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Encuesta de Fraude en Colombia 2013 PDF
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Encuesta de
Fraude en
Colombia 2013
KPMG en Colombia
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Encuesta de
Fraude en
Colombia 2013
Encuesta de Fraude en Colombia 2013
Comit Editorial:
Gustavo Avendao Luque
Ignacio Corts Castn
Jaime Bueno Miranda
Arturo del Castillo
Direccin de Contenido:
Arturo del Castillo
Diseo y Diagramacin:
David L. Acosta Matiz y ndrs L. Rojas Hurfano
Derechos Reservados
Impreso en Colombia.
KPMG en Colombia
Contenido
Introduccin 8
Resumen Ejecutivo 10
Metodologa 12
Malversacin de Activos 23
Fraude Financiero 26
Corrupcin 29
Cibercrimen 33
Conclusiones 37
Introduccin
Los principales indicadores son alentadores. Colombia est En este sentido, los crmenes econmicos representan una
pasando por un buen momento econmico. Con un crecimiento seria amenaza para el mundo de los negocios en Colombia.
sostenido del 4.8%, una inflacin controlada que no llega al En el ltimo ao, los quebrantos causados a las compaas
3% y con un equilibrio fiscal caracterizado por un dficit de que operan en el pas han representado un alto costo para la
menos del 1% del PIB, las expectativas de fortalecimiento sociedad colombiana. Este costo se ha manifestado no slo en
de la capacidad productiva del pas son altas. La adecuada trminos de dao econmico, sino tambin en la desaparicin
conduccin de la poltica econmica y la llegada de inversin de empresas y, en consecuencia, afectacin en el bienestar de
extranjera directa a sectores como minera, infraestructura, miles de familias que han sido perjudicadas por la desaparicin
petrleo y telecomunicaciones, han puesto a Colombia en el de sus empleos.
lugar 14 en crecimiento econmico a nivel mundial.
En este contexto resulta particularmente importante monitorear
Estas son buenas noticias. No hay duda al respecto. Sin cmo las empresas estn siendo afectadas por las diferentes
embargo, todos estos logros se han visto ensombrecidos modalidades de crimen econmico. Bajo el principio que
por los varios escndalos de corrupcin y fraude que han slo se puede mejorar, lo que se puede medir, el objetivo de
ocupado buena parte de la opinin pblica en los ltimos dos KPMG, con este ejercicio de medicin, ha sido el de obtener
aos. Desde el sector salud hasta el bancario y financiero, un conocimiento cabal de este tipo de delitos, para que las
prcticamente todos los sectores han presentado problemas compaas puedan ser ms efectivas en sus esfuerzos de
de orden tico y de integridad. Esta situacin no es un asunto prevencin, deteccin y respuesta ante estas amenazas.
menor. De seguir as, Colombia corre el riesgo de perder el
impulso emprendedor que ahora la caracteriza por los desafos As, presentamos la Encuesta de Fraude en Colombia
que representan los crmenes econmicos. 2013. Como hace dos aos, el objetivo de este estudio ha
sido analizar el impacto de los crmenes econmicos en
Una economa que experimenta un periodo de expansin, las compaas que operan en Colombia. En esta edicin
como ahora lo est teniendo Colombia, es ms susceptible a se exploran las cuatro modalidades que aquejan ms
los crmenes econmicos, es decir, a los delitos de carcter significativamente a las compaas que operan en Colombia: la
patrimonial, como el fraude y la corrupcin, que afectan a malversacin de activos, el fraude financiero, la corrupcin y el
las compaas y a las instituciones de gobierno. La relacin cibercrimen.
entre crecimiento econmico y alta incidencia de crmenes
econmicos se explica por la falta de previsin y controles Con este estudio esperamos que nuestros clientes y lectores
efectivos que permitan mitigar las amenazas que conllevan las en general reciban informacin relevante que oriente mejor sus
innovaciones tecnolgicas, la inclusin de nuevos productos o, estrategias de negocio. En KPMG estamos convencidos que
incluso, las propias caractersticas de consumo que implica el la mejor decisin es la que se toma con base en informacin
crecimiento sostenido. oportuna y confiable. De ah nuestra contribucin con este
estudio. Esperamos les sea de utilidad.
Atentamente,
10
empresas
que operan
en Colombia
han padecido
cuando menos
un fraude en
los ltimos doce
meses.
$3,600
crmenes econmicos fue de
El
70%
de los
crmenes
econmicos
han sido
realizados
por empleados
de las propias
compaas.
el ltimo ao fueron
de malversacin de
activos, pero el 51%
del dao econmico
lo caus el fraude
financiero.
Resumen Ejecutivo
El
fraude
financiero
ha causado
un dao econmico
cercano a los
1,800
millones de dlares
americanos.
un dao
econmico
La
ha
implicado
accidentalmente. cercano
a los
800 millones de
dlares americanos.
Cabe sealar que las empresas representadas en el estudio son tanto compaas privadas
(65%) como pblicas o con participacin mayoritaria por parte del gobierno (35%). Adems,
se trata tanto de compaas de capital colombiano (71%) como subsidiarias extranjeras
con operaciones dentro de territorio colombiano (29%). En cuanto a la vocacin comercial,
cabe sealar que de las compaas entrevistadas el 43% tiene una orientacin parcial o
completamente exportadora y 57% restante se trata de compaas focalizadas en el mercado
nacional. De esta manera se logr obtener un diagnstico integral sobre la realidad empresarial
que se tiene en Colombia.
6.5 de cada 10 empresas las compaas que operan en Colombia, en relacin a los
ilcitos de crmenes econmicos, es importante ahondar en
que operan en Colombia el tipo de fraudes que se enfrentan.
El crimen econmico
comienza en el momento
mismo en que el
defraudador descubre
que la vigilancia sobre l
no es efectiva.
El crimen econmico comienza en el momento mismo en
que el defraudador descubre que la vigilancia sobre l no
es efectiva. De ah que sea an ms perjudicial contar con
aparentes controles, pero que estos no sean realmente
ejecutados, que simplemente no contar con ellos. La razn
es sencilla: la existencia de supuestos controles, pero que
no sean efectivos, genera simulacin y conductas cnicas
ante el ilcito. Las compaas nunca deben olvidar que el
crimen econmico se disfraza casi siempre de ambigedad
y se aprovecha de sta.
Tipologa de
Crmenes
Econmicos
Una nocin bsica y general de fraude es la que define este tipo
de ilcito como un acto deliberado de abuso de confianza, que
aprovechndose de engaos, se realiza para obtener un beneficio sin
consentimiento de la empresa afectada. Entendido de esta manera
es de esperarse que una variedad muy amplia de comportamientos
ilcitos puedan tipificarse como fraude. Por ende, resulta conveniente
diferenciar entre tipos de crimen econmico, pues slo as se podr
entender cabalmente sus modalidades ms especficas.
Malversacin
Corrupcin de activos
Pblica Privada
Sobornos
Cohecho
(sobornos)
Manipulacin
de licitaciones
Colusin
Favoritismo
Trfico de
influencias
Efectivo
Peculado
Robo de dinero Robo de dinero Desembolsos
por recibos en efectivo fraudulentos
Prevaricato
Varios Proveedor
Recibos sin desembolsos Autorizado
conciliar
Fraude
Fraude Cibercrimen
financiero
Utilizacin
de software
malicioso
C.35%
10% 12%
13% 15%
22%
31%
46% M.A.6%
51%
Elementos de un programa de administracin de riesgos un programa integral que permita combinar mecanismos
de fraude de cambio cultural con controles internos en los procesos
de negocio.
Un programa integral de administracin de riesgos de
fraude en una empresa significa la aplicacin de recursos Un adecuado sistema de administracin de riesgos debe
econmicos, humanos y de conocimientos con el fin de partir de una estructura slida de gobierno corporativo.
mitigar los riesgos de fraude que se enfrentan. Todos en la organizacin desempean un papel
importante en el proceso de supervisin y monitoreo,
Mitigar el riesgo de ser vctima de un fraude requiere de tanto la Junta Directiva, el Comit de Auditora, la
un sistema de actividades y controles que, en su conjunto, Gerencia, como los Auditores Internos. Una vez que existe
reduzcan al mnimo posible la probabilidad de ocurrencia la estructura deseable, los elementos de un programa
de fraude y conductas impropias, y que al mismo tiempo integral de administracin de riesgo de fraude se dividen
maximicen la posibilidad de detectarlas, antes de que comnmente en tres, como se puede apreciar en la
signifiquen un quebranto econmico significativo. Una siguiente figura:
estrategia de administracin de riesgos de fraude que sea
efectiva y orientada a la empresa abarcar actividades, Prevencin Deteccin Respuesta
mecanismos y controles que tengan tres objetivos:
Supervisin de la Junta Directiva / Comit de Auditora
Prevencin: Reducir el riesgo de ocurrencia de fraude y Funciones del Equipo Directivo
conductas impropias. Auditora Interna, Cumplimiento y Funciones de Monitoreo
Deteccin Respuesta
Estas estrategias cuando son integradas en un sistema de
administracin de riesgo ayudan a reducir las amenazas
que enfrenta cotidianamente una empresa. En Colombia
estas medidas suelen verse ms como un costo que como
una inversin. La cultura de las empresas en general
sigue siendo ms reactiva que preventiva. En ese sentido,
Todas las compaas son susceptibles de padecer algn la identificacin y la mitigacin de los riesgos de fraude
tipo de fraude, ya que cuando hay colusin e intencin es y conductas impropias son las principales reas de
difcil frenarlo. Sin embargo, se ha visto que este riesgo se oportunidad que tienen las empresas colombianas para
mitiga sustancialmente cuando las empresas cuentan con mejorar su competitividad en el futuro inmediato.
Sin embargo, si bien es cierto que la malversacin de causada, es decir, con la afectacin a la sociedad en su
activos es el crimen econmico ms frecuente no significa conjunto. Nuevamente se observa que el fraude financiero
que sea el que ms dao econmico est causando a las (40%) y la corrupcin (35%) son los ilcitos que ms dao
organizaciones afectadas. En trminos de dao econmico, generan en el sector o en la comunidad donde operan las
es decir, del costo que supuso para la compaa atacada, organizaciones afectadas.
el principal ilcito lo representa el fraude financiero (51%);
seguido de la corrupcin (22%), el cibercrimen (15%) y, Esto nos indica que el dao econmico y la externalidad
hasta el cuarto lugar, la malversacin de activos (12%). derivada del fraude financiero son significativamente
Estos datos se complementan con la externalidad mayores que los relacionados con la malversacin de
El fraude financiero
y la corrupcin son
los ilcitos que ms
dao generan en el
sector donde operan
las organizaciones
afectadas.
En materia de crmenes econmicos es importante
entender que son patologas que se manifiestan y
obedecen a causas muy distintas. Ningn ilcito ser igual a
otro, an cuando guarden importantes similitudes y aunque
ocurran en la misma organizacin. Es imperativo tomar
en cuenta esta condicin del crimen econmico porque
las compaas deben conocer cabalmente a qu tipo de
riesgos de fraude estn expuestos y, por ende, que medidas
mitigantes adoptar. La valoracin errada de las situaciones
Malversacin
de Activos
El perpetrador de este
ilcito suele buscar
un beneficio directo,
es decir, obtener una
ganancia casi inmediata
del objeto robado o
sustrado ilegalmente. Otro punto que debe llamar nuestra atencin, en relacin
a la malversacin de activos, es el tiempo en que demora
En consecuencia, los efectos ms importantes que pueden una compaa en detectar este tipo de crimen econmico.
tener este tipo de ilcitos, como se muestra en la grfica Como se observa en la grfica No. 10, el 62% de las
No. 8, estn asociados a la afectacin de flujo de caja compaas que se vieron afectadas por este tipo de ilcito
(47%) e incremento en los costos de operacin (23%). Otro tardaron ms de un mes en detectarlo; incluso un 10% lo
elemento que se ve seriamente afectado por este tipo de detect ms de un ao despus de haberse realizado el
ilcito es el clima laboral (16%). No hay duda que el fraude ataque.
es una situacin que enturbia la armona de la gente y,
sobre todo, vulnera la confianza que puede haber entre
compaeros de trabajo. La malversacin de activos puede
tener ese efecto negativo, toda vez que el robo forma
ms llana para designar la malversacin de activostiene
connotaciones sociales, e incluso religiosas, ms fuertes y
de difcil justificacin.
imperiosa necesidad de que las empresas establezcan aparece con un ndice relativamente ms bajo, el grado de
y apliquen rigurosamente Cdigos de tica, que den afectacin que puede generar es desastroso.
entrenamiento a la gente sobre valores en los negocios
y, por supuesto, que pongan a disposicin de todos
los involucrados esto es, empleados, accionistas,
proveedores, clientes, socios estratgicos, etctera algn
mecanismo de denuncia annima.
Elementos a considerar para el funcionamiento de una responsables de atender todas las denuncias
Lnea tica recibidas por medio de la lnea de denuncia.
En la experiencia de KPMG, para que una lnea de Garanta de no represalias.- Es imperativo que la
denuncia annima pueda ser realmente efectiva, no basta empresa adopte las medidas necesarias para que las
con habilitar un nmero telefnico o un correo electrnico denuncias recibidas mediante este mecanismo no
para recibir las denuncias. Es necesario implementar un resulten en represalias en contra de las personas que
programa integral que cubra cuando menos los siguientes han utilizado la lnea de denuncia. De lo contrario,
aspectos: se puede generar un ambiente adverso dentro de
la compaa, generando actitudes de simulacin y
Comunicacin y difusin de la disponibilidad de una cinismo.
lnea de denuncia.- Es necesario que el lanzamiento
de una lnea de denuncia est acompaada de un Comunicacin directa con los ms altos niveles
programa que sensibilice y comunique el propsito y de gobierno de la empresa - Es necesario que las
los mecanismos implantados para realizar denuncias. denuncias realizadas se reporten de manera directa
Esta comunicacin adems deber ser reforzada a los ms altos rganos de gobierno de la empresa,
peridicamente, de tal forma que la gente siempre como puede ser el Comit de Auditora o la Junta de
tenga presente esta opcin de interlocucin con la Gobierno, de tal forma que pueda establecerse un
empresa. contacto directo con los tomadores de decisiones y
evitar as que ciertas denuncias sean bloqueadas por
Protocolos de seguimiento e investigacin.- Es altos directivos, que pueden estar involucrados en los
necesario que la empresa cuente con un protocolo hechos denunciados o que estn tratando de encubrir
claro sobre los procedimientos a seguir y los a las personas reportadas.
financieros se originaron por algn asunto relacionado con consecuencias desastrosas para las empresas afectadas.
el supeditaje gerencial y un 22% por exceso de confianza y
falta de supervisin.
Corrupcin
Importancia del Anlisis Proactivo de Datos en el Ciclo de los papeles y me lo deja a mi. Mejor manda cotizacin de
Compras cinco. Ms $$$$ para todos. Yo la apruebo de una.
- [Proveedor coludido]:
En la experiencia de KPMG el ciclo de compras y Ok. De una. Deposita en cuenta de mi hermana. No la que
contratacin es uno de los procesos administrativos ms sale en factura. Esa ya no existe.
expuestos a prcticas de corrupcin privada. Una auditora
tpica suele mirar nicamente el apego a la poltica de Casos como el anterior escapan de la lupa del auditor.
compras. No obstante, la corrupcin privada suele suceder De ah que sea importante considerar herramientas de
de manera disfrazada, por lo general por canales de anlisis proactivo de datos para robustecer el control y la
comunicacin ajenos al proceso. vigilancia sobre las compras y contrataciones.
La siguiente transcripcin es ficticia, pero inspirada en un El anlisis proactivo de datos consiste en utilizar de
caso real, que KPMG investig y en el que se realiz una manera inteligente las propias bases de datos de las
bsqueda, con herramientas de tecnologa forense, de compaas. Por ejemplo, haciendo cruces de datos entre
conversaciones realizadas por medio de chats: las bases del archivo maestro de proveedores, maestro de
empleados y la base de pago a proveedores. Este tipo de
- [Empleado de compras]: anlisis permite detectar alertas que den pista
Amigo, dnde estas? Hay que ofrecerle a mi jefe tres de posibles irregularidades. Algunos de los hallazgos que
mquinas ms. se pueden obtener son:
- [Proveedor coludido]:
Va. Qu hago? Igual que las otras veces? Facturas de proveedores no registrados en el maestro
- [Empleado de compras]: de proveedores.
No. Dile al chino que te las mande pero con el sobrecosto Proveedor y empleado con datos coincidentes
que acordamos para mi primo, as nos toca ms $$$ a (telfono, direccin, otros).
todos. Diferentes proveedores con misma cuenta bancaria.
- [Proveedor coludido]: Facturacin atpica.
Ok!!! Facturas mltiples con la misma descripcin de
- [Empleado de compras]: artculo, precios, descuentos, etc.
Mndale un mail a mi jefe y le dices que esas le ofreces Proveedores con nmeros de facturas duplicados.
buen precio. El man no se va a dar cuenta. Nunca revisa Presencia de facturas antes de la orden de compra.
interno (22%) y accidentalmente (17%). Vale la pena hacer la carencia de controles efectivos, hace que este tipo
la siguiente reflexin: la denuncia como mecanismo de de crimen econmico tambin sea de difcil deteccin
control anticorrupcin no slo es un elemento que estn oportuna. De acuerdo con la grfica No. 20, el 55% de los
utilizando los propios empleados para reportar anomalas crmenes econmicos relacionados con actos de corrupcin
en sus propias compaas (quiz ms asociada a la se detectan ms de un ao despus de haberse realizado el
corrupcin privada). Tambin las denuncias realizadas ilcito.
por los medios de comunicacin para llamar la atencin
sobre posibles desvos pblicos son una forma de control
importante de la corrupcin pblica. En ese sentido es
necesario subrayar el papel tan importante que desempea
este mecanismo de control y vigilancia.
En Colombia el combate
a la corrupcin privada
no es una cuestin de
mejores prcticas, es una
obligacin legal.
Cibercrimen
La imagen del asaltabancos, enmascarado y tomando por sorpresa una sucursal bancaria, ha
dejado lugar al criminal conocedor de sistemas informticos que desde un lugar remoto intenta
vulnerar los sistemas de seguridad de las plataformas tecnolgicas de bancos, aseguradoras y, en
general, cualquier otra organizacin que tenga algn tipo de activo o informacin objeto de robo.
Las causas que propician este tipo de ilcitos son diversas. La grfica No. 22 muestra que el 23% de
El 39% de los
cibercrmenes
El factor sorpresa es sin duda el principal aliado del
se detectaron
perpetrador de ataques informticos. Sus crmenes adems
suelen contar con el apoyo involuntariode la falta de
accidentalmente.
efectividad de los sistemas de seguridad implantados.
Las organizaciones suelen poner demasiado nfasis en
la tecnologa especializada en brindar seguridad. Sin
embargo, suelen olvidar que si esa tecnologa no es
aplicada convenientemente o si las personas que estn a
Conclusiones
Diagnstico
Prevencin
Evaluacin
Diseo
Respuesta Deteccin
Im p
le m e n ta ci n
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La informacin aqu contenida es de naturaleza general y no tiene el propsito de abordar las circunstancias especficas
de ningn individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer informacin correcta y oportuna, no puede
haber garanta de que dicha informacin sea correcta en la fecha que se reciba o que continuar siendo correcta en el
futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha informacin sin el debido asesoramiento profesional despus de un
estudio detallado de la situacin en particular.