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26/04/2013

EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO DE LAS PERSONAS NATURALES EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Dr. Oscar Martín Sánchez Rojas 26 de abril 2013
osanchez@sunat.gob.pe

TEORÍA DEL IMPUESTO A LA RENTA
RENTA PRODUCTO FLUJO DE RIQUEZA INCREMENTOS PATRIMONIALES INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Presunción ¿Iuris Tantum?
Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituye renta neta no declarada por éste.

Rentas de trabajo Fuente durable susceptible de generar ingresos periódicos

Ganancia de capital Por ejemplo ganancia especulativa en Bolsa (2010) exoneración 5 UIT

Rentas Imputadas Mejoras inmobiliarias

Presunción (Por Default) Inversión de la carga probatoria hacia el contribuyente Art. 52 de la LIR

ESTRUCTURA DE LA PRESUNCIÓN

ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA PERUANA Por ejemplo, no incluir en las declaraciones ingresos, rentas o patrimonio. Ocultar Ingresos.

SUPUESTO O CAUSAL HECHO CIERTO Elaboración de una regla de experiencia Probabilidad de la existencia de otro hecho HECHO CIERTO

Incremento Patrimonial (ostensible)

Hecho inferido, veraz, comprobado o fundado

Nos dice como es normalmente el orden natural de las cosas

La certeza no es posible

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS (Desbalances Patrimoniales)

Método de Balance más consumo. Método de Adquisiciones y Desembolsos.
Obligación Tributaria determinado por aplicación del procedimiento presuntivo

Licencias jurídicas admitidas por el derecho OBLIGACIÓN PRESUNTA

1

000 629.130 ( + ) Incremento Patrimonial No Justificado Total Renta Neta Impuesto Tasa (30%) 500.25. •La SUNAT está facultada a determinar la obligación tributaria a través de la presunción de IPNJ. Patrimonios Autónomos de similar tratamiento impositivo que las Personas Naturales Informe N° 245-2009-SUNAT/2B0000 Sociedades Conyugales Sucesiones Indivisas En caso que la Administración Tributaria establezca un Incremento Patrimonial no justificado a una sociedad conyugal. el monto de dicho incremento deberá ser atribuido en partes iguales a cada cónyuge. sin más limitación que el plazo de prescripción. ( . inclusive de personas fallecidas. Si respecto a uno de ellos ya hubiera transcurrido el plazo de prescripción para determinar y exigir el pago de la deuda tributaria.739 Rentas de 2da. Si prescribe para un cónyugue no puede Atribuirse lo prescrito al otro ¿Quiénes son los sucesores a Título Universal? 2 .000 154. los llamados a cumplirla en calidad de responsables solidarios hasta por el valor de los bienes que haya recibido. regalías Por: Enajenación de inmuebles. y 5ta.680 . el monto de dicho incremento deberá ser atribuido en partes iguales a cada cónyuge. no podrá atribuírselo un monto mayor del incremento patrimonial no justificado al otro cónyuge.130 188.650) 47.550 Monto Trabajo dependiente Rentas de la Persona Natural Del capital (pasivas) Rentas de 1ra. intereses. de valores Renta Neta de Cuarta y Quinta categoría 129. Por: Arrendamiento. siendo los sucesores y otros adquirentes a título universal a quienes les ha sido transmitida tal obligación. Renta de Fuente Extranjera Trabajo independiente Concepto Renta Neta de Cuarta Categoría Renta de Quinta categoría Total de Rentas de 4ta. 50/50 ¿Se podrá determinar IPNJ a estos entes autónomos? Informe N° 245-2009-SUNAT/2B0000 Informe N° 023-2006-SUNAT/2B0000 (sucesión tributaria en el IPNJ) En caso que la Administración Tributaria establezca un Incremento Patrimonial no justificado a una sociedad conyugal.680 107.26/04/2013 ESTRUCTURA IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES EL IPNJ determinado se suma directamente a la Renta Neta de Trabajo ¿Dónde Incide el IPNJ? Rentas de 4ta. cesión en uso bienes muebles e inmuebles Por: dividendos. De Trabajo (activas) Rentas de 5ta.) Deducción 7 UIT (7 x 3.

Art. Criadores Ostenta joyas. requerimientos a joyerías y otros Clínicas. colecciones de arte.  Valor de fincas de recreo o esparcimiento (Casas de Playa) (El fenómeno de Asia)  Vehículos  Embarcaciones  Caballerizas de lujo  Número de servidores  Viajes al exterior  Clubes sociales  Gastos en educación  Obras de arte etc.26/04/2013 INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA El IPNJ se determinará tomando en cuenta. etc. 92 de la LIR ¿ Y cómo lo hace? ¿Cuál es el negocio? INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Signo Exterior de Riqueza Fuente de información Fiscalización PDT notarios y RRPP PDT notarios y RRPP Dirección General de Migraciones Aduanas ¿ Qué son los signos exteriores de riqueza?  Valor del inmueble donde reside habitualmente el deudor y su familia o el alquiler que paga por el mismo. Visita permanente a cirujanos plásticos Posesión de Stud de caballos de pura sangre ¿ Si le entregas información a Zuckerberg por qué no al Fisco? 3 . 60 Reglamento LIR Adquisición y/o ventas de inmuebles Adquisición y/o ventas de vehículos Salidas y entradas del país a través del movimiento migratorio Importación de bienes Capacidad de gasto al consumir DAOT. empresas de seguros. requerimientos a terceros. y terceros DAOT. terceros JCP. maestrías. cuadros. MBA Requerimientos a universidades. entre otros : • Signos exteriores de riqueza • Variaciones patrimoniales • Adquisición y transferencia de bienes • Inversiones • Depósitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero • Consumos • Gastos del ejercicio aun cuando estos no se reflejen en el patrimonio final No son números clausus Art. Bancos y Financieras Posgrados. Signo Exterior de Riqueza Movimiento de flujos dinerarios Fuente de información ITF.

sin perjuicio de aplicar valor de mercado cuando se generen dudas. se tomará el valor de mercado. En caso de haber adquirido el bien a título gratuito. No Protegida. por ejemplo de un préstamo utilizando medios de pago bancarios. según corresponda. “Operada la presunción IPNJ ante la falta de justificación establecido. se presume de pleno derecho que las rentas que habría generado el contribuyente tiene la calidad de renta gravable. Cartas de Crédito Operación Activa Art.26/04/2013 Instrumentos Financieros de Inversión •Depósitos a Plazo •Certificado de Depósito a Plazo Negociable •Bonos Corporativos •Bonos Subordinados •Bonos de Arrendamiento Financiero •Bonos Hipotecarios •Instrumentos Representativos de deudas •Subordinate Notes due 2021 (BCP) •Letras Hipotecarias •Pen Linked Notes •CRPAO Global Note Structured Note Programme (Deutsche Bank)) •COP Global Structured Note Programme (London Branch) •ML& Co (Merrill Lynch) •Bonos de Titulización •Peruvian Sol •Certificados de Participación diversificados •Fondos de Inversión •Fondos Mutuos (…) Incluso en Bonos Soberanos del Estado peruano OSCAR SÁNCHEZ ROJAS ¿Reserva Bursátil? INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Informe N° 155-2007-SUNAT/2B0000 – EL SECRETO BANCARIO OPERACIÓN TIPO DE OPERACIÓN Operación Pasiva (del Banco) SECRETO BANCARIO Derecho Constitucional Protegida. exonerándose a la Administración Tributaria de acreditar en cada Caso dicha calidad” RTF 3895-4-2005  Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura pública u otros documentos fehacientes. 60 Reglamento LIR INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO La carga de la prueba Quien debe probar el origen es el contribuyente Los IPNJ no podrán ser justificados con: El IPNJ constituye una inversión de la carga de la prueba a favor de la Administración en el entendido que ante la detección de un indicio de riqueza no informada ante SUNAT . SUNAT requiere directamente información a ESF (Bancos). corresponde ante este último acreditar que su origen ha provenido. producción o construcción. se tomará el valor de adquisición. SUNAT requiere directamente información a ESF (Bancos).  Los préstamos que no reúnan las condiciones del Reglamento (Bancarización) Art. 52 de la LIR 4 . Transferencia de Fondos con cargo efectuado a cuenta bancaria Cuenta de ahorros Cuenta Corriente Giros Bancarios Operación Neutra No Protegida. se solicita información previa autorización del juez ¿Cómo valorar los signos exteriores de riqueza? Para tal efecto. (Actos solemnes)  Utilidades derivadas de actividades ilícitas (¿ en buena cuenta grava ilícitos?)  Ingreso al país de moneda extranjera cuyo origen no esté debidamente sustentado  Saldos disponibles en cuentas del sistema financiero internacional o del extranjero que no hayan sido retirados.

en principio. podrán ingresarla al país sin explicar su origen. se presume que tales incrementos patrimoniales no justificados constituyen renta neta no declarada por aquellos. en tal supuesto. no existiría la obligación de presentar la respectiva declaración jurada determinativa del Impuesto a la Renta. determinar la licitud o ilicitud de una renta específica… Segundo: que la Administración Tributaria tenga que verificar previamente si el IPNJ proviene de rentas lícitas o ilícitas es una exigencia irrazonable … Tercero: el IR grava las ganancias no las conductas… quebraría el principio de igualdad STC 5537-2007 ( Sobre una demanda de agravio constitucional) Se confirmó la acotación de SUNAT a un procesado por Corrupción de Funcionarios Públicos. ni tiene facultades para ello. 5 . Condición: que ingrese a través de Bancos peruanos. gravada con el Impuesto a la Renta.26/04/2013 INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura pública u otros documentos fehacientes. 1624 CC Documento fehaciente Escritura pública (ad solemnitate) 1625 CC Sin formalidad Escritura Pública Bien mueble: bodas (o acontecimientos similares Documento fehaciente (Informe 041-2003SUNAT/2B0000) Emperador Vespasiano Tito El Hijo INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Los IPNJ no podrán ser justificados con utilidades derivadas de actividades ilícitas PECUNIA NON OLET (EL DINERO NO HUELE) Olea Non peculia (el dinero no huele) ¿Puede un acto ilícito generar renta imponible? A juicio del Tribunal Constitucional. por lo que. Libre de toda implicancia en el Impuesto a la Renta. Se valió de los elementos Probatorios (Cuentas en el exterior) obtenidos en el Proceso Penal ¿Padre no te avergüenza obtener Recursos de un origen tan poco Limpio? Tributo al uso de las Letrinas “Impuesto al Orine” Construcción del Coliseo Romano INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO La carga de la prueba Ingreso al país de moneda extranjera debe estar debidamente sustentado DECRETO SUPREMO 094-88-EF Junio 1988 – 31 de diciembre del 2000 Las PN ó PJ que posean moneda extranjera en el exterior. Sin embargo. 74 de la Constitución no es función de la Administración Tributaria. BIEN Bien mueble que no exceda 25% UIT Bien mueble mayor a 25% UIT Bien inmueble FORMA CIVIL Verbal art. Informe 103-2002-SUNAT Beneficio es a poseedores no a titulares de cuenta bancaria 1 de enero 2001 Ley 27390 •El ingreso de moneda extranjera es libre •No se podrá presumir que se trate de renta de fuente peruana no declarada •No podrán sustentar el IPNJ (por lo tanto debe justificar el origen). los contribuyentes no podrán justificar incrementos patrimoniales con el ingreso al país de moneda extranjera cuyo origen no esté debidamente sustentado. 52 de la LIR no es relevante el origen lícito o ilícito del incremento patrimonial por tres razones: Primero: porque de acuerdo con el art. INFORME N° 041-2003-SUNAT/2B0000 El solo ingreso al país de moneda extranjera no habilita a que la SUNAT pueda presumir que se trata de renta de fuente peruana no declarada. para el art. 1623 CC FORMA TRIBUTARIA Documento fehaciente Escrita Art. declarando el monto correspondiente a la repatriación.

siempre y cuando dicho ingreso sea efectivamente el que haya producido el referido incremento en el patrimonio (relación causa-efecto). siempre que contrato conste en documento de fecha cierta (tipo de moneda. De haber empleado los medios de pago. intereses. Mutuatarios: (quien percibe el préstamo) Justifican IPNJ cuando el dinero es recibido a través de los medios de pago. •Mutuante plenamente identificado •No debe tener la condición de no Habido al momento de la suscripción del contrato ni al momento de efectuar el desembolso. Que en el distrito se entregue devuelva el mutuo de dinero. Art. La devolución del dinero recibido en préstamo sin utilizar medios de pago. plazos y fechas de pago) La fecha del contrato y desembolso del Préstamo deben ser anteriores o coincidentes con las fechas de las adquisiciones. forma. situación que sólo puede ser determinada en cada caso concreto. inversiones. Devolución del mutuo sin utilizar medios de Pago se reputa como incremento patrimonial. Art. se reputará como incremento patrimonial. La carga de la prueba Los préstamos deben reunir las condiciones reglamentarias DS 150-2007-EF Reglamento LIR (60-A). No permite justificar el incremento patrimonial determinado conforme a los Dispuesto en los artículos 52° y 92° de la Ley del Impuesto a la Renta. fecha de entrega.26/04/2013 INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Informe N° 24-2002-SUNAT/K0000 Tratándose de incrementos patrimoniales correspondientes a periodos tributarios anteriores al 2001. o residencia habitual tratándose de personas naturales. lo cual se acredita con la presentación del comprobante que otorgue dicha entidad. Para dicho efecto el ingreso de moneda extranjera debe haberse efectuado a través de las entidades del sistema financiero del país. RTF de Cumplimiento obligatorio N° 04761-4-2003 Consecuencias de Sanciones Administrativas para Funcionarios Públicos a quienes se determine IPNJ 6 . sea cual fuere el monto del referido contrato. Mutuo de Dinero Mutuantes (quien otorga el préstamo) Justifican incremento patrimonial con los intereses percibidos. 3° de la Ley 28194 : Se utilizarán los medios de pago cuando se entregue o devuelva montos de dinero por concepto de mutuos de dinero. consumos o gastos INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Exceptuados de usar medios de pago: la entrega o devolución de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito donde no exista agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero. plazo y fecha de pago ¿ Y si no hay banco ? Art. Que la entrega o devolución del mutuo se realice en presencia de un notario o juez de paz que haga sus veces. 60-A del Reglamento del TUO LIR Mutuo en documento de fecha cierta: Denominación de la moneda Fecha de entrega del dinero La forma. 60-A del Reglamento del TUO LIR ¿La renta ficta sustenta un Incremento Patrimonial No Justificado? La Renta Ficta para predios cedidos gratuitamente o a precio indeterminado. Debe identificar el Banco. siempre que se cumplan las siguientes condiciones Ley 28194 Reglamento LIR Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en el distrito. quien dará fe del acto. deberá justificar el origen del dinero devuelto INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Art. 52 LIR Mutuos de dinero a través de: •Cheque •Depósitos en cuenta •Giros •Transferencias •Ordenes de pago •Tarjetas de débito y crédito expedidas en el país •Cheques no negociables •El préstamo esté vinculado directamente a la necesidad de adquisición del patrimonio o consumo. Debe justificar origen. cabe la posibilidad de que los mismo sean justificados con recursos provenientes de la repatriación de moneda extranjera efectuada al amparo del artículo 201° de la Ley N° 23556 y Decreto Supremo N° 098-88-EF.

En dicho procedimiento se le detectó la adquisición de dos inmuebles valorizados en 1 millón de soles que no contaban con ningún respaldo documentario fehaciente. por el lapso de 5 años de impuesta la sanción. serán sancionados con despido. ni ejercer cargos derivados de elección pública. no obstante cabe recalcar que S/.5. extinguiéndose el vínculo laboral con la entidad pública. No permite justificar el incremento patrimonial determinado conforme a los Dispuesto en los artículos 52° y 92° de la Ley del Impuesto a la Renta. 500. 150. para las acciones correspondientes. •Asimismo.2004) Los funcionarios o servidores públicos que como producto de una fiscalización o verificación tributaria se le hubiera determinado un incremento patrimonial no justificado. RTF de Cumplimiento obligatorio N° 04761-4-2003 •A Carlos Sánchez Muro *se le realizó una fiscalización concerniente al impuesto a la Renta del 2009.000. el juzgado penal de turno permanente levantó el secreto bancario al contribuyente. producto del cual se le encontró depósitos en bancos por S/. no podrán ingresar a laborar en ninguna de las entidades. sin perjuicio de las acciones administrativas.26/04/2013 Sanción de Despido Incremento Patrimonial no justificado de los funcionarios públicos D. La sanción de despido se impondrá por la entidad empleadora una vez que la determinación de la obligación tributaria quede firme o consentida en la vía administrativa. comunicará a la entidad Pertinente. la determinación de la obligación tributaria practicada. El Superintendente de la SUNAT. INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Caso Práctico: ¿La renta ficta sustenta un Incremento Patrimonial No Justificado? La Renta Ficta para predios cedidos gratuitamente o a precio indeterminado. civiles y penales que correspondan. *El contribuyente se encuentra casado desde el 2007 con Liliana Paredes 7 . Legislativo 953 (5.000 de depósitos bancarios han sido efectuados en el 2008. SANCIÓN DE INHABILITACIÓN La Sanción Causa Estado Administrativo Los funcionarios o servidores públicos sancionados por las causas señaladas en el párrafo anterior.

26/04/2013 INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Caso Práctico: Declaración Jurada de Contribuyente Renta 2009 Renta de 1ra. Categoría …………300.00 20. Cabe recalcar que los depósitos efectuados en el 2008 (150. por lo cual se presume que su adquisición ha provenido de rentas no declaradas ante SUNAT.000 (96. Oscar Martín Sánchez Rojas Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003 Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003 Ejercicio 1996: SUNAT solicita sustentar origen de los fondos en las siguientes Transacciones (Actuados durante el Proceso por Corrupción de Funcionarios) Renta Declarada por la Sociedad Conyugal Concepto Renta gravada percibida generada por la sociedad conyugal Renta bruta de primera categoría por predios arrendados y/o subarrendados Renta gravada percibida generada por Joy Way Renta bruta de Cuarta categoría obtenida por el ejercicio individual Renta bruta de 5ta.000 (15.096.00 Cuenta N° 367090 Banco Hapoliam Luxemburgo 00 99. Categoría …………. conforme a artículo 52. a) de LIR.997) (100.000 han sido percibidos) Renta de 4ta. estos forman parte del IPNJ (flujo de dinero no sustentado).593.997 380.000 761. 107.000 1.000 Total………………………………………… 800.000 1.000.000 Resolución del caso •En lo referente a los 2 inmuebles por el contribuyente valorizados en un millón de soles cabe indicar que en la etapa de fiscalización dicho contribuyente no presentó ningún medio probatorio fehaciente (escritura pública o contrato con firmas legalizadas) que acredite que ha ingresado a su patrimonio en calidad de donación.660 317.00 544.000)se deben excluir para determinar el IPNJ del ejercicio 2009.00 Cuenta N° 340189 Banco Meril Lynch Zürich “Trust Espuma del Mar” Cuenta N° 7201670 Banco Hapoliam Zürich “Trust Tristar” Fiscal SuizaCorneliaCova Adelanto por adquisición casa de playa Santa María 8 . INGRESOS Renta bruta de Primera Categoría Impuesto Renta de capital Renta bruta de Cuarta categoría Impuesto Renta de Trabajo Renta 1ra. •En lo referente a los depósitos bancarios no sustentados .003 350.709.000 (sólo 200. 500. Categoría obtenida por el ejercicio individual (+) Reparos Renta Gravada percibida generada por Lilia Troncoso Assen Renta Bruta de fuente extranjera Total Ingresos percibidos Importe S/.999 Caso Práctico Flujo Monetario Privado Sociedad Conyugal Dr.000) 588.000) 500.350.128. Categoría no percibida Total Fondos Disponibles EGRESOS Depósitos bancarios 2009 Adquisición de inmuebles Total egresos Incremento Patrimonial No Justificado Atribución del 50% (no tributa como sociedad conyugal 300.

000.88 380.260. VCT/Woolwort Corp.736.60 3. Adujo que es por representación y promoción de empresas chinas en la década de los 80s.878.16 84.255.555.71 128.122.796.190.720.37 2.55 172.86 106.352.467.60 5.00 Cuenta N° 367090 Banco Hapoalim Luxemburgo Fecha de Operación 04/01/96 11/01/96 11/01/96 22/01/96 01/03/96 05/03/96 04/06/96 26/06/96 26/06/96 28/11/96 02/12/96 Total Titular de la Cuenta Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Abonos US $ 612.79 663.23 42.800.187.673.03 232. CPS Osaka Gas SIGUE •RBT: Certificados de Inversión.804.Merryl Linch Bank – Cta.32 509.685.69 Abonos Tipo de Operación según Estados de cuenta Transfer* Transfer VCT/Bellsouth Telecom. 211.993.846. No lo prueba.99 9 .00 62. 16.869.38 489.091.80 170.892.032. VCT/Bellsouth Telecom VCT/Credit Lyonnais S.249.66 115.204.429.096.74 99.48 208.554.265.00 161.51 4. No lo sustentó.853.80 43.310.00 299.Cta.30 25.079.364.997.00 Total general S/. No sustentó origen de fondos para su adquisición.936.00 241.92 459.96 52.84 187.31 Abonos 1.78 298.50 200.393.09 100.00 72.146.945.000.34 1.21 11.255. •Entry: Transferencias bancarias.000.640.70 61.00 151.132. 367090 .39 Abonos S/.22 27.381.40 703.81 7.655.610.873.00 400. 16. 08/01/96 28/02/96 05/03/96 29/03/96 15/04/96 15/04/96 24/04/96 07/05/96 09/05/96 15/05/96 28/05/96 518.21 153.59 415.103.58 10.442.946.788.240.50 139.94 200.273.077.489. según SUNAT – ejercicio 1996 Conceptos Depósitos en entidades bancarias del exterior Depósitos en $ .467.118.199.066.00 102.380.053.816.205.000.935.84 Tipo de Operación según Estados de cuenta RBT/CS Tiger Fund Tranfer VCT/UAP SA Tranfer 2.131. •Tranfer: Transferencias bancarias.26/04/2013 Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003 Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003 Resumen del Incremento Patrimonial.14 1.171.75 763. 72.24 893. Adujo que es por representación y promoción de empresas chinas en la década de los 80s.49 129. Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003 Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003 Cuenta N° 7201670 Banco Hapoalim Zürich “Trust Tristar” Fecha de Operación 10/06/96 18/06/96 25/06/96 01/07/96 03/07/96 29/07/96 20/08/96 20/08/96 20/08/96 20/08/96 28/05/96 Titular de la Cuenta Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Abonos US $ 332.Banco Hapoalim Suiza .00 Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003 Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003 Cuenta N° 367090 Banco Hapoalim Luxemburgo Cuenta N° 7201670 Banco Hapoalim Zürich “Trust Tristar” Fecha de Operación Titular de la Cuenta Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Abonos US $ 222.081.397. 340189 Predios Inmueble: adelanto por casa de playa en Santa María de US$ 30.Banco Hapoalim Luxemburgo – Cta. VCT/Hapoliam GBP/USD Outright VCT/Hapoliam Treasury Corp.390.48 50.145.00 4.68 31.32 * Adujo transferencia de BHI Luxemburgo.423. 7201670 .04 773.070.61 430.705.81 281.576.36 1.240.941.721.687.93 Tipo de Operación según Estados de cuenta RBT RBT RBT Transfer RBT Transfer Transfer RBT RBT LIQ OF FX-FUND Entry 5.978.36 66. A nombre propio y/o de su cónyuge S/.79 216.73 80.00 978.525.25 298. No lo sustentó.311.33 176.000 Parciales S/.20 47.00 7.038.10 Abonos 806.22 120.398.310.99 328.410.33 Tipo de Operación según Estados de cuenta Tranfer Tranfer RBT/CS Tiger Fund VCT/Goodyear Tire VCT/General Electrics VCT/Sekisui House Tranfer Tranfer Tranfer Tranfer RBT/CS Tiger Fund SIGUE Cuenta N° 7201670 Banco Hapoalim Zürich “Trust Tristar” Fecha de Operación 25/09/96 27/09/96 29/11/96 01/07/96 Total Titular de la Cuenta Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Abonos US $ 84.931.57 364.00 S/.57 516.69 1.898.17 565.62 237.30 471.617.

00 Total 1.751.941.356.53 247.31 103.31 Tipo de Operación según Estados de cuenta Client loan * Client loan * Reinbursement Reinbursement Reinbursement Total Ingresos percibidos 544.42 * Son Préstamos.97 586.58 518.75 230.593.945.97 Abonos S/.00 vs Total General hallado en cuentas bancarias del Exterior S/.577.485.321.72 251.37 612.220.220.241.673.665. 16.224.730.785.146. por lo tanto salen del IP 10 .109.086.63 4. 1.30 1.26/04/2013 Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003 Cuenta N° 340189 Banco Meril Lynch Zürich “Trust Espuma del Mar” Fecha de Operación 08/01/96 08/02/96 07/05/96 01/07/96 14/10/96 Titular de la Cuenta Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Víctor Joy Way Abonos US $ 534.