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Dinámica Contable I
de transformación.
• El castigo de mercaderías.
NIC 2 Inventarios
NIC 41 Agricultura
Sección 13 Inventarios
1 S/ S/
60 COMPRAS 90,000.00
601 Mercaderías 90,000.00
6011 Mercaderías manufacturadas 90,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL Sistema 16,200.00
401 Gobierno central 16,200.00
4011 Impuestp general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia 16,200.00
42 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES -TERC 106,200.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes 106,200.00
4212 Emitidas 106,200.00
x/x Por la adquisición de las mercaderías
2
20 MERCADERÍAS 90,000.00
201 Mercaderías 90,000.00
2011 Mercaderías
20111 Costo 90,000.00
61 VARIACION DE INVENTARIOS 90,000.00
611 Mercadeeías 90,000.00
6111 Mercaderías manufacturadas 90,000.00
x/x Por el ingreso de las mercaderías al almacén.
3
3
60 COMPRAS 10,000.00
609 Costo vinculados con las compras 10,000.00
6091 Costo vinculados la compra mercaderias
60911 Transporte 10,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL Sistema 1,800.00
401 Gobierno central 1,800.00
4011 Impuestp general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia 1,800.00
42 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES -TERC 11,800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes 11,800.00
4212 Emitidas 11,800.00
x/x Por la contratación del transporte para el
traslado de las mercaderías.
4
20 MERCADERÍAS 10,000.00
201 Mercaderías 10,000.00
2011 Mercaderías
20111 Costo 10,000.00
61 VARIACION DE INVENTARIOS 10,000.00
611 Mercadeeías 10,000.00
6111 Mercaderías manufacturadas 10,000.00
x/x Por los gastos vinvulados con las mercaderías
5
14 de pago.
SOLUCION
Para registrar este caso, resulta importante tener en claro cómo se imputará la nota de crédito: a disminuir
la obligación original (en caso que no se haya cancelado), o su compensación para obligaciones futuras
o su restitución en efectivo. En el presente caso aún no se ha pagado la factura.
1 S/ S/
42 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES -TERC 23,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes 23,600.00
4212 Emitidas 23,600.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL Sistema 3,600.00
401 Gobierno central 3,600.00
4011 Impuestp general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia 3,600.00
60 COMPRAS 20,000.00
601 Mercaderías 20,000.00
6011 Mercaderías manufacturadas 20,000.00
x/x Por la devolución de las mercaderías según
nota de crédito N° 001-5432
2
61 VARIACION DE INVENTARIOS 20,000.00
611 Mercadeeías 20,000.00
6111 Mercaderías manufacturadas 20,000.00
20 MERCADERÍAS 20,000.00
201 Mercaderías 20,000.00
2011 Mercaderías
20111 Costo 20,000.00
x/x Por las salidas de las computadoras de almacén
3
bienes.
NIC 2Inventarios
NIC 41 Agricultura
Sección 13 Inventarios
SOLUCION
a) Terminado la producción del producto terminado, trasladamos los costos incurridos al rubro de existencias
Para tal efecto realizamos el siguiente asiento contable:
DEBE HABER
1 S/ S/
21 PRODUCTOS TERMINADOS 39,500.00
211 Productos terminados 39,500.00
2111 Productos terminados
21111 Costo 39,500.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCION ALMACENADA 39,500.00
711 Variación de productos terminados 39,500.00
7111 Productos terminados 39,500.00
x/x Por el traslado de la produción terminada
al almacén de la empresa.
2
CPC. José R. Salvatierra Rosales
PRODUCTOS TERMINADOS: INMUEBLE
La empresa inmobiliaria VENDO CASAS SAC. Ha terminado la construcción de un edificio de 60 departamentos.
27 El costo total incurrido en dicha construcción fue de S/ 3,000,000 soles.
SOLUCION
1 S/ S/
21 PRODUCTOS TERMINADOS 3,000,000.00
211 Productos terminados 3,000,000.00
2111 Productos terminados
21111 Costo 3,000,000.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCION ALMACENADA 3,000,000.00
711 Variación de productos terminados 3,000,000.00
7111 Productos terminados 3,000,000.00
x/x Por el traslado de la produción terminada
a su cuenta patrimonial.
2
• La variación de subproductos,
desechos y desperdicios con • Los faltantes de este tipo de
abono a la subcuenta 71.2, al inventarios.
cierre del periodo.
NIC 2 Inventarios
NIIF PYMES:
Sección 13 Inventarios
27.4)
CPC. José R. Salvatierra Rosales
RECONOCIMIENTO DE SUBPRODUCTOS
Durante el proceso de producción la empresa textil BLUE JEANS SAC.A ha incurrido en los siguientes costos de
producción, los cuales estan debidamente controlados en la cuenta de sus costos respectivos:
DETALLE IMPORTE
37 Materia prima 50,000.00
Mano de obra 33,000.00
Costos indirectos de fabricación 39,000.00
TOTAL COSTOS INCURRIDOS 122,000.00
(-) Subproductos -20,000.00
TOTAL COSTO DE PRODUCCION 102,000.00
SOLUCION
a) Una vez determinado el valor neto realizanle de los subproductos, realizamos el siguiente registro contable:
DEBE HABER
1 S/ S/
21 PRODUCTOS TERMINADOS 102,000.00
211 Productos terminados 102,000.00
2111 Productos terminados
21111 Costo 102,000.00
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 20,000.00
221 subproductos 20,000.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCION ALMACENADA 122,000.00
711 Variación de productos terminados 122,000.00
7111 Productos terminados 102,000.00
712 Variación de subproductos, desechos y desperdi
7121 Subproductos 20,000.00
x/x Por el traslado de la productos terminados y los
subproductos al almacén de la empresa.
2
1 S/ S/
12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 23,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes x cobrar 23,600.00
1212 Emitidas en cartera 23,600.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACION Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAG 3,600.00
401 Gobierno central 3,600.00
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia 3,600.00
70 VENTAS 20,000.00
704 Subproductos, desechos y desperdicios 20,000.00
7041 Subproductos
70411 Terceros 20,000.00
x/x Por la venta de retazos de tela (subproductos)
a una empresa no relacionada.
2
CPC. José R. Salvatierra Rosales
DESECHOS Y DESPERDICIOS
Durante su proceso de producción, la empresa textil BLUE JEANS SAC ha incurrido en los siguientes costos de
producción, los cuales están debidamente controlados en la cuenta de costos respectivo.
DETALLE IMPORTE
39 Materia prima 50,000.00
Mano de obra 33,000.00
Costos indirectos de fabricación 39,000.00
TOTAL COSTOS INCURRIDOS 122,000.00
(-) Subproductos -20,000.00
(-) Desechos -10,000.00
TOTAL COSTO DE PRODUCCION 92,000.00
SOLUCION
a) Una vez determinado el valor neto realizanle de los subproductos, realizamos el siguiente registro contable:
DEBE HABER
1 S/ S/
21 PRODUCTOS TERMINADOS 92,000.00
211 Productos terminados 92,000.00
2111 Productos terminados
21111 Costo 92,000.00
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 30,000.00
221 subproductos 20,000.00
222 Desechos y desperdicios 10,000.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCION ALMACENADA 122,000.00
711 Variación de productos terminados 92,000.00
7111 Productos terminados 92,000.00
712 Variación de subproductos, desechos y desperdi 30,000.00
7121 Subproductos 20,000.00
7122 Desechos y desperdicios 10,000.00
x/x Por el traslado de la productos terminados y los
subproductos, desechos y desperdicios al
almacén de la empresa
2
producción.
NIC 2 Inventarios
NIC 41 Agricultura
Sección 13 Inventarios
SOLUCION
1 S/ S/
23 PRODUCTOS EN PROCESO 49,500.00
231 Productos en proceso 49,500.00
2311 Productos en proceso
23111 Costo 49,500.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCION ALMACENADA 49,500.00
713 Variación de productos en proceso 49,500.00
7131 Productos en proceso de manufactura 49,500.00
x/x Por la producción en proceso al cierre del
ejercicio 202X
2
CPC. José R. Salvatierra Rosales
TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS EN PROCESO AL RENICIO DEL EJERCICIO
Siguiendo con el caso anterior, se transfiere al reinicio del ejercicio, a los centros de costos de los productos en
proceso.
TOTAL PRODUCTOS EN PROCESO 49,500.00
50
SOLUCION
a) La transferencia de los productos en proceso a los centros de costo al INICIO DEL EJERCICIO, se realiza el
siguiente asiento contable.
DEBE HABER
1 S/ S/
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCION ALMACENADA 49,500.00
713 Variación de productos en proceso 49,500.00
7131 Productos en proceso de manufactura 49,500.00
23 PRODUCTOS EN PROCESO 49,500.00
231 Productos en proceso 49,500.00
2311 Productos en proceso
23111 Costo 49,500.00
x/x Por la transferencia de los productos en proceso
al inicio del ejercicio.
2
b) Cuando la produccion en proceso esté terminada, se realizara el siguiente asiento contable:
DEBE HABER
2
21 PRODUCTOS TERMINADOS 49,500.00
211 Productos terminados 49,500.00
2111 Productos terminados
21111 Costo 49,500.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCION ALMACENADA 49,500.00
711 Variación de productos terminados 49,500.00
7111 Productos terminados 49,500.00
x/x Por el traslado de los productos terminados al
almacén.
3
últimos.
estimación de desvalorización.
NIC 2 Inventarios
NIIF PYMES:
Sección 13 Inventarios
27.4)
CPC. José R. Salvatierra Rosales
ADQUISICION DE MATERIA PRIMA
Se adquiere a un proveedor no vinculado materia prima para la elaboración de productos manufacturados, por un
valor de S/ 80,000 más IGV.
59 SOLUCION
1 S/ S/
60 COMPRAS 80,000.00
602 Materias primas 80,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL Sistema 14,400.00
401 Gobierno central 14,400.00
4011 Impuestp general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia 14,400.00
42 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES -TERC 94,400.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes 94,400.00
4212 Emitidas 94,400.00
x/x Por la adquisición de la materia prima según
factura N° ………
2
24 MATERIAS PRIMAS 80,000.00
241 Materias primas 80,000.00
2411 Materias primas
20111 Costo 80,000.00
61 VARIACION DE INVENTARIOS 80,000.00
612 Materias primas 80,000.00
6121 Materias primas 80,000.00
x/x Por el ingreso a almacén de las materias primas
3
1 S/ S/
61 VARIACION DE INVENTARIOS 55,000.00
612 Materias primas 55,000.00
6121 Materias primas 55,000.00
24 MATERIAS PRIMAS 55,000.00
241 Materias primas 55,000.00
2411 Materias primas
20111 Costo 55,000.00
x/x Por el consumo de las materias primas según la
orden de producción N°…….
2
90 COSTO DE PRODUCCION 55,000.00
902 Materias primas 55,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 55,000.00
791 Cargas imputables a la cta de costos y gastos 55,000.00
x/x Por el destino del consumo de las materias
primas, a sus respectivas cuentas de costos.
3
CPC. José R. Salvatierra Rosales
62 CONTENIDO
unidades de reemplazo.
NIC 2 Inventarios
NIIF PYMES:
Sección 13 Inventarios
27.4)
CPC. José R. Salvatierra Rosales
ADQUISICION DE MATERIALES AUXILIARES
La empresa textil San Pedro SAC, adquiere hilos de diversos colores para su proceso productivo, por un valor de
S/ 8,000 soles más IGV.
69 SOLUCION
1 S/ S/
60 COMPRAS 8,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 8,000.00
6031 Materiales auxiliares 8,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL Sistema 1,440.00
401 Gobierno central 1,440.00
4011 Impuestp general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia 1,440.00
42 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 9,440.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes 9,440.00
4212 Emitidas 9,440.00
x/x Por la adquisición de hilos según factura N°…….
para el proceso productivo
2
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REP 8,000.00
251 Materias auxiliares 8,000.00
61 VARIACION DE INVENTARIOS 8,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 8,000.00
6131 Materias auxiliares 8,000.00
x/x Por el ingreso al almacén de las materias auxilia
3
CPC. José R. Salvatierra Rosales
ADQUISICION DE SUMINISTROS DIVERSOS
La empresa textil San Pedro SAC, adquiere combustible para los hornos industriales por un valor de S/ 9,000 más
IGV.
70 SOLUCION
1 S/ S/
60 COMPRAS 9,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 9,000.00
6032 Suministros 9,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL Sistema 1,620.00
401 Gobierno central 1,620.00
4011 Impuestp general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia 1,620.00
42 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 10,620.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes 10,620.00
4212 Emitidas 10,620.00
x/x Por la adquisición de combustible según Ft/ N°…
para los hornos de la empresa.
2
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REP 9,000.00
252 Suministros 9,000.00
2521 Combustible 9,000.00
61 VARIACION DE INVENTARIOS 9,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 9,000.00
6132 Suministros 9,000.00
x/x Por el ingreso al almacén del combustible.
3
CPC. José R. Salvatierra Rosales
72 CONTENIDO
transportarlas o almacenarlas.
de desvalorización.
NIC 2 Inventarios
NIIF PYMES:
Sección 13 Inventarios
27.4)
CPC. José R. Salvatierra Rosales
ADQUISICION DE ENVASES
La empresa San Pablo SAC, adquiere envases por un valor de S/ 45,000 más IGV.
79 SOLUCION
1 S/ S/
60 COMPRAS 45,000.00
604 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 45,000.00
6041 Envases 45,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL Sistema 8,100.00
401 Gobierno central 8,100.00
4011 Impuestp general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia 8,100.00
42 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 53,100.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes 53,100.00
4212 Emitidas 53,100.00
x/x Por la adquisición delos envases según Ft/ N°…
para los hornos de la empresa.
2
26 ENVASES Y EMBALAJES 45,000.00
261 Envases 45,000.00
61 VARIACION DE INVENTARIOS 45,000.00
614 Envases y embalajes 45,000.00
6141 Envases 45,000.00
x/x Por el ingreso al almacén de los envases.
3
CPC. José R. Salvatierra Rosales
ADQUISICION DE ENVASES
La empresa San Pablo SAC, consume envases por un valor de S/ 25,000.
80
SOLUCION
1 S/ S/
61 VARIACION DE INVENTARIOS 25,000.00
614 Envases y embalajes 25,000.00
6141 Envases 25,000.00
26 ENVASES Y EMBALAJES 25,000.00
261 Envases 25,000.00
x/x Por el consumo de los envases.
2
90 COSTO DE PRODUCCION 25,000.00
904 Envases 25,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 25,000.00
791 Cargas imputables a la cta de costos y gastos 25,000.00
x/x Por el destino del consumo de los envases
3
CPC. José R. Salvatierra Rosales
82 CONTENIDO
VENTA.
• La transferencia de la cuenta de
• La venta del activo.
activo de la que procede.
NIIF PYMES:
NIC 41 Agricultura
• La transferencia de inventarios
• El valor de los inventarios por recibir y
recibidos a las cuentas de
los otros desembolsos y compromisos
inventarios de acuerdo con su
de pago motivados por su
naturaleza (cuenta 20 a 26).
adquisición, cuyo ingreso a los
almacenes de la entidad no se ha
efectuado con abono a la cuenta
61.
NIC 2 Inventarios
NIIF PYMES:
Sección 13 Inventarios
100 a) Para registrar las adquisiciones de mercaderías que estan por llegar a los almacenes de la empresa, debemos
realizar los siguientes registros:
DEBE HABER
1 S/ S/
60 COMPRAS 900,000.00
601 Mercaderías 900,000.00
6011 Mercaderías 900,000.00
42 CUENTAS X PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 900,000.00
421 Facturas, boletasy otros comprob. X pagar 900,000.00
4212 Emitidas 900,000.00
x/x Por la adquisición de mercaderías del exterior
próximos a ser embarcadas al país.
2
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 900,000.00
281 Mercaderías 900,000.00
61 VARIACION DE INVENTARIOS 900,000.00
611 Mercaderías 900,000.00
6111 Mercaderías 900,000.00
x/x Por el destino de las mercaderías por recibir
3
b) Cuando las mercaderías son nacionalizadas y retiradas del terminal maritimo y son llevadas al almacén de
la empresa, se realiza el siguiente asiento contable.
DEBE HABER
3
20 MERCADERIAS 900,000.00
201 Mercaderías 900,000.00
2011 Mercaderías
20111 Costo 900,000.00
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 900,000.00
281 Mercaderías 900,000.00
x/x Por el ingreso al almacén de las existencias por
recibir.
4
101 a) La contabilización de esta adquisición pendiente por llegar a los almacenes, se contabilizará así:
DEBE HABER
1 S/ S/
60 COMPRAS 500,000.00
602 Materias primas 500,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL Sistema 90,000.00
401 Gobierno central 90,000.00
4011 Impuestp general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia 90,000.00
42 CUENTAS X PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 590,000.00
421 Facturas, boletasy otros comprob. X pagar 590,000.00
4212 Emitidas 590,000.00
x/x Por la adquisición de materias primas.
2
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 500,000.00
281 Mercaderías 500,000.00
61 VARIACION DE INVENTARIOS 500,000.00
611 Mercaderías 500,000.00
6111 Mercaderías 500,000.00
x/x Por el destino de las mercaderías por recibir
3
DEBE HABER
3
24 MATERIAS PRIMAS 500,000.00
201 Mercaderías 500,000.00
2011 Mercaderías
20111 Costo 500,000.00
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 500,000.00
281 Mercaderías 500,000.00
x/x Por el ingreso al almacén de las materias primas
adquiridas y que se encontraban en tránsito.
4
desvalorización.
CPC. José R. Salvatierra Rosales
104
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS
SUBCUENTAS
• Mercaderías
• Productos terminados
• Subproductos, desechos y desperdicios
• Productos en proceso
• Materias primas
• Materiales auxiliares, suministros y repuestos
• Envases y embalajes
• Existencias por recibir
CPC. José R. Salvatierra Rosales
105 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
• La reversión de las
desvalorizaciones reconocidas
previamente.
CPC. José R. Salvatierra Rosales
COMENTARIOS
107
NIC 2 Inventarios
NIIF PYMES:
Sección 13 Inventarios