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Contabilidad de Empresas de Transporte PDF
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CAPÍTULO I
ANÁLISIS GENERAL
1. ASPECTO GENERAL
Dirige, organiza y facilita la actividad productiva de los otros sectores (sector primario
y sector secundario).
El predominio del sector terciario frente a los otros dos en las economías más
desarrolladas permite hablar del proceso de tercerización. El Nobel de economía, Paul
Krugman argumenta que la menor productividad del sector servicios y la dificultad
para mejorar su productividad es el principal factor del estancamiento de los niveles
de vida en muchos países.
Composición
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2. SERVICIO DE TRANSPORTE
La infraestructura es uno de los factores básicos para que un país adquiera niveles de
competitividad adecuados, tenga sostenibilidad en su crecimiento económico, avance
en la inclusión social y pueda lograr su integración interna y externamente.
Los índices de competitividad de la infraestructura, en los que el Perú está por debajo
del promedio mundial, bajando en el último año 13 posiciones en el ranking mundial
de calidad de infraestructura del Índice Global de Competitividad, del Foro Económico
Mundial, al pasar del puesto 92 al 105. Así en infraestructura aeroportuaria el Perú
ocupa el puesto 70, en carreteras ocupa el puesto 98 y en puertos el puesto 106 entre
142 países.
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En cuanto a la integración con los países de América del Sur, el Perú forma parte
de la “Iniciativa para la Integración de la Infraestructura Regional Sudamericana
IIRSA”, foro técnico del Consejo de Infraestructura y Planeamiento de UNASUR,
para avanzar en el proceso de integración física, el cual tiene como finalidad
incrementar el comercio entre regiones.
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(Número de empresas)
DEPARTAMENTO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
TOTAL 26 191 28 976 33 382 42 483 50 266 56 504 63 869 71 974 81 115 89 985
Amazonas 78 104 127 165 217 240 260 274 292 296
Ancash 7 11 91 290 383 461 584 673 730 807
Apurímac 41 69 157 289 468 556 583 622 677 794
Arequipa 2 311 2 478 2 914 3 866 4 679 5 372 5 872 6 698 7 466 8 188
Ayacucho 419 480 586 702 784 810 855 892 958 1 116
Cajamarca 439 545 600 761 932 1 099 1 271 1 589 1 774 1 947
Callao 0 0 0 0 0 0 0 781 - -
Cusco 765 894 1 174 1 375 1 585 1 754 2 009 2 353 2 874 3 472
Huancavelica 0 0 0 0 0 0 0 12 3 9
Huánuco 177 219 269 426 548 712 842 966 1 091 1 243
Ica 751 862 1 009 1 228 1 388 1 464 1 703 1 896 2 093 2 257
Junín 1 532 1 722 2 007 2 531 2 933 3 242 3 414 3 622 3 755 3 912
La Libertad 2 614 2 902 3 268 4 018 4 539 4 936 5 373 5 871 6 099 6 296
Lambayeque 1 336 1 600 1 757 2 309 2 869 3 142 3 528 3 954 4 345 4 624
Lima 12 487 13 448 15 076 18 821 22 173 25 199 29 200 32 369 38 610 43 532
Loreto 0 0 0 0 0 0 0 32 7 7
Madre de Dios 48 94 264 437 591 639 664 682 730 801
Moquegua 141 155 185 199 227 254 275 307 352 408
Pasco 6 9 34 79 128 160 198 218 232 241
Piura 1 328 1 420 1 555 2 027 2 345 2 671 3 043 3 440 3 745 4 080
Puno 495 557 595 737 875 987 1 110 1 293 1 538 1 886
San Martín 233 283 360 491 599 649 707 788 853 981
Tacna 535 593 704 914 1 065 1 158 1 281 1 451 1 627 1 742
Tumbes 252 300 352 444 516 570 639 679 713 725
Ucayali 196 231 298 374 422 429 458 512 551 621
Nota: La Región Callao, está incluida en la Región Lima; la información es del Padrón de Transportistas de
Carga Nacional, conformado por Personas Jurídicas y Personas Naturales.
Fuente: MTC - Dirección General de Transporte Terrestre
Elaboración: MTC - OGPP - Oficina de Estadística
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20 000
0 000
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Fuente: MTC - Dirección General de Transporte Terrestre
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CAPÍTULO II
ASPECTO CONTABLE
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los
insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el
proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como
bienes inmovilizados.
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26 Envases y Embalajes
Para los efectos de la medición al cierre del ejercicio, se tomará en cuenta el costo
de adquisición o valor neto de realización, el más bajo. Las salidas de envases y
embalajes se reconocen de acuerdo con las fórmulas de costeo de PEPS, o
promedio ponderado, o costo identificado.
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la
producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un período.
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Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de
adquisición o de construcción, o al valor razonable determinado mediante
tasación, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y
otros similares. El costo incluye el total del valor de compra más todos los gastos
necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su
funcionamiento y uso en las condiciones planeadas. En particular este tipo de
bienes incorporan como parte del costo, aquellos relacionados con la instalación y
desmantelamiento de los bienes.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de
Inmuebles, maquinaria y equipo, deben ser mantenidas en libros como sigue:
- A su costo, menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor
y menos la depreciación acumulada; o,
- A su valor revaluado, menos el importe acumulado de las pérdidas por
deterioro de valor y menos la depreciación acumulada.
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En todos los casos, la vida útil resulta de una estimación, por lo que cualquier
cambio en los supuestos que dan origen a la estimación, y que resulta en una
nueva estimación de vida útil, debe ser reconocido a partir de la oportunidad en
que tales cambios se producen.
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
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(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros
derivados del mismo; y
(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
La entidad evaluará, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los
costos de propiedades, planta y equipo en el momento en que se incurre en
ellos. Estos costos comprenden tanto aquéllos en que se ha incurrido
inicialmente para adquirir, planta y equipo, como los costos incurridos
posteriormente para añadir, sustituir parte de o mantener el elemento
correspondiente.
Depreciación
Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades,
planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del
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CAPÍTULO III
ASPECTO TRIBUTARIO
1. CUESTIONES PREVIAS
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b) Tratamiento
Tal como se ha señalado en las cuestiones previas de este informe, determinados
servicios de transportes están exonerados del Impuesto General a las ventas (IGV). En
efecto, según el numeral 2 del Apéndice II de la Ley del IGV, está exonerado del pago
de este impuesto, el Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país,
excepto el transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.
Es importante mencionar que se incluye dentro de la exoneración al transporte
público de pasajeros dentro del país al servicio del Sistema Eléctrico de Transporte
Masivo de Lima y Callao.
TIPO DETALLE1
Modalidad del servicio de transporte público de personas realizado con
regularidad, continuidad, generalidad, obligatoriedad y uniformidad para
Transporte satisfacer necesidades colectivas de viaje de carácter general, a través de una ruta
Público Urbano determinada mediante una resolución de autorización. Se presta bajo las
de Pasajeros modalidades de Servicio Estándar y Servicio Diferenciado, en vehículos que
cumplan con lo dispuesto por el Reglamento Nacional de Vehículos y el
Reglamento Nacional de Administración de Transporte.
Modalidad del servicio de transporte público de personas realizado con
regularidad, continuidad, generalidad, y uniformidad para satisfacer necesidades
Transporte
colectivas, a través de una ruta determinada mediante una resolución de
interprovincial
autorización. Se presta bajo las modalidades de Servicio Estándar y Servicio
de Pasajeros
Diferenciado, en vehículos que cumplan con lo dispuesto por el Reglamento
Nacional de Vehículos y el Reglamento Nacional de Administración de Transporte.
1
Definición prevista en el numeral 3.63 del artículo 3º del Decreto Supremo Nº 017- 2009-MTC “Reglamento
Nacional de Administración de Transporte”.
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c) Casos especiales
• Cesión de rutas
Son muchas las empresas de transporte que ceden sus rutas a favor de terceros,
cobrando una suma de dinero por dicha cesión. En esos casos, la referida cesión está
gravada con el IGV. Este criterio ha sido expuesto por la Administración Tributaria en
el Informe Nº 124-2003/2B0000 en el cual opinó que “La cesión en uso del derecho a
explotar la ruta que realizan las empresas de transporte público de pasajeros en favor
de las unidades que conforman el padrón vehicular de cada una de ellas, constituye
una prestación de servicios gravada con el IGV”.
• Transporte en la Amazonía
Como se sabe, la Ley para la Promoción de la Amazonía (Ley Nº 27037) exonera del
IGV a la prestación de servicios que se consuman en la zona, en la medida que quien
los preste sea un sujeto ubicado en la Amazonía.
2
Cabe señalar que mediante los Informes Nº 094-2010-SUNAT/2B0000 y Nº 049-2011-SUNAT/2B0000 la
Administración Tributaria ha confirmado que el servicio de taxi está exonerado del IGV.
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b) Tratamiento
De manera general, se puede afirmar que las empresas de transporte pueden acogerse
a cualquiera de los regímenes tributarios existentes en nuestra legislación. No
obstante, debe recordarse que el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) y el
Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) establecen ciertas limitaciones para que
determinadas empresas de transporte se acojan a éstos.
Así por ejemplo, el inciso a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la Renta excluye
del RER a los sujetos que presten el servicio de transporte de carga de mercancías en
la medida que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
Toneladas Métricas (TM). Además de éstas, también excluye de este régimen a las
empresas que presten el servicio transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
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De igual manera, estas mismas empresas no pueden acogerse al Nuevo RUS. Así lo
señala el numeral 3.2 del artículo 3º de la Ley del Nuevo RUS3 según el cual, no
pueden acogerse a este régimen, las personas naturales y sociedades indivisas que:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías en la medida que sus
vehículos tengan capacidad de carga mayor o igual a 2 Toneladas Métricas.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Como se observa, las empresas antes referidas en ningún caso podrán acogerse al RER
o al Nuevo RUS, por lo que para efectos del Impuesto a la Renta, necesariamente
deberán ubicarse en el Régimen General.
3
Aprobado por Decreto Legislativo Nº 937 publicado en el Diario Oficial El Peruano el 14 de Noviembre de
2003.
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c) Sujetos comprendidos
El beneficio está dirigido a aquellos transportistas autorizados para prestar el servicio
de transporte terrestre público interprovincial de pasajeros y/o el servicio de
transporte público terrestre de carga. Para tal efecto, debe entenderse por:
NORMA LEGAL DETALLE
A la persona natural o jurídica que cuenta con autorización vigente
para prestar el servicio de transporte terrestre publico
Transportista
interprovincial de pasajeros, el servicio de transporte publico
terrestre de carga o el servicio de transporte publico mixto.
Transporte A aquél servicio de transporte que clasifique como terrestre público,
terrestre público regular, de personas, de ámbito nacional, conforme a lo establecido
interprovincial de pasajeros en las normas.
A aquél servicio de transporte que clasifique como terrestre público
de mercancías, de ámbito nacional, conforme a lo establecido en las
normas sobre la materia.
Transporte
No se encuentra incluido el transporte internacional de mercancías.
público terrestre
Se encuentra comprendido el transporte público mixto de personas
de carga
y mercancías en un vehículo autorizado para este tipo de transporte,
que se presta en el ámbito nacional, en vías no pavimentada
conforme a lo establecido en las normas de la materia.
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SUPUESTO DETALLE
En el caso de notas de crédito El treinta por ciento (30%) se calculará sobre el ISC que
emitidas por proveedores que corresponda a la diferencia del valor de venta o el exceso de
sean sujetos del ISC dicho impuesto, que figure en la nota de crédito
El treinta por ciento (30%) se calculará de la misma forma
En el caso de notas de crédito señalada en el punto anterior. Es decir, sobre el monto que
emitidas por proveedores que resulte de aplicar a la diferencia del valor de venta que figura
no sean sujetos del ISC en la nota de crédito, el porcentaje que apruebe la SUNAT
mediante resolución de superintendencia.
2º Paso
Al monto obtenido en el paso anterior se le aplicará el porcentaje que determine la
SUNAT mediante resolución de superintendencia. Es preciso recordar que hasta la
fecha, esta entidad ha aprobado los siguientes porcentajes:
4
Cabe mencionar que mediante Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas, se podrá
actualizar periódicamente este coeficiente en base a la evaluación técnica del estudio que presente el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
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Esta afirmación se desprende del Informe 159-2003-SUNAT/2B0000 según el cual “Los boletos emitidos
Por las empresas de transporte público urbano de pasajeros tendrán la calidad de comprobantes de pago en
la medida que cumplan con todos los requisitos señalados en el RCP, aun cuando en ellos no se consigne el
importe del servicio prestado”.
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c) Transporte de carga
En cuanto al transporte de carga, debemos tomar en cuenta que además del
comprobante de pago respectivo por la prestación del servicio, las empresas
que prestan este tipo de servicios (transporte público) deben emitir una Guía
de Remisión – Transportista, la cual conjuntamente con la Guía de Remisión –
Remitente, sustentará el transporte.
Respecto de las formalidades de este documento, las mismas están reguladas
por el artículo 17º y siguiente. Del Reglamento de Comprobantes de Pago6.
6
Aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT publicada en el Diario Oficial El Peruano,
el 24 de enero de 1999.
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6. SISTEMA DE DETRACCIONES
Base legal
Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.
Decreto Supremo Nº 155-2004-EF (14.11.04) Aprueban Texto Único
Ordenado del D. Leg. Nº 940.
Decreto Supremo Nº 010-2006-MTC Aprueban tabla de valores
referenciales para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias en el servicio de transporte de bienes.
Res. Sup. Nº 073-2006/SUNAT (13.05.2006) Normas para la aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que
se refiere el D. Leg. Nº 940 al transporte de bienes.
Res. Sup. Nº 254-2004/SUNAT (30.10.2004) Régimen de Gradualidad
vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar
(detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta
especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor del bien
o prestador del servicio.
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INFRACCIÓN SANCIÓN
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Importe de la operación
Viene a ser el valor de la retribución que queda obligada a pagar el usuario por el
servicio recibido de transporte de bienes realizado por vía terrestre.
Sobre este tema es necesario tomar en cuenta lo establecido en el artículo 14º de la
Ley del IGV, en el cual se aprecia que integra el importe de la operación el valor
consignado en el comprobante de pago, incluyendo los recargos que se efectúen por
separado tales como intereses. Así por ejemplo, si por el servicio se hubiera
establecido como precio de venta la suma de S/. 410 y a ello se hubiera fijado un
descuento especial de S/. 15, el importe de la operación será de S/. 395, a ello, el Valor
Referencial resultase S/. 380, el servicio en mención no está sujeta a la detracción.
Valor Referencial
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Para este caso, deben emplearse las Tablas de valores publicadas en el D.S. Nº 010-
2006-MTC el mismo que fue modificado por el D.S. Nº 033-2006-MTC; en este caso, el
Valor Referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada (TM) por la carga
efectiva, para tal fin, primero habrá que identificar la ruta al que corresponde el
servicio.
Un aspecto de importancia es que el monto del valor referencial no puede ser inferior
al 70% de la capacidad de carga útil nominal del vehículo, para el cual ah de trabajar
con los valores expuestos en el Anexo III del mencionado decreto supremo.
Anexo II
Valores referenciales por kilómetro virtual para el transporte de bienes por
carretera en función de las distancias virtuales desde lima hacia los principales
destinos nacionales
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Anexo III
Tabla de determinación de carga útil en función de las configuraciones
vehiculares contempladas en el Reglamento Nacional de Vehículos
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Solución
Paso Nº 1.- Determinamos el valor referencial
En este caso, el servicio comprende dos tramos, el primero desde Puno hasta
Lima; y el segundo, desde Lima hasta Trujillo. En este sentido, el valor
referencial de la operación en su conjunto, debemos calcularlo sumando los
valores referenciales de ambos tramos. En este sentido:
Tramo Lima-Trujillo:
Respecto del tramo Lima - Trujillo, el valor de la tonelada métrica es S/. 92.02.
(según Anexo II).
A su vez, la carga nominal de un vehículo C3R2 es 30 toneladas, por lo que el
70% de dicho volumen es 21 toneladas. Por lo mismo, el valor de la carga
debemos ajustarlo de 18 a 21 toneladas.
Luego, el cálculo del valor referencial
Lima - Trujillo es el siguiente:
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Solución
Paso Nº 1: Determinamos el valor referencial.
Para tal efecto, se multiplica el valor de la tonelada métrica según el Anexo II
por la carga efectiva del vehículo, la cual no puede ser menor al 70% de la carga
nominal del vehículo.
Ahora, en este caso, la Tonelada métrica de Lima a Piura equivale a S/. 160.73,
ello de conformidad con el Anexo II del D.S. Nº 033-2006-MTC.
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CAPÍTULO IV
ASPECTO LABORAL
Los trabajadores de este sector gozan de varios beneficios laborales los cuales son las
siguientes:
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3) DERECHOS LABORALES:
a) Remuneración Mínima Vital (RMV): Asciende a S/. 750.00 nuevos soles
b) Jornada de Trabajo: Máximo 8 horas diarias o 48 horas semanales. Los
conductores de transporte público no deberán manejar más de 5 horas continuas.
Antes de reiniciar su labor, deben descansar 1 hora como mínimo.
c) Asignación familiar: Este beneficio le corresponde a los trabajadores de
transporte urbano que tengan a su cargo uno o más hijos menores de 18 o hasta
los 24 años si cursan estudios superiores. Asciende a S/. 75.00 (10% de la
remuneración mínima vital).
d) Gratificaciones: Se otorga 2 veces al año, en ocasiones de las fiestas patrias y la
navidad. Se pagan en las primeras quincenas de julio y diciembre.
e) Compensación por Tiempo de Servicios: Es un beneficio social que se otorga al
trabajador con la finalidad de que pueda cubrir sus necesidades y las de su familia
en caso de desempleo. Se abona en las primeras quincenas de mayo y diciembre.
f) Vacaciones Legales: Los trabajadores tienen derecho a disfrutar de 30 días
calendario de descanso físico remunerado, por cada año de servicio. Las
vacaciones pueden reducirse de 30 a 15 días, con la respectiva compensación.
Los trabajadores que laboren en un micro o pequeña empresa tendrán derecho
como mínimo, a 15 días de vacaciones por cada año de trabajo.
g) Participación de Utilidades: Los trabajadores que laboren en una empresa de
transporte público tendrán derecho a participar de las utilidades de dicha
empresa, siempre que estas cuenten con más de 20 trabajadores.
4. OTORGAMIENTO DE LA MOVILIDAD
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La normatividad laboral regula este concepto en el artículo 19° del Decreto Supremo
N° 001-97TR, Ley de Compensación por Tiempo de Servicios, en los siguientes incisos:
Inciso e): “El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al
centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en
este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o
convención colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados”;
inciso i) todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeño
de su labor, o con ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos todo lo que
razonablemente cumpla con tal objeto y no constituya beneficios o ventaja
patrimonial para el trabajador”. Existen 3 modalidades en el otorgamiento:
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CAPÍTULO V
CASO PRÁCTICO
La empresa "LAS FLORES BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre interprovincial
de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos presenta el siguiente Estado
de Situación Financiera:
Emp. De Transportes "LAS FLORES BUS" S.R.L.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2010
(Expresado en nuevos soles)
PERIODO PERIODO
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ACTIVOS IMPORTE
Efectivo 4,600.00 PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE
Cuenta Corriente (Banco de Crédito) 170,400.00 IR 3ª Categoría por pagar 2010 52,000.00
Facturas por cobrar 52,000.00 IR 4ª Categoría Diciembre 2010 34,000.00
Letras por cobrar 56,000.00 IR 5ª Categoría Diciembre 2010 12,000.00
Préstamos al personal 6,800.00 Essalud Diciembre 2010 20,000.00
Terrenos 90,000.00 ONP Diciembre 2010 15,000.00
Edificios 180,000.00 Impuesto Predial 2010 9,000.00
Unidades de Transporte 550,000.00 Remuneraciones por pagar Diciembre 2010 64,000.00
Muebles y enseres 120,000.00 Facturas por pagar 25,000.00
Depreciación Edificios -54,000.00 Letras por pagar 3,000.00
Depreciación Unidades de Transporte -330,000.00 Capital social 500,000.00
Depreciación, Muebles y Enseres -76,000.00 Utilidades acumuladas 59,800.00
Programas de cómputo 30,000.00
Amortización acumulada -6,000.00
Sobre el particular, nos comentan que durante el Período Enero de 2011 ha realizado
las siguientes operaciones:
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Nota: En las adquisiciones se aplica una tasa del IGV del 19%, en vista que en Enero
del 2011, esa era la tasa vigente. Recuérdese que a partir del 1 de Marzo de 2011, la
tasa de este impuesto es del 18% (IGV+ IPM).
1. LIBRO DIARIO
RUC : 20304050607
RAZÓN SOCIAL: "LAS FLORES BUS" S.R.L.
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2. LIBRO MAYOR
PERÍODO : Enero 2011
RUC : 20304050607
RAZÓN SOCIAL: "LAS FLORES BUS" S.R.L.
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HOJA DE TRABAJO
Al 31 de enero del 2011
(Expresado en nuevos soles)
RESULTADO POR
SUMAS SALDOS INVENTARIO RESULTADO POR FUNCION
CTA DESCRIPCIÓN NATURALEZA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
10 Efectivo y equivalentes de E. 2,286,242.00 1,840,341.00 445,901.00 445,901.00
12 Cuentas por Cobrar Comercial 2,106,642.00 2,106,642.00 - - -
14 Cuentas por Cobrar Accionistas 6,800.00 6,800.00 - - -
18 Servicios por Anticipado 51,965.00 - 51,965.00 51,965.00
15 Combustibles 777,081.00 777,081.00 - - -
25 Materiales Auxiliares, Sum. 558,140.00 501,680.00 56,460.00 56,460.00
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 940,000.00 940,000.00 940,000.00
34 Intangibles 30,000.00 30,000.00 30,000.00
39 Depreciación, Amortización 472,351.00 472,351.00 - 472,351.00
40 Tributos y Aportes al SNP Pagar 226,887.00 318,787.00 - 91,900.00 - 91,900.00
41 Remuneraciones por Pagar 308,800.00 403,217.00 94,417.00 - 94,417.00
42 Cuentas por Pagar Comerciales 1,365,898.00 1,365,898.00 - - - -
50 Capital 500,000.00 500,000.00 - 500,000.00
59 Resultados Acumulados 59,800.00 59,800.00 - 59,800.00
60 Compras 1,335,221.00 1,335,221.00 1,335,221.00
61 Variación de Existencias 1,278,761.00 1,335,221.00 56,460.00 - 56,460.00
62 Gastos de Personal Director y G. 437,917.00 437,917.00 437,917.00 -
65 Otros Gastos de Gestión 2,677.00 2,677.00 2,677.00 -
68 Valuación y Deterioro de Activos 6,351.00 6,351.00 6,351.00 -
70 Prestación de Servicios 1,998,642.00 1,998,642.00 - 1,998,642.00 1,998,641.00
75 Otros Ingresos de Gestión 32,922.00 32,922.00 - 32,922.00 32,922.00
79 Cargar Imputables a Costo y G. 1,725,705.00 1,725,705.00 -
90 Costo del Servicio 1,637,012.00 1,637,012.00 - 1,637,012.00
94 Gastos Administrativos 88,693.00 88,693.00 - 88,693.00
TOTAL 13,445,087.00 13,445,087.00 5,032,197.00 5,032,197.00 1,524,326.00 1,218,468.00 1,782,166.00 2,088,024.00 1,725,705.00 2,031,563.00
305,858.00 305,858.00 305,858.00
RESULTADO DEL EJERCICIO
1,524,326.00 1,524,326.00 2,088,024.00 2,088,024.00 2,031,563.00 2,031,563.00
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PERIODO PERIODO
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DESCRIPCIÓN PERIODO
Gastos Operacionales
Gastos de Administración -88,693.00
Gastos de Venta -
Utilidad Operativa 272,936.00
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Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivos Provenientes de A. Inversión -
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) Efectivos Provenientes de A. Financiamiento -
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RATIOS FINANCIEROS
1. RATIOS DE LIQUIDEZ
Es decir, que por cada sol de deuda la empresa de transportes Las Flores SRL
cuenta con S/. 2.98 para pagarla.
Veces
Es decir, que por cada sol de deuda la empresa de transportes Las Flores SRL
cuenta con S/. 2.70 para pagarla.
2. RATIOS DE GESTIÓN
3. RATIOS DE SOLVENCIA
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Nos indica que la empresa tiene buena capacidad de pago frente a sus
obligaciones.
4. RATIOS DE RENTABILIDAD
Aplicando la fórmula, tenemos que el ROE asciende a 35.33%, esto significa que
por cada sol que la Empresa genera un rendimiento del 64.67% sobre el
patrimonio. Es decir, mide la capacidad de la empresa para generar utilidad a
favor de la empresa de transportes las flores SRL.
La empresa las flores SRL tiene como ROI, que es igual a 29.07%, esto quiere
decir que cada sol invertido en el 2011 en los activos produjo ese año un
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Es decir, que por cada nuevo sol vendido, hemos obtenido como utilidad el
15.30% en el 2011.
Nos indica que la empresa tiene una utilidad bruta de 18.09% con respecto a
sus ventas anuales.
Nos indica que la empresa tiene una utilidad bruta de 15.30% con respecto a
sus ventas totales.
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INFORME
En relación al análisis aplicado en las cifras de los Estados Financieros del mes enero
del año 2011 encontramos las siguientes partidas que consideramos son de mayor
relevancia.
Por lo tanto se tiene la necesidad de evaluar con detenimiento el Activo Fijo en el que
se pretende invertir, se recomienda tomar decisiones de manera eficiente y eficaz
para lograr los objetivos trazados de la empresa.
Sin más por el momento, quedo a sus órdenes para cualquier aclaración con respecto
al análisis efectuado.
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CONCLUSIONES
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BIBLIOGRAFÍA
http://www2.osinerg.gob.pe/PreciosReferencia/pdf/2008/Agosto/IS_1108
2008.pdf
http://www.mintra.gob.pe
www.sunat.gob.pe
http://www.mtc.gob.pe/estadisticas/transportes.html
http://rankings.americaeconomia.com/las-500-mayores-empresas-de-peru-
2014/ranking-500/
Texto Único Ordenado De La Ley Del Impuesto General A Las Ventas E Impuesto
Selectivo Al Consumo Decreto Supremo N° 055-99-Ef
http://aempresarial.com/web/index.php#&panel1-1
http://www.asesorempresarial.com/web/
http://www.caballerobustamante.com.pe/
https://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=33
48&Itemid=101379&lang=es
https://www.inei.gob.pe/
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ANEXOS
Anexo 01
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES ENERO DEL 2011
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ANEXO Nº 2
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO (ENERO 2011)
ANEXO Nº 3
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ENERO 2011)
Total Ingresos del mes S/. 1, 998,642
Sistema del coeficiente 0.026
P/A/C del IR Enero 2011 S/. 1, 998,642 x 0.026
P/A/C del IR Enero 2011 S/. 51,965
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ANEXO Nº 4
CÁLCULO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN
En nuestro caso, para proceder con la solicitud de devolución del ISC debemos
efectuar el cálculo de manera independiente por cada tipo de adquisiciones:
a) Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC
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