Área contabilidad y costos III

Casos prácticos relacionados con la Ley

General de Sociedades utilizando el Nuevo Plan
Contable General para Empresas
e) La sociedad acordó cambiar de giro c) Por la determinación del resultado
Ficha Técnica del negocio, al que no estuvo de del ejercicio y la conformación de las
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala acuerdo el socio Julio Soto quien hizo Reservas
constar su desacuerdo el acta corres-
Título : Casos prácticos relacionados con la Ley pondiente, por lo que a solicitado ——————— x ——————— DEBE HABER
General de Sociedades utilizando el Nuevo
Plan Contable General para Empresas su separación mediante una carta 89 DETERMINACIÓN
notarial entregado a la sociedad en DEL RESULTADO DEL
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 184 - Primera el plazo previsto por ley. EJERCICIO 50,000
Quincena de Junio 2009 891 Utilidad
f) Para la devolución de sus acciones
del socio retirado, la sociedad no 58 RESERVAS 5,000

En este artículo hemos elaborado 3 casos ha llegado a un acuerdo sobre la 582 Legal
prácticos relacionados con la Ley General valorización de estas acciones, que 59 RESULTADOS ACUMULADOS 45,000
de Sociedades, específicamente sobre el tampoco se encuentran cotizadas 591 Utilidades no Distribuidas
retiro de socios y capitalización de deu- en la bolsa de valores, por lo que el Por los resultados acumulados y la
das, utilizando las cuentas del Nuevo Plan reembolso se realizara de acuerdo al Reserva legal del 10%
Contable General para Empresas. valor en libros.
g) Se determina el valor de las partici-
Para mostrar de manera didáctica la paciones que le corresponde al socio
utilización de las cuentas de este nuevo d) Por la donación de activos recibidos
que se retira que se calculó sobre el a nombre de la sociedad.
plan de cuentas hemos tomado como total del patrimonio neto.
referencia los artículos Nº 200 y Nº 206
h) Por la amortización de las acciones ——————— x ——————— DEBE HABER
de la Ley General de Sociedades.
que le corresponde al socio Soto que 33 INMUEBLES, MAQUIN.
se retira de la sociedad. Y EQUIPO 12,000
i) Por la cancelación de sus dividendos 335 Muebles y Enseres
Caso Práctico Nº 1 a los demás socios. 52 CAPITAL ADICIONAL 12,000
524 Otros
Desarrollo Por la donación recibida de un
Retiro de un socio cancelando sus a) Por el aporte de los socios al consti- activo fijo
participaciones de acuerdo al valor tuirse la sociedad.
en libros
——————— x ——————— DEBE HABER
a) La sociedad PETROGAS S.A. Se ha e), f) y g) Para determinar cuánto es el
constituido con 5 socios quienes sus- 14 CUENTAS POR COBRAR monto que se le tiene que amorti-
criben acciones y pagaron sus aportes AL PERSONAL, A LOS
zar al socio Soto que se retira de la
ACCIONISTAS, DIREC-
de la siguiente manera: TORES Y GERENTES 340,000 sociedad.
142 Accionistas (o socios)
Valor
50 CAPITAL 340,000 El saldo del patrimonio a la fecha es:
Socios Acciones de cada Total
acción 501 Capital Social
CAPITAL 84.58
Zoila Medina 8,000 10 80,000 Por las acciones suscrita al constituirse
la Sociedad PETROGAS S.A. CAPITAL ADICIONAL 2.99
Orlando Cór- 6,000 10 60,000
RESERVAS 1.24
doba
RESULTADOS ACUMULADOS 11.19
Julio Soto 7,000 10 70,000 b) Por la cancelación de los aportes de
Arturo Rojas 5,000 10 50,000 los socios 100.00

Raúl Contreras 8,000 10 80,000 ——————— x ——————— DEBE HABER De acuerdo a lo indicado en el artículo
34,000 340,000 10 CAJA Y BANCOS 340,000 200º de la ley el valor en libros de cada
acción se determina dividiendo el total
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
del patrimonio neto entre el número total
b) El Aporte fue en efectivo depositado financieras de acciones.
en Bancos.
14 CUENTAS POR COBRAR
c) Al finalizar el ejercicio la sociedad AL PERSONAL, A LOS Total Patrimonio 402,000
tuvo una utilidad libre de impuestos ACCIONISTAS, DIREC- Total acciones 34,000
—————
de S/. 50,000 habiéndose constituido TORES Y GERENTES 340,000 Valor de cada acción 11.823529
—————
una Reserva Legal del 10%. 142 Accionistas
d) Durante el ejercicio se ha recibido una (o socios)
donación de un activo fijo valorizado de esta manera el valor de cada acción
en S/.12,000. es de S/. 11.82.

N° 184 Primera Quincena - Junio 2009 Actualidad Empresarial III-9

 III Aplicación Práctica
Correspondiéndole a cada socio lo siguiente: i) Por la distribución de los dividendos
a los demás socios
Socios Acciones Valor de cada acción Total
Zoila Medina 8,000 11.82353 94,588 ——————— x ——————— DEBE HABER
Orlando Córdoba 6,000 11.82353 70,941 59 RESULTADOS
Julio Soto 7,000 11.82353 82,765
ACUMULADOS 35,735
591 Utilidades no
Arturo Rojas 5,000 11.82353 59,118
Distribuidas
Raúl Contreras 8,000 11.82353 94,588
44 CUENTAS POR PAGAR
34,000 402,000 A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES 35,735
Participación que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto. 441 Accionista (o socios)
Por la distribución de los dividendos
CAPITAL RESULTADOS que les corresponden a cada socio.
CAPITAL RESERVAS TOTAL
ADICIONAL ACUMULADOS --------------------- x -------------------------
Zoila Medina 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23 44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS, 35,735
Orlando Córdoba 60,000.00 2,117.65 882.35 7,941.18 70,941.17
DIRECTORES Y GERENTES
Julio Soto 70,000.00 2,470.59 1,029.41 9,264.71 82,764.70 441 Accionista (o socios)
Arturo Rojas 50,000.00 1,764.71 735.29 6,617.65 59,117.65 10 CAJA Y BANCOS 35,735
104 Cuentas Corrientes en
Raúl Contreras 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
instituciones financieras
340,000.00 12,000.00 5,000.00 45,000.00 402,000.00 Por la cancelación de los dividendos
a cada socio.

Participaciones sobre el Patrimonio que ——————— x ——————— DEBE HABER

le toca al socio Julio Soto. Finalmente la Conformación del Capital
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 82,765 queda de la siguiente manera:
Capital 84.58 70,000.25 469 Otras Cuentas por
Capital adicional 2.99 2,470.60 Pagar diversas Valor
Reservas 1.24 1,029.42 Socios Acciones de cada Total
10 CAJA Y BANCOS 82,765
Resultados acumul. 11.19 9,264.74 acción
——— ————— 104 Cuentas Corrientes
100.00 82,765.00 en instituciones Zoila Medina 8,000 10 80,000
——— —————
financieras Orlando Cór- 6,000 10 60,000
Por la cancelación de sus participacio- doba
h) Por la amortización de las acciones nes al socio Soto. Arturo Rojas 5,000 10 50,000
que le corresponde al socio Soto.
Raúl Contreras 8,000 10 80,000
——————— x ——————— DEBE HABER 27,000 270,000
El saldo del patrimonio después del pago
50 CAPITAL 70,000
al socio que se retiro
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 2,471
524 Otros Capital 270,000 67.16
58 RESERVAS 1,029 Capital adicional 9,529 2.37 Caso Práctico Nº 2
Reservas 3,971 0.99
582 Legal Resultados acumul. 35,735 8.89
———— ———
59 RESULT. ACUMULADOS 9,265 319,235
————
100.00
——— Retiro de un socio cancelando sus par-
591 Utilidades no distribuidas ticipaciones con un valor mayor de sus
46 CUENTAS POR PAGAR acciones acordado por los socios
DIVERSAS - TERCEROS 82,765
a) La sociedad LÁSER S.A. Se ha consti-
469 Otras Cuentas por Tal comos se puede observar después tuido con 5 socios quienes suscriben
Pagar diversas de la devolución de sus participacio- acciones y pagaron sus aportes de la
Por el monto que le corresponde nes del socio Soto el patrimonio ha siguiente manera:
al socio Soto que se retira de la quedado disminuido, modificándose la
sociedad. proporción de las participaciones de los
demás socios. Valor
Socios Acciones de cada Total
acción
CAPITAL RESULTADOS
CAPITAL RESERVAS TOTAL Félix Calderón 2,000 10 20,000
ADICIONAL ACUMULADOS
Benito Aguilar 4,000 10 40,000
Zoila Medina 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
Daniel Pare- 5,000 10 50,000
Orlando Córdoba 60,000.00 2,117.65 882.35 7,941.18 70,941.17 des
Arturo Rojas 50,000.00 1,764.71 735.29 6,617.65 59,117.65 Ángel Vega 3,000 10 30,000
Raúl Contreras 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23 Raúl Calderón 4,000 10 40,000
270,000.00 9,529.41 3,970.59 35,735.29 319,235.29 18,000 180,000

III-10 Instituto Pacífico N° 184 Primera Quincena - Junio 2009

 Área Contabilidad y Costos III
b) El Aporte fue en efectivo depositado c) Por la determinación del resultado De acuerdo a lo indicado en el artículo
en Bancos. del ejercicio y la conformación de las 200º de la ley el valor en libros de cada
Reservas. acción se determina dividiendo el total
c) Al finalizar el ejercicio la sociedad
del patrimonio neto entre el número total
tuvo una utilidad libre de impuestos ——————— x ——————— DEBE HABER de acciones.
de S/. 40,000 habiéndose constituido
una Reserva Legal del 10%. 89 DETERMINACIÓN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO 40,000
d) La sociedad acordó cambiar de Total Patrimonio 220,000
891 Utilidad Total acciones 18,000
domicilio del Lima Perú a la ciudad —————
58 RESERVAS 4,000 Valor de cada acción 12.22
de Guayaquil del Ecuador los socios —————
582 Legal
Félix Calderón y Benito Aguilar no
están de acuerdo con dicho traslado 59 RESULTADOS
ACUMULADOS 36,000
por lo que solicitaron su separación
mediante una carta notarial entrega- 591 Utilidades no
de esta manera el valor de cada acción
distribuidas
do a la sociedad en el plazo previsto es de S/. 12.222.
Por los resultados acumulados y la
por ley. Correspondiéndole a cada socio lo si-
Reserva legal del 10% 561 Donacio-
e) Para la devolución de las acciones co- nes guiente:
rrespondientes a los socios retirados,
la sociedad ha llegado a un acuerdo Valor
con los socios que se retiran en valo- Socios Acciones de cada Total
rizar dichas acciones a S/. 13.00 cada e), f) y g) Para determinar cuánto es el acción
uno. monto que se le tiene que amorti-
zar al socio Soto que se retira de la Félix Calderón 2,000 12.22222 24,444
g) Se determina el valor de las participa- sociedad. Benito Aguilar 4,000 12.22222 48,889
ciones que le corresponde a los socios
que se retiran que se calculan sobre Daniel Paredes 5,000 12.22222 61,111
el total del patrimonio neto. Capital 180,000.00 81.82
Reservas 4,000.00 1.82 Ángel Vega 3,000 12.22222 36,667
h) Por la amortización de las acciones Result. acumulados 36,000.00 16.36
que le corresponde a los socios que ————— ——— Raúl Calderón 4,000 12.22222 48,889
220,000.00 100.00
se retiran de la sociedad. ————— ———
18,000 220,000
i) Por la cancelación de sus dividendos
a los demás socios.
Participación que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto.
Desarrollo
a) Por el aporte de los socios al consti- CAPITAL RESERVAS
RESULTADOS
TOTAL
tuirse la sociedad. ACUMULADOS

Félix Calderón 20,000.00 444.44 4,000.00 24,444.44

——————— x ——————— DEBE HABER
Benito Aguilar 40,000.00 888.89 8,000.00 48,888.89
14 CUENTAS POR COBRAR Daniel Paredes 50,000.00 1,111.11 10,000.00 61,111.11
AL PERSONAL, A LOS 180,000
ACCION., DIRECTORES Ángel Vega 30,000.00 666.67 6,000.00 36,666.67
Y GERENTES
Raúl Calderón 40,000.00 888.89 8,000.00 48,888.89
142 Accionistas
(o socios) 180,000.00 4,000.00 36,000.00 220,000.00
50 CAPITAL 180,000
501 Capital Social
Participaciones sobre el Patrimonio que De tal manera que de acuerdo a libros
Por las acciones suscrita al constituirse
la Sociedad PETROGAS S.A. le toca al socio Félix Calderón contables le corresponde a cada socio
lo siguiente:

Capital 81.82 20,000.00

Reservas 1.82 444.44 Félix Calderón 24,444.44
b) Por la cancelación de los aportes de Resultados acumulados 16.36 4,000.00 Benito Aguilar 48,888.89
——— ———— —————
los socios 73,333.33
100.00 24,444.44 —————
——— ————
——————— x ——————— DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 180,000 De acuerdo a lo acordado con los socios
104 Cuentas Corrientes
Participaciones sobre el Patrimonio que les corresponde lo siguiente:
en instituciones le toca al socio Benito Aguilar
financieras
Valorizac.
14 CUENTAS POR COBRAR Acciones de accio- Total
AL PERSONAL, ALOS 180,000 Capital 81.82 40,000.00 nes
ACCIONISTAS, DIREC- Reservas 1.82 888.89
TORES Y GERENTES Resultados acumulados 16.36 8,000.00 Félix Calderón 2,000 13.00 26,000.00
——— ————
142 Accionistas (o socios) 100.00 48,888.89
——— ————
Benito Aguilar 4,000 13.00 52,000.00

N° 184 Primera Quincena - Junio 2009 Actualidad Empresarial III-11

 III Aplicación Práctica
Determinando la diferencia pagado ——————— x ——————— DEBE HABER Patrimonio %
demás
46 CUENTAS POR PAGAR Capital 120,000 54.55
DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00
Valor por Valor en Diferen- Reservas 2,667 1.21
469 Otras Cuentas por
pagar libros cia Result. acumulados 19,333 8.79
Pagar diversas
Félix Calderón 26,000 24,444.44 1,555.56 10 CAJA Y BANCOS 52,000.00 142,000 100.00
104 Cuentas Corrientes
Benito Aguilar 52,000 48,888.89 3,111.11 en instituciones financieras Determinando la pérdida por el pago
Por la cancelación de sus participacio-
demás a los socios retirados que se dis-
78,000 73,333.33 4,666.67 nes al socio Aguilar tribuye entre los socios que permanecen
en la sociedad.

h) Por la amortización de las acciones Resultados Distribución Monto por

que le corresponde al socio Félix % Distribución
acumulados de pérdida distribuir
Calderón
Daniel Paredes 10,000.00 41.67 1,944.45 8,055.55
——————— x ——————— DEBE HABER Ángel Vega 6,000.00 25.00 1,166.67 4,833.33
50 CAPITAL 20,000.00 Raúl Calderón 8,000.00 33.33 1,555.56 6,444.44
501 Capital Social
24,000.00 100.00 4,666.67 19,333.33
58 RESERVAS 444.44
582 Legal
59 RESULT. ACUMULADOS 5,555.56 Tal como se puede observar después quedado disminuido, modificándose la
591 Utilidades no de la devolución de sus participaciones proporción de las participaciones de los
distribuidas a los socios retirados el patrimonio ha demás socios, de la siguiente manera:
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00
Resultados
469 Otras Cuentas por Capital Reservas Total
acumulados
Pagar diversas
Por el monto que le corresponde Daniel Paredes 50,000.00 1,111.11 8,055.56 59,166.67
al socio Calderón que se retira de
Ángel Vega 30,000.00 666.67 4,833.33 35,500.00
la sociedad.
Raúl Calderón 40,000.00 888.89 6,444.44 47,333.33
——————— x ———————
120,000.00 2,666.67 19,333.34 142,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00
469 Otras Cuentas por l) Por la distribución de los dividendos
Pagar diversas a los demás socios
10 CAJA Y BANCOS 26,000.00 Caso Práctico Nº 3
104 Cuentas Corrientes ——————— x ——————— DEBE HABER
en instituciones financieros 59 RESULTADOS
Por la cancelación de sus participacio- ACUMULADOS 19,333.34 Capitalización de deudas
nes al socio Calderón. 591 Utilidades no a) La sociedad LA VENTUROSA S.A. Se
distribuidas ha constituido con 5 socios quiénes
44 CUENTAS POR PAGAR suscriben acciones y pagaron sus
A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34 aportes de la siguiente manera:
h) Por la amortización de las acciones DIRECTORES Y
que le corresponde al socio Benito GERENTES
Valor
Aguilar 441 Accionista Socios Acciones de cada Total
(o socios) acción
——————— x ——————— DEBE HABER
Por la distribución de los divi- Juan Hurtado 4,000 8 32,000
50 CAPITAL 40,000.00 dendos que les corresponden a
cada socio. Cesar Zúñiga 5,000 8 40,000
501 Capital Social
Daniel Córdova 5,000 8 40,000
58 RESERVAS 888.89 ——————— x ———————
582 Legal Antonio Cerdan 5,000 8 40,000
44 CUENTAS POR PAGAR
59 RESULTADOS A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34 Raúl Perales 3,000 8 24,000
ACUMULADOS 11,111.11 DIRECTORES Y 22,000 176,000
591 Utilidades no GERENTES
Distribuidas 441 Accionista (o socios)
b) El Aporte fue en efectivo depositado
46 CUENTAS POR PAGAR 10 CAJA Y BANCOS 19,333.34
DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00
en Bancos
104 Cuentas Corrientes c) Se ha decepcionado un préstamo del
469 Otras Cuentas por en instituciones
Pagar diversas financieras banco de Crédito por S/. 40,000 para
Por el monto que le corresponde financiar parte de la compra de un
Por la cancelación de los dividendos
al socio Calderón que se retira de a cada socio.
local comercial.
la sociedad. d) Se ha comprado mercaderías por
S/. 20,000 más IGV al contado.

III-12 Instituto Pacífico N° 184 Primera Quincena - Junio 2009

 Área Contabilidad y Costos III
e) Se ha comprado el local comercial por d) Por la compra de mercaderías ——————— x ——————— DEBE HABER
lo que se pago al contado S/. 162,000
——————— x ——————— DEBE HABER 69 COSTO DE VENTAS 20,000
al contado.
691 Mercaderías
f) Se vendió toda la mercadería por 60 COMPRAS 20,000
S/. 60,000 más IGV. Al crédito. 20 MERCADERÍAS 20,000
601 Mercaderías
201 mercadería manufact.
g) Se determinó una utilidad de 40 TRIBUTOS Y APORTES
S/. 40,000 calculándose el impuesto AL SIST. DE PENSIONES 3,800 Por el costo de ventas de las mer-
Y DE SALUD POR PAGAR caderias.
y participaciones de la siguiente
manera: 4011 Impuesto General
a las Ventas
g) Por el cierre contable para determinar
10 CAJA Y BANCOS 23,800 el resultado del ejercicio
Resultado del ejercicio 40,000
8 % Participación de 104 Cuentas Corrientes
los trabajadores (3,200) en instituciones ——————— x ——————— DEBE HABER
————— financieras
36,800 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 20,000
30 % Impuesto a la Renta (11,040) Por la compra de mercaderías al
————— 611 Mercaderías
Resultado de libre disponib. 25,760 contado.
————— 69 COSTO DE VENTAS 20,000
10% RESERVA LEGAL 2,576
691 Mercaderías
——————— x ———————
Por el traslado del saldo de la cuenta
20 MERCADERÍAS 20,000 69 a la cuenta 61 al cierre del
Desarrollo 201 Mercadería ejercicio.
a) Por la conformación del capital de la manufacturados
——————— x ———————
sociedad La Venturosa S.A. 61 VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS 20,000 89 DETERMINACIÓN DEL
——————— x ——————— DEBE HABER 611 Mercaderías RESULT. DEL EJERCICIO 20,000
Por el destino de las compras de 60 COMPRAS 20,000
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS 176,000 mercaderías 601 Mercaderías
ACCIONISTAS, DIREC- Para saldar la cuenta 60 al cierre
TORES Y GERENTES del periodo.
441 Accionista (o socios)
e) Por la compra de Activos Fijos ——————— x ———————
50 CAPITAL 176,000
501 Capital Social ——————— x ——————— DEBE HABER 70 VENTAS 60,000
Por las acciones suscrita al constituirse 701 Mercaderías
33 INMUEBLE, MAQUIN.
la Sociedad LA VENTUROSA S.A. Y EQUIPO 162,000 89 DETERMINACIÓN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO 60,000
332 Edificaciones
40 TRIBUTOS Y APORTES ——————— x ———————
b) Por el Aporte de los socios deposita- AL SIST. DE PENSIONES 30,780
dos en Bancos Y DE SALUD POR PAGAR 89 DETERMINACIÓN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO 11,040
——————— x ——————— DEBE HABER 4011 Impuesto General
a las Ventas 88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040
10 CAJA Y BANCOS 176,000 10 CAJA Y BANCOS 192,780 Por las participaciones de los trabaja-
104 Cuentas Corrientes dores e Impuesto a la Renta
104 Cuentas Corrientes
en instituciones en instituciones
financieras ——————— x ———————
financieras
14 CUENTAS POR COBRAR Por la compra del activo fijo al con- 88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040
AL PERSONAL, A LOS 176,000 tado . 41 REMUNERACIONES Y
ACCIONISTAS, DIREC- PARTICIPACIONES
TORES Y GERENTES POR PAGAR 11,040
441 Accionista (o socios) f) Por la venta de toda la mercadería al 40 TRIBUTOS Y APORTES
Por la cancelación de las acciones contado AL SISTEMA DE PENSIONES
suscritas Y DE SALUD POR PAGAR
——————— x ——————— DEBE HABER Por las participaciones e Impuesto a
12 CUENTAS POR COBRAR la Renta por pagar.
c) Por el préstamo decepcionado COMERC. - TERCEROS 71,400
121 Facturas , boletas y ——————— x ———————
——————— x ——————— DEBE HABER
otros comprobantes
10 CAJA Y BANCOS 40,000 por cobrar 89 DETERMINACIÓN
70 VENTAS 60,000 DEL RESULTADO DE
104 Cuentas Corrientes EJERCICIO 25,760
en instituciones 701 Mercaderías
financieras 59 RESULTADOS
40 TRIBUTOS Y APORTES ACUMULADOS 23,184
45 OBLIGACIONES AL SIST. DE PENSIONES 11,400
FINANCIERAS 40,000 Y DE SALUD POR PAGAR 591 Utilidades no distribuidas
451 Prestamos de institu- 4011 Impuesto General 58 RESERVAS 2,576
ciones financieras y a las Ventas 582 Legal
otras entidades Para registrar los resultados no
Por la venta de mercaderías al crédito
Por el préstamo recibido del Banco más IGV. distribuidos y la Reserva Legal del
de Crédito. período.

N° 184 Primera Quincena - Junio 2009 Actualidad Empresarial III-13

 III Aplicación Práctica
LA VENTUROSA S.A. Asiento Contable
BALANCE GENERAL
(AL 31 de diciembre de xx5) ——————— x ——————— DEBE HABER

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 40,000

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 469 Otras Cuentas por Pagar diversas
Cuentas por Cobrar Com. 71,400 Sobregiros Bancarios 580 58 RESERVAS 600
Otras Cuentas por Cobrar 23,180 Otras cuentas por Pagar 14,240 582 Legal
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94,580 Préstamos Bancarios 40,000 50 CAPITAL 39,400
———— ————
Inmueble Maq. y Equipo 162,000 54,820 501 Capital Social
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PATRIMONIO Por la capitalización de las deudas pendientes al
Capital 176,000 Banco de Crédito.
Reservas 2,576
Resultados Acumulados 23,184
———— ————
162,000
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201,760
———— De esta manera el nuevo Balance queda de la siguiente manera:
256,580 256,580
————
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———— LA VENTUROSA S.A.
BALANCE GENERAL
Capitalizando la deuda (AL 31 de diciembre de xx5)
h) Después de haberse elaborado el Balance General, se ha ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
determinado que a pesar de haberse obtenido utilidad la ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
empresa muestra una falta de liquidez. Cuentas por Cobrar Com. 71,400 Sobregiros Bancarios 580
Otras Cuentas por Cobrar 23,180 Otras cuentas por Pagar 14,240
i) En la fecha se ha cumplido el plazo para el pago de la deuda ————
94,580
al Banco de Crédito, sin embargo por la falta de dinero no es ———— ————
Inmueble Maq. y Equipo 162,000 14,820
posible cancelar lo adeudado, para superar este problema la PATRIMONIO
sociedad acordó invitar al mencionado banco para que puede Capital 215,400
adquirir acciones a fin de poder capitalizar la totalidad de lo Reservas 3,176
adeudado, después de haber estudiado la propuesta el Banco ————
Resultados Acumulados 23,184
————
aceptó participar en el patrimonio de la sociedad. 162,000
————
241,760
————
Calculando la cantidad que se debe Capitalizar, determinado 256,580 256,580
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de acuerdo al patrimonio actual, considerando el monto de
Capital y las Reservas.
Tal como se puede observar en el Balance después de la
Saldos % Capital proporcional Capital ajustado capitalización, la deuda por los prestamos recibidos ha des-
Capital 176,000 98.56 39,423 39,400 aparecido incrementándose el Capital y las Reservas en forma
Reservas 2,576 1.44 577 600 proporcional.
178,576 100.00 40,000 40,000 Por tanto el nuevo Capital quedará de la siguiente manera:
Como el valor nominal de cada acción es de S/. 8.00 es necesario Socios Acciones Valor de cada acción Total
que el monto que se va ha capitalizar debe ser divisible por el
valor de cada acción por lo que el valor de S/. 39,423 debe Banco de Crédito 4,925 8.00 39,400
ser redondeado a S/. 39,400 y la diferencia debe ser ajustado Juan Hurtado 4,000 8.00 32,000
con Reservas. Cesar Zúñiga 5,000 8.00 40,000
Daniel Córdova 5,000 8.00 40,000
Por tanto la capitalización de la deuda al banco va a significar
un aumento en el Capital, debiéndose emitir 4,925 acciones a Antonio Cerdan 5,000 8.00 40,000
S/. 8.00 cada una resulta los S/. 39,400 que se deben capitali- Raúl Perales 3,000 8.00 24,000
zar. 26,925 215,400

III-14 Instituto Pacífico N° 184 Primera Quincena - Junio 2009