GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS – TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I – CURSO GUSTAVO E.

DIEZ

IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS - TECNICA DE LIQUIDACIÓN

A – DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

SEGUNDA PRIMERA TERCERA CUARTA

Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos

Deducciones
Amort. Bs. Muebles
Amort. Inmateriales
Resultado Neto Segunda
Deducciones
Amort. Inmuebles
Amort. Bs. Muebles
Amort. Inmateriales
Resultado Neto Primera
Deducciones Deducciones
Participación Empresaria Amort. Bs. Muebles
Amort. Inmuebles
Resultado Neto Tercera Resultado Neto Cuarta

RESULTADO NETO DE LAS CUATRO CATEGORIAS

Deducciones Generales

Gastos de sepelios

Intereses de Deudas

Seguros de Vida

Contribución jubilatoria

Descuentos para Obras Sociales

Servicio Doméstico

RESULTADO NETO ANTES DE DONACIONES – CUOTAS MEDICO ASISTENCIAL –

GASTOS DE SERVICIOS MEDICOS

Cuotas o Abonos Médicos Asistenciales

Gastos de servicios sanitarios, médicos y paramédicos

Donaciones
RESULTADO NETO DEL PERIODO

Quebrantos de Períodos Anteriores

RESULTADO NETO ANTES DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES

Deducciones Personales

Ganancia No Imponible

Cargas de Familia

Deducción Especial

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO DE FUENTE ARGENTINA

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO DE FUENTE EXTRANJERA (I)

BASE IMPONIBLE (Ganancia de Fuente Argentina más Ganancia de Fuente Extranjera)

IMPUESTO DETERMINADO
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(I) DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO DE FUENTE EXTRANJERA

SEGUNDA PRIMERA TERCERA CUARTA

Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos

Deducciones
Amort. Bs. Muebles
Amort. Inmateriales
Resultado Neto Segunda
Deducciones
Amort. Inmuebles
Amort. Bs. Muebles
Amort. Inmateriales
Resultado Neto Primera
Deducciones Deducciones
Participación Empresaria Amort. Bs. Muebles
Amort. Inmuebles
Resultado Neto Tercera Resultado Neto Cuarta

RESULTADO NETO DE LAS CUATRO CATEGORIAS

Deducciones Generales

⇒ Intereses de deudas

⇒ Contribución o descuentos para fondos de jubilaciones

⇒ Descuentos para obras sociales

RESULTADO NETO DEL PERIODO

⇒ Quebrantos de períodos anteriores de fuente extranjera

⇒ Quebrantos de fuente argentina

RESULTADO NETO ANTES DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES

Deducciones Personales
⇒ Ganancia No Imponible
⇒ Cargas de Familia

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO DE FUENTE EXTRANJERA

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NOTAS AL ESQUEMA DE TÉCNICA DE LIQUIDACIÓN DE LA

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO DE FUENTE EXTRANJERA

Quebrantos:

Para establecer la ganancia neta de fuente extranjera, se compensarán los resultados obtenidos dentro de cada una y entre
las distintas categorías.

Cuando la compensación dispuesta precedentemente diera como resultado una pérdida, ésta, actualizada en la forma
establecida en el cuarto párrafo del artículo 19, podrá deducirse de las ganancias netas de fuente extranjera que se obtengan
en los 5 (cinco) años inmediatos siguientes. Transcurrido el último de esos años, el quebranto que aún reste no podrá ser
objeto de compensación alguna.

Si de la referida compensación, o después de la deducción, previstas en los párrafos anteriores, surgiera una ganancia neta,
se imputarán contra la misma las pérdidas de fuente argentina -en su caso, debidamente actualizadas, cuya imputación a la
ganancia neta de fuente argentina del mismo año fiscal no hubiese resultado posible.

Deducciones Personales:

Según lo establecido por el art. 131 de la ley de Impuesto a las Ganancias se deberá considerar que la determinación de la
ganancia neta de fuente extranjera se efectuará restando del resultado neto de las cuatro categorías las deducciones previstas
en el art. 81 de la Ley en la medida que se relacionen con la renta de fuente extranjera y de corresponder quebrantos de
ejercicios anteriores.

A los efectos de determinar la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente extranjera (base imponible) se restarán las
deducciones comprendidas en el art. 23 inc. a) y b) de la Ley (Ganancia no imponible y Cargas de familia) en la medida que
excedan a la ganancia neta de fuente argentina correspondiente al mismo período fiscal.

Vale decir que en función de lo mencionado precedentemente la deducción especial, establecida por el art. 23 inc. c) de la
Ley no será computable contra rentas de fuente extranjera.
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B – DETERMINACIÓN DEL SALDO A INGRESAR

A favor del Contribuyente A favor del Fisco

Impuesto determinado XXXXX

Menos
Impuestos análogos pagados en el exterior XXXXXX
Pago a cuenta Ganancia Mínima Presunta XXXXXX

Retenciones artículo 125 XXXXXX

Crédito Fiscal Ley 23.877 XXXXXX

Ley 24.698. Artículo 3 inciso g) – R.G. (AFIP) 115 XXXXXX

Pagos a cuenta SIJP XXXXXX

Retenciones y percepciones XXXXXX

Anticipos XXXXXX

Donaciones Ley 23.884 XXXXXX

Saldo a favor período anterior XXXXXX

IMPUESTO A INGRESAR

C – DETERMINACION DEL MONTO CONSUMIDO

Columna I Columna II

Conceptos que justifican consumo y/o aumentos patrimoniales

Ganancias Exentas XXXXXX
Ingresos No Gravados XXXXXX
Conceptos Técnicos XXXXXX
Resultado Impositivo del Período – Ganancia - XXXXXX
Patrimonio al Inicio del Período XXXXXX

Conceptos que justifican erogaciones y/o reducen patrimonio

Pérdidas No Deducibles XXXXXX
MONTO CONSUMIDO –por diferencia - XXXXXX

Conceptos que Justifican Erogaciones XXXXXX

2.D. Resultado Impositivo del período – Quebranto - XXXXXX
2.E. Patrimonio al Cierre del Período XXXXXX

TOTAL TOTAL

ATENCIÓN: El total de la Columna I debe ser igual al total de la Columna II.