CONTABILIZACION

:

CASO 01

PCGR

PCGE

PROVISION Factura Comercial (invoice)
------------------------------ 01 -----------------------------60
COMPRAS
604
Materia Prima
42
PROVEEDORES
421

74,394.52
74,394.52

------------------------------ 01 -----------------------------60
COMPRAS
602
Materias Primas
42
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS

Facturas por pagar

4212 Facturas en ME
------------------------------ 02 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
614
Materias Primas

421

74,394.52

74,394.52

74,394.52
74,394.52

Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar

4212 Emitidas
42122 Facturas por pagar ME
------------------------------ 02 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
612
Materias Primas

74,394.52

74,394.52

PROVISION documento emitido por los intereses
------------------------------ 03 -----------------------------38
CARGAS DIFERIDAS

381
42

------------------------------ 03 -----------------------------18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS
POR ANTICIPADO

11,075.34

Intereses por devengar
PROVEEDORES

181
11,075.34

42

11,075.34

Intereses
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar

421

Facturas por pagar

421

4213

ND en ME

4212 Emitidas
42123 ND en ME

11,075.34

CANJE de las factura por letra a 90 días
------------------------------ 04 -----------------------------42
PROVEEDORES
421

Facturas por pagar

4212

Facturas en ME

42

PROVEEDORES
421

Facturas por pagar

4213

ND en ME

74,394.52

------------------------------ 04 -----------------------------42
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
421

11,075.34

42

Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Emitidas
42122 Facturas por pagar ME
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
421
Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Emitidas

74,394.52

11,075.34

42

PROVEEDORES
423
4232

85,469.86

42

Letras por pagar
Letras por pagar ME

42123 ND en ME
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
423
4232

85,469.86

Letras por pagar
Letras por pagar ME

PROVISION documento de Transporte (BL)
------------------------------ 05 -----------------------------60
COMPRAS
609
Gastos vinculados con la compra

------------------------------ 05 -----------------------------60
COMPRAS
609
Costos vinculados con la compra

3,370.80

6091

42

PROVEEDORES
421

3,370.80

42

Facturas por pagar

4212 Facturas por pagar ME
------------------------------ 06 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
614
Materias Primas

3,370.80

Costos vinculados con la compra de
mercaderías

60911 Costos de Transporte
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
421

3,370.80

3,370.80

3,370.80

Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar

4212 Emitidas
42122 Facturas por pagar ME
------------------------------ 06 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
612
Materias Primas

3,370.80

3,370.80

PROVISION concepto Seguro de Importación
------------------------------ 07 -----------------------------60
COMPRAS
609
Gastos vinculados con la compra

------------------------------ 07 -----------------------------60
COMPRAS
609
Costos vinculados con la compra

1,687.20

6091

42

PROVEEDORES
421

1,687.20

Facturas por pagar

4216 Doc. Pendientes de regularizar
------------------------------ 08 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas

42

Costos vinculados con la compra de
mercaderías

60912 Otros costos vinculados
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
421

1,687.20

1,687.20

1,687.20

Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar

4211 No emitidas
42112 Documentos en ME
------------------------------ 08 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas

1,687.20

61
614

VARIACION DE EXISTENCIAS
Materias Primas

1,687.20

61
612

VARIACION DE EXISTENCIAS
Materias Primas

1,687.20

PROVISION DUA de importación
------------------------------ 09 -----------------------------60
COMPRAS
609
Gastos vinculados con la compra

------------------------------ 09 -----------------------------60
COMPRAS
609
Costos vinculados con la compra

9,544.69

6091

40

42

TRIBUTOS POR PAGAR

16,925.92

401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal
PROVEEDORES
421

40

26,470.62

42

Facturas por pagar

4212 Documentos por pagar en ME
------------------------------ 10 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
614
Materias Primas

9,544.69

Costos vinculados con la compra de
mercaderías

60912 Otros costos vinculados
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD

16,925.92

401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
421

9,544.69

9,544.69

26,470.62

Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar

4212 Emitidas
42122 Documentos en ME
------------------------------ 10 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
612
Materias Primas

9,544.69

9,544.69

CONTABILIZACION pago de la percepción
------------------------------ 11 -----------------------------40
TRIBUTOS POR PAGAR

10

------------------------------ 11 -----------------------------40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD

3,710.34

401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40115 IGV Percepciones por aplicar
CAJA Y BANCOS
104
Cuenta Corriente

3,710.34

10

3,710.34

401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40115 IGV Percepciones por aplicar
CAJA Y BANCOS
104
Cuenta Corriente
1041 Cta Cte Operativa

3,710.34

PROVISION Factura Agente Aduanero
------------------------------ 12 -----------------------------60
COMPRAS
609
Gastos vinculados con la compra

420.00

------------------------------ 12 -----------------------------60
COMPRAS
609
Costos vinculados con la compra

420.00

6091

40

42

TRIBUTOS POR PAGAR

79.80

401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal
PROVEEDORES
421

40

499.80

Facturas por pagar

4211 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 13 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
614
Materias Primas

420.00

420.00

Costos vinculados con la compra de
mercaderías
60912 Otros costos vinculados
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD

401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal
42
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
421
Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Emitidas
42121 Documentos en MN
------------------------------ 13 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
612
Materias Primas

79.80

499.80

420.00

420.00

PROVISION Factura servicio de estiba/desestiba
------------------------------ 14 -----------------------------60
COMPRAS
609
Gastos vinculados con la compra

------------------------------ 14 -----------------------------60
COMPRAS
609
Costos vinculados con la compra

220.00

6091

42

PROVEEDORES
421

220.00

Facturas por pagar

4211 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 15 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
614
Materias Primas

42

220.00

Costos vinculados con la compra de
mercaderías

60912 Otros costos vinculados
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
421

220.00

220.00

Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Emitidas
42121 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 15 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
612
Materias Primas

220.00

220.00

220.00

PROVISION Factura del servicio de flete local
------------------------------ 16 -----------------------------60
COMPRAS
609
Gastos vinculados con la compra

900.00

------------------------------ 16 -----------------------------60
COMPRAS
609
Costos vinculados con la compra

900.00

6091

40

42

TRIBUTOS POR PAGAR

171.00

401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal
PROVEEDORES
421

Facturas por pagar

4211

Documentos por pagar en MN

------------------------------ 17 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
614
Materias Primas

40

1,071.00

900.00

900.00

Costos vinculados con la compra de
mercaderías

60912 Otros costos vinculados
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD

401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal
42
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
421
Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Emitidas
42121 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 17 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
612
Materias Primas

171.00

1,071.00

900.00

900.00

PROVISION Factura de servicios de manejo documentario
------------------------------ 18 -----------------------------60
COMPRAS
609
Gastos vinculados con la compra

------------------------------ 18 -----------------------------60
COMPRAS
609
Costos vinculados con la compra

140.00

6091

40

42

TRIBUTOS POR PAGAR

26.60

401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal
PROVEEDORES
421

40

166.60

Facturas por pagar

4211 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 19 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
614
Materias Primas

42

140.00

Costos vinculados con la compra de
mercaderías

60912 Otros costos vinculados
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD

26.60

401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS

166.60

421

140.00

140.00

Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Emitidas
42121 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 19 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
284
Materias Primas
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
612
Materias Primas

140.00

140.00

VALORACION INGRESO A ALMACEN de materias primas
------------------------------ 20 -----------------------------24
MATERIAS PRIMAS

28
284
2842

------------------------------ 20 -----------------------------24
MATERIAS PRIMAS
241
Materia Prima para Producción
Manufacturada

90,677.21

EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
Materias Primas importadas

90,677.21

28
284
2842

90,677.21

EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
Materias Primas importadas

90,677.21

CONTABILIZACION depósito de la detracción (SPOT) por el servicio de transporte de bienes local
------------------------------ 21 -----------------------------42
PROVEEDORES
421

Facturas por pagar

4211

Documentos por pagar en MN

104

CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes

10

------------------------------ 22 ------------------------------

------------------------------ 21 -----------------------------42
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS

128.52

421

128.52

Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Emitidas
42121 Documentos por pagar en MN
10
CAJA Y BANCOS
104
Cuenta Corriente
1041 Cta Cte Operativa
------------------------------ 22 ------------------------------

128.52

128.52

Descripción
FOB
Flete
Seguro
CIF (Valor de Aduanas)
Ad Valorem (7%)
Base Imponible
IGV (17%)
IPM ( 2%)
Importe de la Operac.
Percepción (5%)

T.C.
3.338
3.338
3.338
3.338
3.338
3.338

S/.
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!

Confección del Costo de la Aquisición (Hoja de Costo de Importación)
1
2
3
4
5
6
7
8
Mercancía Adquirida
Item

Descripción

KILOS

9

Valor FOB

%

USD x
kilo

Total

Materia Prima A

20080102

1,200

12.28% 4.20

5,040.00 14,167.44

2

Materia Prima B

20080103

800

8.18% 2.10

3

Materia Prima C

20080104

960

9.82% 2.80

4

Materia Prima D

20080105

7.16% 1.90

1,330.00 3,738.63

5

Materia Prima E

20080106

350

3.58% 1.90

665.00 1,869.32

6

Materia Prima E

20080107

1,245

12.74% 2.10

2,614.50 7,349.36

152.84

7

Materia Prima F

20080108

120

1.23% 2.20

8

Materia Prima G

20080109

800

9

Materia Prima H

20080110

700

700

Soles

USD

10

11

Soles

USD

12

13

14

%

USD

FOB + FLETE
Soles

147.31

413.81 5,187.31 14,581.25

1,680.00 4,722.48

98.21

2,688.00 7,555.97

117.85
85.93

241.39 1,415.93 3,980.02

42.97

120.69

Flete local
Soles

20

21

22

OTROS DESEMBOLSOS
Otros
Ad
TOTAL
Costos
Valorem
S/.
Soles

23

24
Costo x
Kilo

38.56

108.44 1,816.77 5,106.80

6.43%

73.66

613.49

50.13

737.28 5,844.08

7.3051

60.85

171.12 2,866.70 8,058.13

10.14%

88.39

968.03

79.11 1,135.53 9,193.66

9.5767

5.12%

30.71

707.97 1,990.01

429.32 2,767.34 7,778.68

64.45

488.50

39.92

592.87 4,659.24

6.6561

2.56%

32.23

244.25

19.96

296.44 2,329.62

6.6561

10.00%

114.63

954.74

78.02 1,147.39 9,094.84

7.3051

1.01%

11.05

96.16

7.86

27.81

78.19 1,310.02 3,682.29

4.63%

73.66

442.37

6.51%

39.06

109.83 1,839.99 5,172.08

6.51%

64.45

8.37%

8.37%

98.21

275.87 1,282.21 3,604.10

4.63%

1,715.00 4,820.87

85.93

241.39 1,800.93 5,062.25

9.21% 2.45

2,205.00 6,198.26

110.49

310.35 2,315.49 6,508.61

278.73

86.35 1,446.64 4,066.37

146.25 2,046.38 16,943.98 14.1200

800.48

6.04

41.38

18.75%

110.49 1,789.64

COSTO
TOTAL

6.43%

60.02

7.16% 2.45

19

%

10.14%

15.35

1,184.00 3,328.22

18

331.05 2,805.85 7,887.01

1.01%

8.18% 1.48

17
Soles

275.87 1,778.21 4,998.35

2.56%

14.73

USD

316.36 5,299.82 14,897.60

10.00%

742.10

16

Valor CIF

Soles

112.50

783.48

264.00

15

SEGURO

18.75%

723.32 2,033.18

168.77 2,827.36 7,947.45

43.18

17.00

284.78

5.12%

115.07

915.55

7.6296

36.15

552.17 4,234.46

5.2931

621.33

50.78

736.55 5,908.64

8.4409
8.4409

10 Materia Prima I

20080111

50.22

141.21 2,365.70 6,649.82

82.86

798.85

65.28

947.00 7,596.82

11 Materia Prima J

20080112

5.12% 3.98

1,990.00 5,593.89

61.38

172.42 2,051.38 5,766.31

7.42%

44.49

125.11 2,095.87 5,891.42

7.42%

46.04

707.73

57.84

811.61 6,703.02 13.4060

12 Materia Prima K

20080113

500

5.12% 3.98

1,990.00 5,593.89

61.38

172.42 2,051.38 5,766.31

7.42%

44.49

125.11 2,095.87 5,891.42

7.42%

46.04

707.73

57.84

811.61 6,703.02 13.4060

13 Materia Prima L

20080114

1,000

10.23% 3.10

3,100.00 8,714.10

122.76

344.84 3,222.76 9,058.94

11.65%

69.89

196.54 3,292.66 9,255.48

11.65%

92.07 1,111.86

600.00 1,687.20 28,265.50 79,452.52 100.00%

900.00 9,544.69

TOTALES

900

USD

FLETE

Código

1

500

9,775

26,465.50 74,394.52 1,200.00 3,370.80 27,665.50 77,765.32 100.00%

100.00%

90.86 1,294.80 10,550.28 10.5503
780.00 11,224.69 90,677.21

4.2 Criterios empleados en la elaboración de la hoja de costo de importación
4.2.1 Porcentaje de Kilos (Columna 5). A emplearse en la distribución del costo del
flete internacional (columna 9) y el local (columna 19), por tratarse de un servicio que
está en función al peso de la mercancía importada; su determinación se realizó de la
siguiente manera:

%=

Kilos Item
Total kilos importado

4.2.2. Porcentaje FOB + FLETE, También Porcentaje Costo CIF
(Columna 13 y 18). A emplearse en la distribución de los demás
desembolsos incurridos en la importación, tales como seguro, estiba y
desestiba, manejo de documentos, comisión del agente adanero y demás
conceptos que han de ser incluidos en el costo de la mercancía:

x 100
%=

Costos CIF Item
Total Costo CIF

4.2.3. Costo por Kilo (Columna 24). Es
determinado de dividir el costo tota por Item
entre la cantidad adquirida del mismo Item, así
tenemos el siguiente procedimiento:
Costo Total Item
Costo = por
kilo
Kilos Adquirido Item

x 100

Ejemplo Item 1:

Ejemplo Item 1:
1,200
9,775

% Item 1 =
% Item 1 =

x 100

12.28%

Ejemplo Item 1:
% Item 1 =

Determinación del importe del flete internacional para el Item 1 (Columna 9).
Flete Item 1 = Total Flete x % Item 1
Flete Item 1 = USD 1,200 x 12.28%
Flete Item 1 = USD 147.31
Determinación del importe del flete local para el Item 1 (Columna 19).
Flete Item 1 = Total Flete local x % Item 1
Flete Item 1 = S/. 900 x 12.28%
Flete Item 1 = S/. 110.52
110.49

14,898
79,453

Costo =

% Item 1 =
% Item 1 =

18.75%

Determinación del importe del seguro para el Item 1 (Columna 14).
Seguro Item 1 = Total Seguro x % Item 1
Seguro Item 1 = USD 600 x 18.75%
Flete Item 1 = USD 112.50
Determinación del importe del costo de otros desenbolsos para el Item 1 (Columna 21).
Otros desembolsos Item 1 = Total Otros Desembolsos x % Item 1
Otros desembolsos Item 1 = S/. 780 x 18.75%
146.252
Otros Desembolsos Item 1 = S/.

Descripción
FOB
Flete
Seguro
CIF (Valor de Aduanas)
Ad Valorem (7%)
Base Imponible
IGV (17%)
IPM ( 2%)
Importe de la Operac.
Percepción (5%)

US$
5,000
400
125
5,525
387
5,912
1,005
118
7,035

T.C.
3.338
3.338
3.338
3.338
3.338
3.338

S/.
###
###
417.00
###
###
###
###
394.00
###
###

x kilo

x 100

16,944
1,200
14.1200

M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M

CONTABILIZACION: CASO 02

PCGR

PCGE

CONTABILIZACION de la revaluación y del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 01 -----------------------------35
VALORIZ.ADIC.DEL INM.MAQ.EQ.
10,000
354
Unidades de Transporte

57
574

EXCEDENTE REVALUACION
Unidades de Transporte

6,300

49

GANANCIAS DIFERIDAS

3,700

------------------------------ 01 -----------------------------INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
33
Equipo de transporte
334
3341 Vehículos Motorizados
33412 Revaluación
EXCEDENTE DE REVALUACION
57
Excedente revaluación propio
571
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
491
4911
492
4921

497
4971
4972

Impuesto a la Renta Diferido
Particip.Trabajadores
Impto a la Renta

10,000

6,300

3,700

Impuesto a la renta diferido
2,700
Impuesto a la renta diferido Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas
1,000
Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio

1,000
2,700

1ER AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 02 -----------------------------86
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA
NETA
861
Participación de los trabajadores
88
881
49

IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
GANANCIAS DIFERIDAS

497
4971
4972
40
401
4017
41

Impuesto a la Renta Diferido
Particip.Trabajadores
Impto a la Renta
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y PARTICIP
POR PAGAR

413

Participaciones por pagar

------------------------------ 02 -----------------------------87
PARTICIPACION
DE
LOS
TRABAJADORES
871
Participación de los trabajadores Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
Impuesto a la Renta - Corriente
881
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
Impuesto a la renta diferido
540
491
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas
200
492
4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio

10,000

27,000
740

10,000

27,000
740

200
540
27,540

10,200

40
401
4017
41
413

TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y PARTICIP
POR PAGAR
Participaciones de los trabajadores
por pagar

27,540

10,200

2DO AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 03 -----------------------------86
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA
NETA
861
88
881
49

Participación de los trabajadores
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
GANANCIAS DIFERIDAS

497
4971
4972
40
401
4017
41

Impuesto a la Renta Diferido
Particip.Trabajadores
Impto a la Renta
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y PARTICIP
POR PAGAR

------------------------------ 03 -----------------------------87
PARTICIPACION
DE
LOS
TRABAJADORES
871
Participación de los trabajadores Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
Impuesto a la Renta - Corriente
881
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
Impuesto a la renta diferido
540
491
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
492
Participaciones de los trabajadores
diferidas
200
4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio

14,000

37,800
740

14,000

37,800
740

200
540
38,340

14,200

40
401
4017
41

TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y
POR PAGAR

38,340

PARTICIP

14,200

413

Participaciones por pagar

413

Participaciones de los trabajadores por pagar

3ER AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 04 -----------------------------86
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA
NETA
861
88
881
49

Participación de los trabajadores
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
GANANCIAS DIFERIDAS

497
4971
4972
40
401
4017
41

Impuesto a la Renta Diferido
Particip.Trabajadores
Impto a la Renta
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y PARTICIP
POR PAGAR
Participaciones por pagar

413

------------------------------ 04 -----------------------------87
PARTICIPACION
DE
LOS
TRABAJADORES
871
Participación de los trabajadores Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
Impuesto a la Renta - Corriente
881
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
Impuesto a la renta diferido
540
491
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas
200
492
4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio

13,000

35,100
740

13,000

35,100
740

200
540
35,640

13,200

40
401
4017
41
413

TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y PARTICIP
POR PAGAR
Participaciones de los trabajadores por pagar

35,640

13,200

4TO AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 05 -----------------------------86
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA
NETA
861
88
881
49

Participación de los trabajadores
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
GANANCIAS DIFERIDAS

497
4971
4972
40
401
4017
41

Impuesto a la Renta Diferido
Particip.Trabajadores
Impto a la Renta
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y PARTICIP
POR PAGAR
Participaciones por pagar

413

------------------------------ 05 -----------------------------87
PARTICIPACION
DE
LOS
TRABAJADORES
871
Participación de los trabajadores Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
Impuesto a la Renta - Corriente
881
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
Impuesto a la renta diferido
540
491
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas
200
492
4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio

20,000

54,000
740

20,000

54,000
740

200
540
54,540

20,200

40
401
4017
41
413

TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y PARTICIP
POR PAGAR
Participaciones de los trabajadores por pagar

54,540

20,200

5TO AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 06 -----------------------------86
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA
NETA
861
88
881
49

Participación de los trabajadores
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
GANANCIAS DIFERIDAS

497
4971
4972
40
401

Impuesto a la Renta Diferido
Particip.Trabajadores
Impto a la Renta
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central

------------------------------ 06 -----------------------------87
PARTICIPACION
DE
LOS
TRABAJADORES
871
Participación de los trabajadores Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
Impuesto a la Renta - Corriente
881
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
Impuesto a la renta diferido
540
491
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas
200
492
4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio

22,000

59,400
740

22,000

59,400
740

200
540
59,940

40
401

TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central

59,940

4017
41
413

Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y
POR PAGAR
Participaciones por pagar

PARTICIP

22,200

4017
41
413

306,000 306,000

Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y PARTICIP
POR PAGAR
Participaciones de los trabajadores por pagar

22,200
306,000 306,000

Determinación de la Renta Neta Imponible
Año 01
Cont
Tribut

Año 02
Cont
Tribut

Año 03
Cont
Tribut

Año 04
Cont
Tribut

Año 05
Cont
Tribut

100,000 100,000
0
2,000
0
0
100,000 102,000

140,000 140,000
0
2,000
0
0
140,000 142,000

130,000 130,000
0
2,000
0
0
130,000 132,000

200,000 200,000
0
2,000
0
0
200,000 202,000

220,000 220,000
0
2,000
0
0
220,000 222,000

Particip. Trabaj. 10%

-10,000

-10,200

-14,000

-13,000

-20,000

-22,000

RENTA NETA IMPONIBLE

90,000

91,800

-27,000

-27,540

Descripción
Result. A. de Part. e Imptos
<+> Adiciones (Deprec)
<-> Deducciones
RENTA NETA

Imp. a la Renta 30%

-14,200

-13,200

-20,200

-22,200

126,000 127,800

117,000 118,800

180,000 181,800

198,000 199,800

-37,800

-35,100

-54,000

-59,400

-38,340

-35,640

-54,540

Diferencia Partic.

-200

-200

-200

-200

-200

Diferencia I. Rta.

-540

-540

-540

-540

-540

-59,940

CONTABILIZACION: CASO 03

PCGR

PCGE

15.02.08 Emisión de la factura Nº 001-000101 por el monto del adelanto equivalente al 30% del importe del total de la operación, el
mismo que asciende a S/. 90,000 mas IGV:
-------------------- x -------------------12
CLIENTE

107,100

121

Facturas por Cobrar

40

TRIBUTOS POR PAGAR

17,100

401
4011
40112
49

Gobierno Central
Impuesto a las Ventas
IGV Débito Fiscal
GANANCIAS DIFERIDAS

90,000

491

Ventas Diferidas

-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
122

-------------------- x -------------------Nota. En la parte de la descripción de la presente
factura debe consignarse el concepto de Adelanto del
30% de la Licitación Pública Nº XXXXXX.

107,100

17,100

90,000

Anticipos Recibidos de Clientes

-------------------- x --------------------

15.03.08 Emisión de la factura Nº 001-000102 por la entrega del primer lote de 300 mil unidades
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
121

Facturas por Cobrar

1211

Facturas

40

TRIBUTOS POR PAGAR

71,400

11,400

401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x -------------------Nota. En la parte de la descripción de la presente
factura debe consignarse el detalle de los bienes que
se está trasfiriendo (características del bien, unidades
trasferidas, valor unitario).

60,000

-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x --------------------

71,400

11,400

60,000

Emisión de la Nota de Crédito Nº 001-0000001 con fecha 15.03.08
En esta parte de la operación debe de utilizarse la Nota de Crédito con la finalidad de regularizar parte de la factura Nº 001-000101 emitida
con fecha 15.02.08 y a la vez regularizar el importe de la factura Nº 001-000102; la contabilización de la Nota de Crédito será como sigue:
-------------------- x -------------------49
GANANCIAS DIFERIDAS

60,000

-------------------- x --------------------

-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
122
Anticipos Recibidos de Clientes
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12122 Nota de Crédito
-------------------- x --------------------

491
40

Ventas Diferidas
TRIBUTOS POR PAGAR

11,400

401
4011
40112
12

Gobierno Central
Impuesto a las Ventas
IGV Débito Fiscal
CLIENTE

Nota: La contabilización de la nota de crédito va a permitir a la vez:
> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operación
que inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 49);

> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operación
que inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 122);

> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso
será cero (0)

> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso
será cero (0)

IGV Factura Nº 001-000102
11,400
<-> IGV N.C. Nº 001-000001
-11,400
IGV del mes
0
> Cancelar el importe de la factura Nº 001-000102, el mismo que motivará el
siguiente asiento contable en Libro Diario:

IGV Factura Nº 001-000102
11,400
<-> IGV N.C. Nº 001-000001
-11,400
IGV del mes
0
> Cancelar el importe de la factura Nº 001-000102, el mismo que motivará el
siguiente asiento contable en Libro Diario:

-------------------- x --------------------

-------------------- x --------------------

71,400
121

Facturas por Cobrar

1212

Nota de Crédito

60,000

11,400

71,400

12

CLIENTE

121

Facturas por Cobrar

1212

Nota de Crédito

12

CLIENTE

121

Facturas por Cobrar

1211

Facturas

71,400

12

71,400

-------------------- x --------------------

CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12122 Nota de Crédito
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x --------------------

71,400

71,400

§        A esta fecha, el saldo del adelanto recibido con fecha 15.02.08
será de:
Control del importe
Factura Nº 0010000101

107,100
71,400

107,100
35,700

71,400

Fecha
15.02.08
15.03.08

Totales
SALDO

15.04.08 Emisión de la factura Nº 001-000103 por la entrega del segundo lote de 500 mil unidades
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
121

Facturas por Cobrar

1211

Facturas

40

TRIBUTOS POR PAGAR

119,000

19,000

401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x -------------------Nota. En la parte de la descripción de la presente
factura debe consignarse el detalle de los bienes que
se está trasfiriendo (características del bien, unidades
trasferidas, valor unitario).

100,000

-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x --------------------

119,000

19,000

100,000

Emisión de la Nota de Crédito Nº 001-0000002 con fecha 15.04.08
Al igual que en el primer despacho, corresponderá se emita la Nota de Crédito con la finalidad de regularizar el saldo de la factura Nº 001000101 emitida con fecha 15.02.08 que de acuerdo al control que se está llevando será por el importe de S/. 35,700 (incluido IGV);
asimismo, permitirá regularizar parte del importe de la factura Nº 001-000103; la contabilización de la Nota de Crédito será como sigue:
-------------------- x -------------------49
GANANCIAS DIFERIDAS

-------------------- x --------------------

-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
122
Anticipos Recibidos de Clientes
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12122 Nota de Crédito
-------------------- x --------------------

Nota: La contabilización de la nota de crédito va a permitir a la vez:
> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la
operación que inicialmente fue reconocido como una venta diferida
(cuenta contable 49);

> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la
operación que inicialmente fue reconocido como una venta diferida
(cuenta contable 122);

> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el
presente caso será cero (0)

> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el
presente caso será cero (0)

IGV Factura Nº 001-000103
19,000
<-> IGV N.C. Nº 001-000002
-5,700
IGV del mes
13,300
> Cancelar el importe de la factura Nº 001-000103, el mismo que motivará
el siguiente asiento contable en Libro Diario:

IGV Factura Nº 001-000103
19,000
<-> IGV N.C. Nº 001-000002
-5,700
IGV del mes
13,300
> Cancelar el importe de la factura Nº 001-000103, el mismo que motivará
el siguiente asiento contable en Libro Diario:

-------------------- x -------------------12
CLIENTE

-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS

491
40

Ventas Diferidas
TRIBUTOS POR PAGAR

401
4011
40112
12

Gobierno Central
Impuesto a las Ventas
IGV Débito Fiscal
CLIENTE

30,000

5,700

35,700
121

Facturas por Cobrar

1212

Nota de Crédito

35,700

30,000

5,700

35,700

35,700

121

Facturas por Cobrar

1212

Nota de Crédito

12

CLIENTE

121

Facturas por Cobrar

1211

Facturas

121

35,700

-------------------- x --------------------

Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12122 Nota de Crédito
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x --------------------

35,700

§        A esta fecha, el saldo del adelanto recibido con fecha 15.02.08
será de:
Control del importe
Factura Nº 0010000101

71,400
35,700

Fecha
15.02.08
15.03.08
15.04.08

107,100 107,100
0

Totales
SALDO

107,100

§        La cobranza del saldo de la factura Nº 001-0000103 (S/.
119,000 - S/. 35,700 = S/. 83,300) será contabilizada como sigue:
-------------------- x -------------------10
CAJA Y BANCOS
101
Caja
12
CLIENTE
121

Facturas por Cobrar

1211

Facturas

83,300
83,300

-------------------- x --------------------

-------------------- x -------------------10
CAJA Y BANCOS
101
Caja
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x --------------------

83,300
83,300

30.05.08 Emisión de la factura Nº 001-000104 por la entrega del tercer lote de 500 mil unidades
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
121

Facturas por Cobrar

1211

Facturas

40

TRIBUTOS POR PAGAR

401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x --------------------

119,000

19,000

100,000

-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x --------------------

119,000

19,000

100,000

A esta parte del cumplimiento de la entrega de bienes de la operación, tan solo corresponderá se emita la factura por la trasferencia de las
500 mil unidades, los cuales serán descritas en la referida factura.
Ya no se emite NC por cuanto ya se dio la regularización del adelanto que se había percibido y por el cual se emitió la factura Nº 001000101 y las NC Nº 001-000001 y 000002.
El tratamiento contable para la última entrega tiene el mismo tratamiento expuesto en la entrega del tercer lote.

CONTABILIZACION: CASO 04 ARRENDAMIENTO FINANCIERO

PCGR

PCGE

1. Contabilización inicial de la operación en base al contrato (NIC 17 Párrafo 20):
-------------------- x -------------------33
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
333

46
469
4697
469701

-------------------- x -------------------32
ACTIVOS
ADQUIRIDOS
EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322
Inmuebles, Maquinaria y equipos

143,748

Maquinaria, Equipo y Otras Unidades
de Explotación.

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Otras cuentas por pagar diversas
Servicios Financieros
Arrendamiento Financiero - Prov-

143,748

3223

Maquinaria y Equipo de Explotación

45
452

OBLIGACIONES FINANCIERAS
Contrato de arrendamiento financiero

143,748

143,748

NOTAS
Contabilización que frecuentemente se encuentra en las contabilidades
-------------------- x -------------------33
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
143,748
333
Maquinaria, Equipo y Otras Unidades
de Explotación.
38
381
389
3891

CARGAS DIFERIDAS
Intereses por devengar
Otras cargas diferidas
IGV Diferido

46
469
4697
469701

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Otras cuentas por pagar diversas
Servicios Financieros
Arrendamiento Financiero - Prov-

Asiento contable
solo para fines de
comparar con el
tratamiento que
estamos
procediendo a
revisar

74,022
39,252
34,770

217,770

2. Contabilización de los intereses (devengo del gasto)
-------------------- x -------------------67
CARGAS FINANCIERAS
671
Intereses y gastos

46
469
4697
469701

-------------------- x -------------------67
GASTOS FINANCIEROS
673
Intereses por préstamos
obligaciones
1212 Emitidas

18,687

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Otras cuentas por pagar diversas
Servicios Financieros
Arrendamiento Financiero - Prov-

18,687

45
452

18,687
y

otras

OBLIGACIONES FINANCIERAS
Contratos de arrendamiento Financiero

18,687

3. Contabilización de las cuotas (Registro de Compras)
-------------------- x -------------------46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469
Otras cuentas por pagar diversas
4697
Servicios Financieros
469701 Arrendamiento Financiero - Prov40
TRIBUTOS POR PAGAR
401
4011
40111
46

-------------------- x -------------------45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
452
Contratos de arrendamiento Financiero
4521 No emitidas

60,000

11,400

40

Gobierno Central
Impuesto a las Ventas
IGV Crédito Fiscal
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
71,400

469
Otras cuentas por pagar diversas
4697
Servicios Financieros
469702 Arrendamiento Financiero -Docum-

TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal
45
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
452
Contratos de arrendamiento Financiero
4522 Emitidas

60,000

11,400

71,400

4. Cancelación de la cuota
-------------------- x -------------------46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469
4697
469702
10
104

Otras cuentas por pagar diversas
Servicios Financieros
Arrendamiento Financiero -DocumCAJA Y BANCOS
Cuenta Corriente

5. Contabilización de la depreciación
-------------------- x -------------------68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
681

39
393

-------------------- x -------------------45
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
452
Contratos de arrendamiento Financiero
4522 Emitidas

71,400

71,400

CAJA Y BANCOS
Cuentas corrientes bancarias
Cuentas corrientes operativas

-------------------- x -------------------68
VALUACION
DE
ACTIVOS
PROVISIONES
681
Valuación de activos

14,375

Depreciación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.

DEPRECIACION Y AMORTIZACION
ACUMULADA
Depreciación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.

10
104
1041

14,375

71,400

Y

6814

Depreciación
de
maquinaria y equipo

39

DEPRECIACION Y AMORTIZACION
ACUMULADA
Depreciación Acumulada

391

71,400

NOTAS
Contabilización que frecuentemente se encuentra en las contabilidades de empresas (costumbre tributaria)

14,375

inmuebles,

14,375

-------------------- x -------------------68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
681
Depreciación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.

39
393

DEPRECIACION Y AMORTIZACION
ACUMULADA
Depreciación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.

47,916

47,916

CASO: HOTEL SAN FRANCISCO SAC (Enunciado)
1

El presente caso es el de una empresa del sector turismo, ubicada en la ciudad de
Tacna, el mismo que reinicia sus operaciones en el ejercicio 2008
Los saldos con las que reinicia sus operaciones son el siguiente:
ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO
Cuentas corrientes
30,000 IGV
Clientes
15,000 Impuesto a la Renta
Terrenos
100,000 Essalud
Edificios y Construcciones
600,000 AFP Integra
Maquinarias y equipos
100,000 Beneficios Sociales
Muebles y Enseres
25,000 Capital Social
Deprec.Edif y Otras Const.
-150,000 Reservas
Deprec.Maq. Y Equipos
-20,000 Utilidades no distribuidas
Deprec.Muebles y enseres
-3,750
696,250

2

500
8,900
2,057
2,510
1,904
650,000
30,000
379
696,250

La planilla de remuneraciones del hotel comprende
AFP Integra
Remun
Aportación
Descripción
Neto
Total Carga
Bruta
Essalud
10.98%
Sueldos
100,000
-10,980
89,020
9,000
109,000
Jornales
130,000
-14,274
115,726
11,700
141,700
Totales
230,000
-25,254
204,746
20,700
250,700
Todos los trabajadores se encuentran afiliados a la AFP Integra
La CTS del ejercicio es: 1/12 x S/. 230,000 =

19,167

La distribución de las remuneraciones y la CTS a las distintas áreas corresponde:
Remune
Areas
Porcentaje
CTS
ración
Alojamiento y Alimentación
67%
167,969
12,842
Gastos de Administración
20%
50,140
3,833
Gastos de Ventas
13%
32,591
2,492
Total
100%
250,700
19,167
Los gastos relacionados con laplanilla de remuneraciones en el ejercicio se pagan
con cheque
Ejercicios Remunerac
AFP
Essalud
CTS
Total
Anterior
0
2,510
2,057
1,904
6,471
Actual
204,746
21,646
17,743
16,429
260,564
Total
204,746
24,156
19,800
18,333
267,035
Nota: AFP, ESSALUD y CTS, del actual periodo es cancelado parcialmente.

3

Los servicios de hospedaje y alimentación del hotel se prestan a sujetos domiciliados
y no domiciliados,en forma individual o a través de un paquete turístico.
Alojamiento y Alimentación
Cobrado y
Meses
No
depositado
Domicil
IGV
TOTAL
Domicil
Enero
49,536
26,570
5,048
81,154
69,103
Febrero
44,335
32,187
6,116
82,638
82,143
Marzo
29,077
23,100
4,389
56,566
65,257
Abril
43,250
38,022
7,224
88,496
77,853
Mayo
15,000
25,000
4,750
44,750
59,332
Junio
17,935
23,000
4,370
45,305
45,120
Julio
50,047
45,000
8,550
103,597
84,166
Agosto
24,415
55,000
10,450
89,865
94,442

Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

35,626
30,000
52,000
55,000
446,221

30,407
17,000
19,000
20,000
354,286

5,777
3,230
3,610
3,800
67,314

71,810
50,230
74,610
78,800
867,821

77,828
57,423
66,483
77,403
856,553

Los ingresos por hospedaje y alimentación prestados a los no domiciliados cumplen
las condiciones, registros, requisitos y procedimientos para ser considerado
exportación de servicios de acuerdo a lo normado por la Administración Tributaria,
razón por el cual no se han gravado con el IGV.

4

Los suministros diversos adquiridos y consumidos,como los gastos incurridos por
servicios de luz, agua y teléfono del presente periodo corresponden:
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

Suministros
Luz y Agua
diversos
12,000
20,748
12,500
21,359
13,000
10,306
13,500
21,359
15,000
9,672
14,200
9,236
13,400
21,382
12,600
12,012
11,800
17,160
16,000
9,929
17,100
25,740
18,200
24,882
169,300
203,785

Teléfono
13,832
14,239
6,870
14,239
6,448
6,158
14,254
8,008
11,440
6,619
17,160
16,588
135,855

IGV
8,850
9,139
5,733
9,329
5,913
5,623
9,317
6,198
7,676
6,184
11,400
11,337
96,699

Total
55,430
57,237
35,909
58,427
37,033
35,217
58,353
38,818
48,076
38,732
71,400
71,007
605,639

Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sábanas,
almohadas, coclhones, cubiertos y útiles de oficina.
Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepción de las facturas y
recibos.
La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente
manera:
Suministros
Areas
Porcentaje
Luz y Agua
Teléfono
Diversos
Alojamiento y Alimentación
90%
152,370
183,407
122,270
Gastos de Administración
5%
8,465
10,189
6,793
Gastos de Ventas
5%
8,465
10,189
6,793
Total
100%
169,300
203,785
135,855

5

Los pagos de las obligaciones del impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con
cheque de la forma siguiente
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Impuesto a la Renta 2008
Pagos
Pago a Cta Compens Neto a Pag A Cta. 2008 Saldo 2007
3,805
-3,802
3
0
1,805
3,826
-3,023
803
3
1,357
-1,344
13
803
2,113
-2,105
8
13
7,095
1,040
-1,040
0
8
1,064
-1,064
0
0
2,471
-767
1,704
0
2,065
0
2,065
1,704
1,717
-1,717
0
2,065
1,222
-1,222
0
0
1,846
-1,846
0
0
1,950
-1,950
0
0

Total

24,476

-19,880

4,596

4,596

8,900

La compensación corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Véase numeral 6
del enunciado.
Corresponde el pago a cuenta de diciembre y el pago de regularización del ejercicio
2007
El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el método de coeficientes por los
pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260

6

La obligación del Impuesto General a la Ventas se paga con cheque. Así como la
compensación del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la Renta en el
ejercicio se realiza de la siguiente manera:
Impuesto General a las Ventas
Compensació
Débito
Crédito
Débito y/o n en Pagos a
Cta del IR
Fiscal
Fiscal
Crédito
5,048
8,850
-3,802
3,802
6,116
9,139
-3,023
3,023
4,389
5,733
-1,344
1,344
7,224
9,329
-2,105
2,105
4,750
5,913
-1,163
1,040
4,370
5,623
-1,253
1,064
8,550
9,317
-767
767
10,450
6,198
4,252
0
5,777
7,676
-1,899
1,717
3,230
6,184
-2,954
1,222
3,610
11,400
-7,790
1,846
3,800
11,337
-7,537
1,950
67,314
96,699
-29,385
19,880

Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

SALDO a
Favor o a
Pagar (*)

0
0
0
0
-123
-312
-312
3,940
-182
-1,914
-7,858
-13,445

Pagos
IGV

500

3,940

4,440

(*) Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor
del exportador del IGV, sobre estos importes se pueden seguir compensándose o
pedir su devolución, al 31.12.08 es por S/. S/. 13,445.

7

La depreciación del ejercicio fue calculada de la siguiente manera:
Activos Fijos
Edificios y Construcciones
Maquinaria y Equipo
Muebles y enceres
Total

Costo
600,000
100,000
25,000
725,000

Deprec
3%
10%
10%

Deprec
18,000
10,000
2,500
30,500

La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera
Areas
Alojamiento y Alimentación
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Total

Porcentaje Distribución
90%
5%
5%
100%

27,450
1,525
1,525
30,500

DESARROLLO

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO
------------------------------ 01 -----------------------------10
CAJA Y BANCOS
30,000
104
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12
15,000
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – TERCEROS
121
Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1212 Emitidas
33
825,000
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
EQUIPOS
331
Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
100,000
332
Edificaciones
3323 Edificaciones para producción
33231 Costo
600,000
333
Maquinarias y equipos de explotación
3331 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo
100,000
335
Muebles y Enceres
3351 Muebles
33511 Costo
25,000
39
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
173,750
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391
Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39132 Edificaciones
39133 Maquinarias y equipos de explotación
39135 Muebles y enseres
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
11,457
DE PENSIONES Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
500

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO
------------------------------ 01 -----------------------------10
CAJA Y BANCOS
30,000
104 Cuentas Corrientes

12

CLIENTES
121

Facturas por cobrar

331

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
EQUIPOS
Terrenos

100,000

332

Edificios y Otras Construcciones

600,000

333

Máq. Equipos y otras Unidades

100,000

335

Muebles y Enceres

33

39

825,000

25,000

DEPREC Y AMORTIZAC. ACUMULADA
393

40

15,000

173,750

Deprec. de inmuebles, máq y equipos

TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV

11,457

500

4017
403
4031

Impuesto a la Renta
Instituciones públicas
Essalud
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
TERCEROS
469
Otras cuentas por pagar diversas
4691 AFP
41
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
415
Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
50
CAPITAL
501
Capital Social
5011 Acciones
58
RESERVAS
581
Reinversión
59
RESULTADOS ACUMULADOS
591
Utilidades Acumuladas
5912 Utilidades ejercicios anteriores
x/x Por los saldos al inicio del presente ejercicio
------------------------------ 02 -----------------------------62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES
Y OTROS
621
Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627
6271
40
403
4031
41
411
4111
46
469

Seguridad y Previsión Social
Régimen de prestaciones de salud
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
Instituciones públicas
ESSALUD
REMUNERAC Y PART POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
TERCEROS
Otras cuentas por pagar diversas

8,900
2,057
2,510

4017 Impuesto a la Renta
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
4031 Essalud
46
CUENTAS PÒR PAGAR DIVERSAS
468

1,904

650,000

30,000

47

2,057
2,510

AFP
BENEF SOC DE LOS TRABAJADORES

471

Compensación por Tiempo de Servicios

501

CAPITAL
Capital Social

50

58
581

379

8,900

59
591

1,904

650,000

RESERVAS
Reservas para reinversiones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades Acumuladas

30,000
379

x/x Por los saldos al inicio del presente ejercicio
------------------------------ 02 -----------------------------62
CARGAS DE PERSONAL

250,700

621

Sueldos

250,700
100,000

230,000

20,700
20,700

204,746

25,254

622 Salarios
627 Seguridad y Previsión Social
6271 Essalud
40
TRIBUTOS POR PAGAR
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
4031 Essalud
41
REMUNERAC Y PART POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
46

CUENTAS PÒR PAGAR DIVERSAS
468

AFP

130,000
20,700
20,700

204,746

25,254

4691 AFP
x/x Por la centralización de la planilla de sueldos
------------------------------ 03 -----------------------------COSTO DE LOS SERVICIOS
92
GASTOS DE ADMINISTRACION
94
GASTOS DE VENTAS
95
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
79
x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 04 -----------------------------62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES
Y OTROS
629
Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicio
41
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
415
Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
x/x Por la provisión de la CTS
------------------------------ 05 -----------------------------92
COSTO DE LOS SERVICIOS
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTAS
79
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 06 -----------------------------40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
Instituciones públicas
403
4031 ESSALUD
41
REMUNERAC Y PART POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
415
Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
TERCEROS
469
Otras cuentas por pagar diversas

167,969
50,140
32,591
250,700

19,167

x/x Por la centralización de la planilla de sueldos
------------------------------ 03 -----------------------------92
COSTO DE LOS SERVICIOS
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTAS
79
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 04 -----------------------------68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
682

19,167

47

19,167

19,800

223,079

250,700

19,167

Compensación por Tiempo de Servicios
BENEF SOC DE LOS TRABAJADORES

471

12,842
3,833
2,492

167,969
50,140
32,591

19,167

Compensación por Tiempo de Servicios

x/x Por la provisión de la CTS
------------------------------ 05 -----------------------------92
COSTO DE LOS SERVICIOS
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTAS
79
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 06 -----------------------------40
TRIBUTOS POR PAGAR
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
4031 Essalud
41
REMUNERAC Y PART POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar

12,842
3,833
2,492
19,167

19,800

204,746

204,746

18,333
24,156

46

CUENTAS PÒR PAGAR DIVERSAS
468

AFP

24,156

4691

AFP
47
471

CAJA Y BANCOS
Cuentas corrientes en instituciones financieras
104
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de obligaciones laborales
------------------------------ 07 -----------------------------12
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – TERCEROS
121
Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1212 Emitidas
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
70
VENTAS
704
Prestación de Servicios
7041 Domiciliados
354,286
7042 No Domiciliados
446,221
x/x Por la venta del servicio de alojamiento y aliment
------------------------------ 08 -----------------------------CAJA Y BANCOS
10
Cuentas corrientes en instituciones financieras
104
1041 Cuentas corrientes operativas
12
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – TERCEROS
121
Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1212 Emitidas
x/x Por el depósito en Cta Cte de la cobranza
------------------------------ 09 -----------------------------60
COMPRAS
603
Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
63
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
632
Correos y comunicaciones
10

267,035

10
104

121

67,314

800,507

856,553

856,553

40

267,035

867,821

Facturas por cobrar

TRIBUTOS POR PAGAR

67,314

401 Gobierno Central
4011 IGV
70
VENTAS
707 Prestación de Servicios
7071 Domiciliados
354,286
7072 No Domiciliados
446,221
x/x Por la venta del servicio de alojamiento y aliment
------------------------------ 08 -----------------------------10
CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes
12

800,507

856,553

CLIENTES
121

339,640

18,333

x/x Por la cancelación de obligaciones laborales
------------------------------ 07 -----------------------------12
CLIENTES

867,821

169,300

BENEF SOC DE LOS TRABAJADORES
Compensación por Tiempo de Servicios
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes

856,553

Facturas por cobrar

x/x Por el depósito en Cta Cte de la cobranza
------------------------------ 09 -----------------------------60
COMPRAS
606 Suministros Diversos
63

169,300

SERVICIOS PRESTADOS POR TERC
631

Correos y Telecomunicaciones

339,640
135,855

6322
637
6371
6372

Teléfono
135,855
Servicios básicos
203,785
Energía
Agua
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
– TERCEROS
421
Facturas, boletas y comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
x/x Provisión de compra de suministros y servicios
------------------------------ 10 -----------------------------25
MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
252
Suministros
2524 Otros suministros
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
x/x Destino de la adquisición de existencias
------------------------------ 11 -----------------------------92
COSTO DE LOS SERVICIOS
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTAS
79
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 12 -----------------------------61
VARIACION DE EXISTENCIAS
25
MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
252
Suministros
2524 Otros suministros
x/x Por el consumo de suministros diversos
------------------------------ 13 -----------------------------COSTO DE LOS SERVICIOS
92
GASTOS DE ADMINISTRACION
94
GASTOS DE VENTAS
95
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
79

636

96,699

40

605,639

Electricidad y agua

TRIBUTOS POR PAGAR

169,300

VARIACION DE EXISTENCIAS
x/x Destino de la adquisición de existencias
------------------------------ 11 -----------------------------92
COSTO DE LOS SERVICIOS
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTAS
79
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 12 -----------------------------61
VARIACION DE EXISTENCIAS
26
SUMINISTROS DIVERSOS

169,300

x/x Por el consumo de suministros diversos
------------------------------ 13 -----------------------------92
COSTO DE LOS SERVICIOS
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTAS
79
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS

305,676
16,982
16,982
339,640

169,300

152,370
8,465
8,465

605,639

Facturas por pagar

x/x Provisión de compra de suministros y servicios
------------------------------ 10 -----------------------------26
SUMINISTROS DIVERSOS

169,300

96,699

401 Gobierno Central
4011 IGV
42
PROVEEDORES
421

169,300

203,785

169,300

61

169,300

305,676
16,982
16,982
339,640

169,300
169,300

152,370
8,465
8,465
169,300

x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 14 -----------------------------42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
– TERCEROS
421
Facturas, boletas y comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
CAJA Y BANCOS
10
Cuentas corrientes en instituciones financieras
104
1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 14 -----------------------------42
PROVEEDORES

605,639

605,639

421

Facturas por pagar

104

CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes

10

605,639

605,639

x/x Por la cancelación de facturas de proveedores
x/x Por la cancelación de facturas de proveedores
------------------------------ 15 -----------------------------40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
Gobierno Central
401
4017 Impuesto a la Renta
CAJA Y BANCOS
10
Cuentas corrientes en instituciones financieras
104
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago a cuenta del IR mensual y
regularización del IR ejercicio 2007
------------------------------ 16 -----------------------------40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
Gobierno Central
401
4017 Impuesto a la Renta
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
x/x Por la compensación del Saldo a Favor en los
Pagos a cuenta del IR
------------------------------ 17 -----------------------------40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
CAJA Y BANCOS
10

------------------------------ 15 -----------------------------40
TRIBUTOS POR PAGAR

13,496

13,496

401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
10
CAJA Y BANCOS
104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago a cuenta del IR mensual y
regularización del IR ejercicio 2007
------------------------------ 16 -----------------------------40
TRIBUTOS POR PAGAR

19,880

19,880

4,440

13,496

19,880

401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40
TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
x/x Por la compensación del Saldo a Favor en
los Pagos a cuenta del IR
------------------------------ 17 -----------------------------40
TRIBUTOS POR PAGAR

4,440

13,496

401 Gobierno Central
4011 IGV
10
CAJA Y BANCOS

19,880

4,440

4,440

Cuentas corrientes en instituciones financieras
104
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago del IGV
------------------------------ 18 -----------------------------68
VALUACIÓN DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
681
Valuación de activos
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y
equipo
39
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391
Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39132 Edificaciones
18,000
39133 Maquinarias y equipos de explotación
10,000
39135 Muebles y enseres
2,500
x/x Por la determinación de la depreciación en el
presente ejercicio
------------------------------ 19 -----------------------------92
COSTO DE LOS SERVICIOS
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTAS
79
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 20 -----------------------------79
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
92
COSTO DE LOS SERVICIOS
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTAS
x/x Asiento para saldar las cuentas de la clase 9

104

x/x Por el pago del IGV
------------------------------ 18 -----------------------------68
PROVISIONES DEL EJERCICIO

30,500

681

30,500

39

27,450
1,525
1,525
30,500

809,307
666,307
80,945
62,055

Depreciación Inmueb.Máq.Equipos

x/x Por la determinación de la depreciación en el
presente ejercicio
------------------------------ 19 -----------------------------92
COSTO DE LOS SERVICIOS
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTAS
79
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 20 -----------------------------79
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
92
COSTO DE LOS SERVICIOS
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTAS
x/x Asiento para saldar las cuentas de la clase 9

89
891
60

30,500

Depreciación Inmueb.Máq.Equipos

------------------------------ 21 -----------------------------70
VENTAS
707 Prestación de Servicios

169,300

30,500

DEPREC. AMORTIZ. ACUMULADA
393

------------------------------ 21 -----------------------------70
VENTAS
800,507
704
Prestación de Servicios
7041 Domiciliados
354,286
7042 No Domiciliados
446,221
89
DETERMINACIÒN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
892
Pérdida
60
COMPRAS

Cuenta Corriente

RESULTADO DEL EJERCICIO
Resultado del Ejercicio
COMPRAS

27,450
1,525
1,525
30,500

809,307
666,307
80,945
62,055

800,507

8,800
169,300

603
62
621
6211
627
6271
629
6291
63
632
6322
637
6371
6372
68
681
6814

606

Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES
Y OTROS
Remuneraciones
Sueldos y salarios
230,000
Seguridad y Previsión Social
Régimen de prestaciones de salud
20,700
Beneficios sociales de los trabajadores
Compensación por tiempo de servicio
19,167
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
Correos y comunicaciones
135,855
Teléfono
Servicios básicos
203,785
Energía
Agua
VALUACIÓN DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
Valuación de activos
Depreciación de inmuebles, maquinaria y
equipo

x/x Por el traslado de las cuentas de la clase 6 y 7
y determinación del Resultado del ejercicio
------------------------------ 22 -----------------------------RESULTADOS ACUMULADOS
59
Pérdidas Acumuladas
592
5921 Pérdida del ejercicio
89
DETERMINACIÒN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
Pérdida
892
x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio
(pérdida) a la cuenta de balance
------------------------------ 23 -----------------------------CAJA Y BANCOS
10
39
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS

269,867

339,640

62

CARGAS DE PERSONAL
621
622

Sueldos
Salarios

627

Seguridad y Previsión Social

63

68

30,500

250,700
100,000
130,000
20,700

SERVICIOS PRESTADOS POR TERC
631
636

30,500

Suministros Diversos

Correos y Telecomunicaciones
Electricidad y agua

339,640
135,855
203,785

PROVISIONES DEL EJERCICIO
681
682

Depreciación Inmueb.Máq.Equipos
Compensación por Tiempo de Servicios

49,667
30,500
19,167

x/x Por el traslado de las cuentas de la clase 6 y
7 y determinación del Resultado del ejercicio
------------------------------ 22 -----------------------------59
RESULTADO DEL EJERCICIO
592 Pérdidas Acumuladas

8,800

8,800

4,057
204,250

89

8,800

RESULTADO DEL EJERCICIO

891 Resultado del Ejercicio
x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio
(pérdida) a la cuenta de balance
------------------------------ 23 -----------------------------10
CAJA Y BANCOS
DEPREC Y AMORT ACUMULADA
39

8,800

4,057
204,250

46
41
50
58
12
33
40
59

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
TERCEROS
REMUNERAC Y PART POR PAGAR
CAPITAL
RESERVAS
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – TERCEROS
INMUEBLES MAQUINARIAS EQUIPOS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
RESULTADOS ACUMULADOS
x/x Por el cierre de operaciones en el presente
ejercicio 2008

3,608

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46
47
50
58

2,738
650,000
30,000
26,268
825,000
34,964
8,421

12
33
40
59

BENEFIC SOCIALES DE LOS TRABAJ
CAPITAL
RESERVAS
CLIENTES
INM MAQ EQUIPOS
TRIBUTOS POR PAGAR
RESULTADOS ACUMULADOS
x/x Por el cierre de operaciones en el presente
ejercicio 2008

3,608
2,738
650,000
30,000
26,268
825,000
34,964
8,421

8,080,844 8,080,844

8,080,844 8,080,844

0

0

HOTEL SAN FRANCISCO SAC
BALANCE DECOMPROBACION (PCGR)
Al 31 de diciembre de 2008
CTA
10
12
26
33
39
40
41
42
46
47
50
58
59
60
61
62
63
68
70
79
92
94
95

DENOMINACION
Caja y Bancos
Clientes
Suministros Diversos
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
Depreciación Acumulada
Tributos por Pagar
Remuneraciones y Part por Pagar
Proveedores
Cuentas por Pagar Diversas
Beneficios Soc. de los Trabajadores
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Compras
Variación de Existencias
Cargas de Personal
Servicios prestados por terceros
Provisiones del Ejercicio
Ventas
Cargas Imputab a cuentas de costos
Costos de servicios
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
TOTALES

SUMAS DEL MAYOR
Debe
Haber
886,553
890,610
882,821
856,553
169,300
169,300
825,000
0
0
204,250
154,315
119,351
204,746
204,746
605,639
605,639
24,156
27,764
18,333
21,071
0
650,000
0
30,000
0
379
169,300
0
169,300
169,300
250,700
0
339,640
0
49,667
0
0
800,507
0
809,307
666,307
0
80,945
0
62,055
0
5,558,777 5,558,777

SALDOS
Deudor
Acreedor
0
4,057
26,268
0
0
0
825,000
0
0
204,250
34,964
0
0
0
0
0
0
3,608
0
2,738
0
650,000
0
30,000
0
379
169,300
0
0
0
250,700
0
339,640
0
49,667
0
0
800,507
0
809,307
666,307
0
80,945
0
62,055
0
2,504,846 2,504,846

BALANCE
ESTADO DE GyP (F)
Activo
Pasivo
Pérdida Ganancia
0
4,057
26,268
0
825,000
204,250
34,964

TRANSFERENCIA
Debe
Haber

ESTADO DE GyP (N)
Pérdida Ganancia

3,608
2,738
650,000
30,000
379
169,300
250,700
339,640
49,667
800,507

800,507
809,307

886,232
8,800
895,032

895,032

666,307
80,945
62,055
809,307

895,032

809,307

800,507
8,800
809,307

809,307

666,307
80,945
62,055
809,307

809,307
809,307

800,507
8,800
809,307

HOTEL SAN FRANCISCO SAC
BALANCE DECOMPROBACION (PCGE)
Al 31 de diciembre de 2008
CTA

DENOMINACION

SUMAS DEL MAYOR
Debe
Haber

SALDOS
Deudor
Acreedor

BALANCE
Activo
Pasivo

10 CAJA Y BANCOS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

886,553
882,821

890,610
856,553

0
26,268

4,057
0

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS

169,300

169,300

0

0

33
39 DEPRECIACIÓN,

825,000
0

0
204,250

825,000
0

0
204,250

825,000

40

154,315

119,351

34,964

0

34,964

223,079

225,817

0

2,738

605,639

605,639

0

0

24,156

27,764

0

3,608

3,608

0
0
0
169,300
169,300
269,867

650,000
30,000
379
0
169,300
0

0
0
0
169,300
0
269,867

650,000
30,000
379
0
0
0

650,000
30,000
379

339,640

0

339,640

0

30,500
0
0

0
800,507
809,307

30,500
0
0

0
800,507
809,307

TERCEROS

Y REPUESTOS
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

41
42
46
50
58
59
60
61
62
63

AMORTIZACIÓN
Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
TERCEROS
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
COMPRAS
VARIACION DE EXISTENCIAS
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
OTROS
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES

68
70 VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS

92 COSTOS DE SERVICIOS
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
95 GASTOS DE VENTAS
TOTALES

666,307
0
666,307
0
80,945
0
80,945
0
62,055
0
62,055
0
5,558,777 5,558,777 2,504,846 2,504,846

ESTADO DE GyP (F)
Pérdida
Ganancia

TRANSFERENCIA
Debe
Haber

ESTADO DE GyP (N)
Pérdida
Ganancia

4,057
26,268

204,250

2,738

169,300
0
269,867
339,640
30,500
800,507

800,507
809,307

886,232
8,800
895,032

895,032

666,307
80,945
62,055
809,307

895,032

809,307

800,507
8,800
809,307

809,307

666,307
80,945
62,055
809,307

809,307
809,307

800,507
8,800
809,307

EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC
BALANCE GENERAL
Al 31.12.2008
(Expresado en nuevos soles)

ACTIVO
Activo Corriente
Cuentas por Cobrar Comerciales
Saldo a Favor IGV exportador
Saldo a Favor IR
Total Activo Cte
Activo No Corriente
Inmueble Maquinaria Equipo
Deprec Amortiz acumulada
Total Activo No Cte
Total Activo
PASIVO
Pasivo Corriente
Sobregiro Bancario
Cuenta por pagar (Essalud)
Otras Ctas por pagar (AFP)
Beneficios Sociales

EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el año 2008
(Expresado en nuevos soles)

26,268
13,445
24,476
64,189
825,000
-204,250
620,750
684,939

VENTAS
<-> COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
<-> GASTOS DE ADMINISTRACION
<-> GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD (Pérdida) DE OPERACIÓN

EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por el año 2008
(Expresado en nuevos soles)

Capital
4,057
2,957
3,608
2,738
13,360

Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio

650,000
30,000
379
-8,800
671,579

Total Pasivo y Patrimonio

684,939

800,507
-666,307
134,200
-80,945
-62,055
-8,800

Saldos al 31.12.07
Pérdida del Ejercicio
Saldos al 31.12.08

650,000
0
650,000

Resultados
Acumulados
30,000
379
0
-8,800
30,000
-8,421

Reservas

Total
680,379
-8,800
671,579

EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el año 2008
(Expresado en nuevos soles)

Actividades de Operación
Cobranza clientes
Menos:
Pagos a proveedores
Pagos de remuneraciones
Pagos de tributos
Pagos de Luz, Agua y Teléfono
Pagos a AFP
Pagos depósito CTS
Disminución de efectivo provenientes de actividades de
Operación
Actividades de Inversión
Aumento de efectivo provenientes de actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
Aumento de efectivo provenientes de actividades de
Financiamiento
Disminución Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo

856,553
-201,467
-204,746
-37,736
-404,172
-24,156
-18,333
-34,057

0

0

-34,057

Saldo de Efectivo al inicio del ejercicio

30,000

Saldo de Efectivo al finalizar el ejercicio

-4,057

Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo Proveniente de las
Actividades de Operación
Utilidad (pérdida) del ejercicio
Más: Ajustes a la utilidad (pérdida) del ejercicio
Depreciación del periodo

-8,800

30,500

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo:
Aumento (disminución) de clientes
Aumento (disminución) de Tributos por pagar
Aumento (disminución) de Cuentas por pagar diversas
Aumento (disminución) de Beneficios Sociales

-11,268
-46,421
1,098
834

Disminución de efectivo proveniente de la actividad de
operación

-34,057

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