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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Capitulo 1
27-04-2012
Cualquier persona
natural asalariada, contratada por prestacin de servicios, asociada a una
cooperativa o pre-cooperativa, fondo de empleados o pensionada, podr
adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier
naturaleza, acreditados con su salario, sus pagos u honorarios o su pensin,
siempre que medie autorizacin expresa de descuento dada al empleador o
entidad pagadora, quien en virtud de la suscripcin de la libranza o descuento
directo otorgada por el asalariado, contratista o pensionado, estar obligado a
girar los recursos directamente a la entidad operadora.
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
1. Que exista autorizacin expresa e irrevocable por parte del beneficiario del
crdito a la entidad pagadora de efectuar la libranza o descuento respectivo de
conformidad con lo establecido en la presente ley.
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Todo empleador
o entidad pagadora estar obligada a deducir, retener y girar de las sumas de
dinero que haya de pagar a sus asalariados, contratistas, afiliados o
pensionados, los valores que estos adeuden a la entidad operadora para ser
depositados a rdenes de esta, previo consentimiento expreso, escrito e
irrevocable del asalariado, contratista, afiliado o pensionado en los trminos
tcnicos establecidos en el acuerdo que deber constituirse con la entidad
operadora, en virtud a la voluntad y decisin que toma el beneficiario al
momento de escoger libremente su operadora de libranza y en el cual se
establecern las condiciones tcnicas y operativas necesarias para la
transferencia de los descuentos. El empleador o entidad pagadora no podr
negarse injustificadamente a la suscripcin de dicho acuerdo.
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
En los eventos en
que el beneficiario cambie de empleador o entidad pagadora, tendr la
obligacin de informar de dicha situacin a las entidades operadoras con
quienes tenga libranza, sin perjuicio de que la simple autorizacin de
descuento suscrita por parte del beneficiario, faculte a las entidades
operadoras para solicitar a cualquier empleador o entidad pagadora el giro
correspondiente de los recursos a que tenga derecho, para la debida atencin
de las obligaciones adquiridas bajo la modalidad de libranza o descuento
directo. En caso de que el beneficiario cambie de empleador o entidad
pagadora, para efectos de determinar la prelacin si se presentan varias
libranzas, la fecha de recibo de la libranza ser la de empleador o entidad
pagadora original.
Las Superintendencias
Financieras, de Sociedades y de Economa Solidaria dispondrn cada una de un
portal de informacin en Internet en sus pginas institucionales publicadas en
la web, que permita a los usuarios comparar las tasas de financiamiento de
aquellas entidades operadoras que ofrezcan crditos para vivienda, planes
complementarios de salud y/o educacin a travs de libranza.
El beneficiario tiene
derecho de escoger libre y gratuitamente cualquier entidad para el pago de su
nmina. El empleador no podr obligar al beneficiario a efectuar libranza con
la entidad financiera con quien este tenga convenio para el pago de nmina.
La
retencin en la fuente aplicable a los pagos o abonos en cuenta realizados a
trabajadores independientes pertenecientes al rgimen simplificado, o que
cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables
del IVA, cuya sumatoria mensual no exceda de cien (100) UVT no estn sujetos
a retencin en la fuente a ttulo de impuestos sobre la renta.
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Rangos en UVT
Tarifa
Desde Hasta
>100 150 2%
>150 200 4%
>200 250 6%
>250 300 8%
La base para calcular la retencin ser el 80% del valor pagado en el mes. De la
misma se deducir el valor total del aporte que el trabajador independiente
deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes
obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y administradoras de
riesgos profesionales, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo
plazo en las cuentas denominadas Ahorro para Fomento a la Construccin
(AFC).
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Captulo 2
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Segn la Ley 1527 de abril de 2012, no debe importar cul sera la tarifa
tradicional a la que estara sujeto el servicio prestado por el trabajador
independiente del rgimen simplificado (si al 1%, si al 3,5%, si al 4%, si al 6%,
si al 10%, si al 11%, etc.), pues si sus pagos o causaciones mensuales, mirados
individualmente en la contabilidad de cada agente de retencin, estn entre
101 y 300 UVT, entonces el agente de retencin obligatoriamente aplicar la
tabla de la Ley 1527. Y solo le aplicar las tarifas tradicionales si los pagos o
causaciones brutos en un mismo mes se llegan a pasar de 300 UVT .
Incluso, si le tienen que aplicar las tarifas de la tabla de la Ley 1527 (que
fluctan entre el 2% y el 8%), debemos recordar que las mismas no se
aplicaran sobre el 100% del pago bruto disminuido con los aportes a
seguridad social sino que se aplicaran sobre el 80% del pago o causacin bruto
del mes disminuido con los aportes a seguridad social. Por ello estamos
hablando de que para ciertos casos, las tarifas s se les suben pero tambin se
les bajan las bases.
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
La tarifa a aplicar en este caso fue del 6% pues los 220 UVT en
forma bruta, antes de cualquier depuracin, son los que se deben
buscar en la tabla del artculo 13 de la Ley 1527. En esa tabla no se
buscan los pagos o causaciones ya depurados pues tengamos
presente que si por ejemplo los pagos o causaciones en forma
bruta en el mes no se pasan de 100 UVT es cuando diramos que la retencin
es del cero por ciento. Entonces el criterio del pago o causacin bruto del mes,
y no el depurado, es el que define la tarifa. Por eso es que despus de definida
la tarifa que se debe aplicar, entonces s se pasa a depurar el pago bruto para
obtener la base gravable final.
Esa retencin es mucho ms alta de la que sufrira si sucediera que los 220
UVT los cobrase en una sola cuenta de cobro y se le aplicara la tarifa
tradicional con lo cual la retencin sera: [220 UVT - (220 UVT x 40% x
28,5%) x 1%]= 195 UVT x 1% = 195 UVT x $26.049 x 1%=51.000
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mismo pasara para el independiente del simplificado pero que cobre servicios
en el mes que se pasen de 300 UVT.
Es por eso que la norma de la Ley 1527 no se aplica a los del rgimen comn,
pues cualquier persona de este rgimen, por ese solo hecho, queda al final del
ao obligada a presentar declaracin de renta. As que para ellos no importa
que les sigan aplicando tarifas tradicionales de hasta 11%, pues ellos nunca
pierden esas retenciones. Siempre las usan en sus declaraciones de renta.
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Entre el ao 2010 y 2012 se han llegado a tener tres normas diferentes con las
cuales se ha buscado reducir las retenciones en la fuente a ttulo de renta que
se practicaran a los trabajadores independientes que obtengan ingresos por
honorarios, comisiones y servicios. Primero fue el Artculo 15 de la Ley 1429 de
diciembre de 2010, luego el Artculo 173 de la 1450 de junio de 2011 y ahora
el Artculo 13 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012.
El Artculo 594-1 del E.T. indica lo siguiente sobre algunos de los requisitos que
debe cumplir un independiente para quedar exonerado de presentar la
declaracin anual de renta (los otros requisitos son los que se encuentran en el
Artculo 594-3):
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Como puede verse, si aplicamos esa norma al caso de los independientes del
rgimen simplificado del IVA y a los no responsables del IVA*,tendran que
cumplir con la totalidad de las siguientes requisitos:
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Y sucede que en ese grupo del Artculo 592 del E.T. las personas naturales
declaran con el solo hecho de que sus ingresos brutos del ao por todo
concepto hayan superado los 1.400 UVT (actualmente 1.400 x
$26.049=$36.469.000). El primer numeral de esa norma dice lo siguiente:
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Una vez definida cul tarifa de retencin a ttulo de renta se les aplicar, en ese
caso su valor bruto se reduce en un 20% (para trabajar con una base de
solamente el 80% del mismo) y adicionalmente se le restan los valores por
aportes a salud, pensiones y ARP que demuestre que est realizando sobre
esos pagos o causaciones que el agente de retencin le est realizando.
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
1. al rgimen simplificado
no cambia en nada y se seguir practicando solo cuando cada compra
individualmente considerada (sin acumular las que se puedan hacerle en un
mismo da al mismo vendedor) sea superior a 27 UVT (hoy da 27 x 26.049=
$703.000).
2. , s se afectara
pues la Ley 1527 dispuso que todo tipo de servicios (honorarios,
comisiones, servicios), solo sufren retencin de renta si la acumulacin de
los mismos en un mismo mes supera los 100 UVT. Por tanto, si 100 UVT
mensuales son ahora la base mnima para hacer retencin a ttulo de
renta, en ese caso tambin se volveran la base mnima para hacer
retencin de IVA. Pero cuando los pagos o causaciones mensuales s se
pasen de 100 UVT mensuales, se hara la retencin de IVA asumida sobre
todos los pagos o causaciones del mes.
Aunque la retencin a ttulo de renta con la tabla de la Ley 1527 se aplica solo
sobre el 80% del pago e incluso disminuyendo la base con los aportes a
seguridad social que est realizando la persona natural, en todo caso para la
retencin de IVA asumida siempre se tomar en cuenta el valor bruto total de
los pagos o causaciones (sin afectarlo ni siquiera con los aportes a seguridad
social) pues la retencin de IVA asumida es un mecanismo en el cual el
comprador calcula tericamente lo que hubiera sido el IVA que esa persona
vendedora hubiera llegado a cobrar si estuviese en el rgimen comn (IVA que
lo cobrara sobre el valor bruto del servicio que es el que corresponde al
hecho generador del IVA), y luego de calculado ese IVA terico le calcula un
50% del mismo.
Por tanto, la disminucin de la base con los aportes a seguridad social solo
tiene aplicacin para el clculo de la retencin de renta pues los fallos de la
Corte y la doctrina de la DIAN han establecido que esos aportes son recursos
parafiscales que no deben sufrir ningn tipo de impuesto y la retencin de
renta, a diferencia de la de IVA, no es asumida por el comprador sino que s
sera sufrida por el vendedor y es por eso que se les resta en la base sometida
a retencin.
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
En cambio,
b) Pertenecer al rgimen simplificado del IVA (los que cumplen todos los
requisitos del artculo 499 del E.T. y en su RUT les figura la responsabilidad
12-Rgimen simplificado) o si no es responsable del IVA (porque todos
sus servicios y ventas de bienes son excluidos de IVA) en todo caso s tiene
las mimas condiciones de alguien en el rgimen simplificado de IVA.
El problema con estos ltimos es que ellos pueden no tener RUT, o en caso
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
En todo caso eso no siempre los va a afectar, pues como veremos adelante, es
posible que ante ingresos iguales una persona a la que s le aplican la tabla de
la Ley 1527 sufrir ms retencin que aquella que prestando el mismo servicio
y cobrando el mismo valor no tenga que sufrir la retenciones con esa tabla sino
con las tarifas tradicionales. De nuevo se volver entonces a casos de
inequidad tributaria y todo por culpa de hacer coexistir una tabla especial
para unos y por fuera unas tarifas tradicionales para otros, algo que no
sucede por ejemplo con los asalariados pues a todos ellos se les aplica
nicamente la tabla del artculo 383 del E.T.
Y es que solo con esa confesin era como cada agente de retencin poda
decidir si le aplicaban o no la tabla de asalariados a ese pago que ste le
realizara al independiente. Muchos independientes se negaban a confesarse,
alegando violacin al derecho de la intimidad, pero otros lo hacan porque
saban que al aplicarles la tabla de retencin de asalariados a su pago mensual
gravable por honorarios, comisiones o servicios podran terminar sufriendo
ms retencin que si le aplicaran las tarifas tradicionales del 3.5%, 4%, 6%, 10%,
etc. (eso pasaba cuando el pago mensual gravable, es decir, el pago bruto del
honorario, servicio o comisin debidamente depurado con los aportes a
seguridad social, quedaba arrojando un valor entre 180 y 300 UVT).
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
con tarifas tradicionales) y contabilizar la que fuese mayor pues si luego haba
una reclamacin por retenciones practicadas en exceso esa sera esa una
situacin ms fcil de solucionar (que no implicaban ni sanciones ni intereses
para el agente de retencin ya que simplemente restara esos excesos
practicados en meses anteriores sobre los otros valores pendientes de pago en
los meses siguientes) y era mucho mejor a tener que salir a corregir
declaraciones de retencin ya presentadas por haber practicado una menor
retencin.
Con la aplicacin de la norma de la Ley 1450 de 2011, una vez que se saba que
al independiente s le tenan que aplicar la tabla de retencin de asalariados
contenida en el artculo 383 del E.T., en ese caso cada agente de retencin
tomaba el 100% del pago que le iba a realizar en el mes, le restaba la parte
proporcional de aportes a seguridad social que el independiente realizaba en
su PILA mensual y que correspondiera a ese pago que le haca ese agente de
retencin (ver artculo 4 del decreto 2271 de junio de 2009y el artculo 2 del
decreto 3590 de 2011) y el valor neto que le resultara es el que se buscaba en
la tabla del artculo 383 del E.T. para definir la retencin.
En cambio,
Y solo cuando
el pago (o sumatoria de pagos) realizados en un mismo mes le superen los 100
UVT ser cuando tengan que realizar los siguientes procedimientos:
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
En el primer caso se prob que ante igual trabajo e igual cobro, la persona a la
que le aplicaron la tabla sufre ms retencin (sufri retencin de $267.000 en
lugar de $227.000). Y en el segundo caso, otra persona que hace el mismo
trabajo y gana mucho ms dinero sufrira menos retencin que aquella a la que
le aplican la tabla (sufri solo retencin de 242.000).
Como sea, muchos podrn argumentar que ante igual trabajo no se estn
sufriendo las mismas retenciones y todo porque la norma dice que la tabla es
solo para los del simplificado y no para los del comn como si el que estuviera
en el comn pudiera darse el lujo de sufrir ms retenciones cuando en verdad
a veces pasan las mismas penurias econmicas.
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Eso prueba que este tipo de medidas tambin se prestan para hacer juegos
evasivos y quizs con el tiempo se vengan ms reglamentaciones con las cuales
se eviten este tipo de trampas.
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
a
o a favor de una persona no responsable del IVA
pero que tiene
, practicar una retencin
del cero por ciento (0%) si la sumatoria de las causaciones o pagos
mensuales no excede de 100 UVT (actualmente 100 x $26.049=
2.604.900).
b.
, o a favor de una persona no responsable del IVA
, y la sumatoria de los
mismos en un mes estn entre 100 y 300 UVT, aplicar las tarifas
especiales que se obtienen con los rangos de ingresos brutos contenidos
en la tabla del artculo 13 de la Ley 1527 (tarifas que van entre el 2% y el
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
8%).
c.
, o a favor de una persona no responsable del IVA
pero que
, y la sumatoria de los
mismos en un mes son superiores a 300 UVT, se les aplicar las tarifas
tradicionales de retenciones a ttulo de renta (3.5%, 4%, 6%, o 10%, u
11%), y la base ser siempre el valor bruto de la sumatoria de los pagos o
causaciones mensuales disminuido solo con los aportes que demuestre
que est realizando a seguridad social sobre esos ingresos.
d. ,
en ese caso, sin importar el monto mensual de tales pagos o
causaciones, se le aplicarn las tarifas tradicionales de retenciones a
ttulo de renta (3.5%, 4%, 6%, o 10%, u 11%), y la base ser siempre el
valor bruto de la sumatoria de los pagos o causaciones mensuales
disminuido solo con los aportes que demuestre que est realizando a
seguridad social sobre esos ingresos.
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S.M.M.L.V. $ 566.700
$ 45.366
4% salud y
(
4% de pensin
)
Salario Neto a recibir $ 521.334
Valor mnimo que debe
$ 260.667
recibir el trabajador de
(50% del neto)
salario
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Otro de los cambios en materia tributaria introducidos con la Ley 1527 de abril
27 de 2012, ley que fue expedida para regular el tema de los prstamos con
libranza o descuento directo que pueden tomar los trabajadores dependientes
o independientes, es el contenido en su artculo 15 con el cual se han derogado
las normas que impedan, desde enero 1 de 2012 en adelante, el poder firmar
contratos de Leasing Financiero con opcin de compra y que se trataban como
Leasing Operativo (el otro cambio de tipo tributario de esta ley es el
relacionado con la nueva tabla de retencin para independientes).
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
De las dos formas que han existido para contabilizar los contratos de Leasing
con opcin de Compra (el financiero y el operacional), siempre ha sido claro
que la que ms beneficia a los contribuyentes y perjudica la recaudacin de
impuestos para el Estado es la del Leasing Operacional, pues al permitirles
restar como un gasto deducible todo el canon del arrendamiento entonces se
reduce notoriamente la base del impuesto de renta.
Por tal motivo es que en varias reformas tributarias del pasado se haba
intentado eliminar ese tratamiento especial para los contribuyentes y fue as
como el Artculo10 de la Ley 1004 de diciembre de 2005, al modificar el
Pargrafo 4 del Artculo 127-1 del E.T., dijo que el beneficio del Leasing
Operativo slo se aceptara para los contratos que se alcanzaran a firmar antes
de enero 1 de 2007. Y luego fue el Artculo 65 de Ley 1111 de diciembre de
2006 el que volvi a modificar ese mismo pargrafo 4 y dijo que el beneficio se
extenda para los contratos que se firmaran hasta antes de enero 1 de 2012.
Por eso incluso fue que en el ao 2004 el Gobierno expidi el Decreto 618 de
marzo 1 (que sigue vigente) y que le pone lmites a la cantidad de cuotas
anuales que al arrendatario de un Leasing Operativo le dejan deducir en un
mismo ao fiscal (pues muchos juegan a acelerar el pago de los cnones
pretendiendo tener ms gastos deducibles en su declaracin de renta).
Pero tal parece que las compaas de arrendamiento financiero, para rescatar el
negocio por el que ms las buscan, tuvieron que mover sus influencias en el
Congreso y lograr que los contratos de Leasing Operativo s se pudieran seguir
celebrando, y con ello entonces las pequeas empresas s podrn volver a
firmar contratos de esa naturaleza y esta vez sin lmite en el tiempo.
Pero faltar ver lo que el Gobierno termine proponiendo sobre este mismo
tema en la prxima reforma tributaria pues quizs puede aprovechar para
eliminarlo otra vez.
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Ley 1527 de 2012. Ley de Libranzas
Capitulo 3
Por tanto, con la presente herramienta se ilustran los clculos que cada agente
de retencin tendra que realizar cuando s deba aplicar el
procedimientoestablecido en dicha norma. Para quienes deseen usar este
archivo como plantilla para sus propios casos solo tendran que cambiar
manualmente losdatos de las celdas resaltadas en amarillo.
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Tarifa 8%
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