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____________________________________________________________________ 1
Universidad de
Pamplona
Facultad de Estudios a Distancia
Contabilidad I
Tabla de Contenido
Presentación
Introducción
UNIDAD 3 INVENTARIO-MERCANCIAS
Horizontes
Núcleos Temáticos y Problemáticos
Síntesis de la Unidad
Proceso de Información
UNIDAD 4
MANEJO DE TRANSACCIONES CON ICA Y RETENCION EN LA FUENTE
Horizontes
Núcleos Temáticos y Problemáticos
Síntesis de la Unidad
Proceso de Información
Presentación
La educación superior se ha convertido hoy día en prioridad para el gobierno
Nacional y para las universidades públicas, brindando oportunidades de
superación y desarrollo personal y social, sin que la población tenga que
abandonar su región para merecer de este servicio educativo; prueba de ello es el
espíritu de las actuales políticas educativas que se refleja en el proyecto de
decreto Estándares de Calidad en Programas Académicos de Educación Superior
a Distancia de la Presidencia de la República, el cual define: “Que la Educación
Introducción
La preparación en el campo de la contabilidad tiene como objeto formar eficientes
administradores, economistas y contadores que sepan realizar bien la tarea de
cada día, conociendo con suficiencia la base científica de la materia.
Al enfocar el alcance del texto hemos tenido muy presente la idea motriz de lo que
viene conociéndose como contabilidad gerencial, que es tanto, como decir al
servicio de la dirección de la empresa. Contabilizamos para ofrecer información
fidedigna, precisa y amplia, así dar una imagen fiel de la situación patrimonial de la
empresa en su conjunto y en el detalle necesario, también de los resultados
obtenidos y como estos se han adaptado a los parámetros establecidos. Este
enfoque obliga a considerar los enlaces de la contabilidad con la organización de
la empresa y con las técnicas de gestión económica de la misma.
Por esta razón, consideramos que es base necesaria para alcanzar un dominio
eficiente de las nociones de la economía de la empresa, en especial a lo que se
refiere a la organización administrativa de los distintos servicios que han de
ofrecer información contable.
Horizontes
0 • Proporcionar un módulo integrado de contabilidad general con legislación
comercial, laboral y tributaria que permita agilizar el proceso de enseñanza y
aprendizaje.
3
0 • Presentar los aspectos legales, técnicos y de organización que permita
desarrollar el ciclo contable.
Horizontes
Metodología
El desarrollo del siguiente modulo se llevará a cabo por parte de los estudiantes,
con asesoría del tutor y se realizarán trabajos coordinados para el adecuado
aprendizaje del tema.
Síntesis de la Unidad
Proceso de Información
Empresa: reza en el Código de Comercio, Art. 25 “se entenderá por empresa toda
actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación,
administración o custodia de bienes o para la prestación de servicios”.
Según su Actividad
Según su Tamaño
4 • Empresas de Economía Mixta: son las empresas que reciben aportes de los
particulares y del Estado. Ejemplos: Una universidad semioficial.
Sociedades de Personas
Se clasifican en:
1 • Sociedad Colectiva: se constituye por dos o más personas, los socios pueden
aportar dinero o bienes y su responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razón
social se forma con el nombre y / o apellidos de uno o varios socios seguido de
Sociedades de Capital
Se clasifican en:
Sociedades Mixtas
1 • El capital social, la parte del mismo que se suscribe y la que se paga por cada
asociado en el acto de la constitución. En las sociedades por acciones deberá
expresarse, además, el capital suscrito y el pagado, la clase y valor nominal de
las acciones representativas del capital, la forma y términos en que deberán
cancelarse las cuotas debidas, cuyo plazo no podrá exceder de un año.
2
3 • La forma de administrar los negocios sociales, con indicación de las
atribuciones y facultades de los administradores, y de las que se reserven los
asociados, las asambleas de socios, conforme a la regulación legal de cada
tipo de sociedad.
11 • Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando el cargo esté previsto
en la ley o en los estatutos.
1 • Los demás pactos que, siendo compatibles con la índole de cada tipo de
sociedad, estipulen los asociados para regular las relaciones a que da origen el
contrato (Art. 110 C. de Co).
1.4 LA CONTABILIDAD
El Estado ejerce un control sobre las empresas a través de la contabilidad; por ello
exige llevar libros de contabilidad. Esto se manifiesta en los siguientes artículos
del Código de Comercio: Art. 19, numeral 3: es obligación de todo comerciante
“llevar contabilidad de sus negocios conforme a las prescripciones legales”; Art.
48: “todo comerciante conformará su contabilidad, libros, registros contables,
1 • Objetivos de la contabilidad
2
3 − Tener en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre
el desenvolvimiento económico y financiero de la empresa.
4 − Determinar en términos monetarios, la cuantía de los bienes, deudas y el
patrimonio que posee la empresa.
5 − Tener un adecuado control de todos los ingresos y egresos.
6 − Suministrar la planeación, ya que no solamente da a conocer los efectos de
una operación mercantil, sino que permite prever situaciones futuras.
7 − Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable.
8 − Usar de fuente fidedigna información ante terceros (los proveedores, los
bancos y el Estado).
Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que
diariamente realiza una empresa.
Al dar un nombre a una cuenta, éste debe ser tan claro, explícito y completo que
por el solo nombre se identifique lo que representa.
Saldo Débito: una cuenta tiene saldo débito cuando el movimiento débito es mayor
que el movimiento crédito.
Saldo Crédito: una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es
mayor que el movimiento débito.
Características:
• Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.
• Estar bajo el control de la empresa.
• Generar un derecho de reclamación.
Características:
Características
• Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable.
1 • Ingresos: son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o
presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.
2
3 • Movimiento de las cuentas de Ingresos: estas cuentas empiezan y aumentan
en el Haber; normalmente no se debitan sino al final del ejercicio para cancelar
su saldo.
4 • Gastos: una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos
necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una
pérdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplos: el pago de
sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.
Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociación constituyen el
grupo de cuentas de orden acreedoras, éstas se manejan como cuentas de
Pasivo, por lo cual su saldo es crédito. Ejemplo: Acreedores, Bienes y Valores
Recibidos en Custodia.
El Plan Único de Cuentas para los Comerciantes comenzó a aplicarse, a partir del
1 de enero de 1993, al nivel de reporte, a sociedades y comerciantes legal o
estatutariamente obligados a tener revisor fiscal; a partir del 1 de enero de 1994, al
nivel de documento fuente, a sociedades y comerciantes con revisor fiscal; y a
partir del 1 de enero de 1995 regirá para todas las empresas obligadas a llevar
contabilidad.
Las clases 1,2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las
clases 4,5,6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de resultados, y las clases
8 y 9 detallan las cuentas de orden.
Nota
Artículo 44o. Cuentas de orden fiscales. Las cuentas de orden fiscales deben
reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el balance y
en el estado de resultados, y las utilizadas para la elaboración de las
declaraciones tributarias, en forma tal que unas y otras puedan conciliarse.
Artículo 45o. Cuentas de orden de control. Las cuentas de orden de control son
utilizadas por el ente económico para registrar operaciones realizadas con
terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de aquél. Se usan
también para ejercer control interno.
• ¿Qué es empresa?.
• Definir que es una cuenta.
• Explicar cada una de las partes de una cuenta.
• ¿Cómo se clasifican las cuentas reales o de balance?.
• Definir: pequeña, mediana y gran empresa.
• ¿Qué es contabilidad?.
• • ¿Qué es Saldo?.
• Que es acreditar una cuenta?
Solución de Problemas
Síntesis Creativa
Autoevaluación
Repaso Significativo
Horizontes
Proceso de Información
LA PARTIDA DOBLE
Asientos Contables
1 • Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción. Para ello
se plantean dos interrogantes:
Ejercicios de Aplicación
Aportes de capital: para iniciar una empresa, un socio aporta $12’000,000 con
cheque, otro socio aporta un terreno por $5’500,000.
GASTOS ARRENDAMIENTOS:
Cuenta de Egreso o Gastos: aumenta DEBITO
BANCOS: cuenta de Activo, disminuye CREDITO
Gastos causados por pagar: a fin de mes, la empresa adeuda los servicios
públicos correspondientes a un mes por valor de $89.400.
Contablemente, debe existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, de pasivo
y de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas,
se utiliza una fórmula matemática conocida con el nombre de Ecuación
Patrimonial. Esta fórmula da a conocer, independientemente, el valor del activo,
del Pasivo o del Patrimonio.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN:
Solución de Problemas
1 • Determinar el patrimonio de Juan Alberto Pérez quien tiene en sus libros los
siguientes saldos:
Caja 1.500.000
Bancos 2.800.000
Clientes 3.000.000
Proveedores nacionales 1.200.000
Mercancías no fabricadas por la empresa 1.100.000
Gastos pagados por anticipado 500.000
Equipo de oficina 1.200.000
Acreedores varios 600.000
Aportes sociales X
Autoevaluación
Que es un asiento?
Repaso Significativo
Identifique las cuentas de activo, patrimonio, ingreso y costos que presentan sado
diferente al de su naturaleza, y explique.
Consulte en el decreto 2649/93 las normas sobre los activos, pasivos y patrimonio.
Las mercancías o inventarios están representados por los recursos o bienes que
una entidad económica destina para las operaciones de venta, las cuales
muestran la fuente principal de sus ingresos.
Horizontes
Síntesis de la Unidad
Proceso de Información
QUÉ ES UN INVENTARIO
Se entiende por inventario la relación que se hace como resultado de contar, pesar
o medir las existencias de cualquier activo bien tangible, por ejemplo: un
inventario del parque automotor, de la maquinaria, de los muebles, de las
herramientas, etcétera.
Sistemas de inventarios
Donde:
Las compras: es el saldo que refleja la cuenta 6205 de mercancías que nos
muestra en los registros de los libros de contabilidad.
Códig
o Cuenta Debe Haber
Mercancías No Fabricadas por la
1 1435 empresa 1.800.000
Códig
o Cuenta Debe Haber
Códig
o Cuenta Debe Haber
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DB LTDA
Compras 4.430.000
El Kárdex de mercancías está formado por tarjetas que permiten controlar las
cantidades y costos de las entradas y salidas de un artículo determinado, y dar a
conocerlas existencias en cualquier momento sin necesidad de realizar un
inventario físico.
• FIFO O PEPS
• PROMEDIO PONDERADO
• LIFO O UEPS
LIFO O UEPS
La sigla LIFO, viene del término en inglés Last In First Out que en español significa
últimos en entrar primeros en salir y cuyas siglasSon UEPS. Como su nombre lo
indica, los artículos que salen se les asignan los costos más recientes, así que a
los que quedan se les aplica los precios más antiguos.
El valor del inventario final se obtiene con la suma de los niveles del último salde
de la mercancía en existencia.
FIFO O PEPS
La sigla FIFO viene del termino en inglés First In First Out que al español se
traduce como: primeros en entrar primeros en salir y, cuyas siglas son PEPS. Este
sistema asigna al costo de ventas los precios más antiguos y al inventario los más
recientes.
El valor de las existencias se obtiene mediante la suma de todos los niveles del
Promedio Ponderado
Éste es un método intermedio entre los dos anteriores, es decir, ni los precios más
antiguos ni los más nuevos, sino un valor promedio entre lo que haya disponible
para la venta o producción.
En saldos: para obtener los valores de esta columna, a los valores del saldo
anterior se les adicionan las entradas o se les disminuyen las salidas.
Ejemplo
2. 10/09/06: Compra a crédito según factura No. 425 600 unidades con un
valor unitario de $2.900 a la empresa B S.A.
4. 27/09/06: Vende a crédito 400 unidades a $4.700 cada una según factura No.
575 a la empresa S Ltda.
5. 28/09/06 Compra según factura No. 251 700 unidades con un valor unitario de
$2.900 a la empresa B S.A , conceden plazo de 30 días para cancelar.
kárdex
Método: UEPS
Códig
o Cuenta Debe Haber
Mercancías No Fabricadas por la
1 1435 empresa 1.260.000
2. 10/09/06: Compra a crédito según factura No. 425 600 unidades con un
valor unitario de $2.900 a la empresa B S.A.
Códig
o Cuenta Debe Haber
Mercancías No Fabricadas por la
2 1435 empresa 1.740.000
Códig
o Cuenta Debe Haber
4. 27/09/06: Vende a crédito 400 unidades a $4.700 cada una según factura No.
575 a la empresa S Ltda.
En esta contabilización observamos dos asientos uno a precio de venta (4a )y otro
a precio de costo (4b.)
Códig
o Cuenta Debe Haber
4
b 6135 Comercio al por mayor y al por menor 1.120.000
Mercancías No Fabricadas por la
1435 empresa 1.120.000
5. 28/09/06 Compra según factura No. 251 700 unidades con un valor unitario de
$2.900 a la empresa B S.A , conceden plazo de 30 días para cancelar.
Códig
o Cuenta Debe Haber
Mercancías No Fabricadas por la
5 1435 empresa 2.030.000
Códig
o Cuenta Debe Haber
6
a 4175 Devolución en Ventas 70.500
Códig
o Cuenta Debe Haber
6 Mercancías No Fabricadas por la
b 1435 empresa 42.000
BALANCE DE COMPROBACION
ZC LTDA
PROMEDIO
Método: PONDERADO
20 Compra SF 3.829.475,7
28 9 06 251 700 2.900 2.030.000 1.330 2.879,31 3
1.099.679,6 3.872.320,3
TOTALES 1.730 4.972.000 385 1 1.345 9
Códig
o Cuenta Debe Haber
Mercancías No Fabricadas por la
1 1435 empresa 1.260.000
2. 10/09/06: Compra a crédito según factura No. 425 600 unidades con un
valor unitario de $2.900 a la empresa B S.A.
Códig
o Cuenta Debe Haber
Mercancías No Fabricadas por la
2 1435 empresa 1.740.000
Códig
o Cuenta Debe Haber
4. 27/09/06: Vende a crédito 400 unidades a $4.700 cada una según factura No.
575 a la empresa S Ltda.
Códig
o Cuenta Debe Haber
4 1.142.524,2
b 6135 Comercio al por mayor y al por menor 7
5. 28/09/06 Compra según factura No. 251 700 unidades con un valor unitario de
$2.900 a la empresa B S.A , conceden plazo de 30 días para cancelar.
Códig
o Cuenta Debe Haber
Mercancías No Fabricadas por la
5 1435 empresa 2.030.000
Códig
o Cuenta Debe Haber
Códig
o Cuenta Debe Haber
6 Mercancías No Fabricadas por la
b 1435 empresa 42.844,66
BALANCE DE COMPROBACION
ZC LTDA
Códig Saldos
o Cuenta Saldos Débitos Créditos
1.099.679,6
6135 Comercio al por mayor y al por menor 1
kárdex
Método: PEPS
Códig
o Cuenta Debe Haber
Mercancías No Fabricadas por la
1 1435 empresa 1.260.000
2. 10/09/06: Compra a crédito según factura No. 425 600 unidades con un
valor unitario de $2.900 a la empresa B S.A.
Códig
o Cuenta Debe Haber
Mercancías No Fabricadas por la
2 1435 empresa 1.740.000
Códig
o Cuenta Debe Haber
4. 27/09/06: Vende a crédito 400 unidades a $4.700 cada una según factura No.
575 a la empresa S Ltda.
Códig
o Cuenta Debe Haber
4
b 6135 Comercio al por mayor y al por menor 1.160.000
Mercancías No Fabricadas por la
1435 empresa 1.160.000
5. 28/09/06 Compra según factura No. 251 700 unidades con un valor unitario de
$2.900 a la empresa B S.A , conceden plazo de 30 días para cancelar.
Códig
o Cuenta Debe Haber
Mercancías No Fabricadas por la
5 1435 empresa 2.030.000
Códig
o Cuenta Debe Haber
6 Mercancías No Fabricadas por la
b 1435 empresa 43.500
BALANCE DE COMPROBACION
ZC LTDA
PROMEDIO
Códig
Cuenta UEPS PONDERAD PEPS
o
O
COMPARACION DE INVENTARIOS
POR LOS TRES METODOS
ZC LTDA
PROMEDIO
Códig
Cuenta PEPS PONDERAD UEPS
o
O
Mercancías No Fabricadas por la
1435 empresa 3.894.000 3.872.320,39 3.855.500
1435
4135
6135
Solución de Problemas
• De acuerdo al ejercicio desarrollado Explique a que se debe la diferencia
que muestran los cuadros comparativos en la utilidad bruta operacional en
ventas, en el costo de ventas, en el valor de los inventarios dependiendo
del método.
1. 1/09/06: Compra a según factura No. 682 1500 unidades con un valor
unitario de $1.200 a la empresa PDF S.A. cancela el 50% con cheque y por
el saldo nos conceden un plazo de 30 días.
3. 10/09/06: Vende a crédito 700 unidades a $2.100 cada una según factura
No. 125 a la empresa R Ltda.
6.20/09/06 Compra a crédito según factura No. 645, 700 unidades con un
valor unitario de $1.250 a la empresa CX S.A.
(Igual) Total
mercancía disponible Representa el valor de la mercancía disponible para la
para la venta venta
(Menos) Inventario
final Se registra en la cuenta 14 Inventarios. Este inventario es
el inicial del periodo siguiente.
(Igual) COSTO DE
VENTAS Se registra en lo cuenta de costo de ventas al finalizar el
periodo contable
COMPRA
VENTA
DEVOLUCIÓN EN
COMPRA
DEVOLUCIÓN EN
VENTAS
Autoevaluación
Repaso Significativo
• Averiguar las medidas de control interno para los inventarios que garanticen
un correcto funcionamiento acorde a las políticas y planes de la
administración del negocio.
Horizontes
Síntesis de la Unidad
Proceso de Información
Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas únicamente recae en el “valor
agregado” al producto por cada responsable, bien sea por el mayor valor que
adquiere al transformarse o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo
a prestar el servicio.
El origen legal del impuesto sobre las ventas en Colombia se encuentra en las
facultades extraordinarias otorgadas al Presidente de la Republica, a través de la
Ley 21 de 1963. para establecer los impuestos nacionales sobre las ventas de los
artículos terminados, efectuadas por parte de los productores o de importadores. A
partir de la Ley 1111 del 2006 se aplican tarifas del 1.6%, 3%, 5%, 10%, 16%,
20%, 25%, y 35%, y se exceptúan algunos productos y servicios que se
encuentren en las condiciones señaladas en la ley.
Desde el punto de vista jurídico, es el responsable del recaudo del impuesto quien
debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado, so pena de incurrir en
sanciones de tipo administrativo y/o penal.
BASE GRAVABLE
La extensión del impuesto sobre las ventas a todas las fases del circuito
económico, ha generado la proliferación de responsables del gravamen, cuyas
condiciones de organización y solvencia son diversas. En la actualidad existen dos
regímenes a los cuales pueden acogerse los responsables del impuesto a las ven-
tas, según cumplan los requisitos establecidos legalmente para pertenecer a ellos.
El régimen común y simplificado.
RÉGIMEN COMÚN
En el haber o crédito
a) El valor del impuesto" generado por las operaciones gravadas;
En el debe o débito
El impuesto sobre las ventas para los responsables del régimen común se deter-
mina:
a) En la venta y prestación de servicios. Por la diferencia entre el impuesto
generado por las operaciones gravadas, y los impuestos descontables legalmente
autorizados, y
b) En las importaciones. Aplicando en cada operación la tarifa del impuesto
sobre la base gravable correspondiente (E.T., art. 483).
RETENCIÓN EN LA FUENTE
Estos elementos son esenciales, para que opere la retención en la fuente, si falta
alguno de ellos no habrá lugar a que esta se practique.
Según las disposiciones vigentes, los agentes de retención tienen las siguientes
obligaciones:
a) Practicar las retenciones en la fuente a que haya lugar, cada vez que se realice
un pago o abono en cuenta sujeto a retención;
e) Llevar registros contables donde consten las retenciones practicadas, así como
los montos cancelados a la administración tributaria.
La obligación de retener
Los agentes de retención del impuesto sobre la renta, deben practicarla sobre
todos los pagos o abonos en cuenta que realicen, cuando estos sean susceptibles
Retención
Base de retención
Por regla general, la base para practicar la retención es la totalidad o valor bruto
del pago o abono en cuenta efectuado. Sin embargo, dependiendo del concepto
de retención pueden existir normas especiales para el cálculo de la base o
simplemente bases porcentuales específicas.
No forman parte de la base de retención los impuestos, tasas y contribuciones
integrados a la base, siempre que los beneficiarios de los pagos o abonos tengan
la calidad de responsables o recaudadores de los mismos.
Deben excluirse de la base las propinas incluidas en el valor a pagar, así mismo
no forman parte de la base para aplicar la retención, los descuentos efectivos no
condicionados que consten en la respectiva factura (D.R. 1512/85, art. 5°; D.A.
2509/85, art. 1).
Si existe uno o varios contratos de trabajo o relación laboral que cumpla con los
requisitos del artículo 23 del Código Sustantivo de Trabajo, para que haya contrato
de trabajo, todos los pagos que reciba un trabajador de una misma entidad, o de
varias entidades que conforman una unidad de empresa, constituyen base de los
ingresos laborales, siendo la sumatoria de todos los pagos gravables recibidos en
el mes base sometida a retención. Para tal efecto, actuará como agente retenedor
la empresa que tenga el carácter de principal (D.A. 3750/86, art. 6°; Conc. 92545,
sep. 22/2000).
la que se utilizará para efectos de la contabilización del IVA por ello es importante
que recordemos:
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
Créditos
a) Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o
servicios gravados;
b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados,
por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas;
c) Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, así como del
recaudo por intereses de mora, y
d) Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -sobrantes en liquidación
privada de impuestos-, de los saldos a favor cuando se solicita devolución.
Débitos
a) Por el valor del impuesto facturado al ente económico en la adquisición de
bienes y servicios;
b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en
las devoluciones y anulaciones en ventas;
c) Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres;
d) Por la aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la
enajenación de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaración del
bimestre respectivo, y
e) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de
servicios gravados que deban ser asumidos por el ente económico, siempre y
cuando la operación se realice con personas pertenecientes al régimen
simplificado, con abono a la cuenta 2367 —impuesto a las ventas retenido—.
CONCEPTO
COMPRAS BIENES GRAVADOS TARIFA
1 16%
DEBE HABER
440.800,00 440.800,00
CONCEPTO
2 VENTA BIENES GRAVADOS TARIFA 16%
DEBE HABER
603.200,00 603.200,00
CONCEPTO
3 DEVOLUCION EN COMPRAS
44.080,00 44.080,00
CONCEPTO
4 DEVOLUCION EN VENTAS
DEBE HABER
26.00
4175 DEVOLUCION EN VENTAS 0,00
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
2408 PAGAR 4.160,00
30.160,00 30.160,00
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
Créditos
a) Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico.
Débitos
a) Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales*.
*NOTA: La Dirección General de Impuestos Nacionales es hoy la Unidad
Administrativa Especial-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
904.800,00 904.800,00
DINÁMICA
Débitos
a) Por los valores pagados;
b) Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los
diferentes conceptos establecidos en la ley;
c) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento
de pago o abono en cuenta en la enajenación de bienes corporales, muebles o
servicios gravados;
d) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio,
al momento del pago o abono en cuenta, en la enajenación de bienes o servicios,
y
e) Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas por
pagar-, en caso de presentarse saldos a favor.
Créditos
a) Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cual
corresponda;
b) Por el valor de las sumas obtenidas como devolución, y
c) Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a las
ventas y de industria, comercio y avisos, correspondiente a las devoluciones y/o
anulaciones de operaciones a través de las cuales se enajenaron bienes
corporales muebles o se prestaron servicios gravados.
CONCEPTO
2 VENTA BIENES GRAVADOS TARIFA 16%
904.800,00 904.800,00
CONCEPTO
3 DEVOLUCION EN COMPRAS
DEBE HABER
87.75
2205 NACIONALES 0,00
2.73
2365 RETENCION EN LA FUENTE 0,00
90.480,00 90.480,00
CONCEPTO
4 DEVOLUCION EN VENTAS
DEBE HABER
78.00
4175 DEVOLUCIÓN EN VENTAS 0,00
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR 12.48
2408 PAGAR 0,00
90.480,00 90.480,00
• Mencione quienes actúan como sujetos del impuesto sobre las ventas?
• Mencione los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado.
• Mencione las obligaciones de quienes pertenecen al Régimen Común.
• Identifique los movimientos de la cuenta 2408
• Qué es el IVA Generado?
• Que es el IVA Descontable?
• Que es la retención en la fuente?
Solución de Problemas
REGISTRE LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES, UTILCE CUENTAS Y
SUBCUENTAS SEGÚN EL PUC, APLIQUE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE
SEGÚN LAS DISPOSICIONES VIGENTES.
Autoevaluación
Repaso Significativo
Consulte las características del IVA, los elementos básicos y elabore un mapa
conceptual.
Objetivos
• Conocer los conceptos básicos sobre el contrato laboral.
• Distinguir dentro del contrato laboral los elementos que le integran al igual
que las obligaciones y deberes entre las partes que intervienen.
• Conocer los procedimientos y cada uno de los factores legales encontrados
en la liquidación de un contrato laboral o nomina.
• Ejercitar la teoría adquirida mediante ejercicios prácticos.
Proceso de Información
En esta unidad no se profundizará en los tipos de contratos ya que en la
asignatura legislación laboral tratarán estos temas.
CONTRATO LABORAL
Es un acuerdo verbal o escrito entre una persona natural y otra persona natural o
jurídica, para desarrollar una labor determinada y por la cual existe la obligación
del contratante o empleador de una remuneración y del contratado o trabajador de
desarrollar el objeto del contrato bajo subordinación del primero.
Para que haya contrato laboral, la norma distingue tres elementos fundamentales
a saber:
Verbal: Tiene lugar cuando por simple acuerdo expresado oralmente, las
partes convienen en la índole del trabajo y el sitio donde ha de realizarse; la
cuantía y la forma de remuneración y los periodos de pago.
Los contratos Verbales tienen el mismo valor que los contratos Escritos.
El periodo de prueba.
El salario integral.
Los pagos que por acuerdo entre las partes no constituyen salario, dentro
de lo permitido por la ley.
Contrato de aprendizaje.
Contrato a termino fijo, sus prorrogas y el preaviso.
Contratos celebrados con extranjeros no residentes en el país.
Enganche de trabajadores para el exterior.
La renuncia.
El despido indirecto o autodespido, por culpa del empleador.
El no regresar al trabajo una vez cesan las causas que produjeron la
suspensión del contrato.
El mutuo acuerdo.
Decisión administrativa.
Sentencia judicial.
CONTRATO DE TRABAJO
CONTRATO A TÉRMINO FIJO
El contrato de trabajo a término fijo debe constar siempre por escrito y su duración
no puede ser superior a tres años, pero es renovable indefinidamente.
1. Si antes de la fecha del vencimiento del término estipulado, ninguna de las
partes avisare por escrito a la otra su determinación de no prorrogar el contrato,
con una antelación no inferior a treinta (30) días, éste se entenderá renovado por
un período igual al inicialmente pactado, y así sucesivamente.
2. No obstante, si el término fijo es inferior a un (1) año, únicamente podrá
prorrogarse sucesivamente el contrato hasta por tres (3) períodos iguales o
inferiores, al cabo de los cuales el término de renovación no podrá ser inferior a un
(1) año, y así sucesivamente.
PARÁGRAFO. En los contratos a término fijo inferior a un año, los trabajadores
tendrán derecho al pago de vacaciones y prima de servicios en proporción al
tiempo laborado cualquiera que éste sea. (ARTICULO 46 CST)
CONTRATO A TÉRMINO INDEFINIDO
1o) El contrato de trabajo no estipulado a término fijo, o cuya duración no esté
determinada por la de la obra, o la naturaleza de la labor contratada, o no se
refiera a un trabajo ocasional o transitorio, será contrato a término indefinido.
2o) El contrato a término indefinido tendrá vigencia mientras subsistan las causas
que le dieron origen, y la materia del trabajo. Con todo, el trabajador podrá darlo
por terminado mediante aviso escrito con antelación no inferior a treinta (30) días,
para que el patrono lo reemplace. En caso de no dar aviso oportunamente o de
cumplirlo solo parcialmente, se aplicará lo dispuesto en el articulo 8o., numeral
7o., para todo el tiempo, o para el lapso dejado de cumplir. (ARTICULO 47 CST)
JORNADA DE TRABAJO
LIQUIDACION DE NOMINA
• Salarios,
• Deducciones,
• Aportes parafiscales
Primera parte:
• Días laborados
• Valor devengado
• Deducciones
• Neto pagado
Segunda Parte:
• Aportes parafiscales
SALARIO
Remuneración que recibe el trabajador por servicios prestados en forma personal,
en dinero o en especie.
El salario mínimo no es embargable pero puede ser embargado hasta en un
cincuenta por ciento (50%) en favor de cooperativas legalmente autorizadas, o
para cubrir pensiones alimenticias que se deban de conformidad con los artículos
411 y concordantes del Código Civil. El valor que exceda del salario mínimo será
embargable hasta en una quinta parte.
PAGOS QUE CONSTITUYEN SALARIOS (QUE SON FACTOR SALARIAL)
Constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo
que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del
servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se adopte, como primas,
sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las
horas extras, valor del trabajo en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre
ventas y comisiones. (ARTICULO 127 CST)
PAGOS QUE NO CONSTITUYEN SALARIOS (QUE NO SON FACTOR
SALARIAL)
No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe
el trabajador del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones
ocasionales, participación de utilidades, excedentes de las empresas de economía
solidaria y lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para
enriquecer su patrimonio, sino para desempeñar a cabalidad sus funciones, como
gastos de representación, medios de transporte, elementos de trabajo y otros
semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los títulos VIII y IX,
ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o
contractualmente u otorgados en forma extralegal por el {empleador}, cuando las
partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en
especie, tales como la alimentación, habitación o vestuario, las primas
extralegales, de vacaciones, de servicios o de navidad. (ARTICULO 128 CST)
JORNADA DE TRABAJO
TRABAJO ORDINARIO Y NOCTURNO
1. Trabajo ordinario es el que se realiza entre las seis horas (6:00 a.m.) y las
veintidós horas (10:00 p.m.).
2. Trabajo nocturno es el comprendido entre las veintidós horas (10:00 p.m.) y las
seis horas (6:00 a.m.).ARTICULO 160 CST
-DEDUCCIONES.
Valores que se aplican con descuentos, pueden existir deducciones por
concepto de libranzas, embargos judiciales entre otras, pero independiente
de ello, deducciones obligatorias para el trabajador como los aportes a la
seguridad social y las retenciones.
APROPIACIONES
En la liquidación de la nómina se tienen en cuenta los siguientes conceptos.
*Cesantías: Valor reconocido al empleado por cada año de servicio
continuo prestado a la empresa o proporcional si se retira antes del año.
Formula para liquidar cesantías:
*Vacaciones: Formula:
Salario (Sin Auxilio de transporte) * numero de días trabajados /720
El empleador provisiona cada mes el 4,17% del total devengado.
*Intereses Sobre Cesantías: Todo empleador debe pagarle al trabajador
unos intereses anuales por las cesantías, y son del 12% anual sobre el
monto de las cesantías, se depositan al fondo hasta el 15 de febrero.
Liquidación:
I = Cesantías * Días Trabajados * 12% /360
NOMBR
DIAS
E DEL SUELDO HEF R RN
LIQUID HED HEN HEFN
EMPLEA BASICO D N F
ADOS
DO
w 1.517.950 28
x 433.700 30 4 6 8
y 576.000 28 2 4
Z 1.951.650 30
Solución de Problemas
• Cual es la finalidad el auxilio de transporte?
• Quien debe aportar a riesgos profesionales?
• Cual es el aporte en porcentaje de la empresa para salud?
• Cual es el aporte general que se cotiza a salud y que porcentaje le
corresponde al trabajador?
• Cual es el aporte en porcentaje de la empresa para pensión?
Sueldo
EMPLEADO Básico Días HED HEN RN HEFD HEFN RNF
Empleado 1 696.960 30 4 8
Empleado 2 1.503.600 22 2
El empleado 1 autorizó descontar mensualmente, $30.000 para abonar a la deuda
correspondiente al préstamo otorgado por la empresa.
El empleado 2 autorizó descontar de nómina $50.000 para abonar a la deuda
correspondiente al préstamo otorgado por el banco.
Pagos Parafiscales:
Sena 2%
ICBF 3%
Cajas de Compensación Familiar 4%
Cargas Prestacionales
Cesantía 8.33%
Prima de servicios 8.33%
Vacaciones 4.17%
Intereses sobre las Cesantías 1% mensual
SEGURIDAD SOCIAL.
Salud
Empresa 8.5%
Empleado 4%
Total 12.5%
Pensión
Empresa 11.625%
Empleado 3.875%
Total 15.5%
Hora extra diurna que se realiza entre las 6:00 a.m y las 10:00 p.m.=
Hora ordinaria x 1.25
Hora extra nocturna comprendido entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m.=
Hora ordinaria x 1.75
Hora ordinaria dominical o festivo = Hora ordinaria x 1.75
Autoevaluación
Repaso Significativo
Consulte:
Contabilización de la nómina
Horizontes
1
Conocer el proceso ordenado y sistemático de registros contables.
Síntesis de la Unidad
En esta unidad se dejaran enunciadas las partes del ciclo contable
Proceso de Información
CICLO CONTABLE
El ciclo contable es la sucesión sistemática, cronológica y ordenada de los hechos
económicos, desde la creación de la organización hasta la preparación de los
estados financieros, pasando por la elaboración de los comprobantes y libros
contables que registran todos estos hechos comerciales.
Contablemente, este ciclo es un sistema de información que se utiliza como
herramienta que facilita las decisiones de quien utiliza los reportes que genera.
El ciclo contable de una empresa se presenta en diferentes pasos, a saber:
Reportes De Información
Análisis Y Control
• La hoja de trabajo
• Y el comprobante de cierre.
Los socios, accionistas y/o propietarios para saber qué progreso financiero
ha tenido la empresa y la rentabilidad de sus aportes.
Clasificación
1- Balance general
2- Estado de resultados
3- Estado de cambios en el patrimonio
4- Estado de cambios en la situación financiera
5- Estado de flujos de efectivo.
1. Balance inicial
2. Estados financieros de períodos intermedios
3. Estados de costos
4. Estado de inventarios
5. Estados financieros extraordinarios
6. Estados de liquidación
7. Estados financieros que se presentan a las autoridades
8. Estados financieros preparados sobre una base comprensiva distinta
de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
El Balance General
El balance general presenta el saldo que tienen las cuentas reales a una fecha
determinada en el Libro Mayor. Se debe preparar por lo menos una vez al año a
diciembre 31, firmado por los responsables de su elaboración: el contador público,
el revisor fiscal y el gerente. Cuando el balance general corresponda a la situación
financiera de una sociedad, debe ser aprobado por la asamblea general de la
misma.
3. El saldo de las cuentas se deben presentar por su valor neto, por ejemplo
cuenta clientes menos la provisión de cartera, propiedad planta y equipo
menos depreciación acumulada.
5. Las notas a los estados financieros deben explicar los saldos de la mayoría
de las cuentas de control como por ejemplo: bancos, clientes, propiedad
planta y equipo, inventario, inversiones, acreedores varios, proveedores,
diferidos y etc.
Estado De Resultados
Análisis Y Control
Los estados financieros permiten hacer un diagnóstico de cómo es la situación
económica, financiera y administrativa de la empresa a una fecha determinada,
utilizando las herramientas que nos brinda el análisis financiero.
Con base en el estudio de la situación de la empresa, los usuarios de la
información contable cuentan con las pautas y razones necesarias para una
acertada toma de decisiones respecto a la parte económica, financiera y
administrativa de la empresa, así como los mecanismos de control más
adecuados para el buen funcionamiento de la misma.
Retroalimentación
Finalmente, cada uno de los reportes anteriores nos permite volver a alimentar el
sistema contable para obtener información nueva y útil para el ente económico.
Solución de Problemas
Defina:
Comprobante de apertura
Soportes contables
Libros de contabilidad
Ajuste
Asientos de cierre
Hoja de Trabajo
Autoevaluación
Repaso Significativo
BIBLIOGRAFÍA GENERAL