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Liquidación de
Sueldos
27-02-2006 al 03-03-2006
De 08 a 10 Hs
CURSOS DE LIQ: SUELDOS
U.B.A. - Centro de Est. de la Fac. de CC.EE. -
ERREPAR
Liquidación de
Sueldos
31-07-2006 al 04-08-2006
De 08 a 10 Hs
CURSOS DE LIQ: SUELDOS
U.B.A. - Centro de Est. de la Fac. de CC.EE. -
ERREPAR
Liquidación de
Sueldos
7-08-2006 al 11-08-2006
De 08 a 10 Hs
CURSOS DE LIQ.SUELDOS
ERREPAR
Liquidación de
Sueldos
5-12-2006 y 6-12-2006
Temático
Liquidación de
Sueldos
ROSARIO 5-09-2006
18-10-2006
CUESTIONES PRACTICAS RELATIVAS AL EMPLEADOR
Curso de Liquidación
de Sueldos - NIVEL I -
DIAS 19, 20 Y 21 DE MARZO DE 2007
CONSEJO PROFESIONAL DE CIENCIAS
ECONOMICAS DE TIERRA DEL FUEGO E ISLAS
DEL ATLANTICO SUR – CAMARA USHUAIA
Curso de Liquidación
de Sueldos - NIVEL I -
DIAS 22, 23 Y 24 DE MARZO DE 2007
TEMARIO
Curso de Liquidación
de Sueldos - NIVEL I -
DIAS 18 Y 19 DE ABRIL DE 2008
Objetivo del curso
Empleador
Trabajador
Socio-empleado
Auxiliares del trabajador
Delegado o representante (trabajo de grupo o por equipo)
Concepto:
S/LCT: Contraprestación percibida por el trabajador
como consecuencia del contrato de trabajo y por
haber puesto su fuerza de trabajo a disposición del
empleador, aunque no preste servicios.
S/SIJP: Todo ingreso en dinero o en especie
(susceptible de apreciación pecuniaria) que
percibiera el afiliado en retribución y compensación
o con motivo de su actividad personal.
REMUNERACIONES
- Sueldo o Salario.
- S.A.C.
- Honorarios
- Comisiones
- Participación en las utilidades.
- Habilitación.
- Propinas
- Gratificaciones (excepto las que no fueran habituales y
regulares).
- Suplementos adicionales habituales y regulares.
- Viáticos y Gastos de representación (excepto lo gastado y
acreditado por medio de comprobantes).
- Retribución y servicios ordinarios y extraordinarios
REMUNERACIONES. Clasificación
Concepto.
Contraprestación percibida por el trabajador como
consecuencia del contrato de trabajo y por haber
puesto su fuerza de trabajo a disposición del
empleador, aunque no preste servicios. Dicha
prestación debe constituir un beneficio de libre
disponibilidad para el trabajador e ingresar en forma
definitiva a su patrimonio.
Prestaciones no remunerativas
Prestaciones no remunerativas.
Además de los conceptos ya expresados, las
prestaciones no remunerativas tienen las siguientes
características:
No deben ser tenidas en cuenta para el cálculo de
vacaciones, S.A.C., indemnizaciones, licencias
pagas, etc.
No están sujetas a aportes ni contribuciones al
Sistema Único de la Seguridad Social.
Prestaciones no remunerativas
Tipos
– Mejoramiento Calidad de Vida
– Reparación de Daños
– Compensación de Gastos
– Subsidios
– Prestación no remunerativa por suspensión. (art. 223 bis
L.C.T.)
– Prestaciones no remuneratorias establecidas por C.C.T.
– Prestaciones complementarias no remunerativas
determinadas por el art. 105 L.C.T.
Beneficios Sociales
Concepto.
BECAS
ESTIMULOS POR PASANTIAS
ASIGNACIONES NO REMUNERATIVAS
(ESTABLECIDAS POR EL PEN)
ASIGNACIONES FAMILIARES
SALARIO MINIMO VITAL Y MOVIL
Concepto.
La ley 23.041 define la metodología de cálculo del Sueldo
Anual Complementario para la actividad privada,
Administración Pública central y descentralizada, empresas del
Estado, empresas mixtas y empresas de propiedad del Estado.
Dicho cálculo consiste en el 50 % de la mayor remuneración
mensual devengada por todo concepto dentro de los
semestres que culminen en los meses de junio y diciembre de
cada año.
El Decreto Reglamentario de la Ley determina que el S.A.C.
será proporcional al tiempo trabajado en los semestres que
correspondan.
SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO SUELDO
ANUAL COMPLEMENTARIO
Tratamiento especial:
– Licencia por maternidad
– Ley de riesgos del trabajo
– Gratificaciones
– Inicio y cese de la relación laboral
– Periodo inferior a un mes
JORNADA DE TRABAJO Y DESCANSOS
Marco legal
– Constitución Nacional: Art. 14 bis y Art. 75 inciso
12
– LCT (Art. 196)
– Ley 11544
– Normas especiales
– CCT
JORNADA DE TRABAJO Y DESCANSOS
Clasificación
De acuerdo a la fuente
Jornada legal
Jornada contractual
Jornada convencional
JORNADA DE TRABAJO Y DESCANSOS
De acuerdo a su extensión
– Completa
– Reducida
– A tiempo parcial
JORNADA DE TRABAJO Y DESCANSOS
Hs suplementarias
Anuales 200 hs
Mensuales 30 hs
Diarias 3 hs
JORNADA DE TRABAJO Y DESCANSOS
A- BIOLÓGICAS
1. Reposo
2.Recuperación
C -SOCIALES
1. Vida familiar
2. Relaciones con la comunidad
Funciones del Descanso
D-ESPARCIMIENTO
1. Deportivo
2. Cultural
3. Recreativo
E-EDUCACIÓN :
1. Capacitación
2. Desarrollo personal
F-TIEMPO LIBRE
DESCANSO DIARIO
NORM 8 8 8 8 8 3
NORM 1 1 1 1 1
EXTRA 3 3 3 3 3
Descanso Anual y Vacaciones
aniversario calendario
Ingreso: 20/7/2002 Ingreso: 20/7/2002
Vacaciones: 2002: 14 días Vacaciones: 2002: 1 dia c/20
Tiempo de trabajo: en 2002:
Tiempo de trabajo: en 2002: 5
5 meses y 10 días
– Cumplimiento del tiempo de
meses y 10 días
trabajo mínimo para tener
derecho a 14 días: 20/1/03.
– Otorgamiento de la vacación
completa a partir del:
21/1/2003.
14 días – 7 días
Remuneraciones variables:
Se toma el promedio de las mismas que
hubiese devengado durante el año anterior
al que corresponda al período de
vacaciones o durante los últimos seis
meses de prestación de servicios, a opción
del trabajador.
Retribuciones de Vacaciones art. 155 LCT
Mensualizado:
Se toma el sueldo del trabajador y se lo
divide por 25, a ese valor unitario se lo
multiplica por los días de vacaciones.
Retribuciones de Vacaciones art. 155 LCT
◊ 1º de Enero
◊ 17 de Agosto
◊ Viernes Santo
◊ 12 de octubre
◊ 24 de Marzo
◊ 8 de Diciembre
◊ 2 de Abril
◊ 25 de Diciembre
◊ 1º de Mayo
◊ 25 de Mayo
◊ El día no laborable
◊ 20 de Junio
◊ 9 de Julio Jueves Santo
Días no laborables por causas Religiosas
Ley 24.571
– Declara días no laborables para las
personas en relación de dependencia
que profesan la religión judía:
a)Dos días por el año nuevo judío (Rosh
Hashana)
b)Un día por el día del perdón (Iom Kipur)
Días no laborables por causas Religiosas
Ley 24.757
Declara días no laborables para las personas en relación
de dependencia que profesan la religión islámica:
a) Un día por año nuevo musulmán (Hégira)
b) Un día, que sería el posterior a la culminación del ayuno
(Id Al-Fitr)
c) Un día por el día de la fiesta del sacrificio (Id Al Adha)
Días no laborables por causas Religiosas
Ley 25.151
Dispone que los trabajadores alcanzados por
las Leyes 24.571 y 24.757, devengarán
remuneración y los demás derechos
emergentes de la relación laboral (como sí
hubieran prestado servicios) los días de
festividades religiosas.
Los días conmemorativos
Retribución
Finalización de la jornada
de trabajo sin cumplirla
íntegramente por decisión
del empleador
Asueto
Retribución
Se abonará la jornada
completa de trabajo en
forma normal
Licencias Especiales
– fallecimiento de un hermano, un
día
– para rendir éxamen en la
enseñanza media o universitaria,
2días corridos por éxamen,
con un máximo de 10 días por
año
Licencias Especiales
Retribución
– trabajadores mensualizados
como jornalizados o retribuidos
por hora, se debe seguir el
criterio analizado respecto de
las vacaciones
Licencia deportiva
– Ley 20.596
una licencia deportiva de hasta sesenta
días (según el caso) a los deportistas
aficionados, dirigentes o árbitros que
deban participar en torneos o asambleas
organizados por la federación respectiva
Licencia donante de sangre
– Ley 22.990
– una licencia de veinticuatro
horas a los trabajadores que
donen sangre
Licencia por citaciones judiciales
– Ley 23.691
– una licencia para concurrir a una
citación efectuada por un tribunal
nacional o provincial.
– La licencia corresponde al tiempo
necesario para acudir a la citación
Licencia para realizar tramites personales
– Ley 23.691
– una licencia para realizar trámites personales y
obligatorios ante autoridades nacionales, provinciales o
municipales siempre y cuando los mismos no pudieran
ser efectuados fuera del horario normal de trabajo. El
tiempo debe ser el estrictamente necesario para
cumplir la diligencia, con mas el que insuma el trabajo.
Jurisprudencia
– Vacaciones:
Acumulación. Compensación
La posibilidad de acumular días de
vacaciones correspondientes a otros años
se refiere al goce efectivo de la licencia
anual remunerada y no a su posible
compensación en dinero.
(CNApTrab., SalaII, 13-XII-1994, González,
Hugo c/ Piano Bar Le Champagne y otro,
TySs., 1997, pág.1011)
Jurisprudencia
Liquidación de vacaciones
Datos: trabajador jornalizado
jornal: $ 40
Fecha de ingreso: 1/4/99
Fecha de otorgamiento: 1/4/03
Caso Practico
Liquidación de vacaciones
Resolución:
Vac = $R por jornal *
dias de vac
Vac = $ 40 * 14 = $ 580
Caso Practico
Liquidación de vacaciones
Datos: trabajador mensualizado
Último sueldo: $ 400 ( marzo 2003)
Fecha de ingreso: 1/4/99
Fecha de otorgamiento: 1/4/03
Caso Practico
Liquidación de vacaciones
Resolución:
Vac = $RF * dias de vac
25
Vac = $ 500 * 14 = $ 280
25
Caso Practico
Liquidación de vacaciones
Datos Adicionales :
Comisiones devengadas y cobradas:
Septiembre de 2.002: 500 $
Octubre de 2002: 300 $
Noviembre de 2002: 300 $
Diciembre de 2002: 400 $
Enero de 2002: 800 $
Febrero de 2002: 700 $
Caso Practico
Liquidación de vacaciones
Resolución:
Promedio de los últimos seis meses =
Liquidación de vacaciones
Resolución:
Vac = ( $RF + P$RV ) * dias de vac
25
Liquidación de vacaciones
Datos Adicionales :
Despido 10/12/03
Caso Practico
Liquidación de vacaciones
Resolución 1 : Vac prop
($RF + P$RV) * dias de vac * (total dias trabajados/360 ) * SAC
25
Liquidación de vacaciones
Resolución 2 : Vac prop
($RF + P$RV) * dias de vac * SAC
25
1.300/25x1= $ 52.00
1000/30x29=$ 967.00
Total $1019.00
Enfermedades y
Accidentes Inculpables
Se denominan enfermedades y
accidentes inculpables a los eventos
dañosos originados en causas
totalmente ajenas a la responsabilidad
del empleador, contraídos o producidos
fuera del ámbito laboral.
Caracteres
Se deber de mantener
vigente el contrato de
trabajo
De corresponder abonar los
salarios por ciertos períodos
predeterminados
Notificaciones
prestaciones en especie
habituales:
las mismas serán valorizadas
convenientemente
Licencias sin goce de sueldo
– Caso N° 1:
– Joaquín Peralta ingresó en la firma Los
Nogales el 1/2/95. Es un trabajador casado y
con dos hijos, de 5 y 8 años de edad.
– El 3/4/95 se lesiona jugando al fútbol en un
partido entre vecinos; tiene derecho a cobrar
una licencia por enfermedad por un plazo que
podría llegar a extenderse a los seis meses.
CASOS PRACTICOS
Caso N° 2:
Caso N° ° 3:
– Jaime Montalbán es un trabajador sin cargas de familia, que
el 1/3/95 contrae hepatitis contando a esa fecha con una
antigüedad en el empleo de cuatro años. Guarda reposo
desde el 1/3/95 hasta el 3/4/95. Se reincorpora a partir de
entonces.
– Sin embargo, la misma enfermedad lo obliga a faltar desde
el 8/5/95 hasta el 15/8/95.
– En este caso la dolencia es la misma. En consecuencia,
tiene derecho a percibir licencia por enfermedad por el
primer período solicitado y por una parte del segundo hasta
el tope de los tres meses de tiempo.
– Sus derechos a percibir la licencia correspondiente al
segundo período se extenderán hasta el 8/7/95. Por los
restantes días su empleador deberá conservarle el puesto.
CASOS PRACTICOS
– Caso N° 4:
– Daniel Fernández es un trabajador mensualizado, el
1/9/95 contrajo una enfermedad que lo obligó a
permanecer inactivo durante cinco meses. A dicha
fecha contaba con una antigüedad en el empleo de dos
años y no tenía cargas de familia.
– Por el mes de agosto había percibido un sueldo de
$550.
– Fernández tiene derecho a percibir una licencia por
enfermedad por una valor mensual de $550.
– La licencia paga se extenderá hasta tres meses.
Posteriormente sólo tendrá derecho a que su
empleador le conserve el puesto.
Riesgos del trabajo
EMPLEADOR
Gran invalidez
Existe gran invalidez cuando, un trabajador,
con incapacidad permanente, requiera la
ayuda continua de otra persona, para
realizar sus necesidades vitales mínimas.
Aportes personales
Jubilación 7% o 11%
Ley 19032 3%
Obra social 3%
Sujetos alcanzados
Del desempeño de cargos públicos y la percepción de gastos protocolares[1]
Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia
De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie[2]
De los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados de los planes de
seguro de retiro privado[3]
De los servicios personales prestados por asociados a Entidades Cooperativas
de Trabajo (Honorarios + Retorno[4])
Ajustes de cualquier naturaleza, de los conceptos mencionados
precedentemente
[1] Este concepto fue introducido por la L. 24631, resultando de aplicación
desde el 1/1/1996, inclusive
[2] En cuanto tengan su origen en el trabajo personal
[3] Los planes deben ser administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros y provenir del trabajo personal de los
beneficiarios
[4] Entiéndase por retorno a los excedentes repartibles (Ver Art. 42 de la ley
20337)
Ganancias 4ta Categoría
Conceptos gravados[1]
Asignaciones no remunerativas establecidas por el Poder
Legislativo o Ejecutivo (salvo disposición en contrario)
Adicionales por alimentación
Adicionales por antigüedad
Adicionales por presentismo
Adicionales por puntualidad
Adicionales por zona.
Beneficios obtenidos por becas o pasantías (estímulos).
[1] Hay conceptos que son de dudoso encuadre, en cuanto si se encuentran gravados, no gravados o
exentos, tales como: indemnización especial que debe percibir la trabajadora en caso de despido por
motivo de embarazo o maternidad [art.Art. 182, LCT, ver Dict. (AFIP - DAT) 43/00]; indemnización por
renuncia de la trabajadora en excedencia [art.Art. 183, inc. b), LCT]; indemnización por clientela para el
viajante de comercio; indemnización por muerte del empleador o del trabajador, en este último caso, que
no sea a consecuencia de un accidente o enfermedad. En los tres primeros casos mencionados,
entendería que se encuentran gravados, no así el último, como al igual de la extinción de la relación
laboral en los casos de falta o disminución de trabajo, o por fuerza mayor
Ganancias 4ta Categoría
Beneficios sociales[2].:
Bonificaciones.
Comisiones por venta.
Día del gremio
El comodato de casa-habitación de propiedad del empleador
(Art. 105, LCT).
Feriados.
[2] Los distintos conceptos que bajo la denominación de beneficios sociales y/o vales de
combustibles, extensión o autorización de uso de tarjetas de compra y/o crédito, vivienda,
viajes de recreo o descanso, pago de gastos de educación del grupo familiar u otros
conceptos similares, sean otorgados por el empleador o a través de terceros a favor de
sus dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por el impuesto a las
ganancias, aun cuando los mismos no revistan carácter remuneratorio a los fines de los
aportes y contribuciones al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones o
regímenes provinciales o municipales análogos. (Según lo dispuesto en el primer párrafo
del Art. 100 de la ley de impuesto a las ganancias)
Ganancias 4ta Categoría
Conceptos no gravados
Asignaciones familiares.
Depósitos convenidos[1]
Fondo de Cese Laboral (Ex Fondo de Desempleo de la
Industria de la Construcción)[2]
Beneficios sociales[3].
Pago de cursos de capacitación[4].
Provisión de ropa de trabajo[5].
Rescate del plan de un seguro de retiro privado[6]
Ganancias 4ta Categoría
[1] Los depósitos convenidos consisten en importes de carácter único o periódico, que cualquier persona
física o jurídica convenga con el afiliado depositar en su respectiva cuenta de capitalización individual.
Estos depósitos tendrán la misma finalidad que la descripta para las imposiciones voluntarias y podrán
ingresarse a la administradora en forma similar.
Los depósitos convenidos deberán realizarse mediante contrato por escrito que será remitido a la
administradora en la que se encuentre incorporado el afiliado con una anticipación de 30 (treinta) días a la
fecha en que deba efectuarse el único o primer depósito (Art. 57, L.24241: SIJP). Los depósitos
convenidos con destino al régimen de capitalización no constituyen remuneración para ningún efecto legal
y no se considerarán renta del afiliado a los efectos tributarios (Art. 113 segundo párrafo, SIJP).
[2] Ver ―Construcción: régimen laboral‖, José Luis Sirena, página 22, Colección Práctica, 2004, Errepar
[3] Según lo dispuesto en el segundo párrafo del Art. 100 de la ley de impuesto a las ganancias
[4] La norma se refiere al otorgamiento o pago de cursos de capacitación o especialización en la medida
que los mismos resulten indispensables para el desempeño y desarrollo de la carrera del empleado o
dependiente dentro de la empresa
[5] O de cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso
exclusivo en el lugar de trabajo
[6] No se encontraran sujetos al impuesto, el importe proveniente del rescate por el beneficiario del plan
de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de
Seguros, cualquiera sea su causa, en la medida en que el importe rescatado sea aplicado a la
contratación de un nuevo plan con entidades que actúan en el sistema, dentro de los 15 (quince) días
hábiles siguientes a la fecha de percepción del rescate
Ganancias 4ta Categoría
Conceptos exentos
Incremento de las indemnizaciones exentas, Art. 16 Ley 25561 (Ley
de Emergencia Pública)
Indemnización por antigüedad que hubiere correspondido legalmente
en caso de despido[1].[2]
Indemnización L25323, Art. 1º (Por el incremento de la indemnización
del Art. 245 de la LCT, a consecuencia de reclamarle el trabajador a
su empleador una vez despedido una indemnización por no haber
estado registrada la relación de trabajo)
Indemnización L25323, Art. 2º (Por el incremento de la indemnización
del Art. 245 de la LCT, a consecuencia de una intimación del
trabajador a su empleador para que le abone las indemnizaciones)
[1] Solamente serán aquellas que correspondan por la aplicación de normas legales
[2] Solamente serán aquellas que correspondan por la aplicación de normas legales. Entendemos por
indemnización por antigüedad, tanto aquellos en que esta deba percibirse por un despido en forma
directa, como así también en caso de despido indirecto (LCT: Artículos 245, 246, 247, 250, 251, 253 y
254 segundo párrafo)
Ganancias 4ta Categoría
Conceptos no habituales
sueldo anual complementario (Aguinaldo o Prestación
Complementaria Anual)
plus vacacional[1]
gratificaciones extraordinarias
ajustes de haberes de años anteriores en el cual el beneficiario
opte por imputarlos al periodo de la percepción
[1] Entiéndase por plus vacacional, a la diferencia entre el cociente de la remuneración
mensual y el denominador 25, y de la misma respecto de los días del mes o de 30, según
el criterio adoptado (Se sugiere adoptar como denominador el valor 30,4) por los días de
vacaciones que le correspondan al trabajador en función de su antigüedad, suponiendo
que haga el goce integro de las mismas.
Ganancias 4ta Categoría
GANANCIA NETA
Más
Ganancia neta de pagos anteriores correspondientes al mismo período.
Menos
Sujeto al límite establecido en el Anexo III según texto de la RG (AFIP) 1285:
Ganancia no imponible proporcional.
Deducción especial proporcional.
Cargas de familia proporcional.
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
Aplicación de la escala del artículo 90 de la ley.
RETENCION TOTAL ACUMULADA DEL EJERCICIO
Menos
Retenciones practicadas en meses anteriores correspondientes al mismo período.
Percepciones efectuadas por la Aduana, según resolución general (DGI) 3543 y modificaciones[1]
Más
Reintegros anteriores por devoluciones de retenciones practicadas en exceso.
RETENCION DEL MES O SUMA A REINTEGRAR EN EL MES
[1] La deducción del cómputo de las percepciones de Aduana fue introducida por la RG (DGI) 4239.
Modalidades de contratación
Modalidades de Contratación
Contratos laborales
Por tiempo indeterminado (a tiempo parcial, temporada)
Por tiempo determinado
De duración cierta (Plazo fijo)
De duración incierta (Eventual)
Aprendizaje
Ver Agenda Laboral Errepar páginas 455.000 y 457.000.
Contratos no laborales
Pasantías y becas
Documentación Laboral
Recibos de sueldos/adelantos
– LCT Art. 140
– Rurales Art.124 L. 22.248
Libro sueldos
– LCT Art. 52
– PYMES L.24467 Art. 83 SURL
– Rurales Art.123 L. 22.248
Planillas horarias L. 11544, Art. 6
LIQUIDACION DE SUELDOS II
EMBARGOS
Aportes personales
Jubilación 7% o 11%
Ley 19032 3%
Obra social 3%
OBLIGATORIOS: CONTRIBUCIONES DE
SOLIDARIDAD O CON FINES
ESPECIFICOS, SEGUROS DE VIDA O
SEPELIO.
SALARIO MINIMO VITAL Y MOVIL
SOBRE EL SUELDO
SOBRE EL SAC
SOBRE INDEMNIZACIONES