¿Qué es una profesión liberal?

El Código de Comercio en su artículo 20 hace una enumeración de alguno de los actos

considerados como mercantiles y en el artículo 23 determina las actividades o actos que no son
mercantiles. Esta última disposición establece que no se considera comercial “la prestación de
servicios inherentes a las profesiones liberales”. No obstante, el artículo en mención no define
claramente cuándo se trata de una profesión liberal o no. Según el Diccionario de la Real Academia
Española, profesiones liberales son aquellas actividades en las cuales predomina el ejercicio del
intelecto, que han sido reconocidas por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere la habilitación a
través de un título académico.

En consecuencia, quien tenga como actividad exclusivamente la prestación de servicios inherentes

a una profesión liberal, entendida como aquella en la cual predomina el ejercicio del
intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere la obtención de un título
académico (ingeniero, médico, abogado, entre otros), no estará obligado a matricularse como
comerciante en el Registro mercantil que lleva la Cámara de Comercio de Bogotá. Por el contrario, si
además de su profesión se dedicara al ejercicio de actividades calificadas por la ley como
mercantiles, deberá efectuar su matrícula mercantil como comerciante.

PAGOS AL EXTERIOR
Publicado: día 2 de enero de 2019.

La tarifa de retención será del 20% del valor del pago o abono en cuenta, por concepto de:

• Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios

personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how,
prestación de servicios, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística
y científica, explotación de películas cinematográficas y explotación de software.

• Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, prestados por personas no

residentes o no domiciliadas en Colombia, bien sea que se presten en el país o desde el
exterior.

La tarifa de retención será del 15% sobre el valor del pago o abono en cuenta, por concepto de:

• Rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país,

originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a 1 año o por
 concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en
contratos de leasing que se celebren directamente o a través de compañías de leasing con
empresas extranjeras sin domicilio en Colombia.

Estarán sujetos a una tarifa de retención en la fuente del uno por ciento (1%).

• Los pagos originados en contratos de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así
como sus partes que se celebren directamente o a través de compañías de leasing, con
empresas extranjeras sin domicilio en Colombia.

• Los pagos por concepto de prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes
o no domiciliadas en el país

Estarán sujetos a una tarifa de retención en la fuente del cinco por ciento (5%).

• Los pagos por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no

residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos o valores de contenido
crediticio, por término igual o superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de
proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público- Privadas en el marco
de la Ley 1508 de 2012.

Estarán sujetos a una tarifa de retención en la fuente del treinta y tres por ciento (33%).

• Los pagos por concepto de administración o dirección, realizados a la casa matriz no

residente o no domiciliada en el país.

Estarán sujetos a la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jurídicas:

• Los pagos a residentes, constituidos, localizados o en funcionamiento en jurisdicciones no

cooperantes o de baja o nula imposición, o a entidades sometidas a un régimen tributario
preferencial.

No se consideran renta de fuente nacional, ni forman parte de la base para la determinación del
IVA, los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios técnicos y de asistencia técnica
prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, desde el exterior, necesarios
para la ejecución de proyectos públicos y privados de infraestructura física, que hagan parte del
Plan Nacional de Desarrollo, y cuya iniciación de obra sea anterior al 31 de diciembre de 1997.

Tampoco se consideran renta de fuente nacional los intereses o cánones de arrendamiento

financiero o leasing originados en créditos obtenidos en el exterior y en contratos de leasing
celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que haya sido aplicable el numeral 5 del
literal a) o el literal c) del artículo 25 del Estatuto Tributario, por tanto, no están sujetos a
retención en la fuente.

TARIFAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS AL EXTERIOR

Con la Reforma se unificaron tarifas de retención en la fuente, se creó una nueva para
ganancias ocasionales y se gravaron nuevos pagos al exterior

El pago o abono en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regalías,

arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de
propiedad industrial o del know-how, beneficios o regalías provenientes de la propiedad
literaria, artística y científica, está sujeto a la tarifa del 15%. Esto supone una reducción de
la tarifa del 33% que aplicaba con el régimen tributario pasado.

Para el caso de los intereses, la retención es del 15%, con independencia del término del
crédito.

Por otra parte, se incrementó la tarifa de retención por concepto de consultoría, servicio
técnico y asistencia técnica, prestada por no residentes fiscales desde el exterior o en el país,
la cual pasó del 10% al 15%.

Adicionalmente, se gravaron con una retención en la fuente del 15% los pagos al exterior
realizados por las casas matrices por concepto de servicios de administración o dirección,
sean de fuente nacional o extranjera. Estos pagos no se encontraban gravados cuando se
trataba de servicios prestados en o desde el exterior.

La retención en la fuente por la explotación de películas cinematográficas, disminuyó al 15%.

La retención en la fuente por la explotación de programas de computador se mantiene en el

26.4%.

La retención en la fuente en el caso de ganancias ocasionales es del 10%. La tarifa de

retención residual en pagos al exterior pasó del 14% al 15%.

Estas tarifas se encuentran contempladas en los artículos 126, 127, 128 y 129 de la Ley 1819
de 2016.