprobación del crédito es
12 independiente del departamento de
ventas, departamento de cartera y de
cajero?
¿Los descuentos a clientes son

13 autorizados por el departamento de
crédito?
¿Se realizan los despachos

14
únicamente con la autorización?
95
¿Las solicitudes de crédito son
15 archivadas consecutivamente una vez
autorizadas?
¿Una vez autorizada se hace la

16 notificación al departamento de
facturación?
¿El empleado responsable de
17 facturación es independiente del
departamento comercial?

departamento despachos?

departamento contabilidad?

departamento cobranzas?
¿La factura es emitida teniendo como

21
soporte la orden de compra?
¿Las facturas que se emiten son pre

22
numeradas?
¿Las facturas están libres de

23
24 ¿El departamento de facturación

verifica que cada factura coincida el
96
valor en letras y en números?
¿Se revisa que resolución de

25 facturación Dian este vigente para las
facturas de ventas?
¿Las facturas emitidas cuentan con la

26 firma de elaborado, revisado,
autorizado y recibido?
¿La factura original es entregada al

27
cliente?
¿Existe control de bloqueo en el

28 sistema para cuando el cliente excede
el cupo de crédito otorgado?
¿Se envía copia de factura

29 directamente al departamento de
cartera?
¿Las facturas son archivadas según

30
su consecutivo?
¿Es verificado el contenido de la

factura de venta que concuerde con la
31
orden de compra antes de ser
entregada al cliente?
¿Se solicita la firma de la factura por

32 parte del cliente en señal de
aceptada?
¿Son actualizados periódicamente los
33 precios de ventas y condiciones de
crédito?
97
¿Los abonos que realizan los clientes
34
son registrados en contabilidad?
¿La copia del recibo de caja generado

35
es archivada consecutivamente?
¿Al cliente le entregan el recibo de

36
caja original?
¿Se realizan periódicamente

confirmaciones telefónicas de saldos
37
pendientes por pagar con los mismos
clientes?
38 ¿Se realiza gestión de cobranza de

cartera oportunamente?
¿Se deja registro de la gestión de

39
cobranza realizada?
¿Se realiza conciliación mensual de

40 los saldos de los clientes, entre
contabilidad y Cartera?
¿Se inician los procesos de cobro pre

41 jurídico en caso de no obtener el pago
del cliente?
¿Una vez agotado este proceso se

42
inicia el cobro jurídico?
¿Se solicita presentación mensual de

43 reportes sobre el estado de avance de
los procesos jurídicos?
98
¿Son bloqueados los clientes que han
44
sido sometidos a proceso jurídico?
¿Las notas crédito por rebajas se

45
archivan en forma consecutiva?
¿La clasificación de cuentas por

46 cobrar se hace según el tiempo en
mora que lleva el cliente?
¿Los estados de cuenta son enviados

47 a los clientes mensualmente por el
departamento comercial?
48 ¿Se realiza la provisión mensual de

las deudas de difícil cobro?
¿Los anticipos y préstamos a

49 empleados son autorizados por el
funcionario responsable?
¿Son descontados por nómina estos

50
anticipos y prestamos?
¿Se realiza control mensual las
51
cuentas por cobrar a empleados?
¿Se revelan adecuadamente los

deudores, de conformidad con los
52
técnico aplicable?
Maye & Joya, Yurley
99
6.1.5 Formato aplicación C.E.C.I de inventarios.
Tabla 12. Cuestionario de inventarios
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
CUESTIONARIO PARA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE

INVENTARIOS

procedimientos que enmarcan las operaciones relacionadas con los inventarios,
así como su correcto manejo, custodia, seguridad, existencia, integridad, valuación
y presentación en los estados financieros.
¿Existe un manual de procedimiento para

1 custodia, registro, control y
responsabilidades en los inventarios?
100
¿Existen políticas definidas para la
2 recepción, almacenamiento y
conservación?
¿Existe empleado responsable del

3
departamento de inventarios?
¿Se encuentran determinados los

4 procedimientos de producción de manera
que los empleados los conozcan?
¿Se mantienen inventario en reserva para

5 prevenir cualquier anomalía que se pueda
presentar?
¿La empresa tiene bodega de

6
almacenamiento de materiales?
¿La bodega es segura y resguarda el
7
material en buen estado?
¿Existe póliza todo riesgo que incluya

8
cualquier siniestro?
¿La responsabilidad de las existencias en

9
bodega es del almacenista?
¿La responsabilidad de informar las

10 mercancías deterioradas es del
almacenista?
¿Existe control sobre el máximo y mínimo

11
de existencia en inventario?
101
12 ¿Existe control de rotación de materiales?
¿Las compras de materia prima están

13
debidamente autorizadas?
¿Se realizan controles y registros en la

14
recepción de mercancías?
¿Los retiros de inventarios son

15
autorizados por funcionarios autorizados?
¿Se lleva control por medio de planillas de

16 quien hace el respectivo retiro, cantidad,
fecha y material?
¿La empresa utiliza control sistematizado

17 de manera que se lleve al día los ingresos
y salidas de materiales?
¿Se realizan registros inmediatos en la

18 producción para descargar los materiales
utilizados en la fabricación?
¿El ingreso a la bodega es solo para el

19
personal autorizado?
20 ¿Las facturas de venta de mercancía son

registradas antes de realizar las entregas?
¿El departamento de contabilidad

21 mantiene registros de inventario
permanente?
22 ¿Los registros tienen datos de cantidades,

localización de las existencias, costo
102
Unitario y valor total?
¿Periódicamente se realizan inventarios

23
físicos de mercancías?
¿Los inventarios físicos de mercancías

24
son sorpresivos?
¿El inventario es supervisado por

25 personal independiente del área
responsable?
¿Las tarjetas kárdex son revisadas y
26 controladas en forma tal que no se omitan
o altere ningún registro?
¿Se realiza procedimiento de doble

revisión en lo que registra el sistema y los
27
datos obtenidos del conteo físico del
inventario?
¿Se archivan las hojas originales de los

28 conteos físicos del inventario para
posteriores revisiones?
¿Se deja informe sobre el inventario

29
realizado?
¿Son conciliados los resultados de los

30 inventarios físicos contra los registros en
contabilidad?
¿Las diferencias se investigan y se hace

31
responsable el funcionario encargado?
103
¿Se realizan ajustes en los registros del
32
conteo físico necesarios?
¿Estos ajustes son autorizados por los

33
funcionarios responsables?
¿Se realizan ajustes por pérdida de

34
inventarios?
¿Los ajustes de inventarios son realizados

35 por los funcionarios independientes de los
encargados de inventarios?
¿Existe personal que controle y reporte

36 las mercancías obsoletas y/o
deterioradas?
¿Existen informes actualizados de

37 inventarios que faciliten el análisis de
pérdidas y manejo de los mismos?
¿Se lleva registro apropiado de las

38
mercancías recibidas en consignación?
¿Se toman precauciones para evitar que

39 tales mercancías puedan incluirse dentro
del inventario propio de la empresa?
¿El personal de contabilidad revisa los

40 precios unitarios, cálculos y las sumas de
inventarios físicos?
¿El control de los inventarios se hace por

41
sistema computarizado?
104
¿Una vez realizada la conciliación del
inventario físico y el del sistema, este
42
resultado es informado al personal
responsable de los inventarios?
¿Poseen bodegas en óptimas condiciones

43 físicas para el resguardo de los
inventarios?
¿Cuentan con un método adecuado para

44
la rotación de los inventarios?
¿El encargado de bodega posee una

relación de cargos y nombres de las
45
personas autorizadas a ingresar y hacer
despachos?
¿El encargado de la bodega debe firmar

actas de responsabilidad material que
46
garanticen el control de existencias del
inventario?

inventarios de conformidad con los
47
técnico aplicable?
Maye & Joya, Yurley
105
6.1.6 Formato aplicación C.E.C.I de propiedad planta y equipo
Tabla 13. Cuestionario propiedad, planta y equipo
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

procedimientos que enmarcan las operaciones relacionadas con las propiedades,
planta y equipos, así como su correcto manejo, custodia, seguridad, existencia,

1 procedimientos para el manejo de activos
fijos?
¿Existe funcionario que autorice

2 previamente el desembolso para compras
de activos fijos?
106
¿Existe funcionario encargado para la
3
compra de activos fijos?
¿Existe registro de cotizaciones en compra

4 de activos fijos para buscar el mejor
precio?
¿Se mantienen soportes de justificación de

5
compra de activos fijos?
¿Se verifica el recibido del activo fijo en

6
buen estado?
¿Existe funcionario de compras que

7 autorice previamente el desembolso para
reparaciones y mantenimientos?
¿Los activos fijos poseen pólizas de seguro

8
apropiadas según su tipo?
9 ¿Se lleva control de las fechas de

vencimiento de dichas pólizas?
¿Los activos fijos se aseguran por los

10
importes apropiados?
¿Es tomado en cuenta que el deducible de

11 la póliza corresponda al nivel de riesgo
aceptado?
¿Existe estrategia de compra de pólizas

12
para obtener descuentos?
13 ¿Las pólizas son tomadas a nombre de la
107
empresa?
¿La ubicación de los activos fijos menores

14
garantiza su salvaguarda?
¿Las compras que autoricen como activo

15 son las únicas que se registran en cuenta
de propiedades planta y equipo?
¿Se lleva control de activos fijos por medio

16
de numeración consecutiva?
¿La existencia histórica de activos y su

17
costo se mantiene en tarjetas kárdex?
¿Se realizan mantenimientos preventivos

18
para los activos fijos?
¿Se lleva control fechas de vencimiento de

19 los mantenimientos que requieren los
activos fijos?
20 ¿Se realizan conciliaciones del kárdex con
el auxiliar de propiedad, planta y equipo?
¿La conciliación del kárdex y el libro

auxiliar es revisada por empleado
21
independiente al responsable del registro
de propiedad, planta y equipo?
¿Periódicamente se realizan inventarios

22
físicos de los activos fijos?
¿Los inventarios físicos se concilian con lo

23
existente en contabilidad?
108
¿Es informado a la gerencia el resultado
24
del inventario físico realizado?
¿Existe un formato de autorización para dar

25
de baja los activos fijos?
¿El formato para dar de baja de activos

26 fijos es autorizado por el funcionario
responsable?
¿Se realiza salida de activos fijos con el

27 soporte de orden autorizada por el
encargado?
28 ¿Se envía copia de la orden autorizada al

departamento de contabilidad?
¿Las cuentas de activos fijos están

29 respaldadas por registros auxiliares
adecuados?
¿Estos registros son manejados por

30 personal independiente al responsable de
los activos fijos?
¿La depreciación de los activos fijos se

31
realiza mensualmente?
¿El cálculo de la depreciación se realiza

32
según la vida útil de cada activo fijo?
¿En el momento de que se deprecie

33 totalmente el activo fijo, es determinado
una nueva vida útil, asignándole un costo
atribuido o valor en uso, según el marco
109
técnico aplicable?
¿La vida útil de los activos fijos ha sido

34 definida en las políticas contables de la
empresa?
¿El préstamo de activo fijo entre

35 dependencias es realizado por medio de
formato debidamente autorizado?
36 ¿La salida del activo fijo es autorizada por
la gerencia?
¿Se hace entrega del activo fijo mediante

37
carta autorizada?
¿Se verifica el estado de conservación y

funcionamiento de los activos fijos para la
38
fecha de corte y presentación de estados
financieros?
¿Es determinado el valor razonable de

39 cada activo fijo en la fecha de corte y
presentaciones estados financieros?
¿Son cuadradas las cuentas de control en

40 el mayor general, por los menos una vez al
año?
¿Son comprobados todos los bienes que

41 figuran en el balance se encuentren en
posesión de la empresa o de terceros?
¿Los activos fijos estén valuados al valor

42 razonable, menos depreciación acumulada
o provisión por desvalorización?
110
3 propiedades, planta y equipo, de
43
conformidad con los requisitos establecidos
en el marco técnico aplicable?
Maye & Joya, Yurley
6.1.7 Formato aplicación C.E.C.I de proveedores
Tabla 14. Cuestionario C.E.C.I proveedores
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
3
Tomado de manual de auditoría financiera COVOLCO
111
PROVEEDORES

procedimientos que enmarcan las operaciones relacionadas con proveedores, así
como su manejo, custodia, existencia, integridad, valuación y presentación en los

1 procedimientos para el manejo de
proveedores?
¿Existe empleado encargado del manejo

2
de proveedores?
¿El empleado encargado del manejo de

3 proveedores es independiente del
departamento de tesorería?
¿El empleado encargado del manejo de

4 proveedores es independiente del
¿Se solicitan diferentes cotizaciones para

5
escoger proveedor con mejor precio?
¿Se realiza estudio de calidad en la

6
decisión de escoger el proveedor?
112
¿Existen requerimientos específicos en
7 documentación, los cuales debe cumplir el
proveedor para ser escogido?
¿Quién se encarga de escoger el

8 proveedor es independiente del área de
compras?
¿Al escoger el proveedor se expide

9 certificación de autorización para realizar
pedidos?
¿Existe archivo de precios acordados con

10
el proveedor?
¿Existe registro de descuentos ofrecidos

11
por el proveedor?
¿El registro de descuentos ofrecidos por

12 el proveedor es actualizado
periódicamente?
¿Existe formato de orden de compra para

13
la solicitud?
¿La orden de compra es controlada según

14
consecutivo?
¿La orden de compra va firmada por

15
quien autoriza la compra?
16 ¿Una vez recibida la mercancía se revisa

que estétabla
Continuación en perfecto
13. estado?
17 ¿En la verificación se encuentra
113
mercancía en mal estado se realiza la
devolución correspondiente?
¿Existe formato de registro de devolución

18
de mercancía?
¿El formato de la devolución de

19 mercancía va firmado por el transportador
que trae la mercancía?
¿Se envía copia del formato de la

20
devolución de mercancía a contabilidad?
¿Contabilidad es quien gestiona para que

21 le den la nota crédito y sea descontada de
la factura?
¿En la entrega de la mercancía reciben la

22
factura original?
¿Existe personal encargado de la

23 verificación de productos, precios y
cantidad solicitada?
¿La factura recibida es comparada con la

24
orden de compra?
¿Se verifican los cálculos y sumas estén

25
correctas?
¿Se verifican los precios y descuentos

26
con el archivo de precios otorgados?
¿Se realiza la anotación pertinente en

27
cuanto a alguna anomalía de la
verificación de precios, descuentos,
114
cálculos y sumas?
¿La factura original es enviada al

28
¿El departamento de compras y

29 contabilidad llevan control de las facturas
recibidas?
¿Contabilidad revisa que la factura cuente

30 con todos los requisitos legales en función
de factura de venta?
¿La persona encargada de digitar la

31 factura es independiente de tesorería y de
compras?
¿Se envía reporte de facturas pendientes

32
por pagar a tesorería?
¿Tesorería es el departamento encargado

33
del pago de las facturas?
¿Existe un funcionario encargado de

34 autorizar el pago independiente de
tesorería?
¿Se realizan pagos a proveedor en

35
efectivo?
¿Se realizan pagos a proveedor con

36
cheque cruzado?
¿El pago al proveedor se registra en

37
comprobante de egreso?
115
¿El comprobante de egreso es firmado en
38
señal de recibido?
¿Los comprobantes de egreso poseen

39
firmas de elaborado y autorizado?
¿Los comprobantes de egreso son

40
archivados de manera consecutiva?
¿El archivo del comprobante de egreso va

41 acompañado de las facturas originales
canceladas?
¿La factura original está debidamente

42
firmada y sellada en señal de cancelada?
¿Se realizan conciliaciones de facturas

43
pendientes por pagar cada mes?
¿Se realizan conciliaciones de facturas

44 pendientes por pagar cada mes por medio
de comunicación directa con el
proveedor?
¿El funcionario que realiza las

45 conciliaciones de facturas pendientes por
pagar es independiente de quién paga?
¿Se realizan reconciliaciones periódicas

46 de facturas pendientes por pagar para
verificar la que ya se hizo?
¿Se revelan adecuadamente las cuentas

47
por pagar a proveedores de conformidad
con los requisitos establecidos en el
116
marco técnico aplicable?
Maye & Joya, Yurley
6.1.8 Formato aplicación C.E.C.I de cuentas por pagar
Tabla 15. Cuestionario cuentas por pagar
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
CUESTIONARIO PARA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE

CUENTAS POR PAGAR
117
y procedimientos que enmarcan las operaciones relacionadas con cuentas por
pagar, así como su existencia, integridad, valuación y presentación en los estados
financieros.

cuentas por pagar?
¿El manual de políticas y procedimientos

2
es claro y preciso?

3
es adecuado?
¿Existe empleado encargado del manejo

4
de cuentas por pagar?
¿El empleado encargado de cuentas por

5 pagar es independiente del área de
contabilidad?
¿El manual contempla la asignación de

6 responsabilidades para el encargado del
manejo?
¿Las facturas aprobadas son

7
contabilizadas inmediatamente?
8 ¿El área se encuentra separada de
118
recepción y tesorería?
¿Se controlan las facturas desde el

9
momento en que son recibidas?
¿Las facturas son retenidas o se envían
10
a otra área para su aprobación?
¿Las facturas de gastos son aprobados

11 antes de su pago por los respectivos
jefes de departamento?
¿Son revisadas las facturas en cuanto a

12
su necesidad y corrección?
¿El funcionario que aprueba es

13 independiente de aquel que haya
originado el gasto?
¿Los gastos por publicidad se

14 comprueban periódicamente contra los
avisos y/o propagandas?
¿Se comparan los gastos de publicidad

15
contra los presupuestos?
¿Tienen la empresa procedimientos para

16 la aprobación de reembolsos por
concepto de gastos de viaje?
¿Hay designado empleado para llevar un

registro de pagos en gastos periódicos,
17
(arrendamiento, servicios, honorarios,
etc.)?
119
¿El mismo empleado es quien aprueba
18
los pagos de gastos periódicos?
¿El empleado posee la información

19 necesaria para la aprobación de dichos
pagos?
¿Las tarifas de los gastos adquiridos son

20
comparadas contra cotizaciones?
¿Existe número mínimo de cotizaciones

21
para escoger al que se va comprar?
¿Existe procedimiento que prevenga el

22
doble pago de fletes?
¿Se verifica que los procedimientos

23 permiten establecer que son servicios
realmente prestados?
¿Se preparan regularmente balances de

24 prueba de registro de comprobantes o
auxiliar de cuentas por pagar?
¿Se reconcilian los balances de prueba

25 contra la cuenta de control en el mayor
general?
¿El empleado de reconciliar es

26 independiente del encargado de manejar
las cuentas por pagar?
¿Se concilian los totales de la relación de

27
cuentas por pagar?
120
¿El empleado que comprueba los totales
28 de la relación es distinto del que lleva las
cuentas por pagar?
¿Se concilian las partidas individuales de

29
cuentas por pagar?
¿El empleado que compara las partidas

individuales contra los registros
30
respectivos es distinto del que lleva las
cuentas por pagar?
¿Existe empleado asignado a revisar los

31 comprobantes que respaldan los gastos
estén completos?
¿Este empleado es independiente del

32
que prepara o aprueba dichos gastos?
¿Contabilidad realiza retención a los

33
gastos y compras que lo requieran?
¿Es revisada la retención efectuada para

34 confirmar que se haya realizado
adecuadamente?
¿Son suministrados los soportes que

35 respaldan el gasto al encargado de
firmar cheques?
¿El encargado de la firma de cheque

36
revisa los soportes antes de firmar?
37 ¿Se recibe facturas de proveedores con

quien no se haya negociado
121
anteriormente?
¿Existen medidas para asegurarse que

38
tal proveedor no es ficticio?
¿Se entregan los cheques firmados a

39 una persona distinta de quien los haya
solicitado, preparado o registrado?
¿Se revelan adecuadamente las cuentas

por pagar de conformidad con los
40
técnico aplicable?
Maye & Joya, Yurley
6.1.9 Formato aplicación C.E.C.I de préstamos con interés (Obligaciones
financieras)
Tabla 16. Cuestionario obligaciones financieras
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1

PRESTAMOS CON INTERÉS (OBL FRAS)
122

y procedimientos que enmarcan las operaciones relacionadas con obligaciones
financieras, así como su existencia, integridad, valuación y presentación en los

obligaciones financieras?

2 es actualizado según los cambios que
deba realizar?
¿Existe departamento financiero

3
encargado del manejo de los créditos?
¿Los funcionarios encargados tienen

4 conocimiento de las políticas y
procedimientos?
¿Existe autorización previa para adquirir

5
una nueva obligación financiera?
¿El órgano superior es quien decide la

6
toma de un crédito de financiación?
¿Existe control adecuado sobre la

7
contratación de la obligación financiera?
123
¿Se realiza análisis de financiamiento
8
para determinar posibles riesgos?
¿Las obligaciones financieras son

9
registradas adecuadamente?
10 ¿Se lleva un registro de documentos de
las obligaciones por pagar?
¿Los documentos de obligaciones ya

11 cancelados se conservan en el archivo
adecuadamente?
¿La aceptación de documentos por

12 pagar requiere de más de una firma de
aprobación?
¿Los préstamos son debidamente

13 supervisados y analizados por el
gerente?
¿Se realiza análisis de si la compañía

14 está en capacidad de responder estas
obligaciones?
¿Los análisis de capacidad de

15 endeudamiento se dejan por escrito para
documentar la toma del crédito?
¿Los préstamos son tomados a nombre

16
de la compañía?
¿Se realizan evaluaciones periódicas del

17 estado que se encuentran las
obligaciones financieras?
124
¿Se revisa que las obligaciones
18
financieras sean realmente contraídas?
¿Se realizan verificaciones de que las

19
obligaciones realmente existan?
¿El funcionario quien realiza estas

verificaciones de que exista y se
20 contraiga una obligación es
independiente de quien autoriza el
préstamo?
¿Las partidas de las obligaciones

21 financieras son reconocidas según la
unidad de medida que correspondan?
¿Se verifican los montos de crédito

22
solicitados a las instituciones bancarias?
¿Se realizan autorizaciones por escrito

23
de todos los préstamos solicitados?
¿Se realiza verificación de las

24 obligaciones financieras pendientes de
pago son registradas correctamente?
¿Se revisa que haya precisión en el

cálculo y registro de los gastos por
25
concepto de intereses y las provisiones
correspondientes?
¿Realizan tablas de amortización para

26
controlar las obligaciones financieras?
27 ¿Se hacen revisiones de que las

obligaciones sean contratadas con
125
entidades autorizadas por la
Superintendencia Bancaria?
¿Se verifica que las tasas de interés

28 pagadas sean las autorizadas por
mercado?
¿Se realizan confirmaciones con la

29 entidad bancaria de saldos a fecha de
corte?
¿Son conciliados los saldos según la

30 confirmación y revisión en el libro
auxiliar?
¿Se revisa que lo presentado en estados

financieros corresponda a las
31
confirmaciones de las obligaciones
bancarias?

32 obligaciones financieras de conformidad
Maye & Joya, Yurley
126
6.1.10 Formato aplicación C.E.C.I del patrimonio
Tabla 17. Cuestionario Patrimonio
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL

PATRIMONIO

y procedimientos que enmarcan las partidas que conforman el patrimonio, así
como su manejo, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados
financieros.
¿Existe archivo actualizado del total de

1
socios o accionistas?
127
¿Este archivo es llevado
2
adecuadamente?
3 ¿Existe registro de la emisión de títulos?
¿Las reservas están sujetas por las

4
normas vigentes y/o estatutarias
¿La empresa realiza el registro de

5 acciones según la clase de acción y por
accionista?
¿El registro de acciones se lleva de

6 conformidad con las normas legales
vigentes?
¿Estos registros son conciliados

7
periódicamente con cuentas de control?
¿Quién realiza la conciliación es

8
independiente del que custodia?
¿Existe funcionario responsable por la

9
expedición o traspaso de las acciones?
¿Las funciones correspondientes al

10 manejo de títulos en blanco y de la
expedición de las acciones están
segregadas?
¿Los títulos en blanco están controlados

11 en forma adecuada y custodiados
físicamente?
128
¿Son verificadas las restricciones
12
contenidas en el acta de constitución?
¿De igual forma se verifican las

13 disposiciones legales para ser tenidas
en cuenta?
¿Existe autorización firmada para el

14
pago de dividendos?
¿Existe procedimientos para el pago de

15
dividendos?
¿El pago de dividendos decretados, se

16 efectúa contra una cuenta bancaria
especial, mantenida como fondo fijo
para este propósito?
¿Las modificaciones al capital son

17 otorgadas por decisión de la asamblea
general?
¿Los estados financieros son aprobados

18
por el máximo órgano social?
¿Las decisiones tomadas en la

19 asamblea son informadas a contabilidad
oportunamente para el registro de ellas?
¿Los aportes sociales son conciliados

20
periódicamente?
¿Está autorizado realizar pagos

21
parciales de aportes sociales?
129
¿El patrimonio es revelado

adecuadamente según los requisitos
22
aplicable?
Maye & Joya, Yurley .
6.1.11 Formato aplicación C.E.C.I de retención en la fuente
Tabla 18. Cuestionario Retención en la fuente
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LA

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR

y procedimientos que enmarcan las retenciones en la fuente practicadas, así
como su manejo, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados
financieros.
130
¿Cuentan con un funcionario para
1 realizar los cálculos de la retención en la
fuente?
¿Existe un funcionario para la

2 elaboración de los comprobantes de
retención?
¿Están inscritos en las entidades
pertinentes (cámara de comercio y
3
Dian), proporcionando los datos
necesarios de su actividad económica?
¿Las tarifas están sujetas a las exigidas

4
por la ley?
¿Registran oportunamente los asientos

5
contables en el libro diario?
¿Se verifica que el certificado de

6 retención se entregue en el tiempo
estipulado por la ley?
¿Los certificados de retención

7 suministrados por la entidad cumplen
con los requisitos de ley?
¿Las facturas cumplen con los

8
requisitos establecidos por la ley?
¿Se realiza retención en la fuente según

9 de acuerdo a las bases y tarifas
establecidas por la ley?
10 ¿Realizan comprobantes de retención

cuando les son solicitados
131
oportunamente?
¿Contabilizan las retenciones una vez

11
nace el hecho generador?
¿Al momento de contabilizar cuentan

12
con los respectivos soportes?
¿Realizan el procedimiento
correspondiente para determinar la
13 retención por ingresos laborales como lo
estipula el art 385 del ET (estatuto
tributario)?
¿Los comprobantes de retención en la

fuente emitidos por la empresa cumplen
14
con los requisitos establecidos en la
ley?
¿Las bases para realizar la retención de

15
IVA se encuentran actualizadas?
¿Se revela adecuadamente las

retenciones en la fuente, de
aplicable?
Maye & Joya, Yurley
4
Tomado del proyecto Manual de Auditoria Financiera Covolco
132
6.1.12 Formato aplicación C.E.C.I de nómina, liquidación y pago de prestaciones
sociales
Tabla 19. Cuestionario nomina de salarios, liquidación y pago de prestaciones
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1

RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA

y procedimientos que enmarcan las operaciones relacionadas con retención y
aportes de nómina, así como su manejo, existencia, integridad, valuación y
presentación en los estados financieros.
REFERENCIA
PT
¿Cuentan con normas y

1 procedimientos sobre las funciones
del personal?
133
¿Existe un proceso por escrito para la
2
contratación?
¿Existe un archivo individual para

3
cada empleado?
¿Realizan actualizaciones cuando es

4
pertinente?
¿Realizan los respectivos

5
comprobantes de pago?
¿Cuentan con autorizaciones para

6
descuentos del salario?
¿Poseen contrato de trabajo para

7
cada empleado?
¿Realizan pagos parciales de las

8
cesantías?
¿Requieren exámenes médicos para

9
el ingreso del personal?
¿Realizan cambios o aumentos del

10
salario con previa aprobación?
¿Realizan averiguaciones del

11
aspirante a contratación?
¿Efectúan visitas domiciliarias a los

12
empleados?
13 ¿Cuentan con la información
134
correspondiente para realizar las
retenciones de la nómina?
¿Existen normas y procedimientos

14
para la liquidación de los salarios?
¿Los salarios están estipulados por

15
escrito?
¿La persona encargada de la

16 liquidación es independiente a la que
realiza la contratación?
¿Aprueba la junta directa los salarios

17
de los empleados?
¿Se utiliza algún mecanismo para

18
controlar las horas laboradas?
¿El pago de las horas extras está

19 autorizado por un funcionario
facultado para ello?
¿Existe un departamento
20 independiente dedicado a la
elaboración de la nómina?
¿Se verifican los cálculos

21 matemáticos antes de realizar el
pago?
¿Se comparan las nóminas actuales

22 con las anteriores para verificar
variaciones?
135
¿La nómina es autorizada antes de
23 realizar su pago por un funcionario
responsable?
¿Los sueldos no reclamados se

24
consignan en el banco?
¿El pago de sueldos no reclamados,

que se hagan después requiere de la
25
autorización de un funcionario
diferente al que realiza las nóminas?
¿Tienen controles para saber quién ya

26
no se encuentra en la nómina?
¿Preparan la nómina oportunamente

27
para evitar demora en el pago?
¿El registro del personal es manejado

28
por medio sistemático?
¿Tienen el registro y control de

29 vacaciones de cada uno de los
empleados?
¿Cuentan con una evaluación de

30 rendimiento y responsabilidad del
personal?
¿Cuentan con un sistema de

31
memorandos o llamados de atención?
32 ¿Llevan un control de los permisos de
136
los empleados?
¿La cuenta bancaria de sueldos es

conciliada con frecuencia por un
33
funcionario independiente al proceso
de nómina?
¿Tienen un periodo de prueba antes

34 de concretar el contrato del
trabajador?
¿Se verifica que el valor pagado

35
corresponda con las horas laboradas?
¿Cancelan las prestaciones sociales

36
según lo estipulado en la ley?
¿Cuentan con un funcionario

37 encargado de la revisión, pedido y
entrega de las dotaciones?
¿Realizan provisiones a las

38
cesantías?
39 ¿Se realizan provisiones a la prima?
40 ¿Se realizan provisiones al interés

sobre las cesantías?
¿Se realizan provisiones a las

41
vacaciones?
¿Realizan la contabilización al final del

42
mes adecuadamente?
137
¿Se revelan adecuadamente la
liquidación de prestaciones sociales,
retenciones y aportes de nómina,
43
parafiscales de conformidad con los
técnico normativo?
Maye & Joya, Yurley
6.1.13 Formato aplicación C.E.C.I de los impuestos gravámenes y tasas
Tabla 20. Cuestionario Impuestos grávamenes y tasas
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1

IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS
138
y procedimientos que enmarcan las operaciones relacionadas con impuestos por
pagar, así como su manejo, existencia, integridad, valuación y presentación en
los estados financieros.
REFERENCIA
PT
¿El NIT y la razón social corresponden

1
al registrado en el RUT?
¿Cuentan con un funcionario encargado

para la realización de las declaraciones
2 de renta y complementarios, industria y
comercio, CREE e impuesto a la
riqueza?
¿La actividad económica es establecida

según la inscripción realizada en las
3
entidades pertinentes (cámara de
comercio, Dian)?
¿Se presentan oportunamente las

4
declaraciones tributarias?
¿Presentan correctamente la
6
declaración de industria y comercio?
¿Realizan el pago oportuno de la

7
declaración de industria y comercio?
¿Las tasas especiales se realizan de

8
acuerdo a las establecidas por la ley?
9 ¿Realizan la declaración de renta como
139
lo estipula la ley?
¿Cuentan con los soportes necesarios
10 para realización de las declaraciones
tributarias?
¿Realizan los pagos en el municipio

11
correspondiente?
¿Cancelan todos los impuestos exigidos

12
en su municipio?
¿Se realiza verificación previa de la

13 información suministrada para la
elaboración de la declaración de renta?

información suministrada para la
14
elaboración de la declaración de
industria y comercio?
¿Verifican la adecuada contabilización

15
en los libros de contabilidad?
¿La determinación del anticipo de

impuesto a la renta de la empresa tiene
16
como base disposiciones legales
aplicables a la misma?
¿Han presentado solicitud de

17
devolución o compensación de renta?

18 devolución o compensación de industria
y comercio?
140
¿Las facturas de compra cumplen con
19 los requisitos exigidos por la ley para
descontar los impuestos?
¿Realizan los pagos de los salarios

20 como lo estipula la ley para a su vez
descontar en la declaración de renta?
¿Las facturas de ventas están

debidamente contabilizadas para tomar
21
la base correcta de industria y
comercio?

22
elaboración de la declaración del
CREE?

23
elaboración de la declaración del
impuesto a la riqueza?
¿Los ingresos declarados están

24
debidamente facturados?
25 ¿Realizan una verificación aritmética
antes de presentar las declaraciones?
¿Cumplen con la presentación en la

26 fecha establecida teniendo como
referencia el último digito del NIT?

27 impuestos, gravámenes y tasas de
conformidad con los requisitos
141
aplicable?
Maye & Joya, Yurley
6.1.14 Formato aplicación C.E.C.I del impuesto a las ventas por pagar
Tabla 21. Cuestionario Impuesto a las ventas por pagar
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1

IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

y procedimientos que enmarcan el manejo de operaciones con IVA, así como su
existencia, integridad, valuación y presentación en los estados financieros.
¿El NIT y la razón social corresponden

1
al registrado en el RUT?
142
¿Cuentan con un funcionario único
2
para el área de impuestos?
¿Las facturas cuentan con lo exigido

3
por la ley?
¿La resolución de facturación se

4
encuentra vigente?
¿Se entrega factura o documento

5
equivalente al cliente?
6 ¿Discriminan el impuesto en la factura?

¿Realizan mensualmente un balance
7 del movimiento de la cuenta donde
registran el valor del IVA?
¿Contabilidad verifica que las tarifas de

8 IVA se liquiden según lo establecido
por la ley?
¿Ejecutan conciliaciones del valor en

9 libros con el valor de la declaración
según los periodos de presentación?
10 ¿Los auxiliares del IVA se encuentran

actualizados?
¿El encargado de realizar las ventas es

11 diferente al encargado de la
contabilización?
12 ¿El encargado de realizar compras es

diferente al encargado de la
143
contabilización?
¿Una vez realizadas las

13 contabilizaciones son revisadas por el
contador?
¿Las retenciones del IVA son sujetas al

14
porcentaje de ley?

15
devolución o compensación?
¿Las facturas de compra reúnen los

16 requisitos para descontar los
impuestos?
¿Los ingresos gravados, excluidos y

17 exentos son coherentes con la
actividad de la empresa?
¿Es verificado que los soportes de las

18 compras están libres de tachones,
borrones y enmendaduras?
¿Es verificado que los soportes de las

19 ventas están libres de tachones,
borrones y enmendaduras?
¿Realizan prorrateo del IVA por gastos

20
comunes?
¿Se revela adecuadamente el impuesto

a las ventas por pagar, de conformidad
21
144
Maye & Joya, Yurley
6.1.15 Formato aplicación obligaciones laborales
Tabla 22. Cuestionario obligaciones laborales
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1

OBLIGACIONES LABORALES

y procedimientos que enmarcan las obligaciones laborales, así como su manejo,

1
encargado del pago de los salarios?
145
¿Es responsabilidad de la
administración la selección del
2
personal para que se encargue de las
contrataciones?
¿Existe un funcionario único

3
encargado de la contratación?
¿Cuentan con unos salarios ya

4
establecidos para cada cargo?
¿Poseen un departamento de
5
contratación de personal?
6 ¿Cuentan con un organigrama?

7
aprobar las remuneraciones?
¿Cuentan con expedientes

8
individuales?
¿Existe un funcionario único para la

9
realización de los registros contables?

10 encargado de la supervisión de los
empleados?
11 ¿Tienen un sistema de segregación de

funciones?
¿Cuentan con seguros para el

12
personal?
146
¿Registran oportunamente lo referente
13 a salud, pensión, parafiscales, aportes
a caja de compensación?
¿La empresa realiza provisión

14
mensual de prestaciones sociales?
15 ¿Provisionan la prima mensualmente?
¿Provisionan las cesantías

16
mensualmente?
¿Realizan provisión mensual para las

17
vacaciones?

18
encargado de las indemnizaciones?
¿Cuentan con incentivos

19
representados en bonificaciones?
¿Realizan aumentos en el salario con

20
previa autorización de la gerencia?
¿Poseen manual de derechos y

21
deberes?
¿Cuentan con un sistema que les

22 permita conocer la base de liquidación
de las prestaciones sociales?
¿Cuentan con un mecanismo que les

23 permita conocer la base de liquidación
de los parafiscales?
147
obligaciones laborales, de
aplicable?
Maye & Joya, Yurley
6.1.16 Formato aplicación C.E.C.I ingresos operacionales
Tabla 23. Cuestionario ingresos operacionales
148
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1

INGRESOS OPERACIONALES

y procedimientos que enmarcan los ingresos operacionales, así como su manejo,
¿Existen normas y procedimientos para

1
el proceso de ventas?

2
las ventas?
¿Cuentan con bases de datos de los

3
clientes?
¿Los ingresos se soportan con

4
documentos pre-numerados?
¿Se lleva un control de los documentos

5 pre-numerados para verificar su orden
cronológico?
149
¿Las facturas son oportunamente
6
autorizadas?
¿Las facturas son entregadas sin

7
tachones, borrones o enmendaduras?
¿Verifican que las facturas concuerden

8
con el valor en letras y números?
¿Las facturas cumplen los requisitos de

9
ley?
¿La persona que registra las ventas es

10
diferente a la persona que las realiza?
¿Se registran oportunamente los

11
ingresos?
12 ¿Se aceptan pagos con cualquier
medio de pago?

13 encargado de los pagos recibidos por
las ventas?
¿Realizan ventas al menor y por

14
mayor?
¿Cuentan con un presupuesto de

15
ventas?
¿El informe de rendimiento de las

16 ventas es conciliado periódicamente
con el proyectado?
150
¿Se archivan las facturas una vez son
17
recibidas?
¿Los recibos de caja no utilizados

18 están bajo la custodia de un funcionario
responsable?
¿Tienen un control de los recibos

19
anulados?
22 ¿Existe un departamento de ingresos?
¿Se encuentra debidamente separada

21
la sección de ventas?
¿Son autorizadas por el responsable

22 todas las ventas antes del despacho de
la mercancía?
¿Las facturas emitidas cuentan con la

23 firma de elaborado, revisado y
autorizado?
¿Se le entrega factura original al

24
cliente?
25 ¿Se cuenta con un archivo consecutivo

de las copias de las facturas de venta?
26 ¿Se verifica que la factura coincida con

el pedido a despachar?
¿Se le envía una copia a cartera para

27
su respectivo cobro?
151
¿Se actualiza periódicamente los
28
precios de venta?
¿Los ingresos gravados, excluidos y

29 exentos son coherentes con la
actividad de la empresa?
¿Los ingresos facturados están

30
debidamente declarados?
¿Los ingresos están debidamente

31
contabilizados?
¿El nivel de devoluciones en ventas es

32 razonable con la actividad de la
empresa?
¿El nivel de ventas anuladas es

33 coherente con la actividad de la
empresa?
¿Existe un único funcionario encargado

34
de las devoluciones de ventas?
¿Cuentan con políticas para la

35
aceptación de devoluciones de ventas?
¿Registran oportunamente las

36
devoluciones?
¿Verifican que las devoluciones lleguen

37
correctamente a la bodega?
38 ¿Los cheques devueltos son

debidamente reversados en la
152
contabilidad?
¿Las devoluciones son debidamente

39
inventariadas?
¿Se verifica que todas las facturas

40 estén debidamente registradas en la
contabilidad?
¿Realizan corte documental

41
mensualmente?
42 ¿Realizan descuentos?
¿Están debidamente reglamentados los

43
descuentos?

ingresos operacionales, de
aplicable?
Maye & Joya, Yurley
6.1.17 Formato aplicación C.E.C.I de los ingresos no operacionales
Tabla 24. Cuestionario Ingresos no operacionales
153
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1

INGRESOS NO OPERACIONALES

y procedimientos que enmarcan los ingresos no operacionales, así como su
manejo, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados
financieros.

1
de los ingresos?
¿Cuentan con ingresos de

2
arrendamiento?
3 ¿Poseen rendimientos financieros?
¿Realizan préstamos con intereses a los

4
socios?
¿Se han obtenido ingresos por

5
rendimientos financieros?
6 ¿Se han recibido donaciones en dinero?
154
¿Se han obtenido donaciones en
7
especie?
¿Se registran oportunamente los

8
ingresos?
9 ¿Realizan venta de materia prima?
¿Verifican el valor de los ingresos con los

10
soportes del pago?
¿Registran oportunamente en la
11
contabilidad?
¿Verifican que el valor del comprobante

12 de ingreso sea el registrado en la
contabilidad?

13 ¿Los comprobantes cuentan con: firma,
revisado y elaborado?
¿Se entrega el original a la persona que

14
realiza el pago?
¿Se realiza corte documental

15
mensualmente?
¿Se revelan adecuadamente los ingresos

no operacionales, de conformidad con los
16
técnico aplicable?
Maye & Joya, Yurley
155
6.1.18 Formato aplicación C.E.C.I del costo de ventas
Tabla 25. Cuestionario Costos de ventas
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
156
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL
COSTO DE VENTAS

procedimientos para determinar el costo de ventas, así como su manejo,

1
de realizar los costos de ventas?
¿Incluye el costo de ventas todos los

2
costos atribuibles a las ventas?
¿Recibe esta cuenta solo costos

3 atribuibles a las ventas realizadas y
servicios prestados?
4 ¿Manejan inventarios perpetuos?
¿Utilizan inventarios por promedio

5
ponderado?
6 ¿Manejan inventarios PEPS?
¿Utilizan el método de inventarios

7
UEPS?
157
8 ¿Se registran oportunamente los costos?
¿Está integrado el sistema de costos al
9 sistema de contabilidad general de la
empresa?
¿Son consistentes los procedimientos

10 contables para la evaluación de los
inventarios?
¿Son consistentes los procedimientos

11 contables para la evaluación de los
costos de ventas?
¿Existen procedimientos para el registro

y acumulación de los costos de
12
producción para asegurar la adecuada
valuación del costo de ventas?

13
de los despachos de mercancía?

14
de la llegada de mercancía?
¿Cuentan con una salvaguarda para la

15
mercancía en bodega?
¿Cuentan con un supervisor de la mano

16
de obra?
¿Se necesita solicitud previa para la

17 compra de materia prima y los insumos
para el funcionamiento de la producción?
158
¿Cuentan con una póliza de seguro para
18
la mercancía en tránsito?
¿Manejan estadísticas de utilidad por

19
cada línea de producto?
20 ¿Cuentan con un sistema de costos?
¿Realizan periódicamente
21
actualizaciones de los precios?

22 de revisar las variaciones de un lote con
otro?
¿Revisan los cálculos aritméticos antes

23
de cargar el costo a los productos?
¿Manejan los costos de materia prima,

24
mano de obra y CIF por separado?
¿Tienen establecido los valores de

25
materia prima?
¿Tienen establecidos los valores de

26
mano de obra?
27 ¿Tienen establecidos los costos fijos?
¿Cuentan con una tabla de los costos

28
indirectos de fabricación?
29 ¿Realizan periódicamente conciliaciones

para verificar que los costos no superen
159
el precio de venta?
¿Se revelan adecuadamente los costos

de ventas, de conformidad con los
30
técnico aplicable?
Maye & Joya, Yurley
6.1.19 Formato aplicación C.E.C.I de los gastos operacionales
Tabla 26. Cuestionario Gastos Operacionales
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
160
GASTOS OPERACIONALES

procedimientos que enmarcan los gastos operacionales, así como su manejo,
¿Existen normas y procedimientos para

1
el proceso de gastos?
¿Se cuenta con un registro en los

2
auxiliares de los egresos?
¿Se realiza un análisis de los gastos

3
para verificar si son o no factibles?
¿Se controlan las facturas una vez son

4
recibidas?
¿Se verifica que los comprobantes de

5 egreso cumplan con los requerimientos
exigidos por la ley?
¿Existe un único funcionario encargado

6
de los egresos?
¿Los egresos son autorizados antes de
7
ser cancelados?
161
¿Cuentan con un funcionario único para
8
realizar los registros contables?
¿Cuentan con original y copia de los

9
recibos de pago de los empleados?
¿La nómina es realizada por un

10 funcionario independiente al que realiza
los pagos?
¿Están debidamente discriminados los

11 pagos de seguridad social y
parafiscales?
12 ¿Realizan comprobaciones a la nómina

antes de generar el pago?
¿Cuentan con un encargado del cobro

13
de incapacidades de los empleados?
14 ¿Realizan actualizaciones de los

empleados?
15 ¿Se elaboran presupuestos?
¿Se cuenta con un presupuesto de

16
gastos mensual?
¿El encargado de hacer los

17 comprobantes de egreso realiza las
compras?
¿Cuentan con un plan de cuentas para

18
clasificar los gastos adecuadamente?
162
¿Están debidamente archivados los
19
comprobantes de egreso?
¿Están debidamente discriminados los

20
egresos por ventas y administración?
¿Se contabilizan inmediatamente los

21
egresos?
¿Se encuentra claramente separada la

22
sección de compras?
¿Se verifica que los gastos no superen

23
los ingresos?
¿Se realizan compras únicamente con

24 base en peticiones y solicitudes firmadas
por los funcionarios encargados?
¿Existe un comprobante de egreso único

25
para todos los pagos realizados?
¿Realizan mensualmente comparación

26 de los gastos para verificar aumentos o
disminuciones?
27 ¿Cuentan con un soporte para justificar

cada egreso?
28 ¿Existe un control de gatos por

servicios?
¿Los gastos por servicios se registran

29
contablemente de manera individual?
163
¿El pago de impuestos se realiza en la
30 fecha establecida por la ley para evitar
sanciones?
¿Los pagos de impuestos están

31
soportados por su respectivo formulario?
¿El pago de arrendamiento se

32
contabiliza una vez se realiza el pago?
¿El pago de arrendamiento se encuentra

33
soportado con el comprobante de pago?
¿Cuentan con un seguro contra

34
incendios?
35 ¿Poseen un seguro contra terremoto?
¿Poseen un seguro contra

36
inundaciones?
¿Realizan pagos por seguros contra

37
hurto?
¿Cuentan con un seguro de transporte

38
de la mercancía?
¿Para realizar el pago de los seguros es

39
necesario su soporte respectivo?
¿Se realiza la contabilización una vez se

40
cancelan los seguros?
41 ¿Los gastos varios son discriminados de
164
acuerdo a él plan de cuentas de la
empresa?
¿Se revelan adecuadamente los gastos

operacionales, de conformidad con los
42
técnico aplicable?
Maye & Joya, Yurley
6.1.20 Formato aplicación C.E.C.I de los gastos no operacionales
Tabla 27. Cuestionario Gastos No operacionales
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
165
GASTOS NO OPERACIONALES

y procedimientos que enmarcan los gastos no operacionales, así como su
manejo, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados
financieros.
¿Cuentan con un manual de

1 procedimientos y políticas de los
gastos?

2
encargado de los gastos?
¿El encargado de los gastos es

3
independiente al encargado de la caja?
¿El encargado de autorizar los gastos

4 es independiente del encargado de
contabilidad?
¿Los gastos financieros se registran

5
oportunamente?
¿Realizan comparativos de los gastos

6 para verificar el aumento o disminución
de un mes a otro?
166
¿Cuentan con comisiones fijas para
7
cada transacción?
¿Realizan la amortización de los

8
intereses mes a mes?

9
encargado de los gastos bancarios?
¿Los gastos bancarios necesitan

10
autorización antes de realizar el pago?
11 ¿Poseen un formato de orden de
gastos?
¿Los gastos deben ser autorizados

12
antes de efectuarse?
¿Cuentan con un presupuesto de

13
gastos?
¿Se realiza un estudio de factibilidad

14 del gasto para no hacer gastos
innecesarios?
¿Se verifica en cada cargo la

15 procedencia, documentación soporte y
cálculos aritméticos?
¿Se verifica que los gastos

16 corresponden al periodo en que
sucedieron?
17 ¿Todos los gastos son verificados en

cuanto a propiedad, legalidad y
167
veracidad?
18 ¿Cada gasto cuenta con su soporte?
¿Se realiza su registro oportuno en los

19
libros auxiliares?
¿Cuentan con un informe de los gastos

20
financieros del periodo?
¿Realizan un estudio para verificar las

21
comisiones?
¿Tienen metas establecidas para las

22
comisiones?
¿Las comisiones deben ser

23
autorizadas?
¿Se autorizan por escrito todos los

24
gastos?
¿Se contabilizan los pagos de gastos

25 por personas ajenas a las que
autorizan?

26
pago tengan orden cronológico?

27
pago tengan numeración consecutiva?
¿Se tiene salvaguarda de los

28
comprobantes de egreso?
168
29 ¿Recibe contabilidad una copia de los
comprobantes?
¿Se realiza la contabilización una vez

30
se realiza el pago?

gastos operacionales, de conformidad
31
Maye & Joya, Yurley
7. PRUEBAS SUSTANTIVAS DE AUDITORÍA
7. 1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES EN EFECTIVO
Objetivo general. Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento de

controles internos para la ejecución de las operaciones relacionadas con el
efectivo y equivalentes a efectivo, así como la selección y aplicación de políticas
contables adecuadas a las actividades de la entidad, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable, con el fin de determinar si su saldo está libre
de incorrección material debida a fraude o error (Torra, J.)
Objetivos específicos (Torra, J.)
1. Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y

contable.
2. Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección
169
material a nivel de transacciones, saldos contables y revelaciones.
3. Emitir informe final de auditoría de cuentas efectivo y equivalentes a efectivo.
Riesgos de auditoría. Al momento de realizar la planeación de la auditoría del

efectivo y equivalente a efectivo, el auditor debe tener presente la materialidad en
relación con los estados financieros, la importancia relativa y factores que influyan
en el riesgo de error inherente, de control o detección; algunos de los rubros a
considerar se mencionan a continuación:
1. Susceptibilidad de robo.
2. Alta liquidez.
3. Limitaciones debido a acuerdos financieros (restricciones).
4. Doble contabilización, es decir, sobre valorización producto de errores de doble

registro en cuentas de transferencias.
5. Valuación inadecuada debido a la no aplicación de diferencias de tipo de

cambio.
7.1.1 Formato Caja menor
Tabla 28. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas caja menor
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
Periodo que cubre la auditoría:
170
AFIRMACIONES
I: Integridad X: Exactitud y valoración E: Existencia
C: Clasificación y O: Ocurrencia y derechos de

V: Valoración e imputación
comprensibilidad obligaciones
AFIRMACIONES
HECHO
PROCEDIMIENTOS FECHA P/T
POR
I X E C O V
1. Revise los procedimientos vigentes

y evalué el control interno.
2. Prepare planillas sumarias que

segreguen el efectivo por cada uno de
sus denominaciones, reflejando así el
saldo final.
3. Realice arqueos de caja menor, por

medio de planillas especiales en
donde se verifique el efectivo y todos
los valores bajo su custodia, en
presencia del cajero responsable
comprobando así la existencia y
propiedad.
4. Verifique que los comprobantes de

gastos no estén con fechas anteriores
a las del último desembolso.
171
5. Revise los desembolsos por medio

de muestras seleccionadas
estadísticamente o no, para
evidenciar:
a. Corresponda los valores en
números y letras del cheque a
desembolsar.
b. Los soportes estén previamente
autorizados y se encuentren libres de
tachones borrones y enmendaduras.
c. Las fechas de los soportes
conciernen a la fecha de corte del
desembolso.
6. Una vez terminado el arqueo de

caja menor, debe firmar el
responsable
Continuacióndel
tabla
fondo
27. en señal de
recibir la devolución del efectivo
arqueado, junto con la firma del
auditor.
7. Ejecute la investigación e
inspección de la documentación
obtenida como soporte a los gastos,
que estén libres de borrones tachones
y enmendaduras.
8. Presente conclusión sobre los

resultados de las pruebas de auditoría
obtenidas, según el examen realizado
al fondo fijo de caja menor.
Maye & Joya, Yurley
172
7.1.2 Caja general
Tabla 29. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas caja general
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
AFIRMACIONES
C: Clasificación y O: Ocurrencia y derechos de V: Valoración e

comprensibilidad obligaciones imputación
AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V
1. Revise los procedimientos vigentes y

evaluar el control interno.

segreguen el efectivo por cada uno de
sus denominaciones, reflejando así el
173
saldo final.

3. En un periodo seleccionado verificar
contra soportes la utilización
consecutiva de los Recibos de Caja y
los Comprobantes de Egreso, que esté
completa y sin enmendaduras.
4. Elabore una lista y obtenga

aprobación de los documentos
incluidos en la caja general, por
ejemplo: cheques de empleados, vales,
recibos por cantidades importantes, etc.
5. Tome selectivamente movimientos

diarios de caja general y verificar:
a. Compruebe las operaciones que dan
origen a los ingresos y egresos,
estableciendo el registro en el libro
auxiliar; estén anexados los
documentos soportes.
b. Verifique las operaciones aritméticas

y los aspectos legales de los
documentos que dan origen.
c. Sume los recibos de caja y cruzarlos
contra comprobantes de consignación y
auxiliares. Determinar que el efectivo
haya sido recaudado en su totalidad y
en el estado en que se recibió.
6. Realice arqueos de caja general, por

medio de planillas especiales en donde
se verifique el efectivo y todos los
valores bajo su custodia, en presencia
del cajero responsable comprobando
así la existencia y propiedad.
7. Una vez terminado el arqueo de caja

general, debe firmar el responsable de
174
la caja general en señal de recibir la
devolución del efectivo arqueado, junto
con la firma del auditor.
8. Realice corte de las transacciones de

entradas y salidas del efectivo
proveniente de caja general, para que
sea presentado el saldo correcto en el
estado financiero y que éste revelado
razonablemente la información
financiera y los resultados de la
operación.
Maye & Joya, Yurley
7.1.3 Bancos
Tabla 30. Cuestionario pruebas sustantivas bancos
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
175
AFIRMACIONES
C: Clasificación y O: Ocurrencia y derechos V: Valoración e

comprensibilidad de obligaciones imputación
AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V
1. Solicite a la administración o al
encargado responsable:
a. Relación de las cuentas bancarias

que tuvieron movimiento durante el año
y las que no.
b. Relación de los que tienen firmas

autorizadas para los giros.
c. Obtener los estados de cuenta

bancarios correspondientes al último
mes y al primer mes posterior a la fecha
que se revisa.
2. Solicite directamente de los bancos

y/o entidades bancarias los extractos
bancarios y cruzarlos con el saldo en
libros, según conciliación bancaria.
Nota: Mientras se recibe el extracto
bancario, puede utilizarse el enviado
por el banco.
3. Tome selectivamente movimientos y

confrontar las partidas registradas en
los libros de bancos contra los recibos
de consignación:
176
a. Verifique las consignaciones
reportadas y cruzarlas contra los
extractos bancarios.
b.Continuación tabla 29. todas

Compruebe las
consignaciones en tránsito o las
registradas por el banco y no por la
entidad.
c. Examine las notas débito y crédito.
4. Cerciórese de que los cheques

pendientes por cobrar y los no pagados
por el banco, se encuentre aún
pendientes al final del mes que se está
revisando.
5. Verifique que todo egreso se haga

mediante giro de cheques individual
para cada proveedor y cuente con los
comprobantes soportados y
autorizados.
6. Efectué análisis de los pagos por

cualquier concepto verificando:
a. El comprobante soporte registre el
número de la cuenta corriente del
cheque, nombre del banco y valor neto
girado.
b. Cuente con la factura soporte de la

compra o gasto.
c. El cheque girado se encuentre a

nombre de la empresa o persona
natural correspondiente y sea cruzado.
7. Inspeccione la existencia de algunos

cheques endosados, para dejar
constancia en los papeles de trabajo
que se obtuvo explicación satisfactoria,
177
en los casos de tener dos o más
endosos.
8. Realice anotaciones de las

conciliaciones bancarias que preparó
la/el encargado, verificando que estén
preparadas de acuerdo a las normas y
procedimientos aplicables:
a. Planilla de conciliación por cada
banco que exprese: saldo según libros,
partidas conciliatorias tanto débito y
crédito, saldo según extracto y sumas
iguales.
b. Seleccionar los débitos y créditos del

extracto y comprobar contra el estado
de cuenta del banco.
c. Comparar los saldos del extracto con

el libro auxiliar o el mayor.
d. Investigar todas las partidas

conciliatorias.
e. Confirmar que en la lista de cheques
pendientes por cobrar se evidencie:
fecha, beneficiario, detalle y valor.
f. Seleccionar prueba de cheques para

revisar la fecha de pago de los cheques
y asegurarse que no hayan sido girados
antes de la fecha y a su vez los que
están pendientes.
g. Investigar todos aquellos cheques

depositados con anterioridad.
9. Obtenga directamente del banco o

entidad bancaria la confirmación de las
firmas autorizadas para pagos de
cheques así como las condiciones de
pago.
178
10. Seleccionar algunas
consignaciones bancarias del período
auditado y confirme que se encuentren
registradas en el extracto con la fecha
de la consignación correspondiente.
11. Confirmaciones bancarias:

a. Asegúrese que las confirmaciones
bancarias recibidas incluyan toda la
información requerida procediendo a su
verificación.
b. Se recomienda verificar que las

confirmaciones provengan directamente
de la entidad financiera.
Maye & Joya, Yurley
7.1.4 Otras inversiones
Tabla 31. Formato aplicación pruebas sustantivas. Otras inversiones
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
OTRAS INVERSIONES
179
Objetivo general
Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento de controles internos para la

ejecución de las operaciones relacionadas con otras inversiones, así como la
selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades de la
entidad, de conformidad con el marco de información financiera aplicable, con el
fin de determinar si su saldo está libre de incorrección material debida a fraude o
error.
Objetivos específicos

contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas de otras inversiones.
Riesgos de auditoría:
Al momento de realizar la planeación de la auditoría de otras inversiones, el

auditor debe tener presente la materialidad en relación con los estados
financieros, la importancia relativa y factores que influyan en el riesgo de error
inherente, de control o detección; algunos de los rubros a considerar se
mencionan a continuación:
1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en

la fecha de los estados financieros.
2. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados.
3. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de

corto y largo plazo.
4. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida

correspondiente.
5. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las

ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan
adecuadamente en los Estados Financieros.
180
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V

segreguen las inversiones
permanentes, para conciliar saldos
con el libro mayor.
2. Confirme la autorización del

órgano superior y propiedad de las
inversiones realizadas para donde
constate que fueron debidamente
autorizadas. Nota: por medio de la
técnica de indagación.
181
3. Adquiera comprobaciones por
escrito de las inversiones
realizadas en relación a cada
entidad invertida.
4. Revise que los registros

contabilizados y la valuación de las
inversiones estén correctas y de
conformidad con los principios de
contabilidad generalmente
aceptados y las NIIF para pymes.
5. Efectué revisión analítica de los

estados financieros para confirmar
que todas las inversiones están
registradas.
6. Revise de forma física la

existencia de los títulos que
certifiquen la propiedad de las
inversiones.
7. Cerciórese de que todos los

movimientos en las inversiones
sean expresados en los estados
financieros.
8. Realice confirmaciones con los

terceros:
a. Solicitud por escrito a la empresa
auditada la lista de las inversiones
permanentes, conciliar esta
información con los estados
financieros y en caso de obtener
diferencias hacer el análisis.
b. El auditor elabora las

confirmaciones y las envía
debidamente firmadas por la
182
empresa auditada, las cuales se

registran en un cuadro de control.
c. Compruebe el correcto registro
de la valorización o desvalorización
de las inversiones según lo
reportado en las confirmaciones
con los terceros.
9. Revise que los intereses,

dividendos y demás ingresos por
las inversiones se registren
correctamente y en conformidad
con los PCGA y las NIIF para
pymes.
10. Verifique que las inversiones

vendidas se hayan realizado por el
precio autorizado según el órgano
superior.
11. Presente conclusión sobre el

área auditada considerando los
objetivos y basándose en los
resultados de las pruebas de
auditoría obtenidas.
Fuente: Estupiñan, Rodrigo. Papeles de trabajo en auditoría financiera con base en las NAI.
Adaptado por Domínguez, Maye & Joya, Yurley
183
7.1.3 Cuentas por cobrar, comerciales y otras
Tabla 32. Cuestionario aplicación cuentas por cobrar…
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
CUENTAS POR COBRAR, COMERCIALES Y OTRAS
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con cuentas por cobrar, comerciales y
otras así como la selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las
actividades de la entidad, de conformidad con el marco de información financiera
aplicable, con el fin de determinar si su saldo está libre de incorrección material
debida a fraude o error.

contable.
184
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas por cobrar, comerciales y
otras.
Al momento de realizar la planeación de la auditoría de cuentas por cobrar,

comerciales y otras, el auditor debe tener presente la materialidad en relación con
los estados financieros, la importancia relativa y factores que influyan en el riesgo
de error inherente, de control o detección; algunos de los rubros a considerar se
1. Aceleración o demoras intencionales de las ventas.
2. Antigüedad en los saldos pendientes de cobro y factores externos como la

solvencia del cliente.
3. Complejidad en la revisión de fechas para determinar el corte de ventas.
4. Historial de devoluciones y políticas de descuento.
5. Sobrevaloración debido a la aplicación incorrecta de precios relacionando las

notas de crédito.
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V
1. Prepare planillas sumarias

que segreguen las cuentas por
cobrar, para conciliar saldos con
el libro mayor.
185
2. Verifique los controles
implementados por la
administración para el manejo de
las cuentas por cobrar.
3. Compruebe la eficiencia de los

controles implementados para el
manejo de las cuentas por
cobrar.
4. Verifique los saldos y la

existencia de los deudores, por
medio de la obtención de
evidencia directa.
5. Solicite conciliación de saldos

en las cuentas por cobrar para
confrontar con el libro mayor y la
obtención de la evidencia
directa.
6. Revise que las

contabilizaciones en cuentas por
cobrar se estén registrando
adecuadamente.
7. Verifique la correcta
valoración de las cuentas por
cobrar, las provisiones y deudas
de difícil cobro.
8. Confirme la existencia física

de los documentos soporte
(títulos, letras, cheques, etc.) que
respaldan las cuentas por
cobrar, esto se debe hacer en
presencia del personal
186
encargado.
9. Verifique el correcto registro

de los datos de los deudores,
entre ellos son: nombre,
teléfonos, dirección, nit, etc.
10. En el caso de las deudas de
difícil cobro, verificar las cuantías
de mayor valor y examinar las
autorizaciones para la venta que
originó la respectiva cuenta por
cobrar.
11. Compare las cuentas por

cobrar y/o otros deudores con
las facturas de ventas
registradas para conciliar los
saldos.
12. Revise que se estén

generando correctamente los
intereses moratorios,
comisiones.
13. Otras cuentas por cobrar:

a. Establecer la existencia de
cuentas por cobrar a
proveedores. Hace referencia al
momento en el que se realiza la
compra de mercancía y se
cancela, resulta que tal
mercancía está defectuosa o
llegó con algún faltante, y el
proveedor atenderá el reclamo
mediante una nota de crédito. Se
debe verificar la correspondencia
a la devolución de la nota
crédito.
187
b. Determinar la existencia de
cuentas por cobrar en arriendos,
verificar que esté el contrato de
arriendo respectivo y si el monto
coincide con el canon de
arriendo.
c. En general, obtener la
evidencia de cualquier otra
cuenta por cobrar que exista,
pueden ser, a empleados,
anticipos, a accionistas, a
terceros, entre otros.
14. Revise los estados de

cuentas con antigüedad:
a. Determinar las razones de las
cuentas vencidas.
b. Realizar seguimiento en los

saldos más significativos.
15. Examine las provisiones en
las deudas de difícil cobro,
analizando así el proceso de
cobro de esta cartera y
determinado las correctas
provisiones presentadas.
16. Revise las autorizaciones,

análisis y decisiones que
determinaron para el castigo de
cartera.
17. Examine que los descuentos

en ventas estén debidamente
registrados y hayan sido
autorizados.
188
7.1.4 Inventarios
Tabla 33. Cuestionario aplicación preubas sustantivas inventarios
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
189
INVENTARIOS
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con inventarios, así como la selección
y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades de la entidad, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable, con el fin de
determinar si su saldo está libre de incorrección material debida a fraude o error.

contable.
Continuación
3. tabla final
Emitir el informe 32. de auditoría de las cuentas de inventarios.
Al momento de realizar la planeación de la auditoría de inventarios, el auditor

debe tener presente la materialidad en relación con los estados financieros, la
importancia relativa y factores que influyan en el riesgo de error inherente, de
control o detección; algunos de los rubros a considerar se mencionan a
continuación:
1. La sobreestimación del valor del inventario y la subestimación del costo de

ventas.
2. La preparación y publicación de información financiera confiable.
3. El cumplimiento con las leyes y normas aplicables.
4. Los inventarios adquiridos o comprados no sean ingresados físicamente al

almacén.
190
5. Los inventarios sean sustraídos sin autorización.
6. El inventario en poder de terceros no se controle de forma efectiva.
7. Los inventarios registrados en el kárdex de almacén no existan.
8. La información del kárdex sea diferente a la registrada en el libro mayor.
9. El no registrar una provisión por inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación.
10. El no registrar la totalidad de los costos directos e indirectos de producción en

el inventario.
11. Los costos directos e indirectos de producción se registren de forma

incorrecta.
12. Los inventarios de materia prima solicitados al almacén no coincidan con los
utilizados en producción.
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V
1. Establezca la eficiencia de las

políticas que contempla la
empresa para el manejo de
inventarios.
2. Verifique la existencia y
aplicación de políticas
contempladas por la empresa
191
para el manejo de inventarios.
3. Valide que las condiciones de

almacenamiento de los inventarios
sean las óptimas y seguras.
4. Revise que se realicen
periódicamente conteos físicos de
los inventarios existentes.
5. Examine que los inventarios

tengan pólizas de aseguramiento
adecuadas.
6. Verifique el correcto registro de

los movimientos en los inventarios
y se esté realizando
automáticamente la modificación
en las entradas y salidas de
inventarios.
7. Verifique que la existencia, se

cumpla y se actualice según los
cambios y las modificaciones
pertinentes el manual de
funciones para el personal
encargado del manejo de los
inventarios.
8. Revise que los inventarios

estén consolidados al valor de
costo o del mercado, según sea el
más bajo, pues es lo
reglamentado en los principios de
contabilidad generalmente
aceptados.
9. Confirme que de los inventarios
192
existentes están razonablemente
valorizados, aritméticamente
correctos, en buenas condiciones
de uso, recopilados, y reflejados
correctamente en los registros de
libros auxiliares.
10. Realice verificación de que la

empresa realice cotizaciones
diversas para la compra de
materiales y suministros utilizados
en la elaboración del producto
terminado.

Procedimientos a tener en
cuenta según la NIA 501:
Si el inventario es un rubro
significativo en los estados
financieros, el auditor deberá
obtener evidencia de auditoría
suficiente y apropiada, respecto a
la existencia y condición del
inventario por medio de:
a. Presencia en el conteo físico

del inventario, a menos que no
sea factible, para:
• Evaluar las instrucciones y

procedimientos de la
administración para registrar y
controlar los resultados del conteo
físico del inventario.
• Observar la realización de los
193
procedimientos de conteo de la
administración.
• Inspeccionar el inventario e
identificar inventario dañado,
obsoleto y/o de lenta rotación.
• Realizar pruebas físicas

selectivas al recuento realizado
por la compañía.
b. Realizar procedimientos de
auditoría sobre las cifras de los
registros finales del inventario de
la entidad para determinar si
reflejan de manera exacta los
resultados reales del conteo del
inventario.
• En caso de que el inventario sea
realizado por la compañía con un
corte diferente al de los estados
financieros, el auditor deberá
efectuar procedimientos que le
permitan verificar las entradas,
salidas y otros movimientos
realizados entre la fecha del
conteo y la fecha de los estados
financieros.
• En los casos en donde el auditor
no pueda asistir al inventario
debido a circunstancias
imprevistas, el auditor deberá
observar algunos conteos físicos
en una fecha alternativa y realizar
procedimientos de auditoría de los
movimientos del periodo
intermedio.
• Si no es factible la asistencia del

auditor al inventario físico, el
auditor deberá planear y ejecutar
194
procedimientos alternos que le
proporcionen evidencia válida y
suficiente respecto a la existencia
y condición del inventario. En el
caso en donde el auditor vea
limitado su trabajo, deberá
informarlo en su dictamen de
acuerdo con la NIA 705.
• El auditor deberá estar atento a

identificar inventario en poder de
terceros y cuyo monto sea
significativo en los estados
financieros. Para estos casos, el
auditor deberá planear y ejecutar
procedimientos que le
proporcionen evidencia valida y
suficiente respecto a la existencia
y condición del inventario,
realizando ambos o alguno de los
siguientes procedimientos:
-Solicitar confirmación al tercero

que tiene bajo su custodia y
responsabilidad el inventario, en
cuanto a las cantidades y
condición del inventario.
-Efectuar una inspección de las

cantidades y condición del
inventario que está en poder del
tercero.
7.2 PRUEBAS SUSTANTIVAS PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
195
7.2.1 Formato pruebas sustantivas propiedad, planta y equipo.
Tabla 34. Cuestionario propiedad, planta y equipo
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con propiedad planta y equipo, así
como la selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades
de la entidad, de conformidad con el marco de información financiera aplicable,
con el fin de determinar si su saldo está libre de incorrección material debida a
fraude o error.

contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas de propiedad planta y equipo.
Al momento de realizar la planeación de la auditoría propiedad planta y equipo, el
196
auditor debe tener presente la materialidad en relación con los estados
financieros, la importancia relativa y factores que influyan en el riesgo de error
inherente, de control o detección; algunos de los rubros a considerar se
1. Valoración inicial del activo.
2. Los cálculos de la depreciación.
3. Controles sobre retiros y obsolescencia de activos.
4. Manejo adecuado de mantenimiento, reparaciones y mejoras.
5. Controles sobre las herramientas pequeñas.
6. Las bases para la depreciación se ajusta a las disposiciones legales y a la

política aprobada por el órgano superior.
7. Clasificación y presentación de los activos fijos en los estados financieros.

8. La existencia física de los activos fijos.
9. La correcta valuación y registro de la propiedad planta y equipo en los libros de

contabilidad.
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V
1. Evalué el cumplimiento,
confiabilidad y suficiencia del
control interno que actualmente
197
utiliza la empresa.
2. Elabore cédula sumaria que

contenga el resumen de las
propiedades, planta y equipo y su
depreciación acumulada
mostrando los saldos de inicio,
adiciones, retiros y saldos finales.
3. Realice conciliación de la
propiedad planta y equipo
tomando el libro auxiliar contra el
libro mayor para establecer
diferencias en saldos.
4. Examine la propiedad:
a. Investigar tanto las
autorizaciones como la
documentación que soportan la
adquisición de los activos y poder
verificar que el costo registrado
sea el de compra (costo de
adquisición).
b. Al investigar las adquisiciones

determinar si representan
reposiciones y comprobar que los
bienes sustituidos fueron dados
de baja.
5. Compruebe que los activos fijos

estén adecuadamente
asegurados.
6. Verifique que el estado de los

activos fijos sea el óptimo y que
las medidas de seguridad se
apliquen correctamente.
198
7. Efectué inspección física de la
propiedad planta y equipo para
determinar que realmente existan
y estén en uso.
8. Cerciorarse de que se registre
correctamente la utilidad o pérdida
que resulta de ventas o retiros de
los activos y sea cancelada la
depreciación acumulada de los
mismos.
9. Verifique que se estén

realizando recuentos periódicos
de la propiedad planta y equipo y
que las bajas encontradas han
sido ajustadas.
10. Realice selección de órdenes

de compra que sean relevantes
para comparar el precio de las
mismas con cotizaciones
obtenidas.
11. Verifique que las

adquisiciones de propiedad,
planta y equipo se hayan
realizado al amparo de
presupuestos debidamente
aprobados y que estos hayan sido
ejecutados de acuerdo con las
disposiciones legales y
reglamentarias.
12. Revise que las pequeñas

herramientas, accesorios,
muebles y elementos afines
tengan control y asignación de
responsable para su manejo y
199
custodia.
13. Cerciórese tanto físico como

contablemente de la existencia de
activos fijos ociosos, retirados u
obsoletos sean controlados.
14. Verifique que haya control

sobre los bienes muebles e
inmuebles arrendados a terceros.
15. Valuación:
a.Continuación
Revisar quetabla
los 33.
métodos de
valuación hayan sido aplicados
consistentemente. Nota: El
auditor debe comprobar la
aplicación consistente de las
políticas de contabilización en
cuanto a la capitalización de las
propiedades, planta y equipo, a
los métodos de cómputo de la
depreciación y de que dichas
políticas estén de acuerdo con las
NIIF para pymes.
16. Examine por construcción o

instalación de un equipo:
a. El costo de los materiales
utilizados contra la documentación
correspondiente.
b. El costo de la mano de obra

contra las nóminas respectivas.
c. Los gastos indirectos de la
obra, observando que estos se
refieran al departamento de
ingeniería, construcción o algún
otro departamento que intervenga
en una o varias obras.
d. La adecuada capitalización de
200
intereses durante el periodo de
construcción, si la obra ha sido
financiada con préstamos.
Nota: Según lo anterior se debe
verificar que no se hayan
capitalizado ninguno de esos
ítems que deban considerarse
como gastos de conservación y
reparación, de conformidad con
las NIIF para pymes.
17. Análisis del movimiento de las

propiedades, planta y equipo
durante el año por medio de la
obtención de la conciliación entre
los valores en libros al principio y
al final del periodo, mostrando:
a.Continuación tabla 33.

Las inversiones o adiciones
realizadas.
b. Los activos clasificados como
mantenidos para la venta o
incluidos en un grupo de activos
para su disposición que haya sido
clasificado como mantenido para
la venta (de acuerdo con la NIIF
para pymes), así como otras
disposiciones.
c. Las adquisiciones realizadas
mediante combinaciones de
negocios.
d. Los incrementos o
disminuciones, resultantes de las
reevaluaciones, así como las
pérdidas por deterioro del valor
reconocidas, o revertidas en otro
resultado integral.
e. Las disminuciones por deterioro

del valor reconocidas
directamente al patrimonio neto.
f. Los incrementos por deterioro
201
de valor revertidos directamente
en patrimonio neto.
g. Las pérdidas por deterioro de

valor que hayan sido reconocidas
en el resultado del periodo.
h. Las pérdidas por deterioro de

valor que hayan revertido en el
resultado del periodo.
i. La depreciación.
j. Las diferencias netas de cambio

surgidas en la conversión de
estados financieros desde la
moneda funcional a una moneda
de presentación diferente,
incluyendo también las diferencias
de conversión de una operación
en el extranjero a la moneda de
presentación de la entidad que
informa.
k. Otros movimientos.
Nota: Determinar si las

desvalorizaciones han sido
reconocidas en las cuentas
respectivas, y contabilizadas de
acuerdo con las prescripciones
legales y principios de
contabilidad de general
aceptación.
18. Depreciación:
a. Verifique el método de
depreciación utilizado por la
empresa.
b. Efectué prueba global de la

depreciación del periodo y
comparar los valores registrados
contra los cálculos de la auditoría,
202
aclarando diferencias resultantes

y ajustarlas según el caso.
c. Compruebe la determinación de
la actualización del costo histórico,
de su depreciación acumulada y
su correspondiente impacto en los
resultados del ejercicio.
19. Verifique la adecuada

presentación en los estados
financieros.

7.2.2 Formato Cuentas por pagar
Tabla 35. Cuestionario Cuentas por pagar
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
203
CUENTAS POR PAGAR
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con cuentas por pagar, así como la
error.


contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas por pagar.

1. Decisiones erróneas en cuanto a las condiciones pactados por los pasivos

adquiridos por la compañía.
2. Omisión de pasivos de la empresa auditada.
3. Inclusión de ciertos pasivos por un valor superior o inferior al real de la

obligación efectiva al momento de cierre de los estados financieros.
4. Subjetividad en la intensión de cancelación anticipada de las deudas.
5. Existencia de pasivos contingentes.
204
6. Existencia de autorización para la toma de la cuenta por pagar.
7. Contabilización y presentación de los estados financieros.
8. Los pasivos se hayan contraído a nombre de la empresa, se han registrado y

valuado adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y
están pendientes de cubrir.
9. Existencia de garantías otorgadas, gravámenes o restricciones.
10. Segregación de funciones entre la recepción de los bienes y servicios, el

registro contable, autorización y ejecución de pagos.
AFIRMACIONES
C: Clasificación y O: Ocurrencia y derechos de V: Valoración e

comprensibilidad obligaciones imputación
AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V
1. Aplique cuestionario de control

interno en cuentas por pagar, con el
fin de evaluar el grado de solidez
del mismo y la eficiencia
administrativa.
contenga el resumen de cuentas
por pagar mostrando los saldos de
inicio, adiciones, retiros y saldos
finales.
3. Verifique la contabilización de las

cuentas por pagar de acuerdo con
205
los principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados
sobre bases uniformes en relación
con el periodo anterior.
4. Realice análisis de variaciones

del período auditado con el período
inmediatamente anterior. Asimismo,
analizar las variaciones contra el
presupuesto. Juzgar si las
variaciones (o su ausencia) y las
tendencias son lógicas.
5. Revise la relación detallada de

las cuentas por pagar a la fecha de
corte del estado de situación
financiera y conciliar su total con la
cuenta de control y el libro mayor.
6. Confirme los saldos de cuentas

por pagar: Efectuar confirmaciones
a bancos con los que tenga crédito,
proveedores, acreedores y demás
terceros según lo registrado en los
estados financieros a fin de validar
los saldos que correspondan a lo
contabilizado:
a. Obtenga de la entidad una
relación por tercero de las cuentas
por pagar, la cual se debe conciliar
con los estados financieros
auditados para corroborar la
integridad.
b. Seleccionar las partidas más
representativas de terceros a
validar.
c. Enviar circularización realizada

por el auditor y con firma autorizada
del funcionario responsable, para
crear y actualizar el cuadro de
control de las mismas.
206
Continuación
Nota: tabla
El auditor es34.
quien controla
tanto él envió como el recibido de la
circularización.
d. En el momento de obtener las
respuestas de los terceros, las
comparó con lo contable y si
hubiera contestaciones
inconformes, investigue y
recomiende las aclaraciones
respectivas.
e. Adicional de la contestación de
los terceros, se debe solicitar
estado de cuenta para corroborar
saldos y los registros
transaccionales.
f. De ser proveedores, es
conveniente solicitar confirmación
de los saldos a la misma fecha que
se practique el inventario físico.
g. Si no se puede obtener
respuesta del tercero, el auditor
deberá buscar otras alternativas
para realizar las confirmaciones.
Ejemplo: Revisar documentación
soporte de facturas, orden de
pedido entre otras.
h. Abogados y asesores. Tanto a
abogados como a otros asesores
internos y externos que presten
servicios a la entidad, se les debe
solicitar información sobre la
existencia de juicios y
responsabilidades a cargo de la
misma, el estado que guardan
situaciones pendientes de resolver
de las que puedan derivarse
pasivos y activos o pasivos
contingentes y, en su caso, el
monto de honorarios que la entidad
les adeude a sus asesores
externos.
207
7. Efectué arqueo de facturas
pendientes de pago al final del
periodo y crúcelas con el registro
de compras.
8. Verifique que las cuentas por
pagar se presenten correctamente,
respecto a importes, periodos,
conceptos, entre otros.
9. Obligaciones financieras:
a. Confirme que las cuentas por
pagar representadas por créditos
bancarios estén segregadas de
acuerdo al tiempo en plazo que se
obtuvieron (corto o largo plazo).
b. Elabore listado de obligaciones
financieras que indique fechas de
origen, de renovación y de
vencimiento, beneficiario, importe,
pagos o endosos e intereses.
c. Compare los saldos en libros de

las obligaciones financieras con el
listado y verificar la antigüedad de
las obligaciones.
d. Investigue la existencia de
saldos débito y reclasificarlos en
una cuenta de activo.
e. Investigue los saldos grandes,

anormales o antiguos y obtener una
explicación para ellos.
f. Compruebe los estados
mensuales regulares de las
obligaciones financieras contra el
pasivo registrado a fin de año.
10. Proveedores:
208
a. Solicite relación detallada de los

proveedores y el detalle de
facturación. Tomar muestra
representativa para confirmar
saldos que soportan facturas
realmente recibidas del proveedor.
b. En la muestra seleccionada de
facturas, confirmar que haya
relación entre la orden de pedido, la
mercancía recibida y el importe
facturado.
Continuación
c. Verifique latabla 34. clasificación
correcta
en cuentas por cobrar o como
inventarios dependiendo de su
procedencia o de la aplicación final
que se estime tendrán.
d. Examine las facturas de
proveedores, días antes y otros
después del final del período fiscal,
para determinar si se han
registrado todos los pasivos por
mercancías recibidas.
11. Verifique la adecuada

financieros.

209
7.2.3 Formato Patrimonio
Tabla 36. Cuestionario pruebas sustantivas de patrimonio
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
PATRIMONIO
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con el patrimonio, así como la
error.

contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas del patrimonio.
210

1. La omisión de ciertos resultados devengados durante el ejercicio bajo análisis,

ya sea por omisión del registro de operaciones o por errores en las mediciones
de activos y pasivos.
2. La inclusión de ciertos resultados por un valor distinto al efectivamente
devengado.
3. La inclusión de resultados por operaciones inexistentes.
4. Aportes realizados por los propietarios deben considerarse en el pasivo o en el

patrimonio.
5. Restricciones estatutarias, legales o contractuales.
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V

segreguen las cuentas del
patrimonio mostrando los saldos
de inicio, adiciones, retiros y
saldos finales.
211
2. Efectué relación de todas las
cuentas que conforman el
patrimonio de la empresa.
3. Prepare análisis del número de

cada clase de acciones por el
periodo mostrando la naturaleza
de las acciones emitidas y el
importe recibido.
4. Examine el acta de
constitución y sus modificaciones,
así como los estatutos, las Actas
de Asamblea de los asociados y
del órgano superior de la
empresa para respaldar los
cambios en la estructura del
capital.
5. Verifique el número de
acciones en circulación durante el
periodo que se está auditando.
6. Prepare análisis del número de

cada clase de acciones por el
periodo mostrando la naturaleza
de las acciones emitidas y el
importe recibido.
7. Compruebe con las actas e

inscripción en el registro
mercantil el aumento y
disminuciones del capital.
8. Verifique la autorización del

pago de dividendos, para
comprobar que se hayan
realizado las correspondientes
212
retenciones fiscales.
9. Revise los contratos, emisión

de obligaciones con los
accionistas, para verificar los
efectos en la estructura o
transacciones del capital.
10. Prepare análisis de las

cuentas del superávit desde el
periodo de inicio hasta la
terminación de la auditoría.
Concilie los saldos del estado de
situación financiera del periodo
anterior.
11. Si la empresa tiene acciones

preferentes en liquidación, se
debe revisar la amortización de
las acciones y dividendos.
12. Verifique si existen opciones

de compra o derechos de
conversión en las acciones y si
hay alguno, obtenga detalles para
llevar el archivo permanente y
poder considerar la posible
dilución de las utilidades por
acción.
13. Revise la adecuada

financieros.
213
7.2.4 Formato Retención en la fuente
Tabla 37. Formato pruebas sustantivas retención en la fuente por pagar
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con la retención en la fuente por
pagar, así como la selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las

contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas de retención en la fuente por
pagar.
214
Al momento de realizar la planeación de la auditoría del efectivo y equivalente a
efectivo, el auditor debe tener presente la materialidad en relación con los
estados financieros, la importancia relativa y factores que influyan en el riesgo de
error inherente, de control o detección; algunos de los rubros a considerar se
1. Inadecuada aplicación de las tarifas establecidas por la ley, así como el posible
desconocimiento de las mismas por los funcionarios.
2. Desactualización del Rut, omitiendo posibles cambios en la actividad de la

organización.
3. Registros poco confiables, respecto a las retenciones aplicadas y/o retenciones
que les aplicaron.
Continuación
4. Falta de tabla 36.
veracidad en la información contenida en las declaraciones de
retención.
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V
1. Verifique si existe un sistema de

control interno y si se está aplicando
adecuadamente.

contengan el detalle de los
movimientos de la cuenta.
3. Realice una revisión de la cuenta

de retención en la fuente y verifique
215
si los dineros retenidos están
efectivamente registrados en la
declaración en el periodo
correspondiente.
4. Cerciórese que los dineros

retenidos fueron cancelados en su
totalidad.
5. Verifique los saldos que se

encuentran en la contabilidad con
los saldos de la declaración de la
retención en la fuente del último
periodo para cerciorarse que
coinciden.
6. Concilie los saldos de los

auxiliares con el mayor y balances.
7. Solicite y verifique las

declaraciones de retención en la
fuente.
8. Confirme el cálculo de los

importes declarados
9. Revise el auxiliar por cada

concepto, verificando las tasas y
correcta contabilización.
10. Inspeccione la liquidación y

causación de intereses por mora y
sanciones a la fecha de corte.
11. solicite los certificados de
retención a las entidades con las
cuales realizo transacciones en el
periodo.
216
10. Realice una inspección de las
condiciones de archivo, custodia y
acceso a los documentos.
7.2.5 Formato Nómina de salarios, liquidación y pago de aportes
Tabla 38. Cuestionario nomina de salarios, liquidación y pago de aportes sociales
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACIÓN Y PAGO DE APORTES SOCIALES
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con la nómina de salarios, liquidación y
pago de aportes sociales, así como la selección y aplicación de políticas
contables adecuadas a las actividades de la entidad, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable, con el fin de determinar si su saldo está libre
de incorrección material debida a fraude o error.

contable.
217
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas de nómina de salarios,
liquidación y pago de aportes sociales.
Al momento de realizar la planeación de la auditoría de nómina de salarios,
liquidación y pago de aportes sociales, el auditor debe tener presente la
materialidad en relación con los estados financieros, la importancia relativa y
factores que influyan en el riesgo de auditoría; algunos de los rubros a considerar
se mencionan a continuación:
1. Falta de control al momento de realizar las contrataciones.

2. Registros contables poco fiables.
3. Bases de liquidación no especificadas correctamente en la liquidación de la
nómina.
4. Presencia de errores aritméticos en las liquidaciones.
5. Bases de datos de los trabajadores desactualizadas.
6. Inexistencia de controles para verificar:
• Tiempo laborado
• Horas extras
• Cálculos de prestaciones sociales
• Autorizaciones de cambios de salarios
7. Inadecuada aplicación de las retenciones a los salarios si las hubiere.
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V

control interno y si se está
218
aplicando adecuadamente.

3. Compruebe los cálculos de

salario bruto, teniendo en cuenta:
 Horas extras.
 Primas.
 Bonificaciones.
4. Si la nómina es cancelada con

cheque verifiqué, fecha, nombre y
pago.
5. Si la nómina es cancelada en
efectivo cerciórese de que la firma
del recibo de pago concuerde con
la firma del archivo de cada
empleado.
6. Cruce la nómina de salarios con

el libro mayor y balances.
7. Concilie los saldos de los libros

auxiliares con el mayor y balances.
8. Observe las condiciones de

archivo, custodia y acceso de los
documentos.
9. Verifique los contratos de

trabajo, para corroborar que los
empleados que están en la nómina
estén vinculados correctamente a
219
Continuación
la empresa. tabla 37.
10. Verifique la sumatoria de los

pagos.
11. Adquiera los resúmenes de los

sueldos, salarios, aportes sociales,
parafiscales por periodos de pago.
7.2.6 Formato Impuestos gravámenes y tasas
Tabla 39. Cuestionario pruebas sustantivas impuestos, gravámenes y tasas
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con los Impuestos gravámenes y
tasas, así como la selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las
220

contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas de Impuestos gravámenes y
tasas.

1. Inadecuada inscripción en los registros de los entes de regulación municipal.

2. Falta de datos para establecer su actividad ante los entes municipales.
3. Pago inoportuno de las declaraciones generando sanciones.
4. Declaraciones presentadas en fechas diferentes al periodo a auditar.
5. Errores aritméticos en las declaraciones.
6. Soportes poco confiables de la información contenida en la declaración.

7. Inadecuada presentación de las declaraciones.
AFIRMACIONES

221
AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V

control interno y si se está

3. Verifique la inscripción correcta

en los entes de regulación.
4. Cerciórese mediante la revisión

de las declaraciones de impuestos
a cargo de la empresa que se
encuentran perfectamente
liquidados.
5. Verifique los cálculos

matemáticos.
6. Revise el auxiliar de impuestos

detalladamente.
7. Realice el cruce de los saldos de

los auxiliares con el mayor y
balances.
8. Solicite las declaraciones de

impuestos, para verificar las tarifas
y la fecha de presentación.
222
9. Verifique los importes liquidados.
10. Examine si existen

liquidaciones y causaciones de
intereses por mora y sanciones a la
fecha de corte.
11. Realice una inspección de las

condiciones de archivo, custodia y
acceso a los documentos.
7.2.7 Formato Impuesto a las ventas por pagar
Tabla 40. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas Impuesto a las ventas por
pagar
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR
Objetivo general
223
ejecución de las operaciones relacionadas con el impuesto a las ventas por
pagar, así como la selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las

contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas de impuesto a las ventas por
pagar.
1. Inexactitud de los datos de la empresa en el Rut.

2. Presentación inoportuna de la declaración generando sanciones.
3. Aplicación inadecuada de las tarifas de IVA establecidas por la ley en las
facturas.
4. Contabilizaciones poco confiables.
5. Solicitudes de compensación poco fiables.
6. Soportes de las ventas y compras debidamente custodiados.
7. Control y contabilización irregular de las Retenciones de IVA.
AFIRMACIONES

224
AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V
1. Verifique si existe un sistema

de control interno y si se está

3. Verifique los cálculos

matemáticos del periodo
correspondiente a auditar.
4. Compruebe que los soportes

que respaldan la declaración del
IVA no contengan, tachones,
borrones y enmendaduras.
5. Efectué el cruce de saldos

entre la contabilidad y la
declaración del IVA del periodo a
auditar.
6. Inspeccione el auxiliar del IVA

del último periodo, para verificar
las tarifas y la fecha de
presentación.
7. Verifique si hay liquidaciones y

causación de intereses por mora
y sanciones a la fecha de corte.
225
8. Verifique los importes
liquidados.

archivó, custodia y acceso de los
documentos.
7.2.8 Formato Obligaciones laborales
Tabla 41. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas Obligaciones laborales
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
OBLIGACIONES LABORALES
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con las obligaciones laborales, así
fraude o error.
226
contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas de las obligaciones laborales.
1. Falta de control en las contrataciones.

2. Inadecuado manejo de los sistemas de liquidación de salarios.
3. Registros poco fiables.
4. Manejo inadecuado de las bonificaciones e incentivos.
5. Inadecuado control de los archivos y bases de datos de los empleados.
6. Falta de controles en las autorizaciones de aumento de salarios.
7. Provisiones no realizadas adecuadamente.
AFIRMACIONES
C: Clasificación y O: Ocurrencia y derechos V: valoración e

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V

1. Verifique si existe un
sistema de control interno y
si se está aplicando
adecuadamente.
227
2. Prepare planillas
sumarias que contengan el
detalle de los movimientos
de la cuenta.
3. Cerciórese que los

sistemas de liquidación de
nómina funcionen
adecuadamente.
4. Realice la consolidación
delas prestaciones sociales
a la fecha de corte.
5. Verifique los saldos de los

auxiliares con el mayor y
balances.
6. Revise los contratos para

verificar las condiciones del
mismo y el número de
empleados, para determinar
si corresponden a los
registrados en la nómina.
7. Realice el cálculo de las

bonificaciones e incentivos
dados a los trabajadores.
8. Observe las condiciones

de archivó, custodia y
acceso de los documentos.
9. Revise y verifique los

soportes de pago para
determinar su veracidad
coherencia.
228
10. Verifique la existencia
física de los empleados
mediante visitas a la
organización.
7.2.9 Formato Ingresos operacionales
Tabla 42. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas ingresos operacionales
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
INGRESOS OPERACIONALES
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con los ingresos operacionales, así
fraude o error.
229

contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas de los ingresos
operacionales.

1. Incremento de clientes.
2. Inadecuado Archivo de devoluciones de ventas.
3. Cambios en los precios de ventas.
4. Transacciones realizadas en periodos diferentes al de la auditoría.

5. Pérdidas o ganancias de mercado por ventajas o desventajas de la
competencia.
6. Falta de controles en el cobro de cartera.
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V
230

que contengan el detalle de los
3. Efectúe una relación de

ventas por grupos, mes, cuenta,
línea de producto, sucursal,
para explicar las principales
variaciones respecto al año
anterior.
4. Verifique que:
 Los procedimientos de
contabilización de las ventas,
estén operando
correctamente para producir
cifras confiables de ingresos
en el periodo.
 Las ventas corresponden al
ejercicio en que se
registraron.
 Los descuentos, devoluciones
están presentados
razonablemente en los
5. Realice el corte documental

e integridad de los registros
contables.
6. Efectué revisiones a las

liquidaciones de las facturas de
venta para verificar su integridad
231
y sumas aritméticas.
7. Revise el consecutivo de la
facturación e integridad
documental.

archivó, custodia y acceso de
los documentos.
9. Inspeccione los soportes de

cada ingreso para verificar su
autenticidad.
10. Verifique que los ingresos
no provenientes de la actividad
de la organización han sido
segregados correctamente.
11. Solicite los saldos de las

cuentas por cobrar y las ventas
para corroborar que no hayan
diferencias, si las hay,
determinar el porqué.
7.2.10 Formato Ingresos no operacionales
Tabla 43. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas Ingresos no operacionales
CALZADO XYZ
232
NIT: 900.000.000-1
INGRESOS NO OPERACIONALES
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con los ingresos no operacionales, así
fraude o error.

contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas de los ingresos no
operacionales.
1. Inexistencia de salvaguarda de las comprobantes de ingreso.

2. Conciliaciones poco confiables.
3. Registros inadecuados.
4. Errores aritméticos al registrar en los libros de contabilidad.
5. Inexactitud en los comprobantes de ingresos y los soportes del pago.
233
6. Existencia de registros inoportunos.
7. Falta de autorizaciones para anular comprobantes.
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V
sistema de control interno y
si se está aplicando
adecuadamente.
2. Prepare planillas
sumarias que contengan el
detalle de los movimientos
de la cuenta.
3. Realice una comprobación

aritmética de los registros
contables verificando los
soportes correspondientes.
4. Cerciórese que los

ingresos registrados
corresponden al periodo
objeto de examen.
5. Efectué la revisión del

auxiliar por concepto, para
234
evaluar lo adecuado y
pertinente.
6. Elabore un cuadro de
análisis de tendencias para
determinar su
comportamiento y detectar si
hay cambios significativos.
7. Inspeccione los soportes

para determinar su
autenticidad.

de archivó, custodia y
acceso de los documentos.
7.2.11 Formato Costo de ventas
Tabla 44. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas Costo de ventas
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
COSTO DE VENTA
235
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con el Costo de venta, así como la
error.

contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas del costo de venta.
Al momento de realizar la planeación de la auditoría del costo de ventas el auditor

debe tener presente la materialidad en relación con los estados financieros, la
importancia relativa y factores que influyan en el riesgo de auditoría; algunos de
los rubros a considerar se mencionan a continuación:
1. Inexistencia de un control de costos por línea de producto.
2. Falta de una relación de las ventas, con el fin de determinar que los costos se
aplican adecuadamente.
3. Manejo inadecuado de los inventarios.
5. Errores aritméticos al momento de cargar los costos a las ventas.
6. Inadecuado control de la compra de materia prima.
7. Errores en los cálculos de la mano de obra.
8. Pólizas de seguros vencidas.
236
9. Errores en el manejo del sistema de costos.
10. Sistema de costos desactualizado.

Continuación tabla 43. en los precios de las líneas de productos, materia prima.
11. Desactualizaciones
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V


3. Realice el corte documental

e integridad de los registros
contables.
4. Efectué revisiones a los

cálculos aritméticos del costo
de ventas, de conformidad con
su método de cálculo.
5. Verifique los métodos que

se utilizan para hallar los costos
237
por medio de una revisión de
cada producto o línea de venta.

los documentos.
7.2.12 Gastos operacionales
Tabla 45. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas Gastos operacionales
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
GASTOS OPERACIONALES
Objetivo general
ejecución de las operaciones relacionadas con los gastos operacionales así como
la selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades de la
error.
238

contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuentas de gastos operacionales.
Al momento de realizar la planeación de la auditoría de los gastos operacionales
el auditor debe tener presente la materialidad en relación con los estados
financieros, la importancia relativa y factores que influyan en el riesgo de
auditoría; algunos de los rubros a considerar se mencionan a continuación:
1. Falta de una relación directa del gasto con la actividad de la empresa.

2. Falta de autorización para realizar los gastos.
3. Existencia de cargos extraordinarios sin soporte ni justificación.
4. Gastos sin soporte.
6. Falta de control en los consecutivos de los comprobantes de egreso.
7. Salvaguarda inadecuada de los comprobantes de egreso.
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V

239
3. Efectúe una revisión general

de los gastos de personal para
determinar si han sido
clasificadas correctamente.
4. Adquiera un resumen de los

salarios, comisiones por
periodo de pago para verificar:
 Cifras de cada renglón de

gastos con tabla
el presupuesto.
Continuación 44.
 Cifras de cada renglón de
gastos con los gastos del
año inmediatamente
anterior.
 Verificar el promedio
mensual por cada concepto
de gastos de personal y
efectuar el cálculo global
verificando los valores
llevados al estado de
resultados.
5. Concilie los saldos del

auxiliar con el mayor y
balances.
6. Verifique la debida
autorización de los gastos por
parte del órgano competente.
7. Realice un comparativo de
los gastos con el presupuesto.
240
8. Indague sobre la relación de
causalidad de los gastos
respecto a los ingresos
recibidos por la actividad
económica.
9. Efectué una revisión del

pertinente.

determinar su comportamiento.
11. Verifique los soportes de

cada gasto con el fin de
determinar que tengan
coherencia.
12. Compruebe que los gastos

pagados han sido
correctamente autorizados por
medio de una revisión de los
soportes de los pagos.

de archivó, custodia y acceso
de los documentos.
14. Verifique la autenticidad de

las facturas de proveedores y
gastos.
15. Confirme la razonabilidad
de cada uno de los gastos que
determine el auditor.
241
16. Examine los rubros
pertenecientes a otros gastos, y
cerciórese que estén
segregados correctamente.
7.2.13 Gastos no operacionales
Tabla 46. Cuestionario aplicación pruebas sustantivas Gastos no operacionales
CALZADO XYZ
NIT: 900.000.000-1
GASTOS NO OPERACIONALES
Objetivo general

ejecución de las operaciones relacionadas con los gastos no operacionales así
fraude o error.
242

contable.
3. Emitir el informe final de auditoría de las cuenta de gastos no operacionales.
Al momento de realizar la planeación de la auditoría de los gastos no

operacionales el auditor debe tener presente la materialidad en relación con los
estados financieros, la importancia relativa y factores que influyan en el riesgo de
auditoría; algunos de los rubros a considerar se mencionan a continuación:
1. Inexistencia de comprobantes del pago de créditos.
2. Ausencia de políticas de control de los gastos financieros.
3. Falta de autorizaciones por escrito de cada uno de los gastos.

4. Contabilizaciones extemporáneas.
5. Inexistencia de control de consecutivos en los comprobantes.

6. Falta de soportes para certificar el gasto.
AFIRMACIONES

AFIRMACIONES
HECHO
POR
I X E C O V
sistema de control interno y si
243
se está aplicando
adecuadamente.

que contengan el detalle de
los movimientos de la cuenta.
3. Concilie los saldos del

auxiliar con el mayor y
balances.
4. Compare los gastos con el

presupuesto.
5. Verifique que no existan

partidas extraordinarias de
años anteriores.
6. Efectué una revisión del

pertinente.
determinar su
comportamiento.

los documentos.
9. Reconozca que los gastos

pagados han sido autorizados
correctamente por medio de
una revisión de cada soporte
de pago.
244
10. Verifique la razonabilidad
de cada uno de los gastos que
determine el auditor
11. Solicite al banco los

gastos generados por las
transacciones realizadas en el
mes a auditar.

12. Revisé cada rubro para
verificar su autenticidad.
245
8. CONCLUSIONES
Analizadas las empresas de calzado de la ciudad de Bucaramanga se pudo
observar que sus estados financieros se encuentran presentados mediante el
decreto 2649 de 1993, razón por la cual no se ajusta a los requerimientos de los
exigentes mercados globales que priorizan la estandarización en los procesos, la
confianza y transparencia en las transacciones comerciales; por tanto, las
empresas santandereanas de calzado, brazo productivo de la economía
colombiana, requiere de la implementación de las NIIF como se sugiere en el
Manual de Auditoria Financiera.
Una vez se realiza la evaluación del sistema de control interno mediante los
cuestionarios, da una visión de cómo se encuentra la organización,
independientemente del resultado obtenido en esta evaluación se deben aplicar
procedimientos y pruebas de auditoria tendientes a obtener evidencia suficiente
que garantice la seguridad en relación a la exactitud y confiabilidad de la
información contenida en los estados financieros, las pruebas de auditoría pueden
variar en su profundidad y extensión dependiendo de qué tal fuerte o débil se
encuentre el control interno.
El manual de auditoría financiera se presenta el modelo de cuestionarios de
evaluación del sistema de control interno, los procedimientos aplicables a cada
246
uno de los elementos de los estados financieros y las pruebas de auditoría a
ejecutar, las cuales deben quedar evidenciados en los respectivos papeles de
trabajo que se irán realizando con la ejecución de la auditoría y serán la base para
que el auditor prepare el informe de auditoría.
247
9. RECOMENDACIONES
Se sugiere tener previo conocimiento de la empresa a auditar para poder realizar

una correcta evaluación del sistema de control interno, debido a que es la columna
vertebral de la auditoría, para así establecer el programa de trabajo de auditoría
acorde a la naturaleza de la organización.
248
10. BIBLIOGRAFÍA
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Norka, V. (2004). Una aproximación a un enfoque holísticoen auditoria. Red de

Revistas Científicas de América Latina y el Caribe. Obtenido de
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Olave, Juan Carlos;. (27 de Febrero de 2013). La adopción de las NIFF en

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Saiduvis, C. B. (2011). Manual de Procedimientos Contables. Cumaná, Venezuela:

Universidad de Oriente . Obtenido de
http://ri.bib.udo.edu.ve/bitstream/123456789/3352/1/TESIS_SC.pdf
252
12. ANEXOS
Anexo 1. Estados financieros Inversiones Delgado Carrillo S.A.
253
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256
257
258
259
Anexo 2. Estados financieros Bromx S.A.S.
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266
267
268
Anexo 3. Estados financieros Fábrica de Calzado Juliana LTDA
269
270
271
272
Anexo 4. Estados financieros Inversiones Rheguti S.A.S.
273
274
275
276
277
Anexo 5. Estados financieros Sueños Moda y Estilos S.A.S.
278
279
280
281

Manual de Auditoría Financiera A Los Estados Financieros Bajo Niif para Empresas Pymes de Calzado PDF

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MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

BAJO NIIF PARA EMPRESAS PYMES DE CALZADO EN LA CIUDAD DE

MAYE LIZETH DOMÍNGUEZ ARCHILA

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

MAYE LIZETH DOMÍNGUEZ ARCHILA

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: CONTROL Y ASEGURAMIENTO

JAVIER TORRA SÁNCHEZ

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

A Dios por regalarnos la fortaleza para cumplir satisfactoriamente este nuevo

A nuestros padres, docentes y especialmente al director por acompañarnos en

1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................................... 13

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................. 13

1.2 OBJETIVOS ............................................................................................................. 14

3. MARCO REFERENCIAL .......................................................................................... 19

3.1 ESTADO DEL ARTE .............................................................................................. 19

3.2 MARCO HISTÓRICO ............................................................................................. 23

3.3 MARCO TEÓRICO ................................................................................................. 27

3.4 MARCO LEGAL....................................................................................................... 33

3.5 MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................ 35

3.5.1 Auditoría financiera: ............................................................................................35

4.1 TIPO Y ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 39

4.2 MÉTODOS ............................................................................................................... 39

4.3 POBLACIÓN Y MUESTRA.................................................................................... 40

4.4 FUENTES DE INFORMACIÓN............................................................................. 40

4.5 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS .......................................................................... 41

4.6 ANÁLISIS Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN......................................... 41

5. IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS PYMES ....... 41

5.1 PRESENTACIÓN DE LAS EMPRESAS SELECCIONADAS .......................... 41

5.2.1 Cuadro Balance General.......................................................................................44

5.2.2 Cuadro Estado de Resultado ................................................................................49

5.3 PRESENTACIÓN PROTOTIPO DE ESTADOS FINANCIEROS .................... 54

5.3.1 Estado de Situación Financiera Calzado XYZ .....................................................54

5.3.2 Estado de Situación Integral Calzado XYZ .........................................................58

6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A ESTADOS

6.1 evaluación del control interno ............................................................................... 61

6.1.1 Formato aplicación C.E.C.I Caja menor. .............................................................67

6.1.2 Formato aplicación C.E.C.I Caja general............................................................73

6.1.3 Formato aplicación C.E.C.I de Bancos. ...............................................................80

6.1.3 Formato aplicación C.E.C.I de otras inversiones .................................................88

6.1.5 Formato aplicación C.E.C.I de inventarios. .......................................................100

6.1.6 Formato aplicación C.E.C.I de propiedad planta y equipo ................................106

6.1.7 Formato aplicación C.E.C.I de proveedores ......................................................111

6.1.8 Formato aplicación C.E.C.I de cuentas por pagar..............................................117

6.1.9 Formato aplicación C.E.C.I de préstamos con interés (Obligaciones financieras)

6.1.10 Formato aplicación C.E.C.I del patrimonio .....................................................127

6.1.11 Formato aplicación C.E.C.I de retención en la fuente .....................................130

6.1.12 Formato aplicación C.E.C.I de nómina, liquidación y pago de prestaciones

6.1.13 Formato aplicación C.E.C.I de los impuestos gravámenes y tasas ..................138

6.1.15 Formato aplicación obligaciones laborales ......................................................145

6.1.16 Formato aplicación C.E.C.I ingresos operacionales ........................................148

6.1.17 Formato aplicación C.E.C.I de los ingresos no operacionales .........................153

6.1.18 Formato aplicación C.E.C.I del costo de ventas ..............................................156

6.1.19 Formato aplicación C.E.C.I de los gastos operacionales .................................160

6.1.20 Formato aplicación C.E.C.I de los gastos no operacionales ............................165

7. PRUEBAS SUSTANTIVAS DE AUDITORÍA ...................................................... 169

7. 1 Efectivo y equivalentes en efectivo ................................................................... 169

7.1.1 Formato Caja menor ...........................................................................................170

7.1.2 Caja general ........................................................................................................173

7.1.3 Bancos ................................................................................................................175

7.1.4 Otras inversiones ................................................................................................179

7.1.3 Cuentas por cobrar, comerciales y otras.............................................................184

7.1.4 Inventarios ..........................................................................................................189

7.2 pruebas sustantivas propiedad, planta y equipo. ............................................ 195