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OEES

UNIVERSIDAD ESPIRITU SANTO

CENTRO DE INVESTIGACIONES

CUADERNO DOCENTE No. 2

DE

EL

ABC LA BANCA

Guayaquil, agosto de 2004

ISBN - 9978 - 86- 404- O

Reservados los derechos de autor de acuerdo a la Ley de Propiedad Intelectual. Sin embargo, la Universidad de Especialidades UEES autoriza la reproducción parcial de este Cuaderno Docente No. 2, cuando se trate de citas académicas o periodísticas, debiendo especificarse la referencia del autor, título de la obra y, además, que se trata de una publicación de la UEES.

INDICE

CAPíTULO I INTRODUCCiÓN A LA BANCA

1

1.

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LAS INSTITUCIONES DEL

SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

1

2. FUNCIÓN Y OBJETIVO DE LOS BANCOS

2

3. CONFORMACIÓN DE LAS CAPTACIONES Y COLOCACIONES

DE RECURSOS

6

CAPíTULO 11 ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BANCARIOS

13

1.

EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Y CONDENSADO DE

LOS BANCOS PARA PUBLICACIÓN

13

2.

EL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CONSOLIDADO Y

CONDENSADO DE LOS BANCOS

40

3.

EL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y

CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO

47

4. LOS INDICADORES FINANCIEROS Y EL ANÁLISIS CAMEL

71

5. LOS RESULTADOS DE LAS AUDITORÍAS INTERNACIONALES

74

CAPíTULO 111

EL

DESARROLLO EMPRESARIAL

CRÉDITO

BANCARIO

COMO

HERRAMIENTA

DE

1. GENERALIDADES DEL CRÉDITO BANCARIO

2. LÍNEAS DE CRÉDITO MÁS USUALES EN LA BANCA

3. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

81

81

82

138

CAPíTULO IV ORGANISMOS DE ADMINISTRACiÓN BANCARIA

140

1.

ORGANIGRAMA TIPO DE UN BANCO

142

2.

ORGANIGRAMA TIPO: DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

DE UN BANCO

146

3.

ORGANIGRAMA TIPO: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO DE UN

BANCO

153

4. POLÍTICAS GENERALES DEL CRÉDITO BANCARIO

156

5. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS OFICIALES DE

158

 

CRÉDITO

6.

ORGANIGRAMA TIPO DEL DEPARTAMENTO DE RECURSOS

HUMANOS Y ADMINISTRACIÓN

171

CAPíTULO V ORGANISMOS BANCARIOS

173

1.

EL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR

173

2.

EL BANCO NACIONAL DE FOMENTO

177

3.

LA CORPORACIÓN FINANCIERA NACIONAL

180

4.

LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

182

5.

LA AGENCIA DE GARANTÍA DE DEPÓSITOS

193

DE

EL

ABC

LA

BANCA

CAPíTULO I INTRODUCCiÓN A LA BANCA

1.

INSTITUCIONES

ECUATORIANO

CONCEPTO

y

CLASIFICACION

DEL

SISTEMA

LAS

FINANCIERO

DE

Según el Artículo 2 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero Ecuatoriano, promulgada el 12 de mayo de 1994, los Bancos son "Instituciones Financieras que se caracterizan principalmente por ser intermediarios en el mercado financiero, en el cual actúan de manera habitual, captando recursos del público para obtener fondos a través de depósitos o cualquier otra forma de captación, con el objeto de utilizar los recursos así obtenidos, total o parcialmente en operaciones de crédito e inversiones".

Podemos también definir la función de la Banca como la de ofrecer un servicio técnico encaminado a satisfacer necesidades colectivas, básicas o fundamentales, mediante prestaciones individualizadas.

Las Instituciones del sistema financiero ecuatoriano se clasifican así:

Instituciones Financieras Privadas Bancos. Sociedades Financieras. Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la vivienda. Cooperativas de Ahorro y Crédito

Instituciones de Servicios Financieros Almacenes Generales de Depósitos. Compañías de Arrendamiento Mercantil.

Compañías Emisoras de Tarjetas de Crédito. Casas de Cambio de divisas. Corporaciones de Garantía y Contragarantía. Compañías de Titularización.

Instituciones de Servicios Auxiliares del Sistema Financiero Compañías de Transporte de especies monetarias y Valores. Compañías de Servicios de Cobranzas Compañías Cajeros Automáticos Compañías de Servicios Contables Compañías de Servicios de Computación Compañías de Fomento a las exportaciones. Compañías Inmobiliarias propietarias de bienes destinados a oficinas de instituciones financieras.

Para que una institución sea considerada de Servicios Financieros o de Servicios Auxiliares del Sistema Financiero, al menos el 20% de su capital debe estar en poder de una Institución Financiera.

2. FUNCION y OB.JETIVO DE LOS BANCOS

Los objetivos de los Bancos son la captación de recursos y su colocación óptima en la cartera de créditos, lo que les permita obtener un margen financiero adecuado por su intermediación.

Los Bancos deben pagar una tasa de interés pasiva a todos sus depositantes y entregar un dividendo anual a sus accionistas. Estos recursos se generarán por los intereses y comisiones de las operaciones activas que constituyen los préstamos en la cartera de crédito y las operaciones contingentes.

Por ello, el éxito de la gestión bancaria es que exista una buena administración en el otorgamiento de préstamos, que les permita recuperar en el plazo pactado el capital prestado y los intereses generados por dicho crédito.

Bajo estos criterios los Bancos siempre deberán obtener utilidades, pues el margen de intermediación (spread) que obtienen entre los intereses ganados y los intereses pagados, deberá cubrir sus gastos operacionales y administrativos y generar una utilidad neta a favor de sus accionistas. Pese a ello, muchos Bancos presentan pérdidas permanentes en sus resultados anuales, que afectarán su solvencia, por lo que en algunos casos deben ser intervenidos, entrar en saneamiento, reestructuración o ser liquidados por la Superintendencia de Bancos o la Agencia de Garantía de Depósitos, como consecuencia de:

, Una inadecuada administración y concentración de

los créditos de cartera, que vuelve irrecuperable el capital prestado y sus intereses, lo que origina la creaclon de provIsiones para incobrables que se registran en gastos y afectan las utilidades.

¡,. Como consecuencia de lo anterior, recibir en dación de pago de los créditos vencidos, bienes muebles e inmuebles que se transforman en activos improductivos hasta que puedan ser vendidos o rematados en subasta pública .

.,

Un

elevado

monto

de

gastos

operativos

y

administrativos que disminuyen el

margen

bruto

financiero, y generan

una

disminución

de

la

utilidad

neta o la presencia de pérdida en el ejercicio.

Este criterio se basa en que a Mayo 31/98, meses antes de la crisis, existían 252 oficinas bancarias distribuidas

en el país, representadas por 41 bancos cuya ubicación era la siguiente:

SITUACION BANCARIA ANTES DE LA CRISIS MAYO 31/98

TOTAL DE BANCOS

41

TOTAL OFICINAS BANCARIAS

252

DISTRIBUCION POR PROVINCIAS

PICHINCHA

50

GUAYAS

47

AZUAY

20

MANABI

20

EL ORO

19

TUNGURAHUA

16

IMBABURA

15

LOS RIOS

14

CHIMBORAZO

11

COTOPAXI

8

LOJA

7

CARCHI

6

ESMERALDAS

4

CANAR

4

BOLIVAR

2

SUCUMBIOS

2

NAPO

2

PASTAZA

2

MORONA SANTIAGO

1

ZAMORA CHINCHIPE

1

GALAPAGOS

1

TOTAL

252

PRINCIPALES CONCENTRACIONES EN CIUDADES

QUITO

36

GUAYAQUIL

36

CUENCA

20

AMBATO

16

MACHALA

15

RIOBAMBA

10

SANTO DOMINGO

10

IBARRA

10

PORTOVIEJO

9

MANTA

9

Al año 2004 existen 22 instituciones bancarias privadas en el país, manteniendo una de ellas su accionariado en poder del Estado, por intermedio del Banco Central del Ecuador.

3. CONFORMACION DE LAS CAPTACIONES Y COLOCACIONES DE RECURSOS

A continuación se presenta la conformación de las captaciones y colocaciones de recursos por parte de los Bancos:

ACCIONISTAS

-.

APORTES DE CAPITAL

DEPOSITANTES

-.

CUENTAS CORRIENTES LIBRETAS DE AHORRO DEPÓSITOS A PLAZO PÓLIZAS DE ACUMULACiÓN DEPÓSITOS EN GARANTIA CONTRATOS DE REPORTO

INVERSIONISTAS

-.

CÉDULAS HIPOTECARIAS BONOS DE PRENDA OBLIGACIONES

I

BANCO

1

I

COLOCACION

DE

RECURSOS

COMPRA DE ACTIVOS

EDIFICIOS EQUIPOS MUEBLES Y ENSERES

COLOCACiÓN DE CRÉDITOS EN CARTERA

CON RECURSOS DEL BANCO CON EMISiÓN DE TíTULOS CON RECURSOS EXTERNOS

INVERSIONES

OBLIGATORIAS

TEMPORALES

Las captaciones comprenden a:

Los Accionistas:

Conforman el grupo de personas naturales y jurídicas que aportan sus recursos para generar el capital del Banco y poder iniciar operaciones, de acuerdo a los montos mínimos que determina la ley.

Jurídicamente, esta participación se representa por un título jurídico (acción) con unos derechos inherentes:

derecho de voto en la Junta de Accionistas; participación en los beneficios del Banco (dividendos); derecho preferente en la suscripción de nuevas acciones (aumento de capital); etc. Los accionistas de un Banco son sus propietarios y cada acción representa la propiedad sobre una parte alícuota del valor del Banco.

Para los accionistas, una acción es un activo financiero en el que invierten con la esperanza de obtener una rentabilidad, vía dividendos (beneficios distribuidos) o vía plusvalía por aumento del precio de la acción en el mercado.

Los Depositantes:

Principalmente están· conformados por los Cuentacorrentistas (Depósitos Monetarios); las Libretas de Ahorros; los Depósitos a Plazo; las Pólizas de Acumulación; los Contratos de Reporto y los Depósitos en Garantía.

A. Los Cuentacorrentistas: son los clientes que conforman los depósitos monetarios de un Banco, están representados por aquellos valores a la vista, que pueden ser retirados en cualquier momento con la presentación y emisión de cheques por parte del depositante de estos fondos.

Los depósitos monetarios por su naturaleza son volátiles, por lo tanto los Bancos como una política sana de administración, no pueden colocar estos recursos en la cartera de créditos, pues existiría el riesgo de entrar en situaciones de iliquidez por el retiro inesperado de estos fondos. Por lo tanto, los depósitos monetarios deben ser mantenidos por los Bancos en caja, como depósitos en el Banco Central del Ecuador para cubrir el Encaje Legal Mínimo de sus depósitos y eventualmente en inversiones temporales de fácil negociación.

El Encaje Bancario Mínimo es un instrumento de política monetaria que sirve para controlar el dinero que circula en la economía de un país. Se lo eleva cuando hay un exceso de liquidez y se lo disminuye para controlar el exceso de circulante. Cuando comenzó la dolarización de la economía ecuatoriana se lo sitúo en el 9% y desde Enero del 2001 se lo mantiene en el 4%

Mantener una cuenta corriente en un Banco, representa una gran responsabilidad para sus tenedores. Deberá cuidarla para evitar que sea sustraída; falsificada su firma y enfrentar los problemas legales que ello conlleva. Deberá evitar girar cheques sin fondos, pues ello origina el pago de multas, comisiones, y el cierre temporal o permanente de su cuenta en todos los Bancos del sistema.

B. Las Libretas de Ahorro: también son depósitos a la vista que pueden ser retirados en cualquier momento por los clientes, pero no son tan volátiles como los depósitos monetarios, pues los ahorristas por tendencia depositan los valores dirigidos a un objetivo a mediano plazo como son: compra de muebles e inmuebles; vacaciones anuales; estudios para los hijos y ahorro propiamente dicho.

Igualmente, por la naturaleza de estos depósitos de ahorro, es recomendable que los fondos captados sean colocados por los Bancos en' inversiones de alta rentabilidad, que permita cubrir los intereses a pagar a sus depositantes y ser transformados en efectivo cuando las circunstancias así lo ameriten.

C. Los Depósitos a Plazo: se emiten a favor de

personas naturales y jurídicas, a una tasa de interés y

plazo fijo mayor a 31 días los cuales deben constar señalados en el depósito. Son utilizados por los Bancos para registrar captaciones de pequeña cuantía determinados por cada uno de ellos.

D. Las Pólizas de Acumulación: son depósitos a plazo que se emiten a favor de personas naturales o jurídicas

a una

días, los cuales deben constar en la póliza. Son utilizadas por los Bancos para captaciones de montos importantes. Por regla general las pólizas de

acumulación no pueden ser canceladas antes de su vencimiento. En algunos casos, los Bancos aceptan la cancelación anticipada de los Depósitos a Plazo y de las Pólizas de Acumulación, en cuyo caso al depositante se

tasa

de interés fija,

y

a

un

plazo mayor a

31

le descuenta una multa por el pago previo.

Por su naturaleza, estas captaciones a plazo son la que

en la cartera de créditos, manteniendo el

equilibrio entre los plazos de éstas captaciones contra

se colocan

las colocaciones.

E. Los Contratos de Reporto: son contratos de

inversión temporal con plazos de 1 hasta 30 días y son utilizados por los clientes para colocar sus excedentes de caja y ganar una rentabilidad superior al de las cuentas corrientes y de ahorros. Los contratos de reporto constituyen en sí, un contrato de compraventa

de papeles fiduciarios, los mismos que quedan en poder del Banco, quien se obliga a comprarlos en el plazo que consta en el contrato, reconociendo una tasa de interés al suscriptor. Por ser un contrato de compraventa de valores, los montos depositados no están garantizados por la AGD.

F. Los Depósitos en Garantía: representan los valores recibidos por el Banco para responder por el cumplimiento de sus clientes o de terceros y principalmente están constituidos por aquellos valores que se depositan en los Bancos como "Depósitos para integración de capital" que es un requisito básico para la constitución de una nueva compañía.

Por su característica, estos depósitos son a la vista y

son

retirados

por

los

beneficiarios

cuando

se

ha

culminado el

proceso

de

legalización

de

la empresa

constituida.

 

Los Inversionistas:

Son aquellas personas que buscan una mejor rentabilidad a su capital y adquieren cédulas, bonos y obligaciones que emiten los bancos a mediano y largo plazo, a una tasa de interés fija y cuyos intereses son cobrados trimestral o semestralmente mediante la presentación de los cupones adheridos a la cédula o bono y que constituye la parte proporcional de intereses de acuerdo al plazo y modalidad de pago.

La colocación de estos recursos recibidos por los Bancos son utilizados principalmente en:

Compra de Activos: los Bancos para el desarrollo de sus actividades requieren comprar bienes muebles e inmuebles, montos que deben ser invertidos

cautelosamente, con el objeto de inmovilizar el menor capital posible.

Este criterio lo señalamos como importante, ya que los recursos utilizados para la compra de activos fijos se vuelven improductivos y no pueden ser colocados en la cartera de créditos que es el objetivo principal del Banco.

En ocasiones los Bancos congelan importantes montos de sus captaciones, para construir imponentes edificios para sus oficinas matrices, sucursales y agencias con el objeto de presentar a sus clientes una imagen de solidez.

Esta idea equivocada disminuye sus recursos en perjuicio de sus resultados económicos, ya que se utiliza la liquidez para compra de activos improductivos.

Colocación de créditos en cartera: el éxito de la Administración Bancaria, es que el mayor porcentaje de los recursos captados a plazos, sean colocados adecuadamente en la cartera de créditos, siendo sus principales líneas las siguientes:

y Préstamos con garantía personal, quirografarios o de consumo.

,

Documentos Descontados

 

y

Sobregiros ocasionales

 

,

Contratos de Crédito en Cuenta Corriente

 

y

Préstamos

Prendarios

con

recursos

propios

del

banco.

 

,

Préstamos Hipotecarios Comunes.

 

En

las

líneas

de

crédito

señaladas

anteriormente,

el

Banco

entrega

directamente

a

los

solicitantes

los

recursos recibidos de los depositantes, inversionistas y

accion istas.

El éxito de la gestión dependerá de que los créditos sean pagados oportunamente en el plazo estipulado.

Los fondos colocados en estas líneas de crédito son los que se denominan "Préstamos con recursos propios del Banco", ya que se entregan a los clientes en efectivo con crédito a sus cuentas.

También existe desembolso en efectivo por parte del Banco, cuando tienen que pagar obligaciones contingentes que no son atendidas por los clientes a su vencimiento, tales como: fianzas, avales, cartas de crédito de importación, cartas de crédito domésticas, aceptaciones bancarias, y los dividendos vencidos de préstamos descontados en la CFN, tales como las líneas Multisectorial, FOPINAR, CREDIMICRO, de Reactivación, entre otros.

Inversiones: una eficiente Administración Bancaria dispondrá que aquellas captaciones que no pueden ser colocadas en la cartera de crédito sean invertidas en papeles fiduciarios de alta rentabilidad y seguridad, que permita garantizar una seguridad de la inversión, y su ágil negociación un caso de requerirse sus recursos para atender un retiro no previsto de los depósitos monetarios y de ahorros.

Adicionalmente los Bancos deben destinar recursos a inversiones obligatorias ordenadas por las autoridades monetarias, en Bonos del BEV, CFN, de Estabilización Monetaria, fondos que son utilizados por el Gobierno para el desarrollo de programas sociales.

CAPiTULO 11 ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BANCARIOS

Las Instituciones Financieras deben elaborar y remitir en forma mensual a la Superintendencia de Bancos y Seguros, el Balance General, el Estado de Pérdidas y Ganancias, el Estado de Cambios en la poslclon financiera, la posición del Patrimonio Técnico y los Indicadores Financieros, y los publicarán para circulación general al cierre de cada ejercicio al 31 de Diciembre, y por lo menos cuatro veces al año los denominados - Estados Financieros Imprevistos- en las fechas que determine la Superintendencia.

Estos estados financieros imprevistos a publicarse, son en fechas anteriores a la comunicación, con el objeto de que no puedan ser alterados o "maquillados" y que permitan que el público, los depositantes, inversionistas y accionistas, los puedan revisar y analizar en mejor forma.

1. EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Y CONDENSADO DE LOS BANCOS PARA PUBLlCACION

El Balance General que se publica en los diarios, es Condensado al nivel de grupo de cuentas y principales cuentas y subcuentas. Es llamado también Consolidado porque presenta los saldos de la Oficina Matriz, Sucursales y Agencias del Banco.

Los estados financieros de los Bancos deben ser firmados por el Representante Legal, el Auditor Interno y el Contador General. De comprobarse alteraciones en los

mismos, quienes los han suscrito pueden ser enjuiciados penalmente por ocultamiento de la información

A continuación se presenta el modelo del Balance General Consolidado y Condensado que deben publicar los Bancos:

BANCO DEL FUTURO S.A.

BALANCE CONSOLIDADO Y CONDENSADO DE

AL

PUBLICACION

IMPREVISTO

.

 

DESCRIPCION

Parcial

Total

 

ACTIVO

   

11

FONDOS DISPONIBLES

   

1101

Caja

   

1102

Depósitos para encaje

   

1103

Bancos y otras instituciones financieras

   

1104

Efectos de cobro inmediato

   

1105

Remesas en tránsito

   

12

OPERACIONESINTERBANCARIAS

   

13

INVERSIONES

   
   

1301

Para negociar de Entidades Sector Privado

   

1302

Para negociar de Entidades Sector Público

   

1303

Disponibles para la venta de entidades Sector Privado

   

1304

Disponibles para la venta de entidades Sector Público

   

1305

Mantenidas hasta el veto. De entidades Sector Privado

   

1306

Mantenidas hasta el veto. Del Estado o Entidad. Sec.público

   

1307

De disponibilidad restringida

 

1315

Inversiones vencidas

 

1399

(Provisión general para inversiones)

14

CARTERA DE CREDITOS

 

1401

Cartera de Créditos comercial por

 

vencer

 

1402

Cartera de Créditos de consumo por vencer

 

1403

Cartera de Créditos de vivienda por vencer

 

1404

Cartera de Créditos para la microempresa por vencer

 
 

C.

de C.

Comercial reestructurada por

 

1405

 

vencer

 
 

C.

de C.

Consumo reestructurada por

 

1406

vencer

 

1407

C.

de C.

Vivienda reestructurada por vencer

1408

C.

de C.

Microempresa reestructurada

por vencer

 

C.

de C.

Comercial que no devenga

 

1411

intereses

 

1412

C.

de C.

Consumo que no devenga

intereses

1413

C.

de C.

Vivienda que no devenga intereses

1414

C.

de C.

Microempresa que no devenga

intereses

 

C.

de C.

Comercial reestructurada que

1415

no devenga intereses

 

1416

C.

de C

Consumo reestructurada que

no devenga intereses

 

1417

C.

de C.

Vivienda reestructurada que

no devenga intereses

 

1418

C.

de C.

Microempresa reestructura.

que no devenga intereses

 

1421

Cartera de Créditos Comercial Vencida

 

1422

Cartera de Créditos Consumo Vencida

 

1423

Cartera de Créditos de Vivienda Vencida

 

1424

Cartera de Créditos para la Microempresa Vencida

 

1425

C.

de C. Comercial reestructurada

 
 

Vencida

 
 

C.

de C. Consumo reestructurada

 

1426

Vencida

 
 

C.

de C. Vivienda

reestructurada

 

1427

Vencida

 

1428

C.

de C. Micrempresa reestructurada

Vencida

 

1499

(Provisiones para Créditos Incobrables)

15

DEUDORES POR ACEPTACIONES

 

16

CUENTAS POR COBRAR

 

1602

Intereses por cobrar de inversiones

 

1603

Intereses por cobrar de cartera de créditos

 

1612

Inversiones Vencidas

 

1699

(Provisión para cuentas por cobrar)

 

17

BIENES ADJUDICADOS POR PAGO

18

PROPIEDADES Y EQUIPO

 

1801

Terrenos

 

1802

Edificios

 

1803

Muebles, Enseres y Equipos

 

1899

(Depreciación Acumulada de ¡propiedades y equipos)

 

19

OTROS ACTIVOS

 

1901

Inversiones en acciones y participaciones

 

1902

Derechos fiduciarios

 

1904

Gastos y pagos anticipados

 

1905

Gastos diferidos

 

1999

(Provisión para otros activos irrecuperables)

 

TOTAL DEL ACTIVO

 
 

TOTAL GENERAL DEL ACTIVO

 

6

CUENTAS CONTINGENTES

 
 

Avales

 
 

Fianzas y Garantías

 

Cartas de Crédito

 

Créditos aprobados y no desembolsados

7

CUENTAS DE ORDEN

 

DEUDORAS

 

Activos Castigados

 

Operaciones activas con empresas vinculadas

 

Otras cuentas de orden deudoras

 

ACREEDORAS

 

Operaciones pasivas con empresas vinculadas

 

Depósitos y otras captaciones no cubiertas por la AGD

 

Otras cuentas de orden acreedoras

   

DESCRIPCION

Parcial

Total

 

PASIVO

   

21

OBLIGACIONES PARA CON ÉL PUBLICO

   

2101

Depósitos a la vista

     

2102

Operaciones de Reporto

   

2103

Depósitos a Plazo

     

2104

Depósitos de garantía

   

22

OPERACIONESINTERBANCARIAS

   

23

OBLIGACIONES INMEDIATAS

   

24

ACEPTACIONES EN CIRCULACION

   

2S

CUENTAS POR PAGAR

   

2501

Intereses por pagar

     

2502

Otras cuentas por pagar

   

26

OBLIGACIONES FINANCIERAS

   

2602

Obligaciones con Instituciones Financieras del país

   

2603

Obligaciones con Instituciones Financieras del exterior

   

2606

Obligaciones con Entidades financieras del sector público

   

2706

Obligaciones con Organismos Multilaterales

   

27

VALORES EN CIRCULACION

   

2701

Cédulas Hipotecarias

   

2702

Bonos de Prenda

     

2703

Bonos de Fomento

     
 

OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN

   

28

ACCIONES Y APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

2801

Obligaciones convertibles

   

2802

Aportes para futuras capitalizaciones

   

29

OTROS PASIVOS

2901

Créditos e ingresos diferidos

2904

Obligaciones acumuladas por pagar

2905

Transferencias internas

2907

Fondo de reserva servidores

2990

Otras cuentas del pasivo

 

TOTAL DEL PASIVO

   

DESCRIPCION

Parcial

Total

 

PATRIMONIO

     

31

CAPITAL SOCIAL

   

3101

Capital Pagado

     

32

PRIMA O DESCUENTO COLOCACION DE ACCIONES

   

33

RESERVAS

     

3201

Reservas legales

   

3203

Reservas especiales

   

3205

Revalorización del patrimonio

   

34

OTROS APORTES PATRIMONIALES

   

3S

SUPERAVIT POR VALUACIONES

   

36

RESULTADOS

     

3601

Utilidades o Excedentes acumulados

   

3602

(Pérdidas Acumuladas)

   

3603

Utilidad del Ejercicio

   

3604

(Pérdida del Ejercicio)

   

3

TOTAL DEL PATRIMONIO

   
 

TOTAL GENERAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

   

Presidente Ejecutivo

Contador General

Auditor Interno

Gerente General

 

0

 

CARTERA DE CREDITOS, CONTINGENTES y OTROS ACTIVOS

 
 

CATEGORIAS

MONTO

PROVISION

PROVISION

EXCEDENTE O

 

REQUERIDA

CONSTITUID

DEFICIENCIA

RIESGO NORMAL RIESGO POTENCIAL DEFICIENTE DUDOSO RECAUDO PERDIDA TOTAL EVALUADO

         

NO

EVUALADO

TOTAL DE ACTIVOS DE RIE

A continuación describiremos brevemente los grupos de

cuentas que conforman

el Balance General:

ACTIVO

Fondos Disponibles: son los recursos líquidos que mantiene un Banco para atender de ser el caso, retiros masivos de sus depósitos a la vista y comprende el

efectivo en Caja; Depósitos en el Banco Central del Ecuador y en otras instituciones financieras del país y del exterior; los cheques de cobro inmediato a ser enviados a

la Cámara de Compensación y las remesas en tránsito de

cheques al cobro.

Operaciones Interbancarias (Activo): cuando un Banco tiene excedente de efectivo trata de prestar a otros bancos estas disponibilidades para obtener un rendimiento sobre sus recursos. El plazo no debe exceder a 8 días. El porcentaje de interés de la Tasa Interbancaria es un termómetro de la liquidez del mercado, ya que cuando es alta nos indica que existe iliquidez en el sistema financiero.

Inversiones: Los Bancos están facultados por la ley para efectuar inversiones permanentes y temporales en papeles fiduciarios emitidos por el Banco Central, Ministerio de Economía y otras instituciones del sector público o privado, sean estos bonos, cédulas y títulos valores que pueden ser utilizados en algunos casos, para cubrir el encaje bancario mínimo. Estas inversiones se efectúan cuando existe excedente de liquidez o poca demanda de crédito y a su vez pueden ser vendidos en caso de existir un retiro masivo de los depósitos a la vista.

Cartera

de Crédito y

Contratos de Arrendamiento

Mercantil: Este grupo está constituido por las diversas líneas de crédito que están a disposición de los clientes, con recursos propios del banco o con fuentes de financiamiento interno y externo. Está conformado por la cartera de crédito por vencer y vencidos; los contratos de arrendamiento por vencer y vencidos y la provisión para créditos incobrables. Los usos y aplicaciones de estas líneas de crédito se analizarán en el siguiente capítulo.

Corresponde a las

aceptaciones bancarias que emiten a favor de los clientes para ser negociadas en el mercado financiero.

Deudores

por

Aceptaciónes:

Cuentas por Cobrar: Corresponde a valores a favor del Banco en el giro normal de su actividad. Para efectos de análisis sus saldos son contables e irrelevantes.

Es una cuenta

importante para efectos de análisis, pues ella registra el resultado de una inadecuada administración del crédito bancario. Cuando los clientes no han tenido una capacidad de pago para cubrir el crédito concedido, deben entregar por acuerdo mutuo o decisión judicial sus bienes muebles e inmuebles para cancelar las obligaciones vencidas. En términos reales es una cartera vencida sustituida, en que el Banco recuperará la totalidad o parte

de los créditos concedidos cuando proceda a la venta o remate de dichos bienes.

Bienes

Adjudicados

por

Pago:

Mientras ello suceda, son activos improductivos que afectarán a los resultados económicos del Banco, pues reducirá su saldo a ser colocado en la cartera de créditos y si son bienes muebles -como vehículos, maquinarias,

inventarios de mercaderías, etc.- se irán depreciando con el tiempo.

Propiedades y Equipo: Registra el monto de disponibilidades que el Banco ha destinado para la adquisición de activos fijos en el desarrollo de sus actividades, tales como terrenos, edificios, muebles y equipos. Es alarmante constatar la enorme cantidad de recursos que los Bancos han destinado para construir majestuosos edificios para atraer la atención de los depositantes. Los edificios bancarios deben tener solamente seguridad y comodidad para la atención de sus clientes, para con dichos recursos atender los requerimientos crediticios de los sectores productivos. Todos los activos fijos deben ser depreciados de acuerdo a los plazos determinados en la Ley de impuesto a la renta.

Otros Activos: Representan cargos y gastos diferidos en que ha incurrido el Banco y que deben ser amortizados en alícuotas mensuales de acuerdo a su naturaleza. Su ágil depuración les permitirá contar con una mejor calidad de activos. Se registran además los intereses y comisiones devengadas en las operaciones de crédito, cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo.

CUENTAS CONTINGENTES: Registra el monto de avales, fianzas y cartas de crédito emitidas por el Banco a favor de sus clientes. Si no ha existido un adecuado análisis en su otorgamiento, existirá el riesgo que al vencimiento no sea atendido el pago por los clientes y el Banco se vea obligado a cubrir dichos pagos, lo que afectará a su liquidez e incrementará la cartera de créditos vencida.

CUENTAS DE ORDEN: son cuentas de control y registro. Es importante analizar los montos que aparecen como Cartera Castigada, es decir, aquellos préstamos que luego de mantenerse más de 3 años como vencidos e impagos por parte de los clientes, se los elimina de la cartera de créditos y se los registra en ésta cuenta. Otro registro importante son los saldos de las operaciones activas con empresas vinculadas a la administración del Banco.

PASIVOS

Obligaciones para con el público: Sus saldos reflejan la imagen de solidez, seguridad y servicio que el Banco ha logrado posicionar en los clientes. Formando parte de éste grupo aparecen los Depósitos a la Vista, conformado por los Depósitos Monetarios y los de Ahorro, que por su calidad de volátiles pueden ser retirados en cualquier momento, por medio de la presentación de cheques al cobro o por las libretas de ahorro, es decir, que sus fondos no deben ser colocados en la cartera de crédito.

Las Operaciones de Reporto que son contratos de compraventa de valores a plazos que no superan los 30 días y los Depósitos de Garantía forman parte de éste grupo de obligaciones para con el público.

Un registro importante en éste grupo lo conforman los Depósitos a Plazo, pues su saldo refleja el grado de confiabilidad que ha obtenido el Banco de sus depositantes, al captar recursos a mediano y largo plazo mediante la emisión de depósitos a plazo y pólizas de acumulación. Estos recursos son los que se colocan en la cartera de créditos manteniendo un equilibrio entre los plazos pactados, que permita un apalancamiento financiero adecuado que optimice su manejo. La

estabilidad económica y política del país es la que permite la captación de recursos a largo plazo, que favorecerán a los sectores productivos demandantes de crédito a plazos más extensos.

De acuerdo a lo señalado en la Ley, en toda forma de depósitos que reciba el Banco, debe reconocer intereses a los depositantes.

Operaciones Interbancarias (Pasivo): cuando un Banco tiene una iliquidez temporal, como consecuencia de una cámara de compensación negativa o un retiro importante de fondos, que disminuya su saldo en el Banco Central, pudiendo afectar su posición de Encaje Bancario Mínimo, puede recurrir a prestar fondos a otras instituciones financieras a plazos que no deberán ser mayores a 8 días. Para calificar la deficiencia de liquidez solamente como temporal, es necesario analizar los estados financieros de los meses anteriores.

Obligaciones Inmediatas: Su saldo registra aquellas obligaciones de inmediata liquidación tales como: los cheques certificados; cheques de gerencia que haya emitido el Banco en el desarrollo de su actividad diaria; valores mobiliarios y cupones por pagar, entre las más importantes.

Aceptaciones en circulación: corresponde a la contracuenta del activo, y registra las obligaciones que ha emitido el Banco a favor de sus clientes.

Cuentas por Pagar: en esta cuenta se registran aquellas obligaciones de pago inmediato por parte del Banco, tales como: aportes al IESS, Fondo de Reserva de los empleados, participación de utilidades por repartir,

retenciones laborales, fiscales, judiciales y los intereses acumulados por pagar de los créditos redescontados en la CFN.

Cumpliendo su función de

intermediación de recursos, este saldo representa el monto de obligaciones que ha contraído el Banco con otras Instituciones financieras del país o del exterior bajo la modalidad de créditos directos o líneas de crédito, para ser otorgadas a sus clientes.

Obligaciones

Financieras:

Principalmente registra los créditos redescontados en la CFN en las líneas Multisectorial, FOPINAR, Reestructuración de Pasivos, y cualquier otra línea de crédito en que la CFN actúa como banca de segundo piso.

Además puede señalarse que un saldo elevado en esta cuenta puede reflejar una reducida captación de recursos locales, que ha obligado al Banco a conseguir líneas de crédito internas y externas para ser colocadas en su cartera de créditos.

Bajo este criterio, el saldo de esta cuenta no deberá superar al monto de la cartera de créditos, pues ello demostraría que se han contratado créditos para ser destinados a activos fijos improductivos.

Valores en Circulación y otras Obligaciones: Su saldo

refleja

el

monto

de

cédulas

hipotecarias,

bOr:Jos

y

obligaciones

que

ha

emitido

el

Banco

en

el

mercado

financiero.

La dinámica de este mercado financiero y la confiabilidad del Banco es lo que permitirá la permanente emisión de cédulas hipotecarias y bonos de prenda como

contrapartida de préstamos hipotecarios y prendarios a largo plazo que demandan los sectores productivos, que además estimulan el ahorro interno, ya que estos papeles fiduciarios serán adquiridos por inversionistas locales y externos que tratan de optimizar sus recursos.

Contando con una economía dolarizada, es de esperar que en el menor tiempo posible se produzca una demanda de estos activos financieros, que permitirá la activación de los sectores productivos, de manera especial el de la construcción.

Otros Pasivos: Su saldo refleja principalmente el monto de intereses, comisiones y rentas cobradas por anticipado que deben irse devengando mensualmente, y las obligaciones laborables acumuladas por pagar, que por su naturaleza no es importante para efectos analíticos.

PATRIMONIO

Registra el Capital Pagado por los accionistas; las Reservas Legales y Especiales; Aportes Patrimoniales y los resultados económicos acumulados y del ejercicio en curso del Banco. La reserva Legar deberá ascender por lo menos al 50% del Capital Pagado, y se conformará destinando un mínimo del 10% de las utilidades anuales. Mientras mayor sea el porcentaje del patrimonio con relación al total de pasivos más sólido será el Banco.

Si este porcentaje es reducido,

accionistas que son los dueños del Banco no confían plenamente en él. Por lo tanto, si ellos no confían, ¿por qué deberían confiar los depositantes e inversionistas en dicho Banco?

los

significa

que

Lamentablemente son pocas las personas que analizan los estados financieros publicados por los Bancos. En ocasiones solamente ven qué utilidad tiene o ha obtenido el Banco en el año, para señalar que está en buena situación financiera, desconociendo que la utilidad reflejada puede haber sido manipulada para repartir altos dividendos a los accionistas y motivarlos a incrementar su participación en nuevos aumentos de capital.

A continuación se desarrolla un ejercicio práctico para analizar el Balance General Consolidado y Condensado entre dos Bancos denominados "A" y "B" para conocer sus debilidades y las acciones que deberían ejecutarse para superarlas.

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Y CONDENSADO

   

DESCRIPCION

   

CODIGO

 

ACTIVO

BANCO A

BANCO B

11

FONDOS DISPONIBLES

 

1.865.526

947.679

1101

Caja

 

177.419

16.528

1102

Depósitos para Encaje Bancario

   

750.617

231.524

1103

Bancos y otras instituciones Financieras

   

924.986

694.207

1104

EFectos de cobro inmediato

   

12.504

5.420

 

OPERACIONES

     

12

INTERBANCARIAS

 

O

50.800

13

INVERSIONES

 

285.418

197.841

14

CARTERA DE

   

2.673.151

1.114.067

CREDITOS

 
 

CARTERA DE CREDITOS POR VENCER

   

2.314.181

1.123.324

1401

Cartera Comercial

   

762.663

384.265

1402

Cartera de Consumo

 

625.114

446.159

1403

Cartera de Vivienda

 

617.684

249.632

1404

Cartera para la Microempresa

 

21.122

40.759

 

C.

Comercial

 

2.509

1405

Reestructurada

 

203.788

 

C.

de Vivienda

 

1407

Reestructurada

 

83.810

O

 

CARTERA DE CREDITOS VENCIDOS

 

490.200

15.750

 

Cartera Comercial

   

8.559

1421

Vencida

439.730

1422

Cartera de Consumo Vencida

 

26.129

1.642

 

Cartera

de Vivienda

   

1423

Vencida

5.044

1.806

1424

Cartera Microempresa Vencida

 

246

938

1425

Cartera Comercial Reest. Vencida

14.795

2.715

1427

Cartera Vivienda Reest. Vencida

 

4.256

90

1499

(PROVISION CREDITOS INCOBRABLES)

 

(131.230)

(25.007)

 

DEUDORES POR

   

15

ACEPTACIONES

16.401

23.380

16

CUENTAS POR COBRAR

24.509

39.917

17

BIENES ADJUDICADOS POR PAGO

311.080

3.576

 

PROPIEDADES Y

   

18

EQUIPO

399.823

75.377

19

OTROS ACTIVOS

 

154.322

94.123

TOTAL DEL ACTIVO

 

5'730.230

2'546.760

   

I

 

DESCRIPCION

 

CODIGO

 

PASIVO

BANCO A

BANCO B

 

OBLIGACIONES PARA

   

21

CON ÉL PUBLICO

 

3'645.814

1'503.691

2101

Depósitos a la Vista

 

2'517.867

 

987.207

2103

Depósitos a Plazo

 

1'107.947

 

506.484

2104

Depósitos de Garantía

 

20.000

 

10.000

 

OPERACIONES

   

22

INTERBANCARIAS

 

200.000

 

O

 

OBLIGACIONES

   

23

INMEDIATAS

 

45.066

 

10.140

24

ACEPTACIONES EN CIRCULACION

 

16.401

 

23.380

25

CUENTAS POR PAGAR

 

47.818

 

74.150

 

OBLIGACIONES

   

26

FINANCIERAS

 

990.561

 

109.475

2602

Con Instituciones financieras del país

 

167.808

 

71.263

2603

Con Instituciones. Financieras del exterior

 

822.753

 

38.212

 

VALORES EN

   

27

CIRCULACION

 

O

 

128.497

2701

Cédulas Hipotecarias

 

O

 

52.135

2702

Bonos de Prenda

 

O

 

46.362

2703

Bonos de Fomento

 

O

 

O

 

OBLIGACIONES

   

28

CONVERTIBLES

 

O

 

O

2801

Obligaciones convertibles en acciones

 

O

 

O

2802

Aportes para futuras capitalizaciones

 

O

 

O

29

OTROS PASIVOS

 

69.325

 

36.300

 

TOTAL DEL PASIVO

 

5.014.985

1.885.633

 

PATRIMONIO

31

Capital Social

411.000

374.306

33

Reserva Leqal

168.240

231.241

34

Otros aportes

39.761

2.998

patrimoniales

35

Superávit por

 

O

O

valuaciones

36

Resultados

96.244

52.582

3601

Utilidades acumuladas

 

O

O

3602

Utilidades del ejercicio

96.244

52.582

 

TOTAL DEL

   

PATRIMONIO

715.245

661.127

 

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

5.730.230

2.546.760

ESTRUCTURA Y CALIDAD DE ACTIVOS

ACTIVOS PRODUCTIVOS

"BANCO A"

"BANCO B"

Bancos y otras Instituciones Finan.

 

924.986

694.207

Operaciones Interbancarias

O

50.800

Inversiones

285.418

197.841

Cartera de Créditos por vencer

 

2'314.181

1'123.324

Deudores por Aceptaciones Bancaria

 

16.401

23.380

TOTAL

3'540.986

2'089.552

ACT.PRODI TOTAL ACTIVOS

62%

82%

PASIVOS CON COSTO

Obligaciones con e público

3'645.814

1'503.691

Operaciones Interbancarias

200.000

O

Obligaciones Financieras

990.561

109.475

Valores en Circulación

O

128.4

TOTAL

4'836.375

1'741.663

PASo COSTOI TOTAL PASIVOS

96%

92%

ACTIVOS PRODUCTIVOS / CON COSTO

PASIVC

73°/0

120°/0

 

CALlFICAClON

ACTlVO$ DE MaGO .8ANCO "AH

 
 

CARTERA DE CREDITOS

CONTINGENTES y OTROS ACTIVOS

 
 

CATEGORIAS

MONTO

 

PROVISION

PROVISION

EXCEDENTE O

 

REQUERIDA

CONSTITUIDA

DEFICIENCIA

RIESGO NORMAL

4'116.195

 

41.162

4.116

(37.046)

RIESGO POTENCIAL

471.149

235.574

23.557

(212.017)

DEFICIENTE

315.336

315.336

88.762

(226.574)

DUDOSO RECAUDO

14.795

14.795

14.795

o

PERDIDA

 

TOTAL EVALUADO

4'917.475

 

606.867

131.230

(475.637)

NO

EVUALADO

 

TOTAL DE ACTIVOS DE RIEGO

4'917.475

 

606.867

131.230

(475. 6371

 

CALlFICAClON DE ACTIVOS DE RIESGO

BANCO "8"

 

CARTERA DE CREDITOS, CONTINGENTES y OTROS ACTIVOS

 
 

CATEGORIAS

MONTO

PROVISION

PROVISION

EXCEDENTE O

 

REQUERIDA

CONSTITUIDA

DEFICIENCIA

RIESGO NORMAL

2'004.586

5.681

5.681

 

RIESGO POTENCIAL

13.035

13.035

13.035

DEFICIENTE

3.576

3.576

3.576

DUDOSO RECAUDO

2.715

2.715

2.715

PERDIDA

TOTAL EVALUADO

2'023.912

25.007

25.007

NO

EVUALADO

TOTAL DE ACTIVOS DE RIEGO

2'023.912

25.007

25.007

Estos resultados nos permiten determinar que el "Banco B" con un total de activos que representan el 44% del "Banco A"; tiene una mejor estructura y calidad de activos, pues sus activos productivos cubren con exceso a los pasivos con costo, es decir, que su Margen Financiero es superior.

OTROS INDICADORES FINANCIEROS BANCARIOS

Suficiencia Patrimonial Determina el porcentaje de suficiencia que tiene el patrimonio para cubrir los activos inmovilizados. Mientras más alto sea el porcentaje es mejor. Patrimonio + Resultados/ Activos Inmovilizados

= + ACTIVOS IMPRODUCTIVOSBRUTOS - PROVISIONES ACTIVOS IMPRODUCTIVOS NETOS - ACTIVOS IMPRODUCTIVOS LÍQUIDOS ACTIVOS INMOVILIZADOS

Activos Improductivos Brutos:

11 FONDOS DISPONIBLES

- 1103 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

TOTAL CARTERA QUE NO DEVENGA INTERESES TOTAL CARTERA VENCIDA CUENTAS POR COBRAR

- 1699 (PROVISION PARA CUENTAS POR COBRAR)

17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO

- 1799 (PROVISION PARA BIENES ADJUDICADOS POR PAGO)

18 PROPIEDADES Y EQUIPOS

19 OTROS ACTIVOS

- 1999

(PROVISION PARA OTROS ACTIVOS IRRECUPERABLES)

190105

INVERSIONES ACC. DE SUBSIDIARIAS Y AFILIADAS

190110

INVERSIONES OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

Total activos improductivos brutos

1499

(PROVISIONES PARA CREDITOS INCOBRABLES)

1699

(PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)

1799

(PROVISIONES PARA ACTIVOS IRRECUPERABLES)

1999

(PROVISIONES PARA CREDITOS INCOBRABLES)

Total activos improductivos netos

Activos Improductivos Líquidos:

11

FONDOS DISPONIBLES

- 1103

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

CALIDAD DE ACTIVOS

ACTIVOS IMPRODUCTIVOS NETOS /

ACTIVOS PRODUCTIVOS / TOTAL DE ACTIVOS ACTIVOS PRODUCTIVOS / PASIVOS CON COSTOS

TOTAL DE ACTIVOS

Activos Productivos:

1103

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

12

OPERACIONES INTERBANCARIAS

13

INVERSIONES

15

TOTAL CARTERA POR VENCER DEUDORES POR ACEPTACIONES

1901

INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES

Índices de Morosidad

Miden el porcentaje de la cartera improductiva frente al total de cartera. Los ratios se calculan para el total de la cartera bruta y por actividad económica y se obtienen de dividir:

Cartera Improductiva Comercial/Cartera Bruta Comercial

Cartera Improductiva de Consumo / Cartera Bruta de Consumo

Cartera Improductiva de Vivienda / Cartera Bruta de Vivienda

Cartera Improductiva para la Microempresa / Cartera Bruta para la Microempresa

Cartera Improductiva Total/Cartera Bruta Total

Para lo cual debe considerarse lo siguiente:

Cartera Bruta = Carteras por Vencer + Cartera que no devenga intereses + Cartera Vencida

Cartera

Neta

=

Cartera

Bruta

-

Provisiones

para

créditos

incobrables

 

Cartera

Improductiva

=

Cartera

que

no

devenga

intereses

+

Cartera Vencida

Cobertura

de

provisiones

para

la

Cartera

Improductiva

Miden el porcentaje de las provIsiones constituidas con respecto a la Cartera Improductiva. Estos índices se computan para el Total de la Cartera Bruta y por actividad económica.

Se obtienen de dividir las provIsiones para créditos incobrables, para cada tipo de cartera y por cada una de las carteras improductivas.

Provisiones

para

Cartera

Comercial/Cartera

Improductiva

Comercial

Provisiones para

Cartera

de Consumo /

Cartera Improductiva de

Consumo

Provisiones

para

Cartera

de

Vivienda /

Cartera

Improductiva

de

Vivienda

Provisiones

para

Cartera

para

Microempresa

/

Cartera

Improductiva Microempresa

LIQUIDEZ

,

FONDOS DISPONIBLES / TOTAL DEPOSITOS A LA VISTA

Indicador de liquidez regulatorio

ACTIVOS LÍQUIDOS / PASIVOS EXIGIBLES

Activos Líquidos:

11 FONDOS DISPONIBLES

12 OPERACIONES INTERBANCARIAS

13 INVERSIONES

Pasivos Exigibles:

2101

DEPOSITOS A LA VISTA

2102

OPERACIONES DE REPORTO

2103

DEPOSITOS A PLAZO

22

OPERACIONES INTERBANCARIAS

23

OBLIGACIONES INMEDIATAS

24

ACEPTACIONES EN CIRCULACION

26

OBLIGACIONES FINANCIERAS

27

VALORES EN CIRCULACION

2903

FONDOS EN ADMINISTRACION

VULNERABILIDAD DEL PATRIMONIO

Determina el porcentaje de afectación de la cartera improductiva al patrimonio del Banco. Mientras sea el

porcentaje más bajo es menor.

CARTERA IMPRODUCTIVA / PATRIMONIO + RESULTADOS

IN DICE DE CAPITALIZACION NETO == FK / F1

FK '"

PATRIMONIO -

(INGRESOS

EXTRAORDINARIOS / ACTIVOS TOTALES)

Fl

'"

1

+

ACTIVOS IMPRODUCTIVOS / ACTIVOS TOTALES

Como práctica, analice los Balances Generales de las Instituciones Bancarias, agrupados en Bancos grandes, medianos y pequeños, que se presentan a continuación.

SISTEMA BANCARIO ECUATORIANO CONSOLIDADO BALANCES GENERALES

ACTIVO FONDOS DISPONIBLES

INVERSIONES TOTAL CARTERA CRÉDITOS CARTERA DE CRÉDITOS VENCER CARTERA DE CRÉDITOS COMERCIALES CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA CARTERA DE CRÉDITOS PARA LA MICROEMPRESA CARTERA VENCIDA CARTERA DE CRÉDITOS COMERCIALES CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA CARTERA DE CRÉDITOS PARA LA MICROEMPRESA (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES) DE CARTERA COMERCIAL DE CARTERA DE CONSUMO DEUDORES POR ACEPTACIONES CUENTAS POR COBRAR BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO PROPIEDADES Y EQUIPO OTROS ACTIVOS ACTIVOS GASTOS

TOTAL ACTIVOS Y GASTOS PASIVOS

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO DEPÓSITOS A LA VISTA OPERACIONES DE REPORTO DEPÓSITOS A PLAZO DEPÓSITOS DE GARANTÍA OPERACIONESINTERBANCARIAS OBLIGACIONES INMEDIATAS ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES FINANCIERAS VALORES EN CIRCULACION

GRANDES

MEDIANOS

PEQUENO

745,116

498,787

66,710

613.347

335,179

32,518

1,526,472

1,048,146

242,486

1,628,858

981,345

197,155

1,086,070

736,128

74,495

431,502

219,461

100,070

110,512

25,155

18,390

774

602

4,200

145,000

135,134

56,811

79,530

33,514

21,686

65,400

101,100

34,025

°

°

°

70

520

1,100

-247,386

-68,334

-11,480

-167,500

-16,834

-1,900

-79,886

-51,500

-9,580

14,741

3,518

110,218

31,650

7,017

86.594

43,356

1,188

252,125

71,569

14,025

343,394

73,422

11,289

3,692,009

2,305,627

426,233

122,703

60,411

13,162

3,814,712

2,366,038

439,395

2,666,903

1,562,309

252,219

1,995,289

982,164

113,944

2,155

7,768

736

669,281

571,867

137,522

178

510

17

1,150

65,616

16,566

720

14,741

23,518

104

115,914

49,839

9,502

281,836

65,061

944

395

2,070

720

OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES CAP. OTROS PASIVOS

119,631

10,671

342

34,262

13,197

2,649

TOTAL PASIVOS

3,299,299

1,743,231

268,350

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIÓ DE ACCIONES RESERVAS SUPERAVIT POR VAUACIONES RESULTADOS UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS (PÉRDIDAS ACUMULADAS)

213,761

89,701

31,660

2,804

254

102,332

42,381

10,011

42,540

21,365

2,901

16,532

19,734

4,308

16,532

19,734

4,108

-70

TOTAL. PATRIMONIO

377,970

173,635

48,609

INGRESOS

137,443

72,371

14,727

TOTAL PASIVO, PATRIMONIO E INGRESOS

3,814,712

1,989,237

331,686

CUENTAS CONTINGENTES CUENTAS DE ORDEN CRÉDITOS CASTIGADOS OTRAS CUENTAS DE ORDEN

969,518

407,097

17,318

2,720,694

1,539,149

384,483

651,366

254,322

24,397

2,069,328

1,284,827

360,086

2. EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS CONSOLIDADO Y CONDENSADO DE LOS BANCOS

El Estado de Pérdidas y Ganancias Consolidado y Condensado igualmente debe ser publicado conjuntamente con otros estados financieros, por lo que accionistas, depositantes e inversionistas deben revisarlo para conocer cuáles han sido los factores que han originado la utilidad o pérdida del Banco donde tienen sus recursos.

El hecho de que un Banco tenga utilidades al final del período anual, no significa que está bien administrado y que es solvente.

Su análisis nos puede indicar que existen altos gastos de personal y de operación y que las elevadas provisiones para activos irrecuperables es consecuencia de una deficiente administración de los créditos de cartera, que en determinado momento absorberán los resultados económicos del ejercicio.

Para una mejor comprensión describiremos brevemente los grupos de cuentas que conforman el Estado de Pérdidas y Ganancias Consolidado y Condensado.

registra los intereses y

comisiones ganadas en sus diversas líneas de crédito, así como también los intereses generados por sus inversiones y depósitos en otras instituciones financieras del país o del exterior. Registra además los intereses de mora de los créditos vencidos que fueron posteriormente cancelados. Los ingresos por servicios fiduciarios y especiales, así como también los ingresos de los contratos de arrendamiento mercantil.

Intereses

Financieros:

Egresos Financieros: principalmente registra los intereses pagados a sus depositantes en las diversas

líneas de captaciones a la vista y a plazo. Los intereses

y

comisiones pagadas a instituciones financieras del país

o

del exterior por la intermediación de líneas de crédito

La comparación de estas dos cifras permiten obtener el

resultado

MARGEN

BRUTO

FINANCIERO,

que

es

el

neto de la gestión bancaria entre lo ganado y pagado por

sus colocaciones y captaciones de recursos.

Otros Ingresos y

Gastos Operacionales:

Refleja

el

saldo neto operacional entre los "Ingresos Operacionales

- Otros Ingresos Ordinarios" y los Egresos Operacionales

que corresponden a los Gastos de Personal y los Gastos de Operación. Su afectación al saldo anterior nos permite obtener el MARGEN OPERACIONAL ANTES DE PROVISIONES.

Provisión, Depreciación y Amortización: el resultado de la inadecuada administración del crédito se va a reflejar en el monto de "Provisiones para Créditos Incobrables" que deberá el Banco registrar en los egresos del ejercicio.

Los resultados de las Auditorías Internacionales nos hicieron conocer las insuficientes provIsiones para créditos incobrables que tenían los bancos, pues no se había efectuado una real calificación de la cartera de créditos, para no afectar a los resultados económicos, lo que disminuiría las utilidades a repartirse entre los accionistas.

Las depreciaciones de los activos fijos se las efectúa de acuerdo a los porcentajes señalados en la Ley de Impuesto a la Renta. Las amortizaciones de los Cargos y Gastos Diferidos se la realiza de acuerdo al plazo de utilización del servicio pagado.

La afectación de estas cuentas al saldo anterior permite determinar el MARGEN OPERACIONAL NETO del ejercicio en curso.

Ingresos y Gastos no Operacionales: En esta cuenta se registran todas aquellas partidas que habiendo afectado a ejercicios anteriores, por circunstancias especiales o fortuitas incidirán positiva o negativamente al presente ejercicio.

Como "Otros ingresos extraordinarios" se pueden mencionar a las utilidades en venta de bienes propios y adjudicados por deudas; las recuperaciones de activos castigados; la reversión de provisiones de activos incobrables; la devolución de impuestos y multas, etc., siempre y cuando correspondan a ejercicios anteriores.

Como "Otros egresos extraordinarios" se pueden mencionar a las pérdidas en venta de bienes propios y adjudicados por deudas; pago de multas y otras sanciones; pérdida en venta de valores mobiliarios, etc., siempre y cuando correspondan a ejercicios anteriores.

Luego de la deducción del 15% de participación de trabajadores; del Impuesto a la Renta e INNFA se obtiene el RESULTADO OPERATIVO TOTAL que es puesto a disposición de los accionistas, quienes determinarán si se la reparten en efectivo o en acciones aumentando el capital del Banco, o incrementan la Reserva Legal o la Reserva Especial para afrontar futuras contingencias.

A continuación analizaremos el Estado de Pérdidas y Ganancias Consolidado y Condensado de un Banco a una fecha determinada:

ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE PUBLICACIÓN

DESCRIPCION

PARCIAL

TOTAL

INGRESOS FINANCIEROS

 

1'371.206

Intereses Ganados

1'324.395

 

Comisiones

27.508

 

Ingresos por servicios

19.303

 

EGRESOS FINANCIEROS

 

1'305.956

Intereses pagados - causados

1'293.930

 

Comisiones pagadas

12.026

 

MARGEN BRUTO FINANCIERO

 

65.250

OTROS INGRESOS Y GASTOS OPERACIONALES

 

(42.509)

INGRESOS OPERACIONALES

 

32.781

Otros ingresos ordinarios

32.781

 

EGRESOS OPERACIONALES

 

75.290

Gastos de operación y administrativos

46.106