Sujetos Tributarios, Declaraciones Tributarias y Tipos de Declaraciones Tributarias en Ecuador

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA AGROPECUARIA DE MANABÍ
MANUEL FÉLIX LÓPEZ
CARRERA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

SEGUNDO SEMESTRE “A”
LOGRO (C)
INFORME
MATERIA:
MORMATIVA ECONÓMICA
AUTORES:
CEDEÑO ORDOÑEZ MARCELO RAFAEL
DELGADO ZAMBRANO BYRON EROY
GUERRERO BASURTO CARLOS FERNANDO
MENDOZA ZAMBRANO ADRIAN ANTONIO
RAMÍREZ BRAVO GEMA MERCEDES
TUTOR:
ING. MIRANDA CUSME EVELYN
CALCETA, ENERO 2019

INTRODUCCIÓN
El estado como una organización política a cargo de un determinado territorio

busca el bien social, satisfacer las necesidades básicas (salud, educación e
infraestructura) de toda la población es su principal prioridad, pero para cumplir con
estas obligaciones que tiene el estado para con su población es necesario que
posea una fuente de ingresos ya que dicho ente necesita recursos para funcionar,
recursos que son proporcionados por los propios ciudadanos a través de los
impuestos.
Esta recaudación de impuestos se encuentra establecida mediante la relación

que existe entre dos partes específicas denominadas como el sujeto activo y sujeto
pasivo, el primero hace énfasis a la entidad encargada de cobrar dichos impuestos
comúnmente conocida como administración tributaria en Ecuador el principal
órgano encargado de ejecutar esta función es el servicio de rentas internas (SRI),
así mismo la otra parte que interviene en este proceso son los propios ciudadanos
ya que ellos son los encargados de pagar los tributos que va a percibir el estado, ya
sea en calidad de personas naturales o jurídicas como contribuyentes o
responsables. Cabe recalcar que estas personas deben de respaldar dicho pago
esto mediante las respectivas declaraciones de impuestos al existir una diversa
cantidad de impuestos también existen diferentes tipos de declaraciones para cada
uno de ellos.
En el caso del pago de impuestos existen un conjunto de obligaciones que la

persona encargada de proporcionar los tributos al estado debe de cumplir y acatar
tomando como referencia el código tributario en donde se encuentran estipuladas
todas las normativas que regulan el proceso de pago-cobro de impuestos,
específicamente este trabajo de investigación tiene como finalidad dar a conocer
cuáles son las personas que intervienen en dicho proceso así como también en el
caso del sujeto pasivo los documentos que debe presentar para respaldar el pago
de tributos es decir las declaraciones respectivas de cada impuesto y los tipos de
declaraciones que existen según la normativa tributaria ecuatoriana proporcionada
por el servicio de rentas internas (SRI).
I. SUJETOS TRIBUTARIOS
Las relaciones jurídicas provenientes por el pago y cobro de impuestos es decir

los tributos son reguladas y establecidas por el servicio de rentas internas (SRI),
esto mediante el código tributario en donde se encuentran estipuladas las normas
que deben de cumplir dichas personas encargadas de pagar y cobrar tributos
denominadas como sujeto pasivo y sujeto activo. El servicio de rentas internas en
el artículo cuatro del código de comercio establece que las leyes tributarias
determinarán el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuantía del tributo,
las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y demás materias reservadas
a la ley que deban concederse conforme a dicho código.
Según el SRI, (2016) establece que la obligacion tributaria es el vínculo jurídico

personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el
hecho generador previsto por la ley que es el presupuesto establecido por la ley
para configurar cada tributo.
1.1 Sujeto pasivo
Según el SRI, (2016) en el art 24-. Establece como sujeto pasivo a la persona
natural o jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria, sea como contribuyente o como responsable. Se considerarán también
sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las demás
entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad
económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de
imposición.
1.1.1 Contribuyente
El servicio de rentas internas define al contribuyente en el Art. 25.- Contribuyente

es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la
verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente
quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a
otras personas.
Nota: Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable,

quedando a salvo el derecho de este de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante
la justicia ordinaria y según el procedimiento previsto en el Código Orgánico General de
Procesos.
1.1.2 Responsable
Según el Art. 26 del código tributario el responsable es la persona que sin tener
el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a este.
a) Responsables por representación
Son responsables por deuda propia quienes están obligados a pagar el tributo al
fisco en la forma y oportunidades debidas, personalmente o por medio de sus
representantes legales, como responsables del cumplimiento de su deuda
tributaria.
b) Responsable como adquirente o sucesor
Según el artículo 28 establecido en el código de comercio establece que son

responsables como adquirientes o sucesores de bienes:
 Los adquirentes de bienes raíces, por los tributos que afecten a dichas
propiedades, correspondientes al año en que se haya efectuado la
transferencia y por el año inmediato anterior
 Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se
hallare adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho negocio o
empresa que se transfiere, por el año en que se realice la transferencia y por
los dos años anteriores, responsabilidad que se limitará al valor de esos
bienes.
 Las sociedades que sustituyan a otras, haciéndose cargo del activo y del
pasivo, en todo o en parte, sea por fusión, transformación, absorción o
cualesquier otra forma. La responsabilidad comprenderá a los tributos
adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto;
 Los sucesores a título universal, respecto de los tributos adeudados por el
causante.
 Los donatarios y los sucesores a título singular, respecto de los tributos
adeudados por el donante o causante correspondientes a los bienes legados
o donados. La responsabilidad señalada en los numerales 1 y 2 de este
artículo, cesará en un año, contado desde la fecha en que se haya
comunicado a la administración tributaria la realización de la transferencia.
c) Otros responsables
Según el código de comercio en el art. 29 dicta que serán responsables
también:
 Los agentes de retención, entendiéndose por tales las personas
naturales o jurídicas que, en razón de su actividad, función o empleo,
estén en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal,
disposición reglamentaria u orden administrativa, estén obligadas a
ello. Serán también agentes de retención los herederos y, en su caso,
el albacea, por el impuesto que corresponda a los legados; pero cesará
la obligación del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan
pagado los legados.
 Los agentes de percepción, entendiéndose por tales las personas
naturales o jurídicas que, por razón de su actividad, función o empleo,
y por mandato de la ley o del reglamento, estén obligadas a recaudar
tributos y entregarlos al sujeto activo.
 Los sustitutos del contribuyente, entendiéndose por tales a las
personas que, cuando una ley tributaria así lo disponga, se colocan en
lugar del contribuyente, quedando obligado al cumplimiento de las
prestaciones materiales y formales de las obligaciones tributarias.
1.2 Sujeto activo
Según el SRI (2016) en el art. 23 dicta que el sujeto activo es el ente público
acreedor del tributo, es decir el estado y otras entidades acreedoras al dinero
recaudado por el cobro de impuestos.
Según Pérez (2001) afirma que el sujeto activo “suele identificarse con el de
acreedor de la deuda que representa el contenido esencial de dicha relación”. Es el
ente público que tiene el poder tributario o potestad normativa de creación de
tributos que se origina con el hecho imponible previsto en la propia norma.
II. DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Las declaraciones tributarias son un documento privado elaborado y presentado

por quienes deben hacer el pago de algunos impuestos. Dicha presentación debe
realizarse frente a la entidad correspondiente, las declaraciones son elaboradas
por los contribuyentes, que son particulares y en su elaboración no concurre un
funcionario público (Declaración tributaria, 2016). Algunos autores han considerado
que una declaración tributaria es un documento público porque presta merito
ejecutivo para la administración de impuestos, razón que no convierte en público a
un documento que por su naturaleza es privado.
Según (Arpi & Sarmiento, 2011) tomando como referencia el régimen tributario
afirman que el impuesto tributario se declara y paga de forma mensual si los bienes
que se transfieren o los servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y
de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten
servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén
sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente de retención
de IVA (cuya declaración será mensual). Los plazos para la presentación de la
declaración y su pago de este impuesto, varían de acuerdo al noveno dígito de la
cédula o RUC, y del tipo de contribuyente:
Figura 2.1
Autor: Servicio de rentas internas
No están obligados a presentar declaración del impuesto a la renta las siguientes

personas naturales:
a) Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante

en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la
fuente;
b) Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada, según el artículo 36 de esta Ley.
El Servicio de rentas internas estipula que son deberes formales de los

contribuyentes o responsables presentar las declaraciones que correspondan, esto
debido a que en el art.99 el código tributario dicta que las declaraciones e
informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las
obligaciones tributarias, serán utilizadas para los fines propios de la administración
tributaria. La administración tributaria, deberá difundir anualmente los nombres de
los sujetos pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus obligaciones
tributarias.
2.1 Procedimiento para declarar
Para realizar las declaraciones por Internet, realice los siguientes pasos:
1) Obtenga la clave de usuario para el uso de los servicios en línea por medio de la
entrega del Acuerdo de Responsabilidad y Uso de Medios Electrónicos en cualquier
centro de atención de la Administración Tributaria.
2) Descargue el programa DIMM formularios.
3) Elabore la declaración requerida en el programa DIMM formularios.
4) Envíe la declaración por el canal SRI en Línea.
5) Seleccione la forma de pago que desea utilizar.
III. TIPOS DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Existen diferentes tipos de declaraciones tributarias en nuestro país el SRI nos

da a conocer los principales documentos que deben elaborar los contribuyentes o
responsables de pagar el impuesto tributario, los cuales se subdividen en
obligaciones generales y específicas:
3.1 Obligaciones generales
3.1.1 Declaración mensual de IVA
Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen

transferencias o importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor
Agregado (IVA). Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las
operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, de
acuerdo al noveno dígito del RUC.
 Forma de presentación: Formulario de IVA en línea

 Tipo de contribuyente: Persona Natural, Sociedad
 Periodicidad: Mensual
 Base legal: Art. 67 de la Ley de Régimen Tributario Interno Art. 158 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Resolución NAC-DGERCGC15-00000284.
3.1.2 Declaración de retenciones en la fuente
Las personas jurídicas o personas naturales y sucesiones indivisas, obligadas a

llevar contabilidad, que paguen o acrediten en cuenta cualquier tipo de ingreso que
constituya renta gravada para quien los reciba, actuarán como agentes de retención
de Impuesto a la Renta. Se presenta de forma mensual, de acuerdo al noveno dígito
del RUC.
Nota: Si un contribuyente, no obligado a llevar contabilidad, emite una liquidación de

compras y servicios, estará obligado a realizar la respectiva retención, así como declarar
en el respectivo formulario.
 Forma de presentación: Formulario de Retenciones en la fuente en línea

 Base legal: Art. 45 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Art. 92, 93 y 100
del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
3.1.3 Anexo Transaccional Simplificado ATS
Comprende la información mensual relativa a las compras o adquisiciones,

ventas o ingresos, exportaciones o ingresos obtenidos del exterior, comprobantes
anulados y retenciones pertenecientes al giro del negocio. Este anexo se debe
presentar a mes subsiguiente de acuerdo al noveno dígito del RUC.
 Forma de presentación: Anexo ATS

 Periodicidad: Mes subsiguiente
 Base legal: Resolución No. NAC-DGERCGC12-00001
3.1.4 Régimen Simplificado
Régimen de incorporación voluntaria que reemplaza el pago del Impuesto a la

Renta e Impuesto al Valor Agregado por el pago de cuotas mensuales, que se
establecen de acuerdo a la actividad económica y al nivel de ingresos.
 Forma de presentación: No aplica formulario

 Tipo de contribuyente: Persona Natural
 Base legal: Art. 97.10 de la Ley de Régimen Tributario Interno Art. 229
3.2 Obligaciones específicas
3.2.1 Declaración de ICE
Grava a la importación, producción de bienes o prestación de servicios,

detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno. La declaración
se realiza de manera mensual, de acuerdo al noveno dígito del RUC.
 Forma de presentación: Formulario ICE

 Base legal: Art. 82 y 83 de la Ley de Régimen Tributaria Interna. Art. 197 del
3.2.2 Anexo ICE mensual
Los contribuyentes fabricantes e importadores de bienes y los prestadores de

servicios, gravados con ICE, deben presentar el informe mensual de sus ventas,
mediante el anexo ICE, excepto en los meses en los que no existan ventas gravadas
con ICE. Se presenta de manera mensual, de acuerdo al noveno dígito del RUC.
 Forma de presentación: Anexo ICE
 Base legal: Resolución NAC-DGERCGC14-00202
3.2.3 Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas
Los contribuyentes embotelladores e importadores de bebidas contenidas en

botellas plásticas (PET), deberán declarar y pagar el Impuesto Redimible a las
Botellas Plásticas.
 Plazo especial: Se debe presentar hasta el quinto día hábil del mes
subsiguiente al que corresponda la información.
 Forma de presentación: Formulario 114
 Base legal: Capítulo II del Título (…) a continuación del artículo 13 de la Ley
de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado.
3.2.4 Anexo IBP
Los contribuyentes embotelladores e importadores de bebidas contenidas en

botellas plásticas, deberán presentar mensualmente, de acuerdo al noveno dígito
del RUC y hasta el mes subsiguiente al que corresponda, la información contenida
de bebidas embotelladas en envases plásticos retornables, sean nacionales o
importados a través del portal web institucional: www.sri.gob.ec.
 Forma de presentación: Anexo IBP

3.2.5 Anexo Movimiento Internacional de Divisas
Los agentes de retención y percepción de este impuesto, excepto el Banco

Central del Ecuador y las personas naturales y sociedades que contraten,
promuevan o administren un espectáculo público con la participación de extranjeros
no residentes, enviarán mensualmente de acuerdo al noveno dígito del RUC, un
anexo con la información detallada de las transferencias, traslados, envíos o retiros
realizados durante el mes inmediato anterior, incluyendo las transacciones
efectuadas con fondos propios, así como las realizadas por solicitud de sus clientes.
 Forma de presentación: Anexo Movimiento Internacional de Divisas

 Tipo de contribuyente: Sociedad
3.2.6 Impuesto a la Salida de Divisas Mensual
Deberán pagarlo los contribuyentes personas naturales, sucesiones indivisas y

sociedades privadas, nacionales o extranjeras, que transfieran o envíen dinero al
exterior en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o
pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediación de instituciones
del sistema financiero. Las instituciones financieras se constituyen en agentes de
retención de este impuesto. Esta declaración se presentará, mensualmente, de
acuerdo al noveno dígito del RUC.

 Base legal: Art. 161 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el
Ecuador, Reglamento para la Aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas
3.2.7 Anticipo del Impuesto a la Renta Espectáculos Públicos
Las personas naturales o sociedades que promuevan un espectáculo público,

deberán declarar y pagar, como anticipo adicional de Impuesto a la Renta, el 3%
sobre los ingresos generados por el espectáculo, toda vez que, sobre estos
ingresos, no procedan retención en la fuente. La declaración y pago deberá
realizarse en el mes siguiente a aquel en que ocurra el espectáculo, de acuerdo al
noveno dígito de RUC.

 Base legal: Art. 81 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno
3.2.8 Anexo Reporte de Operaciones y Transacciones Económicas Financieras ROTEF
Las instituciones del sistema financiero privado que se encuentren bajo la

vigilancia y control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, presentarán el
Anexo de Reporte de Operaciones y Transacciones Económicas Financieras
(ROTEF) de todas las operaciones y/o transacciones económicas, efectuadas a
nombre de sus clientes permanentes u ocasionales, a través de cualquier medio o
mecanismo de pago. Se presenta al mes subsiguiente de acuerdo al noveno dígito
del RUC.
 Forma de presentación: Anexo ROTEF

3.2.9 Anexo de Registradores Mercantiles REM
Los contribuyentes registradores mercantiles deberán presentar las inscripciones

de bienes hereditarios o donados y de aumentos de capital de las sociedades.
 Plazo especial: El anexo se presentará hasta el último día del mes siguiente
al que corresponda la información, aun cuando durante dicho período no se
hubiese generado información. La información correspondiente a los
aumentos de capital se presentará hasta el último día de enero del año
siguiente al de su inscripción.
 Forma de presentación: Anexo REM
3.2.10 Anexo de Notarios NOT
Los contribuyentes notarios presentarán el detalle de las declaraciones

juramentadas y de los instrumentos en los que se haya dispuesto la transferencia
de bienes entre ascendientes y descendientes.
al que corresponda la información aún cuando durante dicho período no se
hubiese generado información.
 Forma de presentación: Anexo NOT
3.2.11 Anexo de Registradores de la Propiedad REP
Los contribuyentes registradores de la propiedad, al no existir registro mercantil

en los cantones, deberán presentar las inscripciones de bienes hereditarios o
donados, de las inscripciones de los instrumentos en los que se haya dispuesto la
transferencia de bienes entre ascendientes y descendientes y de los aumentos de
capital.
al que corresponda la información, aún cuando durante dicho período no se
hubiese generado información. La información correspondiente a los
aumentos de capital se presentará hasta el último día de enero del año
siguiente al de su inscripción.
 Forma de presentación: Anexo REP
3.2.12 Impuesto a los Activos en el Exterior
Los contribuyentes que mantengan activos monetarios fuera del territorio

ecuatoriano, mediante cuentas corrientes, depósitos a plazo, fondos de inversión,
portafolio de inversiones, fideicomisos de inversión, fideicomisos de administración
o tenencia monetaria o cualquier otro tipo de instrumento financiero de hecho o de
derecho deben de declarar y pagar el Impuesto a los Activos en el Exterior. La
declaración se presenta al mes siguiente de acuerdo al noveno dígito del RUC.
 Forma de presentación: Formulario Activos en el Exterior

 Base legal: Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador.
Artículo No. 182 a 190 Reglamento para la Aplicación del Impuesto a los
activos en el exterior. Norma que facilita al contribuyente el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias. Resolución NAC-DGERCGC13-0009. Normas
procedimentales. Circular NAC-DGECCG13-0003.
3.2.13 Reporte de transacciones con tarjetas de crédito, débito, prepago y dinero
electrónico
Las compañías emisoras, administradoras u operadoras de tarjetas de crédito,

débito y prepago, incluyendo las sociedades bajo el control de la Superintendencia
de Bancos, Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y el Banco Central
del Ecuador, en transacciones de "cobro" con dinero electrónico, están obligadas a
presentar en Anexo TDC. En este anexo se registrará la información de todas las
transacciones de consumo efectuadas con tarjetas de crédito, débito, prepago o con
dinero electrónico con corte al final del domingo de cada semana.
 Plazo especial: El Anexo TDC se presentará de manera semanal, ocho días

después del día de corte de la información.
 Forma de presentación: Reporte TDC
 Periodicidad: Semanal
 Base legal: Resoluciones NAC-DGERCGC16-00000187
3.2.14 Contribución Financiamiento Atención Cáncer
Los contribuyentes que reciban operaciones de crédito incluyendo el crédito

diferido con tarjetas de crédito, de financiamiento, de compra de cartera, de
descuentos de letras de cambio y operaciones de reporto con las entidades
financieras del sector privado controladas por la Superintendencia de Bancos,
deberán retener, declarar y pagar esta contribución. Las entidades del sector
financiero privado actuarán como agentes de retención de la contribución del 0,5%
del monto de las operaciones de crédito.
 Plazo especial: Los agentes de percepción de esta contribución deberán

presentar la declaración de manera diaria. Cuando la percepción provenga
de una transacción que se efectuó en un día no hábil se considerará como
realizada el primer día hábil siguiente.
 Periodicidad: Diaria
 Base legal: Código Orgánico Monetario (Disposición General décima cuarta)
Resolución NAC-DGERCGC14-00871
3.2.15 Impuesto a la Renta por enajenación de acciones, participaciones, otros derechos

representativos de capital
El sustituto deberá declarar y pagar el Impuesto a la Renta por la enajenación

directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de
capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o
similares, de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.
Las sociedades residentes en Ecuador, cuyos derechos representativos de capital
se enajenen de manera directa o indirecta por parte de no residentes, deberán
efectuar la declaración de dichas enajenaciones, sin realizar ningún pago por
impuesto y de manera informativa.
 Plazo especial: La declaración informativa de las sociedades residentes en

el Ecuador y la declaración y pago de los sustitutos, se deberá efectuar hasta
el día 25 del mes subsiguiente a aquel que se efectuaron las operaciones.
3.2.16 Impuesto a la Transferencia de Vehículos
Impuesto que grava la compra de vehículos usados en el país.
 Plazo especial: Este impuesto será pagado dentro de los treinta días
siguientes a la fecha de suscripción del respectivo contrato de compraventa.
 Forma de presentación: No aplica formulario
 Base legal: Art. 1 de la Ley Sustitutiva a la Ley de Creación del Fondo de
Vialidad para la provincia de Loja
IV. ANÁLISIS CRÍTICO
4.1 Sujetos Tributarios: Sujeto Activo y Sujeto Pasivo
Para que el estado pueda ejercer sus funciones y buscar mediante las mismas
el bien público para la población necesita una fuente de ingresos, dichos ingresos
son recaudados mediante los impuestos a través de la administración tributaria de
cada estado y que deben de pagar todos los contribuyentes o responsables que
mediante sus actividades económicas y transaccionales tengan en su haber el
recargo de algún tributo con el estado.
Es así como las partes que intervienen en este movimiento son conocidas como
sujetos tributarios, dichas partes tienen la obligación y responsabilidad de cobrar en
caso de los sujetos activos los impuestos del estado, así como de pagar dichos
impuestos en el caso de los sujetos pasivos. La ley establece como sujeto pasivo a
la persona natural o jurídica que está obligada a la prestación de impuestos, cabe
recalcar que esta persona puede ser contribuyente (Persona que la ley le impone el
pago de impuestos) o responsable (Persona que sin tener el carácter de
contribuyente la ley le impone el pago de impuestos) también se consideran sujetos
pasivos a las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que
constituyan una unidad económica.
4.2 Declaraciones Tributarias: Generalidades
La declaración tributaria es un documento generado por el sujeto pasivo con el

cual respalda el pago de sus respectivos impuestos y que de manera obligatoria
debe de presentar al órgano encargado de percibir el pago de dichos impuestos en
el caso de Ecuador el servicio de rentas internas (SRI).
Los plazos para la presentación de la declaración y su pago, varían de acuerdo
al noveno dígito de la cédula o RUC, y del tipo de contribuyente, cabe recalcar que
no están obligados a presentar declaración en el caso del impuesto a la renta las
personas naturales ya sean contribuyentes domiciliados en el exterior, que no
tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a
retención en la fuente y las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el
ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada, según el artículo 36
del régimen tributario. En el caso del impuesto al valor agregado el impuesto
tributario se declara y paga de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total
del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración
será mensual).
4.3 Tipos de declaraciones tributarias
El estado mediante el servicio de rentas internas (SRI) impone los diferentes

tipos de declaraciones que cada persona natural o jurídica debe de presentar al
órgano antes mencionado esto según el tipo de actividades que realice y la ley
establezca que debe cumplir, el plazo para presentar cada tipo de declaración
se lo determina según el noveno digito de la cedula o del registro único de
contribuyentes mediante el calendario tributario que da a conocer el servicio de
rentas internas en su página web oficial. Existen diversos tipos de declaraciones
tributarias entre las cuales destacan el IVA (Impuesto al Valor Agregado), este
impuesto se paga por el valor que se le otorga a un producto o servicio adquirido,
ISR (Impuesto Sobre la Renta), este impuesto se aplica a los ingresos y bienes
adquiridos con el fin de conocer la procedencia de ese dinero.
CONCLUSIÓN
Los sujetos tributarios son las partes encargadas del proceso de cobro y pago de
impuestos estos se conocen específicamente como sujeto activo y sujeto pasivo, el
primero corresponde al órgano publico encargado de cobrar dichos impuestos en
Ecuador a esta entidad se la denomina servicio de rentas internas (SRI) que tiene
como principal objetivo el gestionar los impuestos y asegurar su correcta
recaudación. La segunda parte denominada sujeto pasivo corresponde a las
personas naturales o jurídicas encargadas de pagar los tributos que el estado va a
percibir, a estas personas se las puede clasificar como contribuyentes o
responsables esto según a lo que la ley estipule sin son personas obligadas a
prestar el pago de tributos o son personas que aunque no estén obligadas deben
de hacerlo.
La declaración tributaria es el documento de ámbito privado por el cual el sujeto

pasivo va a respaldar el pago de impuestos correspondiente, dicho documento
debe presentarse de manera obligatoria al ente encargado de la gestión y
recaudación tributaria es decir al servicio de rentas internas (SRI). Los plazos para
la presentación de la declaración y su pago de este impuesto, varían de acuerdo al
noveno dígito de la cédula o RUC, y del tipo de contribuyente, cabe recalcar que en
el caso del impuesto a la renta no están obligados a presentar declaración del
impuesto a la renta las personas naturales que sean contribuyentes domiciliados
en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan
ingresos sujetos a retención en la fuente al igual que las personas naturales cuyos
ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no
gravada.
Existen diferentes tipos de declaración tributaria estas varían de acuerdo al tipo de

impuesto que se debe pagar y declarar en el caso del sujeto pasivo son diversos los
tipos de impuesto y declaración que existen por lo cual se consideran los más
importantes la impuesto al valor agregado y su correspondiente declaración al igual
que el impuesto a la renta cabe recalcar que el plazo de presentación de estas
declaraciones se establece de acuerdo al calendario tributario correspondiente.
BIBLIOGRAFÍA
Sarmiento, & Arpi. (2011). dspace. Obtenido de dspace:

https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1469/1/tcon500.pdf
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012/Downloads/C%C3%93DIGO%20TRIBUTARIO%20-
%20CTributario%20967.pdf
SRI.(2019). SRI. Calendario tributario. Obtenido de : https://srienlinea.sri.gob.ec/sri-

en-linea/inicio/NAT
PÉREZ Royo Fernando Derecho financiero y Tributario Parte general octava edición
cap. VIII Edit. Civitas Madrid España 2001
Tributario, C. (2017). Gerencie.com. Obtenido de Gerencie.com:

file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/LEY%20DE%20R%C3%89GIMEN%2
0TRIBUTARIO%20INTERNO_abril%202017%20(3).pdf

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MANUEL FÉLIX LÓPEZ

CARRERA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CALCETA, ENERO 2019

El estado como una organización política a cargo de un determinado territorio

Esta recaudación de impuestos se encuentra establecida mediante la relación

En el caso del pago de impuestos existen un conjunto de obligaciones que la

Las relaciones jurídicas provenientes por el pago y cobro de impuestos es decir

Según el SRI, (2016) establece que la obligacion tributaria es el vínculo jurídico

1.1 Sujeto pasivo

El servicio de rentas internas define al contribuyente en el Art. 25.- Contribuyente

Nota: Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable,

a) Responsables por representación

b) Responsable como adquirente o sucesor

Según el artículo 28 establecido en el código de comercio establece que son

II. DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Las declaraciones tributarias son un documento privado elaborado y presentado

No están obligados a presentar declaración del impuesto a la renta las siguientes

a) Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante

El Servicio de rentas internas estipula que son deberes formales de los

2) Descargue el programa DIMM formularios.

3) Elabore la declaración requerida en el programa DIMM formularios.

4) Envíe la declaración por el canal SRI en Línea.

5) Seleccione la forma de pago que desea utilizar.

III. TIPOS DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Existen diferentes tipos de declaraciones tributarias en nuestro país el SRI nos

3.1 Obligaciones generales

3.1.1 Declaración mensual de IVA

Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen

 Forma de presentación: Formulario de IVA en línea

3.1.2 Declaración de retenciones en la fuente

Las personas jurídicas o personas naturales y sucesiones indivisas, obligadas a

Nota: Si un contribuyente, no obligado a llevar contabilidad, emite una liquidación de

 Forma de presentación: Formulario de Retenciones en la fuente en línea

3.1.3 Anexo Transaccional Simplificado ATS

Comprende la información mensual relativa a las compras o adquisiciones,

 Forma de presentación: Anexo ATS

Régimen de incorporación voluntaria que reemplaza el pago del Impuesto a la

 Forma de presentación: No aplica formulario

3.2 Obligaciones específicas

3.2.1 Declaración de ICE

Grava a la importación, producción de bienes o prestación de servicios,

 Forma de presentación: Formulario ICE

3.2.2 Anexo ICE mensual

Los contribuyentes fabricantes e importadores de bienes y los prestadores de

3.2.3 Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas

Los contribuyentes embotelladores e importadores de bebidas contenidas en

3.2.4 Anexo IBP

Los contribuyentes embotelladores e importadores de bebidas contenidas en

 Forma de presentación: Anexo IBP

Los agentes de retención y percepción de este impuesto, excepto el Banco

 Forma de presentación: Anexo Movimiento Internacional de Divisas

3.2.6 Impuesto a la Salida de Divisas Mensual

Deberán pagarlo los contribuyentes personas naturales, sucesiones indivisas y

 Forma de presentación: Formulario 109

Las personas naturales o sociedades que promuevan un espectáculo público,

 Forma de presentación: Formulario 116

3.2.8 Anexo Reporte de Operaciones y Transacciones Económicas Financieras ROTEF

Las instituciones del sistema financiero privado que se encuentren bajo la

 Forma de presentación: Anexo ROTEF

3.2.9 Anexo de Registradores Mercantiles REM

Los contribuyentes registradores mercantiles deberán presentar las inscripciones

3.2.10 Anexo de Notarios NOT