COMPULSA

JOKEBED
JOKEBED SULEM
SULEM
VILLEGAS
VILLEGAS SÁNCHEZ
SÁNCHEZ
 • Las autoridades fiscales pueden requerir a
FUNDAMENTO los contribuyentes la presentación de
documentación e información relativa a
LEGAL las operaciones realizadas con terceros;
Art. 40, párrafo de tal manera que si se no se atiende la
petición,  el contribuyente incurre en
primero, fracc. actos que obstaculizan o impiden el inicio
II, CFF. o desarrollo de las facultades de
comprobación del fisco.
NO PROCEDE

• Cuando se trata información y/o documentación respecto de la cual

ya transcurrió el plazo de cinco años para su conservación; no
procede la imposición de ninguna multa, porque no se concretan los
presupuestos señalados en los artículos 85, fracción I, y 86, fracción
I, del CFF.
• Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la
facultad de comprobación las siguientes: I. Oponerse a que se
practique la visita en el domicilio fiscal. No suministrar los datos e
informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; no
proporcionar la contabilidad o parte de ella, el contenido de las cajas
de valores…
• Artículo 86.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el
ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el
Artículo 85, se impondrán las siguientes multas; I. De $17,370.00 a
$52,120.00, a la comprendida en la fracción I.
CONSERVAR LA DOCUMENTACIÓN

• Artículo 30. Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán

conservarla a disposición de las autoridades fiscales de
conformidad con la fracción III del artículo 28 de este Código. Las
personas que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán
conservar en su domicilio a disposición de las autoridades, toda
documentación relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales. La documentación a que se refiere el
párrafo anterior de este artículo y la contabilidad, deberán
conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de
la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado
las declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose de la
contabilidad y de la documentación correspondiente a actos
cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de
referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se
presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se
hayan producido dichos efectos.
 La compulsa según definición del diccionario de la RAE, es
cotejar una copia con el documento original para
determinar su exactitud.

¿Qué es?
En materia fiscal, la autoridad hacendaria la utiliza para
verificar a través del correo o en visitas domiciliarias, si
las operaciones realizadas por la empresa visitada con sus
clientes, proveedores y terceras personas corresponden a
las registradas en la contabilidad y que sirven de base
para la determinación de los impuestos tales como el ISR,
IVA, IETU, etcétera.
 La modernización de las plataformas para
fiscalización del Servicio de Administración
Tributaria (SAT), con las que hoy en día se
realizan todos los trámites, son
relativamente sencillos y los sistemas
por demás amigables, por lo que es notable

¿Cómo se el incremento de usuarios.

lleva a cabo? En este contexto, la autoridad se dio a la

tarea de generar procedimientos como
las “auditorías electrónicas”, que
permitirán de forma remota desahogar
las revisiones sobre cualquier cuestión de
índole fiscal (financiera) de las empresas.
¿En qué rubro o actividad
se puede aplicar?

• Las auditorías se
realizarán sobre conceptos
o rubros
específicos tal como si se
llevaran a cabo de
manera presencial, es decir,
desde que se hace una
notificación, salvo que en
esta modalidad se hará vía
“Buzón Tributario”, el cual
se localiza al ingresar a “Mi
Portal”, así hasta culminar
en el dictamen final.
Ejemplo:

A manera de ejemplo: La Empresa X le compra mercancía a la empresa A por 700 mil pesos
amparada con 21 facturas; y vende 1 millón de pesos en servicios a la empresa B en 23
facturas, ambos volúmenes de transacciones efectuados durante el año 2012.

El auditor fiscal que está revisando a la empresa X solicita compulsa por correo a la empresa
A le informe ¿Cuánto le vendió a la empresa X? y a la empresa B le solicita compulsa también
por correo, le informe a ¿Cuánto ascendió el importe de los servicios que le proporcionó la
empresa X? En ambos casos también por el mismo ejercicio del 2012.
• La empresa A informa que efectivamente le vendió a la empresa X lo reportado por ésta.
• La empresa B no da respuesta al auditor. Ante tal circunstancia, el auditor fiscal decide
apersonarse en el domicilio de la empresa B para solicitar compulsar la información
aludida y se encuentran que en los registros contables de esta empresa efectivamente
aparece el registro del pago de las 23 facturas por servicios prestados a la empresa X, sólo
que en vez de 1 millón tiene registrado un costo de 1 millón 500 pesos, al comparar el
original de estas facturas con la copia fiscal de las mismas en poder de la empresa X, el
auditor encuentra que varias fueron alteradas por la empresa X para disminuir sus
ingresos. Por lo que a esta diferencia se le considerara ingresos omitidos teniendo
consecuencias de delito fiscal.