TRIBUTACIÓN DE LAS

Sociedades de Profesionales

edig
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¿Qué son las
Sociedades de Profesionales?

“Son sociedades de persona que

prestan exclusivamente servicios o
asesorías profesionales, por interme-
dio de sus socios o asociados o con la
colaboración de dependientes que
coadyuven a las prestación del servi-
cio profesional”.
 Requisitos que deben cumplir
para ser calificadas como tal

Primero:
Debe ser una sociedad de
responsabilidad limitada.
Segundo:
Debe estar conformada por dos o más
socios que tengan la aptitud o el título
que los habilite para ejercer el servicio o
la actividad al que están dedicados y
que exprese el objeto social.

Tercero: Cuarto:
Su objeto exclusivo debe ser la Estos servicios deben ser
prestación de servicios o asesorías prestados por intermedio de sus
profesionales. socios, asociados o colaboradores.
¿Qué tipo jurídico queda
excluido para ser sociedades
de profesionales?

Empresario Individual Sociedades

Sociedad por
de Responsabilidad Anónimas. (S.A.)
Acciones. (SpA)
limitada. (EIRL)

No, ya que la personas que tienen aptitu-

¿Es obligatorio contar
con un título profesional?
des para prestar servicios objeto de la
sociedad podrán formar parte de una
sociedad de profesionales.
Requisito adicional: al ser la aptitud una
situación de hecho, deberá acreditarlo
ante el Servicio de Impuestos Internos.

¿Deben ser profesiones o aptitudes afines o iguales?

En un principio no, ya que la Sin embargo, la circular en consulta

Circular N° 21 del año 1991, nada emitida el 17 de agosto del año 2022,
dice. señala que las profesiones de los socios
deben ser idénticas, similares, afines o
complementarias.
¿Sólo los socios o asociados podrán prestar servicios a
la sociedad?

No, la sociedad de profesionales podrán contratar los servicios de otros

profesionales, de la misma especialidad de los socios o asociados o de
otra que sea afín o complementaria de la de éstos.
Documentos que deben emitir las sociedades
de profesionales

Sociedad de Profesionales
clasificadas en la Segunda Categoría

Boletas de Honorarios con retención.

Cuando los receptores son instituciones fis-
cales, semifiscales, los organismos fiscales y
semifiscales de administración autónoma,
las Municipalidades, las personas jurídicas
en general, y las personas que obtengan
rentas de la Primera Categoría, que estén
obligados, según la ley, a llevar contabilidad,
que paguen rentas del Nº 2 del artículo 42.

Boletas de Honorarios sin retención.

Cuando los receptores son personas o
instituciones distintas a las señaladas
anteriormente.

Obligación de llevar contabilidad

Las sociedades de profesionales deben determinar

su Renta Liquida Imponible en base a la contabilidad
completa.
Determinación de la
Renta Liquida Imponible

PARTIDAS MONTO
Ingresos percibidos $... (+)
Gastos efectivos pagados $... (-)
Determinación Renta Liquida $... (=)

Ingresos brutos anuales efectivamente

percibidos por la prestación de los
servicios (honorarios) reajustados de
acuerdo al IPC al 31 de diciembre de cada Pago efectivo
año.
OS
ES
R
ING

Abono en
cuenta

Extinción de Puesta a
la obligación disposición
por una modalidad de interesado
distinta al pago
(compensación, novación,
condonación, confusión, prescripción).
 El mero hecho de presentar en
cobro un honorario a través de la
emisión de la respectiva boleta, no
¿Qué ocurre si se origina a obligación de considerar
emite una boleta de en ese instante como un ingreso
honorario y no se
bruto sino que dicha obligación
efectuó el pago?
queda diferida al momento en que
efectivamente se produzca su pago.

GASTOS

Todos aquellos gastos necesarios en que

LE incurra la sociedad para obtener ingresos
TAL
DE reajustados de acuerdo al IPC al 31 de di-
ciembre de cada año.

Normas sobre deducción de gastos:

Artículo 31 Ley sobre Impuesto a la Renta.

Las sociedades de profesionales no

tienen opción a gasto presunto del
30% de los ingresos.
 Determinación de la
Renta Liquida Imponible

REQUISITOS PARA QUE UN

GASTOS SEA ACEPTADO

Que se relacionen
directamente con
el ejercicio de la
profesión y oficio.

Que se trate de gastos

necesarios para
producir la renta
de segunda categoría.

Que se incurra
efectivamente
en el gasto.

Que se encuentre
acreditado
fehacientemente.
Impuestos a los que se
encuentran afectos

A nivel de empresa
Las sociedades de profesionales que tributan en la segunda categoría
no se encuentran afectos a ninguna clase de impuestos, sin embargo
tendrán la obligación de presentar en el mes de abril de cada año, la
Declaración Anual de Impuesto a la Renta.

¿Qué declaran en el Formulario N° 22?

Deberán declarar las retenciones y/o pagos provisiona-

les mensuales obligatorios a que tuviera sujetos.

Las retenciones se pondrán a disposición de los socios,

mediante la presentación de la Declaración Jurada N°
1837, y solo hasta la concurrencia del impuesto adeuda-
do por los socios.

Se podrán solicitar los eventuales excedentes o rema-

nentes de los PPM que pudieren resultar.
Impuestos a los que se
encuentran afectos

ivel de
An s o cios Los socios deberán declarar la
renta líquida de la sociedad de
profesionales de acuerdo al
porcentaje de participación.

Recuadro Línea Línea

N° 1 N°7 N°81

Las sociedades de profesionales por las boletas

PAGO
de honorarios emitidas sin retención deberán
PROVISONAL
enterar en arcas fiscales por concepto de PPM, el
MENSUAL
12,25% del valor bruto de la o las boletas indicadas.
 Opción de acogerse a las normas de
la Primera Categoría

Las sociedades de profesionales que se encuentren

clasificadas en la segunda categoría, podrán optar a
tributar según las normas de la Primera Categoría.

¿Cuál es el plazo para acogerse?

Desde el 1 de enero al 31 de marzo.

¿Dónde se realiza la solicitud?

Mediante petición administrativa GUARDAR

en el portal del SII.

CONTINUAR

La opción de declarar bajo las normas de la primera

categoría ejercida en los términos indicados regirá
a partir del 1° de enero del año en el cual se ejerció,
con carácter de IRREVERSIBLE.

Confección de un Balance inicial

El primer ejercicio en que la sociedad de pro-
fesionales se acoja a las normas del impuesto
de primera categoría deberá confeccionar un
balance inicial basado en el que corresponda
a la segunda categoría, el cual incluirá los
ingresos devengados al 31 de diciembre del
A B C D E
periodo inmediatamente anterior, así como
los gastos adeudados.
 Opción de acogerse a las normas de la Primera Categoría

¿Qué significa acogerse a las

normas de la Primera Categoría?

Las rentas consistentes en

servicios o asesorías profesionales
se clasificarán en el artículo 20
numeral 5 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.

Quedarán afectos al Impuesto

de Primera Categoría en el caso
del Régimen Semi Integrado y
Régimen Pro pyme General.

Deberán determinar la Renta

Líquida Imponible de acuerdo
al régimen que se acojan.

Deberán aplicar las normas

sobre Corrección Monetaria
del artículo 41 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta en el caso
de acogerse al régimen Semi
integrado.
Quedarán sujetos al tratamiento
tributario de los gastos no acep-
tados o rechazados del artículo
Deberán efectuar pago de PPM de 21 de la Ley sobre Impuesto a la
acuerdo al régimen que se acojan. Renta.
 Documentos que deben emitir las sociedades
de profesionales que opten por tributar de
acuerdo a las normas de Primera Categoría

Las Sociedades de Profesionales de la segunda categoría

que han optado por tributar de acuerdo a las normas de la
Primera Categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
deben emitir las boletas de honorarios por el total, sin
considerar monto alguno por retención.

Las boletas de honorarios

deberán contener además
la frase que indique
“Sociedad de Profesionales
sujeta a las normas de la
Primera Categoría, confor-
me al inciso 3°, del N° 2, del
artículo 42° de la Ley de la
Renta”.
Nuevo hecho
gravado básico
de IVA

Según las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420, a

contar del 1 de enero del año 2023, todos los servicios se en-
cuentran afectos a IVA.

Por lo tanto, quedarán gravados con IVA, en general, todos los

servicios que sean prestados o utilizados dentro del territorio
nacional, en los términos del artículo 5 de la Ley sobre Impues-
to a las Ventas y Servicios, aun cuando el beneficiario o presta-
dor del servicio no tenga domicilio o residencia en Chile
Exención de IVA
para las sociedades
de profesionales

El numeral 8 de la letra E) del artículo 12 de

la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, dispone:

“Se encuentran exentos de IVA, los ingresos mencionados en los

artículos 42 y 48 de la Ley de la Renta. Para estos efectos
quedarán comprendidos los ingresos de las sociedades de profe-
sionales referidas en el artículo 42, N° 2 de la Ley sobre Im-
puesto a la Renta, aun cuando hayan optado por declarar sus
rentas de acuerdo con las normas de la Primera categoría.”
Exención de IVA
para las sociedades
de profesionales

ÚNICO REQ
UI

SI
TO

Debe tratarse de una

Sociedad de Profesionales.
 ¿El proyecto de Reforma
Tributaria se refiere a las
Sociedades de Profesionales?
Si, el proyecto de reforma tributaria conceptualiza lo que se debe enten-
der por Sociedad de Profesionales e indica cuáles son sus requisitos. Se
entenderá por sociedades de profesionales las sociedades de personas
que cumplan los siguientes requisitos:

Que en todo momento se encuen-

tren conformadas por personas na-
turales que trabajen efectivamente
en la sociedad, sin que sea posible la
participación de socios capitalistas.
Que se dedique a prestar
servicios o asesorías profe-
sionales, por intermedio de
sus socios o asociados o con
la colaboración de depen-
dientes que coadyuven a la
prestación de los servicios
profesionales.

Que el conjunto de los

ingresos que percibe la
sociedad no exceda de un
10% del total de sus ingresos
brutos del giro de alguna de
las actividades contenidas.