TRAMITES LEGALES Y GESTION

DEL FINANCIAMIENTO

C. P Felipe Torres Martínez

 Temas a
exponer:
• UNIDAD 3.- CONSTITUCION LEGAL DE
PERSONA MORAL
• 3.1 personas morales.
• 3.1.1 persona moral del régimen general.
• 3.1.2 persona moral del régimen simplificado.
• 3.1.3 sociedad cooperativa de producción.
• 3.1.4 persona moral con fines no lucrativos.
 Que presentan:

• Maira Janeth Hernández Enríquez

• Eliana Sarahí Díaz Rodríguez
• Martha Delia Cruz Reyes
• Juan Mauricio Hernández Ostiguín
• Iván Alejandro Flores Santiago
 3.1 Personas Morales

• Es una organización de personas que se unen

para conseguir un fin lícito conocido como
objeto social, dando así vida a la persona
jurídica que adquiere capacidad para ser
sujeto de derechos y obligaciones.
• Las personas morales se crean por medio de
contratos sociales cuyas características
comunes que deberán atenderse en el
momento de constitución de la mayoría y son:

Solicitar la autorización de uso de

denominación o razón social.
Seleccionar un régimen jurídico.
Definir objeto social.
Establecer cuál será el domicilio.
Reunir la información de los socios, accionistas
o asociados.
Definir la integración del capital social.
Definir la forma de administración.
Definir la forma de vigilancia.
• Con base en la información anterior se
redactan y se formalizan los estatutos, la
mayoría de las veces, con la asesoría y apoyo
de un notario o corredor público. Para el caso
de sociedades cooperativas éstas también
podrán ser constituidas por un juez de distrito,
juez de primera instancia en la misma materia
del fuero común.
• Es conveniente que sepa que el régimen
jurídico de las personas morales puede variar
conforme a las necesidades de la actividad
mercantil que desarrolle, entre otras razones
puede deberse a necesidades como:

Adaptarse a las nuevas condiciones de

mercado.
Aprovechar ventajas competitivas.
Desarrollar economías de escala.
• Estas formas de adaptación, aprovechamiento
y desarrollo pueden realizarse mediante:

Transformación: las sociedades mercantiles

pueden cambiar su régimen jurídico sin
necesidad de tener que desaparecer y
volverse a constituir, así como adoptar la
modalidad de capital variable .
• Se hace mediante una modificación de los
estatutos sociales, sin embargo solo lo pueden
hacer:

Sociedades en nombre colectivo

Sociedades en comandita simple
Sociedades de responsabilidad limitada
Sociedades anónimas
Sociedades en comandita por acciones.
• Fusión: dos sociedades unen sus recursos y
patrimonio para crear una empresa de mayor
dimensión.
Puede hacerse de dos formas:
Una sociedad se incorpora a otra existente.
Dos o más sociedades se unen y crean una
sociedad nueva, extinguiendo las que se
unieron.
• Escisión: sin necesidad de desaparecer, una
sociedad puede dividir sus activos,
pasivos, capital o parte de ellos en dos o más
partes y generar una sociedad totalmente
nueva a partir de esta división; es decir, el
resultado de la escisión sería la subsistencia
de la sociedad escindente (anterior) con
menor capital y la creación de una sociedad
escindida (nueva).
• Es aquel que se aplica a las sociedades que
realicen actividades lucrativas, como son las
sociedades mercantiles, sociedades civiles,
Instituciones de crédito y organismos
descentralizados que comercialicen bienes o
servicios
 Obligaciones fiscales
Inscribirse en el RFC.
Expedir comprobantes fiscales.
Tener su contabilidad conforme a las reglas del
Código Fiscal de la Federación(CFF).
Presentar sus declaraciones y pagos mensuales.
Declaración Informativa de Operaciones con
Terceros
Presentar declaraciones informativas anuales
Efectuar retenciones.
Mantener actualizados sus datos en el RFC
 3.1.2 persona moral del régimen
simplificado

• Esta figura se encuentra en capítulo VII del título

II (personas morales) de la mencionada ley, en los
artículos del 79 al 85, además del capítulo
correspondiente en su reglamento y en la
miscelánea fiscal.
•
Los contribuyentes obligados a contribuir en este
régimen son las siguientes personas morales:
• a) Los dedicados exclusivamente al autotransporte
terrestre de carga o de pasajeros (con algunos
requisitos)
b) Las de derecho agrario que se dediquen
exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o
silvícolas, así como las demás personas morales que se
dediquen exclusivamente a dichas actividades.
c) Las que se dediquen exclusivamente a la pesca
d) Las constituidas como empresas integradoras, y
e) Las cooperativas de autotransportistas dedicadas
exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o
de pasajeros.
• Entre las ventajas que podemos señalar para
estas personas morales están las siguientes:

* La tasa del ISR para ellos es del 21 % en lugar del

30 %

*Deducen compras en lugar del costo de ventas

* Fiscalmente trabajan en base a flujo de efectivo

* Una parte de sus ingresos son exentos para ISR y
para IETU
* En algunas de sus deducciones los requisitos
fiscales son mínimos
* La posibilidad
de hacer pagos provisionales
semestrales en lugar de mensuales (ISR-IETU)

* Lo anterior también incluye el pago de retenciones

* Pago de un porcentaje del sueldo en lugar de

calcular las retenciones de ISR de nómina

* Las personas morales que opten por lo anterior,

quedan relevados de presentar la declaración anual
de sueldos y salarios, sólo deberán presentar un
listado de sus trabajadores con el sueldo devengado.
 3.1.3 sociedad cooperativa de
producción
• son una forma de organización social
integrada por personas físicas con base en
intereses comunes y en los principios de
solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua,
con el propósito de satisfacer necesidades
individuales y colectivas, a través de la
realización de actividades económicas de
producción, distribución y consumo de bienes
y servicios.
• Características Legales

 Se reconoce un voto por socio,

independientemente de sus aportaciones.
 Serán de capital variable.
 Habrá igualdad en derechos y obligaciones a
socios e igualdad de condiciones para las
mujeres.
 Tendrán duración indefinida.
 Se integrarán con un mínimo de 5 socios.
 Puede contar con personal asalariado en casos
extraordinarios.
• Características Fiscales

 ISR se calcula sobre base de flujo de efectivo.

 ISR se difiere hasta el ejercicio fiscal en que distribuya a
los socios la utilidad gravable (año con año se deben
reinvertir utilidades).
 No efectúan pagos provisionales.
 Rendimientos y anticipos otorgados a los socios se
considerarán asimilados a salarios.
 Posibilidad de constituir un fondo de previsión social
para cubrir ciertos gastos.
 Socios sujetos al régimen obligatorio del Seguro Social,
pero no obligados a pagar aportaciones habitacionales.
 No obligadas a pagar el Impuesto Sobre Nóminas (salvo
que contraten personal asalariado).
• Se clasifican en:
Sociedad
cooperativa de • es aquella en la cual los socios sólo responden por
responsabilidad el certificado de su aportación.
limitada:

Sociedad
cooperativa de • además de responder por la aportación, en los
estatutos sociales se establece un tope adicional
responsabilidad por el que deben responder los socios.
suplementada

Sociedad • las personas se asocian con el objetivo de comprar

bienes y servicios, para dedicarse a actividades de
cooperativa de abastecimiento y distribución, ahorro y préstamo,
consumo servicios educativos o para la obtención de vivienda
 Sociedad
• los socios trabajan en equipo para la
cooperativa de producción de bienes y servicios
producción

Sociedad • es una asociación entre autoridades de

cooperativa de gobierno, sean federales, estatales o
participación municipales; para explotar una unidad de
estatal servicios públicos.

Sociedad • su finalidad es la construcción, compra,

cooperativa de mejora, mantenimiento o administración de
vivienda vivienda.
 3.1.4 Personas morales con fines no
lucrativos

• Aquéllas cuya finalidad no es obtener una

ganancia económica o lucro.
• Las personas morales con fines no lucrativos,
así como las sociedades de inversión
especializadas de fondos para el retiro, no son
contribuyentes del impuesto sobre la renta.
• Se consideran personas morales con fines no
lucrativos, las siguientes:

1. Sindicatos obreros y los organismos que los

agrupen.
2. Asociaciones patronales.
3. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, así
como los organismos que las reúnan.
4. Colegios de profesionales y los organismos que
los agrupen.
5. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad
limitada de interés público que administren en forma
descentralizada los distritos o unidades de riego, previa
la concesión y permiso respectivo.
6. Instituciones de asistencia o de beneficencia,
autorizadas por las leyes de la materia, así como las
sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines
de lucro y autorizadas para recibir donativos, que
tengan como beneficiarios a personas, sectores, y
regiones de escasos recursos; que realicen actividades
para lograr mejores condiciones de subsistencia y
desarrollo a las comunidades indígenas y a los grupos
vulnerables por edad, sexo o problemas de
discapacidad
 BENEFICIOS QUE OFRECE IDENTIFICAR Y
CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DENTRO DE
UNO DE ÉSTOS REGIMENES FISCALES
Contribuir con los ingresos que obtiene el
estado para reinvertirlos en el país en
aspectos como educación, salud, seguridad,
entre otros.
Hacer deducciones, por los gastos propios del
negocio, es decir, de lasinversiones que realice
para que su negocio funcione, en ningún
momento sepodrán realizar deducciones por
gastos personales
Asimismo puede acudir directamente
mediante una cita a las oficinas del Servicio de
Administración tributaria para recibir ayuda
en sus declaraciones mensuales o para recibir
orientación fiscal.
 Fuentes de consulta:
• http://www.tuempresa.gob.mx/-/regimenes-
fiscales-de-las-personas-morales#L98
• http://www.tuempresa.gob.mx/-/el-proceso-de-
constitucion-de-la-persona-moral
• México. Ley General de Sociedades Cooperativas
(1994,3 de agosto) Art. 11-48 (En línea)
Recuperado el 30 de junio de 2012 de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1
43.pdf
• http://mx.lexdir.com/guia/personas-morales-con-
fines-no-lucrativos-634/