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Modulo de Contabilidad de Los Recursos e Inversiones PDF
Modulo de Contabilidad de Los Recursos e Inversiones PDF
Elaborado por
Quibdo, 2007
1
TABLA DE CONTENIDO
NOMENCLATURA DETALLE PAGINA
TABLA DE CONTENIDO 2
PRESENTACION PROGRAMA ASIGNATURA 5
UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS -OBJETIVOS 24
1 ESTADOS FINANCIEROS 25
1.1 IMPORTANCIA 25
1.2 CLASIFICACION 25
1.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 34
1.4 TALLER DE APLICACION 37
UNIDAD II ACTIVOS -OBJETIVOS 44
2 FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS 45
2.1 CONCEPTO Y NATURALEZA 45
2.2 CARACTERISTICAS 45
2.3 CLASIFICACION 46
2.4 ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS 46
UNIDAD III ACTIVOS DISPONIBLES 47
3.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 47
3.1.1 CAJA 48
3.1.2 CAJA MENOR 48
3.1.3 BANCOS 50
3.1.4 CONCILIACION BANCARIA 51
3.2 CONTROL INTERNO 54
3.3 EJERCICIOS PARA RESOLVER 54
UNIDAD IV INVERSIONES 58
4.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 58
4.2 CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES 58
4.3 CONTROL INTERNO 59
4.4 CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES 60
4.4.1 COSTO DE ADQUISICION 60
4.4.2 AJUSTE POR INFLACION 61
4.4.3 VALORIZACION DE INVERSIONES 62
4.4.4 PROVISION PARA INVERSIONES 62
4.4.5 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES 63
4.4.6 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES 64
4.4.7 RENDIMIENTO EN EFECTIVO INVERSIONES 64
4.4.8 RENDIMIENTO EN ESPECIE INVERSIONES 65
4.5 EJERCICOS DE APLICACION 65
UNIDAD V DEUDORES 69
5.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 69
5.2 COTROL INTERNO 70
2
5.3 CONTABILIZACION 71
5.4 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 71
5.4.1 METODO DE ANULACION DIRECTA 72
5.4.2 METODO DE PROVISION 72
5.4.2.1 PROVISION INDIVIDUAL 73
5.4.2.2 PROVISION GENERAL 75
5.4.3 RECUPERACION DE CARTERA 77
5.5 FACTORING 77
5.6 DOCUMENTOS POR COBRAR 80
5.7 EJERCICIOS DE APLICACION 80
UNIDAD VI INVENTARIO Y COSTOS DE MERCANCIAS 85
6.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 85
6.2 SISTEMA DE INVENTARIOS 85
6.2.1 SISTEMA PERIODICO 86
6.2.2 SISTEMA PERMANENTE 92
6.3 METODOS DE VALORACION 96
6.3.1 METODO PEPS 96
6.3.2 METODO UEPS 96
6.3.3 METODO PROMEDIO 97
6.3.4 METODO DE IDENTIFICACION ESPECIFICA 97
6.3.5 METODO DE RETAIL 97
6.4 PROVISION PERDIDAS EN INVENTARIOS 103
6.5 MERCANCIAS IMPORTADAS 105
6.6 DESCUENTOS 107
6.6.1 COMERCIALES 107
6.6.2 FINANCIEROS 107
6.7 CONTROL INTERNO 108
6.8 TOMA FISICA DE INVENTARIO 109
6.9 TALLER DE APLICACION 111
UNIDAD VII PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 117
7.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 117
7.2 CLASIFICACION 118
7.3 COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y E. 118
7.4 CONTROL INTERNO 119
7.5 CONTABILIZACION 120
7.5.1 ADQUISICION 120
7.5.2 ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES 126
7.6 DEPRECIACION 128
7.6.1 METODOS DE DEPRECIACION 129
7.6.1.1 METODO DE LIEA RECTA 130
3
7.6.1.2 METODOS ACELERADOS 131
7.6.1.2.1 METODO DE REDUCCION DE SALDOS 131
7.6.1.2.2 METODO DE LA SUMA DE LOS DIGITOS 132
7.6.1.2.3 METODO DE UNIDADES DE PRODUCC. 133
7.6.1.3 OTROS METODOS DE DEPRECIACION 135
7.6.1.3.1 FONDO DE AMORTIZACION 135
7.6.1.3.2 COSTO DE REPOSICION 136
7.6.1.3.3 DEPRECIACION AL RETIRO 136
7.7 ACTIVOS AGOTABLES 136
7.8 AGOTAMIENTO 136
7.9 PROVISIONES 138
7.10 OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS 140
7.10.1 VENTA DE ACTIVO FIJO 140
7.10.2 CAMBIO DE ACTIVO FIJO 142
7.11 EJERCICIOS DE APLICACION 144
UNIDAD VIII ACTIVOS INTANGIBLES 148
8.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 148
8.2 CLASES 148
8.3 TRATAMIENTO CONTABLE 150
8.4 AMORTIZACION 150
8.5 EJERCICIOS DE APLICACION 152
UNIDAD IX ACTIVOS DIFERIDOS 153
9.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 153
9.2 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 153
9.3 CARGOS DIFERIDOS 154
9.4 EJERCICIOS DE APLICACION 155
UNIDAD X OTROS ACTIVOS 157
10.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 157
10.2 CLASES 157
UINDAD XI VALORIZACION 158
11.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 158
11.2 CLASES 158
11.2.1 VALORIZACION DE INVERSIONES 158
11.2.2 VALORIZACION DE PROPIEDAD P. Y E. 159
TALLER GENERAL 161
4
PRESENTACIÓN DEL PROGRAMA DE ASIGNATURA
1. IDENTIFICACIÓN
2. MISIÓN:
MISIÓN DE LA INSTITUCIÓN
5
3. PRESENTACIÓN DE LA ASIGNATURA
4. JUSTIFICACIÓN
6
5. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA
5.1 GENERALES
5.2 ESPECÍFICOS
7
• Comprender los manejo y los mecanismos de control de las cuentas que
registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico,
con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del
giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en
la producción de bienes y servicios, no destinados para la venta en el
curso normal de operaciones y cuya vida útil exceda de un año.
Conocer el manejo y los procedimientos de control sobre las cuentas que
conforman el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos,
privilegios o ventajas de competencia que contribuyen al aumento de
ingresos por medio de su empleo en el ente económico.
6. COMPETENCIAS
8
• Interpretar textos, problemas y esquemas referentes a la temática
planteada en el curso, de tal forma que puedan optar por las alternativas que
mejor se ajusten a las circunstancias o decisiones más acertadas.
Cognitiva
Capacidad de preparar, comprender, interpretar y analizar la información
contenida en los estados financieros básicos y de analizar los distintos
aspectos que afectan el patrimonio de las sociedades y otras operaciones
especiales.
Comunicativa
Capacidad para lograr una comunicación efectiva, que involucre habilidades
para escuchar, escribir, leer, manejar información, presentación de informes
y exposición de criterios personales y técnicos mediante el uso de un
lenguaje contable y financiero con personas de la organización y otros
terceros.
Valorativa
Capacidad para ejercer con criterio ético y de manera coherente y objetiva el
manejo contable de las distintas situaciones que afectan el patrimonio y la
información financiera de las sociedades.
Contextual
9
Capacidad para relacionar los diferentes conceptos estudiados en la materia
con la situación general y el diagnóstico empresarial, y aplicar estos
elementos en el funcionamiento simulado de una organización
Laboral
Habilidad y actitud para desempeñarse en el área contable, traducidos en
resultados que contribuyen al logro de los objetivos de la organización
Habilidades a desarrollar:
• Mediante el análisis a la información financiera, el estudiante formulará su propio
espíritu crítico utilizando mecanismos como el auto aprendizaje, la formulación de
problemas y las alternativas de solución.
• Aprenderá el lenguaje técnico de la contabilidad base para expresar en forma verbal o
escrita cada una de las situaciones económicas o financieras de la empresa.
• Incursionará en el ámbito ético de la profesión, iniciará su trabajo bajo principios de
responsabilidad, objetividad, conducta ética e integridad frente a los usuarios internos y
externos de la información financiera.
• Por último mediante el desarrollo práctico de la empresa hipotética, el estudiante
aplicará no solo los conocimientos adquiridos, sino desarrollará tareas de trabajo en
equipo, relaciones interpersonales, visión macro de las actividades de la empresa,
sentido de negocio, toma de decisiones y administración del tiempo.
Ejes temáticos:
1.1 Importancia
1.2 Clasificación
1.3 Notas a los Estados Financieros.
1.4 Ejercicios de aplicación
Ejes temáticos:
10
2.2 , Características.
2.3 Clasificación
2.4 Clasificación Monetaria y no Monetaria.
Habilidades a desarrollar:
Ejes temáticos:
UNIDAD 4. INVERSIONES
11
Competencias a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboral
Habilidades a desarrollar:
Ejes temáticos:
UNIDAD 5. DEUDORES
12
Competencias a desarrollar: Competencias básicas a desarrollar: cognitiva,
comunicativa, valorativa , contextual y laboral
Habilidades a desarrollar:
Ejes temáticos:
UNIDAD 6. INVENTARIOS
Habilidades a desarrollar
• Capacidad para construir desde la perspectiva internacional y nacional la estructura de
los costos y el manejo de los inventarios, conocer sobre el sistema de valoración y la
distinción entre los inventarios manufacturados y las mercancías adquiridas.
13
• Capacidad para interactuar en un equipo de trabajo con el lenguaje apropiado sobre
los aspectos que encierra el tema de los inventarios, capacidad de escuchar y escribir
sobre el tema respecto de la información que recibe del docente.
• El estudiante entenderá la importancia de mantener los registros actualizados con el
propósito de atenuar el riesgo de pérdida de inventarios; la responsabilidad, que tiene
para con la empresa, de registrar el sistema de valoración más adecuado con el
propósito de presentar resultados acordes con las estrategias de la compañía.
• Capacidad de analizar con criterio crítico para tomar las decisiones respecto de la
incidencia del manejo de los inventarios en la e
Ejes temáticos:
Habilidades a desarrollar:
14
Ejes temáticos:
Competencias a desarrollar:
Habilidades a desarrollar:
Ejes temáticos:
15
UNIDAD 9. ACTIVOS DIFERIDOS
Habilidades a desarrollar:
• Capacidad para comprender, analizar y diferenciar los activos diferidos entre cargos y
los pagados por anticipado bajo parámetros administrativos con un alto grado de
eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con
parámetros consagrados en las normas nacionales;
• Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales
problemas que presenta la contabilidad de los activos diferidos,
• Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las
habilidades financieras, administrativas y económicas del estudiante
Ejes temáticos:
Habilidades a desarrollar:
16
Habilidades a desarrollar:
• Capacidad para comprender, analizar y evaluar la importancia de valorizar los activos
bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las
operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las
normas nacionales e internacionales;
• Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales
problemas que presenta la contabilidad de la valorización de los activos,
• Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las
habilidades financieras, administrativas y económicas del estudian
Bajo el marco del desarrollo por competencias que pretende integrar “el
saber qué”, “el saber cómo hacer” y “el saber ser” el curso de contabilidad
17
de los recursos e inversiones se desarrollará con las siguientes estrategias
metodológicas:
Exposición magistral.
Desarrollo de talleres o ejercicios de aplicación.
Desarrollo de técnicas de trabajo grupal.
Asesoría directa a los estudiantes.
Lectura e interpretación dirigida de textos de referencia bibliográfica.
9. RECURSOS
10. EVALUACIÓN
18
11. BIBLIOGRAFÍA
19
12. CONTENIDO TEMÁTICO CLASE A CLASE
2 -Clasificación
- Notas a los Estados Financieros Mapa conceptual
- Talleres Análisis gráfico de los
diferentes conceptos.
2 3 FUNDAMENTACION TEORICA DE Exposición magistral por parte
LOS ACTIVOS del docente.
-Naturaleza
-Características.
-Clasificación de acuerdo al ciclo de
operaciones (Decreto 2650/93).
20
SE CLA HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA
MA SE
NA
8 2 4 DEUDORES
-Concepto Exposición magistral del
-Contabilización docente
-Control interno Ilustración con ejercicios
modelo.
Taller.
5 9 2 4 Contabilización Ilustración de conceptos.
Anulación directa Resolución de ejercicios tipo.
Provisión de cartera
Recuperación cartera castigada
21
SE CLA HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA
MA SE
NA
10 19 2 4 Contabilización Análisis de los diferentes
ajuste por inflación Aplicaciones practicas hoja de
control de activos fijo.
Adquisición
22
SE CLA HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA
MA SE
NA
30 2 4 VALORIZACIÓN. Exposición magistral del
concepto docente
clases
Inversiones Taller. Resolución de ejercicios
modelo.
Propiedad Planta y Equipo
Otros activos
Ejercicios de aplicación
NOTA: La bibliografía debe encontrarse en la Biblioteca de la universidad o del consultorio contable o las de
la ciudad, el profesor debe presentar la solicitud de la faltante al programa para cumplir con los requisitos que
establece el modelo de auto evaluación con fines de acreditación de calidad para el programa.
23
UNIDAD I
ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOS:
24
UNIDAD I
ESTADOS FINANCIEROS
25
sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los
de una sola empresa.
• Balance Inicial
• Estados Financieros de Periodos intermedios.
• Estados de Costos
• Estado de Inventarios
• Estados financieros extraordinarios
• Estados de Liquidación.
• los estados financieros que se presentan a las autoridades con
sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por
estas y
• los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de
contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
26
Patrimonio: Este representa la participación de los propietarios en el
negocio, y resulta de restar, del total de activos, el pasivo con
terceros. También se denomina capital contable, social o superávit.
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO
27
Otros pasivos
Propiedad Planta y
equipo
Terrenos Bonos y papeles comerciales
Construcción y edificaciones
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte
(Depreciación acumulada )
Pasivo no corriente
Total activo diferido
Activo intangible
Costo Pensiones de Jubilación
Valorización Obligaciones Financieras
Amortización acumulada Obligaciones hipotecarias
Bonos o deuda emitida
Inversiones
permanentes
Total pasivo
Capital social
Reservas
Revalorización patrimonio
Utilidad del ejercicio
Superávit valorización
28
Total patrimonio
29
• Gastos operacionales: Son las salidas de recursos, en forma
de disminuciones de activo o incrementos del pasivo o una
combinación de ambos, que generan disminución en el
patrimonio, incurridos en las actividades de administración,
comercialización, investigación y financiación, realizadas
durante un periodo, que no provienen de los retiros de capital o
de utilidades o excedentes.
Ventas brutas $
Devoluciones y rebajas $
Ventas netas $
Costo de ventas $
Utilidad bruta $
Gastos de ventas $
Gastos de administración $ $
Utilidad de operacional $
Ingresos no operacionales $
Gastos no operacionales $ $
Utilidad antes de impuestos $
Provisión imporrenta $
Utilidad neta $
30
• En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados
durante el periodo, indicación del valor pagadero por aporte,
fechas y formas de pago.
Balance inicial.
Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balance
general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial
de su patrimonio.
31
Estados financieros de periodos intermedios: Son los estados
financieros básicos que se preparan durante el transcurso del periodo,
para satisfacer, entre otras, necesidades de los administradores del ente
económico o de las autoridades que ejercen inspección, vigilancia y
control. Deben ser confiables y oportunos.
32
La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o
situación para la cual deban prepararse.
Salvo que las normas legales dispongan otra cosa, los estados
financieros extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y
no son admisibles para disponer de las utilidades o excedentes.
Ejemplo de estos son los que deben elaborarse con ocasión de la
decisión de transformación, fusión o escisión, o en ocasión de oferta
pública de valores, la solicitud de concordato con los acreedores y la
venta de un establecimiento de comercio.
33
Sin embargo, no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente,
circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estados
financieros.
Las notas a los estados financieros deben preparase por los administradores,
con sujeción a lo siguiente:
34
2) Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas
y practicas contables y los asuntos de importancia relativa.
35
11) Principales clases de ingresos y gastos, con indicación del método utiliza-
do para determinarlos y las bases utilizadas.
36
1.4 TALLERES DE APLICACIÓN
CUESTIONARIO:
EJERCICIOS:
37
Caja 50.000
Arriendo recibidos por Anticipado 30.000
Utilidad del mes 160.000
38
Agotamiento acumulado
Provisión clientes
Bancos
Ingresos recibidos por anticipado
Capital social
Anticipos de impuestos
Deudores nacionales
Vacaciones
Sobregiros
Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte
Depreciación acumulada
Intereses sobre cesantías
Mercancías no fabricadas
Materiales y repuestos
Marcas y patentes
Costos y gastos por pagar
Cálculo actuarial de pensiones
Reservas
Construcciones en curso
Obligaciones financieras
Prima de servicios
Superávit por valorizaciones
Retenciones y aportes de nómina
Vías de comunicación
Revalorización del patrimonio
Obligaciones hipotecarias
Retención en la fuente por pagar
Impuesto de renta
Pensiones Jubilación por amortizar
Pérdida del ejercicio
Amortización acumulada
Valorización de inversiones
Iva por pagar
39
Gastos anticipados 14.267
Provisión protección inversiones 25
Anticipo clientes 74.796
Importaciones en tránsito 4.445
Deudores varios 50.471
Mercancías no fabricadas por la empresa 60.009
Depreciación acumulada 176.744
Inversiones permanentes 58.975
Cargos diferidos 43.489
Otras obligaciones 45.682
Anticipos impuestos 44.515
Pasivos estimados y provisiones 312.965
Reservas 63.630
Efectivo 35.759
Activos fijos 624.661
Obligaciones bancarias 77.500
Capital social 356.000
Productos en proceso 51.293
Valorizaciones 552.084
Deudores clientes 306.647
Utilidad período actual 85.913
Materiales en almacén 55.170
Provisión cuentas dudosas 2.010
Productos terminados 137.615
Inversiones temporales 95.840
Otras obligaciones 132.500
IVA por pagar 59.749
Obligaciones a largo plazo 254.245
Materias primas 149.029
Acreedores varios 79.707
40
Patrimonio 812.620
Total pasivo y patrimonio 1.275.662
Se pide:
cado.
41
42
44
UNIDAD II
OBJETIVOS:
• Relacionar los ajustes por inflación con las partidas de los activos.
45
UNIDAD II
2.2 CARACTERISTICAS:
2.3 CLASIFICACION
Nombre de la cuenta
Códig
o
11 Disponible
12 Inversiones
13 Deudores
14 Inventarios
15 Propiedades, planta y equipo
16 Intangibles
17 Diferidos
18 Otros activos
19 Valorizaciones
UNIDAD III
ACTIVO DISPONIBLE
3.1 GENERALIDADES: El disponible comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico
y que puede utilizar para fines generales o específicos. Bajo esta denominación
se pueden agrupar los saldos en caja, los depósitos en bancos y otras entidades
financieras, las remesas en tránsito y los fondos o dineros en poder de
funcionarios de la empresa y que están destinados para atender cierta clase de
gastos que requieren un tratamiento especial, dadas ciertas necesidades en la
prestación de servicios o adquisición de elementos para el normal desarrollo de
las operaciones. Anteriormente a este grupo de cuentas se le denominaba
“efectivo”.
De acuerdo a lo previsto en el catálogo de cuentas de nuestro ordenamiento
contable, el grupo denominado DISPONIBLE se clasifica en las siguientes
cuentas:
DENOMINACIÓN
CUENTA
1105 Caja
1110 Bancos
1115 Remesas en tránsito
1120 Cuentas de ahorro
1125 Fondos
3.1.1 CAJA
Los ingresos a caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos:
• ventas de contado
• recaudo de créditos a clientes
• anticipos recibidos sobre ventas futuras
• recaudo por el vencimiento del plazo de depósitos a término
• recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios, reintegros
de pagos con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja menor,
donaciones recibidas en dinero etc.
EJEMPLOS:
EJEMPLOS:
.
2. Pagos por el fondo de caja menor.
Sobrante de efectivo:
Faltante de efectivo:
3.1. 3. BANCOS
EJEMPLOS:
51
EJEMPLOS:
La empresa registra Nota Debito del banco Santander por $ $ 5.000.000 por
concepto de Comisiones e intereses por préstamo bancario realizado
Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del
Banco son las siguientes:
- Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del
Banco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad
distinta.
- Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor
frecuencia.
Ejemplo:
La compañía Contadores S.A., presenta la siguiente información a junio 30
de 2.006:
• El saldo en la fecha de su libro bancos es de $ 358.000
• un cheque de otras plazas por $ 313.000,consignado el 30 de junio ,aun
no se ha hecho efectivo por el banco
• el banco descontó $ 50.000 por intereses de préstamo otorgado a la
empresa, en los libros de la empresa no se ha efectuado el registro
53
Solución:
b) Registros contables:
• Evitar que quienes reciban dinero sean las mismas personas que
efectúan el registro contable
• responsabilizar al tesorero de la salvaguardia del dinero-tener póliza de
manejo
• consignar oportunamente los dineros recibidos
• verificar si los desembolsos han sido debidamente autorizados
• establecer por escrito políticas claras sobre cuantías máximas de pagos
en efectivo
• realizar arqueos sorpresivos
• anular las facturas pagadas con sello de pagado o cancelado
• efectuar la conciliación periódica de las cuentas bancarias
• elaborar informes estadísticos y periódicos sobre ingresos y egresos en
efectivo
• establecer cajas menores para desembolsos en efectivo de pequeñas
cuantías
• utilizar cajas registradoras, protectores de cheques y formas
prenumeradas de ingresos y egresos de caja
d) Un cheque pendiente de cobro al final del mes, era el N°816 por valor de $
206.950
d) El banco envió con el extracto una nota crédito por la suma de $ 686.600
de una consignación efectuada por un cliente desde Bogotá, la cual no
se había registrado en los libros.
g) Junto con el extracto, hay una nota débito por $ 341.000 de intereses
por sobregiros.
UNIDAD IV
INVERSIONES
4.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES :Esta cuenta registra las inversiones
de carácter temporal o permanente que realiza la entidad en títulos valores,
papeles comerciales o cualquier otro documento negociable, adquirido con el
propósito de obtener un rendimiento en un tiempo breve, mantener una
reserva de liquidez ,establecer relaciones económicas con otras entidades o
cumplir con disposiciones legales.
CUENT DENOMINACIÓN
A
1205 Acciones
1210 Cuotas o partes de interés social
1215 Bonos
1220 Cédulas
1225 Certificados
1230 Papeles comerciales
1235 Títulos
1240 Aceptaciones bancarias o financieras
1245 Derechos fiduciarios
1250 Derechos de recompra de inversiones negociadas
(REPOS)
1255 Inversiones obligatorias
1260 Cuentas en participación
1295 Otras inversiones o cualquier otro documento nego-
ciable adquirido con la finalidad de mantener una re-
serva secundaria de liquidez
1299 Provisiones
DINAMICA DE LA CUENTA:
Se debita:
Se acredita:
EJEMPLO Nº 1 :
61
Las inversiones de capital se deben ajustar por inflación al final del periodo
contable de acuerdo con el PAAG respectivo, la contrapartida de la juste se
registra en la cuenta de resultados corrección monetaria (4705)
EJEMPLO Nº 2 :
EJEMPLO Nº 3:
EJEMPLO Nº 4:
EJEMPLO Nº 5:
El registro de la venta
El registro de la venta
EJEMPLO Nº 7
EJEMPLO Nº 8
Tomando como base los ejemplos 2 y 6, suponga que el 30 de marzo de
2.007, los Contadores S.A., reciben de la Compañía Éxito S.A. un dividendo
en acciones , de una acción al valor nominal por cada 50 acciones que posea.
La compañía Los contadores S.A, aun tienen en su poder 600 acciones de las
1.000 adquiridas a Éxito S.A. el 9 de octubre de 2006.; por tanto el registro es
UNIDAD V
DEUDORES
CUENT DENOMINACIÓN
A
1305 Clientes
1310 Cuentas corrientes comerciales
1315 Cuentas por cobrar a casa matriz
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos
1323 Cuentas por cobrar a directores
1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas
1328 Aportes por cobrar
1330 Anticipos y avances
1332 Cuentas de operación conjunta
1335 Depósitos
1340 Promesas de compraventa
1345 Ingresos por cobrar
1350 Retención sobre contratos
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o
saldos a favor
1360 Reclamaciones
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
1370 Préstamos a particulares
1380 Deudores varios
1385 Derechos de recompra de cartera negociada
1390 Deudas de difícil cobro
1399 Provisiones
DINAMICA DE LA CUENTA:
Se debita:
Se acredita:
5.3 CONTABILIZACIONES
71
EJEMPLOS:
A los tres meses el socio cancela la deuda más los intereses pactados.
10/06/06 1110 Bancos 5.150.000
421005 Intereses 150.000
132505 Ventas 5.000.000
5.000.000 * 1% *90 /30 = $ 150.000
• Anulación directa
• provisión para deudas malas
Ejemplo:
hay que proceder a hacer una estimación sobre las posibles pérdidas (lo más
adaptado a la realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisión para
absorber esas posibles pérdidas., ésta cuenta es de valuación de naturaleza
crédito.;las cuentas que se originan para realizar la contabilización son :
• Provisión individual
• Provisión general
Consiste en fijar como incobrable hasta un 33% del saldo de cada cuenta,
individualmente considerada, con màs de un año de vencida.
EJEMPLO Nº 1 :
,
el valor de la provisión que se obtiene en el análisis de vencimientos,
corresponde al saldo crédito que debe tener la cuenta provisión de clientes
en diciembre 31, por lo tanto se origina un asiento asì:
EJEMPLO Nº 2
EJEMPLO
5.5 FACTORING
• La compañía de factoring.
EJEMPLO:
2 70 10/08 33
3 80 26/08 49
4 150 5/09 58
79
5 75 30/09 83
6 48 6/10 89
7 65 10/10 93
518
Financiando S.A cobra comisión del 10% del total de la cartera comparada por
la operación de factoring que asciende a $ 51.800
2 70 33 2310
3 80 49 3920
4 150 58 8700
5 75 83 6225
6 48 89 4272
7 65 93 6045
518 32162
Por lo tanto la fecha de pago del factor cliente se hará 62 dias después del 4 de
julio es decir el 6 de septiembre.
Los asientos por la aceptación de las facturas para ambas partes son como
sigue:
Libra S.A.
Financiando S.A.
80
Libra S.A.
Financiando S.A.
• El 30 de julio del año 2 ,se establece que una parte de la cartera por
valor de $ 1.260.000, se considera irrecuperable
• El 11 de noviembre del año 2, se reciben $ 860.000, como parte de
pago de una cuenta eliminada el 30 de julio.
Se pide:
El día 7 de enero del 2,007 se declara definitivamente perdida las cuentas por
cobrar de Roberto Romero y Fernando Fernández
quiere registrar en Diario los asientos necesarios, en diciembre 31 del 2.006 y
enero 7 del 2.007, teniendo en cuenta:
a) La compañía Amarillo hace provisión individual de cartera.
b) La compañía Amarillo hace provisión general de cartera por primera vez.
05/08/07 5.000.000
10/09/07 1.000.000
20/10/07 2.500.000
08/03/07 2.500.000
02/09/07 3.000.000
25/05/07 3.500.000
16/06/07 1.500.000
22/09/07 3.000.000
06/11/07 1.500.000
18/12/06 6.000.000
09/01/07 2.000.000
04/02/07 3.000.000
05/03/07 3.000.000
10/12/07 2.000.000
83
Se requiere:
Se requiere:
Requiere:
• Un saldo cero
UNIDAD VI
Por ser los inventarios una parte importante de los activos, su valuación y
presentación tiene un efecto significativo para determinar e informar la posición
financiera y los resultados operativos de la compañía
Los inventarios afecta tanto al Balance general como al estado de resultados.
Para dar aplicación al sistema integral de ajustes por inflación, por este sistema
es indiferente emplear el método anual o mensual por cuanto, de todas maneras,
se tendrá que ajustar tanto los inventarios iniciales como las compras
produciendo resultados iguales de una u otra parte, contrario a lo que ocurre con
el sistema permanente, en el cuál bajo el método mensual no se ajustan las
compras.
• Este sistema de inventario sólo puede ser utilizado por aquellas empresas
que, por ley, no estén obligadas a tener revisor fiscal; es decir sólo para
pequeñas y medianas empresas.
CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES
los clientes.
Impuesto sobre las ventas por pagar (código 2408): cuenta del Pasivo, que
muestra el saldo de los valores recaudados por la empresa con destino a la
DIAN, por concepto del impuesto al valor agregado (IVA,) una vez deducidos
los valores que por concepto del mismo IVA se han pagado en las compras de
las mercancías.
Retención en la fuente por pagar (código 2365): cuenta del Pasivo cuyo
saldo indica los va1ores retenidos por la empresa, al momento de efectuar el
pago de las mercancías compradas a los beneficiarios de tales pagos
susceptibles de esta deducción con destino la DIAN.
EJEMPLO
CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES
Retención en la fuente por pagar (código 2365): cuenta del Pasivo cuyo
saldo indica los va1ores retenidos por la empresa, al momento de efectuar el
pago de las mercancías compradas a los beneficiarios de tales pagos
susceptibles de esta deducción con destino la DIAN.
EJEMPLO Nº 2
6.075.000
1355 Anticipo de 189.000
impuestos
2408 IVA por pagar 864.000
4135 Ventas 5.400.000
ASIENTOS DE CIERRE
Desventajas:
EJEMPLOS
Solución:
1. la empresa utiliza sistema periódico
Método PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR: PEPS
Por éste método, las existencias finales se asocian a las unidades recibidas
recientemente, por lo tanto las 800 unidades de inventario final se presumen
corresponden a la última compra es decir, están dentro de las 2.000 unidades
adquiridas recientemente, siendo asì el costo se calcula:
Método:
Primeras En Entrar Primeras En Salir
Método:
Últimas En Entrar Primeras En Salir: Ueps
1.00
05-Jul 2.500 1.521,43 3.803.575 0 1.521,43 1.521.430
1.00
0
80 80
09-Jul 0 1.600 1.280.000 0 1.556,35 2.801.430
800
60
15-Jul 400 1.556,35 1.867.620 0 1.556,35 933.810
60
0 -
1.20 1.20
17-Jul 0 1.600 1.920.000 0 1.585,45 2.853.810
1.80
0
2.00 2.00
26-Jul 0 1.650 3.300.000 0 1.619,42 6.153.810
2.000
80
29-Jul 1.000 1.619,42 4.858.260 0 1.619,42 1.295.536
103
Contabilización
Ejemplo:
Ejemplo:
o fletes a $ 3.000.000,
o seguro $ 1.000.000
o descargue $ 500.000
o Bodegaje $ 600.000
Solución
106
$ 50.000.000 * 6% = $ 3.000.000
6.6 DESCUENTOS
Son de dos tipos:
o Comerciales
o Financieros
El registro contable:
Los inventarios por constituir uno de los activos de mayor inversión en los
negocios comerciales, requieren de la implementación de una serie de medidas
de control que permitan su protección y conservación. Entre estas tenemos:
109
A la terminación del periodo contable, las cuentas del libro mayor muestran los
saldos por presentar en los estados financieros. En lo que respecta a la cuenta
Mercancías su saldo no muestra el inventario final puesto que las compras de
mercancías se acumulan en otra cuenta, Compras, y las ventas no se deducen
de la cuenta Mercancías; por consiguiente, se hace necesario el conteo o toma
física de inventario y su valuación respectiva a fin de conocer las existencias al
cierre del periodo. Esta situación es para el procedimiento desarrollado por las
empresas que utilizan el sistema periódico. En el sistema permanente, no
requiere la toma física de inventario, debido a que este sistema permite
conocer las existencias finales en cualquier momento
Al comparar los valores de la toma física del inventario con el de los libros,
pueden presentarse diferencias que se denominan: Faltantes o Sobrantes,
que pueden explicarse por diferentes causas como : daño de la mercancía
,robo continuado, deterioro por almacenamiento, mermas errores en facturas
etc.
1435 Inventarios Xx
1435 Inventarios Xx
1435 Inventarios Xx
111
4295 Ingresos Xx
diversos
Caja $ 780.000
Clientes 2.470.000
Proveedores 1.850.000
Nov. 22 Paga $ 1 millón de las deudas que tenía en oct. 31 del 2.006
a. PEPS
b. UEPS
e. Promedio Ponderado
3. La compañía Zipaquirá Ltda. inicia actividades el 1° de julio del año 2006 con
un Inventario de90 unidades de Cuadernos plastificados a $ l.800c/u.
Durante el mes de julio hizo las siguientes operaciones:
Julio 8 Compra 80 unidades a $2.200 ce/u, a crédito, con un descuento
comercial del 15%
Se requiere
Al 30 de abril del presente año, presenta los saldos sus cuentas del balance
general:
Caja 1.725.000
Clientes 825.000
Caja 3.120.000
Clientes 2340.000
Con base en las transacciones del mes de abril, considerando que la compañía
Chocó utiliza el sistema de inventario periódico, cierra libros mensualmente,
IVA 16%, retefuente por compras 3 % % se requiere :
.
117
UNIDAD VII
CUENT DENOMINACIÓN
A
1504 Terrenos
1508 Construcciones en curso
1512 Maquinaria y equipo en montaje
1516 Construcciones y edificaciones
1520 Maquinaria y equipo
1524 Equipo de oficina
1528 Equipo de computación y comunicación
1532 Equipo medico quirúrgico
1536 Equipo de Hoteles y restaurante
1540 Flota y equipo de transporte
1562 Envases y empaques
1564 Plantaciones agrícolas y forestales
1568 Vías de comunicación
1572 Minas y canteras
1576 Pozos artesianos
1580 Yacimientos
1584 Semovientes
1588 Propiedad planta y equipo en transito
1592 Depreciación acumulada
1597 Amortización acumulada
1598 Agotamiento acumulado
1599 Provisiones
118
7.2 CLASIFICACION
1. No depreciables
2. Depreciables
3. Agotables
4. Amortizables
NO DEPRECIABLES: Son los activos fijos que tienen una vida útil ilimitada,
o los que a la fecha de presentación en el balance se encuentran en etapa
de construcción o montaje Ej.: terrenos, construcciones en curso, maquinaria
en montaje, equipos en transito.
• Los activos fijos deben registrarse al costo histórico, del cual forman
parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento que el
bien esté en condiciones de utilización o venta, tales como los de
ingeniería, supervisión, impuestos e intereses. Después de ese
momento, los gastos financieros se deben cargar a los resultados del
respectivo período contable.
• Las tarjetas que sirven de auxiliares para las subcuentas de cada uno
de estos activos, permiten conocer permanentemente el estado de los
activos de éste género.
7.5 CONTABILIZACIONES:
7.5.1 ADQUISICION:
Ejemplo Nº 1:
SOLUCION:
Ejemplo Nº 2
SOLUCION:
124
60.000.000 15.000.000
15.000.000 750.000
2.250.000
125
5.000.000
$ 52.250.000 $ 15.750.000
============ ===========
Ejemplo Nº 3
SOLUCION
‘ Terreno
126
Debitos Créditos
300.000.000
10.000.000
15.000.000
$ 6.000.000
$ 325.000.000 $ 6.000.000
$ 319.000.000
============
Ejemplo Nº 4 Adiciones
Superley S.A tiene entre sus propiedades una bodega cuyo valor en libros a
diciembre 31 de 2.006 era como sigue de $ 91.200.000:
Ejemplo Nº 5 Mejoras
Superley S.A tiene entre sus propiedades una camioneta cuyo costo histórico
es de $ 45.000.000, la depreciación acumulada a dic 31 de 2006 era de $
27.000.000:
===========
===========
7.6 DEPRECIACIÓN
Es la pérdida de valor que sufren algunos Activos Fijos, a causa del proceso
de desgaste a que son sometidos dichos activos, así como la obsolescencia o
antigüedad de los mismos
La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación
de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores na-
turales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la
demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útil
podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido
valor técnico.
• Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya
sido total o parcialmente depreciado, se continuará depreciándolo en
forma prospectiva, teniendo en cuenta la vida útil restante.
• Las normas contables que rigen en nuestro país exigen que, al cierre del
período, el valor neto de los activos fijos, reexpresado como consecuencia
de la inflación, se ajuste a su valor de realización, a su valor actual o a su
valor presente, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del
caso.
Vida útil: es el tiempo que se estima que un determinado activo dará servicio
útil a la empresa, contribuirá a los ingresos normales de la empresa.
Edificaciones 20 años o 5%
Maquinaria y equipo 10 años o 10%
Muebles y enseres 10 años o 10%
Equipos de computación y comunicación 5 años o 20%
Vehículos 5 años o 20%
130
Ejemplo:
Ejemplo:
10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55
S = n(n+1) / 2
Donde:
S = 10 (10 + 1) / 2 = 55
X Operación Anual
X Unidades producidas
X Operación Anual
DEPRECIACION
Primer año (12.939.696 /100.000) X 8.000 = $ 1.035.176
Cuarto año
(12.939.696 / 100.000) x 12.500 = $ 1.617.462
X Unidades producidas
Cuarto año
(12.939.696 / 200.000) x 22.000 = $ 1.423.367
Sólo se carga a costos y gastos el valor total del activo fijo, en el año en que se
le retira.
7.8 AGOTAMIENTO:
Ejemplo:
137
Registro del despacho para la venta de 300 toneladas de carbón con un costo
de $ 20.260.000 c/u.
7.9 PROVISIONES
Ejemplo
• Depreciación
139
$ 5.800.000 * 4.87% =
• Valorización /desvalorización
IVA 4.000.000
Total $ 30.412.300
==========
Total $ 6.092.480
===========
Ejemplo
Al 31 de diciembre de 2006, Pastas CECI S. en C. posee entre sus activos un
edificio cuyo costo histórico es de $15.000.000 y depreciación acumulada $
11.000.0000, El terreno tiene un valor de $3.000.000.
141
Ejemplo
7.10.2 Cambio
En el evento que el activo recibido sea nuevo, es decir, si se recibe con factura,
o si tiene un valor explícito, como es el caso del avalúo catastral de los terrenos,
entonces en la transacción sí resultará una utilidad o pérdida.
Ejemplo Nº 1:
Ejemplo Nº 2:
143
Ejemplo Nº 3:
Total 100.000.000
Asiento
20/07/07 1504 Terrenos $35.000.000
1516 Construcciones y 105.000.000
edificaciones
1592 Depreciación acumulada 30.000.000
edificaciones
1110 caja $10.000.000
.
1504 terrenos $15.000.000
EJERCICIO Nº 1
EJERCICIO Nº 2
EJERCICIO Nº 3
EJERCICIO Nº 4
EJERCICIO Nº 5
EJERCICIO Nº 6
EJERCICIO Nº 7
La empresa pagó de contado el 20% y firmó tres pagarés de igual valor por la
diferencia. Estos pagarés devengan un interés del 18% anual simple sobre
saldos, deben recogerse cada seis meses y pagarse junto con los intereses
acumulados
El 15 de abril de 2000 la empresa pagó la suma de $3.000.000 por concepto
puesta en marcha de la máquina.
Se pide:
a) Registrar en forma de diario lo siguiente:
• La transacción de abril 1º.
• La transacción de abril 15.
b) Calcular los intereses de cada semestre y registrar su pago.
c) Registrar en forma de diario los ajustes por depreciación al final de cada año
de duración de la deuda por el método de línea recta.
EJERCICIO Nº 8
Talleres Nueva Granada Ltda. Posee entre sus propiedades, planta y equipo un
torno hidráulico, adquirido el 5 de marzo de 2004. Al 31 de diciembre de 2006 su
valor en libros era el siguiente.
Maquinaria y equipo (costo Histórico) $ 50.000.000
Depreciación acumulada $ 15.000.000
Valor en libros $ 35.000.000
La vida útil estimada del equipo es de diez años, mientras que su valor residual
no se considera significativo.
Se pide:
a) Calcular la depreciación de la maquinaria y el equipo
para los años de 2005, 2006 y 2007 utilizando los
métodos de línea recta y reducción de saldos.
2006 1400
2007 1800
UNIDAD 8
ACTIVOS INTANGIBLES
8.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Esta clase de activos comprende el
conjunto de bienes inmateriales representados en derechos, privilegios o
ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en
los ingresos o utilidades de la empresa, por medio de su empleo; estos derechos
se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios. Y, por regla
general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.
CUENT DENOMINACIÓN
A
1605 Crédito mercantil
1610 Marcas
1615 Patentes
1620 Concesiones y franquicias
1625 Derechos
1630 Know how
1635 Licencias
1698 Amortización acumulada
1699 provisiones
1599 Provisiones
Crédito mercantil:
• Es el valor adicional pagado en la compra de una empresa, sobre el valor
en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos
comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el
buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado,
prestigio por vender mejores productos y servicios y localización
favorable.
149
Patentes:
• Son derechos exclusivos concedidos por el estado a un inventor,
permitiéndole controlar la manufactura, venta u otro uso de su invento por
un período de tiempo especifico.
• Las patentes se registran por su costo de adquisición. Cuando se compra
una patente se registra en los libros del comprador por su precio de
compra; cuando se desarrolla, a través de investigaciones propias, el
costo incluye sólo el valor de obtener el certificado de la misma, así como
los honorarios legales de la gestión. Los honorarios por demandas, en
caso de violación de derecho de patentes, se agregan a su costo si se
obtiene éxito en la defensa del caso; de otra forma, se cargan a gastos
del ejercicio, lo mismo que las erogaciones de experimentación y
desarrollo, relacionadas con el producto.
Franquicias:
• Es un derecho o privilegio exclusivo que recibe una persona natural o
jurídica para realizar algunas actividades comerciales o para explotar
lucrativamente ciertos productos o servicios, usualmente en un área
geográfica especifica.
• El costo de una franquicia incluye todas las erogaciones pagadas por el
derecho, así como honorarios legales y otros gastos incurridos para
obtener su explotación.
• A pesar de que el valor de una franquicia, a la fecha de su adquisición,
puede ser sustancialmente mayor que su costo, la cantidad que se
registra en los libros debe limitarse a los desembolsos reales. Cuando se
compra la franquicia a otra empresa, la cantidad pagada se registra como
su costo.
Derechos de autor:
• Es un derecho exclusivo que concede un gobierno, permitiendo al autor,
compositor o artista publicar, vender, conceder licencia o controlar de
cualquier otra forma un trabajo científico, literario, musical o artístico.
150
Know How:
• Es el conocimiento que hace posible la producción industrial por medio
del empleo de tecnologías o procesos que puede usar la empresa que lo
posee y para que pueda ser usufructuado por terceras personas, se
deben pagar derechos o licencias.
8.4 AMORTIZACION
EJEMPLO:
151
Explicación:
$ 150.000.000 + 1.500.000+1.439.250 = 152.939.250 /60 MESES = $ 2.548.988
$2.548.988 * 2.5 MESES = $ 6.372.469 (15 días de octubre, 30 de noviembre y
30 de diciembre = 2,5)
Ejemplo:
El 30 de agosto de 2006, se terminó de construir un vía dentro de la finca “la
Esperanza de los pobres “con un costo de $ 35.000.000, se estima que la vida
útil es de 5 años, la inflación del mes de septiembre: 1,5%
Se pide realizar los asientos a septiembre 30 de 2.006.
EJERCICIO Nº 1
EJERCICIO Nº 2
153
UNIDAD IX
ACTIVOS DIFERIDOS
9.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Son recursos de propiedad de la
empresa diferentes de los clasificados como activos corrientes y propiedad
planta y equipo comprenden:
CUENT DENOMINACIÓN
A
1705 Gastos pagados por anticipado
1710 Cargos diferidos
1715 Costos de explotación por amortizar
1720 Costos de explotación y desarrollo
1798 Amortización acumulada
Ejemplo
La empresa Géminis, adquirió un seguro de vida a 1 año por $ 90.000.000, el
1 de julio de 2006, por lo cual pagó una prima de $ 1.200.000.
Los registros contables son:
Ejemplo
La compañía CAOPRICORNIO S.A., se creó recientemente, para lo cual ocurrió
en gastos de organización y preoperativos por $ 85.000.000, los cuales
canceló a una firma especializada en tal actividad, El 01 de septiembre de 2006
El PAAG para el mes es del 1%.
$85.000.000 * 1% = $ 850.000
EJERCICIO Nº 1
EJERCICIO Nº 2
El hotel Malecón se terminó de construir el 31 de julio del presente año, tal como
estaba previsto.
El periodo de organización y puesta en marcha duró tres meses periodo durante
el cual se incurrieron en gastos por valor de $
150.000.000, por concepto de honorarios a profesionales de diversas disciplinas.
UNIDAD X
OTROS ACTIVOS
10.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES
10.2 CLASES
UNIDAD XI
VALORIZACIONES
11.1CONCEPTO Y GENERALIDADES
CUENT DENOMINACIÓN
A
1905 Valorización de Inversiones
1910 Valorización de Propiedad Planta Y equipo
1995 Valorización de otros activos
11.2 CLASES
Ejemplo.
Valorización $ 4.272.500
Ejemplo:
TALLER No. 1
Seguros 10
Se pide:
TALLER No. 2
Obligaciones Financieras a
mediano plazo
TALLER No. 3
165
2004 2005
Seguros Pagados por Anticipado -0- 900
Arriendos Recibidos por Anticipado 3.000 1.500
Intereses por Pagar 100 875
Determinar:
TALLER No. 4
Se pide:
• Indicar al Banco en una carta sobre los arreglos que debe efectuar
solicitando las notas contables.
CONSIGNACIONES CHEQUES
FECHA VALOR NUMERO VALOR
Enero 2 de 2001 1.684.340 1 442.384
Enero 3 de 2001 749.790 2 571.000
Enero 5 de 2001 742.833 3 371.890
Enero 9 de 2001 924.931 4 324.570
Enero 13 de 2001 341.932 5 421.890
Enero 16 de 2001 931.827 7 748.000
Enero 20 de 2001 282.900 8 421.780
Enero 25 de 2001 551.325 9 193.571
Enero 27 de 2001 781.930 10 398.000
Enero 29 de 2001 425.700 11 214.180
Enero 31 de 2001 380.000 12 221.989
13 243.780
Saldo Enero 31 2.873.594 14 225.930
15 124.950
BANCO POPULAR
TALLER No. 5
INVERSIONES
Se pide:
Para este caso Usted cuenta con los mismos 10 millones, pero en esta
oportunidad compra un BONO emitido por MEGABANCO con un valor nominal
de 5 millones con vencimiento en Junio 30 del año 2006, con interés del 18%
168
De otra parte adquiere 500 acciones (vr nominal de 8.400.oo c.u) de ISA por un
valor total de 5 millones. En la asamblea general de accionistas realizada el 1
de Marzo de 2006 decretan dividendos de 1680 por acción correspondientes al
año de 1999, los cuales fueron pagados en tres contados iguales Marzo 30,
Julio 30 y Septiembre 30 de 2007. Las acciones se cotizaron en bolsa a
Diciembre 31 de 2006 a 11.300 c/u.
Se pide:
TALLER No. 6
INSTRUCCIONES:
TALLER No. 7
Se pide:
Ventas
Inventario Inicial
Compras neta
Inventario final
Utilidad bruta
Gastos de Operación
Utilidad
• Utilidad Neta
• Costo de ventas
• Total de patrimonio
• Impuestos a pagar
• Dividendos a repartir
• Capital de trabajo
• Total de Activos
TALLER No. 8
171
Este equipo carecerá de utilidad económica una vez que la mina sea explotada
completamente; por lo tanto la depreciación del equipo se hará por el método
de unidades producidas.
El mineral extraído llegó a 500 mil toneladas en 1999 y 700 mil en el año 2007,
con costos de mano de obra de $60 millones y $80 millones por año
respectivamente en períodos indicados.
Se pide:
2. Hacer los registros contables a Diciembre 31 para los años 2006 Y 2007