Unidad 8

EL SALARIO Y LA
NMINA
CONTENIDOS

1. El salario
2. Las garantas del salario
3. La nmina
1. El salario
Retribuciones que cobra el trabajador por cuenta ajena por
Salario los servicios prestados, incluyendo los periodos de descansos
semanales en los cuales tambin se cobra salario

Segn forma Salario en dinero

de pago Puede ser en metlico, transferencia o taln bancario

Salario en especie:
Se paga en productos distintos al dinero: vivienda, vehculo, aportaciones
plan de pensiones
No puede ser mayor del 30% del total de retribuciones

Segn forma Salario por unidad de tiempo (por da, mes u hora)
de clculo
Salario por unidad de obra (por cantidad de trabajo realizado)

Salario mixto (una parte en tiempo y otra en obra, por ejemplo un salario
base ms incentivos)

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1. El salario
Pago del salario

Pago Recibo de salarios

De forma puntual en fecha y lugar convenidos Recibo de salarios consta: percepciones,
Derecho a anticipos (de trabajo ya realizado) deducciones de seguridad social y
Retrasos en el pago: intereses del 10% anual hacienda
Jurisprudencia: retraso en 3 meses en el pago Modelo de recibo de salarios fijado por ley,
es causa justa de extincin del contrato pero es posible pactar otro modelo
Fijacin del salario

Salario Mnimo Salario del Convenio Salario del contrato Modificacin del
Interprofesional Colectivo de trabajo salario

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1. El salario
El salario del convenio colectivo
SMI (estructura)

Salario mnimo que fija todos los aos el

Salario Base (por categora
Gobierno
profesional y nunca inferior al SMI)

Complementos salariales o pluses

SMI 2016: 655,20 /mes
El salario del contrato
de trabajo
Complementos extrasalariales
(compensan gastos del trabajador
por realizar trabajo)
Pactar en el contrato
Pagas extras (como mnimo 2 pagas
una mejora respecto al
al ao por ley)
salario del convenio,
para ese trabajador
El convenio colectivo regula el
salario base y el resto de pluses

Bsqueda: Convenio Colectivo

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1. El salario
Modificacin del salario

del convenio colectivo

Las empresas podrn modificar la
estructura del salario que fija el
convenio y la cuanta
Necesitar acuerdo con representantes
y causas objetivas
Si existe desacuerdo CNCCC
Convenio de empresa prioritario ante el
convenio colectivo del sector
Posible uso de clusulas de descuelgue
salarial: en prdidas econmicas
del contrato de trabajo
Las empresas podrn modificar la cuanta del
salario pactado en contrato y de las mejoras
voluntarias que ofrecan
Se trata de una modificacin sustancial del
contrato

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2. Las garantas del salario
No se le puede embargar de
la nmina neta el valor de
El S.M.I no es SMI, salvo que se daban
El FOGASA
embargable pensiones a hijos y cnyuge.
Organismo dependiente del Ministerio de
Se aplica una tabla (caso 3) Empleo encargado de recoger fondos de la
empresa para pagar a los trabajadores en
caso de insolvencia
El salario como crdito privilegiado
Preferencia de los trabajadores a cobrar frente a los
Responsabilidad en caso de insolvencia,
acreedores en caso de que la empresa tenga deudas: quiebra, concurso de acreedores o
suspensin de pagos
1) Los salarios de los ltimos 30 das tienen
- Responsabilidad subsidiaria: primero se
preferencia sobre cualquier otro crdito venden todos los bienes de la empresa y
luego FOGASA
2) Los beneficios de los objetos elaborados por los
trabajadores sern destinados al pago de sus salarios - Salarios no pagados mx 120 das
- Indemnizaciones por despido no pagadas
3) El resto de salarios que se deban tendrn mx 30 das /ao o 20 das /ao
preferencia sobre cualquier otro crdito o deuda

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3. La nmina
Estructura de la nmina

Encabezado Datos de empresa y trabajador

Periodo de liquidacin Mes o das que se van a cobrar

Cantidades que se cobran por trabajo en bruto

Devengos (sin descontar Seguridad Social y retencin Hacienda)
A los devengos o salario bruto se realizan una serie de
descuentos en nmina (deduccin por seguridad social,
Deducciones retencin Hacienda o IRPF, anticipos cobrados o salarios en
productos en especie)

Lquido a percibir Resta entre devengos y deducciones = salario neto

Pagos a la Seguridad social y Hacienda realizados sobre

Bases de cotizacin y base de cotizacin y base sujeta a IRPF
Hacienda (no sobre devengos o salario bruto)

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3. La nmina
El Salario Bruto (devengos) Bsqueda: Convenio Colectivo

En funcin de su categora profesional que marque el convenio.

Salario Base Nunca < S.M.I. por jornada a tiempo completo

Complementos salariales O pluses, son aquellos que se aaden al salario base.

Complementos personales (conocimientos o experiencia)

Complementos por el puesto de trabajo (puesto en concreto)
Complementos por cantidad o calidad del trabajo (rendimiento del trabajador)
Complementos de vencimiento superior al mes (pagas extras que pueden ser
prorrateadas, paga de beneficios)
Compensan gastos del trabajador (tambin por baja laboral o
Complementos extrasalariales indemnizaciones, accin social de la empresa)

Plus de transporte urbano Locomocin o kilometraje

Plus de distancia Ropa de trabajo y desgaste de herramientas
Dietas de viaje Quebranto de moneda

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3. La nmina
El empresario debe ingresar estas cantidades, que se retienen de la
nmina, en la TGSS y en la Delegacin de Hacienda

DEDUCCIONES

Descuento por Descuento por

Seguridad Social Hacienda (IRPF)

Lquido a percibir o Salario neto cantidad que recibir el trabajador ser la resta entre
el salario bruto y las deducciones en la seguridad social y de Hacienda

anterior
3. La nmina
Descuento por
Todo lo que gana el trabajador no cotiza a seguridad social Seguridad social
Hay 3 bases de Cotizacin y varios % a aplicar (por cotizacin general, por desempleo, por FP)
Las Bases de Cotizacin
Salario base y complementos salariales
Pagas extraordinarias
Horas extraordinarias (para algunas bases) Complementos NO Cotizables
Los complementos extrasalariales (algunos)
Clculo de la BCCC: Base de cotizacin de contingencias comunes
o Clculo en salario mensual
o Clculo en salario da
Clculo de la BCCP: Base de cotizacin de contingencias Profesionales Clculo BCCP y
Clculo de la Base de Horas Extras Base de Horas Extras
Los tipos de cotizacin
Las cuotas o ingresos a pagar se calculan aplicando un % a las bases de cotizacin
Base x tipo de cotizacin = cuota a ingresar
Trabajador debe pagar 3 cuotas, o bien una 4 si hay horas extras
Tanto el trabajador como la empresa deben pagar seguridad social Tipo de Cotizacin

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Complementos No cotizables
Complementos NO cotizables a la seguridad social

Plus de transporte y de distancia Desde 2014 cotizan completamente

Segn factura (transporte pblico) Total del importe

Locomocin o kilometraje
Sin factura 0,19 /km (ms peaje y parking)

Estancia (dormir hotel) Los importes que se justifiquen

Dietas
Mx. 53,34/da (si pernocta)
Manutencin (comer)
Mx. 26,67/da (no pernocta)
Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad legal que fije el Estatuto
Indemnizaciones por despidos
por despido improcedente
Indemnizaciones por traslados,
Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad que fije el convenio
fallecimientos y suspensiones
Prestaciones seguridad social Total del importe, salvo mejoras de la empresa en planes de pensiones
Las mejoras y asignaciones
Desde 2014 cotizan casi todas: entrega de productos, servicios escolares,
asistenciales concedidas
primas de seguros. Solo est exento las becas por estudio.
voluntariamente por las empresas

Las empresas debern comunicar a la Tesorera General de la Seguridad Social todos los conceptos retributivos que
reciban los trabajadores, sean cotizables o no

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Clculo de la BCCC en salario mensual
1 2 3 4

Se excluyen los Se suma la parte

Se suman todos los
complementos
devengos que cotizan a
extrasalariales que no
la seguridad social
cotizan, as como lo corresponde al mes: se
ganado por las horas
extraordinarias
Cantidad resultante
proporcional de pagas
debe estar entre la base
extras que le
mx y la base mn. de
cotizacin del grupo
suman todas las pagas profesional.
extras del ao (y la de
beneficios) y se dividen
por 12 meses

Grupo Categora Profesional Bases Mn. al mes Bases Mx. al mes

1 Ingenieros y licenciados, y personal de alta direccin no incluido en art. 1.3 1.067,40 3.642
del ET
2 Ingenieros Tcnicos, Peritos y Ayudantes Titulados 885,30 3.642
3 Jefes administrativos y de taller 770,10 3.642
4 Ayudantes no titulados 764,40 3.642
5 Oficiales administrativos 764,40 3.642
6 Subalternos 764,40 3.642
7 Auxiliares administrativos 764,40 3.642

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Clculo de la BCCC en salario da
1 2 3 4 5

Se suman todos los Se suma la parte Resultado debe Base de cotizacin

devengos diarios Se excluyen los
complementos proporcional de estar entre la base diaria x n de das
que cotizan a la pagas extras que mx y la mn. del mes trabajado.
seguridad social extrasalariales
que no cotizan, as le corresponde al diaria de
como lo ganado da de la siguiente cotizacin del
por horas manera grupo profesional.
extraordinarias Pagas extras / 365
das = Paga extra
al da
Bsqueda: Seguridad Social

Grupo Categora Profesional Bases Mn. al mes Bases Mx. al mes

8 Oficiales de primera y de segunda 25,48 121,40
9 Oficiales de tercera y especialistas 25,48 121,40
10 Peones 25,48 121,40
11 Trabajadores menores de 18 aos, cualquiera que sea su categora 25,48 121,40
profesional

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Clculo de la BCCP y de la Base de Horas Extras
Base de Cotizacin de Contingencias Profesionales

Cantidad
percibida
BCCC BCCP
por horas
extra

BCCP se compara con topes mx. 3.642 y mn. 764,40

Base de Horas Extras

3 base de cotizacin cantidad recibida por horas extras realizadas

Por las Horas Extras se cotiza dos veces:

Sumndole la cantidad a la BCCP

Al generar una Base de Horas Extras que cotiza aparte

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Tipos de Cotizacin
Tipo de Cuota a
Base
Cotizacin ingresar

Tipo de cotizacin
Cuotas a ingresar
Trabajador Empresa
Contingencias comunes 4,70 % de BCCC 23,6 de BCCC
% BCCP segn el grado de
Contingencias profesionales No
peligrosidad de la actividad
Supuesto general (indefinido,
1,55% de BCCP 5,50% BCCP
prcticas, relevo, interinidad)
Desempleo
En resto de contratos
1,60% de BCCP 6,70% BCCP
temporales

FOGASA NO 0,20 % BCCP

Formacin Profesional para el empleo 0,10 % de BCCP 0,60 % BCCP
Horas extras ordinarias 4,70% de BHE 23,60% BHE
Horas extras por fuerza mayor 2% de BHE 12% BHE

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3. La nmina
Descuento por
Hacienda (IRPF)
Las empresas realizan a todos los trabajadores una retencin o descuento en la nmina para
ingresarla en Hacienda
Cantidad entregada a cuenta obligacin pago impuestos IRPF ao siguiente
Hay que calcular la base de IRPF y aplicar un %
Hay cantidades que no pagan seguridad social pero si Hacienda
La Base de IRPF

A partir de los devengos mensuales descontando las cantidades que NO pagan Hacienda:
Las indemnizaciones legales por despido o extincin del contrato (salvo fin de contrato temporal
de obra y servicio y eventual, que s tributan, as como el exceso de 180.000)
Indemnizaciones por traslados y fallecimiento
Gastos de locomocin y dietas en las mismas cantidades que para la seguridad social
Tipo de retencin o %
Bsqueda: Agencia Tributaria
Lo calcula Hacienda, en funcin de la renta anual del trabajador y su situacin familiar, y lo
comunica a la empresa

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