Libros Caja y Bancos – Caja Chica.

Resumen

Este trabajo lo realizamos con la finalidad de dar a conocer el Libro Caja, Caja chica, Libro
Bancos, estos libros son utilizados por las empresas del régimen general y especial para
contar con la legalidad de las leyes de la Sunat, esto conlleva a que la empresa muestre a sus
administradores todos los movimientos, así como también la situación financiera de la
empresa para la toma de decisiones, así como también en febrero del 2016 todas las
empresas, que sus ingresos superen los 75 UIT, están obligados a llevar registros
electrónicos.

Introducción

El libro caja es para saber cuánto tenemos de disponible para realizar transacciones. En
tributación para dar fe del pago de los tributos. Caja chica tiene como objetivo regular y
establecer las normas para la cual fue creada, utilizando una cantidad de dinero en efectivo,
que servirá para cancelar obligaciones y gastos siempre y cuando estos sean pequeños y de
carácter urgente. El libro bancos muestra el movimiento del mes, siempre y cuando el usuario
realice el proceso de actualización de saldos en libro bancos, por cada cuenta bancaria esta al
termino de sus operaciones de ingresos y gastos de cada mes.

Alfonso Tejada Bustamante

CAPITULO I
1. Caja

1.1.Definición

Ticona Gladis, Gonzales Sergio (2012), define al libro caja como “un libro principal
y obligatorio, de foliación doble en el cual se registran todas las operaciones que
realiza la empresa al contado; es decir en efectivo y con giro de cheques.

Es un libro en el que se registran los ingresos, egresos de efectivo y cheques de la

empresa. Los registros se efectúan diariamente n forma ordenada y cronológica.

Cada empresa adecua es libro de acuerdo con su propios requerimientos, cada registro
contable debe estar respaldado por su documentos mercantiles. Cada fin de mes se
cierra y se centraliza al libro diario. (Pag. 135)

1.2.Apertura

LZS Ediciones Contables y Afines (2008), Este Libro se inicia con el llamado
"asiento de apertura" o "asiento inicial" que se origina en el Balance del inventario del
Libro Inventarios y Balances, luego se seguirá registrando todas las operaciones hasta
la finalización del periodo económico; por todo lo que se registra en este Libro se dice
que es un historial cronológico de todo lo que ha ocurrido en la actividad comercial de
la empresa. (Pag. 16)

1.3. Validez Legal

CPC. Poma Vaca Iván, (2010) Señala “Para que tenga validez los registros efectuados
en este libro, debe previamente estar legalizado y sellado por un Notario, dentro de la
jurisdicción donde se encuentre funcionando la empresa o persona generadora de
renta. El notario como en todos los libros contables deberá dejar como constancia en
todos los folios un sello, para así de esa forma ser un documento probatorio de
información”.

Asesor Empresarial (2010), dice que de no tener un notario “por un juez de paz
letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de
Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias”. (Pag. 91) avalado por el Decreto Ley N°
26501 en el Articulo 1.

2
2. Importancia

Guadalupe (2012) Es importante “porque nos permite conocer la disponibilidad o no

de dinero que tenga una empresa en un momento determinado y Dichos ingresos o
egresos deben estar sustentados mediante un comprobante de pago”. (Pag. 1)

3. Partes de un Libro de Caja

3.1. Es Debitada Por:

- Los ingresos de efectivo y cheques a favor de la empresa por cobranzas, las

entradas de efectivo por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.
- La constitución o ampliación del fondo fijo.
- El depósito a plazo.
- Intereses bancarios ganados.
- Los depósitos para cobertura específica o por razones legales.
- Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
- La diferencia de cambio, si incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

3.2. Es Acredita Por:

- Los pagos de tributos, remuneraciones, proveedores y terceros.

- Recompras de acciones propias.
- La reconstitución del fondo fijo.
- Efectivo en tránsito.
- Gastos bancarios por mantenimiento de cuentas.
- El levantamiento de la restricción de los fondos.
- Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.
- La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

4. Tipos de Libro Caja

4.1. Caja Italiana

Slideshowes, En nuestro país es el que mayormente se utiliza por su flexibilidad y

versatilidad en el manejo; este libro es de filiación doble que se divide en dos partes
esenciales: DEBE y HABER; la apertura del libro Caja se determina reflejando los
saldos iniciales de Dinero en Efectivo y el de Cuentas Corrientes que están
expresados en la cuenta principal 10 Caja y Bancos, esta cuenta de apertura se
efectuara en el lado Debe del libro. (Pag. 24)

3
 Imagen 1 – (Caja Italiana)

CAJA
CAJAITALIANA
ITALIANAMES
MESDE
DEFEBRERO
FEBRERO2016
2016
EJERCICIO
EJERCICIO : :2016
2016
RUC
RUC : :20321856155
20321856155
APELLIDOS
APELLIDOSYYNOMBRES
NOMBRESDENOMINACION
DENOMINACIONOORAZON
RAZONSOCIAL
SOCIAL : : Empresa
EmpresaLos
LosAmigos
AmigosS.A.
S.A.

DEBE
DEBE HABER
HABER
NºNº NºNº
FECHA
FECHA DETALLE
DETALLE SUB
SUBTOTAL
TOTAL TOTAL
TOTAL FECHA
FECHA DETALLE
DETALLE SUB
SUBTOTAL
TOTAL TOTAL
TOTAL
FOLIO
FOLIO FOLIO
FOLIO

4.2. Caja Tabular o Americana

Slideshowes, Es otra forma de llevar el libro caja que controla el movimiento de

dinero tanto en los INGRESOS como en los EGRESOS.
Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la cantidad de columnas, se
considera una columna para cada cuenta contable, tanto en él debe como en el haber,
es decir tienen tantas columnas como cuentas en él debe y el haber según requiere las
operaciones del período o movimiento de la operación. (Pag. 26)

4.2.1. Características:

- Columna para registrar la fecha de la operación, tanto en él Debe (entradas) como

el Haber (salidas).
- Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que origina el
ingreso o egreso del efectivo de caja.
- Columna para los totales, tanto para él Debe como para el Haber.
- Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los cuales se van
aperturando de acuerdo a las operaciones que se realicen

4
 Imagen 2 – (Caja Americana)
CAJA
CAJATABULAR
TABULAROOAMERICANA
AMERICANAMES
MESDE
DEFEBRERO
FEBRERO2016
2016
EJERCICIO
EJERCICIO : :2016
2016
RUC
RUC : :20321856155
20321856155
APELLIDOS
APELLIDOSYYNOMBRES
NOMBRESDENOMINACION
DENOMINACIONOORAZON
RAZONSOCIAL
SOCIAL : : Empresa
EmpresaLos
LosAmigos
AmigosS.A.
S.A.

TOTAL
TOTAL TOTAL
TOTAL DIV. CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA
CUENTA
CUENTA CUENTA
CUENTA CUENTA
CUENTA CUENTA
CUENTA DIV.
DIV. FECHA
FECHA CONCEPTO
CONCEPTO DIV. CUENTA CUENTA CUENTA CUENTA
DEBE
DEBE HABER
HABER

5
CAPITULO II

Caja Chica

1. Definición

Bustamante Caballero, El fondo de Caja Chica está constituido por un importe fijo de
dinero en efectivo restituible, cuyos montos son autorizados de acuerdo con los
requerimientos, dicho fondo sirve para cancelar obligaciones de valor reducido y por
lo cual no es común ni frecuente que se paguen mediante la emisión de cheques. (Pag.
1-1)

2. Objetivo de la Caja Chica

Bustamante Caballero, El objetivo principal de contar con un fondo de caja chica es la

de mantener la disponibilidad financiera que permita cubrir los gastos menores
derivados del funcionamiento interno, urgentes y de rápida cancelación. (Pag. 1-2)

3. Sistema de Control de Caja Chica

Bustamante Caballero, El sistema de control interno resulta importante para una
empresa a fin de resguardar los fondos asignados a caja chica.
En este caso correspondería efectuar o realizar un control financiero para:
- Evitar pérdidas por concepto de fraudes o robos.
- Mantener el saldo suficiente para hacer pagos necesarios y afrontar emergencias.
- Evitar cifras grandes de dinero ocioso. (Pag. 1-3)

4. Plan De Organización

Bustamante Caballero, Debe indicar claramente los departamentos o personas

responsables de las diferentes funciones, especificando de corresponder la facultad de
tomar decisiones. En tal sentido, dentro de este elemento de control debe
evidenciarse, entre otros, principalmente lo siguiente: (Pag. 1-3.1)
- Existencia de Políticas y Procedimientos.
- Personal capacitado.
- Ejecución adecuada de los procedimientos.

5. Apertura del Fondo

Bustamante Caballero, El importe del fondo será determinado en función a las reales
necesidades de cada institución, para ello es de importancia la existencia de un
documento que autoriza la apertura del fondo fijo firmado por el funcionario. (Pag. 2-
5)

6
6. Contenido del Documento de Autorización

Bustamante Caballero, Constituye el documento con el siguiente contenido.( Pag. 2.5-

1)
- Nombre del trabajador encargado del manejo del fondo, a cuyo nombre se girarán
los cheques de apertura y reposición de los fondos.
- Monto del fondo fijo.
- Monto máximo de cada pago en efectivo.
- Relación de desembolsos autorizados y no autorizados a realizarse con caja chica.

7. Establecer Montos Máximos de Pago

Bustamante Caballero, Se debe establecer el monto máximo que se retirará del fondo
por cada pago, en función a un porcentaje del monto asignado como caja chica. .( Pag.
2.5-2)

- Ejemplo: El valor máximo por cada pago no podrá exceder el 30% incluido
impuesto del monto asignado como caja chica.
Monto asignado: S/. 5,000
Monto máximo por cada pago: S/. 1500

8. Utilización de los Fondos de Caja Chica

Bustamante Caballero, Si bien es cierto cancelar con cheques y depositar los ingresos
en cuenta corriente facilita el control interno del efectivo, también no es menos cierto
que a su vez se pierde agilidad en los pagos especialmente en aquellos de poco monto,
como lo son la adquisición en efectivo de bienes, servicios y otros pagos que
regularmente no se cancelan con cheques, tales como, (Pág. 2.6)

- Adquisición de suministros o materiales de menor cuantía;

- Adquisición de útiles de aseo y limpieza;
- Adquisición de repuestos y reparaciones pequeñas para instalaciones de energía
eléctrica, agua, teléfono, entre otros;
- Envío de correspondencia, pago de fletes;
- Gastos judiciales de diversa índole;
- Parqueo (incluye estacionamientos);
- Fotocopias;
- Movilidad dentro del ámbito local para: Trámites documentarios oficiales, •
Operaciones diversas, tales pagos de impuestos, • Cobranzas a clientes,
- Gastos de peaje;
- Gastos menudos sustentados con boletas de venta y tickets;
- Gastos de Refrigerios, cafetería y servicios de catering requeridos en las reuniones
de trabajo o con clientes (debe establecerse un porcentaje máximo de
desembolso).

7
9. Reposición de los Fondos de Caja Chica
Bustamante Caballero, Al final de cada mes deben sumarse todos los recibos de caja,
de modo que el total de éstos (recibos) más la cantidad de efectivo en caja, debe ser
igual al monto máximo asignado como fondo de caja chica. (Pág. 2.8)
- Ejemplo: El tope máximo de los fondos de caja chica a principio de cada mes es
de S/. 3,000 (nuevos soles) y la suma de los recibos de caja del mes es de S/. 1,600
entonces se debería tener S/. 1,400 en caja. El total de gastos, en este caso S/.
1,600, debe ser reembolsado a la caja chica por medio de un cheque girado en
forma oportuna a nombre del responsable del manejo de los fondos, e incluirse en
el saldo inicial de caja para el siguiente mes.

8
CAPITULO III

Libro Bancos

1. Definición

Avalos Paredes Juan Calos, (2015), Es un libro auxiliar y voluntario con rayado
especial, en el cual se debe anotar las operaciones que efectúe la empresa con uno o
varias entidades bancarias en donde mantiene una cuenta corriente. Desde el punto de
vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le
considera como un libro auxiliar.

2. Importancia

Hernández Celis Domingo, Es importante este libro, para un mejor control de las
operaciones bancarias en lo referente a entregas o depósitos, retiros, emisión de notas
de cargo, notas de abono o cualquier otra operación que signifique aumentar o
disminuir el saldo de la cuenta corriente de la empresa. El mejor control ejercido
sobre las operaciones bancarias, es un elemento que facilita la optimización de los
recursos financieros de la empresa y por ende facilitan el gerenciamiento eficaz que
viene a ser el objetivo final (Pág. 1-4).

3. Rayado del Libro Bancos

Hernández Celis Domingo, El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el rayado
que considere cada empresa, de acuerdo con sus necesidades de información.
El rayado más simple se presenta como un cuadro dividido en cuatro columnas, en las
que se anota en forma continua: (Pág. 1-6).
- La fecha,
- El concepto de la operación bancaria (depósito, retiro, nota de cargo, nota de
abono, saldo inicial, saldo final, etc.)
- Las cantidades que aumentan o disminuyen la cuenta corriente (DEBE –HABER)
- El saldo respectivo (DEUDOR-ACREEDOR).

4. Conciliación Bancaria

Actualidad Empresarial (2007), La conciliación bancaria es la contrastación de los

movimientos del Libro Bancos de la entidad con los saldos de los extractos bancarios
a una fecha determinada, para verificar su conformidad y determinar las operaciones
pendientes de registro en uno u otro lado. La conciliación de saldos contables y
bancarios permite verificar si las operaciones efectuadas por la oficina de tesorería
han sido oportuna y adecuadamente registradas en la contabilidad.

9
La Conciliación Bancaria implica cotejar las anotaciones que figuran en estado de
cuentas bancarias con el Libro Bancos, a efectos de determinar el origen de las
diferencias.
La conciliación es una herramienta de control y consiste en verificar la igualdad entre
las anotaciones que figuran en los resúmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante
un básico ejercicio de control, basado en la oposición de intereses entre la empresa y
la entidad bancaria.
SUNAT la define como el control entre lo depositado y lo abonado en las respectivas
cuentas corrientes de los distintos beneficiarios de la recaudación por cada documento
fuente (boleta de depósito o detalle de depósito de caja y detalle de abono). (Pag. 1-2)

10
CAPITULO IV

Libro Caja y Bancos

1. Definición

Effio Pereda Fernando (2010), En el Libro Caja y Bancos se registran las operaciones
en efectivo que realiza la empresa, efectuándose un cierre cada fin de mes,
centralizándose luego al Libro Diario.
Tradicionalmente, el Libro Caja y Bancos eran considerados un libro auxiliar y
obligatorio de foliación doble, que utilizaba el mismo rayado del Libro Mayor, es
decir dos folios hacían un folio del libro caja.
Sin embargo, la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha variado
sustancialmente las características del Libro Caja y Bancos, al darle determinadas
formalidades, las cuales deben ser cumplidas por los contribuyentes.
Cabe indicar que la obligación de cumplir con estas formalidades, con excepción de la
utilización de formatos e información mínima, rige a partir del 01.01.2007, pues éstas
son de aplicación obligatoria a partir del 01.07.2010. Ello de acuerdo a lo dispuesto en
el artículo único de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT. En ese
sentido, a continuación mostramos las formalidades de este libro, incluyendo las que
deberán cumplirse a partir de esa fecha. (Pag. 57)

2. Obligados a Llevarlo

Effio Pereda Fernando (2010), Los obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, son
aquellas personas acogidas al
Régimen General del Impuesto a la Renta de tercera categoría, obligado a llevar
contabilidad completa, es decir aquellas cuyos ingresos brutos anuales hayan
superado 150 UIT’s. (Pag. 57)

11
 Imagen 3 – (Cuadro de Obligación de Llevar Registros Contables)
OBLIGACIÓN
OBLIGACIÓNDE
DELLEVAR
LLEVARLIBROS
LIBROSYYREGISTROS
REGISTROSCONTABLES
CONTABLES
RENTAS
RENTASDE DETERCERA
TERCERACATEGORÍA
CATEGORÍA
Los
Losperceptores
perceptoresde derentas
rentasdedetercera
tercera deberan
deberanllevar
llevarcomo
comominimo
minimo
categoria
categoriacuyos
cuyosingresos
ingresosbrutos
brutos Un
UnRegistro
Registrode deVentas,
Ventas,
REGIMEN
REGIMEN anuales
anualesno
nosuperen
superenlas las150
150UIT.
UIT. Un
UnRegistro
Registrode deCompas
Compasyy
GENERAL
GENERAL Un
UnLibro
LibroDiario
DiariodedeFormato
FormatoSimplificado
Simplificado
Los
Losdemas
demasperceptores
perceptoresde derentas
rentasde
de Deberán
Deberánllevar
llevarcontabilidad
contabilidadcompleta
completa
tercera
terceracategoria.
categoria.
Personas
Personasnaturales,
naturales,sociedades
sociedades Deberán
Deberánllevar:
llevar:
REGIMEN
REGIMEN
conyugales,
conyugales,sucesiones
sucesionesindivisas
indivisasyy Registro
Registrode
deVentas
VentaseeIngresos
Ingresos
ESPECIAL
ESPECIAL
personas
personasjuridicas
juridicas Registro
Registrode
deCompras
Compras
Personas
Personasnaturales
naturalesyysucesiones
sucesiones No
Noestán
estánobligados
obligadosaallevar
llevarlibros
librosyy
NUEVO RUS
NUEVO RUS indivisas,
indivisas,asi
asicomo
comopersonas
personas registros
registroscontables.
contables.
naturales
naturalesnonoprofesionales.
profesionales.

Effio Pereda Fernando (2010), No obstante lo anterior, en caso el deudor tributario

lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continúas, se encontrará
exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su información se encuentre
contenida en el Libro Mayor. (Pág. 58)

3. Datos de Cabecera

Effio Pereda Fernando (2010), El Libro Caja y Bancos, al ser un libro vinculado a
asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
deberán contar con los siguientes datos de cabecera: (Pág. 58)

Imagen 4 – (Datos de Cabecera)

DATOS
DATOSDE
DECABECERA
CABECERA
Denominaciòn
Denominaciòndeldellibro
libroooregistro
registro Libro
LibroCaja
CajayyBanco
Banco
Periodo
Periodoy/o
y/oejercicio
ejercicioalalque
quecorresponde
correspondelalainformacion
informacion ene-16
ene-16
registrada
registrada
Nùmero
Nùmerode deRUC
RUCdel
deldeudor
deudortributario,
tributario,Apellidos
ApellidosyyNombre,
Nombre, Inversiones
InversionesLos
LosAmigos
Amigos
denominaciòn
denominaciòny/oy/oRazòn
RazònSocial
Socialde
deèste
èste RUC
RUC20321854155
20321854155

Effio Pereda Fernando (2010), Es importante mencionar que esta información deberá
indicarse en todos los folios que se utilicen, salvo que se trate del Libro Caja y Bancos
llevado en forma manual, caso en el cual, bastará con incluir estos datos en el primer
folio de cada período o ejercicio. (Pag. 58)
Imagen 5 – (Información a Considerar)

12
 LIBROS
LIBROSYYREGISTROS
REGISTROS INFORMACIÓN
INFORMACIÓNAACONSIGNAR
CONSIGNAR
En
Entodos
todoslos
losfolios
foliosse
sedeberá
deberáconsignar:
consignar:
LIBRO
LIBROCAJA
CAJAYYBANCOS
BANCOS
••Denominación del libro o registro.
Denominación del libro o registro.
LLEVADO
LLEVADOENENHOJAS
HOJAS
••Período
Períodoy/oy/oejercicio
ejercicioalalque
quecorresponde
correspondelalainformación
informaciónregistrada.
registrada.
SUELTAS
SUELTAS
Razón
RazónSocial
Socialdedeéste
éste
En
Enelelprimer
primerfolio
foliose
sedeberá
deberáconsignar:
consignar:
LIBRO
LIBROCAJA
CAJAYYBANCOS
BANCOS ••Denominación
Denominacióndel dellibro
libroooregistro.
registro.
LLEVADO
LLEVADOENENFORMA
FORMA ••Período
Períodoy/oy/oejercicio
ejercicioalalque
quecorresponde
correspondelalainformación
informaciónregistrada.
registrada.
MANUAL
MANUAL ••Número
Númerode deRUC
RUCdeldeldeudor
deudortributario,
tributario,Apellidos
ApellidosyyNombres,
Nombres,Denominación
Denominacióny/o
y/o
Razón
RazónSocial
Socialdedeéste
éste

4. Formato e Información Mínima

Effio Pereda Fernando (2010), A partir del 10.07.2010, los contribuyentes obligados a
llevar el Libro Caja y Bancos, deberán utilizar los siguientes formatos: (Pag. 58)

Imagen 6 – (Información a Minima)

FORMATO
FORMATO DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN
FORMATO
FORMATO1.1
1.1 Libro
LibroCaja
CajayyBancos
Bancos--Detalle
Detallede
delos
losmovimientos
movimientosdel
delefectivo
efectivo
FORMATO
FORMATO1.2
1.2 Libro
LibroCaja
CajayyBancos
Bancos--Detalle
Detallede
delos
losmovimientos
movimientosde
delalacuenta
cuentacorriente
corriente

Effio Pereda Fernando (2010), En ese caso, la información mínima a ser consignada
en cada formato, será la siguiente: (Pag. 59)

4.1. Formato 1.1: “Libro Caja y Bancos - Detalle de los movimientos

del Efectivo”

- Número correlativo del registro o código único de la operación.

- Fecha de la operación.
- Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse
de saldos, inicial o final, indicarlo en ésta columna. En caso la(s)
operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado
a asuntos tributarios será necesario únicamente su referencia.
- Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son)
el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado,
tratándose de libros o registros llevados en forma manual.
- Saldos y movimientos
o Saldo deudor, de ser el caso.
o Saldo acreedor, de ser el caso.
- Totales

13
 4.2. Formato 1.2: “Libro Caja y Bancos - detalle de los movimientos de
la cuenta corriente”

- Número correlativo del registro o código único de la operación.

- Fecha de la operación.
- Medio de pago utilizado (según Tabla 1).
- Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta
columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será
necesario consignar información en la columna anterior.
- Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o
beneficiario. En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de
tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término
“varios”.
- Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o
número de control interno de la operación.
- Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es (son)
el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado,
tratándose de contabilidad manual.
- Saldos y movimientos:
o Saldo deudor, de ser el caso.
o Saldo acreedor, de ser el caso.
- Totales.

5. Obligación de observar Formatos e Información Mínima

Fernando Effio Pereda (2010), En relación a la obligación de observar los Formatos y

la Información mínima del Libro Caja y Bancos, es preciso indicar que la Séptima
Disposición Complementaria y Final de la ha establecido ciertas excepciones al
observarlas.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, se ha indicado que la utilización de los
formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es
obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas
o continúas.
Asimismo, y en cuanto a la información mínima, la referida séptima disposición
complementaria y final ha señalado que los deudores tributarios no obligados a incluir
determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el
formato del libro o registro relacionado con dicha información, las columnas en donde
se deban consignar la referida información.
Como se observa de lo anterior, los sujetos obligados a llevar el Libro Caja y Bancos,
deben en un principio observar la información mínima y el formato que comprende
este libro. Sin embargo en los casos antes indicados, esa obligación podrá ser
exceptuada. (Pag. 60)

14
 Imagen 7 – (Obligación de observar Formatos e Información Mínima)
OBLIGACIÓN
OBLIGACIÓNDE DEUTILIZAR
UTILIZARLOSLOSFORMATOS
FORMATOS
Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado en forma manual
Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado en forma manual Es
Esobligatoria
obligatoria
Cuando
CuandoelelLibro
LibroCaja
CajayyBancos
Bancoses esllevado
llevadomediante
mediantehojas
hojassueltas
sueltasoocontinúas
continúas No
No esobligatoria
es obligatoria
OBLIGACIÓN
OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓNMÍNIMA
DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA
Sujetos obligados a incluir toda la información en el Libro
Sujetos obligados a incluir toda la información en el Libro Es obligatoria
Es obligatoria
Caja
CajayyBancos
Bancos
Podrán
Podránoptar
optarpor
porno
noincorporar
incorporarenenelelformato
formatodel
dellibro
libroooregistro
registro
Sujetos
Sujetosno noobligados
obligadosaaincluir
incluirdeterminada
determinadainformación
información
relacionado
relacionado con dicha información, las columnas en dondesese
con dicha información, las columnas en donde
en
enelelLibro
LibroCaja
CajayyBancos
Bancos
deban
debanconsignar
consignarlalareferida
referidainformación
información

6. Obligación de Legalizar

Effio Pereda Fernando (2010), El Libro Caja y Bancos, al ser un libro vinculado a
asuntos tributarios tienen la obligación de ser legalizado, por un notario o, a falta de
éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en
la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
En todo caso, tratándose de las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. (Pág. 60)

7. Formato 1.1 “Libro Caja y Bancos”. Detalle de los Movimientos del Efectivo.
Zeballos Zeballos Erly, (2014), Este formato se detalla todos los movimientos que
realiza la empresa en efectivo ya sea como pagos o cobros. (Pág. 330)

Caso Práctico

Zeballos Zeballos Erly, (2014), En el mes de diciembre del 2014. La empresa

Aguiarium SA con RUC 20714672911 realiza las siguientes operaciones en efectivo.
(Pag. 331)

1. Al 01 de diciembre se tiene un saldo deudor de s/. 3.000

2. El 05 de diciembre, se paga en efectivo el pintado de una oficina por s/. 300 según
Recibo de Honorarios Nº 001-104, EMITIDO POR Juan López Puma.
3. El 15 de diciembre se vende en efectivo 30 metros de tela polipyma a s/. 10 c/u
más IGV. Según factura Nº001-721.

30 metros de tela x 10 s/.300.00

IGV 18% s/.54.00

Monto a Registrar s/.354.00

15
4. El 20 de diciembre se paga en efectivo el servicios de luz por s/. 400 más IGV
según recibo Nº A-356 emitido por la sociedad eléctrica del sur S.A.
Servicio de Luz s/.400.00
IGV 18% s/.72.00
Monto a Registrar s/.472.00

5. El 26 de diciembre se vende en efectivo 1 pantalón marca Rangel a s/. 100 más

IGV. Según factura emitida Nº 001-722.
Pantalòn s/.100.00
IGV 18% s/.18.00
Monto a Registrar s/.118.00

Registrar
Dichos datos en el formato 1.1 Libro Caja y Bancos. Detalle de los

Imagen 7 – (Caso Practico Formato 1.1)

FORM ATO 1.1:

FORMATO 1.1:"LIBRO
"LIBROCAJA
CAJAYYBANCOS
BANCOS--DETALLE
DETALLEDE
DELOS
LOSMOVIM IENTOS DEL
MOVIMIENTOS DELEFECTIVO"
EFECTIVO"

PERÍODO:
PERÍODO: 2014
2014

RUC:
RUC: 20714672911
20714672911

APELLIDOS
APELLIDOSYYNOM
NOMBRES,
BRES,DENOMINACIÓN
DENOMINACIÓNOORAZÓN
RAZÓNSOCIAL:
SOCIAL: Aquiarium
Aquiarium SA
SA

CUENTA
CUENTACONTABLE
CONTABLEASOCIADA
ASOCIADA SALDOS
SALDOSYYMOVIM IENTOS
MOVIMIENTOS
NUMERO
NUMERO
CORRELATIVO
CORRELATIVOOO FECHA
FECHADE
DELA
LA DISCRIPCION
DISCRIPCIONDE
DELA
LA
CODIGO
CODIGOUNICO
UNICODE
DE OPERACIÓN
OPERACIÓN OPERACIÓN
OPERACIÓN
LA OPERACIÓN
LA OPERACIÓN CÓDIGO
CÓDIGO DENOMINACIÓN
DENOM INACIÓN DEUDOR
DEUDOR ACREEDOR
ACREEDOR

Saldo
SaldoInicial
Inicial
300,00
300,00

20
20 5-dic.
5-dic. Pago
Pagopor
porSe
Servicios
rvicios 424
424 Honorarios
Honorariospor
porPagar
Pagar 300,00
300,00

21
21 15-dic.
15-dic. Cobro
CobroCliente s
Clientes 121
121 Factura
Facturapor
porCobrar
Cobrar 354,00
354,00

22
22 20-dic.
20-dic. Pago
PagoServicio
Serviciode
de Luz
Luz 421
421 Re cibos por
Recibos porPagar
Pagar 472,00
472,00

23
23 26-dic.
26-dic. Cobro
CobroCliente s
Clientes 121
121 Factura
Facturapor
porCobrar
Cobrar 118,00
118,00

2.700,00
2.700,00

TOTALES
TOTALES 3.472,00
3.472,00 3.472,00
3.472,00

movimientos en Efecti

Zeballos Zeballos Erly, (2014), NOTA: La columna cuenta contable asociada solo
será registrada si la contabilidad se lleva de una forma manual y si lo hace a pesar
de llevar la contabilidad computarizada no invalida su registro. Este mismo

16
 formato puede ser empleado para otros registros como por ejemplo para fondos
fijos. (Pág. 332)

8. Formato 1.2: “Libro Caja y Bancos - detalle de los movimientos de la cuenta

corriente”

En este formato se registran todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta
corriente.

Imagen 9 – (Ejemplo Llenado del Formato 1.2)

FORMATO
FORMATO1.2:
1.2:"LIBRO
"LIBROCAJA
CAJAYYBANCOS
BANCOS- -DETALLE
DETALLEDEDELOS
LOSMOVIMIENTOS
MOVIMIENTOSDEDELALACUENTA
CUENTACORRIENTE"
CORRIENTE"
PERÍODO:
PERÍODO:
RUC:
RUC:
APELLIDOS
APELLIDOSYYNOMBRES,
NOMBRES,DENOMINACIÓN
DENOMINACIÓNOORAZÓN
RAZÓNSOCIAL:
SOCIAL:
ENTIDAD
ENTIDADFINANCIERA:
FINANCIERA: bbvabbva
CÓDIGO
CÓDIGODEDELALACUENTA
CUENTACORRIENTE:
CORRIENTE: 1014
1014

OPERACIONES
OPERACIONESBANCARIAS
BANCARIAS CUENTA
CUENTACONTABLE
CONTABLEASOCIADA
ASOCIADA SALDOS
SALDOSYYMOVIMIENTOS
MOVIMIENTOS
NUMERO
NUMERO FECHA DE LA
CORRELATI FECHA DE LA MEDIO DE APELLIDOS
APELLIDOSYYNOMBRES
CORRELATI OPERACIÓN MEDIO DE NOMBRES DOCUMENTO
DOCUMENTO
VOVO OPERACIÓN PAGOPAGO DESCRIPCION
DESCRIPCIONDEDELALAOPERACIÓN
OPERACIÓN DENOMINACION
DENOMINACIONOO SUSTENTARIO CODIGO
CODIGO DENOMINACIÓN
DENOMINACIÓN DEUDOR
DEUDOR ACREEDOR
ACREEDOR
(TABLA SUSTENTARIO
(TABLA1)1) RAZON
RAZONSOCIAL
SOCIAL
001
001 02/01/2009
02/01/2009 001
001 Déposito
Dépositoenencuenta
cuenta Pap.
Pap.Dep.
Dep.001
001 10,1
10,1Efectivo
Efectivoenensoles
soles 50.367,00
50.367,00
002
002 03/01/2009
03/01/2009 007
007 Cheque
ChequeNºNº100100cancelacion
cancelacionremuneraciones
remuneraciones Ch/100
Ch/100 41,1
41,1Remuneraciones
RemuneracionesporporPagarPagar 1.301,00
1.301,00
003
003 04/01/2009
04/01/2009 007
007 Cheque
ChequeNºNº101101cancelacion
cancelaciondedeLETRA
LETRA Ch/101
Ch/101 42,31
42,31Letras
LetrasporporPagar
Pagar 3.600,00
3.600,00
004
004 05/01/2009
05/01/2009 001
001 Déposito
Dépositoenencuenta
cuentafact/
fact/001-0002345
001-0002345 Pap.
Pap.Dep.
Dep.002
002 10,1
10,1Efectivo
Efectivoenensoles
soles 295.120,00
295.120,00
005
005 06/01/2009
06/01/2009 007
007 Cheque
ChequeNºNº102102cancelacion
cancelacionfact/001-0004532
fact/001-0004532 Ch/102
Ch/102 42,11
42,11Facturas
Facturasporporpagar
pagardeldelpaís
país 141.610,00
141.610,00
006
006 09/01/2009
09/01/2009 007
007 Cheque
Cheque Nº 103 cancelacionfact/xxx-xxxx
Nº 103 cancelacion fact/xxx-xxxx Ch/103
Ch/103 42,11 Facturas por pagar del
42,11 Facturas por pagar del paíspaís 15.740,00
15.740,00
007
007 10/01/2009
10/01/2009 007
007 Cheque
ChequeNºNº104104cancelacion
cancelaciondedeservicios
servicios Ch/104
Ch/104 46,9
46,9Otras
Otrascargas
cargasdiversas
diversas 1.356,60
1.356,60
008
008 11/01/2009
11/01/2009 007
007 Cheque
ChequeNºNº105105para
paraadelanto
adelantodedesueldos
sueldos Ch/105
Ch/105 41,1
41,1Remuneraciones
RemuneracionesporporPagarPagar 1.310,00
1.310,00
009
009 12/01/2009
12/01/2009 007
007 Cheque
ChequeNºNº106106para
paraprestamo
prestamoaatrabajador
trabajador Ch/106
Ch/106 14,1
14,1Préstamos
Préstamosalalpersonal
personal 700,00
700,00
010
010 14/01/2009
14/01/2009 001
001 Déposito
Dépositodeldel80%
80%dedelalaFACT/
FACT/001-254
001-254 Pap.
Pap.Dep.
Dep.003
003 10,1
10,1Efectivo
Efectivoenensoles
soles 193.636,80
193.636,80
011
011 16/01/2009
16/01/2009 007
007 Cheque
ChequeNºNº107107para
paracancelar
cancelaralquiler
alquiler Ch/107
Ch/107 46,9
46,9Otras
Otrascargas
cargasdiversas
diversas 1.500,00
1.500,00
012
012 19/01/2009
19/01/2009 007
007 Cheque
ChequeNºNº108108para
paracancelar
cancelarSALDO
SALDOfactfact001-4532
001-4532 Ch/108
Ch/108 42,11 Facturas por pagar del
42,11 Facturas por pagar del paíspaís 141.610,00
141.610,00
013
013 20/01/2009
20/01/2009 007
007 Cheque Nº 109 INICIAL de compra de escritorio
Cheque Nº 109 INICIAL de compra de escritorio Ch/109
Ch/109 46,9
46,9Otras
Otrascargas
cargasdiversas
diversas 1.000,00
1.000,00
014
014 23/01/2009
23/01/2009 007
007 Cheque
ChequeNºNº110110para
paradonacion
donacionaaUNASAM
UNASAM Ch/110
Ch/110 46,9
46,9Otras
Otrascargas
cargasdiversas
diversas 900,00
900,00
015
015 25/01/2009
25/01/2009 007
007 Cheque
ChequeNºNº111111para
paraCANCELAR
CANCELAR70% 70%fact/
fact/001-025
001-025 Ch/111
Ch/111 42,11
42,11Facturas
Facturasporporpagar
pagardeldelpaís
país 227.608,92
227.608,92
016
016 30/01/2009
30/01/2009 007
007 Cheque
ChequeNºNº112112para
paraCANCELAR
CANCELAR SUELDOS
SUELDOS Ch/112
Ch/112 41,1
41,1Remuneraciones
RemuneracionesporporPagarPagar 2.484,99
2.484,99
TOTALES
TOTALES 539.123,80
539.123,80 540.721,51
540.721,51

9. Plazo Máximo de Atraso

De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-

2006/SUNAT, el Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de
atraso de tres (3) meses contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél

17
 en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o
equivalente del efectivo.

Imagen 10 – (Tiempo Máximo de Atraso)

LLIIB
BRO
RO O
O ACTO
ACTO O O CI
CIRCUNSTANCI
RCUNS TANCIA A
REGI
REGIS TRO
STRO QUE
QUE DETERMI
DETERMI NA
NA EL
EL
MÁXI
MÁXIMO
MO ATRAS
ATRASOO
VI
VINCUL
NCULADO ADO A
A IINI
NICI
CIO
O DEL
DEL PL
PLAZO
AZO PARA
PARA
PERMI
PERMITITIDO
DO
AS
ASUNTOS
UNTOS EL
EL MÁXI
MÁXIMOMO ATRAS
ATRASOO
TRI
TRIB UTARI OS
BUTARI OS PERMI
PERMITI
TIDO
DO

Desde
Desde el
el primer
primer día
día hábil
hábil del
del
mes
mes siguiente
siguiente aa aquél
aquél
en
en que
que sese realizaron
realizaron las
las
LIBRO
LIBRO C
CAJA
AJA Y
Y BAN
BANCCOS
OS Tres
Tres (3)
(3) meses
meses operaciones
operaciones relacionadas
relacionadas
con
con el
el ingreso
ingreso oo salida
salida del
del
efectiv
efectivoo oo equiv
equivalente
alente
del
del efectiv
efectivoo

Zeballos Zeballos Erly (2014), De lo contrario será tipificada como una infracción
especificada en el numeral 5 del artículo 175 del Código Tributario. ”Llevar con
atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación”. (Pag. 330)

10. Comunicación de la Pérdida o Destrucción

Resolución De Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT en el Capítulo V, Articulo 9,

dice que, Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por
siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con
ellas, respecto de tributos no prescritos, deberán comunicar tales hechos a la SUNAT
dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario. (Ins.
9.1)

11. Plazo Para Rehacer Los Libros Y Registros

Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT en el Capítulo V, Articulo 10,

Los deudores tributarios señalados en el artículo 9°, tendrán un plazo de sesenta (60)
días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
documentos y otros antecedentes mencionados en el artículo anterior. (Ins. 10.1)

18
 Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT en el Capítulo V, Articulo 10,
Sólo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario
requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, documentos y otros antecedentes a que hace referencia el numeral
anterior, la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación. (Ins.
10.2)

12. Estructura del Libro Caja y Bancos de Registro Electrónico en el PLE

Desde el 09 de febrero del 2016 está vigente la estructura que se detallan a

continuación, tanto para la elaboración de los Libros Electrónicos de periodos en
curso como para periodos anteriores a dicha fecha.

Sunat, A continuación se presenta las obligaciones de los contribuyentes

incorporados, obligados, afiliados y generadores en el Sistema de Libros Electrónicos
– SLE:

Imagen 11 – (Tiempo Máximo de Atraso)

19
 Sistema
Sistema de
de
Libros
Libros Electrónicos
Electrónicos Libros
Libros
Definición
Definición Tipo
Tipo de
de Contribuyente
Contribuyente
obligatorios
obligatorios Electrónicos
Electrónicos
permitido
permitido
Principales
Principales Contribuyentes
Contribuyentes
Incorporados
Incorporados (PRICOS) coningresos
(PRICOS) con ingresos mayores
mayores aa Todos
Todos PLE
PLE
3,000 UIT
3,000 UIT
Reg.
Reg. de
de Ventas,
Ventas, Reg.
Reg.
Principales
Principales Contribuyentes
Contribuyentes
Incorporados
Incorporados (PRICOS) de
de Compras, Libro PLE
Compras, Libro PLE
(PRICOS)
Diario y Libro Mayor
Diario y Libro Mayor
Contribuyentes
Contribuyentes no
no PRICOS
PRICOS con
con Reg.
Reg. de
de Ventas
Ventas yyReg.
Reg. PLE y PORTAL
Obligados
Obligados PLE y PORTAL
ingresos
ingresos mayores
mayores aa 500
500 UIT
UIT de
de Compras
Compras
Contribuyentes
Contribuyentes no
no PRICOS
PRICOS con con Reg. Reg. de
de Ventas
Ventas yyReg.
Reg. PLE y PORTAL
Obligados
Obligados PLE y PORTAL
ingresos
ingresos mayores
mayores aa 150
150 UIT
UIT de
de Compras
Compras
Contribuyentes
Contribuyentes no
no PRICOS
PRICOS con con Reg. Reg. de
de Ventas
Ventas yyReg.
Reg. PLE y PORTAL
Obligados
Obligados PLE y PORTAL
ingresos
ingresos mayores
mayores aa 75
75 UIT
UIT de
de Compras
Compras
Contribuyentes
Contribuyentes no
no PRICOS
PRICOS que que Reg. de Ventas y Reg.
Reg. de Ventas y Reg.
Afiliados
Afiliados voluntariamente
voluntariamente desean
deseanllevar
llevar libros
libros de Compras PLE
PLE
de Compras
electrónicos
electrónicos
Contribuyentes
Contribuyentes no
no PRICOS
PRICOS que que Reg. de Ventas y Reg.
Reg. de Ventas y Reg.
Generadores
Generadores voluntariamente desean llevar libros
voluntariamente desean llevar libros de Compras PORTAL
PORTAL
de Compras
electrónicos
electrónicos

13. Tiempo y dónde debo Conservar mis Libros Electrónicos

Sunat, Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligación de conservar los Libros
Electrónicos (archivos de formato texto validado por el PLE) así como la Constancia
de Recepción (CdR) hasta que el tributo este prescrito. 

Sunat, La conservación puede ser de distintas maneras como por ejemplo un CD, una
cinta, un USB, el disco duro de una computadora, etc. 

Sunat, Dicha conservación de los Libros Electrónicos debe realizarse en el Domicilio

Fiscal y en un domicilio adicional, si es un Principal Contribuyente. 

Sunat, El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional y no en el

extranjero o en algún web service de la “nube”. 

20
13.1. Estructuras e información del Libro Caja y bancos y/o Registro
Electrónico.

Resolución de Superintendencia N° 169-2015/SUNAT, estructura e información

del Libro Caja y Bancos.

Imagen 12 – (Estructura e Información del Libro Caja Y Bancos)

Libros
Libros yyRegistros
Registros Código
Código 00000000000000000000000000000000000000000
00000000000000000000000000000000000000000

11 Libro
LibroCaja
CajayyBancos
Bancos
LIBRO
LIBROCAJA
CAJAYYBANCOS
BANCOS--DETALLE
DETALLEDE
DELOS
LOS
1,1
1,1 MOVIMIENTOS
MOVIMIENTOSDEL
DELEFECTIVO
EFECTIVO 010100
010100 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0001010000OIM1.TXT
LERRRRRRRRRRRAAAAMM0001010000OIM1.TXT

LIBRO
LIBROCAJA
CAJAYYBANCOS
BANCOS--DETALLE
DETALLEDE
DELOS
LOS
1,2 MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
1,2 MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE 010200
010200 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0001020000OIM1.TXT
LERRRRRRRRRRRAAAAMM0001020000OIM1.TXT

(1) Se detalla lo que significa cada parte de la estructura del nombre

(2) Podrán ser elaborados sin consignar información, siempre que cuente con la
referida información con la estructura establecida en otro libro y/o registro
llevado de manera electrónica y sea presentado cuando le sea requerido por la
SUNAT
(3) Este libro deberá registrarse en formato pdf. Su información y contenido debe
estar de acuerdo a la normatividad señalada por la Superintendencia del
Mercado de Valores – SMV

Imagen 13 – (Detalle del Significado de cada Parte de Estructura e Información)

21
 Nem
Nemotéc
otéc
Posición
Posición nico Descripción
Descripción
nico

01-02
01-02 LE
LE Identificador
Identificador fijo
fijo 'LE'
'LE'
03-13
03-13 RRRRRRRRRRR
RUC
RRRRRRRRRRR del deudor tributario
RUC del deudor tributario
14-17
14-17 AAAA
AAAA Año,
Año, aplica
aplica aa todos
todos loslos libros
libros
Mes,
Mes, aplica
aplica aa los
los libros
libros dede periodicidad
periodicidad m
mensual,
ensual,
18-19
18-19 MM
MM para
para los
los dem
demás ás consigne
consigne '00':'00':
1.
1. Libros
Día,Libros
Día, Caja
aplica al
Caja
aplica yLibro
y Bancos
al Libro de
de Inventarios
Bancos Inventarios yy Balances,
Balances, para
para
20-21
20-21 DD
DD los
los dem
demás ás consigne
consigne '00'
'00'
22-27
22-27 LLLLLL
LLLLLL Identificador
Identificador del
del libro
libro
Código
Código de oportunidad de
de oportunidad de pres entación del
presentación de l EEFF,
EEFF,
aplica
aplica al Libro de Inventarios y Balances, para los
al Libro de Inventarios y Balances, para los
28-29
28-29 CC
CC dem
demásás consigne
consigne '00':
'00':
01
01 Al
Al31
31 de
de diciembre
diciembre
02
02 Al 31
31 de enero,
Al30
30 de junio,
enero,
junio, por
por
por
por modificación
modif
modif icación del
icación del
modificación del
del porcentaje
coeficiente
iciente oo
porcentaje
coef
03
03 porcentaje
porcentaje
Al
Alúltimo
último día
día del
delmes
mes que
que sustentará
sustentará la la suspensión
suspensión oo
modificación
modif icación del
delcoeficiente
coef iciente (distinto
(distinto al
al31
31 de
de enero
enero oo 30
30
04
04 de
de junio)
junio)
Al
Aldía
día anterior
anterior aa la
la entrada
entrada en en vigencia
vigencia de
de la
la fusión,
fusión,
escisión
escisión yy demás
demás fformas
ormas dede reorganización
reorganización de de
sociedades
sociedades oo empresas
empresas oo extinción
extinción de
de la
la persona
persona
05
05 jurídica
A la
la fecha
f echa del
jurídica
A delbalance
balance de de liquidación,
liquidación, cierre
cierre oo cese
cese
06
06 def
definitivo
initivo del
deldeudor
deudor tributario
tributario
07
07 A
A la
la fecha
f echa de
de presentación
presentación para
para libre
libre propósito
propósito
30-30
30-30 O
O Indicador
Indicador de
de operaciones
operaciones
00 Cierre
Cierre de operaciones -- baja
de operaciones baja de
de inscripción
inscripción en
en el
elRUC
RUC
11 Empresa
Empresa oo entidad
entidad operativa
operativa
22 Cierre
Cierre del
dellibro
libro -- no
no obligado
obligado aa llevarlo
llevarlo
31-31
31-31 II Indicador
Indicador del
del contenido
contenido del
de l libro
libro oo registro
re gistro
11 Con
Con información
información
00 Sin
Sin inf ormación
información
32-32
32-32 MM Indicador
Indicador dede la
la m
moneda
oneda utilizada
utilizada
11 Soles
Soles
22 US
USdólares
dólares
33-33
33-33 GG Indicador
Indicador de
de libro
libro electrónico
electrónico generado
generado por
por el
elPLE
PLE
11 Generado por PLE (Fijo)
Generado por PLE (Fijo)

13.2. Reglas Generales de la Información de los libros y/o Registros

Electrónicos

El Programa de Libros Electrónicos - PLE valida los libros y registros generados

por el contribuyente en archivos en formato de texto, con la estructura que se
indica en las siguientes hojas y cuyos campos deben estar separados por el
carácter "|" (conocido como pipe o palote). Adicionalmente, dichos archivos
deben ser generados con los nombres que se detallan en la hoja "Libros
Tributarios".

Imagen 14 – (Reglas Generales de Información)

22
 Aspecto
Aspecto
N°
N° Regla
Regla
solicitado
solicitado
11 Monto
Montonegativo
negativo Consignar
Consignarelelformato
formato "-"-#.##"
#.##"
22 Texto
Texto Texto
Texto libre entre palotes.No
libre entre palotes. Nodebe
debecontener
contenerlos loscaracteres:
caracteres:|,|, /,/,\\
33 Alfanumerico
Alfanumerico Letras
Letrasen enmayusculas
mayusculasyyminusculas
minusculas (de
(delalaAA aalalaZ)Z)yylos
loscaracteres
caracteres especiales
especiales (()),,..--
44 Fecha
Fecha Debe
Debeser
sermenor
menorooigual
igualalalperiodo
periodoinformado
informado

Reglas de tipo y número de documento

Imagen 15– (Reglas de tipo y número de documento)

13.3. Estructura del Libro Caja y Bancos

Nro.
Nro. Descripcion
Descripcion LO TT LL MMDonde:
LO Donde:
LO Longitud
LO Longitud
00 OTROS
OTROS 15
15 AA VV --TT Tipo
Tipo
A:
A: Alf
Alfanumérico
anumérico (Solo
(Solo letras
letras yy números)
números)
11 LIBRETA
LIBRETA ELECTORAL
ELECTORAL OO DNI
DNI 08
08 NN FF -- N:
N: Numérico
Numérico
44 CARNET DE EXTRANJERIA
CARNET DE EXTRANJERIA 12
12 AA VV --LL Tipo
Tipo de de longitud
longitud
F:
F: Fija
Fija
66 REG.
REG. UNICO
UNICO DE
DE CONTRIBUYENTES
CONTRIBUYENTES 11 N F
11 N F M M V:
V: Variable
Variable
77 PASAPORTE
PASAPORTE 12
12 AA VV --M
M Módulo
Módulo 11 11
M:
M: Aplica
Aplica
AA CEDULA
CEDULA DIPLOMATICA
DIPLOMATICA 15
15 NN FF -- -- :: No
No aplica
aplica

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14. Análisis y discusión de la investigación

Ventajas:

Erly Zeballos Zeballos, (2014), mediante la presente obra ponemos al alcance de los
profesionales, estudiante e interesados en temas contables los nuevos libros que
integran la contabilidad completa vinculados a asuntos tributarios en cuanto a diseño y
forma de registrarlos, empleando el sistema de la teoría en combinación con la práctica
de una manera sencilla a fin de que sirva de consulta y orientación. (Pag. Inicio).

Desventajas:

Erly Zeballos Zeballos, (2014), El mundo de los negocios ha tenido cambios profundos
originados por la globalización, la economía de libre mercado y la tecnología ante la
cual los directores de empresas, tienen que ser actores del cambio, conduciendo a los
negocios a la conquista del éxito mediante la transformación administrativos, para ello
se ha diseñado los nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios mediante
Resolución de Superintendencia N° 234/2006/Sunat. (Pag. Inicio).

15. Conclusiones

Los libros Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en

efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y bancos, esto con el
propósito de verificación de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco
resultantes enfocando hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen de
las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo
aquellas sin fin de lucro.

Los libros caja y bancos deberá disponer de controles internos que ayuden al control
de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.

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16. Recomendaciones

Para un trabajo efectivo en una entidad del sector público, recomiendo el

conocimiento, comprensión y aplicación de las normas, procesos, procedimientos,
técnicas y practicas propias del sistema.

Se requiere establecer y aplicar diversos controles internos que garanticen el manejo

eficiente de los fondos.

Dado el avance vertiginoso de la informática, hoy por hoy ya no se concibe el

llevado manual del libro; por tanto recomiendo que las empresas implementen en sus
sistema integrales un módulo para el manejo del libro bancos, extracto bancario y
conciliación respectiva.

17. Agradecimientos

Deseamos dejar constancia de nuestro agradecimiento a Dios por las fuerzas y la

paciencia que nos dio para no rendirnos en el camino, "El camino no ha sido fácil,
pero la experiencia que ganamos es invaluable. Gracias por todo Dios.

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18. Referencias

1. D. L. (1995). Establece que los jueces de Paz LetradosNotarios son competentes para legalizar la
apertura de libros contables y otros que la Ley señale. Establecen que los Jueces de Paz Letrados, (pág.
2). Lima.
2. Bancos, F. d. (210). Asesor Empresarial - Revista de Asesoria Especializada. Blog Empresarial.
3. Bustamante, C. (s.f.). Fondos de Caja Chica-Principales Pautas Para un Adecuado Control. Informativo
Caballero Bustamante, 5.
4. CARRILLO, N. L. (2006). Resolución De Superintendencia Que Establece Las Normas Referidas A
Libros Y Registros Vinculados A Asuntos Tributarios. Resolucion de Superintendencia. Lima.
5. Empresas, C. y. (2014). Emision Electronica de los Recibos por Honorarios y del Libro de Ingresos y
Gastos.
6. Gonzales, G. T. (2012). Contabilidad Financiera. Lima: Imprenta Union de la Universidad Peruana
Union.
7. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-asuntos-
tributarios-empresas/preguntas-frecuentes-libros-y-registros. (s.f.). Recuperado el 28/02/2016 de junio
de 2016, de Sunat.
8. Pereda, C. F. (s.f.). Libros y Registros. Revista de Asesoria Especialidazada, 191.
9. Quispe, C. J., & Gonzales Peña, E. M. (2011). El Sistema de Libros y Registros Electronicos. Lima-
Peru: Pacifico Edutires S.A.C.
10. Zeballos, E. Z. (2014). Contabilidad General- Teoria y Practica. Arequipa: Inpresiones Juve. E.I.R.L
"Galerias Santa Fe".

11. http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=16
12. https://es.scribd.com/doc/85371702/Que-es-el-Libro-Cajga
13. https://prezi.com/zwfxsddgzr5m/elemento-1/
14. http://contenidosdigitales.ulp.edu.ar/exe/sistemadeinfo_cont/cuentas_de_activo_anlisis.html

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