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ASEVERACIONES A PROBAR EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

ASEVERACIONES (ESTADO DE RESULTADOS)


Aseveración Descripción de la Aseveración Lo siguiente son ejemplos de Errores potenciales relacionados con las aseveraciones. Estos ejemplos
no son todos los que hay ni siempre aplican y las circunstancias pueden variar de una entidad a otra.

Ocurrencia Las transacciones y eventos que se han Errores potanciales relacionados con la Aseveración de ocurrencia, para saldos de cuenta del estado
registrado, han ocurrido y pertenecen a la de resultados, pueden resultar de:
entidad. - Se capturan transacciones ficticias o no autorizadas en documentos fuente o directamente en el
sistema de aplicación (captura)
- Se duplican las transacciones al capturarse
- Se ingresan en los auxiliares capturas inválidas.
Integridad Todas las transacciones y eventos que se Errores potenciales relacionados con la Aseveración de integridad, para saldos de cuenta del estado
deben haber registrado, se han registrado. de resultados, pueden resultar de:
- Transacciones o eventos que no están identificadas y por lo tanto no se capturan en un documento
fuente o directamente en el sistema de aplicación (captura)
- No se ingresa la captura en los auxiliares
- La captura que es rechazada no se vuelve a ingresar para su captura en el auxiliar.
Exactitud Los montos y otros datos que se relacionan Errores potenciales relacionados con la Aseveración de exactitud, para saldos de cuenta del estado de
con las transacciones y eventos registrados, resultados, pueden resultar de:
se han registrado apropiadamente. - Se ingresa de manera inexacta la captura en los auxiliares
- La captura o procesamientos posteriores reflejan montos en exceso o menores que los montos
apropiados
- El procesamiento de las transacciones es inexacto (es decir, sumas, cálculos y registro)
- Se hacen ajustes inexactos en los auxiliares o en el mayor general.
Corte Las transacciones y eventos se han Errores potenciales relacionados con la Aseveración de corte, para saldos de cuenta del estado de
registrado en el período contable correcto. resultados, pueden resultar de:
- Las transacciones o eventos que han ocurrido o ocurrirán se registran muy anticipadamente (es
decir, se registran en un período anterior al período en que debieron haberse registrado)
- Las transacciones o eventos que han ocurrido se registran muy tarde (es decir, se registran en un
período posterior al período en que debieron haberse registrado).
Clasificación Las transacciones y eventos se han Errores potenciales relacionados con la Aseveración de clasificación, para saldos de cuenta del estado
registrado en las cuentas apropiadas. de resultados, pueden resultar de:
- Se registra la captura en el auxiliar incorrecto o en la cuenta incorrecta del mayor general
- El procesamiento posterior de una transacción resulta en que se refleje en el auxiliar incorrecto o en
la cuenta incorrecta del mayor general.
ASEVERCIONES ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE)
Aseveración Descripción de la Aseveración Lo siguiente son ejemplos de Errores potenciales relacionados con las aseveraciones. Estos ejemplos
no son todos los que hay ni siempre aplican y las circunstancias pueden variar de una entidad a otra.

Existencia Los activos, pasivos e intereses en capital Errores potenciales relacionados con la Aseveración de existencia, para saldos de cuenta del balance
existen. general, pueden resultar de:
- Un saldo de cuenta del balance general que previamente se registró de manera correcta ya no existe
y el ajuste/venta no se ha registrado
- La venta de un activo sin registro de la misma
- El robo de un activo sin registro de la pérdida.
Derechos y La entidad mantiene o controla los derechos Errores potenciales relacionados con la Aseveración de derechos y obligaciones, para saldos de
obligaciones sobre los activos y los pasivos son las cuenta del balance general, pueden resultar de:
Integridad Todos los activos, pasivos e intereses en Errores potenciales relacionados con la Aseveración de integridad, para saldos de cuenta del balance
capital que se deben haber registrado, se general, pueden resultar de:
han registrado. - Un pasivo que se debió haber registrado, no se ha registrado (por ejemplo, no hay acumulación al
final del período para ciertos pasivos).
Valuación y Los activos, pasivos e intereses en capital Errores potenciales relacionados con la Aseveración de valuación y distribución, para saldos de cuenta
distribución están incluidos en los estados financieros en del balance general, pueden resultar de:
montos apropiados y cualquier ajuste - Deterioros de activos que no se han identificado ni registrado apropiadamente
resultante de valuación o distribución están - Ajustes inexactos que se han hecho a un saldo de cuenta del balance general que ajustan el valor de
registrados apropiadamente. ese saldo de cuenta del balance general de manera inapropiada
- Activos que se amortizan en el período incorrecto resultando que el saldo restante del activo sea
valuado incorrectamente

ASEVERACIONES DE LA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN


Aseveración Descripción de la Aseveración Lo siguiente son ejemplos de Errores potenciales relacionados con las aseveraciones. Estos ejemplos
Ocurrencia y Los eventos, transacciones y otros asuntos no son todos
Errores los querelacionados
potenciales hay ni siempre
conaplican y las circunstancias
las Aseveraciones pueden variar
de presentación de unapueden
y revelación entidadresultar
a otra.
derechos y revelados han ocurrido y pertenecen a la de:
obligaciones entidad. - Se han incluido revelaciones ficticias o no autorizadas en los Estados Financieros
- Revelaciones de pasivos contingentes por los que la entidad ya no tiene una obligación por éstos
Integridad Todas las revelaciones que se deben haber - Revelaciones que intencionalmente se omiten en los Estados Financieros
incluido en los estados financieros, se han - Las capturas en los Estados Financieros resultan en montos que se presentan de manera incorrecta
incluido. - La captura se ingresa de manera inexacta en los Estados Financieros
Clasificación La información financiera se presenta y - La captura en los Estados Financieros refleja montos en exceso o menores que los montos
y describe apropiadamente, y las revelaciones apropiados.
comprensibili están claramente expresadas.
dad
Exactitud y La información financiera y otra información
valuación se revela razonablemente y en montos