PRESUPUESTO MAESTRO

CASO 1: PRESUPUESTO OPERATIVO

La empresa “COMPAÑÍA EL CHOMPON S.A.C.” lo contrata a usted para que elabore el
presupuesto operativo para el mes de mayo 2014.
La empresa ha presupuestado vender 2,000 chompas, las cuáles venderá a un valor de venta de S/.
500 por chompa.
Para elaborar una chompa se necesitan 20 ovillos de 100 gramos de lana de alpaca y se utiliza 5
horas hombre para fabricar cada chompa.
El estado de Situación Financiera al 30 de abril de 2014 muestra en sus activos 1,200 ovillos por un
valor total de S/.12,000 y 320 chompas a un valor unitario de S/. 220.

Información adicional del mes de mayo:

 La empresa costea sus existencias con el método promedio, se estima que el inventario final de
ovillos de lana sea el 20% del consumo de MD por requerimiento de producción y el inventario
final deseado de chompas es el 10% de la cantidad vendida en el mes..
 El valor de compra de cada ovillo se estima en S/10 durante todo el año 2014.
 La remuneración bruta por hora es S/3.
 La tasa de aplicación de los CIF variables es S/.2. por unidad a producir.
 Los CIF fijos se estiman en S/.5,000 mensuales.
 Se paga S/. 5 de comisión por unidad vendida
 Los gastos fijos son de S/. 50,000
 No ha habido cambios en los costos unitarios de materiales directos con respecto al trimestre
anterior.
 Aportes Empleador Beneficios sociales
 ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (16.66%)
 Senati (0.75%) CTS (9.72%)
 SCTR (0.53%) Vacaciones (8.33%)

Se pide para el mes de mayo:

a) Estado de resultados

4.- Estado de RESULTADOS - Costeo Absorbente Unitario Total

Cantidad Unitario Total
(+) Ventas
Costo de Ventas
(-)
PT
(=) Utilidad Bruta
Variable
(-) Gastos Operativos
Fijo
(=) Utilidad Operativa

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b) Presupuesto de producción y costo de ventas 1 puntos

Política Cantidad Valor unitario Valor total

Inventario inicial
Producción
Disponible
Inventario final
Costo de venta

c) Cantidad estándar presupuestada.

Elementos del costo CANTIDAD x PRODUCCIÓN = Cantidad estándar

ESTANDAR PRESUPUESTADA PRESUPUESTADA
QE
MD
MOD
CIF v

d) Presupuesto de costo de productos terminados. 1 puntos

2.- Estado de Costos de Productos Terminados Cantidad Unitario Total

(+) Costo de producción incurrida en el periodo
Material Directo CONSUMIDO en el periodo
Mano de Obra directa
Costos Indirectos de Fabricación variable
Costos Indirectos de Fabricación fijos
(=) Costo de Productos Terminados (CPT)

e) Presupuesto de material directo (MD)

Política Cantidad Valor unitario Valor total

Inventario inicial
Compras
Disponible
Inventario final
Consumo de MD

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CASO 2: PRESUPUESTO FINANCIERO
LURIN SAC se dedica a la fabricación de vinos y le solicita le ayude a preparar el presupuesto de
efectivo de la empresa del mes de abril de 2014.

Para ello le brinda la información de algunos de sus saldos al 31 de marzo de 2014 y asimismo, le
presenta la información presupuestada del mes de abril de 2014:

Concepto Saldos al 31 Concepto Presupuesto

de marzo abril 2014
Efectivo 25,000 Ventas 120,000
Cuentas por cobrar 30,000 Compras de material 50,000
comerciales directo (valor de venta)
Tributos por pagar-IGV 10,000 Mano de obra directa- 10,000
Remuneración bruta
AFP por pagar 1,300 Aportes (Essalud, Senati, 1,028
(Descuentos de planilla) SCTR)
Aportes por pagar 20,000 Beneficios Sociales 3,471
(Gratificación, vacaciones y
CTS
Beneficios sociales por 12,000 Descuento de planilla 1,500
pagar
Impuesto a la renta por 7,000 Costos indirectos de 10,000
pagar fabricación variables
Cuentas por pagar 20,000 Costos indirectos de 20,000
comerciales fabricación fijos
Inmueble, maquinaria y 800,000 Gastos operativos variables 5,000
equipo
Depreciación acumulada 80,000 Gastos operativos fijos 10,000

Información adicional:
- La política de ventas es 80% al contado y 20% al crédito 30 días.
- Los proveedores de material directo tienen la siguiente política 60% al contado y 40% al
crédito 30 días.
- Los costos indirectos de fabricación y los gastos operativos se pagan al contado. Ambos
están afectos al IGV.
- Los costos indirectos de fabricación fijos incluyen S/. 2,000 de depreciación.
- Los gastos operativos fijos incluyen S/. 1,000 de depreciación.
- Aportes Empleador Beneficios sociales
- ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (16.66%)
- Senati (0.75%) CTS (9.72%)
- SCTR (0.53%) Vacaciones (8.33%)
-

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 Valor IGV Precio de Política Total
Venta Venta
ENTRADAS DE EFECTIVO
Proveniente de saldos anteriores

Proveniente de operaciones del mes

Total entradas de efectivo (cobranzas)

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 Valor IGV Precio de Política Total
Venta Venta
SALIDAS DE EFECTIVO
Proveniente de saldos anteriores

Proveniente de operaciones del mes

Total salidas de efectivo (pagos)

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RESUMEN FLUJO DE EFECTIVO
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
MOVIMIENTOS DEL MES
Saldo inicial

Saldo final

Se solicita los saldos al 30 de abril de las siguientes cuentas 4 puntos

Efectivo (caja)
Cuentas por cobrar comerciales (clientes)
Tributos por pagar-IGV
Cuentas por pagar comerciales (proveedores)
Beneficios sociales por pagar
Aportes por pagar
Descuento de planilla por pagar
Impuesto a la renta por pagar
Depreciación acumulada
Inmueble, maquinaria y equipo neto

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 PRESUPUESTO MAESTRO REPASO

CASO 1A: PRESUPUESTO OPERATIVO 10 puntos

La empresa ADIDAS es la encargada de confeccionar la BRAZUCA, el balón oficial para la Copa
Mundial de la FIFA 2014. La empresa ofrece el balón a sus clientes al valor de venta de S/. 499 y
paga una comisión de S/. 10 por balón a sus vendedores.
La BRAZUCA cuenta con 6 paneles simétricos que ayudan a mejorar el control y el contacto, así
como la estabilidad y la aerodinámica sobre el terreno de juego. El costo de cada panel es de S/. 20.
Se necesita 2 horas para confeccionar una BRAZUCA y cada hora tiene un costo bruto de S/. 10.
Los costos indirectos de fabricación variables son de S/. 49 por balón.
Sus costos indirectos de fabricación fijos son de S/. 100,000 y los gastos operativos fijos son de
800,000 por mes.
A inicios del mes de junio de 2014 la empresa ADIDAS contaba con un inventario de 10,000
balones BRAZUCA valorizados en S/. 1´970,000 y 1,000 paneles simétricos con un costo total de
S/. 20,000.
Durante el mes de junio de 2014, la empresa ADIDAS proyecta vender 30,000 balones BRAZUCA.

Información adicional del mes de junio:

 La empresa costea sus existencias con el método promedio, se estima que el inventario final de
paneles simétricos será el 5% del consumo del material directo (MD) por requerimiento de
producción y el inventario final deseado de balones BRAZUCA será el 10% de la cantidad
vendida en el mes.
 Aportes del empleador y beneficios sociales de los trabajadores
 Aportes Empleador Beneficios Sociales
 ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (16.66%)
 Senati (0.75%) CTS (9.72%)
 SCTR (0.53%) Vacaciones (8.33%)

Se pide para el mes de junio:

f) Estado de resultados

4.- Estado de RESULTADOS - Costeo Absorbente Unitario Total

Cantidad Unitario Total
(+) Ventas
Costo de Ventas
(-)
PT
(=) Utilidad Bruta
Variable
(-) Gastos Operativos
Fijo
(=) Utilidad Operativa

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g) Presupuesto de producción y costo de ventas 1 puntos

Política Cantidad Valor unitario Valor total

Inventario inicial
Producción
Disponible
Inventario final
Costo de venta

h) Cantidad estándar presupuestada.

Elementos del costo CANTIDAD x PRODUCCIÓN = Cantidad estándar

ESTANDAR PRESUPUESTADA PRESUPUESTADA
QE
MD
MOD
CIF v

i) Presupuesto de costo de productos terminados. 1 puntos

2.- Estado de Costos de Productos Terminados Cantidad Unitario Total

(+) Costo de producción incurrida en el periodo
Material Directo CONSUMIDO en el periodo
Mano de Obra directa
Costos Indirectos de Fabricación variable
Costos Indirectos de Fabricación fijos
(=) Costo de Productos Terminados (CPT)

j) Presupuesto de material directo (MD)

Política Cantidad Valor unitario Valor total

Inventario inicial
Compras
Disponible
Inventario final
Consumo de MD

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CASO 2A: PRESUPUESTO FINANCIERO 10 puntos
La empresa NIKE SAC se dedica a la fabricación y comercialización de ropa deportiva y le
solicita le ayude a preparar el presupuesto de efectivo de la empresa para el mes de julio de 2014.
Para ello le brinda la información de algunos de sus saldos al 30 de junio de 2014 y asimismo, le
presenta la información presupuestada del mes de julio de 2014:

Concepto Saldos al 30 Concepto Presupuesto

de junio julio 2014
Efectivo S/. 25,000 Ventas S/. 100,000
Cuentas por cobrar S/. 30,000 Compras de material S/. 50,000
comerciales directo (valor de venta)
Tributos por pagar-IGV S/. 10,000 Mano de obra directa- S/. 10,000
Remuneración bruta
AFP por pagar S/. 1,300 Aportes (Essalud, Senati, S/. 1,000
(Descuentos de planilla) SCTR)
Aportes por pagar S/. 20,000 Beneficios Sociales S/. 4,000
(Gratificación, vacaciones y
CTS).
Beneficios sociales por S/. 12,000 Descuento de planilla S/. 2,000
pagar*
Impuesto a la renta por S/. 7,000 Costos indirectos de S/. 10,000
pagar fabricación variables
Cuentas por pagar S/. 20,000 Costos indirectos de S/. 20,000
comerciales fabricación fijos
Inmueble, maquinaria y S/. 900,000 Gastos operativos variables S/. 5,000
equipo
Depreciación acumulada S/. 80,000 Gastos operativos fijos S/. 30,000

Información adicional:
- Beneficios sociales por pagar, saldo al 30 de junio está compuesto de la siguiente manera:
CTS por pagar S/. 4,000, GRATIFICACIONES por pagar S/. 6,000 y VACACIONES por
pagar S/. 2,000.
- La política de ventas es 80% al contado y 20% al crédito 30 días.
- Los proveedores de material directo tienen la siguiente política 60% al contado y 40% al
crédito 30 días.
- Los costos indirectos de fabricación y los gastos operativos se pagan al contado. Ambos
están afectos al IGV.
- Los costos indirectos de fabricación fijos incluyen S/. 2,000 de depreciación.
- Los gastos operativos fijos incluyen S/. 1,000 de depreciación.

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 Valor IGV Precio de Política Total
Venta Venta
ENTRADAS DE EFECTIVO
Proveniente de saldos anteriores

Proveniente de operaciones del mes

Total entradas de efectivo (cobranzas)

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 Valor IGV Precio de Política Total
Venta Venta
SALIDAS DE EFECTIVO
Proveniente de saldos anteriores

Proveniente de operaciones del mes

Total salidas de efectivo (pagos)

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RESUMEN FLUJO DE EFECTIVO
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
MOVIMIENTOS DEL MES
Saldo inicial

Saldo final

Se solicita los saldos al 31 de julio de las siguientes cuentas 4 puntos

Efectivo (caja)
Cuentas por cobrar comerciales (clientes)
Tributos por pagar-IGV
Cuentas por pagar comerciales (proveedores)
Beneficios sociales por pagar
Aportes por pagar
Descuento de planilla por pagar
Impuesto a la renta por pagar
Depreciación acumulada
Inmueble, maquinaria y equipo neto

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