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PLANIFICACION
PLANIFICACION
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
1. Generalidades
1.1 Fundamentación
Como una guía para la realización del referido proceso, se ha establecido los
siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relación al número de días/hombre
programados: planificación 30%, ejecución 50% y comunicación de resultados 20%,
porcentajes que pueden variar en función de las características y particularidades del
examen de que se trate y conocimiento acumulado de la entidad a auditarse.
1.2 Objetivo
La planificación permite identificar lo que debe hacerse en una auditoría, por quién y
cuándo.
2. Fases de la Planificación
Para iniciar una auditoría o examen especial que conste en la planificación general
o definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad
operativa emitirá la "orden de trabajo" autorizando su ejecución, la cual
contendrá:
"El control interno es un proceso efectuado por la alta dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:
El artículo 8 de la antes mencionada ley, indica que “el control interno, será
responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como finalidad primordial
crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría
General del Estado”.
- El entorno de control,
- La organización,
- Idoneidad del personal,
- El cumplimiento de los objetivos institucionales,
- Los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas
adoptadas para afrontarlos,
- El sistema de información,
- El cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas, y,
- La corrección oportuna de las deficiencias de control.
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- Ambiente de control,
- Evaluación de los riesgos,
- Actividades de control,
- Información y comunicación, y,
- Monitoreo o Supervisión.
a. Procedimientos de Autorización
b. Procedimientos de Registro
c. Procedimientos de Custodia
d. Procedimientos de Revisión
Los métodos de evaluación de control interno que se han venido aplicando son
tratados en forma detallada en los respectivos manuales especializados, sin
embargo por su aplicabilidad para verificar y evaluar el cumplimiento de la
Visión, Misión y Objetivos de las instituciones del Estado, se expone la
evaluación del control interno mediante los atributos funcionales de referencia
(AFR’s).
Una vez que se ha recopilado la información que incluye, entre otros aspectos: las
disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias relacionadas con el objeto
evaluado; la misión y visión establecidas, objetivos y metas; estructura organizativa;
procesos productivos de bienes o servicios y procesos de apoyo a la gestión, a base
de la cual se ha obtenido el conocimiento general de la entidad o gestión donde se
practica la evaluación, se han identificado los procesos medulares, es decir, las
actividades sustantivas con mayor incidencia en los resultados de la gestión,
identificación que facilitará y orientará al auditor en la selección de los procesos,
cuando se trate de la realización de estudios análisis o auditorías, y se han
determinado las unidades organizativas o procesos en los cuales debe hacerse
particular énfasis en el análisis.
Los procesos de apoyo, es decir, los que le dan soporte a la gestión productiva y
que se llevan adelante para la materialización de su misión.
O111 Existe una Misión que permite comprender la especificidad de sus funciones 25 15
en un tiempo determinados.
0112 Existen objetivos identificados a mediano y largo plazo. 15 10
0113 Cuenta, para el desempeño de sus funciones con un proceso de Planificación 25 20
Estratégica que incluye la calidad en todos sus niveles (planificación,
organización, dinamización, evaluación y reajuste)
0114 Conoce a sus proveedores y mantiene información sobre las condiciones del 10 5
mercado de los insumos que necesita.
0115 Conoce el ámbito donde está inserto el negocio de la Organización. Puede 25 20
identificar clientes, usuarios, competidores, regulaciones gubernamentales y
tecnologías aplicables.
AFR CUESTIONARIO
0111
¿Existe una Misión? ¿ Es comprendida por los trabajadores? ¿Guía las actividades a
realizar?
0112 ¿Existen objetivos claramente definidos? ¿Tienen relación directa con la Misión
Institucional?
¿Están definidas las metas por cada objetivo y tienen establecidos los lapsos de
cumplimiento?
0114 ¿ Conoce a todos sus proveedores? ¿Conoce a cabalidad todos los procedimientos y
requisitos que deben cumplirse para la obtención de los insumos? ¿Controla la adquisición
de los insumos? ¿Cómo los controla? ¿Quiénes son los responsables de su adquisición y
control?
0115 ¿Tiene claramente identificados a sus clientes? ¿Quiénes son? ¿Tiene identificados los
organismos y las leyes que guían su actividad? ¿Conoce a sus competidores y las
condiciones en que se encuentran? ¿Cuál es la tecnología que requiere para ejecutar sus
funciones? ¿Quién suministra la tecnología y cuál es el procedimiento para su adquisición?
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Se deben identificar las diferentes áreas a ser evaluadas, las subáreas que las
componen, los respectivos principios básicos y los atributos funcionales que se
tomarán para la preparación de los cuestionarios. Cada subárea debe contener lo
que convencionalmente denominamos Principio Básico, que consiste en el
enunciado de condiciones o atributos óptimos de gestión o desempeño (debe ser),
que en términos de calidad, productividad, economía y legalidad, constituyen el
fundamento de la eficiencia de la subárea respectiva.
El éxito del desarrollo de este proceso dependerá, en gran parte, de que el equipo
de trabajo evaluador haya logrado:
* Dominio conceptual de los principios básicos de cada área, así como de los
Atributos Funcionales de Referencia que integran las subáreas.
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Contar con datos adicionales acerca de la unidad objeto de análisis, para formar o
actualizar el archivo permanente de la entidad y lograr la sistematización de la
información que permita apoyar actuaciones futuras.
Para concluir la evaluación del control interno el auditor procederá a totalizar las
columnas de ponderación y calificación y llegará a obtener dos cantidades.
3. Cambios en el personal.
CP = CT x 100 (Formula)
PT
15 - 50 % 1 BAJO 3 ALTO
51 - 75 % 2 MEDIO 2 MEDIO
76 - 95 % 3 ALTO 1 BAJO
ENTIDAD:..........................................................................................
COMPONENTE O CUENTA:...............................................................
1. VALORACION:
Ponderación Total (PT):.........................
Calificación Total (CT):.........................
Calificación Porcentual (CP):................
PT :......................................100%
CT :...................................... X CP : CT x 100
PT
CP :..................................... %
3 2 1
RIESGO:
Coeficiente o
Solidez
4. ACTUALIZACION DE LA EVALUACION
El contenido básico del informe de evaluación del control interno incluirá los
resultados obtenidos a nivel del estudio practicado al ambiente de control, los
sistemas de información y a los procedimientos de control.
Hasta aquí se han analizado la forma en que se comprende y evalúan los controles
internos y que como consecuencia la identificación de determinados controles
claves se necesitan comprobar la vigencia y correcto funcionamiento. Los
procedimientos que tienden a verificar ese correcto funcionamiento y vigencia,
son las "pruebas de cumplimiento".
En este caso, se tendría que modificar esa prueba de cumplimiento por otra prueba
de tipo sustantivo. De ahí la importancia de realizar la prueba de estos controles
con anticipación a la fecha de cierre del período a auditar, ya que resultaría
problemático, detectar debilidades de control y no poder tomar acciones
correctivas oportunas en el plan de auditoría si estas pruebas son efectuadas con
posterioridad a dicha fecha.
4. Riesgos de Auditoría
Desde el punto de vista del auditor, el riesgo de auditoría es el riesgo que el auditor
está dispuesto a asumir, de expresar una opinión sin salvedades respecto a los
estados financieros que contengan errores importantes.
• Componente analizado.
• Riesgos y su calificación.
• Controles claves.
5.1 Introducción
Una prueba es la razón con que se demuestra una cosa, o sea, es la justificación de
la razonabilidad de cierta afirmación.
El uso de pruebas en los exámenes implica un cierto riesgo puesto que se, requiere
que el auditor posea un conocimiento suficiente de las técnicas y aplique el debido
cuidado profesional y criterio en su elección.
a) Pruebas globales
b) Pruebas de cumplimiento
c) Pruebas sustantivas
Las pruebas también pueden clasificarse según la técnica seguida para determinar
dentro de la revisión selectiva la naturaleza y el tamaño de la muestra, seleccionar
la muestra y evaluar los resultados obtenidos de la prueba, en tal sentido, pueden
ser sin medición estadística y con medición estadística:
En este tipo de pruebas, el auditor lleva a cabo las distintas etapas del proceso de
muestreo, aplicando tablas y fórmulas matemáticas que le permiten obtener
precisión y seguridad en sus apreciaciones.
métodos permiten que los elementos que componen la muestra sean elegidos al
azar.
Con respecto a la muestra, se requiere que sea seleccionada al azar, lo que implica
que todos los elementos del universo tendrán iguales probabilidades de integrar la
muestra. En otras palabras, el muestreo debe ser aleatorio e irrestricto.
Las técnicas de auditoría son las herramientas del auditor y su empleo se basa en
su criterio o juicio, según las circunstancias.
VERIFICACION
OCULAR
VERBAL
INDAGACION
ESCRITA
DOCUMENTAL
COMPROBACION COMPUTACION
FISICA
INSPECCION
OTRAS PRACTICAS
Las preguntas que hace el auditor están orientadas a los objetivos y el propósito de
la entrevista. El estilo de las mismas está basado en como obtener la mayor
información sin intimidar al entrevistado.
Los ingredientes más importantes que se debe tomar en cuenta para que una
entrevista resulte eficiente y efectiva son:
• Preguntas abiertas
• Preguntas cerradas
• Preguntas dirigidas
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2. Destreza de escuchar
3. Paráfrasis
4. Destrezas de explorar
• Seguimiento al contenido
• Respondiendo para afectar
5. Tomando notas
• Narrativas
• Gráficas
6. Comunicación verbal
• Contacto de ojos
• Postura
• Comportamiento que distrae