 La Mueblería Stylistic, una empresa que fabrica

dos tipos de mesas de café con cubierta de granito:

Casual y De lujo. Es ya la última parte de 2011 y el
director general de Stylistic, Rex Jordan, está muy
preocupado acerca de cómo va a responder a la
orden del consejo de administración de aumentar
las utilidades en 10% en el próximo año.
 Los gerentes de Stylistic empiezan su trabajo en
relación con el presupuesto de 2011.
 A continuación presentamos los pasos que deben
seguirse en la preparación de un presupuesto
operativo para la Mueblería Stylistic en 2012. Use
la ilustración como una guía para los siguientes
pasos.
 Stylistic vende dos modelos de mesas de café con cubierta
de granito: Casual y De lujo. Los ingresos no relacionados
con las ventas, como los ingresos por intereses, son de cero.
 El inventario de productos en proceso de elaboración es de
escasa relevancia y, por lo tanto, se ignora.
 El inventario de materiales directos y el inventario de
productos terminados se costean usando el método de
primeras entradas, primeras salidas (peps). Los costos
unitarios de los materiales directos comprados y los costos
unitarios de los productos terminados vendidos
permanecen sin cambio a lo largo de cada año presupuestal,
aunque pueden cambiar de un año a otro.
 Hay dos tipos de materiales directos: encino rojo (er), y lozas
de granito (lg). Los costos de los materiales directos son
variables con respecto a las unidades producidas: mesas de
café.
 Los trabajadores de la mano de obra directa se contratan por
hora; no se trabaja tiempo extra.
 Hay dos generadores de costos para los costos indirectos de
manufactura: horas de mano de obra directa y horas de
mano de obra para la configuración de las máquinas. Las
horas de mano de obra directa son el generador del costo
para la porción variable de los costos indirectos de las
operaciones de manufactura. El componente fijo de los
costos indirectos de las operaciones de manufactura está
vinculado con la capacidad de manufactura de 300,000
horas de mano de obra directa, que Stylistic ha planeado
para 2012.
 Las horas de mano de obra de configuración de las
máquinas son el generador del costo para la porción
variable de los costos indirectos en la configuración de las
máquinas. El componente fijo de los costos indirectos de
configuración de las máquinas está vinculado con la
capacidad de configuración de máquinas de 15,000 horas de
mano de obra, que Stylistic ha planeado para 2012.
 Panorama
general del
Presupuesto presupuesto
de ingresos maestro
Presupuesto (reporte 1) de la
de inventario Mueblería
final Presupuesto Stylistic
(reportes 2 y 6) de producción
(reporte 2)

Presupuesto del
costo Presupuesto de los Presupuesto de los
de los materiales costos de mano costos indirectos
directos de obra directa de manufactura
(reporte 3) (reporte 4) (reporte 5)

PRESUPUESTO
OPERATIVO Presupuesto del costo
de los bienes vendidos
(reporte 7)
 P. de C. de diseño/
Inv. y desarrollo
(reporte 8)
PRESUPUESTO
OPERATIVO P. de costos de
marketing
(reporte 8)

P. costos de
distribución
(reporte 8)

Estado de resultados
presupuestado
(ilustraciones 6-3 y 6-7)

Balance Est.
PRESUPUESTO P. gastos P. en
gral.presup. Presup.
FINANCIERO de capital efectivo
(ilust 6-8) de flujos de
(ilust. 6-6) (ilust. 6-6)
efectivo
 Stylistic aplica la totalidad de los costos indirectos de
las operaciones de manufactura (variable y fija),
usando las horas de mano de obra directa y los costos
indirectos de configuración de las máquinas
utilizando las horas de mano de obra de
configuración.
 Los costos que no son de manufactura consisten en los
costos del diseño del producto, marketing y
distribución. Todos los costos de diseño del producto
son fijos para 2012. El componente variable de los
costos de marketing es igual a una comisión de 6.5%
sobre las ventas, en relación con los ingresos pagados
a los vendedores. La porción variable de los costos de
distribución varía con los pies cúbicos de las mesas
desplazadas.
 Se dispone de los siguientes datos para el presupuesto
 Materiales directos
Encino rojo $7 por pie de madera (b.f)(lo mismo
que en 2011)
Granito $10 por pie cuadrado (sq. Ft.) (lo mismo
que en 2011)
Mano de obra directa $20 por hora
Producto
Mesa de granito Mesa de granito
Casual De lujo
Encino rojo 12 pies de 12 pies de
madera madera
 Producto
Mesa de granito Mesa de granito
Casual De lujo
Ventas esperadas en 50.000 10.000
unidades
PRECIO DE VENTA $ 600 $ 800
INVENTARIO FINAL 11.000 500
META EN UNIDADES Materiales directos
INVENTARIO INICIAL Encino
1.000 rojo 500Granito
EN UNIDADES
INVENTARIO 70,000 pies de 60,000 pies
INVENTARIO INICIAL $ 384.000 $262.000
INICIAL madera cuadrados
EN DOLARES
INVENTARIO 80,000 pies de 20,000 pies
 Los gerentes de Stylistic brindan la siguiente
información de configuración de maquinas para las
mesas Casual y De lujo

Casual De lujo Total

Cantidad de mesas a producir 60000 mesas 10000 mesas
Num. Mesas a producir 50 mesas/lote 40 mesas/lote
Num. Lotes 1200 lotes 250 lotes
Tiempo de configuracion por lote 10 horas/lote 12 horas/lote
Horas totales de configuracion de las maquinas 12000 horas 3000 horas 15000 horas
Horas de configuacion de maquinas por mesa 0.2 horas 0.3 horas
Stylistic basa su información de costos
presupuestada en aquellos costos en los que predice
que tendrá que incurrir para apoyar su presupuesto
de ingresos, tomando en cuenta las mejoras en
eficiencia que espera conseguir en 2012. Así como
para mantener el margen operativo de 12% de
Stylistic.

HALLAR:
 Preparar el presupuesto de ingresos
 Preparar el presupuesto de producción (en
unidades).
 Preparar el presupuesto de consumo de
materiales directos y el presupuesto de compras
de materiales directos.
El caso de Stylistic, el presupuesto de ingresos para 2012 refleja la
estrategia de la empresa para hacer crecer los ingresos mediante el
incremento de las ventas de las mesas De lujo de 8,000 mesas en
2011 a 10,000 mesas en 2012.

Reporte 1: Presupuesto de ingresos

Para el año que terminó el 31 de diciembre de 2012
Unidades Precio de venta Ingresos totales
CASUAL 50,000 $ 600 $ 30,000,000
DE LUJO 10,000 800 8,000,000
TOTAL $38,000,000

Los $38, 000,000 son el monto de los ingresos en el estado de resultados

presupuestado.
  El total de unidades de productos terminados que deberá
producirse depende de las ventas de unidades presupuestadas
y de los cambios esperados en las unidades de los niveles de
inventarios
𝑃𝑅𝐸𝑆𝑈𝑃𝑈𝐸𝑆𝑇𝑂 𝐷𝐸 𝑃𝑅𝑂𝐷𝑈𝐶𝐶𝐼𝑂𝑁
= 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝐷𝐸𝐿 𝑃𝑅𝐸𝑆. +𝐼. 𝐹. 𝑃. 𝑇. 𝑚. 𝑢 − 𝐼. 𝐼. 𝑃. 𝑇𝑢
Reporte 2: Presupuesto de producción (en unidades)
Para el año que terminó el 31 de diciembre de 2012
Producto
Casual De lujo
Ventas en unidades 50,000 10,000
presupuestadas (reporte 1)
Más inventario final de productos 11,000 500
terminados fijado como meta
Total de unidades requeridas 61,000 10,500
Menos inventario inicial de 1,000 500
 PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS EN CANTIDAD Y EN DÓLARES
PARA EL AÑO QUE TERMINÓ EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Material
Encino rojo Granito Total
Presupuesto de unidades físicas
Materiales directos que se requieren para las mesas Casual 720,000 pies 360,000 pies
(60,000 u * 12 pies de madera y 6 pies cuadrados) cuadrados
Materiales directos que se requieren para las mesas De lujo 120,000 PIES 80,000 pies
(10,000 u * 12 pies de madera * 8 pies cuadrados) cuadrados
Cantidad total de materiales directos que se usarán 840,000 PIES 440,000 pies
cuadrados
Presupuesto en efectivo
Disponible a partir del inventario inicial de materiales directos
(con un supuesto de flujo de efectivo de PEPS)
Encino rojo: 70,000 pies de madera * $7 por pie de madera $490,000
Granito: 60,000 pies cuadrados * $10 por pie cuadrado $ 600,000
Para comprarse durante este periodo:
Encino rojo: (840,000 – 70,000) pies de madera * $7 por pie 5,390,000
de madera
Encino rojo: (840,000 – 70,000) pies de madera * $7 por pie 3,800,000
 Encino rojo Granito Total
Presupuesto de unid. Fisicas
A usarse en produccion(reporte 3A) 840000 pies^2 440000 pies^2
I.F. fijado como meta 80000 pies^2 20000 pies^2
Necesidades totales 920000 pies^2 460000 pies^2
I.I 70000 pies^2 60000 pies^2
Compras por realizarse 850000 pies^2 400000 pies^2
Presupuesto en efectivo
Encino rojo(850000pies*$7/pie 5950000
Granito: 400000 pies^2*$10/pie 4000000
Compras 5950000 4000000 9950000
 Unidades Tasa
H-MOD Horas
producidas salarial por Total
por unidad Totales
+ (reporte 2) hora
Casual 60000 4 240000 20 4800000
De lujo 10000 6 60000 20 1200000
Total 300000 6000000
 Costos indirectos de las Operaciones de Manufactura
Costos Vaiables
Suministros 1500000
MOD 1680000
Energia 2100000
Mantenimiento 1200000 6480000
Costos Fijos( apoyar 300000HMOD)
Depreciacion 1020000
Supervision 390000
Energia 630000
Mantenimiento 480000 2520000
Total CI de las operaciones de manufactura 9000000
 Costos Indirectos de configuracion de las maquinas
Costos Vaiables
Suministros 390000
MOD 840000
Energia 90000 1320000
Costos Fijos (apoyar 15000 HMOD)
Depreciacion 603000
Supervision 1050000
Energia 27000 1680000
Total CI de configuracion de las maquinas 3000000
Total CI de las operaciones de manufactura 12680000
 Producto
Casual De Lujo
Costo por Insumo Insumo
Total Total
unidad por unidad por unidad
Encino rojo 7.0012 pies 84.0012 pies 84.00
Granito 10.006 pies^2 60.008 pies^2 80.00
MOD 20.004 horas 80.006 horas 120.00
CIF 30.004 horas 120.006 horas 180.00
CI configuracion de
maquinas 200.000.2 horas 40.000.3 horas 60.00
Total 384.00 524.00
 Cantidad Costo por unidad Total
MD
Encino Rojo 80000 7 560000
Granito 20000 10 200000 760000
PT
Casual 11000 384 4224000
De Lujo 500 524 262000 4486000
Total I.F. 5246000
Los gerentes de manufactura y de compras, junto con el contador
administrativo, usan la información proveniente de los reportes 3 a 6
para elaborar el reporte 7.

De la Total
partida
Inventario inicial de productos terminados, 1 de enero Dado* $646 000
de 2012
Materiales Directos Usados 3A $10 280
000
MOD 4 6 000 000
CIF 5 12 000 000
Costo de los bienes manufacturados 28 280
000
Costo de los bienes disponibles para la venta 28926
000
Menos inventario final de productos terminados, 31 6B 4 486 000
diciembre 2012
Costo de los bienes vendidos $24 440
000
Función empresarial Costos variables Costos fijos Costos
totales

Diseño del producto $1 024 $1 024

000 000

Marketing (costo variable:$38 000 $2 470 000 1 330 000 3 800 000
000*0.65)
Distribución (costo variable:$2*1 140 000 2 280 000 1 596 000 3 876 000
pies^3)

$4 750 000 $3 950 $8 700

000 000
 Estado de resultados presupuestado, para la Muebleria Stylistic
Para el año que termino el 31 de diciembre de 2012
Ingresos Reporte 1 $38 000 000
Costo de los bienes vendidos Reporte 7 24 440 00
Utilidad bruta 13 560 000
Costos operativos
Costos de diseño del Reporte 8 $ 1 024 000
producto
Costos de marketing Reporte 8 3 800 000
Costos de distribución Reporte 8 3 876 000 8 700 000
Utilidad operativa $ 4 860 000
 SUPOSICIONES FUNDAMENTALES

Unidades Precio de Costo de UO presupuestada

materiales directos
Vendidas venta

Escenario Casu De Casu De Casu De lujo Dólares Cambio respecto

¿Qué sucedería al lujo al lujo al del presupuesto
si…? maestro
Presupuesto 50 10 $600 $800 $7.00 $10.00 $4 860
maestro 000 000 000

Escenario 1 50 10 582 776 $7.00 $10.00 3 794 100 Disminución del

000 000 22%
Escenario 2 50 10 6000 800 $7.35 $10.50 4 486 800 Disminución de
000 000 8%