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Casos Prácticos
El cuadro muestra el total percibido por horas extras y comisiones en los seis últimos meses. Ambos conceptos han sido percibidos todos
los meses durante dicho periodo.
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CASO PRÁCTICO N° 4
Fecha de ingreso : 01.12.2005
Remuneración Básica : S/. 1550.00
Asignación Familiar : S/. 75.00 REMUNERACIÓN VACACIONAL DE COMISIONISTAS
Valor de transporte * : S/. 200.00
Comisiones Una empresa cuenta con comisionistas. Uno de ellos
Junio 2008 : S/. 1 200.00 iniciará su descanso vacacional a partir del 2 de julio y
Julio : S/. 1 500.00 el otro culmina su contrato de trabajo el mismo día. A
Agosto : S/. 1 000.00 continuación se muestra las comisiones percibidas en
Setiembre : S/. 1 900.00 los seis últimos meses de ambos trabajadores:
Octubre : S/. 800.00
Noviembre : S/. 2 000.00
Comisiones Comisionista 1 Comisionista 2
Junio 1,500.00 2,516.00
Según lo establecido en el artículo 15º del Decreto Le-
Mayo 1,200.00 2,100.00
gislativo Nº 713 (08.11.91), la remuneración vacacional
es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido Abril 1,600.00 2,300.00
habitualmente en caso de continuar laborando. Marzo 1,700.00
Se considera remuneración, a este efecto, la compu- Febrero 2,100.00
table para la compensación por tiempo de servicios, Enero 1,650.00
aplicándose analógicamente los criterios establecidos Sistema de Pensiones: SNP AFP
para la misma.
Fecha de ingreso: 01-01-05 01-04-06
En ese sentido, según lo establecido en el artículo 17º del
D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97) TUO LEY DE LA CTS, en el La tasa de aportación a la AFP es 12.90%
caso de comisionistas, destajeros y en general de traba- Todos los comisionistas perciben una remuneración básica
jadores que perciban remuneración principal imprecisa, de 1000.00 Nuevos Soles y su jornada de trabajo es de lunes a
la remuneración computable se establece en base al viernes.
promedio de las comisiones, destajo o remuneración
principal imprecisa percibidas por el trabajador en el
semestre respectivo. Se pide
Además, según lo señalado en el artículo 19º, del refe- a. Determinar la remuneración vacacional de los comi-
rido dispositivo legal, no se consideran remuneración sionistas.
computable:
Desarrollo
e) el valor del transporte, siempre que este supeditada a
la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente a. La oportunidad del descanso vacacional será fijada
cubra el respectivo traslado. de común acuerdo entre el empleador y el trabaja-
dor, teniendo en cuenta las necesidades de funcio-
Por lo que el concepto valor de transporte, no será to- namiento de la empresa y los intereses propios del
mado en cuenta para el cálculo de la remuneración del trabajador. A falta de acuerdo, decidirá el empleador
descanso vacacional. en uso de su facultad directriz.
Establecida la oportunidad de descanso vacacional,
ésta se inicia aun cuando coincida con el día de
Cálculo del Descanso Vacacional
Remuneración Básica: S/. 1550.00
descanso semanal, feriado o día no laborable en el
Asig. Familiar: 75.00 centro de trabajo.
Base legal
Promedio de comisiones
Junio 2006: S/. 1 200.00 Art. 14, D. Leg. y Art. N.° 14 D. S. N.° 012-92-TR.
Julio: S/. 1 500.00 Como vemos, la oportunidad de inicio del descanso
Agosto: S/. 1 000.00 vacacional puede coincidir con el día de descanso
Setiembre: S/. 1 900.00 semanal, feriado o día no laborable en el centro de
Octubre: S/. 800.00
Noviembre: S/. 2 000.00
trabajo. En el caso planteado, éste se inicia el día
domingo 2 de julio.
S/. 8 400.00 / 6 = 1 400.00 La remuneración vacacional de los comisionistas se
establece de conformidad a lo previsto en el artículo
Total 17 del Decreto Legislativo N.° 650.
Descanso Vacacional S/. 3025.00
Base legal
Art. 17, D.S. N.° 012-92-TR
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D erechos y B eneficios S ociales de los T rabajadores
Comisionista 1
Junio 1,500.00
Mayo 1,200.00 CASO PRÁCTICO N° 5
Abril 1,600.00
Marzo 1,700.00
Febrero 2,100.00 TRABAJADOR QUE DECIDIÓ ACUMULAR SU PERIODO
Enero 1,650.00 VACACIONAL
————
Total 9,750.00 El Sr. Domingo Ariel trabaja en una importante empresa
====== editorial. Ante la necesidad de contar con sus servicios,
aceptó acumular su descanso vacacional. La fecha de
inicio del descanso de siete días es el 1 de julio. Para
ello, el departamento de contabilidad cuenta con los
Total Nº de Prom. siguientes datos:
comisiones meses comis.
Abril 2,300.00 30
Total 6,916.00 91
Se pide
a. Determinar el monto de la remuneración vacacio-
Total Nº de Prom.
nal.
comisiones días diario Desarrollo
a. El trabajador puede convenir por escrito con su
6,916.00 ÷ 91 = 76.00 empleador en acumular hasta dos descansos
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Artículo 1º.- Derogado por Decreto Legislativo Nº 892, lidad, las cooperativas, las empresas autogestionarias,
vigente desde el 01.01.97 las sociedades civiles y las empresas que no excedan
de veinte (20) trabajadores.
Artículo 2º.- Derogado por Decreto Legislativo Nº 892,
vigente desde el 01.01.97 Concordancia:
D.S. N° 009-98-TR (06.08.98), Art. 2º
Artículo 3º.- Derogado por Decreto Legislativo Nº 892, Ley N° 26887, Art. 295º
vigente desde el 01.01.97 Ley N° 28015 (03.07.03), Art. 3º
D.S. Nº 009-2003-TR (12.09.03), Art. 3º
Artículo 4º.- Derogado por Decreto Legislativo Nº 892,
Artículo 10º.- Se encuentran excluidas de la
vigente desde el 01.01.97
participación en la gestión, las empresas autogestio-
Artículo 5º.- Derogado por Decreto Legislativo Nº 892, narias, cooperativas y comunales, las individuales, las
vigente desde el 01.01.97 sociedades civiles y en general todas aquellas que no
Artículo 6º.- Los trabajadores de las empresas excedan de veinte (20) trabajadores.
comprendidas en la presente Ley, participan de la Concordancia:
gestión de las mismas, a través de Comités destinados D.S. N° 009-98-TR (06.08.98), Art. 2º
a mejorar la producción y productividad de la empresa. Ley N° 26887, Art. 295º
Ley N° 28015 (03.07.03), Art. 3º
La integración y funcionamiento de dichos Comités, D.S. Nº 009-2003-TR (12.09.03), Art. 3º
será determinado por el Reglamento del presente
Decreto Legislativo, debiendo estar integrados por no Artículo 11º.- Se encuentran excluidos de la
menos de dos (2) representantes de la empresa y por participación en la propiedad, debido a la naturaleza
un (1) representante de los trabajadores. de la empresa, los trabajadores de las cooperativas, de
Este régimen sustituye al régimen de participación en las empresas autogestionarias, sociedades anónimas
la gestión vigente, a partir del Ejercicio 1992. laborales, empresas comunales, empresas exclusiva-
mente de propiedad del Estado de derecho público
Concordancia: y de derecho privado, las empresas individuales de
D. Leg. Nº 892, Art. 2º cualquier naturaleza, mutuales de ahorro y vivienda,
Ley N°27564, Art. 3º municipales y regionales, sociedades civiles y peque-
Artículo 7º.- A efectos de la participación ñas empresas y microempresas que son aquellas que
de los trabajadores en la propiedad de la empresa; cuentan con veinte (20) o menos trabajadores.
las empresas comprendidas en el presente Decreto Concordancia:
Legislativo están obligadas, en caso de aumento de D.S. N° 009-98-TR (06.08.98), Art. 2º
capital por suscripción pública a ofrecer a sus trabaja- Ley N° 26887, Art. 295º
dores la primera opción en la suscripción de acciones, Ley N° 28015 (03.07.03), Art. 3º
en no menos de diez por ciento (10%) del aumento de D.S. Nº 009-2003-TR (12.09.03), Art. 3º
capital.
El derecho se ejercitará, en primera rueda dentro de DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
los treinta (30) días de publicada la oferta y en segunda Primera.-
rueda, dentro del plazo señalado en el correspondiente Disposición derogada por el D. Leg. Nº 892 (11.11.96) vigente desde
acuerdo de aumento de capital y sólo por el saldo que el 01.01.97.
quede, hasta cubrir la parte del aumento de capital
ofrecido a sus trabajadores. Segunda.- Las comunidades de compensación
quedan automáticamente disueltas. La liquidación de
Concordancia: su patrimonio se efectuará de acuerdo a las normas
D.Leg Nº 892, Art. 2º, 10º,11º
Ley N° 26887, Arts.201º, 202º, 203º, 204º, 206º, 211º,
que establezca el Reglamento del presente Decreto
212º Legislativo.
Artículo 8º.- Las comunidades laborales podrán disolverse volunta-
riamente. Las que no opten por la disolución, continua-
Artículo derogado por el D.Leg. Nº 755 (13.11.91)
rán subsistiendo, como personas jurídicas de derecho
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participación en las utilidades, de acuerdo a su moda- los intereses de los trabajadores en materia de participa-
Casos Prácticos
CASO PRÁCTICO N° 1
Cálculo de la CTS de la Sra. Mendez:
Periodo a liquidar: 01-05-08 al 29-09-2008
CTS Conceptos remunerativos computables Remuneración básica: 6,000.00
y no computables - cese del trabajador Asignación familiar: 75.00
La Sra. Thalia Méndez renunció, con fecha 29 de setiem- Movilidad de libre disposición 300.00
bre de 2008, a su cargo de gerente general de la empresa 1/6 gratificación julio. 2008 = 1059.16
————
“SUR FRUS”. El departamento de contabilidad cuenta Remuneración computable 7434.16
con la siguiente información acerca de sus conceptos
remunerativos:
Conceptos remunerativos percibidos en el mes de Cálculo del depósito:
setiembre:
Remun. Nº de meses Nº de meses
Subtotal
computable del año a liquidar
Remuneración básica 6,000.00
Asignación familiar 75 7,434.16 ÷ 12 x 5 = 3,097.56
Gratificación extraordinaria 200
Movilidad libre disposición 300
Asignación por educación 500 Remun. Nº de días Nº de días a
Participación en las utilidades 2,500.00 Subtotal
———— computable del año liquidar
S/. 9,575.00
=======
7,434.16 ÷ 360 x 29 = 598.86
————
Total:
3, 696.42
========
Se pide:
a. Determinar el cálculo de la CTS a depositar corres-
pondiente al periodo comprendido entre el 01-05- Una vez producido el cese del trabajador, éste podrá
2008 y la fecha de cese del trabajador 29-09-2008. efectuar el retiro total de su CTS incluido los intere-
ses.
Desarrollo:
a. La compensación por tiempo de servicios que se
devengue al cese del trabajador por periodo menor CASO PRÁCTICO N° 2
a un semestre le será pagada directamente por el
empleador, dentro de las 48 horas de producido CTS de trabajadores destajeros
el cese y con efecto cancelatorio. La remuneración La Empresa Transplak S.A. dedicada a la fabricación de
computable será la vigente a la fecha del cese. golosinas cuenta con trabajadores que perciben su
Base Legal remuneración al destajo en relación al número de uni-
Art. 3 D.S. N° 001-97-TR. dades producidas. A continuación se muestra los montos
percibidos por dos trabajadores durante los últimos seis
No se consideran remuneraciones computables las
meses incluyendo los conceptos remunerativos que
siguientes:
perciben los dos trabajadores del área:
a) Gratificaciones extraordinarias
b) Cualquier forma de participación en las utilida- Trab. 1 Trab. 2
des de la empresa;
(…) Fecha de ingreso: 01/01/07 01/07/08
Remun. mensual: destajo destajo
f ) La asignación o bonificación por educación, Remun. últ. 6 meses:
siempre que sea por un monto razonable y se May. 2008 900.00
encuentre debidamente sustentada; Jun. 2008 800.00
(…) Jul. 2008 900.00 600.00
Agt. 2008 700.00 700.00
Base Legal Set. 2008 600.00 800.00
Art. 19 D.S. N° 001-97-TR. Oct. 2008 1,000.00 1,200.00
———— ————
Según lo expuesto, los conceptos remunerativos que Total 4,900.00 3,300.00
percibió la Sra. Thalia Mendez y que son indicados Gratif. de Fiestas Patrias: 900.00
anteriormente no forman parte de la remuneración
computable para determinar el monto de la CTS a
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depositar.
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SEGURO DE VIDA
mensuales percibidos en el mes de marzo, a saber: Póliza S/. 3,200.00 * 0.53 S/. 16.96
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del plazo referido en el segundo párrafo del presente vencido el plazo señalado obligatoriamente para la
artículo, la Secretaría Técnica publicará en su local un conservación de documentos, se invertirá la carga
aviso detallando, de manera resumida, el contenido de de la prueba en favor del deudor.
sus resoluciones, precisando el nombre del acreedor, 39.5 Los créditos controvertidos judicial, arbitral o admi-
el monto de los créditos por concepto de capital, nistrativamente serán registrados por la Comisión
intereses y gastos y el orden de preferencia. Dentro como contingentes, siempre que dicha controver-
de los cinco (5) días siguientes a la publicación cual- sia esté referida a su existencia, origen, legitimidad,
quier acreedor podrá oponerse a dichas resolucio- cuantía o titularidad, y el asunto controvertido sólo
nes, adjuntando la información y documentación pueda dilucidarse en el fuero judicial, arbitral o
a efectos de fundamentar su pedido. administrativo, por ser competencia exclusiva de
38.5 En los casos de créditos invocados por acreedores la autoridad a cargo.
vinculados al deudor y en aquéllos en que surja La Comisión de Procedimientos Concursales del
alguna controversia o duda sobre la existencia de INDECOPI que resulte competente al interior de
los mismos, el reconocimiento de dichos créditos
un procedimiento concursal, sólo podrá disponer
solamente podrá ser efectuado por la Comisión, la
el reconocimiento de créditos que se sustenten
que investigará su existencia, origen, legitimidad
en un acto administrativo, si verifica previamente,
y cuantía por todos los medios, luego de lo cual
que dicho acto, en el extremo referido al crédito
expedirá la resolución respectiva.
invocado, se encuentra firme o que haya agotado
38.6 La Comisión se pronunciará, en los casos previstos la vía administrativa conforme a las disposicio-
en los párrafos cuarto y quinto del presente artículo, nes aplicables, y que, adicionalmente, haya sido
teniendo en consideración únicamente la documen- debidamente notificado al deudor. Asimismo, la
tación presentada por las partes, que obre en sus Comisión de Procedimientos Concursales del IN-
archivos, hasta el quinto día hábil posterior a la fecha DECOPI deberá reconocer los créditos referidos en
en que la Secretaría Técnica efectuó la publicación el artículo 1 aun cuando los actos administrativos
del aviso donde detalla, de manera resumida, el que los sustenten hayan sido controvertidos ante el
contenido de sus resoluciones. Sin perjuicio de lo Poder Judicial, salvo que exista un mandato judicial
anterior, la Comisión podrá requerir información que disponga expresamente lo contrario, conforme
adicional cuando lo considere conveniente. a lo señalado en el Artículo 2 del Decreto Supremo
Artículo 39º.- Documentación sustenta- Nº 021-2012-PCM.
toria de los créditos De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 021-
2012-PCM (04.03.12)
39.1 Los créditos que se sustenten en declaraciones
o autoliquidaciones presentadas ante entidades 39.6 La existencia de los créditos contingentes será
administradoras de tributos o de fondos previcio- puesta en conocimiento de los demás acreedores.
nales, suscritas por el deudor, serán reconocidos El titular de los créditos contingentes podrá acudir
por su solo mérito. a la Junta con derecho a voz pero sin voto.
39.2 Asimismo, serán reconocidos por el sólo mérito de Artículo 40º.- Calificación de créditos
su presentación, los créditos que se sustenten en laborales
sentencias judiciales consentidas o ejecutoriadas
La existencia de los créditos contingentes será puesta
o laudos arbitrales, siempre que su cuantía se
en conocimiento de los demás acreedores. El titular de
desprenda del tenor de los mismos o que hayan
los créditos contingentes podrá acudir a la Junta con
sido liquidados en ejecución de sentencia. La Co-
derecho a voz pero sin voto.
misión sólo podrá suspender el reconocimiento
por mandato expreso del Poder Judicial, Árbitro Artículo modificado por el Decreto Legislativo Nº 1050 (27.06.08)
o Tribunal Arbitral que ordene la suspensión, o en Artículo 41º.- Contenido de las resolu-
caso de que exista una sentencia o laudo arbitral ciones de reconocimiento de créditos
que señale la nulidad o ineficacia de la obligación.
Las resoluciones de reconocimiento de créditos emitidas
39.3 Los créditos que se sustenten en títulos valores por la Secretaría Técnica y la Comisión deberán contener:
o documentos públicos serán reconocidos por
la Comisión por el solo mérito de la presentación a) La identificación del acreedor y del deudor;
de dichos documentos, suscritos por el deudor b) El monto de los créditos por concepto de capital,
siempre que su cuantía se desprenda del tenor intereses y gastos;
de los mismos, salvo que considere que requiere c) El orden de preferencia de los créditos; y
mayor información. d) La existencia o inexistencia de vinculación entre
39.4 Para el reconocimiento de los créditos de origen acreedor y deudor, conforme a los criterios esta-
laboral, y siempre que se haya acreditado el vínculo blecidos en el Artículo 12.
laboral de los trabajadores, la Comisión reconocerá
los créditos invocados, en mérito a la autoliqui- Artículo 42º.- Orden de preferencia
dación presentada por el solicitante, salvo que el 42.1 En los procedimientos de disolución y liquidación,
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deudor acredite haberlos pagado o, de ser el caso, el orden de preferencia en el pago de los créditos
la inexistencia de los mismos. En caso de que haya es el siguiente:
Primero: Remuneraciones y beneficios sociales 69.2 Los acreedores preferentes podrán renunciar al
adeudados a los trabajadores, aportes impagos al orden de cobro de los créditos que les correspon-
Sistema Privado de Pensiones o a los regímenes de cuando así lo manifiesten de manera indubi-
previsionales administrados por la Oficina de table, pudiendo exigir garantías suficientes para
Normalización Previsional, la Caja de Beneficios y decidir la postergación de su derecho preferente
Seguridad Social del Pescador u otros regímenes de cobro. En el caso de créditos laborales dicha
previsionales creados por ley, así como los inte- renuncia es inválida.
reses y gastos que por tales conceptos pudieran 69.3 Para hacer efectivo el derecho de cobro de los
originarse. Los aportes impagos al Sistema Privado créditos reprogramados en el Plan de Reestructu-
de Pensiones incluyen los conceptos a que se re- ración, éstos deberán ser previamente reconocidos
fiere el Artículo 30 del Decreto Ley Nº 25897, con por la autoridad concursal. Pagado el íntegro de
excepción de las comisiones cobradas por la ad- los créditos reconocidos, el deudor deberá pagar
ministración de los fondos privados de pensiones. los créditos no reconocidos previstos en el Plan de
Segundo: Los créditos alimentarios. Reestructuración.
Tercero: Los créditos garantizados con hipoteca, Numeral modificado por el artículo 21º del Decreto Legislativo
garantía mobiliaria, anticresis, warrants, derecho Nº 1050 (27.06.08)
de retención o medidas cautelares que recaigan 69.4 La administración del deudor pagará a los acreedo-
sobre bienes del deudor, siempre que la garantía res observando el Plan de Reestructuración. Será de
correspondiente haya sido constituida o la medida su cargo actualizar los créditos reconocidos y liqui-
cautelar correspondiente haya sido trabada con an- dar los intereses hasta la fecha de pago, aplicando
terioridad a la fecha de publicación a que se refiere la tasa establecida en el Plan de Reestructuración.
el Artículo 32. Las citadas garantías o gravámenes,
de ser el caso, deberán estar inscritas en el registro DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
antes de dicha fecha, para ser oponibles a la masa DISPOSICIONES FINALES
de acreedores. Estos créditos mantienen el presen- QUINTA.- Cese Colectivo
te orden de preferencia aun cuando los bienes que
los garantizan sean vendidos o adjudicados para Solamente desde la suscripción del Convenio de Li-
cancelar créditos de órdenes anteriores, pero sólo quidación se podrá cesar a los trabajadores, para cuyo
hasta el monto de realización o adjudicación del efecto se cursará aviso notarial con una anticipación de
bien que garantizaba los créditos. diez (10) días calendario a la fecha prevista para el cese.
Los ceses anteriores a la suscripción se regirán por las
Cuarto: Los créditos de origen tributario del Estado, leyes laborales vigentes.
incluidos los del Seguro Social de Salud - ESSALUD,
sean tributos, multas, intereses, moras, costas y Concordancia:
recargos. D.S. N° 003-97-TR (27.03.97), LPCL Arts. 46° a 52°.
Quinto: Los créditos no comprendidos en los órde- OCTAVA.- Elección de representante laboral ante
nes precedentes; y la parte de los créditos tributarios Juntas de Acreedores
que, conforme al literal d) del numeral 48.3 del Para efectos del cumplimiento del Artículo 47.2 de la
Artículo 48, sean transferidos del cuarto al quinto Ley, el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo,
orden; y el saldo de los créditos del tercer orden que mediante Resolución Ministerial, determinará el pro-
excedieran del valor de realización o adjudicación cedimiento para elegir y designar al representante de
del bien que garantizaba dichos créditos. los créditos de remuneraciones y beneficios sociales
Numeral modificado por el D.L. Nº 1050 (27.06.09). ante la Junta de Acreedores, debiendo respetar los
42.2 Cualquier pago efectuado por el deudor a alguno siguientes criterios:
de sus acreedores, en ejecución del Plan de Rees- a) El número de representantes será de dos, un titular
tructuración o el Convenio de Liquidación, será im- y un suplente.
putado, en primer lugar, a las deudas por concepto b) Será elegido representante quien alcance la mayor
de capital luego a gastos e intereses, en ese orden. votación entre los trabajadores y ex trabajadores
Concordancia:
considerando un voto por cada acreedor.
D. Leg. Nº 856 (04.10.96) c) La designación por el Ministerio de Trabajo y
Ley Nº 26702 Ley del Sistema Financiero (09.12.96), Art. 1º Promoción del Empleo se realizará tomando en
Circular OF. N° AFP-27-2003 cuenta la elección realizada por los ex trabajadores
y trabajadores.
Artículo 69º.- Pago de créditos durante
la reestructuración patrimonial d) Se deben establecer las causales para el reemplazo
justificado del representante y los mecanismos de
69.1 El orden de preferencia establecido en el Artículo control de los electores.
42 para el pago de los créditos no será de aplica-
La reglamentación debe emitirse dentro de un plazo
ción en los casos en que se hubiese acordado la
máximo de treinta (30) días de publicada la presente Ley.
reestructuración, con excepción de la distribución
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Concordancia:
transferencia de activos fijos del deudor. R.M.N° 324-2002-TR (22.11.02)