INSTRUCTIVOS

CONTABLES

CPCC JESUS ERNESTO MAYTA ORIHUELA

Instructivo 1

Documentos y Libros Contables

Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01

- Orden de Compra

- Orden de Servicio

rea de Bienes

- Pedido Comprobante de Salida

- Nota de Entrada al Almacn
- Inventarios Fsicos

- Recibo de Ingresos

- Papeleta de depsito

Area de Fondos

- Nota de cargo
- Nota de Abono

- Comprobante de Pago
- Planilla de Haberes
- Valorizacin de Obras

Area de Presupuesto

Area de Operaciones
Complementarias

Los documentos que sustentan las

operaciones contables de bienes y
servicios servirn para la
afectacin presupuestal

- Resoluciones
- Declaraciones Juradas
- Contratos
- Cartas Fianza

Instructivo 2

Criterios de Valuacin de Activos Fijos

Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01

Criterios de Valuacin

1.

Bienes Adquiridos

2.

Bienes Construidos

3.

Bienes Donados, Legados

4.

Bienes Transferidos

5.

Bienes Usados

Mejoras
Los costos por mejoras en bienes del activo fijo de
las entidades, se deben agregar al valor del mismo si
rene una o mas de las siguientes caractersticas:
- Cuando contribuyan a aumentar su capacidad de
servicio
- Cuando prolonguen su vida til

Valor Mnimo

El valor mnimo de un bien material para ser considerado

como activo Fijo es el que corresponde a:
- 1/8 de la UIT vigente al momento de la
adquisicin y
- Tenga una duracin mayor a un ao

Mtodo y Porcentaje de depreciacin

Lnea Recta

Mtodo
Porcentajes:
- Edificios

3%

- Infraestructura Pblica

3%

- Maquina y Equipo

10%

- Equipo de Transporte

25%

- Muebles y Enseres

10%

Cuentas de Orden
Para aquellos bienes cuyo valor sea menor a 1/8 de la UIT y
tenga una duracin mayor o menor a un ao

CARGO:
9105

Bienes en prstamo y no depreciables

91.05.03 Bienes no depreciables

ABONO:
9106

Bienes Asignados prstamo y no depreciables

91.06.03 Bienes no depreciables

Valor Residual
La depreciacin de los bienes que constituyen
activo fijo deben estar sujetos a un valor
mnimo que constituye su valor de desecho o,
valor residual

Depreciacin

Los bienes adquiridos durante el ejercicio sern

depreciados en proporcin al tiempo transcurrido
desde la fecha de su adquisicin y/o puesta en
uso

Factores Concurrentes
1.

Que su vida til sea mayor a un ao

2.

Que sea destinado para uso de la entidad

3.

Que sea sujeto de depreciacin, excepto los

terrenos

4.

Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de

la UIT vigente a la fecha de adquisicin

Intangibles
Son valores de naturaleza inmaterial,
que representan derechos y
privilegios de utilidad para la
institucin
La cuota de amortizacin debe ser
aplicada uniformemente
Mtodo de amortizacin

Lnea Recta o se
puede optar por otros
mtodos

Instructivo 3
Provisin y Castigo de las Cuentas
Incobrables

Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01

Resolucin Directoral N 011-2009-EF/93.01

Cuentas Tributarias

Que se Provisiona?
Cuentas No Tributarias

Contador

Funcionario Responsable

Cartera de cobranza

Comunica cada mes

Las cuentas por cobrar que
vencida la fecha de pago no se
hayan hecho efectivas. Para su
reclasificacin

Cta. 120199
120299

Porcentaje
El porcentaje para el calculo de la provisin
de cobranza dudosa

Escala

Ser estimado por la Entidad

en base a la antigedad del
vencimiento de las cuentas por
cobrar

- Por vencer

- Vencimiento a 30 das

- Vencimiento a 60 das

- Vencimiento a 90 das

- Vencimiento a ms de 90 das

Los porcentajes de provisin sern comunicados a la DGCP

Tratamiento Contable
1. Reclasificacin

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 006

Debe

(Reconocimiento)

120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin

120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin
1201
1202

580105 Estimacin de Cobranza Dudosa

58010501 Cuentas por cobrar
58010502 Cuentas Diversas por cobrar
1209
120901
120902

XXX
XXX

Cuentas por Cobrar

Cuentas por Cobrar Diversa

2. Provisin

Estimaciones de Cobranza dudosa

Cuentas por Cobrar
Cuentas por cobrar diversas

Haber

XXX
XXX

Debe

Haber

XXX

XXX

SIAF : Nota de Contabilidad 090000 - 004

Determinacin del Castigo Directo

Factores Concurrentes
1.

Que se haya efectuado la respectiva provisin

2.

Que se haya ejecutado la accin administrativa hasta establecer la

incobrabilidad

3.

Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un

ao, contado a partir de su exigibilidad

4.

Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, no supere (1) UIT
al momento de determinarse el castigo

El castigo directo es un tratamiento contable que no significa extincin de la deuda

Tratamiento Contable Castigo Directo

Debe
1209
120901
120902
120199
120299

Estimaciones de Cobranza dudosa

Cuentas por Cobrar
Cuentas por cobrar diversas
Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin
Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin

Haber

XXX

XXX
XXX

El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Directo que

respalde el registro contable

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007

Determinacin del Castigo Indirecto

Factores Concurrentes
1.

Que se haya efectuado la respectiva provisin

2.

Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un

ao, contado a partir de su exigibilidad

3.

Que se haya ejecutado las acciones judiciales, a la que corresponde

segn ley, hasta establecer la incobrabilidad y

4.

Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, Supere (1) UIT al
momento de determinarse el castigo

Tratamiento Contable Castigo Indirecto

Debe
1209
120901
120902
120199
120299

Estimaciones de Cobranza dudosa

Cuentas por Cobrar
Cuentas por cobrar diversas
Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin
Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin

Haber

XXX

XXX
XXX

El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Indirecto que

respalde el registro contable

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007

Instructivo 9

Revaluacin de bienes del Activo fijo

Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01

Comunicado N 001-2006-EF/93.01

Comunicado N 001-2006-EF/93.01

Deja sin efecto el Instructivo N 09

Los Bienes totalmente depreciados y en
uso deben registrarse en la cuenta
Inmueble maquinaria y equipo

Bienes de Activo Fijo

De manera que se mantenga un valor residual de

S/1.00 Nuevo Sol

Los Bienes de activo fijo no deben ser objeto de

tasacin