Impuesto

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por el registro

GUÍA
DEL REGISTRO MERCANTIL
Impuesto de registro

11 INFORMACIÓN GENERAL

¿Qué es el impuesto registro y quiénes son sus beneficiarios?

El impuesto de registro es un gravamen creado por el Congreso de la República mediante la Ley 223 de 1995,
que afecta todos los actos, documentos o contratos que deben registrarse ante la cámara de comercio y en las
oficinas de instrumentos públicos.
Este impuesto se encuentra reglamentado en el Decreto 650 de 1996 y la Ordenanza Departamental de
Cundinamarca No. 24 de1997.
En Cundinamarca son destinatarios y beneficiarios de este tributo el departamento y el Distrito Capital de
Bogotá

Clases de impuesto de registro

El impuesto de registro es de dos clases:

Impuesto de registro sin cuantía:

El valor a pagar es de cuatro salarios mínimos diarios legales vigentes a la fecha de presentación del documento
o acto para inscripción.
Este impuesto se liquida para todos aquellos documentos cuyo acto sujeto a registro no contenga una valoración
en dinero (siempre que tal valoración no se requiera legalmente), tales como: actas de nombramientos,
cambios de nombre, reformas estatutarias (salvo aumento de capital, fusiones y escisiones cuando impliquen
aumentos de capital), disoluciones de sociedades y empresas, contratos de prenda sin tenencia abiertas, etc.
GUÍA de entidades sin ánimo de lucro

Impuesto de registro con cuantía:

• El valor a pagar se liquida a la tarifa del 0,7% sobre el valor económico incorporado en el documento.
• Para aumentos de capital suscrito, la base gravable la constituye el valor del aumento del capital suscrito,
esto es, la diferencia entre el capital suscrito que se encuentra inscrito en la Cámara de Comercio, y el nuevo
valor que informa el documento, a una tarifa del 0,7% sobre el valor del aumento, mas un 0.3% adicional
sobre el valor de la prima en colocación de acciones, cuando esta ultima sea la causa del aumento.

Ejemplos de actos con cuantía:

• Constitución de sociedades, si es una sociedad por acciones (anónima y en comandita por acciones) se
liquidará sobre el valor del capital suscrito. Si es una sociedad limitada, colectiva, en comandita simple o
es una empresa unipersonal, se liquida sobre el valor del capital social.
• Los aumentos de capital social y aumentos de capital suscrito, se liquidan sobre el valor del aumento.
• Cesión de cuotas o venta de establecimientos de comercio, se liquidan sobre el valor del respectivo acto
o contrato.
• Reservas de dominio y prendas sin tenencia cerradas, se líquida sobre el valor garantizado.
• Liquidación de sociedad civil o comercial, empresas unipersonales, sobré el valor de los bienes
adjudicados.
• Liquidación de sociedad conyugal o sucesiones, sobre el valor de los bienes adjudicados

¿Cuándo debe pagarse el impuesto de registro?

El impuesto debe cancelarse al momento de solicitar el registro del documento en las ventanillas de atención
al público de la cámara.
Únicamente se recibe el pago en efectivo o en cheque de gerencia.

Oportunidad del registro y sanción de extemporaneidad

La solicitud de inscripción de un acto o negocio jurídico debe efectuarse dentro de los dos (2) meses siguientes
a la fecha del documento, si éste fue otorgado o expedido en Colombia.
Si el documento fue expedido en el exterior, el registro debe efectuarse dentro de los tres (3) meses siguientes
a la fecha de otorgamiento del documento.
El registro del documento que informe sobre la situación de control o grupo empresarial, se debe efectuar
dentro de los 30 días siguientes a la configuración de la situación de control o grupo empresarial.
Cuando el documento no se presenta para inscripción dentro de los términos anteriores, causa una sanción por
extemporaneidad, equivalente a intereses moratorios por mes o fracción de mes, sobre el valor del impuesto
a liquidar.

Documentos que deben inscribirse en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos y Privados

Cuando el documento deba inscribirse tanto en la cámara de comercio y en la oficina de instrumentos

públicos y privados porque afecta bienes inmuebles, el impuesto debe pagarse únicamente en la oficina de
instrumentos públicos y privados del lugar donde este localizado el inmueble. En este caso, deberá acreditarse
el pago ante la cámara de comercio.

Actos exentos de impuesto de registro

• La inscripción de libros de actas y de contabilidad.

• Todos los actos relacionados con la información de la matrícula mercantil y su renovación.
• La cancelación de la matrícula mercantil.
• Los cambios de nombre de los establecimientos de comercio.
• Los cambios de actividad del comerciante y del establecimiento de comercio.
• La inscripción del certificado especial de las entidades sin ánimo de lucro, expedido por la autoridad
competente.
 Impuesto de registro

• Todos los actos relacionados con el registro de proponentes.

• Las providencias judiciales o administrativas cuando no incorporen un derecho apreciable en dinero
a favor de una o de varias personas. Por ejemplo: resoluciones de la Superintendencia de Sociedades,
oficios, embargos, desembargos, actos administrativos expedidos por la autoridad que ejerce Inspección
y vigilancia de las entidades sin ánimo de lucro.
• Los documentos de aumentos de capital provenientes de capitalización de pasivos dentro de los acuerdos
de reestructuración de que trata la Ley 550 de 1999.
• Las reformas del capital asignado a la sucursal de sociedad extranjera.
• Certificados de revisor fiscal informando aumentos de capital pagado de las sociedades.
• Los actos, contratos o negocios jurídicos que se realicen entre entidades públicas.
• El 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio jurídico, o la
proporción del capital suscrito o capital social que corresponda a las entidades públicas, cuando concurran
entidades públicas y particulares.

Importante

Conforme a las disposiciones tributarias, los documentos sujetos al impuesto de registro se encuentran exentos
del pago de impuesto de timbre nacional.

Servicios
en línea CCB La Cámara de Comercio de Bogotá tiene un espacio diseñado para que a través de nuestros
Servicios en Línea pueda realizar virtualmente los siguientes Servicios Registrales:

• Renovación de matrícula mercantil

• Calculadora valor renovación matrícula mercantil o inscripción ESAL
• Consulta para el trámite de actualización de la actividad económica (Código CIIU)
• Asistencia virtual para la elaboración de actas, donde podrá resolver todas sus inquietudes a través de un chat en línea
con abogado especializado y revisar previamente las actas emitidas por las Juntas de Socios, Asamblea de Accionistas
y Juntas Directivas, de las Sociedades Comerciales inscritas en la Cámara de Comercio de Bogotá
• Trámites virtuales para el Registro Único de Proponente (Nuevo)

CERTIFICADOS ELECTRÓNICOS

Podrá adquirir los siguientes Certificados Electrónicos de las personas jurídicas, naturales y establecimientos de comercio,
inscritos en la Cámara de Comercio de Bogotá:

• Certificado de Matrícula.
• Certificado de Existencia y Representación Legal.
• Certificado del Registro Único de Proponentes
• Certificado Especial Negativo de Libros.

Certificados que pueden ser solicitados en nuestra página web, con total celeridad, seguridad y validez técnica y jurídica,
tanto el mundo físico como en el electrónico.

Mayores informes
019003318383 - www.ccb.org.co

“Este documento contiene información y orientaciones de

carácter general sobre algunos aspectos legales aplicables a los
actos y documentos sujetos a inscripción en el Registro Público.
El presente texto no suple la normatividad vigente ni evita la
aplicación de la misma“

Fecha de publicación septiembre de 2013. Código 827-1