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Contabilidad Basica
Contabilidad Basica
Ejemplo: Con fecha 2 de Enero, se compra a Mine y Ca S.A. mercaderas al crdito por un
valor de S/. 200.00 con factura N 054 (omtase el Impuesto General a las Ventas)
PRIMERA FORMA
___________ 4 (b) ___________ (h)
(g) 2 60 COMPRAS (c) (e) 200.00
601 Mercaderas (d)
(g) 7 42 PROVEEDORES (c) (e) 200.00
421 Facturas por pagar (d)
(a) 2/1 Nuestra compra a Mine
y Ca. Con F/054 (f)
62 SUELDOS 1,258.95
62.1 sueldos - empleados 1,155.00
62.7 seguridad y prevencin social
62.71 contribuciones a Essalud 103.95
40 TRIBUTOS POR PAGAR 252.16
40.3 contribucin a instituciones publicas
40.31 Essalud 103.95
40.32 O.N.P. 71.50
40.4 contribucin a instituciones privadas
40.44 AFP - Integra 76.71
41 REMUNERACIONES Y PARTICIAP. POR PAGAR 1,006.79
411 sueldos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,258.95
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA COSTO 1,258.95
*/*por la provisin de la planilla
Asientos mixtos.- Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transaccin interviene
una cuenta deudora o que recibe y dos o ms cuentas acreedoras que entregan y viceversa.
Responde a la frmula TAL a VARIOS o VARIOS a TAL.
Ejemplo: Vendemos mercaderas al crdito por S/. 1,000.00 afectas al Impuesto General a las
Ventas
12 CLIENTES 1,190.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00
4011 I.G.V.
70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderas
Asientos de operacin.- Reciben este nombre, los asientos que provienen de las operaciones
generales en el desarrollo de las actividades de la empresa, conexas o no al giro al negocio;
pueden tratarse de compras, ventas, gastos, etc.
12 CLIENTES 300.00
123 Letras (o efectos) por cobrar
12 CLIENTES 300.00
121 Facturas por cobrar
4/10 Canje de facturas N 103 por
L/. con V. 12.12.200
Asientos de centralizacin.- Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al
libro diario, el movimiento que han tenido dos libros o registros auxiliares en un perodo
determinado generalmente de un mes.
Ejemplo: Si los ingresos de caja fueron por las cuentas: Clientes S/. 600.00 u Cuentas por cobrar
diversas S/. 400.00 y los egresados por las cuentas Proveedores S/. 150.00 y
depsitos en el banco S/. 850.00, el resumen del libro caja dar lugar a los siguientes
asientos:
42 PROVEEDORES 150.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 850.00
101 Caja
10 CAJA Y BANCOS 1,000.00
101 Caja
30/11 Por los egresos de caja en
el presente mes
Asientos de ajuste.- Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos de
algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o establecer provisiones
necesarias.
Asientos de regularizacin.- Se denominan as a los asientos que se registran para cerrar las
cuentas que dieron utilidad y prdida, mediante el uso de las cuentas denominadas Saldos
intermediarios de gestin.
Asiento de reapertura.- Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones de
un nuevo ejercicio contable.
Asiento por destino.- Es aquel que se encarga de llevar a su clase y cuenta definitiva: las
compras, gastos y provisiones realizadas, para presentarlas en las cuentas de la contabilidad
financiera o en las cuentas de la contabilidad analtica de explotacin, segn la naturaleza de
dichas cargas, teniendo como abono a las cuentas 61 y 79; segn se trata de existencias,
formacin de activos por la propia empresa, cargas cubiertas por provisiones o cargas imputables
a cuentas de costos. Para darle destino al destino anterior se procede:
Error en la redaccin de una cuenta.- En este caso, la redacta un contra asiento que elimina la
partida equivocada e incluye la partida correcta.
Ejemplo: Se compran materias primas al crdito por S/. 40,000.00 a Importaciones Takechi, con
factura N 591, Indebidamente abonamos a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.
Asiento equivocado
_________________ 18 _________________
60 COMPRAS 40,000.00
604 Materias primas y auxiliares
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 40,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
8/2 Nuestra compra a Importaciones
Takechi, con factura N 591
Asiento de rectificacin
_________________ 19 _________________
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 40,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
42 PROVEEDORES 40,000.00
421 Facturas por pagar
9/2 Para rectificar el abono
del asiento N 18
Error por redaccin inversas de cuentas.- En este caso resulta conveniente corregir la
deficiencia anulando el asiento equivocado mediante la redaccin de un contra - asiento, para
formular luego el que corresponda.
Ejemplo: Se han vendido al crdito mercaderas por S/. 10,000 con factura N 54
Asiento equivocado
_________________ 24 _________________
70 VENTAS 10,000.00
701 Mercaderas
12 CLIENTES 10,000.00
121 Facturas por cobrar
3/3 Nuestra venta con Fact. N 54
Contra - asiento
_________________ 30 _________________
12 CLIENTES 10,000.00
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 10,000.00
701
15/3 Para anular el asiento N 24,
Registrado errneamente
Asiento correcto
_________________ 31 _________________
12 CUENTAS 10,000.00
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 10,000.00
701
15/3 Por nuestra venta del da 3/3,
que se contabiliza correctamente
Despus de anular el asiento N 24
El mismo error que puede anular y corregir mediante un solo asiento duplicando las cifras. El
asiento quedara as:
_________________ 30 _________________
12 CLIENTES 10,000.00
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 10,000.00
701 Mercaderas
15/3 Para anular y corregir el asiento
N 24, registrado en forma inversa
Error por duplicidad de asiento.- Para la correccin ser suficiente formular un contra -
asiento, de modo que el repetido queda anulado. En la glosa del contra - asiento se explicar en
forma clara la anulacin.
Ejemplo: El da 30 de junio, se ha registrado errneamente la compra de mercaderas efectuada
al crdito, ya que sta fue registrada anteriormente. El error se ha detectado el
mismo da.
Asiento repetido
_________________ 54 _________________
60 COMPRAS 270.00
601 Mercaderas
42 PROVEEDORES 270.00
421 Factura por pagar
30/6 Nuestra compra a F. Brasso,
Con factura N 13476
Contra - asiento
_________________ 55 _________________
42 PROVEEDORES 270.00
421 Facturas por pagar
60 COMPRAS 270.00
601 Mercaderas
30/6 Para anular el asiento anterior
registrado doblemente
El asiento se registr
_________________ 81 _________________
64 TRIBUTOS 50.00
646 Tributos a Gobiernos Locales
40 TRIBUTOS POR PAGAR 50.00
405 Gobierno(s) Local(es)
15/12 Tercera cuota 199X
Asiento complementario
_________________ 84 _________________
64 TRIBUTOS 5.00
646 Tributos a Gobiernos Locales
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5.00
405 Gobierno(s) Local(es)
20/12 Diferenc. de menos en el asiento 81,
que corregimos por haber considerado
S/. 50.00 en vez de S/. 55.00
b) Si el error es por exceso, se corregir dando forma a un contra asiento por el monto que
representa el exceso.
Ejemplo: Para registrar la obligacin de mercaderas al lugar de destino, se ha considerado
indebidamente la suma de S/. 5,200.00, siendo el verdadero importe de S/. 5,000.00
Explicacin
CALCULOS
EMPRESA TRABAJADOR CONTRIIBUC
.
% %
Sueldos brutos 100 15,000.00 100 15,000.00
Prestaciones de salud 9 1,350.00 1,350.00
Rgimen de pensiones 13 -1,950.00 1,950.00
Total gastos empresa 9 16,350.00
Neto de remuneraciones 87 13,050.00
Total contribuciones a pagar 9 13 3,300.00
Comentarios:
El pago de impuestos y contribuciones, as como de remuneraciones constituyen egresos de
caja por las cuentas 40 y 41 respectivamente.
Los porcentajes para el clculo de impuestos y contribuciones se encuentran en el apndice
tributario.
2. Compra de mercaderas por S/. 100,000.00 afectas a la tasa de 19% del Impuesto General
a las Ventas. El descuento que figura en la factura es de 10% y debe pagarse dentro de 30
das.
_________________ _________________
60 COMPRAS 90,000.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 17,100.00
4011 Impuesto a las ventas
42 PROVEEDORES 107,100.00
421 Facturas por pagar
10/11 Nuestra compra a LIPUSA S.A.
con Fact. N 1144
_________________ _________________
20 MERCADERIAS 90,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 90,000.00
611 Mercaderas
10/11 Transferencia
Comentarios:
Las existencias se contabilizan al Valor de venta, es decir al valor calculado antes del
impuesto..
3. Venta de mercaderas por S/. 150,000.00 afecta a la tasa del 19% del Impuesto General a
las Ventas
_________________ _________________
12 CLIENTES 178,500.00
121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 150,000.00
701 Mercaderas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 28,500.00
4011 Impuesto a las ventas
15/11 Nuestra venta con Fact. N 201
178,500.00 121
Comentarios:
La cobranza, cuando se realice, constituye un ingreso de caja por la cuenta 12 divisiones 12.
Si se relaciona la operacin 2 y 3, se observa que en ambas aparece la cuenta 40 cargada y
abonada respectivamente, que en forma objetiva se explica as:
Comentario:
La variacin que se produce en las existencias se registra al finalizar el perodo contable.
5. Con fecha 02.03.2009 se adquiere una pliza contra todo riesgo, por un valor de
S/.480.00 con vigencia de un ao.
Primera forma:
_________________ _________________
38 CARGAS DIFERIDAS 480.00
382 Seguros pagados por adelantado
42 PROVEEDORES 480.00
421 Facturas por pagar
2/3 Pliza de seguris N 4500, Ca. de
Seguros La Colmena
_________________ _________________
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 400.00
651 Seguros
38 CARGAS DIFERIDAS 400.00
382 Seguros pagados por adelantado
31/12 Seguros vencidos a la fecha
de pliza N 4500
_________________ _________________
90 GASTOS POR DISTRIBUIR 400.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 400.00
31/12 Transferencia de seguros vencidos
Explicacin:
Importe de pliza de seguro 480.00 (para 12 meses)
Parte vencida al 31.12.2009 400.00 (10 meses x 40.00)
Parte diferida para el ao siguiente
representada por el saldo de la cuenta 38 80.00 (2 meses x 40.00)
Comentarios:
El primer asiento se registra al momento de adquirirse la pliza
El segundo y tercero se registran al 31.12.2009 por la fecha vencida (salvo que la empresa
prefiera registrar el gasto mensualmente; en cuyo caso, estos asientos aparecen por S/. 40.00
el ltimo da de cada mes hasta su vencimiento total).
Segunda forma:
_________________ _________________
38 CARGAS DIFERIDAS 80.00
382 Seguros pagados por adelantado
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 400.00
651 Seguros
42 PROVEEDORES 480.00
421 Facturas por pagar
2/3 Pliza de seguros N 4500, Ca de
Seguros La Colmena con Venc.
1.3.2001
_________________ _________________
90 GASTOS POR DISTRIBUIR 400.00
79 CARGA IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS 400.00
2/3 Transferencia de seguros
Comentarios:
En la primera se determin que la parte a diferirse fue de S/. 80.00; pues bien, en este
segundo caso, en la fecha de adquisicin en un solo acto se registra la parte que afecta a
resultados y la pare que se difiere.
Sugerimos la primera forma
6. Nos hacen devolucin de mercaderas por S/. 20,000.00. A este importe hay que darle
tratamiento al Impuesto General a las Ventas (19%)
Comentarios:
La devolucin constituye un egreso de caja la cuenta 12 divisionaria
121; salvo que dicho importe quede como anticipo, en tal caso se hace uso de la divisionaria
122 Anticipos recibidos.
La devolucin implica a su vez, una disminucin en la obligacin del Impuesto General a las
Ventas; para el ejercicio desarrollado es de S/. 3,600.00
En el estado de ganancias y prdidas, las ventas netas se reflejan de la siguiente forma
Ventas
(-) 709 Devoluciones sobre ventas S/. 150,000.00
20,000.00
Ventas Netas 130,000.00
Comentario:
Se remiten al descuento las letras de la operacin anterior
Comentario:
Se trata de un asiento de informacin empleando cuentas de orden de activo y pasivo,
mientras se est a la espera de lo que determina el Banco.
9. El banco acepta el descuento. Su omisin e intereses suman S/. 1,650.00
_________________ _________________
10 CAJA Y BANCOS 158,190.00
104 Cuentas corrientes
67 CARGAS FINANCIERAS 1,650.00
674 Intereses y gastos de documentos
Descontados
12 CLIENTES 159,840.00
123 Letras (o efectos) por cobrar
15/1 Nota de abono Banco de Crdito,
con importe de letras descontadas
_________________ _________________
96 GASTOS FINANCIEROS 1,650.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 1,650.00
15/1 Transferencia de gastos por letras
descontadas
Comentario:
El banco da a conocer la aceptacin de descuento mediante el envo de una nota de abono.
La aceptacin representa una contingencia para la empresa, situacin que queda establecida
en las cuentas de orden utilizadas en la operacin N 8.
10. El Banco avisa que las letras descontadas han sido pagadas ntegramente por los
aceptantes.
_________________ _________________
002 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. 159,840.00
001 LETRAS DESCONTADAS 159,840.00
X/X Para saldar las cuentas de orden
Explicacin:
Se ha revertido el asiento 8 para dejar establecido que la contingencia ha terminado.
11. Partimos del supuesto, que el aceptante no pag las letras objeto de descuento a su
vencimiento. El banco nos carga en cuenta corriente S/. 160,140.00 (importe de las letras
ms S/. 300.00 de gastos de protesto)
_________________ _________________
12 CLIENTES 159,840.00
123 Letras (o efectos) por cobrar)
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 300.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
10 CAJA Y BANCOS 160,140.00
104 Cuentas corrientes
X/X Nota de cargo Banco de Crdito
por letras descontadas protestadas
_________________ _________________
002 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC. 159,840.00
001 LETRAS EN DESCUENTO 159,840.00
Explicacin:
Primer asiento:
CARGO
123 Importe de letras devueltas
168 Gastos de protesto cuyo importe se exigir al aceptante
ABONO
104 Importe de la nota de cargo enviada por el Banco
Segundo asiento:
Se revierte el asiento de informacin, por cuanto el banco ha recuperado su dinero, hecho
dado a conocer mediante nota de cargo.
Comentario:
Es protestativo de la empresa, exigir al aceptante los intereses corridos mediante una cuenta
de liquidacin llamada de resaca.
Explicacin:
Esta operacin se registra como un egreso de caja por la cuenta 385 Adelanto de
remuneraciones.
13. Compramos 2 escritorios en S/. 9,000.00, pagando al mismo proveedor la suma de S/.
100.00 por fletes y el 19% de impuesto a las ventas
_________________ _________________
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 9,100.00
335 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,638.00
4011 Impuesto a las ventas
42 PROVEEDORES 10,738.00
421 Facturas por pagar
14/4 Fact. N 9836 de Muebles 501
Explicacin:
El flete incrementa el valor del activo fijo
Comentarios:
La adquisicin de bienes del activo fijo no se registra en la cuenta compras.
La compra de activos fijos est dentro de los alcances del Impuesto General a las Ventas, de
modo que, el impuesto pagado constituye un crdito para la empresa.
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26 SUMINISTROS DIVERSOS 200.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 200.00
616 Suministros diversos
30/5 Transferencia de compras
Comentario:
La adquisicin de cualquier clase de suministros debe registrarse primero en la cuenta 60 o
65 segn se el caso.
15. Se adquiere un terreno en S/. 5'000,000.00 pagadero en letras con plazo hasta 10 aos
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33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 5'000,000.00
331 Terrenos
42 PROVEEDORES 5'000,000.00
421 Facturas por pagar
30/6 Compra a Inmobiliaria Lima
terreno ubicado en Av. Colonial
5ta cuadra s/n
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42 PROVEEDORES 5'000,000.00
421 Facturas por pagar
42 PROVEEDORES 5'000,000.00
423 Letras (o efectos) por pagar
30/6 Canje segn contrato
de compra venta
Comentario:
En la presentacin de los estados financieros, las letras con vencimiento mayor de un ao,
deben reclasificarse como parte no corriente de cuentas por pagar.
Comentario:
Se contabiliza como un ingreso en la cuenta 75, por tratarse de una actividad conexa.
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61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 350.00
616 Suministros diversos
26 SUMINISTROS DIVERSOS 350.00
10/2 Salida de suministros de almacn
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92 GASTOS DE ADMINISTRACIN 150.00
93 GASTOS DE VENTAS 200.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 350.00
10/2 Transferencia de consumo de
Suministros