Empresa Sport City

Lineamientos:

La nica fuente de ingresos es la venta de mesas de centro. El ingreso no relacionado con las ventas, como
el ingreso por intereses, es de cero. Las unidades vendidas son el nico causante de las ventas, porque se
predice que los precios no cambiarn en todo el 2013

El inventario de productos en proceso es insignificante y no se toma en cuenta

Los inventarios de materiales directos y productos terminados se costean con el mtodo de primeras
entradas, primeras salidas (PEPS). Los costos unitarios de los materiales comprados y de los productos
terminados vendidos permanecen sin cambios durante e del presupuesto, pero pueden cambiar de un
ao a otro

Hay dos tipos de materiales directos: tablas de madera comprimida (MC) y de roble (RR). Los costos de los
materiales directos son variables en relacin con las unidades de produccin (mesas de centro) fabricadas
Hay dos tipos de mano de obra directa de fabricacin: mano de obra de laminado y obra de maquinado.
Los costos de la mano de obra directa de fabricacin son variables en relacin con las horas de mano de
obra directa de fabricacin. Las tasas de mano de o recta de fabricacin permanecen sin cambios durante
cada ao de presupuesto, pero pueden cambiar de un ao a otro. Los trabajadores de la mano de obra
directa de fabricacin se contratan sobre la base de pago por hora, y no se trabaja tiempo extra

Los gastos indirectos de fabricacin tienen, al mismo tiempo, un elemento variable fijo. El elemento
variable lo es en relacin con las horas de mano de obra directa de fabricacin. Para calcular los costos
inventariables, Sport City prorratea todos los costos de gastos indirectos de fabricacin (variables y fijos)
usando las horas de mano de obra directa de fabricacin como base de asignacin

Los costos no relacionados con la fabricacin tienen, al mismo tiempo, un elemento y uno fijo. Se supone
que el elemento variable (que comprende sobre todo comisiones al personal de ventas) vara en relacin
con el importe de los ingresos

Sport City utiliza la informacin siguiente para desarrollar su presupuesto para el 2013:
Datos Empresa Sport City SA

Cada mesa de centro tiene las siguientes especificaciones de producto

Materiales directos
Tablas de madera comprimida (MC) 9.00 pies de tabla (p.t) por mesa
Roble rojo (RR) 10.00 pies de tabla (p.t) por mesa

Mano de obra directa de fabricacin

Mano de obra de laminado 0.25 horas por mesa
Mano de obra de maquinado 3.75 horas por mesa

La informacin de inventarios en unidades fisicas para el 2013 es:

Inventario Inventario final

inicial meta
Materiales directos
Tablas de madera comprimida (MC) 20,000 p.t. 18,000 p.t.
Roble rojo (RR) 25,000 p.t. 22,000 p.t.

Productos terminados
Mesa de centro 5,000 unidades 3,000 unidades

Las suposiciones de ingreso provenientes de las mesas de centro para el 2013 son:

Precio de venta S/. 392 por mesa

Unidades vendidas 52,000 unidades
Las suposiciones de costos incluyen:

2012 2013

Tablas de madera comprimida (por p.t) S/. 3.90 S/. 4.00

Roble rojo (RR) S/. 5.80 S/. 6.00
Mano de obra de laminado (por hora) S/. 24.00 S/. 25.00

Mano de obra de maquinado (por hora) S/. 29.00 S/. 30.00

El costo inventariable (de fabricacin) por mesa de centro en 2012 es de S/. 275.00

otras tasas e importes del costo presupuestado para el 2013 son:

Costos variables de gastos indirectos de fabricacin:

S/. 9.50 por hora de MODF
Costos variables no relacionados con la fabricacin:
S/. 0.135 por nuevos soles de ingresos
Costos fijos de gastos indirectos de fabricacin: S/. 1,600,000
Costos fijos no relacionados con la fabricacin: S/. 1,400,000
A partir del presupuesto de ingresos, cada presupuesto individual sigue paso a paso una forma logica:

Paso 1: Preparar el presupuesto de ingresos

Anexo 1: Presupuesto de ingreso

Para el ao terminado el 31 de diciembre 2013

Unidades
Precio de venta Total Ingresos
vendidas
Mesa de centro S/. 392 52,000 S/. 20,384,000

Paso 2: Preparar el presupuesto de produccin (en unidades)

Despues del presupuesto de ingresos, se elabora el presupuesto de produccin (Anexo 2). El total de
unidades terminadas por producir depende de las ventas presupuestadas y de los cambios esperados

Inventario final Inventario

Produccin
Ventas meta de inicial de
presupuest
= presupuestadas + productos - productos
ada
(unidades) terminados terminados
(unidades)
(unidades) (unidades)

Anexo 2 : Presupuesto de produccin (en unidades)

Para el ao terminado el 31 de diciembre 2013

Mesa de centro
Ventas en unidades presupuestadas (Anexo 1) 52,000
Ms inventario final meta de productos
terminados 3,000
Requerimientos totales 55,000
Menos inventario inicial de productos
terminados 5,000
Unidades por producir 50,000
Paso 3: Preparar el presupuesto de utilizacin de materiales directos y el presupuesto de compras de materiales
directos. La decisin sobre el numero de unidades por producir (Anexo 2) es la clave para calcular la utilizacin de
materiales directos en cantidades y en importes.

Anexo 3A: Presupuesto de utilizacin de materiales directos

Para el ao terminado el 31 de diciembre 2013

Tabla de madera comprimida Roble rojo (RR) Total

Presupuesto de unidades fisicas
MC:50,000 x 9.00 p.t. 450,000
RR: 50,000 x 10.00 p.t. 500,000
Por utilizar en la produccin 450,000 500,000

Presupuesto de costos
(Disponibilidad del inventario inicial)
MC: S/.3.90 x 20,000 p.t S/. 78,000
RR: S/. 5.80 x 25,000 p.t S/. 145,000
Por utilizar las compras de este periodo
MC: S/. 4.00 x (450,000-20,000) 1,720,000
RR: S/. 6.00 x (500,000-25,000) 2,850,000
Materiales directos por utilizar 1,798,000 2,995,000 4,793,000
En el Anexo 3B se calcula el presupuesto para las compras de materiales directos, que dependen de los
materiales directos presupuestados por utilizar, del inventario inicial de materiales directos y del
inventario final meta de materiales directos:

Utilizacin Inventario
Inventario
Compras de de final meta
inicial de
materiales = materiales + de -
materiales
directos directos en materiales
directos
produccin directos

Anexo 3B: Presupuesto de compras de materiales directos

Para el ao terminado el 31 de diciembre 2013

Tabla de madera Roble rojo

Total
comprimida (MC) (RR)
Presupuesto de unidades fisicas
Utilizacin en produccin 450,000 500,000
(del Anexo 3A)
Ms inventario final meta 18,000 22,000
Total de requerimientos 468,000 522,000
Menos inventario inicial 20,000 25,000
Compras 448,000 497,000

Presupuesto de costo
MC. 448,000 x S/. 4.00 S/. 1,792,000
RR: 497,000 x S/. 6.00 S/. 2,982,000
Compras S/. 1,792,000 S/. 2,982,000 S/. 4,774,000
Paso 4: Prepara el presupuesto de mano de obra directa de fabricacin. Estos costos dependen de los
salarios, metodos de produccin y planes de contratacin. En el Anexo 4 aparecen los calculos de los
costos de la mano de obra directa de fabricacin presupuestados.

Anexo 4: Presupuesto de mano de obra directa de fabricacin

Para el ao terminado el 31 de diciembre 2013

Mano de Mano de
obra de obra de
Total
laminado maquinado
(MOL) (MOM)
Presupuesto de mano de obra
MOL: 50,000 X 0.25 horas 12,500
MOM: 50,000 x 3.75 187,500
12,500 187,500 200,000
Presupuesto de costo
MOL: S/.25.00 x 12,500 312,500
MOM S/. 30.00 x 187,500 5,625,000
312,500 5,625,000 5,937,500
Sport City trata los gastos indirectos de fabricacin, tanto variables como fijos, como costos inventariables. Lleva al
inventario los gastos indirectos de fabricacin a la tasa presupuestada de S/. 17.50 por hora de mano de obra directa
de fabricacin (total de gastos indirectos de fabricacin presupuestados S/. 3,500, 000 200,000 horas de mano de
obra directa de fabricacin presupuestadas)

Sport City no usa tasas de gastos indirectos de fabricacin variables y fijos por separado. El costo de gastos indirectos
de fabricacin presupuestado por mesa de centro es de S/. 70.00 (S/. 3, 500,00 50,000 mesas de centro
presupuestadas para producirse en 2013).

Anexo 5: Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin

Para el ao terminado el 31 de diciembre 2013

En el nivel presupuestado de 200,000 horas de mano

Costos de gastos indirectos de fabricacin variables
Suministros S/. 240,000
Mano de obra indirecta de fabricacin S/. 620,000
Electricidad y energa S/. 460,000
Mantenimiento S/. 300,000
Varios S/. 280,000 S/. 1,900,000
Costos de gastos indirectos de fabricacin fijos
Depreciacin S/. 500,000
Impuestos prediales S/. 350,000
Seguros sobre propiedades S/. 260,000
Supervisin de la planta S/. 210,000
Varios S/. 280,000 S/. 1,600,000
Total de costos indirectos de fabricacin S/. 3,500,000
Anexo 6A: Calculo de los costos unitarios del inventario final de productos terminados
31 de diciembre 2013

Costo por unidad de

Insumo Total
insumo
Materiales directos
Tabla de madera comprimida S/. 4.00 S/. 9.00 S/. 36.00
Roble rojo S/. 6.00 S/. 10.00 S/. 60.00 S/. 96.00
Mano de obra directa de fabricacin
Mano de obra de laminado S/. 25.00 S/. 0.25 S/. 6.25
Mano de obra de maquinado S/. 30.00 S/. 3.75 S/. 112.50 S/. 118.75
Gastos indirectos de fabricacin S/. 17.50 S/. 4.00 S/. 70.00
Total S/. 284.75

Este costo unitario de S/. 284.75 para el 2013 se compara con S/. 275.00 para el 2012

Anexo 6B : Presupuesto de inventarios finales

31 de diciembre 2013

Costo por
Unidades Total
unidad
Materiales directos
Tabla de madera comprimida S/. 4.00 18,000 S/. 72,000
Roble rojo S/. 6.00 22,000 S/. 132,000 S/. 204,000
Productos terminados
Mesas de centro S/. 284.75 3,000 S/. 854,250 S/. 854,250
Total de inventario final S/. 1,058,250
Anexo 7: Presupuesto del costo de las mecancias vendidas
Para el ao terminado el 31 de diciembre 2013

Proveniente del Anexo

Inventario inicial de productos terminados
de enero 2013, S/. 275 x S/. 5,000 Proporcionado S/. 1,375,000
Materiales directos usados 3A S/. 4,793,000
Mano de obra directa de fabricacin 4 S/. 5,937,500
Gastos indirectos de fabricacin 5 S/. 3,500,000
Costos de las mercancas fabricadas S/. 14,230,500
Costo de las mercancas disponibles para venta S/. 15,605,500
Menos Inventario final de productos terminados
31 de diciembre 2013 6B S/. 854,250
Costo de las mercancas vendidas S/. 14,751,250
Anexo 8: Presupuesto de costo no relacionados con la fabricacin
Para el ao terminado el 31 de diciembre 2013

Funcin de la cadena de valor Costos variables Costos fijos Costo Total

Investigacin y desarrollo / diseo del producto S/. 509,600 S/. 150,000 S/. 659,600
Marketing S/. 1,019,200 S/. 690,000 S/. 1,709,200
Distribucin S/. 509,600 S/. 120,000 S/. 629,600
Servicio al cliente S/. 407,680 S/. 140,000 S/. 547,680
Administrativos S/. 305,760 S/. 300,000 S/. 605,760
S/. 2,751,840 S/. 1,400,000 S/. 4,151,840
Estado de Resultados presupuestado de Sport City para el ao terminado
el 31 de diciembre 2013

Ingresos Anexo 1 S/. 20,384,000

Costo de la mercancas vendidas Anexo 7 S/. 14,751,250
Margen bruto S/. 5,632,750
Costos de Operacin
Investigacin y desarrollo / diseo del producto Anexo 8 S/. 659,600
Costos de Marketing Anexo 8 S/. 1,709,200
Costos de Distribucin Anexo 8 S/. 629,600
Costos de Servicio al cliente Anexo 8 S/. 547,680
Costos de Administrativos Anexo 8 S/. 605,760 S/. 4,151,840
Utilidad de Operacin S/. 1,480,910