Contabilidad Bancaria

Es aquella que tiene relacin con la prestacin de servicios

monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en depsitos
o retiros de dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas
corrientes o ahorros, tambin registran los crditos, giros tanto al
interior o exterior, as como otros servicios bancarios.

La definicin tcnica que se suele utilizar para la contabilidad

bancaria, hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la
capacitacin, la medicin y la valoracin de todos aquellos
elementos financieros que circulen internamente en un banco.

Por otra parte comprende tambin la actividad de control de la

informacin de todo el dinero que circule en una entidad bancaria
con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios, las
herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que
determinarn cules sern los prximos pasos del desarrollo de la
contabilidad bancaria.

En este sentido es fundamental que se tenga en cuenta la

particularidad que poseen los bancos, ya que se debe analizar el
proceso interno correspondiente a la transformacin de valores, con
la finalidad de poder ofrecer flujos de informacin.

Para lograr esto, la contabilidad bancaria debe realizar un anlisis

tcnico de todas las actividades que se desarrollan en el banco; las
particularidades por las cuales se destaca la entidad; las
posibilidades de la misma frente a la obtencin de toda la
informacin que requiere y las necesidades correspondientes al flujo
de la misma. Independientemente de cual sea el caso, el objetivo
ms importante que posee el desarrollo de la contabilidad bancaria
es mejorar el mismo, aumentando el flujo de informacin econmica
que respecta al banco en cuestin. De esta manera poder planificar
una evolucin de los productos y servicios ofrecidos por el banco,
ser mucho ms sencillo.

Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria

La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas

normas que en cualquier otro tipo de entidad financiera,
generalmente en este caso, la misma va cambiando en una manera
dinmica, pero tambin exigiendo cierta flexibilidad en todos los
procesos donde intervenga. Es muy importante que consideremos,
son tres los aspectos que residen en la contabilidad bancaria, los
cuales son, en primer lugar, el conocimiento real de los costos, para
poder realizar una reduccin o una racionalizacin de los mismos. En
segundo lugar esta el conocimiento de las rentabilidades de todos
aquellos productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin
de una mayor satisfaccin de sus clientes; y el tercer aspecto que se
considera en la contabilidad bancaria es el control de las variables
fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos estn
propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.

Sin duda, en aquellas situaciones en donde los mrgenes que

determina la contabilidad bancaria, comienzan a decrecer en
consecuencia al incremento de la competencia, dicha disminucin
resulta. Fundamental para lograr conocer y controlar los costos
correspondientes a los productos, como tambin para adecuar los
precios de los mismos. En la actualidad son muchos los bancos que
se encuentran en una bsqueda para lograr un crecimiento de su
negocio y muchos otros aspectos que contribuyen al posicionamiento
del banco en el mercado correspondiente.

Por otra parte no podemos ignorar el hecho de que muchas

investigaciones que se fueron desarrollando con respecto a la
contabilidad bancaria en diferentes bancos, muestran que an si no
se emplea un sistema de costo que funcione recogiendo todos los
propsitos de valuacin de la planificacin, el inventario, el control y
la toma de decisiones correspondientes, estas entidades bancarias
llevan a cabo presupuestos por unidades de negocios analizando
todas las desviaciones.

Teniendo esto en cuenta, puede afirmarse entonces que, existen

diferentes tipos de limitaciones para una adecuada utilizacin de la
contabilidad bancaria, y entre las cuales la ms importante de estas
limitaciones es sin duda la dificultad para el traslado de los sistemas
de informacin que fueron creados especficamente para otros tipos
de entidades financieras y comerciales, teniendo en cuenta la
complejidad de las actividades que se desarrollan en las mismas.

Tambin resulta muy importante de considerar el hecho de que

cualquier tipo de entidad debe disponer de un sistema de
informacin y de costos que de adece a sus caractersticas, y
especialmente hablando de la contabilidad bancaria y los bancos, los
sistemas adecuados deben controlar los mrgenes bancarios;
enfrentar los riesgos que posee la actividad de la contabilidad
bancaria; adaptar la calidad de los productos y servicios ofrecidos,
segn las exigencias actuales en el entorno bancario, deben tambin
determinar la calidad de todos los activos.

OPERACIONES PASIVAS QUE REALICE EL BANCO

Antes de hablar sobre lo que es las operaciones pasivas de un banco,
debemos saber que son los bancos y de que se encargan. Las
actividades de losbancos dan origen a las operaciones bancarias, que
estas se clasifican en fundamentales y accesorias.
La actividad bancaria es doble: intermedia y directa, de la cual la ms
importante es la intermediaria.
Decimos que la actividad intermediaria, aquella actividad
o accin que realizan los bancos para captar recursos disponibles en
el mercado para dedicarlos con fines de inversin o de consumo.
Estos recursos captados en el mercado para dedicarlos con fines de
inversin o de consumo. Estos recursos captados en el mercado
pueden ser internos o externos, dependiendo de la procedencia de los
mismos.
Los principales recursos internos son los depsitos bancarios, y los
principales recursos externos son aquellos provenientes de
los mercados decapitales exteriores.
Mediante la actividad directa los bancos intervienen los fondos
provenientes de su capital y reservas.
OPERACIONES PASIVAS DE UN BANCO

Son aquellos fondos depositados directamente por la clientela, de los

cuales el banco puede disponer para la realizacin de sus operaciones
de activo. Estn registrados en el lado derecho del balance de
situacin; siendo el caso inverso de las cuentas de activo, ya que los
saldos de estas cuentas, aumentan con transacciones de Crdito y
disminuyen con las de Debito.
La captacin de pasivos, es de gran importancia para todo banco, ya
que supone las actividades que realiza una institucin bancaria para
allegarsedinero, esencialmente del pblico en general. Para que un
banco pueda desarrollarse, es necesario que adquiera depsito, pues
sin estos es imposible crear una reserva suficiente que le ayude a
colocar estos fondos en prstamos e inversiones que le generen
dividendos, y que le permitan hacer frente a las demandas de retiro
de dinero en efectivo, solicitado por sus clientes.
CUENTAS CORRIENTES

La cuenta corriente bancaria es un contrato en virtud del cual un

banco se obliga a cumplir las rdenes de pago de
otra persona (llamada "cuentacorrentista" hasta el lmite de la
cantidad de dinero que estuviere depositado en dicha cuenta, o del
crdito que se haya estipulado entre las partes. Es un instrumento
bsico en el negocio bancario pues permite a los bancos captar dinero
del publico, con lo que se obtienen fondos para prestamos y otras
actividades, ofreciendo a los clientes la seguridad de la custodia de su
dinero y un medio de pago gil y ampliamente aceptado.
La competencia ha llevado a los bancos, en la actualidad, a ofrecer
diversos servicios conexos a las cuentas corrientes: pagos de
intereses sobre saldos mnimos, servicio de conformacin
telefnica, banca electrnica, etc.
En otras palabras, las cuentas corrientes o depsitos a la vista se
caracterizan porque los fondos depositados en ellas son de
disponibilidad inmediata y en efectivo, mediante cualquier
instrumento facilitado por la entidad para obtener las cantidades
de dinero consignadas en ellas, tarjeta de dbito o crdito, cheques,
pagars, o personalmente en ventanilla. Dependiendo de la
modalidad pactada, ofrecen otro tipo de servicios tales como
domiciliar pagos y cobros, ingreso de nmina, realizar transferencias;
algunos ms especficos como anticipo de nminas, seguros de
asistencia en viajes, seguros de hogar, condiciones ventajosas en
prstamos y crditos, etc.
La entidad remite al domicilio del titular la informacin de las
operaciones realizadas a travs de una cuenta corriente, de forma
peridica, quincenal, mensual, etc., en un documento denominado
extracto.

CUENTAS DE AHORRO

Las libretas de ahorro o cuentas de ahorro a la vista

son productos muy semejantes a las cuentas corrientes y son por
definicin, contratos de depsito de efectivo, de libre disposicin.
Todas las operaciones realizadas quedan reflejadas en la libreta que
se entrega al titular de la cuenta, popularmente se llamaba "cartilla
de ahorros". Las cuentas de ahorros son aquellas cuentas que se
consigna en las entidades financieras que tienen entre sus
actividades, la captacin de fondos y los mismos se mantienen
en poder y a disposicin de dicha entidad por perodos ms largos
que los depsitos de cuenta corriente.
El hecho de mantener por un mayor tiempo, los fondos depositados
en el banco, pero con la facilidad de convertirlos en dinero corriente
(efectivo) en un corto tiempo y sin prdida de valor, es lo que le
asigna a esta clase de depsito la categora o calificativo de "cuasi-
dinero". Tambin se puede decir que es un instrumento que permite
disponer de dinero efectivo de forma rpida puesto que se puede
hacer por ventanilla, o utilizando algn instrumento de pago que lleve
vinculado. Otra caracterstica que cabe sealar es el hecho de que la
libreta fsica permanece en poder del cliente, debiendo actualizarla
cuando considere conveniente, l mismo, en los cajeros habilitados
para ello, o en cualquier sucursal del banco.
Hasta hace relativamente poco tiempo, las principales diferencias
eran que con la libreta de ahorros no se poda operar con cheques, no
se dispona de algunos servicios de caja y no admitan descubiertos.
Actualmente no ocurre as, cuando se contrata una libreta de ahorros,
el banco suele ofrecer instrumentos y servicios similares, asociados a
una cuenta corriente.
No obstante, en entidades en las que esto no es posible, la solucin
consiste en vincular una cuenta corriente y otra de ahorro de un
mismo titular, para subsanar la limitacin que impone la entidad de
librar cheques contra una libreta de ahorros, son las llamadas libretas
o cuentas de ahorro combinadas. Por otra parte, para hacer retiros de
estas cuentas, especialmente cuando se trata de montos elevados, el
banco exige un aviso previo por escrito, de tal manera que pueda
contar con la liquidez suficiente para cubrir el compromiso.
Los bancos reconocen un beneficio trimestral en concepto de inters,
por las cuentas de ahorros, que de acuerdo a la reglamentacin de la
Comisin Bancaria, ese inters es anual, capitalizado trimestralmente,
sobre el promedio de los saldos ms bajos de cada mes. Cualquier
persona mayor de edad, puede abrir este tipo de cuenta. Para el
banco, constituye un tpico servicio de captacin de recursos.
CARACTERSTICAS COMUNES DE LAS CUENTAS
CORRIENTES Y LAS CUENTAS DE AHORRO

Para la apertura de la cuenta no se requieren aportaciones mnimas.

El riesgo de impago depende de la solvencia de la entidad, controlada
directamente por el Banco de Espaa y la cobertura que ofrece el
Fondo de Garanta de Depsitos Bancarios hasta una cantidad
mxima. Larentabilidad ofrecida es mnima, pagadera mensual,
trimestral, semestral o anualmente, y bsicamente, ofrecen tres
modalidades, la ms utilizada, remunerando el saldo diario desde el
primer ingreso realizado; otra remunera por tramos, pagando ms
inters para tramos con saldos superiores, y la ltima condiciona la
remuneracin a partir de un saldo medio determinado.
El banco nos aplicar, en general, comisin de mantenimiento,
comisin de administracin, en casos particulares comisin por
apunte, y si procede, comisin por descubierto. Estas comisiones
tienen que estar expuestas pblicamente en cada oficina, y en
cualquier caso el cliente tiene derecho a disponer de la informacin
de las comisiones aplicables al contrato.
Los gastos ocasionados pueden derivar de muy diversas operaciones,
desde transferencias, ingreso de cheques, utilizacin de tarjetas de
dbito crdito, etc. Existe una gran oferta y tipologa muy variada
de estos productos, segmentndolos incluso por edades que abarcan
desde cuentas infantiles, cuentas para jvenes (a partir de 18 aos
hasta los 26, o bancos concretos hasta los 31) con limitadas ventajas,
o cuentas especficas de pensionistas.
La aparicin de la banca por Internet ha supuesto una alternativa muy
interesante a la banca tradicional partiendo de que las condiciones
ofrecidas por algunas entidades son muy favorables, bien desde el
punto de vista de la superior rentabilidad, bien por la omisin de
comisiones y otros gastos degestin, otra ventajosa posibilidad es la
de poder operar tambin por telfono.
A pesar de estas ventajas, existen ciertos inconvenientes como la
limitacin de contratar algunos productos o realizar operaciones slo
disponibles en las oficinas fsicas o entidades colaboradoras de los
bancos que operan por Internet.
DEPOSITOS A PLAZO FIJO

Son depsitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio

de un documento o certificado; se pactan por un monto y plazo
determinado y de los mismos no pueden hacerse retiros ni
incrementarse ante del vencimiento del plazo pactado.
Tambin de dicen que son depsitos que se formalizan entre el cliente
y el banco por medio de un documento o certificado; se pactan por un
monto y plazo determinado y de los mismos no pueden hacerse
retiros ni incrementarse antes del vencimiento del plazo pactado. Los
intereses que se pagan por estos depsitos quedan a criterio
y poltica de cada banco.
Estos depsitos son lneas de captacin de recursos que, por ser
negociados a plazos, no son exigibles a la vista y su entrega al
cliente, slo es exigible a la fecha en que se vence el trmino de
plazo o mediante notificacin escrita y previamente entregada al
banco. Los recursos obtenidos, el banco los puede usar
como activos productivos para prstamos a mediano y largo plazo,
inversiones y otros tipos de crditos, que a la vez que conforman el
pasivo bancario, condicionan en forma determinante la capacidad
productiva de la empresa bancaria.
MESA DE DINERO

Es una labor de intermediacin y actividad financiera especfica que

contribuye ha solucionar problemas temporales de liquidez
a empresas del sector real y del mismo sector financiero, donde los
corredores establecen los contactos con los demandantes y oferentes
de dinero, pero no participan en la operacin. Es un instrumento o
mecanismo financiero especializado en operaciones a corto plazo. Las
mesas de dinero pueden enmarcarse dentro del mercado monetario o
de dinero y secundario; dentro del mercado monetario por cuanto los
plazos de sus operaciones no son mayores de seis meses, en el
mercado secundario porque los activos e instrumentos financieros
que se utilizan han sido emitidos en el mercado primario y a travs de
las mesas de dinero pasan a circular a manos de terceros
Recibe el nombre de "Mesa de Dinero" por que es con el cual se ha
asociado la actividad del corretaje, ya que estos negocios se
realizaban en las empresas de corretaje financiero en un recinto
totalmente privado, donde haba como dotaciones fsicas Mesas muy
largas en espacios abiertos, con sistemas sofisticados
de comunicacin; adems tambin se conoce como
la traduccin castellana de "MONEY DECK" con la cual se le conoce en
los pases anglosajones.
El papel fundamental de las mesas de dinero, tuvo origen en las
operaciones conocidas en Colombia como CALL MONEY o dinero
caliente. El cual consiste en la captacin y colocacin de recursos
financieros a muy corto plazo, sistema comnmente utilizado por el
sistema financiero y bancario en perodos de iliquidez temporal, como
las fechas de encaje y de ciertas inversiones bsicas. Este sistema
Call es de gran agilidad, se cierra con una simple llamada telefnica.
Las mesas de dinero funcionan bsicamente bajo dos formas:
1.

2. Tomando posicin propia, la cual implica garantizar o avalar las

operaciones, financiando una cartera de valores con recursos
propios o de terceros, lo cual se denomina dealers

3. Sin tomar posesin propia, como intermediarios o corredores

financieros, combinando las necesidades de sus clientes
operacin que se llama brokerage. Este es un servicio que pone
en contacto al oferente con el demandante.

Los cupos de crdito a los usuarios pasa los de arlership, vara de

acuerdo al raling o clasificacin que efecta la mesa, las garanta
pueden ser reales o personas, de acuerdo a cupo asignado y a
la empresa. La actividad de corretaje tal y como se debe entender
consiste en poner en contacto a dos o ms personas naturales o
jurdicas para que estas efecten negocios directamente entre ellas
por medio de un corredor (broker), que no puede tomar ninguna
posicin en el negocio y su trabajo es remunerado con una comisin
pagada por quienes hacen el negocio.
El procedimiento para ofrecer dinero consiste en colocar sobre la
mesa una orden en firme por un trmino preciso, durante el cual los
operadores o corredores de la mesa, pueden colocarla en orden. El
procedimiento del demandante es similar al del oferente, pero esta
seala el monto, plazo y tasa a la cual estara dispuesto a cerrar la
operacin.

ESPECIMEN DE FIRMA

Es un documento donde la persona debe de registrar su firma en el

banco. Son registros en que consiste en un extracto impreso al
momento de realizar la apertura de una cuenta, donde el titular firma
el documento y solo l o ellos pueden tener el poder de emitir
cheques o cualquier otro tipo de documentos.
 TARJETAS DE CREDITO

Las tarjetas de crdito que consiste en que las personas podrn hacer
sus pagos sin necesidad de tener especies monetarias, sustituye en
un alto porcentaje el uso de las monedas, billetes y cheques. Llevar la
tarjeta se ha convertido casi en una obligacin por la comodidad que
representa al pagar en un supermercado o restaurante, acudir a un
cajero automtico para sacar dinero.
Aunque se seala que la tarjeta de crdito agrava
el proceso inflacionario, ya que su uso incrementa el consumo de
servicios, no importando mucho que esta demanda vaya acorde o no
con la produccin de las mismas, se podran enumerar varios
aspectos en los cuales su incidencia en las actividades econmicas
financieras resulta muy positiva, pues dentro de ella se va
canalizando recursos en forma de prstamo hacia todos los sectores
de la economa. Dentro de estos, el mismo mecanismo de la tarjeta
de crdito ha venido a frenar la expansin monetaria,
sustituyendo fuentes de crdito de menor cuanta y colocando en
manos de los usuarios un crdito potencial y no real, cuyo destino en
caso de ser usado ir a satisfacer necesidades de bienes de consumo,
y no a crear una expansin del circulante por el desvo de recursos a
entidades financieras.
El costo del manejo del dinero plstico tiende a minimizar gastos
financieros a todos los sectores envueltos en la operacin, como son:
Los Usuarios: ya que el gasto de tramitacin del crdito es
muy reducido por la rpida concesin, adems de recibirlo en el
tiempo preciso; por tanto, el costo de oportunidad es un factor
preponderante.

La Entidad Emisora: los gastos son menores por

la automatizacin y masificacin en la toma de decisiones
crediticias y reduccin de gastos operacionales por un menor
manejo de transacciones con efectivo y con cheques.

Los Afiliados: por la reduccin significativa en la concesin de

crdito, la menor necesidad de financiamiento y los menores
gastos de papeleo por facturacin. Adems las autoridades
monetarias tienen menores gastos por el manejo reducido de la
moneda.

En la actualidad, las tarjetas de crdito han jugado un rol crucial al

aportar al desarrollo de las economas de los pases ms
desarrollados; en la medida en que los consumidores llegan a tener
mayores facilidades para la adquisicin de bienes y servicios,
igualmente va creciendo la demanda en los distintos sectores del
mercado.
Otro aspecto que marca la importancia de las tarjetas de crdito es el
hecho de que sirven para la adquisicin de todo tipo de bienes de
consumo masivo, llegando a formar parte significativa hasta
del presupuesto domstico de muchos hogares. De ah que,
de smbolos de alta categora econmica y social, las famosas tarjetas
de crdito han pasado a convertirse en una prenda ms comn.
PRESTAMOS A CORTO Y LARGO PLAZO

Es un contrato o convenido segn el cual una de las partes entrega a

otra cierta cantidad de dinero bajo el compromiso de que ste sea
restituido luego de cierto plazo, adicionndole los intereses
correspondientes. Todo prstamo se efecta entre un prestamista,
quien da a prstamo el dinero, y un prestatario, quien lo recibe,
originando una deuda de este ltimo ante el primero.
Los prstamos pueden ser:
Prstamo a Plazos: Un prstamo a plazos es un acuerdo que
provee una cantidad total de dinero al principio del prstamo. El
prstamo es pagado en cantidades iguales durante un nmero de
aos acordado.

Prstamo a Corto Plazo: Un prstamo a corto plazo puede

usarse para propsitos tales como: capitalizarse en un periodo
determinado ya sea para rehabilitar saldos de cuentas por cobrar o
para adquirir inventario. El prestamista usualmente espera que
estos prstamos sean pagados despus de que hayan sido usados
para esos propsitos: por ejemplo, prstamos para cuentas por
cobrar, cuando las cuentas pendientes hayan sido pagadas por los
clientes, y el prstamos para inventarios, cuando el inventario se
haya vendido y el dinero cobrado. Los prstamos a corto plazo
generalmente son pagados antes de un ao.

Prstamo a Largo Plazo: Un prstamo a largo plazo es

usualmente un acuerdo formal para proveer fondos por ms de un
ao y la mayora son para alguna mejora que beneficiar a la
compaa y aumentar las ganancias. Un ejemplo es la compra de
un nuevo edificio que aumentar la capacidad o de una maquinaria
que har el proceso de manufactura ms eficiente y menos
costoso. Los prstamos a largo plazo usualmente son pagados de
las ganancias.

CERTIFICADOS DE AHORRO

Esta es una cuenta con inters fijo establecido al momento de la

apertura hasta la fecha de vencimiento. El inters a pagarse est
atado al tiempo que se mantiene el certificado y a la cantidad
depositada.
Beneficios y Caractersticas
 Devengar un porcentaje de rendimiento a un por ciento fijo y
una tasa de inters de acuerdo a la cantidad depositada y al
trmino de vencimiento.

Se requiere un depsito mnimo de $1,000.00 para abrir el

certificado de ahorro.

Aplican penalidades en el caso que se retiren los fondos previos

al vencimiento.

El Certificado de Ahorro es una cuenta renovable

automticamente a la fecha de su vencimiento. Se renovar por el
mismo trmino de tiempo y a la tasa de inters y porcentaje de
rendimiento anual prevaleciente en la Cooperativa para dicho tipo
de cuenta.

Cero cargos por servicio.

Puede servir de colateral de un prstamo.

Los fondos depositados en la Cuenta estn asegurados por

hasta $100,000.00.

CONTRATO INTERNO DEL EJECUTIVO

Son documentos que legalizan la apertura de cuentas, la colocacin

de depsitos a plazo fijo, participaciones, documentos de crdito,
tarjetas de crdito, y todas las transacciones bancarias.
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO

El efectivo en caja es aquel efectivo que se utiliza para canjear

cheques o para la recepcin de depsitos.
El Efectivo en banco es el dinero existente en las bvedas, que es el
resguardo de la que se encuentra en caja y de las operaciones
diarias.
FOLLETOS E INSTRUMENTOS BANCARIOS

Entre estos tenemos:

Instrumento de captacin: Se llama as al medio por el cual
el sistema bancario capta recursos del pblico ahorrador; entre los
principales estn las cuentas de cheques y de ahorro, los
certificados de depsito, pagars, bonos y obligaciones sobre
ttulos.

Instrumentos de ahorro lquido: Son aquellos cuyo plazo de

vencimiento o canje permiten una disponibilidad inmediata del
dinero. Este concepto a su vez se divide en:

o Instrumentos Bancarios Lquidos: Los instrumentos
bancarios lquidos son instrumentos de corto plazo, es decir,
instrumentos con vencimiento hasta un ao de plazo y
aceptaciones bancarias.

o Instrumentos no Bancarios Lquidos: se refieren a CETES,

BONDES, TESOBONOS y PAPEL COMERCIAL.

Instrumentos de ahorro no lquido: Son aqullos cuyo plazo

de vencimiento o canje no permiten una disponibilidad inmediata
del dinero. En esta clasificacin se encuentran los instrumentos
financieros a plazo. Como por ejemplo los instrumentos bancarios
con vencimiento a ms de un ao: BIBS, AJUSTABONOS, Bonos de
Renovacin Urbana, Obligaciones Quirografarias, Obligaciones
Hipotecarias, Pagars de Empresas Privadas, Depsitos del Sistema
de Ahorro para el Retiro.

PRESTAMOS HIPOTECARIOS

Es el mtodo ms habitual para acceder a una vivienda. Este tipo de

prstamo cuenta con la garanta personal del prestatario y se
garantiza con una vivienda, un inmueble o un bien. Se inscriben en
el Registro de la Propiedad y se formalizan en escritura pblica.
Tambin puede funcionar como el prstamo que se recibe de un
banco con el cual est garantizado por una hipoteca en la vivienda.
Existen varios tipos de crditos y entre ellos tenemos:
Prstamo hipotecario de Inters variable: Prstamo en el
que el tipo de inters cambia a lo largo de la vida de la operacin,
en funcin de una referencia.

Prstamo hipotecario de inters fijo: Prstamo en el que el

tipo de inters no vara a lo largo de la vida de la operacin.

Prstamo hipotecario de inters mixto: Prstamo en el que

el tipo de inters se mantiene fijo durante los primeros aos -hasta
10- mientras que durante el resto de la vida del prstamo se
transforma en variable.

OPERACIONES ACTIVAS QUE REALICE EL BANCO

Las operaciones de activo para las entidades financieras,

implican prestar recursos a sus clientes acordando con ellos una
retribucin que pagarn en forma de tipo de inters, o bien
acometer inversiones con la intencin de obtener una rentabilidad.

En general, las operaciones de activo suponen un riesgo para la

entidad financiera ante la posibilidad de impago total o parcial de un
prstamo o un crdito. Teniendo en cuenta esta caracterstica
podramos descomponer las cuentas de activo para los bancos en dos
tipos genricos:

A. Operaciones que conllevan movimientos de fondos y en las que

el banco experimenta un riesgo:
Operaciones de prstamo.
Operaciones de crdito en cuenta corriente.
Descuento de efectos.
Etctera.

B. Operaciones que en principio, no representan movimiento de

dinero, puesto que nicamente representan un compromiso por parte
del banco, pero ocasionalmente, pueden producir movimiento de
capital ocasionando para la entidad la asuncin de riesgo:
Tarjetas de crdito.
Crditos documentarios.
Avales.
Garantas.
Etctera.

Desde el punto de vista financiero, tanto para personas fsicas como

jurdicas, se clasifican las operaciones, en general, en las que se
realizan en el corto plazo como las plizas de crdito, el descuento
comercial, anticipo de recibos bancarios, factoring, tarjetas de crdito,
etc., y los productos ms habituales utilizados para el largo
plazo como los prstamos hipotecarios, prstamos personales,
leasing, etc.

Debido a que cualquier operacin de crdito o prstamo suponen un

riesgo para la entidad financiera, sta tiene
que analizar minuciosamente la solvencia y el patrimonio, en
definitiva la capacidad que tiene la persona fsica o jurdica de
generar fondos para devolver el dinero que han tomado prestado.

La documentacin exigida para realizar el estudio y determinar si se

le concede la operacin de cesin de fondos, vara en funcin de si la
solicitud la realiza una empresa o un particular. En trminos
generales, el banco necesita la identificacin de la persona fsica o
jurdica, escrituras de constitucin y de poderes si fuera necesario,
esto es, de los titulares que van a firmar la solicitud de la operacin,
documento este, imprescindible para poder recabar informacin de
los ficheros de datos sobre incumplimiento de obligaciones dinerarias,
es decir, registros donde aparecen importes impagados de letras de
cambio, pagars, cheques y otros documentos comerciales: RAI,
ASNEF, as como, de la Central de informacin de Riesgos del Banco
de Espaa, CIRBE, que proporciona informacin de todas las
operaciones de activo vigentes, prstamos, crditos, lneas de
descuento comercial, que para el caso de titulares residentes se
consideran declarables para importes iguales o superiores a 6.000
euros.

La entidad requiere, adems, documentos oficiales que demuestren la

capacidad de ingresos, ltimas declaraciones de la renta, de IVA,
ltimas nminas, etc., para el caso de sociedades, estados contables
oficiales, balance y cuenta de resultados, impuesto sociedades, etc., a
partir de esta informacin ser capaz de deducir la generacin de
recursos del solicitante para poder hacer frente a la devolucin del
principal y calcular la cuanta mxima de endeudamiento.

El banco demanda, tambin, los justificantes de patrimonio, escrituras

de propiedad, declaraciones confidenciales de bienes, tanto de la
sociedad como de los socios si fuera de reciente creacin,
documentos que dotan de garanta a la operacin.

Con la informacin aportada por el cliente, se procede al anlisis, y si

resulta satisfactorio, la operacin se lleva a cabo, en caso contrario,
se solicitarn mayores garantas o se denegar la concesin del
prstamo o crdito.

Las principales garantas que exigen las entidades financieras para

dar conformidad a las operaciones de crdito o prstamo son
las reales: prenda e hipoteca, y las personales: respondiendo de la
deuda con todo el patrimonio presente y futuro, o los avales de
terceros que responden subsidiariamente del pago, en caso de que el
deudor principal no devuelva el dinero al banco.

Fiscalmente, es indiferente disponer de recursos ajenos a travs de

pliza de crdito o contrato de prstamo. Para las
personas jurdicas los gastos de formalizacin y los intereses son
deducibles como gastos. Sin embargo, para las personas fsicas es
necesario distinguir entre lo que seran gastos empresariales o gastos
personales que no impliquen inversin estricta. As, existen
deducciones de los intereses en ciertos regmenes de tributacin para
personas fsicas, siempre que se trate de un prstamo o crdito para
la inversin, es decir, que la financiacin est destinada a la
adquisicin de elementos y bienes afectos a la actividad profesional o
empresarial, en contraposicin a lo que sera en prstamo o crdito al
consumo, que no goza de ninguna ventaja fiscal. De igual forma, los
prstamos hipotecarios se benefician de un tratamiento fiscal muy
favorable cuando el particular obtiene los fondos con el objeto de
adquirir o mejorar la vivienda habitual