CASO I COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO (COSO)

OBJETIVOS:

Comprender, por medio de un caso prctico y discutiendo en un grupo de trabajo, en que consiste
cada uno de los componentes del control interno que describe el Informe COSO ERM

METODOLOGIA:

En cada uno de los casos propuestos, relacionados con los componentes del control interno
(COSO), el panel deber discutir cual de las decisiones propuestas adoptara, justificar el porqu, y
establecer un orden de presentacin (de mejor a peor decisin) entre las mismas.

1. AMBIENTE DE CONTROL

CASO I

Usted acaba de asumir como Gerente General de una Organizacin Financiera. Luego de una toma
de conocimiento de la situacin de la empresa, detecta la falta de una estructura organizacional
definida, la inexistencia de manuales de procedimientos (existen solo procedimientos aislados que
son incluso confusos y contradictorios), y no existe un plan de organizacin ni objetivos de largo
plazo.

Sin embargo, debido a una buena situacin del mercado hace que la compaa lleve dos aos
consecutivos dando utilidades, y si bien hay una creencia generalizada en el Directorio de que
todo funciona como debiera, usted esta convencido que las utilidades se convertirn en
prdidas tan pronto como se revierta la situacin de mercado (corto plazo).

Su incorporacin como Gerente General se debi a la jubilacin ordinaria de su antecesor y fue el

resultado de una bsqueda en el mercado laboral de la que usted result seleccionado por sus
antecedentes y trayectoria laboral.

En su primera reunin de Directorio se le realiza el comentario ... encontr las cosas bien,

verdad? Qu responde?

1) Por supuesto que si, se vienen realizando adecuadamente las cosas. Creo que este ao
volveremos a tener utilidades.

2) Las cosas son adecuadas, no obstante luego de analizar un poco ms la situacin presentar un
plan de accin.

3) Las utilidades de estos dos ltimos aos parecen demostrarlo. Igualmente entiendo que
deberamos planificar adecuadamente el mediano y largo plazo.
4) No quisiera anticipar una opinin por cuanto hace muy poco que me he hecho cargo del puesto.
No obstante, me pondr a trabajar ya mismo en un plan de organizacin para los prximos aos,
por cuanto entiendo que la situacin de mercado favorable es solo transitoria.

RESPUESTA

OPCION 4

No quisiera anticipar una opinin por cuanto hace muy poco que me he hecho cargo del puesto.
No obstante, me pondr a trabajar ya mismo en un plan de organizacin para los prximos aos,
por cuanto entiendo que la situacin de mercado favorable es solo transitoria.

ARGUMENTO

Anlisis del caso 1 del Ambiente de Control.

Un sistema de Control Interno permite una seguridad razonable en el logro de los objetivos, ya
que existen estndares impuestos externamente; el xito depender de cmo se desempeen las
actividades dentro de los controles establecidos por la entidad.

Un gerente que elige una meta equivocada es un gerente ineficaz, aun cuando produzca
utilidades como en nuestro caso, ya que se debe anticipar a lo que pueda suceder en el futuro con
la situacin de la empresa.

Si la gerencia demuestra inters a la hora de implantar el sistema de control interno, basado en el

estudio de los diferentes componentes, si se preocupa por su funcionamiento implantando
efectivos sistemas de monitoreo por ejemplo, estara contribuyendo de esta forma con el
ambiente de control. Esto es as porque como se ver es principalmente a travs del ejemplo que
la gerencia debe transmitir los valores de la organizacin. Si la gerencia quiere hacer las cosas
bien, debe ensear con el ejemplo, y en este caso estamos hablando de cmo el resto de los
componentes estn presentes dentro de la organizacin, si el personal percibe que existe
preocupacin por los controles, entonces repercutir en su actuar diario, incidiendo as en el
ambiente de control.

2. AMBIENTE DE CONTROL

CASO II

Usted acaba de ser nombrado Gerente Comercial de una Sucursal del Banco del Pichincha. Las
causas que motivaron su incorporacin tienen que ver con la necesidad de un incremento en las
ventas, fundamentalmente en el otorgamiento de prstamos personales, convenios con empresas
para el pago de remuneraciones y otros servicios, mediante captacin de nuevos depsitos del
pblico e instituciones. Luego de un primer anlisis detecta que la cultura organizacional no es
compatible con sus valores y tiene serias dudas respecto a la capacidad del actual grupo de jefes y
personal para alcanzar los objetivos proyectados.

El Gerente General le pregunta respecto a cuales son sus prioridades.

Qu le responde?

1) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible.

2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus valores y
objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un cambio cultural. Mientras esto
ocurra procurar avanzar en la direccin trazada en cuanto a objetivos comerciales.

3) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultar de importancia un cambio cultural en
los jefes y el personal a su cargo.

4) Mi prioridad nmero uno ser que los jefes y el personal a su cargo entienda cuales son mis
valores y objetivos.

RESPUESTA

OPCION 2

ARGUMENTO

Anlisis del caso 2 del Ambiente de Control.

Como sabemos la cultura organizacional es uno de los pilares fundamentales para apoyar a todas
aquellas organizaciones que quieren hacerse competitivas, para lograr sus metas propuestas. Es
por ello, el punto central alrededor del cual gira el este anlisis, debe ser en un
cambio organizacional ya que el mismo es una piedra angular que va contribuir con el
mejoramiento continuo de las organizaciones, es por ello que el Gerente deber fomentar una
cultura organizacional que determine valores y normas que son compartidos por personas y
grupos de una organizacin y que controlan la manera que interaccionan unos con otros y ellos
con el entorno de la organizacin.

3. EVALUACION DE RIESGOS

CASO I

Usted es el Gerente de Sistemas del Banco Buenos Amigos S.A., entidad financiera destinada a
financiar micro proyectos productivos de personas de condiciones econmicas bajas. La Gerencia
General le ha impuesto que reduzca su presupuesto anual en un 15%. Usted sabe que anualmente
un costo muy importante de su rea es la capacitacin de su personal y que reduciendo la misma
podra alcanzar fcilmente ese porcentaje. No obstante, sabe tambin que esto tendra graves
consecuencias a largo plazo para la sociedad, por la desactualizacin tecnolgica del personal.

Qu hace?

1) Sabe que reducir la capacitacin esta bien visto por el Gerente General, dado que se trata de
una persona idnea pero sin estudios universitarios. Decide entonces reducir la capacitacin
parcialmente y limitarla solamente al personal estratgico.

2) Busca capacitacin econmica que sabe no ser de utilidad para cubrir las formas y reducir
los costos.

3) Decide no reducir la capacitacin y presenta a la Gerencia General y al Directorio propuestas

alternativas de cancelacin de proyectos previstos.

4) Eleva a la Gerencia General y al Directorio un proyecto por el cual demuestra que su rea solo
tiene costos asociados a proyectos y que por lo tanto solo pueden efectuarse reducciones
presupuestarias en desmedro de los propios ingresos futuros de la sociedad.

RESPUESTA

OPCION 3

ARGUMENTO

Anlisis del caso 1 Evaluacin de Riesgos.

Para este anlisis se deber considerar proponer ciertas alternativas que ayuden a las dos partes a
obtener beneficios siempre y cuando se consideren los riesgos que estn expuestos estas
organizaciones de esta manera se podra endurecer las polticas de crdito y para que la entidad
no tenga riesgos elevados pero como los crditos se otorgan a personas de bajos recursos debe
considerar la capacidad de endeudamiento de cada cliente.

4. EVALUACION DE RIESGOS

CASO II

Usted es miembro de una organizacin financiera en la que integra un grupo de direccin

estratgica, que esta encargado de definir los objetivos y metas para los prximos aos. Tiene
serias dudas respecto a la capacidad de accin y de cumplimiento por parte de las reas de
finanzas y de tecnologa de la informacin. En particular cree que el grupo de profesionales que las
integra no estar a la altura de las circunstancias y harn fracasar lo que se planifique.

Cul seria su actitud?

1) Documentar adecuadamente sus objeciones en un documento a ser firmado por el grupo de
trabajo, a efectos de deslindar responsabilidades.

2) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Director del rea a efectos de lograr acciones
para la consecucin de objetivos.

3) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que usted intuye podr ser atribuido ms
adelante a las reas de finanzas y tecnologa de la informacin.

4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnologa de la informacin a efectos de

compenetrarlos con el proyecto y comunicar sus dudas respecto a su participacin y compromiso.

RESPUESTA

OPCION 2

ARGUMENTO

Anlisis del caso 2 Evaluacin de Riesgos.

Debido a que las condiciones econmicas, industriales, y operacionales se modifican de forma

continua, se hacen necesarios mecanismos para identificar y minimizar los riesgos especficos
asociados con el cambio, por lo que cada vez es mayor la necesidad de evaluar los riesgos previo
al establecimiento de objetivos en cada nivel de la organizacin. Esta organizacin se deber
plantear estrategias que ayuden al mejoramiento de la produccin, incentivar a la personal a
cumplir con sus metas financieras de esta manera esta empresa podr alcanzar el xito, acciones
que se podrn asociar como las siguientes:

1. Definir objetivos a corto y mediano plazo.

2. Incrementar la eficiencia en la gestin.
3. Motivar al personal.

Estas acciones le permitirn a la empresa contribuir a que se cumplan las metas organizacionales
generando un desarrollo econmico y social de la empresa dinamizando su economa.

5. ACTIVIDADES DE CONTROL

CASO I

Usted es Director de Sistemas del Banco de Fomento SA. Actualmente se encuentran inmersos en
un proceso de cambio de su sistema informtico, que involucra todas las agencias del mismo y
que asciende a varios miles de dlares.

Administrativamente el proyecto responde a la normativa vigente, no obstante, desde el punto de

vista de su puesta en marcha resulta estratgico para la continuidad operativa del banco.
Cul seria su actitud respecto al seguimiento del proyecto?

1) Dado que se trata de un proyecto eminentemente tcnico (hardware, software, comunicaciones

e implementacin), y confa en el Gerente de Sistemas, entiende que este le informar los
problemas que pudieran surgir.

2) Le pide al Gerente de Sistemas un Project detallado del proyecto, con todas las tareas y el
camino critico, a efectos de efectuar personalmente un seguimiento semanal de la ejecucin del
mismo.

3) Dado que se trata de un proyecto eminentemente tcnico (hardware, software, comunicaciones

e implementacin), y confa en el Gerente de Sistemas, entiende que este le informar los
problemas que pudieran surgir. No obstante, le solicita que le envi un informe mensual de estado
de avance del proyecto.

4) Teniendo en cuenta la importancia del proyecto, decide llevar adelante la creacin de una
Comisin permanente , presidida por usted y con la participacin de todas las reas involucradas,
a efectos de estar semanalmente al tanto de la evolucin del mismo, pudiendo producir los
cambios que sea necesario.

RESPUESTA

OPCION 2

ARGUMENTO

Anlisis del caso 1 Actividades de control.

En este caso hemos considerado que la opcin ms factible seria la tres porque como sabemos
cualquier cambio representa una cosa buena, es por ello que se debe de tener un programa en
donde nos diga cuales son las reas crticas que podran tener este tipo de cambios y disear
alternativas que le permitan anticiparse al futuro y ayudar a que la empresa pueda continuar
desarrollando sus funiones.

a efectos de tener total seguridad del cumplimiento de su labor.

RESPUESTA
OPCION 4

Investigar al personal encargado de la entrega de las tarjetas a efectos de tener total seguridad del
cumplimiento de su labor

ARGUMENTO
Como se indica es un problema que no se debe a la asignacin y entrega de las tarjetas sino al
registro de las mismas, por lo cual se debe indagar la eficacia y eficiencia del cumplimiento de
labores de la persona encargada del registro, ya que slo as se podr conciliar los saldos de lo
proyectado con lo vendido, y tomar las medidas correctivas como sanciones al encargado que
permitan cumplir con las metas propuestas por la entidad.

7. INFORMACION Y COMUNICACIN

CASO I
La ciudad de Latacunga ha adquirido recientemente el 20% de participacin en la lnea de
transporte pblico de pasajeros Viaje tranquilo y seguro SA, y lo ha designado Vicepresidente de
la misma. La empresa tiene sus orgenes en la fusin de las empresas familiares de Pedro
Tranquilo y Francisco Seguro, por tal motivo, tiene una fuerte concepcin jerrquica, una gran
concentracin en las decisiones y un gran sentido de pertenencia.

Cules de las siguientes reas serian prioritarias para su gestin?

1) Recursos Humanos. El personal es totalmente leal a las familias fundadoras y tienen un gran
sentido de pertenencia. No ven con buenos ojos que el estado se inmiscuya en su empresa.

2) Servicios. Comprende la circulacin de las unidades y el estado de las mismas, frecuencias,

calidad de servicio al usuario, y gestin de reclamos.
3) Finanzas. Responsable de la recaudacin, relacin con proveedores y acreedores financieros y
de la administracin de los recursos monetarios.

4) Organizacin y mtodos. Histricamente ha sido el rea responsable de proveer la cultura

organizacional por medio de normas, procedimientos, instrucciones y comunicaciones.

RESPUESTA
OPCION 1

Recursos Humanos. El personal es totalmente leal a las familias fundadoras y tienen un gran
sentido de pertenencia. No ven con buenos ojos que el estado se inmiscuya en su empresa.

ARGUMENTO

Debido que existe un gran sentido de pertenencia los empleados se resan al cambio de mando en
la alta gerencia, debido a que siempre existirn seguidores que no se vern conformes con su
nuevo lder, por lo cual se debe poner en manifiesto que son ms importantes los inters grupales
es decir los inters de la organizacin que los inters personales o individuales, que solo
dificultara el surgimiento econmico y social de la empresa.

8. INFORMACION Y COMUNICACIN

CASO II
Usted es el Director de Sistemas y Organizacin del Banco de la Comunidad Buenos vecinos S.A.

Entre los proyectos que tienen en cartera se encuentra el cambio de su plataforma operativa
actual, a una nueva versin que en origen involucraba tambin un aplicativo comercial y nuevas
funcionalidades a ser contratadas con la firma proveedora por varios miles de dlares.

Si bien se esta realizando un anlisis tcnico para definir si la propuesta es viable o no, usted ya
sabe, por los datos que tiene, que no se podr continuar con el mismo.

Que actitud asumira?

1) Comunicar rpidamente a la empresa proveedora la decisin de no continuar con el proyecto a
efectos de mantener un buen nivel de relacin comercial, por cuanto la misma deber continuar
prestando mantenimiento.

2) Esperar a contar con el informe tcnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada la
decisin, comunicarlo a la empresa proveedora, aun cuando esto demore varias semanas.

3) Realizar una reunin conjunta con la empresa proveedora y el Directorio del Banco.

4) Esperar a contar con el informe tcnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada la
decisin, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar trminos de continuidad del
servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore varias semanas.

RESPUESTA
OPCION 4

Esperar a contar con el informe tcnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada la
decisin, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar trminos de continuidad del
servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore varias semanas.

ARGUMENTO

Para tomar cualquier decisin es necesario basarnos en documentos de sustento que

fundamenten que la plataforma operativa por contratarse no es viable para la empresa, porque si
nos apresuramos a difundir la informacin sin informes tcnicos solo se podra afectar las
relaciones con la empresa proveedora, por ende es necesario esperar un tiempo prudente que
verifique la informacin que ya se conoca con anterioridad por parte Director de Sistemas y
Organizacin.

9. SUPERVISION

CASO I
En un curso de perfeccionamiento profesional que se encuentra realizando, lo interrogan respecto
al concepto de supervisin (monitoreo / seguimiento) tal como los define y aplica el Informe
COSO, y mas precisamente con relacin a quien debe aplicarlo en una organizacin.

Cul le parece seria la respuesta mas acertada?

1) Todos los miembros de la organizacin, cada uno de acuerdo a sus funciones y

responsabilidades, por cuanto el control interno es responsabilidad de todos.
2) Los gerentes, por cuanto cada uno en sus reas son los mximos responsables de disear y
controlar el funcionamiento de adecuados controles.

3) Los terceros relacionados con la institucin, por cuanto el mejor control es el control por
oposicin de intereses.

4) El rea de contabilidad dado que mantener adecuados registros de las operaciones es

fundamental para poder lograr un buen sistema de control interno.

5) Auditoria Interna y Externa, cada uno en su mbito de aplicacin, sern responsables del
sistema de control interno operativo y del control interno contable.

RESPUESTA
OPCION 1

Todos los miembros de la organizacin, cada uno de acuerdo a sus funciones y responsabilidades,
por cuanto el control interno es responsabilidad de todos.

ARGUMENTO

Es necesario que se aplique a cada uno de los empleados y trabajadores de la organizacin puesto
que todos forman parten de la misma, as se podrn establecer mejores mecanismos de control
que permitan identificar los aspectos favorables y desfavorables que se estn llevando a cabo en la
entidad, y buscar mejoras de monitoreo y supervisin que permitan solucionar las falencias
encontradas y as cumplir con los objetivos de la empresa.

10. SUPERVISION

CASO II
Usted es nombrado Gerente General de Techos Perdurables SA, empresa recientemente
fundada, en la cual el Municipio de Latacunga participa con el 40 % del capital, y cuya finalidad es
la construccin de viviendas econmicas para habitantes de la ciudad.

Tratndose de una empresa totalmente nueva, el Directorio ha decidido un fuerte compromiso

con el control interno.

Cules controles de supervisin resultaran ms adecuados?

1) Los denominados de actividades continuas, es decir aquellos que se ejecutan en tiempo real y
quedan arraigados en las actividades, dado que la empresa es nueva y se pueden implantar desde
su nacimiento.

2) La contratacin de una buena Auditoria Interna, a efectos de relevar adecuadamente los

controles implantados y poder proponer, desde el principio, soluciones de mejoras.

3) La implantacin de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas estratgicamente como

controles de supervisin en los distintos procesos organizacionales.

RESPUESTA
OPCION 1

Los denominados de actividades continuas, es decir aquellos que se ejecutan en tiempo real y
quedan arraigados en las actividades, dado que la empresa es nueva y se pueden implantar desde
su nacimiento.

ARGUMENTO

Es necesario mantener un sistema de monitoreo permanente ya que son ms efectivas a tiempo

real, a mayor monitoreo permanente se realizan menores evaluaciones independientes, y como es
una empresa nueva se requiere que los mecanismos de supervisin sean implantadas de una
manera eficaz que permita cumplir los objetivos por los cuales fue creada la empresa. Adems por
ser una empresa con capital pblico y privado se necesita conocer los reglamentos y leyes que
afecten al sector pblico como privado, as como incentivar a los empleados al nuevo cambio que
se ha originad en la empresa ya que son el factor clave de la misma.