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DeloittePeruCurso NIC 12 PDF
DeloittePeruCurso NIC 12 PDF
Eduardo Gris
Socio Deloitte Perú
Indice
• Objetivo y alcance de la norma
• Definiciones
• Reconocimiento de activos y pasivos por impuesto a la renta corriente
• Reconocimiento de activos y pasivos por impuesto a la renta diferido
Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
• Medición de Impuesto corriente y diferido
Estado de Resultados
Partidas cargadas o acreditas directamente a patrimonio
• Inversiones en filiales, asociadas y joint ventures (condiciones para el
reconocimiento)
• Presentación y revelación
• Casos prácticos
Diferencias temporarias
Imponibles Deducibles
(Pasivos) (Activos)
Importe en libros Importe en libros
Activos
> <
base fiscal base fiscal
Importe en libros Importe en libros
Pasivos
< >
base fiscal base fiscal
• El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser
retrotraída para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en periodos
anteriores, debe ser reconocido como un activo.
Pasivo
Proveedores 135 144 135 144
Préstamos 10 7 10 7
Total 145 151 145 151
Activo Fijo
VIDA UTIL 10 AÑOS
Asiento:
Por el registro del impuesto a la renta corriente y diferido
------------------------------------------------------------------------------------------
Gasto por impuesto (1200 x 30%) 360
a Impuesto Pasivo Diferido 150
a Impuesto por pagar 210
------------------------------------------------------------------------------------------
• Los activos y pasivos de tipo fiscal diferidos a largo plazo deben medirse
según las tasas que vayan a ser de aplicación en los periodos en los que se
espere realizar los activos o pagar los pasivos, a partir de la normativa y
tasas impositivas que se hayan aprobado, o estén a punto de aprobarse, en
la fecha del balance.
Una Sociedad recibe en 200X una inspección fiscal, y registra una provisión en
cumplimiento de
la NIC 37.
ACTIVOS 40 60 20
GOODWILL 30 20 No se reconoce
TOTAL 100 100
Resultado contable
En 2008 se reconocieron como gasto donaciones de caridad por 350 (en 2007
por 500) cuando se pagaron. Dichas donaciones no son deducibles
fiscalmente.
Diferencias Temporales -
Pasivos por diferencias temporales - Al --% -
Activos por diferencias temporales - Al --% -
Pasivo neto por impuestos diferidos -
Cuentas por cobrar 500 500 0 Cuentas por cobrar 500 500 0
Existencias 2,000 2,000 0 Existencias 2,000 2,000 0
Gastos de desarrollo 500 0 500 Gastos de desarrollo 250 0 250
Inversiones 33,000 33,000 0 Inversiones 33,000 33,000 0
Propiedades, planta y equipo 36,000 15,000 21,000 Propiedades, planta y equipo 37,200 12,900 24,300
TOTAL ACTIVO 72,000 50,500 21,500 TOTAL ACTIVO 72,950 48,400 24,550
A pagar por impuestos en el ejercicio 3,000 3,000 0 A pagar por impuestos en el ejercicio 3,570 3,570 0
Cuentas por pagar 500 500 0 Cuentas por pagar 500 500 0
Sanciones a pagar 0 0 0 Sanciones a pagar 700 700 0
Pasivo por beneficios médicos 0 0 0 Pasivo por beneficios médicos 2,000 0 -2,000
Deuda a largo plazo 20,000 20,000 0 Deuda a largo plazo 12,475 12,475 0
Impuestos diferidos 8,600 8,600 0 Impuestos diferidos 9,020 9,020 0
TOTAL PASIVO 32,100 32,100 0 TOTAL PASIVO 28,265 26,265 -2,000
PATRIMONIO 39,900 18,400 21,500 PATRIMONIO 44,685 22,135 --
Base fiscal 31.12.2008 10,000 5,000 15,000 Gasto por impuestos corriente al 40% 3,570
Base fiscal 31.12.2007 10,400 2,500 12,900 Gastos por impuestos corriente al 35% 2,709
Base fiscal 31.12.2008 4,800 11,250 16,050