Unidad 4

EL SALARIO Y LA
NÓMINA
CONTENIDOS

1. El salario
2. Las garantías del salario
3. La nómina
1. El salario
Retribuciones que percibe el trabajador por cuenta ajena por
Salario (Art. 26 ET) los servicios prestados, incluyendo los periodos de descansos
semanales en los cuales también se cobra salario.
Tipos:
Salario en dinero (abonado en Modena de curso legal):
▪ Puede ser en metálico, transferencia o talón bancario
Según la
forma de
Salario en especie:
pago: ▪ Se paga en productos distintos al dinero: vivienda, vehículo, aportaciones
plan de pensiones…
▪ El salario en especie No puede ser mayor del 30% del total de
retribuciones que reciba el trabajador.

▪ Salario por unidad de tiempo (se paga tanto al día, mes u hora con
Según la independencia de la cantidad de trabajo realizado durante ese tiempo)
forma de ▪ Salario por unidad de obra (se paga por la cantidad de trabajo realizado a
cálculo: través de comisiones o de incentivos por producción)
▪ Salario mixto (una parte en tiempo y otra en obra, por ejemplo un salario
base más incentivos)

siguiente
1. El salario
Pago del salario (Art. 29 ET)

Pago Recibo de salarios

• El pago del salario se realizará de forma puntual
• El pago del salario se documenta con un recibo
en la fecha y lugar convenidos o, en su defecto,
de salarios (o nómina) donde queda reflejado
según los usos y costumbres (Por ejemplo: a finales
lo que percibe o cobra el trabajador/a.
de mes o entre los 5 primeros días del mes siguiente).
• Este documento consta de percepciones
El pago no podrá exceeder de un mes.
salariales, deducciones a la seguridad social y
• Los trabajadores/as tienen derecho a solicitar
retenciones de Hacienda.
anticipos por el trabajo ya realizado (según
• El Modelo de recibo de salarios es fijado por
establezca el convenio colectivo).
ley, sin embargo es posible que por convenio
• Los retrasos en el pago por parte de la empresa
colectivo o pacto se utilice otro modelo.
dan derecho a recibir intereses del 10% anual.
• Desde 2017 no es necesario entregar la nómina
• Jurisprudencia: retraso en 3 meses en el pago es
en papel, sino en algún soporte informático.
causa justa de extinción del contrato (esto lo
veremos en el siguiente tema).
anterior siguiente
1. El salario

¿Cómo se establece el
salario? Fijación del
salario:

A) Salario Mínimo
B) Salario del C) Salario del
Interprofesional
Convenio Colectivo contrato de trabajo
(SMI)

anterior siguiente
1. El salario
B) El salario del convenio colectivo
A) SMI (Art. 27 ET) (estructura) Art. 26.3 ET
Es el Salario mínimo que fija todos los años el
Gobierno para todas las profesiones. Ningún Salario Base (por categoría
profesional)
trabajador/a puede percibir o cobrar menos del SMI.
Complementos salariales o pluses:
SMI 2022: 1000€ brutos /mes a jornada Ejemplo: antigüedad, nocturnidad…
completa.
Complementos extrasalariales
(compensan gastos del trabajador por
Es posible pactar en el realizar trabajo). Ejemplo: plus
contrato una mejora respecto transporte, ropa de trabajo…
C) El salario del al salario del convenio para
contrato de un trabajador. El salario pactado
trabajo en el contrato estará por encima Pagas extras (como mínimo 2 pagas al
del convenio colectivo (nunca año por ley) Art. 31 ET
inferior al convenio colectivo)

El convenio colectivo regula el

salario base y el resto de pluses que
IPC: Índice de Precios al Consumo: los salarios se cobrarán los trabajadores que se les
actualizan cada año según el IPC si así se negocia en aplique cada convenio.
convenio colectivo o pacto entre la empresa y el trabajador.

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2. Las garantías del salario
No se le puede embargar de
la nómina neta el valor de
El S.M.I no es SMI, salvo que se deban
embargable (Art. pensiones a hijos y cónyuge.
27.2 ET) Salario embargable:
Si es Superior al SMI: un 30%
Si Superior a 2 veces: un 50%
Si Superior a 3 veces: un 60%
El salario como crédito privilegiado
(Art. 32 ET)
Si la empresa tiene deudas con distintos acreedores, los
trabajadores tendrán preferencia a la hora de cobrar los
30 últimos días.
Prescripción de los salarios: Los salarios prescriben o
caducan al año. El trabajador tiene un año para solicitarlos
desde el momento en que la empresa se los deba (sino los
solicita los pierde y ya no podrá reclamarlos).
El FOGASA (Art. 33 ET)
Organismo dependiente del Ministerio
de Empleo encargado de recoger fondos
de la empresa (0,20% de la Base de
Cotización) para pagar a los trabajadores
en caso de insolvencia del empresario
Responsabilidad en caso de
insolvencia, quiebra o suspensión de
pagos:
- Responsabilidad subsidiaria: primero
se venden todos los bienes de la
empresa y después se acude al FOGASA.
- Por Salarios no pagados: FOGASA
abona máximo 120 días (4 meses) con
el límite del doble del SMI diario
- Indemnizaciones por despido no
pagadas máximo 30 días al año hasta el
tope de 360 días con el límte del doble
del SMI diario. (despido improcedente)
y máx 20 días al año (despido objetivo y
colectivo)

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3. La nómina
3.1 Estructura de la nómina

Encabezado Datos de empresa y trabajador

Periodo de liquidación Mes o días que se van a cobrar

Cantidades que se cobran por trabajo en bruto

Devengos (sin descontar Seguridad Social y retención Hacienda)
A los devengos o salario bruto se realizan una serie de
descuentos en nómina (deducción por seguridad social,
Deducciones retención Hacienda o IRPF, anticipos cobrados o salarios en
productos en especie)

Líquido a percibir Resta entre devengos y deducciones = salario neto

Pagos a la Seguridad social y Hacienda realizados sobre

Bases de cotización y base de cotización y base sujeta a IRPF
Hacienda (no sobre devengos o salario bruto)

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3. La nómina
3.1 Estructura de la nómina
ENCABEZAMIENTO: datos empresa y
trabajador.
PERIODO DE LIQUIDACIÓN: fecha y días
naturales liquidados.

I. DEVENGOS: cantidades percibidas

por el trabajador.
1. Percepciones salariales
2. Percepciones no salariales.
A. TOTAL DEVENGADO (salario bruto),
se suman las percepciones salariales
y no salariales.

II. DEDUCCIONES: Seguridad Social, IRPF,

anticipos y valor productos en
especie.
B. TOTAL A DEDUCIR

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (salario neto)

Total devengado (A) – Total a deducir (B).

BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD

SOCIAL y de RETENCIÓN DEL IRPF y la
APORTACIÓN DE LA EMPRESA
3. La nómina
3.2 El Salario Bruto (devengos)
1. PERCEPCIONES SALARIALES

Salario Base Se trata de un salario que todos los trabajadores deben cobrar en
función de su categoría profesional que marque el convenio.

Complementos salariales O pluses, son aquellos que se añaden al salario base .

• Complementos personales (conocimientos o experiencia): Ejemplos: Antigüedad, plus idiomas...

• Complementos por el puesto de trabajo (puesto en concreto): Ejemplos: Plus nocturnidad, plus de
peligrosidad, plus de atención al público, plus de turnicidad….
• Complementos por cantidad o calidad del trabajo (rendimiento del trabajador): Ejemplos:
Incentivos, comisiones, plus de asistencia y puntualidad…

Horas extraordinarias y complementarias

Horas extraordinarias por fuerza mayor o no, si son compensadas económicamente.

Horas complementarias (contratos a tiempo parcial)

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3. La nómina
3.2 El Salario Bruto (devengos)
Gratificaciones extraordinarias
(Pagas extras)
2 pagas extras en Navidad (y Verano) que pueden ser prorrateadas*,
Posibilidad de paga de beneficios (que suele abonarse en marzo).
*Se pueden prorratear cada mes si así lo establece el convenio colectivo.

Salario en especie Vivienda, vehículo (coche de empresa), aportaciones plan de

pensiones.

2. PERCEPCIONES NO SALARIALES
O EXTRASALARIALES
Compensan gastos del trabajador por motivos del trabajo (también son
extrasalariales la baja laboral o indemnizaciones que reciba el trabajador)

Suplidos

• Plus de transporte urbano (desplazamiento transporte público).

• Plus de distancia (Cuando el centro de trabajo se encuentre a una determinada distancia).
• Dietas de viaje (compensar gastos de comida o por dormir fuera por motivos de trabajo).
• Locomoción o kilometraje (para compensar gastos en gasolina en desplazamientos).
• Ropa de trabajo y desgaste de herramientas (para la compra de uniforme o herramientas).
• Quebranto de moneda (para compensar errores en el manejo de dinero en efectivo).
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3. La nómina
3.2 El Salario Bruto (devengos)
Prestaciones e indemnizaciones
de la seguridad social
Indemnizaciones por traslados,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
anterior
. Subsidio por incapacidad temporal que abona la empresa como
pago delegado.
. Por fallecimiento y traslados y suspensiones.
. Por despido o cese del trabajador.
. Por despidos colectivos o por causas objetivas por motivos
económicos, técnicos, organizativos, de producción o por fuerza
mayor.
. Por extinción del contrato con anterioridad al acto de
conciliación.
. Primas de seguro para enfermedad.
. Ayudas por hijos y percepciones por matrimonio, defunción...
. Productos a precio rebajado en cantinas o comedores de empresa
.Vales de comida (tickets restaurante).
. Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social.
. Productos en especie concedidos voluntariamente por la empresa
(ejemplo: cesta de Navidad).
. Entrega de acciones o participaciones de la empresa o del mismo
grupo.
. Cursos de formación exigidos para el puesto
siguiente
3. La nómina
3.3 Deducciones
El empresario está obligado a realizar dos deducciones en la nómina del trabajador:
a) La cantidad que aporta la Seguridad Social
b) Cantidad retenida para Hacienda.
Estas cantidades se restan en la nómina (del total devengado o bruto) y la empresa debe
ingresarlas en la Tesorería general de la Seguridad Social al mes siguiente y en Hacienda
cada tres meses.

A) Descuento por B) Descuento por

Seguridad Hacienda (IRPF)
Social

3.4 LÍQUIDO A PERCIBIR O SALARIO NETO: Cantidad que recibirá el trabajador será la
resta entre el salario bruto y las deducciones en la seguridad social y de Hacienda

anterior
3. La nómina A) Descuento por
Seguridad social
✔ Todo lo que gana el trabajador no cotiza a Seguridad Social
✔ Hay 3 bases de Cotización y varios % a aplicar (por cotización general, por desempleo, por FP)
❑ Las Bases de Cotización
▪ Salario base y complementos salariales
▪ Pagas extraordinarias
▪ Horas extraordinarias (para algunas bases) Complementos NO Cotizables
▪ Los complementos extrasalariales (algunos)
❖ Cálculo de la BCCC: Base de cotización de contingencias comunes
o Cálculo en salario mensual
o Cálculo en salario día
❖ Cálculo de la BCCP: Base de cotización de contingencias Profesionales Cálculo BCCP y
❖ Cálculo de la Base de Horas Extras Base de Horas Extras
❑ Los tipos de cotización
▪ Las cuotas o ingresos a pagar se calculan aplicando un % a las bases de cotización
▪ Base x tipo de cotización = cuota a ingresar
▪ Trabajador debe pagar 3 cuotas, o bien una 4ª si hay horas extras
▪ Tanto el trabajador como la empresa deben pagar seguridad social Tipo de Cotización

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Complementos No cotizables
Complementos NO cotizables a la seguridad social

Según factura (transporte público) Total del importe

Locomoción o kilometraje
Sin factura 0,19 €/km (más peaje y parking)

Estancia (dormir hotel) Los importes que se justifiquen

Dietas
Indemnizaciones por despidos
Indemnizaciones por traslados,
fallecimientos y suspensiones
Prestaciones seguridad social
Las mejoras y asignaciones
asistenciales concedidas
voluntariamente por las
empresas
Máx. 53,34€/día (si pernocta)
Manutención (comer)
Máx. 26,67€/día (no pernocta)
Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad legal que fije el
Estatuto por despido improcedente
Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad que fije el convenio
Total del importe, salvo mejoras de la empresa en planes de pensiones
Desde 2014 cotizan casi todas: entrega de productos, servicios
escolares, primas de seguros. Solo está exento las becas por estudio.

Las empresas deberán comunicar a la Tesorería General de la Seguridad Social todos los conceptos
retributivos que reciban los trabajadores, sean cotizables o no

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Cálculo de la BCCC en salario mensual
1 2 3 4

Se suman todos los
devengos que cotizan a
la seguridad social
Se excluyen los
Se suma la parte Cantidad resultante
complementos
proporcional de pagas debe estar entre la base
extrasalariales que no
extras que le máx y la base mín. de
cotizan, así como lo
corresponde al mes: se cotización del grupo
ganado por las horas
suman todas las pagas profesional.
extraordinarias
extras del año (y la de
beneficios) y se dividen
por 12 meses

Grupo Categoría Profesional Bases Mín. al mes Bases Máx. al

mes
1 Ingenieros y licenciados, y personal de alta dirección no incluido en 1.629,30 4.139,40
art. 1.3 del ET
2 Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados 1.351,20 4.139,40
3 Jefes administrativos y de taller 1.175,40 4.139,40
4 Ayudantes no titulados 1.166,70 4.139,40
5 Oficiales administrativos 1.166,70 4.139,40
6 Subalternos 1.166,70 4.139,40
7 Auxiliares administrativos 1.166,70 4.139,40

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Cálculo de la BCCC en salario día
1 2 3 4 5
Se suman todos
los devengos Se suma la parte Resultado debe Base de cotización
Se excluyen los
diarios que cotizan proporcional de estar entre la base diaria x nº de días
complementos
a la seguridad pagas extras que máx y la mín. del mes trabajado.
extrasalariales
social que no cotizan, así le corresponde al diaria de
como lo ganado día de la siguiente cotización del
por horas manera grupo profesional.
extraordinarias Pagas extras / 365
días = Paga extra
al día
Búsqueda: Seguridad Social

Grupo Categoría Profesional Bases Mín. al mes Bases Máx. al

mes
8 Oficiales de primera y de segunda 38,89 137,98
9 Oficiales de tercera y especialistas 38,89 137,98
10 Peones 38,89 137,98
11 Trabajadores menores de 18 años, cualquiera que sea su categoría 38,89 137,98
profesional

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Cálculo de la BCCP y de la Base de Horas Extras
Base de Cotización de Contingencias Profesionales

Cantidad
percibida
BCCC BCCP
por horas
extra

BCCP se compara con topes máx. 4.139,40€ y mín. 1.166,70€

Base de Horas Extras

3ª base de cotización 🡪 cantidad recibida por horas extras realizadas

Por las Horas Extras se cotiza dos veces:

• Sumándole la cantidad a la BCCP

• Al generar una Base de Horas Extras que cotiza aparte

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Tipos de Cotización
Tipo de Cuota a
Base
Cotización ingresar

Tipo de cotización
Cuotas a ingresar
Trabajador Empresa
4,70 % de
Contingencias comunes 23,6 € de BCCC
BCCC
% BCCP según el grado de
Contingencias profesionales No
peligrosidad de la actividad
Supuesto general 1,55% de
5,50% BCCP
(indefinido) BCCP
Desempleo En resto de contratos
1,60% de
temporales (de duración 6,70% BCCP
BCCP
determinada, temporales…)
FOGASA NO 0,20 % BCCP
0,10 % de
Formación Profesional para el empleo 0,60 % BCCP
BCCP
Horas extras ordinarias 4,70% de BHE 23,60% BHE
Horas extras por fuerza mayor 2% de BHE 12% BHE

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3. La nómina
B) Descuento por
Hacienda (IRPF)
✔ Las empresas realizan a todos los trabajadores una retención o descuento en la nómina para
ingresarla en Hacienda
✔ Cantidad entregada “a cuenta” 🡪 obligación pago impuestos 🡪 IRPF año siguiente
✔ Hay que calcular la base de IRPF y aplicar un %
✔ Hay cantidades que no pagan seguridad social pero si Hacienda
❑ La Base de IRPF

▪ A partir de los devengos mensuales descontando las cantidades que NO pagan Hacienda:
❖ Las indemnizaciones legales por despido o extinción del contrato (salvo fin de contrato temporal
de obra y servicio y eventual, que sí tributan, así como el exceso de 180.000€)
❖ Indemnizaciones por traslados y fallecimiento
❖ Gastos de locomoción y dietas en las mismas cantidades que para la seguridad social
❑ Tipo de retención o %
Búsqueda: Agencia Tributaria
▪ Lo calcula Hacienda, en función de la renta anual del trabajador y su situación familiar, y lo
comunica a la empresa

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