ELABORACION DEL ESTADO DE

FLUJO DE EFECTIVO
Y HOJA DE TRABAJO
CPC. LUIS MOLLAPAZA ANCO
Especialista en Contabilidad Publica
ELABORACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Y HOJA DE TRABAJO

DEFINICION
OBJETIVO
ACTIVIDADES
BASE LEGAL
Presentacin
Ley de la
N 28112 Ley Marco de Informacin Financiera
la Administracin Financiera y Presupuestaria
del Sector Publico.
al I Semestre del 2013
Ley N 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
NIC N 7 Estado de Flujo de Efectivo.
NIC SP N 2 Estado de Flujo de Efectivo.
Instructivo N 05 Estado de Flujo de Efectivo.
R.D. N010-2014-EF/51.01 que Aprueba la Directiva 004-2015-EF/51.01
Directiva 004-2015-EF/51.01 Cierre Anual Modif. con R.D. 014-2016-EF/51.01
Directiva 003-2016-EF/51.01 Cierre Mensual, Trimestral, Semestral
NIC SP Aprobados para el Sector Publico.R.D.011-2013-EF/51.01
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO Y HOJA DE
TRABAJO
Directiva 004-2015-EF/51.01
Directiva 003-2016-EF/51.01
INSTRUCTIVO N 5
NIC SP 02
OBJETIVO
Al finalizar la capacitacin los
participantes conocern los
aspectos tericos y prcticos
sobre el procedimiento para
Formulacin de la Hoja de
Trabajo del Estado de Flujo de
Efectivo y llenado del formato
EF4 en el Modulo web.
 Estado Flujo de
Efectivo

OBJETIVO ALCANCE

COMPONENTES
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEFINICION:
Para la Contabilidad Gubernamental El Estado de Flujo de
Efectivo es uno de los estados financieros bsicos. Informa sobre
los movimientos (flujos de entradas y salidas) de efectivo y sus
equivalentes, ocurridos en un periodo, por los tipos de actividades
que realiza la Entidad.

El Estado de Flujos de Efectivo es un reporte gerencial

que presenta el detalle del origen y aplicacin del
efectivo o su equivalente provenientes de actividades
de operacin, inversin y financiacin durante el
ejercicio para demostrar el saldo final de caja
*Fuente Ponencia CPC. Jorge Baltodano Jara Dic-2009
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEFINICION:
2. Qu es el estado de flujos de efectivo?
El Estado de Flujos de Efectivo es un estado financiero que
identifica los ingresos de efectivo (tributos, tasas,
contribuciones, rentas de propiedad, multas, etc.), as
como las transferencias, donaciones corrientes o de
capital recibidos y otros ingresos, para ser aplicados e
invertidos tanto en gastos corrientes u operativos como
en proyectos o gastos de inversin y otros gastos
relacionados con la entidad, durante un perodo
mostrndonos los cambios de efectivo y equivalente de
efectivo durante el ejercicio presupuestal as como el
efectivo neto positivo o negativo generado.
* Fuente: Actualidad Gubernamental N 27 Enero 2011 CPC. Juan Francisco lvarez Illanes
COMPONENTES DE LOS EE.FF.
NIC SP 1 Prrafo 21
Un juego completo de estados financieros comprende:
(a) un estado de situacin financiera;
(b) un estado de rendimiento financiero;
(c) un estado de cambios en los activos
netos/patrimonio;
(d) un Estado de Flujos de Efectivo;
4.2 LAS ENTIDADES EJECUTORAS DE GASTOS E INVERSIN,
DEBEN PRESENTAR LA INFORMACIN SIGUIENTE:
Directiva 004- a) Informacin Financiera
2015-EF/51.01. a.1) Estados Financieros Comparativos
EF-1 Estado de Situacin Financiera
R.D.014-2016 EF-2 Estado de Gestin
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Flujos de Efectivo.
NIC SP 2ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
OBJETIVO:
El estado de flujos de efectivo identifica:
(a) Las fuentes de entrada de efectivo,
(b) Las partidas en que se ha gastado el efectivo durante el
periodo sobre el que se informa, y
(c) el saldo de efectivo a la fecha de presentacin.
La informacin sobre los flujos de efectivo de las entidades del
sector pblico es til porque sirve a los usuarios de los estados
financieros tanto a efectos de rendicin de cuentas como de
toma de decisiones.
La informacin sobre flujos de efectivo permite a los
usuarios determinar la forma en que una entidad del
Sector Pblico ha obtenido el efectivo que necesitaba
para financiar sus actividades y la manera en que
dicho efectivo ha sido usado. Al tomar y evaluar
decisiones sobre la asignacin de recursos
NIC SP 2 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Una entidad que prepare y presente estados financieros segn la

base contable de acumulacin (o devengo) debe confeccionar un:
Estado de Flujos de Efectivo,
de acuerdo con los requisitos de esta Norma, y debe presentarlo
como parte integrante de sus estados financieros para cada periodo
en que se presenten.
CRITERIOS BSICOS PARA LA FORMULACIN

Percibido vs. Devengado

El Estado de Flujo de Efectivo se formula con el
mtodo de lo Percibido, desplaza al Devengado.

Giro principal o habitual de la entidad

La clasificacin de las operaciones depende del giro de la entidad. Por
ejemplo: para la mayora de entidades el EFE se muestra en las 3
Actividades (Operacin, Inversin y Financiamiento en otras puedes
tener 2 actividades y otras solo una(Ejem: UE Inversin).

12
NIC SP 2 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
IMPORTANCIA PARA LOS USUARIOS

La informacin sobre flujos de efectivo puede ser til para los

Usuarios de los estados financieros al :
(a) Evaluar los flujos de efectivo de la misma,
(b) Evaluar el cumplimiento de la entidad con las leyes y
reglamentos (incluyendo los presupuestos, cuando proceda) y
(c) Tomar decisiones relativas al suministro de recursos o
realizacin de transacciones con la entidad
Los usuarios suelen estar interesados en la forma en que la
entidad genera y usa su efectivo y equivalentes al efectivo

Las entidades necesitan el efectivo para pagar los bienes y

servicios que consumen, para satisfacer los gastos financieros
de su deuda, y, en algunos casos, para reducir sus niveles de
deuda. Por consiguiente, esta Norma exige que todas las
entidades presenten un estado de flujos de efectivo.
NIC SP 2 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ALCANCE
La presente Norma es de aplicacin para todas las Entidades del Sector Pblico
excepto para las empresas pblicas. 4. El Prlogo a las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Pblico emitidas por el IPSASB explica que las Empresas
Pblicas (EP) aplicarn las NIIF emitidas por el IASB. Las EP estn definidas en la
NICSP 1, Presentacin de EE.FF.

Se encuentran comprendidas las entidades siguientes: Ministerios, Poderes y

Otras Entidades del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros,
Instituciones Pblicas Descentralizadas, Universidades Pblicas, Organismos
Directiva 004- Descentralizados Autnomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales
2015-EF/51.01. FCR, Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, Sociedades de Beneficencia
Pblica, Gobiernos Regionales, Mancomunidades Regionales, Gobiernos
R.D.014-2016 Locales, Institutos Viales Provinciales y Mancomunidades Municipales, as
como Otras Entidades Pblicas sealadas por dispositivo legal expreso,
usuarias del Sistema Contable Gubernamental, con excepcin de las Empresas
del Estado.
NIC SP 2 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
BENEFICIOS.
La informacin sobre los flujos de efectivo de una entidad
es til para ayudar a los usuarios a predecir
(a) Las necesidades futuras de efectivo de la entidad,
(b) La capacidad de sta para generar flujos de efectivo
en el futuro, y
(c) Su capacidad para financiar los cambios que se
produzcan en el alcance y naturaleza de sus
actividades.
El Estado de Flujos de Efectivo tambin proporciona
los medios a travs de los que la entidad puede
sustentar su rendicin de cuentas por los flujos de
entrada y salida de efectivo durante el periodo sobre
el que se informa.
NIC SP 2 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
BENEFICIOS.
Un estado de flujos de efectivo, cuando se utiliza
Estado de conjuntamente con el resto de estados financieros,
FLUJOS DE
EFECTIVO
Suministra informacin que
permite que los usuarios puedan:

Evaluar los cambios en los activos netos/patrimonio,

Evaluar su estructura financiera (liquidez, solvencia)
Evaluar su capacidad para influir en los importes, y en la
oportunidad de los flujos de efectivo (fechas de cobro y pagos)
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO

Adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las oportunidades que se

puedan presentar
Fortalece la comparabilidad de la informacin sobre el rendimiento operativo
de diferentes entidades, puesto que elimina los efectos de utilizar distintos
tratamientos contables para las mismas transacciones y otros eventos.
La informacin histrica sobre flujos de efectivo se usa como indicador del
importe, oportunidad y certidumbre de los flujos de efectivo futuros.
Es tambin til para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas de los
flujos de efectivo futuros
DEFINICIONES IMPORTANTES
Efectivo (Cash) comprende el dinero en caja y los depsitos
bancarios a la vista.
Equivalentes de efectivo (Cash equivalents) son inversiones a corto
plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes
determinados de efectivo y que estn sujetos a un riesgo insignificante
de cambios en su valor.
Flujos de efectivo (Cash flows) son las entradas y salidas de efectivo
y equivalentes de efectivo.
Control (Control) es la potestad para dirigir las polticas financieras
y de operacin de otra entidad de forma que se beneficie de sus
actividades.
DEFINICIONES IMPORTANTES

Actividades de financiacin (Financing activities) son actividades

que producen cambios en el tamao y composicin del capital
aportado y en el endeudamiento de la entidad.
Actividades de Inversin (Investing activities) son la adquisicin y
disposicin de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas
en los equivalentes de efectivo.
Actividades de operacin (Operating activities) son las actividades de
la entidad que no son actividades de inversin o financiacin. Fecha
de presentacin
(Reporting date) es la fecha del ltimo da del periodo sobre el que se
informa al que se refieren los estados financieros.
Objetivos del Estado de Flujos
de Efectivo
- Conocer los movimientos del efectivo (o sus
equivalentes) y sus saldos.
- Evaluar la capacidad de generar flujos para atender
gastos corrientes, las inversiones y el servicio de la
deuda.
- Conocer el origen y destino de los ingresos propios,
los recursos de transferencias o de financiamientos.
- Medir la gestin financiera de la entidad.

20
PRESENTACIN DE UN ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
Clasificados segn procedan de ACTIVIDADES de:

OPERACIN INVERSIN FINANCIAMIENTO

Actividades de Operacin Actividades de Inversin Actividades de Financiamiento

-Remuneraciones -Equipamiento -Intereses
-Bienes corrientes -Obras pblicas -Amortizaciones
-Servicios -Estudios -Otros gastos
-Otros

21
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Agrupa los flujos relacionados, con las transacciones
propias del giro de la entidad. normalmente,
determinan el dficit o supervit.

Entre estos flujos estn los generados en procesos de

compras, ventas de bienes y servicios corrientes,
pagos al personal nombrado o contratado; con menor
frecuencia, ingresos y egresos extraordinarios.

22
Actividades de Operacin
Ejemplos :
- Cobros impuestos, tasas, contribuciones, multas.
- Cobros por venta de bienes y servicios.
- Cobros por donaciones y transferencias corrientes.
- Cobros de regalas y derechos, otros
- Pagos a proveedores de bienes y servicios.
- Pagos de remuneraciones de los trabajadores.
- Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas
y reclamos.
- Cobros o pagos en relacin con liquidaciones de litigios.
23
 ACTIVIDADES DE INVERSIN

Estas actividades se refieren a la aplicacin del

efectivo para la adquisicin de activos no
financieros, inversiones financieras de largo plazo y
el producto de sus enajenaciones.

Estos flujos muestran el grado en que han servido

para crear los recursos con que se contribuir a la
dacin de los servicios pblicos futuros.

24
Actividades de Inversin
Ejemplos :
Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y
equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo;
cobros procedentes de contratos a plazo, a futuro, de
opciones y de permuta financiera,
Pagos por adquisicin de Activos de Propiedad Planta
y Equipo, intangibles y otros (y cobros por su
enajenacin).
Pagos por adquisicin de ttulos patrimoniales, ttulos
de deuda (y cobros por su venta).
Anticipos a contratistas de obras.
Pagos (cobros) por contratos a futuro, contratos a
plazo, contratos de opciones.

25
 Actividades de Financiamiento

Comprende los flujos provenientes de emisiones

de ttulos de deuda, sobregiros bancarios,
prstamos, deuda financiera para la compra de
activos fijos y sus respectivos reembolsos.

Su presentacin adecuada permite predecir la

demanda de flujos de efectivo futuros con que
atender a los proveedores de capital de la entidad.

26
 Actividades de Financiamiento
Ejemplos :
- El producto en efectivo proveniente de la emisin
de ttulos de deuda, prstamos, pagars, bonos y
otros prstamos de corto o largo plazo.
- Los pagos para reducir la obligacin pendiente con
respecto a un contrato de arrendamiento
financiero.
- Los reembolsos en efectivo de los montos
recibidos en prstamos.

27
INFORMACIN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIN, INVERSIN Y FINANCIAMIENTO

La Entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de

las operaciones usando uno de los dos siguientes mtodos:
(a) Mtodo Directo, Segn el cual se presentan por
separado las principales categoras de cobros y pagos en
trminos brutos; o bien

(b) Mtodo Indirecto, segn el cual se parte del resultado

del ejercicio (ahorro o desahorro), cifra que se corrige
posteriormente por los efectos de las transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y
acumulaciones (o devengos) de cobros y pagos pasados
o futuros, as como de las partidas de ingresos o gastos
asociadas con flujos de efectivo de inversin o
financiacin.
La NICSP 2 Se aconseja a las entidades
que presenten los flujos de efectivo
utilizando el mtodo directo:

METODO
DIRECTO

El Mtodo Directo suministra informacin que

(a) Puede ser til para estimar los flujos de efectivo futuros, y
(b) No est disponible utilizando el mtodo indirecto.
En este Mtodo Directo, la informacin acerca
de las principales categoras de cobros o
pagos en trminos brutos puede ser obtenida
por uno de los siguientes procedimientos:
(a) Utilizando los registros contables de la entidad; o
(b) Ajustando los ingresos y gastos de operacin, (intereses recibidos e
ingresos e intereses pagados y otros cargos similares en el caso de una
institucin financiera pblica), y otras partidas del estado de rendimiento
financiero, para:
(i) los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y cuentas
por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operacin;
(ii) otras partidas distintas al efectivo; y
(iii) otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de
efectivo de inversin o financiacin.
 INSTRUCTIVO CONTABLE N 5:
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Instrucciones Complementarias
Se debe presentar el EFE segn este Instructivo acorde con
la NIC N 7.
Los flujos de partidas extraordinarias, o ingresos y gastos de
ejercicios anteriores, deben clasificarse segn corresponda.
Mediante Notas deben revelarse: i) los montos de efectivo
que no estn disponibles para ser usados; ii) incrementos de
flujos para aumentar la capacidad operativa.

31
Mtodo de formulacin: Directo
ENTRADAS DE EFECTIVO SALIDAS DE EFECTIVO

Actividades de Operacin
1. Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos 1. Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Administrativos 2. Pago de Remuneraciones y Obligac. Sociales
2. Cobranza de Aportes por regulacin 3. Pago de Otras Retrib. Complementarias
3. Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de 4. Pago de Pensiones y Otros Beneficios
la Propiedad 5. Pago por Prestaciones y Asistencia Social
4. Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas 6. Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas
5. Otros 7. Otros

Flujo neto de actividades de

operacin

Actividades de Inversin
1. Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y 1. Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Equipo 2. Pago por Construcciones en Curso
2. Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo 3. Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo
3. Otros 4. Otros

Flujo neto de actividades de

inversin
Actividades de Financiamiento
1. Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas
2. Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros 1. Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas
Documentos 2. Amortizacin de Prstamos e Intereses
3. Prstamos Internos y/o Externos 3. Otros
4. Otros

Flujo neto de actividades de

Financiamiento
32
Mtodo de formulacin: Indirecto
Supervit o
dficit

1. Depreciacin del ejercicio

+/- Provisiones del 2. Amortizacin de intangibles
ejercicio 3. Provisin de CTS
4. Provisin de cobranza dudosa

+/- Aum/Dismin. 1. Aumento /Disminucin cuentas por cobrar

Activos Ctes. 2. Aumento /Disminucin por existencias

1. Aumento /Disminucin obligaciones Tesoro Pblico

+/- Aum/Dismin. 2. Aumento /Disminucin en tributos por pagar
Pasivos Ctes. 3. Aumento /Disminucin en remuneraciones por pagar
4. Aumento /Disminucin en cuentas por pagar

1. Costo por ventas de activo (gastos extraordinarios)

+/- Aum/Dismin. 2. Transferencias de bienes de muebles y enseres
Otras Cuentas 3. Depreciacin en exceso
4. Otros

Flujo neto
activ. Operac.

33
FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA

Los flujos de efectivo procedentes de transacciones

en moneda extranjera se convertirn a la moneda
funcional de la entidad aplicando al importe en
moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas
monedas en la fecha en que se produjo cada flujo
de efectivo.

Flujos en moneda extranjera

Instructivo Contable Los flujos resultantes de transacciones en moneda
N 5: Estado de Flujos extranjera, deben registrarse en la moneda en la que
de Efectivo informa la entidad, multiplicando el monto en la moneda
extranjera por el tipo de cambio entre la moneda local y la
moneda extranjera, vigente en la fecha de flujo de efectivo.
IMPUESTO SOBRE LA GANANCIA NETA

44. Los flujos de efectivo procedentes

de pagos relacionados con el impuesto
sobre la ganancia neta deben
revelarse por separado, y deben ser
clasificados como flujos de efectivo
procedentes de actividades de
operacin, a menos que puedan ser
especficamente asociados con
actividades de inversin y financiacin.
TRANSACCIONES NO MONETARIAS

54. Las operaciones de inversin o

financiacin, que no han supuesto el uso de
efectivo o equivalentes al efectivo, deben
excluirse del estado de flujos de efectivo. No
obstante, tales transacciones deben ser objeto
de revelacin, en cualquier otra parte dentro
de los estados financieros, de manera que
suministren toda la informacin relevante
acerca de tales actividades de inversin o
financiacin.
OPERACIONES QUE NO IMPLICAN
MOVIMIENTOS DE EFECTIVO y EF
El Estado de Flujos de Efectivo se debe presentar segn
los requerimientos de la NIC-SP 02 y el Instructivo N 05.
Por lo tanto, no debe contener transacciones que no
impliquen movimientos de efectivo, como:
- Conversin de deuda en capital.
- Adquisicin de activos fijos asumiendo pasivos
directamente relacionados o mediante arrendamiento
financiero.

37
OPERACIONES QUE NO IMPLICAN
MOVIMIENTOS DE EFECTIVO EF

-Activos corrientes o gastos adquiridos con pasivos

directamente relacionados.
-Ingresos tributarios y no tributarios no cobrados.
-Donaciones y transferencias en bienes.
-Altas y bajas de bienes por sobrantes de inventario.
-Entre Otros.

38
NICSP N 03: Polticas Contables,
Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores
Errores sustanciales, errores descubiertos en el ejercicio
corriente y que son de tal importancia que no se podra seguir
considerando que los EEFF de uno o ms ejercicios anteriores
han sido confiables en la fecha de su emisin.
Tratamiento Referencial , el monto de la correccin de un
error sustancial de ejercicios anteriores se presenta ajustando
el saldo de apertura de los supervits o dficits acumulados.

39
RELACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
CON OTROS ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Muestra las fuentes de financiamiento
existentes, provenientes de recursos de
terceros.
Muestra adems la aplicacin de los
recursos y como se encuentran
posicionados en la estructura financiera
de la entidad.
Se basa en el mtodo del Devengado.
Estado de Gestin
Muestra como se han producido los
cambios durante un perodo respecto a
los ingresos y gastos operativos; as
como de los ingresos y gastos
extraordinarios.
Muestra el resultado obtenido durante
un perodo.
Se basa en el mtodo del Devengado.
Transacciones en Efectivo
Estado de Flujos de Efectivo
Muestra las variaciones
respecto a los flujos de
- Variacin en activos
efectivo en un perodo, tiene
- Variacin en los Pasivos
como lmites un saldo inicial y
- Variacin en los
un saldo final de EEE.
Activos/netos Patrimonio
No considera operaciones que
no impliquen flujos de efectivo.
Se basa en el mtodo de lo
Percibido.
- Ingresos operativos
- Egresos operativos
- Resultado del Ejercicio

Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto
Muestra las variaciones producidas en el - Resultado del ejercicio
Patrimonio Neto como Resultado de la (mtodo indirecto)
gestin de la entidad.

40
ELABORACIN DE LA
HOJA DE TRABAJO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

41
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
SIAF WEB CIERRE CONTABLE
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Evaluar su variacin con respecto al ao anterior.

Determinar el motivo de la variacin actividades o

movimiento que han determinado la variacin.

Analizar que tipo de actividades han motivado la

variacin.
ELABORACIN DE LA HOJA DE TRABAJO

SALDOS COMPARATIVOS: Considerando que el Estado de Flujo de

Efectivo se determina sobre el principio del percibido es importante tomar en
cuenta los saldos comparativos de 2 periodos continuos. Sobre los que se
determinara las variaciones del efectivo y equivalente de efectivo.
SALDO 2015 SALDOS 2016
CTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 1,947,092.90 15,148,483.60
1201 CUENTAS POR COBRAR 13,578,136.99 13,577,884.37
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 163,452.64 163,453.23
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR 344,732.16 431,976.20
ANTICIPADO
1206 Recursos - Tesoro Pblico

45
ELABORACIN DE LA HOJA DE TRABAJO

VARIACIONES: Determinar las causas que motivaron las variaciones

algunos de ellos sern los que den origen al Efectivo y equivalente de
efectivo en otros casos sern objeto de eliminacin.
SALDO 2015 SALDOS 2016 VARIACIONES
CTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS
1,947,092.90 15,148,483.60 13,201,390.70
1201 CUENTAS POR COBRAR
13,578,136.99 13,577,884.37 (252.62)
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
163,452.64 163,453.23 0.59
SERVICIOS Y OTROS
1205
CONTRATADOS POR ANTICIPADO 344,732.16 431,976.20 87,244.04
1206 Recursos - Tesoro Pblico

46
ELABORACIN DE LA HOJA DE TRABAJO
AJUSTES Y ELIMINACIONES: Habindose determinado las variaciones
algunos saldos corresponde a origen o aplicacin de fondos en otros casos
no, en tales casos se procede a realizar algunos ajustes y eliminaciones.
SALDOS 2015 SALDOS 2016 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINACIONES
CTA1 DECRIPCION
Debe Haber DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS
875,707.26 91,248.85 30,599,870.61 29,815,412.20
1201 CUENTAS POR COBRAR
14,178,828.39 14,182,769.19 3,940.80 3,940.80
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
197,388.74 211,454.98 14,066.24 14,066.24
1206 Recursos - Tesoro Pblico
18,714.56 18,714.56 18,714.56
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
482,747.39 522,854.50 40,107.11 40,107.11
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS POR PAGAR 397,454.94 270,827.91 (126,627.03) 126,627.03
2103 CUENTAS POR PAGAR
2,215,539.43 1,481,709.49 (733,829.94) 18,714.56 752,544.50
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
1,260,029.23 1,075,760.20 (184,269.03) 184,269.03
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
1,350,340.54 1,350,340.54 18,007.04
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
RECIBIDOS 819,356.64 819,356.64 184,269.03
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN 2,107,457.91 2,107,457.91 126,627.03 40,107.11
EFECTIVO
5301 CONSUMO DE BIENES
508,607.18 508,607.18 752,544.50

TOTAL
47
167,219,982.03 1,140,269.27
122,033,878.07 122,033,878.07 167,219,982.03 47,643,003.88 47,643,003.88 1,140,269.27
ELABORACIN DE LA HOJA DE TRABAJO
COLUMNA FUENTES Y USOS: Despus de haber determinado las variaciones
y realizado los ajustes y eliminaciones correspondientes tenemos saldos netos
los cuales representan Fuentes o Usos los cuales han de determinar el efectivo
y equivalente de efectivo. En los diferentes tipos de actividades
SALDOS 2015 SALDOS 2016 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINACIONES FUENTES Y USOS
CTA1 DECRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER APLICACION ORIGEN
1101 CAJA Y BANCOS
875,707.26 91,248.85 30,599,870.61 29,815,412.20 29,815,412.20
1201 CUENTAS POR COBRAR
14,178,828.39 14,182,769.19 3,940.80 3,940.80
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
197,388.74 211,454.98 14,066.24 14,066.24
1206 Recursos - Tesoro Pblico
18,714.56 18,714.56 18,714.56
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
482,747.39 522,854.50 40,107.11 40,107.11
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR
PAGAR 397,454.94 270,827.91 (126,627.03) 126,627.03
2103 CUENTAS POR PAGAR
2,215,539.43 1,481,709.49 (733,829.94) 18,714.56 752,544.50
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
1,260,029.23 1,075,760.20 (184,269.03) 184,269.03
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
1,350,340.54 1,350,340.54 18,007.04 1,332,333.50
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
819,356.64 819,356.64 184,269.03 635,087.61
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 2,107,457.91 2,107,457.91 126,627.03 40,107.11 2,193,977.83

5301 CONSUMO DE BIENES

508,607.18 508,607.18 752,544.50 1,261,151.68

TOTAL 122,033,878.07 122,033,878.07 167,219,982.03 167,219,982.03 47,643,003.88 47,643,003.88 1,140,269.27 1,140,269.27 48,445,346.70 48,445,346.70
48
 DISTRIBUCION POR TIPO DE ACTIVIDAD
ACTIVIDADES DE
CTA1 DECRIPCION FUENTES Y USOS ACTIVIDADES DE OPERACIN ACTIVIDADES DE INVERSION FINANCIAMIENTO
APLICACIN ORIGEN DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 29,815,412.20
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 99,343.37 99,343.37
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 148,101.07 148,101.07
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 11,217,161.99 11,217,161.99
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1,008,605.12 1,008,605.12
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 266,935.00 266,935.00
1601 TRASPASOS Y REMESAS 2,083.90 2,083.90
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 28,842,176.00 28,842,176.00
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 1,332,333.50 1,332,333.50
4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCION Y EL CONSUMO 1,900.00 1,900.00
4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS 90,959.75 90,959.75
4301 VENTA DE BIENES 980.00 980.00
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 309,874.79 309,874.79
4303 VENTA DE SERVICIOS 774,468.95 774,468.95
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 15,162,409.73 15,162,409.73
4403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS 225,000.00 225,000.00
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 635,087.61 635,087.61
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 878,931.06 878,931.06
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 14,709.42 14,709.42
4505 INGRESOS DIVERSOS 174,431.99 174,431.99
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN 2,193,977.83 2,193,977.83
EFECTIVO
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 189,137.37 189,137.37
5201 PENSIONES 15,850.92 15,850.92
5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 201,796.69 201,796.69
5301 CONSUMO DE BIENES 1,261,151.68 1,261,151.68
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 1,963,469.50 1,963,469.50
5401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS 43,558.00 43,558.00

5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES 600.00 600.00

5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS 11,157.66 11,157.66
GUBERNAMENTALES
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 9,088.30 9,088.30

TOTAL 48,445,346.70 48,445,346.70 6,137,232.39 18,743,083.09 12,492,702.11 29,702,263.61

TOTALES 0.00 12,605,850.70 -12,492,702.11 29,702,263.61

49
RESUMEN PARA DETERMINAR EL
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
RESUMEN
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO (S.INICIAL.) 784,458.41
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO POR ACT. DE OPERACIN 12,605,850.70
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO POR ACT. DE INVERSION -12,492,702.11
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO POR ACT. DE FINANCIAM 29,702,263.61
AUMENTO O DISMINUCION DE EFECTIVO Y EQUIVAL. EFECTIVO 29,815,412.20
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL. DEL EJERCICIO (S.FINAL) 30,599,870.61

CONCILIACION CON EL SALDO DE LA CUENTA 1101. CAJA Y BANCOS

SALDO 2015 SALDOS 2016 VARIACIONES
CTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS
784,458.41 30,599,870.61 29,815,412.20

50
CPC. Luis Mollapaza Anco
Correo: lmollapaza@mef.gob.pe
Especialista en Contabilidad Gubernamental
Conectamef Arequipa
Ministerio de Economa y Finanzas
Urb. Alvarez Thomas D-5 Cercado Arequipa
Central MEF: 01 3115930 (6343) Telfono: (054) 231095
RPM #972679150 - RPC 965380911