Derecho Presupuestario y Tributario

(curso académico 2007-2008)

2.º Curso de la Diplomatura en Gestión y Administración Pública.
Asignatura troncal y anual. 6,5 créditos teóricos y 2,5 prácticos.

I.-EL DERECHO FINANCIERO EN GENERAL

TEMA 1. CONCEPTO Y CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO

1. La actividad financiera. Concepto. Naturaleza. Caracteres. El estudio
científico del fenómeno financiero.
2. El Derecho Financiero. Concepto y elementos.
3. Contenido del Derecho Financiero: constitución y gestión de la Hacienda
Pública.
4. Análisis unitario del Derecho Financiero. La autonomía científica y dicáctica.
La cuestión metodológica y la relación con otras disciplinas.
5. Las ramas del derecho financiero.

TEMA 2. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES FINANCIEROS

1. El principio de capacidad económica.
2. El principio de igualdad.
3. El principio de generalidad.
4. Los principios de progresividad y no confiscatoriedad.
5. La extrafiscalidad.
6. Los principios materiales de justicia en el gasto. La asignación equitativa de
los recursos públicos.
7. El principio de legalidad. La legalidad tributaria. La legalidad presupuestaria.
8. El principio de seguridad jurídica.
9. Eficacia y control de los principios constitucionales.

TEMA 3. EL PODER FINANCIERO Y FUENTES DEL DERECHO

1. El poder financiero. Concepto, evolución y límites.
2. La distribución territorial del poder financiero. Los titulares del poder
financiero en el ordenamiento español: hacienda estatal, autonómica y local;
 los entes institucionales. La distribución funcional del poder financiero.
Poder, potestad, función y competencia. El poder financiero de los entes
internacionales y supranacionales. Especial consideración del poder
financiero de la Unión Europea.
3. Las fuentes del derecho. Introducción. La Constitución como norma jurídica.
La incidencia del Derecho Comunitario en el sistema de fuentes del
Derecho Financiero.
4. La Ley. Su incidencia en la materia financiera. Los convenios
internacionales. Disposiciones del poder ejecutivo con fuerza de ley. El
Decreto-Ley y el Decreto Legislativo.
5. El Reglamento. Su significación en el ámbito tributario.
6. Las órdenes ministeriales interpretativas. Circulares e instrucciones.
7. La costumbre. Los principios generales del Derecho. La jurisprudencia y la
doctrina científica.
8. Disposiciones normativas de las Comunidades Autónomas y de los Entes
locales. Su inserción en el sistema de fuentes.
9. La codificación en Derecho Financiero.

TEMA 4. EL OBJETO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA. TEORÍA JURÍDICA

DE LOS INGRESOS Y LOS GASTOS PÚBLICOS
1. Los recursos financieros constitutivos de la Hacienda pública: recursos
públicos, derechos económicos e ingresos.
2. Concepto y clases de ingresos: ingresos públicos e ingresos privados.
3. Los ingresos de Derecho público. Los ingresos tributarios, los ingresos
crediticios y los ingresos patrimoniales.
4. Los monopolios fiscales. La ordenación de los monopolios en el ámbito
comunitario. La naturaleza de los ingresos de los actuales monopolios.
5. El gasto público como objeto de la actividad financiera. Concepto y
características. Las leyes del gasto.
 II.- DERECHO FINANCIERO COMUNITARIO

TEMA 5. EL DERECHO FINANCIERO COMUNITARIO Y LA ACTIVIDAD

FINANCIERA EUROPEA
1. El Derecho comunitario financiero. Concepto, naturaleza y encuadramiento
sistemático.
2. El poder financiero y las fuentes del Derecho comunitario. Recapitulación.
3. La financiación de las Comunidades Europeas. Evolución. Recursos
financieros de la Hacienda comunitaria. Los recursos propios. Perspectivas
de futuro.
4. El Presupuesto de las Comunidades Europeas. Los principios aplicables al
Presupuesto comunitario.
5. Las competencias en materia presupuestaria. Ejecución y control del
Presupuesto comunitario.
6. La armonización fiscal. Concepto, fundamento jurídico y límites. Apunte
sobre el estado de la armonización fiscal.
 III.- DERECHO PRESUPUESTARIO

TEMA 6. EL DERECHO PRESUPUESTARIO.

1. Evolución histórica de la institución presupuestaria.

2. El plan de la actividad financiera. El Presupuesto como expresión del Plan
de la actividad financiera.
3. El Derecho presupuestario. Concepto, estructura y contenido.

TEMA 7.- EL PRESUPUESTO DEL ESTADO.

1. Concepto jurídico de Presupuesto. Definición legal. El Presupuesto el
Estado constitucional.
2. Los efectos jurídicos del Presupuesto respecto a los ingresos y a los gastos
públicos. La autorización presupuestaria.
3. El crédito presupuestario. Concepto y clases: los créditos excepcionales y
los reservados. La función del crédito presupuestario.
4. El Presupuesto y las obligaciones económicas del Estado.
5. La estructura del Presupuesto. Estructura del estado de ingresos y
estructura del estado de gastos. Las clasificaciones de los gastos públicos.
6. El presupuesto de gastos fiscales.

TEMA 8. LAS LEYES DE PRESUPUESTOS

1. Las leyes de Presupuestos. Naturaleza jurídica.
2. El contenido de la Ley anual de Presupuestos.
3. El carácter temporal de la Ley de Presupuestos y la reforma del sistema
tributario. Las modificaciones tributarias en las Leyes de Presupuestos y la
doctrina del Tribunal Constitucional. Las llamadas leyes de
acompañamiento.
4. El control jurisdiccional de la constitucionalidad de la ley presupuestaria.
5. La Ley de Presupuestos y los recursos de las Comunidades europeas. La
incidencia de la Ley anual de Presupuestos del Estado en la Hacienda
autonómica y local.

TEMA 9. LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS

1. Principios presupuestarios: aspectos jurídicos y económico-contables.
2. El principio de competencia presupuestaria. Origen y fundamento.
Significado actual.
3. El principio de unidad presupuestaria. Limitaciones. El principio de
Universalidad y no afectación. Transparencia y publicidad.
4. El principio de temporalidad presupuestaria. La anualidad presupuestaria y
la prórroga del Presupuesto. Gastos plurianuales y Presupuesto plurianual.
Las técnicas presupuestarias.
5. El principio de especialidad presupuestaria: cuantitativa, cualitativa,
temporal.
6. El principio de estabilidad presupuestaria.
7. Planificación y programación. El Presupuesto por programas.

TEMA 10. EL CICLO PRESUPUESTARIO

1. El ciclo presupuestario. Contenido.
2. Elaboración del Proyecto de Presupuesto. Competencia.
3. El procedimiento de aprobación: Examen, enmiendas y aprobación. El
rechazo del Presupuesto.
4. Revisión del Presupuesto. Modificaciones presupuestarias durante el
ejercicio.
5. La ejecución del Presupuesto. La percepción de ingresos y la realización de
gastos en general.
6. El procedimiento administrativo de ejecución: ordenación de gastos y
pagos.
7. El Tesoro público: funciones presupuestarias. Organización y medios.
8. La unidad de caja.
9. Liquidación y cierre del Presupuesto.

TEMA 11. EL CONTROL PRESUPUESTARIO

1. Significado, contenido y efectos de la función de control. Principales
sistemas de fiscalización. La Contabilidad pública como instrumento de
control.
2. El control administrativo o interno. La Intervención general de la
Administración del Estado: control financiero y de eficacia.
3. El control externo: El Tribunal de Cuentas. Origen y naturaleza de su
jurisdicción. Funciones, organización y procedimiento.
4. El control parlamentario: control político y control técnico. La aprobación de
la Cuenta General del Estado.
5. Otras instituciones de control financiero. El Consejo Económico y Social. La
actuación del Defensor del Pueblo.

TEMA 12. LOS PRESUPUESTOS DE OTROS ENTES

1. Régimen presupuestario de la Seguridad Social. Singularidades.
2. El régimen presupuestario de las Corporaciones Públicas y de los
Organismos autónomos del Estado. Régimen presupuestario de las
sociedades estatales.
3. Los Presupuestos de las Comunidades Autónomas. Principios.
Procedimiento. Control.
4. Régimen presupuestario de las Universidades.
5. Los Presupuestos de las entidades locales. Principios. Procedimiento.
Control.
 IV.- DERECHO TRIBUTARIO. PARTE GENERAL

TEMA 13. EL DERECHO TRIBUTARIO

1. El Ordenamiento Tributario Español. Notas introductorias.
2. El Derecho Tributario. Concepto.
3. Estructura y Contenido.
4. Esquemas conceptuales para la construcción dogmática del Derecho
tributario. La perspectiva estática o intersubjetiva. Las perspectivas
dinámicas. El análisis del tributo como instituto jurídico.
5. Análisis del tributo como instituto jurídico. Concepto. Los ingresos tributarios
en el marco de los ingresos públicos; prestaciones patrimoniales públicas,
tributos y precios públicos.
6. El tributo en el Ordenamiento constitucional español. Categorías tributarias.
El Sistema tributario.

TEMA 14. APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

1. Introducción. Naturaleza jurídica y eficacia de las normas tributarias.
2. Eficacia de las normas en el tiempo. Vigencia. Retroactividad e
irretroactividad. Las Disposiciones transitorias. Las Disposiciones
derogatorias.
3. Eficacia de las normas en el espacio. La territorialidad y la residencia.
4. Los Tratados internacionales: vigencia y aplicación en el ordenamiento
español. (Remisión)
5. La doble imposición internacional. Concepto y métodos para evitarla.

TEMA 15. INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.

1. La interpretación de las normas tributarias. Elementos y métodos de
interpretación.
2. La interpretación en la Ley General Tributaria.
3. La interpretación administrativa de las normas tributarias: Ordenes
interpretativas, dictámenes, circulares y consultas. (Remisión)
4. Criterios jurisprudenciales sobre la interpretación.
5. La analogía en Derecho Tributario.
6. El conflicto en la aplicación de la norma tributaria. La simulación. La
economía de opción.
7. La consulta tributaria. La eficacia de las contestaciones a las consultas.

TEMA 16. EL IMPUESTO

1. Concepto doctrinal y legal de impuesto.
2. Las funciones instrumentales del impuesto.
3. La naturaleza jurídica del impuesto.
4. Clases de impuestos: impuestos directos e indirectos.
5. Impuestos periódicos e instantáneos: reales y personales; objetivos y
subjetivos.
6. Estructura de los sistemas impositivos estatal y local. Los sistemas
impositivos autonómicos.

TEMA 17. LA TASA, LOS PRECIOS PÚBLICOS Y LAS EXACCIONES

PARAFISCALES
1. La tasa. Conceptos doctrinal y legal y distinción de los precios públicos.
2. Naturaleza jurídica de la relación de tasa. El principio de legalidad en las
tasas.
3. El régimen jurídico de la tasa.
4. La cuantificación de las tasas. Principio de capacidad económica y principio
de beneficio en las tasas.
5. Las exacciones parafiscales: Concepto y naturaleza. Orígenes y desarrollo
de la parafiscalidad.
6. Los precios públicos. Concepto y característica. Naturaleza jurídica.
Régimen jurídico.

TEMA 18. LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

1. Concepto doctrinal y legal. Naturaleza jurídica y fundamento de la
contribución especial.
2. Los principios tributarios en el establecimiento y cuantificación de las
contribuciones especiales.
3. Régimen jurídico de la contribución especial. Hecho imponible y sujeto
pasivo.
4. Base imponible y cuota tributaria.
5. Imposición, ordenación y gestión de las contribuciones especiales.
TEMA 19. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y EL PRESUPUESTO DE HECHO
DEL TRIBUTO
1. La obligación tributaria. Concepto y caracteres.
2. El nacimiento de la obligación tributaria; aspecto doctrinal y relevancia
práctica de la cuestión.
3. El hecho imponible. Concepto y definición legal. El fundamento y la
naturaleza del hecho imponible.
4. Estructura del hecho imponible. El devengo del tributo.
5. La delimitación del hecho imponible: exención y no sujeción.

TEMA 20. LOS SUJETOS TRIBUTARIOS (I)

1. La pluralidad de categorías subjetivas tributarias activas y pasivas.
2. Los sujetos activos de la obligación tributaria. Los Entes Públicos como
sujetos pasivos tributarios.
3. Sujetos pasivos de la obligación tributaria. Concepto y clases.
4. El sujeto pasivo contribuyente. La solidaridad de contribuyentes.
5. El sustituto del contribuyente. Concepto y naturaleza.
6. El responsable del tributo: concepto. Responsabilidad subsidiaria y
responsabilidad solidaria.

TEMA 21. LOS SUJETOS TRIBUTARIOS (II)

1. La transmisión de la deuda tributaria. Concepto y clases. La sucesión en el
tributo y la sucesión en la deuda tributaria. Transmisión mortis causa e inter
vivos.
2. La traslación jurídica de la cuota y la repercusión tributaria. La posición del
sujeto repercutido.
3. Los retenedores y los sujetos obligados a pagar a cuenta.
4. La inderogabilidad de las situaciones jurídicas subjetivas.
5. Capacidad jurídica tributaria y capacidad de obrar tributaria.
6. Los entes colectivos sin personalidad jurídica.
7. La representación y el domicilio.

TEMA 22. LA CUANTIFICACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

1. La prestación tributaria. Concepto, naturaleza y contenido. Tributos fijos y
tributos variables. Elementos de cuantificación de la prestación.
2. La base imponible: concepto y clases. El mínimo exento. Métodos de
determinación de la base: estimación directa, estimación objetiva y
estimación indirecta.
3. La base liquidable.
4. El tipo de gravamen: concepto y clases.
5. La cuota tributaria: concepto y clases. Deducciones, minoraciones y
bonificaciones.
6. La deuda tributaria. Definición y elementos componentes.

TEMA 23. LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO

1. Las garantías del crédito tributario: concepto y significación. Clasificación.
2. Las garantías personales del crédito tributario: avales y fianzas.
3. Garantías reales del crédito tributario: prelación, afección, retención.
4. Las medidas cautelares.

TEMA 24. LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1. Modos de extinción. Cumplimiento e incumplimiento.
2. El pago. Concepto y objeto. Sujetos. Requisitos de lugar, tiempo y forma.
Efectos del pago.
3. Aplazamiento y fraccionamiento del pago. Supuestos. Régimen jurídico de
su solicitud y cumplimiento. Efectos del incumplimiento.
4. La prescripción. Objeto. Iniciación e interrupción. La aplicación de oficio. La
renuncia a la prescripción ganada.
5. La compensación. Los créditos y las deudas compensables. Formas.
6. La condonación.
7. La insolvencia probada del deudor. Otros modos de extinción.

TEMA 25. OTROS VÍNCULOS DERIVADOS DE LA APLICACIÓN DEL

TRIBUTO
1. La obligación de abonar intereses de demora: Concepto, devengo y sujetos
obligados.
2. Los intereses debidos por el ente público.
3. Los derechos de los particulares surgidos de la aplicación de los tributos. En
particular, los créditos de impuesto y sus formas de ejercicio.
4. El derecho a la devolución de ingresos indebidos. Objeto. Régimen Jurídico.
5. Las obligaciones extratributarias. Naturaleza y régimen jurídico.

TEMA 26. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

1. La actividad de la Administración tendente a la aplicación de los tributos.
Los procedimientos tributarios. Clases.
2. Principios generales de la aplicación de los tributos. Separación orgánica y
funcional: función de aplicación de los tributos y función de resolución. Las
transformaciones en los procedimientos tributarios: la asunción de funciones
liquidadoras por parte de la Inspección y la asunción de funciones
comprobadoras por parte de los órganos de gestión.
3. Iniciación de los procedimientos. La declaración tributaria. La comunicación.
La denuncia pública. La generalización de las autoliquidaciones.
4. Desarrollo y terminación de los procedimientos tributarios. La obligación de
resolver.
5. La liquidación tributaria. Concepto, contenido y efectos.
6. Clases de liquidaciones: provisionales y definitivas.
7. Notificaciones en materia tributaria.
8. La colaboración con la Administración tributaria. Los deberes de
información. Naturaleza y efectos. El carácter reservado de los datos con
trascendencia tributaria.

TEMA 27. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA

1. Formas de iniciación. Análisis particular de la autoliquidación: concepto y
naturaleza.
2. Estructura de la autoliquidación: contenido y elementos. Clases.
3. La autoliquidación en el procedimiento de gestión tributaria. Características
del procedimiento de gestión con autoliquidación.
4. Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o
comunicación de datos.
5. Procedimiento iniciado mediante declaración.
6. Procedimiento de verificación de datos.
7. Procedimiento de comprobación de valores.
8. Procedimiento de comprobación limitada.
TEMA 28. LA COMPROBACIÓN TRIBUTARIA Y LA INSPECCIÓN DE LOS
TRIBUTOS
1. La comprobación y la investigación de los tributos.
2. La prueba en Derecho Tributario.
3. Organización y funciones de la Inspección de los Tributos.
4. Las actuaciones de la Inspección de los Tributos: comprobadoras,
investigadoras, de obtención de información, de valoración.
5. Procedimiento de la actuación inspectora. Planificación, desarrollo y
terminación.
6. Documentación de las actuaciones inspectoras: Comunicaciones,
diligencias e informes. Las actas: sus clases y efectos. Las liquidaciones
derivadas de las actas de inspección.
7. La intervención del administrado en el procedimiento de la Inspección. Los
deberes del sujeto. Representación. Derechos y garantías del destinatario
de la actuación inspectora.

TEMA 29. LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

1. La función recaudatoria: concepto. Sistemas y procedimientos
recaudatorios. La organización recaudatoria del Estado.
2. El pago voluntario. La recaudación en período voluntario.
3. Los ingresos espontáneos extemporáneos y sus recargos.
4. La recaudación en período ejecutivo y el procedimiento ejecutivo.
5. Los recargos del período ejecutivo: recargo ejecutivo, recargo de apremio
reducido y recargo de apremio ordinario.
6. Procedimiento de apremio. El título ejecutivo. Oposición, suspensión y
extinción.

TEMA 30. REVISIÓN DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS

1. La potestad administrativa de revisión. Generalidad.
2. Procedimientos especiales de revisión. Actos nulos de pleno derecho.
Declaración de lesividad de actos anulables. Rectificación de errores y
devolución de ingresos indebidos.
3. El recurso de reposición previo a la reclamación económico-administrativa.
El recurso de reposición en el ámbito local.
4. Las reclamaciones económico-administrativas. Concepto y naturaleza.
Órganos y competencias.
5. El objeto de la reclamación. Actos impugnables y actuaciones tributarias
reclamables.
6. Procedimiento en única o primera instancia. El procedimiento abreviado
ante órganos unipersonales.
7. La suspensión de la ejecución del acto.
8. Recurso de alzada y recurso extraordinario de revisión.
9. El recurso contencioso-administrativo. El derecho a la tutela jurisdiccional
en materia tributaria.

TEMA 31. LA POTESTAD SANCIONADORA. LA VÍA PENAL

1. Principios informadores de la potestad sancionadora.
2. Las infracciones tributarias. Concepto y clases.
3. Elementos constitutivos y sujetos infractores. La exclusión de
responsabilidad. El error.
4. Las sanciones tributarias. Concepto y clases.
5. Aplicación de la sanción y extensión de la responsabilidad. Graduación,
cuantía, exclusión.
6. La extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias.
7. El procedimiento sancionador en materia tributaria.
8. La penalidad de los ilícitos tributarios: los delitos contra la Hacienda Pública.