CAPÍTULO VIII

CONTABILIDAD

8.1.- CONTABILIDAD

La contabilidad es la disciplina encargada de medir, registrar, comunicar e interpretar

en forma sistemática, los aspectos económicos de la empresa que permitirá la
planificación, el control y la evaluación de las operaciones mineras.

Contabilidad minera.- Es la técnica de registrar las operaciones administrativas

financieras, de la exploración, explotación, beneficio y comercialización que realiza
una empresa minera en el ejercicio de su giro o actividad
La minería está clasificada como una industria extractiva, de recursos no renovables.
La propiedad del subsuelo corresponde a la nación, la cual lo concesiona. Los fines
primordiales de las compañías mineras son las siguientes:
 - Localizar yacimientos minerales
- Adquirir derechos para su exploración
- Obtener concesiones para su explotación
- Minar, extraer e industrializar los minerales
- Comercializar minerales, concentrados y refinados.

8.2.- DIVISION DE LA CONTABILIDAD.

Por la gran variabilidad y diversidad de empresas, se divide en dos grupos:
a. contabilidad productiva o especulativa:
Es la contabilidad aplicada a las empresas que buscan un rendimiento sobre su
inversión, muestran los resultados alcanzados en una gestión. se subdividen:
- contabilidad comercial:
Se aplica en las empresas dedicadas a comprar o vender mercaderías
de diversas naturalezas.
- contabilidad de costos:
Se aplica a las empresas dedicadas a la explotación de recursos
naturales renovables y no renovables, aquellas dedicadas a la
transformación de materia prima en productos terminados. Existe un
proceso de producción de bienes, siendo el caso de la minería.
- contabilidad especializada:
Es la contabilidad adecuada para las empresas dedicadas a la
prestación de servicios como, transporte, construcción, mantenimiento,
servicios mineros, etc.
b. contabilidad administrativa:
Es la que se aplica a las Empresas que no tienen fines de lucro, como son las
instituciones del gobierno central, departamental, estatal como las entidades
de beneficencia, culturales, deportivas, etc.

8.3.- TIPOS DE SISTEMAS DE COSTOS

a) Sistemas de costos por órdenes específicas:
Este sistema que aplican las empresas cuyo proceso no es continuo, en el que es
posible identificar lotes específicos de producción. Ejemplo la industria metal
mecánica (una maquinaria), la industria de la construcción8 una edificación),
industria minera (un pique de izaje, sistema de chancado)
b) sistema de costos por procesos:
Este sistema se utiliza en las empresas de producción continua y en grandes
masas o volúmenes. Están conformados por uno ó más procesos para la
obtención o transformación de la materia prima. Ejemplo la industria minera en
la producción de minerales o concentrados.
c) Sistema de costos por departamento:
 Es muy parecido a los sistemas de costos por procesos, con la diferencia que este
sistema depende de los departamentos por los cuales ha tenido que pasar el
producto. Ejemplo costos en el departamento de geología, mina o planta
metalúrgica, etc.

8.4.- LOS REGISTROS CONTABLES Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Registros Contables y los Estados Financieros, son los componentes básicos de la
contabilidad. Los cheques de banco, las facturas emitidas y las facturas pagadas son
documentos financieros principales de una empresa, la información contenida en
estos documentos se traslada a los Libros Contables: el Diario y el Mayor.
También las empresas utilizan otros Libros Contables: Planillas de Sueldos, Planillas
de Salarios, Registro de Ventas, Registro de Compras, Registro de Caja y Registro de
Bancos.

8.5.- ETAPAS DE LA CONTABILIDAD

El desarrollo de un proceso contable requiere el desarrollo de las siguientes etapas:
1. El registro de cada operación en el Libro Diario es el punto de partida del
sistema contable. Toda transacción tiene una doble dimensión; el deber que
aparece a la izquierda y, el haber a la derecha. Por ejemplo, la compra de bienes
al contado aumenta la cuenta de bienes (débito) y disminuye la cuenta de caja
(crédito).
2. Las cantidades anotadas en el Libro Diario se trasladan al Libro Mayor, donde
aparece la cuenta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los débitos
a la izquierda y los créditos a la derecha, de tal forma que el saldo, es decir el
crédito o el débito neto de cada cuenta, se calculen con facilidad.
3. Una vez registradas las transacciones en el Libro Mayor se procede a obtener el
saldo deudor o acreedor de cada cuenta. La suma de todos los saldos acreedores
debe ser igual a la suma de todos los saldos deudores.
4. Luego de las etapas correspondientes al manejo de libros, se procede a anotar
las cuentas no registradas convencionalmente, como los intereses a cobrar,
gastos pendientes, ingresos percibidos con antelación, depreciación, inventarios
(valorización de los concentrados, almacenaje) y otros.
5. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador realiza un primer balance
de comprobación de saldos y procede a redactar EL BALANCE y luego,
6. Preparar el ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. Los saldos de las
distintas cuentas proporcionan la fuente de datos para la contabilidad financiera
y de costos de la empresa.
7. El último paso consiste en cerrar las cuentas anuales, transfiriéndolas a la
cuenta de pérdidas y ganancias con el propósito de que las cuentas que
corresponden tan sólo a la actividad anual se anulan unas a otras, para que los
 créditos y débitos del siguiente año fiscal reflejen en particular la actividad
fiscal de ese año.

8.6.- ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados de Ganancias y Pérdidas y el Balance, representan el producto final del
proceso contable y tienen por objeto presentar la situación económica y financiera del
proyecto que permitirá tomar una decisión más eficiente y oportuna.

8.7.- ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Estado de ganancias y pérdidas, muestra la situación económica de la empresa como
los ingresos, costos, gastos y la utilidad o pérdida, resultante en el período.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

(+) Ingresos Operacionales

(-) Costos Operacionales
Utilidad Bruta
(-) Gastos Administrativos
(-) Gastos Venta
Utilidad Operativa
(-) Gastos Financieros (Intereses)
(-) Otros gastos
Utilidad antes de impuesto a la renta y participaciones
(-) Participación Trabajadores
(-) Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

Gastos Operacionales
Gastos de Ventas
- Gastos de Administración
- Provisión por pérdidas por desvalorización de activos

Otros Gastos/Ingresos No Operacionales

- Ingresos Financieros
- Gastos Financieros
- Participación en los resultados de subsidiarias y afiliadas
- Ganancia o pérdida por instrumentos financieros derivados
- Otros ingresos
- Otros Gastos
- Efecto acumulado por cambio en las políticas contables
- Resultado por exposición a la inflación
 ECUACIÓN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

La diferencia entre ingresos y gastos, constituye la utilidad neta. La fórmula de la

utilidad neta es:
Ingresos - Gastos = Utilidad neta o pérdida neta
Esta ecuación genera un aumento o una disminución en la cuenta patrimonio.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS EN UNA EMPRESA MINERA

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011

- Ingresos (ventas)
- Ingreso por Servicios 2’500,000
- Gastos Administración 300,000
- (Sueldos y salarios, seguros, alquiler,
servicios Públicos y depreciación del edificio)
- Gastos de Ventas 200,000
- (Comisiones a empleados, publicidad,
depreciación de equipo, herramientas y
vehículo de reparto)
- Utilidades de Operación 2’000,000
- Participaciones e Impuesto a la Renta
- Ingreso Financiero 200,000
- Gasto Financiero 300,000
- Utilidad Antes de Impuesto a la Renta
y Participación de Utilidades 1’900,000
- Participación de Utilidades 400,000
- Utilidad Antes de Impuestos 1’500,000
- Impuesto a la Renta 300,000
- Utilidad neta 1’200,000

8.8.- EL BALANCE GENERAL

Muestra la situación financiera de la empresa: el valor de los bienes, las obligaciones

a cumplir y los importes a cobrar a terceros, al final de una gestión operativa.
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos Deuda Corto Plazo
Ctas por Cobrar
Inventarios PASIVO NO CORRIENTE
Deuda Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Activo Fijo Neto Capital Social
Activo Intangible Neto Utilidades Acumuladas

Activo corriente
- Caja y Bancos
- Valores negociables
- Cuentas por cobrar comerciales
- Cuentas por Cobrar a vinculadas
- Otras cuentas por cobrar
- Existencias
- Activos por instrumentos financieros derivados
- Gastos pagados por anticipado

Activo no corriente
- Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
- Cuentas por cobrar a vinculadas a largo plazo
- Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
- Existencias
- Inversiones Permanentes
- Activos por Instrumentos Financieros Derivados
- Inversiones en Inmuebles
- Inmuebles, Maquinaria y Equipo neto de depreciación
- Activos Intangibles Neto de Amortización
- Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
- Crédito Mercantil
- Otros Activos

Pasivo corriente
- Sobregiros Bancarios
- Préstamos Bancarios
- Cuentas por Pagar Comerciales
- Cuentas por Pagar a Vinculadas
- Otras Cuentas por Pagar
- Parte Corriente de la Deuda a Largo Plazo
- Pasivos por Instrumentos Financieros Derivados
Pasivo no corriente
- Deudas a largo plazo
- Cuentas por pagar a vinculadas
- Pasivos por Instrumentos Financieros Derivados
- Ingresos Diferidos
- Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos

Patrimonio
- Capital
- Capital Adicional
- Acciones de Inversión
- Resultados no realizados
- Excedentes de Revaluación
- Reservas Legales
- Otras Reservas
- Resultados Acumulados
- Efecto acumulado por re expresión a moneda extranjera.

El activo representa todos los bienes de una empresa, como el efectivo en caja y en
bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria, equipos de
transporte y otros. Los activos además se clasifican:
- Activos circulantes que se integra por caja, bancos, cliente, cuentas por cobrar
a deudores diversos, inventarios, impuestos en favor de.
- Activos no circulantes o fijo, como maquinaria y equipos, bienes inmuebles.
- Activos diferidos son bienes y derechos de una empresa que no son
físicamente medibles como los gastos de instalación, rentas pagadas por
anticipado.
Los pasivos están integrados por todas las deudas que se tienen en la empresa y están
integrados por:
- Pasivos a corto plazo que son deudas que se deben cubrir antes de un año
como son los impuestos, las deudas con proveedores y otros
- Pasivo a largo plazo que son las deudas que se deben de cubrir a más de un
año como son los créditos hipotecarios.
El capital contable está integrado por las aportaciones de los socios, las utilidades
generadas en años anteriores y las reservas legales.
ECUACIÓN GENERAL DEL BALANCE
A los bienes y derechos de la empresa se denominan Activo, y a la suma de
obligaciones para con terceras personas se llama Pasivo, la diferencia entre Activo y
Pasivo, es decir la deuda de la empresa con su propietario se le llama Capital:
A = P + C (Activo = Pasivo + Capital )
C = A - P (Capital = Activo - Pasivo )
 ESTRUCTURA DEL BALANCE DE UNA EMPRESA MINERA

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja 10 Cuentas por Pagar 20
Banco del Callao 40 Remuneraciones por Pagar 10
Valores Negociables 20 Letras por Pagar 30
Mercaderías 30 Tributos por pagar 10
Gastos Pagados por Adelantado 40 TOTAL PASIVO CORRIENTE 70
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 140
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo 15
Letras por Cobrar L.P 10 CTS 25
Maquinarias y Equipo 200 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40
Vehículos 150
Gastos de Organización 50 PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 410 Capital Social 300
Utilidad Neta 140
TOTAL PATRIMONIO NETO 440
TOTAL ACTIVO 550
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 550

8.9.- PLAN DE CUENTAS DE LA CONTABILIDAD MINERA

El plan de cuentas es un listado de los hechos contables, ordenadas

sistemáticamente, que formen parte de la contabilidad minera, esta codificado
mediante un símbolo, que pueda ser un número, una letra o una combinación de
ambos.

A continuación se muestra una parte de un Plan de Cuentas de una contabilidad

minera:

CODIG NOMBRE
33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS
330 Maquinaria y Equipo, ACM
331 Terrenos
332 Edificios y Otras Construcciones
333 Maq. Equipo y Otras Unid. Explotación
334 Unidades de Transporte
335 Muebles y Enseres
336 Equipos De Computo
337 Unidades de Reemplazo
338 Unidades por Recibir
339 Trabajos en Curso
34 INTANGIBLES
341 Concesiones y Derechos
342 Patentes y Marcas
343 Gastos de Investigación
344 Gastos de Explotación y Desarrollo
345 Gastos de Estudio y Proyectos
346 Gastos de Promoción Pre-Operativos
347 Gastos de Emisión de Acc. y Obligaciones
348 Intangibles, ACM
349 Provisión por Fluctuación de valores, ACM
35 VALORIZACION DE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
351 Terrenos
352 Edificios y Otras Construcciones
353 Maq. Equipo y Otras Unidades de Explotación
354 Unidades de Transporte
355 Muebles y Enseres
356 Equipos de Cómputo
358 Valorizac. adic. de Inmueb., Maquin. Equipo
36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS LEYES PROMOCIÓN
360 Inmueble, Maquin. y Equipo, ACM-Leyes de Promoc.
361 Terrenos
362 Edificios y Otras Construcciones
363 Maquinarias, Equipo y Otras Unidades de Explotación
364 Unidades de Transporte
365 Muebles y Enseres
366 Equipos de Cómputo
367 Unidades de Reemplazo
368 Unidades por Recibir
369 Provisión por Fluctuación de Inmuebles, Maquinarias y Equipo
37 Intangibles - leyes de promoción
371 Concesiones y Derechos
372 Patentes y Marcas
373 Gastos de Investigación
374 Gastos de Explotación y Desarrollo
375 Gastos de Estudio y Proyectos